Продажа уставного капитала ооо единственным участником

12.03.2016

Смена единственного участника ООО без нотариуса

Вступление в силу Федерального закона от 30.12.2008 № 312-ФЗ внесло ряд ключевых изменений в процесс регистрации смены директора или участника ООО, а также изменений, вносимых в ЕГРЮЛ и учредительные документы обществ с ограниченной ответственностью.

Согласно  требованиям законодательства, сделки, направленные на продажу участником общества доли или ее части в уставном капитале ООО третьим лицам, требуют нотариального удостоверения, после чего нотариус, удостоверивший такую сделку, в срок, определенный законом, совершает нотариальное действие по передаче в регистрирующий орган документов, на основании которых регистрирующий орган вносит изменения в ЕГРЮЛ.

Услуги по смене единственного участника в ООО
+7(495) 589-05-39 и info@ur-help.ru


Основной причиной повышения контроля со стороны государства за процессом, связанным со  сменой нескольких или единственного участника ООО и привлечения к процедуре ввода нового участника в ООО нотариуса, стала  необходимость предотвращения злоупотреблений, связанных с применением «черных» схем смены директора и участников ООО  с целью рейдерского захвата компании.

Именно для  защиты прав собственников бизнеса были привлечены нотариусы, которые для оформления ввода участника в ООО требуют соблюдения ряда юридических процедур, направленных на прозрачность сделки по оформлению перехода прав на доли в ООО и соблюдение законного порядка оформления смены нескольких или единственного участника в организациях, выбравших в качестве организационно–правовой формы ведения бизнеса — общество с ограниченной ответственностью.

Способы смены участников ООО

  • КУПЛЯ-ПРОДАЖА ДОЛИ В ООО ЧЕРЕЗ НОТАРИАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ СДЕЛКИ

  • ПРОДАЖА ДОЛИ ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ ПОСЛЕ ВЫХОДА ОДНОГО ИЗ УЧАСТНИКОВ ИЗ ОБЩЕСТВА

  • ВВОД НОВОГО — ВЫВОД ПРЕЖНЕГО УЧАСТНИКА ЧЕРЕЗ УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

  • Продажа доли в уставном капитале ООО через нотариусаОФОРМЛЕНИЕ СДЕЛКИ ПО ПРОДАЖЕ ДОЛИ В ООО НОТАРИУСОМ


    Суть данной процедуры заключается в том, что продажа компании или смена единственного участника ООО происходит в присутствии нотариуса, который оформляет договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО и заверяет подписи сторон сделки в нотариальном порядке. После чего через электронные каналы связи или почтовым отправлением передает документы на регистрацию в регистрирующий орган.

    Нотариальная процедура купли-продажи доли в ООО подразумевает:

    • Уведомление участников общества о планируемой продаже доли с указанием условий и цены сделки (в течение 30 дней другие участники имеют возможность воспользоваться преимущественным правом покупки доли);
    • Получение согласия супругов на покупку и продажу доли в ООО;
    • Сбор необходимых документов для заверки сделки купли-продажи нотариусом;
    • Оформление нотариусом договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО в присутствии всех сторон;
    • Оплата услуг нотариуса;
    • Сдача документов на регистрацию в ФНС;

    На практике  для большинства некрупных предприятий процедура нотариального оформления купли-продажи доли в ООО является достаточно затратным процессом, так как услуги нотариуса по оформлению сделок со сменой участника в ООО в г. Москве, обойдутся  минимум в 18 000 рублей, при условии,  что УК компании составляет  10 000 рублей,  и в сделке участвуют только 2 физических лица.


    Кроме того, предпринимателям, у которых нет в штате юриста, придется оплатить услуги юридической компании по подготовке документов для оформления сделки, так как нотариус оформляет непосредственно сам договор, но не формы заявлений для регистрирующего органа, уведомления или протоколы. По факту, нотариус заверяет уже подготовленные компанией документы по смене директора или участника в ООО.

    Разумеется, зачастую достаточно остро встает вопрос по оформлению согласия супругов на переоформление доли в ООО. Не всем действующим или будущим участникам удобно привлекать супругов к решению их бизнес-задач. Кто-то просто не хочет делиться информацией о своем участии в том или ином предприятии, а кому-то физически сложно обеспечить явку супруга к нотариусу.

    В целом, можно сделать вывод, что если  финансовые возможности и наличие времени позволяют совершить нотариальную сделку по оформлению продажи доли в уставном капитале ООО, то лучше так и поступать, обеспечивая тем самым надежность процедуры и ее относительною срочность. Напомним, что срок регистрации смены единственного учредителя компании в налоговом органе оставляет 6 рабочих дней. Также понадобится время на оформление нотариусом сделки по купле-продаже доли и отправку документов в регистрирующий орган.


    Продать долю в ООО без нотариусаОформление договора по продаже компании у нотариуса процесс понятный. Договорились о сделке, заверили документы  у нотариуса — и через неделю  процедура завершена. Однако зачастую стоит задача минимизировать расходы,  связанные с оформлением перехода права собственности на долю в ООО. И действующим законодательством такая возможность по-прежнему предусмотрена.

    При условии согласия всех заинтересованных сторон есть возможность оформить смену единственных участников в ООО, не прибегая к нотариальной форме сделки по купле — продаже доли. И в этой статье мы рассмотрим все возможные на данный момент способы смены директора участников  в обществе, в том числе те, которые не требуют нотариального оформления сделки.

    Законодательство предусматривает случаи, когда передача части уставного капитала происходит «внутренним» порядком без привлечения нотариуса:

    В некоторых случаях нотариальное удостоверение сделок по отчуждению долей не требуется. А именно:

    • Переход доли или части доли к обществу и ее последующее распределение, продажа или погашение;
    • Переход доли к наследникам и правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества;
    • Передача доли ликвидированного юридического лица – участника общества его учредителям (участникам), имеющим вещные права на его имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица:

      Смена единственного участника в ООО через выход участников из обществаПРОДАЖА ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО ПОСЛЕ ВЫХОДА ОДНОГО ИЗ УЧАСТНИКОВ ИЗ ОБЩЕСТВА


      Если уставом общества предусмотрен выход участника из состава общества, любой из соучредителей имеет право выйти из общества независимо от согласия остальных участников (ст. 8 закона об ООО).

      После того, как общество получит заявление участника о его выходе из состава ООО, часть доли  вышедшего участника переходит к обществу (пп. 2 п. 7 ст. 24 ФЗ об ООО), а затем либо в течение года распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям (п. 2 ст. 24 ФЗ об ООО),  либо продается третьему лицу или же подлежит погашению путем уменьшения уставного капитала (п. 5 ст. 24 ФЗ об ООО). В случае, если принято решение о продаже доли в уставном капитале ООО третьему лицу, оно должно быть единогласным (абз. 2 п. 4 ст. 24 ФЗ об ООО).

      Из этого следует, что можно осуществить смену единственного участника ООО не прибегая к нотариальной форме сделки по купле-продаже доли в ООО, если произвести процедуру выхода одного из участников из общества с последующей продажей его доли обществом третьему лицу.

      Но необходимо иметь ввиду, что с 1 января 2016 года заявление о выходе участников из общества заверяется нотариусом, стоимость нотариальных расходов по Москве составляет 3 500 рублей. Более подробно о выходе одного из участников из состава общества вы можете посмотреть по ссыслке ниже.

      Как оформить выход участников из ООО


      Процедуру оформления выхода участника из состава ООО и продажу его доли в уставном капитале третьему лицу можно оформить в один этап.

      Алгоритм действий при продаже доли обществом:

      Участник, который планирует выйти из ООО, обращается к нотариусу и заверяет заявление о выходе из общества.  Далее он направляет это заявление в общество. После получения компанией заявления о выходе участника из состава ООО его доля автоматически переходит к обществу.

      После перехода доли вышедшего участника к обществу оставшиеся участники принимают решение о продаже доли, принадлежащей обществу, третьему лицу и направляют в его адрес предложение о приобретении части доли в уставном капитале организации. После получения согласия общество в лице руководителя заключает с третьим лицом договор купли-продажи части доли в уставном капитале общества.

      Для регистрации продажи части доли в УК, принадлежащей обществу, третьему лицу в регистрирующий орган предоставляются:

    • Нотариальная копия заявления о выходе участника из общества;

    • Решение участников общества о выплате действительной стоимости доли вышедшему участнику и о предложении выкупа доли принадлежащей обществу третьему лицу;
    • Решение участников общества о продаже части доли третьему лицу;
    • Предложение о приобретении части доли в уставном капитале;
    • Договор купли продажи части доли в УК общества;
    • Подтверждение оплаты части доли третьим лицом (справка из банка, приходно-кассовый ордер);
    • Заявление по форме 14001, в котором подпись руководителя общества заверена нотариусом;

      При необходимости смены всех участников ООО и переоформлении ста процентов УК общества третьему лицу после регистрации описанной выше процедуры можно оформить выход из общества оставшихся участников, тем самым в два этапа регистрации совершить полную смену директора и участников ООО без расходов на оформление сделки по продаже компании у нотариуса.

      Разумеется данная схема смены участников не подходит для смены единственного участника ООО, так как закон запрещает выход участника из состава ООО, если при его выходе в обществе не останется ни одного участника.

      Ввод-вывод участника из состава ОООСМЕНА УЧАСТНИКОВ ОБЩЕСТВА ЧЕРЕЗ УВЕЛИЧЕНИЕ УК ОБЩЕСТВА

      Смена участника общества путем ввода нового участника в состав ООО через увеличение уставного капитала, за счет вклада третьего лица, и последующего выхода прежнего участника, до 1 января 2016 года была самой популярной процедурой по смене участников в ООО.
      r /> Однако в связи с внесенными в течение 2015 года изменениями,законами от 30 марта 2015 года № 67-ФЗ, от 29 июня 2015 года N 209-ФЗ, от 29 декабря 2015 года № 391-ФЗ, данный процесс стал требовать дополнительных нотариальных расходов. Подробнее об изменениях в смене участников в ООО с 1 января 2016 года

    • Заявление о выходе участника из ООО подлежит нотариальной заверке (цена по г. Москве- 3 500 рублей);

    • Протокол об увеличении УК общества подлежит нотариальной заверке (цена по г. Москве – 8 000 рублей);

    Нотариусом, заверяется именно протокол участников общества об увеличении УК, не решение единственного участника об увеличении УК, а если быть точнее, то подписи участников в этом протоколе. По мнению законодателей, такие изменения затруднят рейдерские захваты компаний. 

    Поэтому в случае, если нужно осуществить смену одного и единственного участника ООО на третье лицо, то этот способ смены собственников компании по-прежнему применим.

    Если же в компании изначально несколько участников, то с целью экономии средств на заверке протокола об увеличении УК, имеет смысл прибегнуть к смене участников через  продажу доли вышедшего участника обществом, с последующим выводом остальных участников. Данный способ описан выше.

    Процедура по смене участников через увеличение УК проводится в два этапа:

    • Регистрация ввода в состав учредителей ООО нового участника с привлечением дополнительного взноса в уставный капитал (Увеличение УК);
    • Регистрация выхода из состава участников общества прежнего участника. Переход его/их доли к обществу, с последующим распределением между оставшимися участниками:

    Этап 1. Увеличение уставного капитала путем вклада третьего лица (нового участника).

    Пакет документов:

    • Решение  участника/участников общества об увеличении УК путем взноса третьего лица;
    • Устав в новой редакции;
    • Нотариально заверенное заявление на регистрацию изменений по форме Р13001;
    • Нотариально заверенное заявление на регистрацию изменений по форме Р14001;
    • Госпошлина в размере 800 руб;
    • Подтверждение внесения вклада в УК;
    • Заявление будущего участника о вступлении в общество;
    • Заверенный нотариусом протокол участников общества об увеличении уставного капитала (если в обществе несколько участников);

    Оплата уставного капитала денежными средствами может быть подтверждена приходным кассовым ордером (ПИСЬМО Минфина РФ от 25.05.2010 № 03-03-06/1/349) а так же путем перевода средств на расчетный счет ООО.

    Этап 2. Выход «старого» участника, возможная смена генерального директора общества и другие изменения.

    Пакет документов:

    • Нотариально заверенная копия заявления «старого» участника о выходе из общества;
    • Решение «нового» участника;
    • Нотариально заверенное заявление на регистрацию изменений по форме Р14001;

    Данные изменения должны быть зарегистрированы в течение 30 дней.

    В случае с продажей доли третьему лицу через увеличение уставного капитала общества все регистрационные действия проводятся от имени руководителя ООО. Он выступает заявителем при регистрации и заверяет нотариально свою подпись в формах р13001 и р14001, предоставляя нотариусу правоустанавливающие документы:

    • Свидетельство о гос. регистрации общества;
    • Устав с приложением всех изменений и свидетельств об их регистрации;
    • Свидетельство о постановке компании на налоговый учет;
    • Документы подтверждающие полномочия руководителя общества (решение, приказ );
    • Список участников ООО и т.д.

      Пошаговая инструкция по самостоятельной смене участников в ООО через ввод-вывод

      К плюсам данного вида регистрации опять же можно отнести отсутствие необходимости нотариального оформления сделки, а также достаточно простую смену единственного участника ООО на другое лицо. Кроме того, при данном виде регистрации возможно параллельно сменить генерального директора общества, его наименование, адрес юридического лица и.т.д.

    ОФОРМЛЕНИЕ ПРОДАЖИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО другому участнику внутри общества

    Отчуждение одним участником общества принадлежащей ему доли в уставном капитале другому участнику не связано ни с переходом этой доли к обществу, ни с реализацией другими участниками общества преимущественного права приобретения доли. Поэтому договор купли-продажи доли в уставном капитале общества, заключаемый между участниками общества, необходимо удостоверить нотариально.

    Пунктом 14 ст. 21 Закона об ООО определено, что после нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества (в срок не позднее чем в течение трех дней со дня такого удостоверения), нотариус, совершивший ее нотариальное удостоверение, не позднее чем в течение трех дней со дня такого удостоверения совершает нотариальное действие по передаче в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявления о внесении соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, подписанного участником общества, отчуждающим долю или часть доли .

    Государственная регистрация изменений в сведениях об ООО, связанных с переходом доли в уставном капитале, осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 Закона N 129-ФЗ).

    Таким образом, для продажи доли в уставном капитале общества и внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ участникам общества следует заключить и нотариально удостоверить договор купли-продажи доли, а также подпись участника общества — продавца доли на заявлении о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ.

    Указанное заявление в регистрирующий орган для внесения изменений в ЕГРЮЛ передает сам нотариус. Стоимость доли при совершении сделки участники определяют по своему усмотрению.

    Как лучше сменить участника в ОООДействующее законодательство предусматривает различные способы смены участников в ООО, но любая из выбранных процедур изменения состава участников требует оформления документов у нотариуса. Разница лишь в количестве документов, требующих нотариального удостоверения, соответственно и в финансовых затратах на нотариальные действия.

    В случаях использования альтернативных схем переоформления долей в ООО существует ряд удобств, выраженных в экономии денежных средств и времени на разъезды по инстанциям, однако оформление купли-продажи доли в ООО нотариусом  гарантирует юридическую чистоту сделки и защиту интересов всех заинтересованных лиц.

    Продажа уставного капитала ооо единственным участником

    businessgarant.com

    Процедура продажи доли учредителя в ООО

    Отчуждению подлежат доли УК или их части, принадлежащие учредителю. При продаже полной стоимости взноса осуществляется выход лица из состава. Единственный собственник не может выйти без передачи капитала. О планировании совершить сделку лицо должно сообщить другим участникам на общем собрании с фиксацией намерения в протоколе. Читайте также статью: → «Особенности продажи ООО на УСН».

    Продажа взноса производится:

    • В пользу другого участника организации. У лиц имеется приоритетное право на покупку отчуждаемой доли.
    • Иному лицу, не включенному в состав учредителей. Возможность продажи части УК должно быть отражено в Уставе общества.
    • Обществу, при условии, что приоритетное право на покупку продаваемого взноса участниками не использовано или лицами не выявлено желание на приобретение долей. Отказ должен быть составлен в письменном виде и удостоверен нотариусом.

    Операции с долями УК всегда прописываются в Уставе, что требует продуманного подхода с учетом перспективы ведения деятельности.

    Продажа взноса в уставном капитале учредителя на открытых торгах и аукционах

    Продажа, организованная на публичных торгах, должна быть согласована со всеми участниками, одобрение которых вносится в протокол. Одновременно, если лицо приобрело доли в УК на торгах, получить право на вступление в состав учредителей возникает при одобрении всех участников. В ином случае покупателю выплачивается полная стоимость затраченных средств.

    При проведении публичных торгов и аукционов как разновидности сохраняется преимущественное право покупки части капитала учредителем общества. Согласно законодательным нормам в течение 30 дней учредитель может воспользоваться правом. Срок исчисляется с момента, когда условия приобретения опубликованы или изменены в процессе проведения торгов.

    Устроителем публичных торгов может быть организация, официально зарегистрированная и действующая от имени и по поручению продавца согласно заключенному договору. Известной площадкой электронных торгов является «Фабрикант» (www.fabrikant.ru), аукционов – «Российский аукционный дом» (сайт lot-online.ru). По результатам торгов составляется протокол, служащий основанием для заключения договора. Читайте также статью: → «Смена учредителя в ООО: 6 шагов».

    Возможные способы приобретения долей в УК

    Законодательством предусмотрены варианты покупки долей на публичных торгах, аукционах либо путем продажи третьим лицам, самому обществу или другим учредителям. Возможность использования каждого из вариантов должна быть предусмотрена Уставом.

      Публичные торги Аукцион Учредителю Третьему лицу
    Уведомление Средства массовой информации Средства массовой информации Предъявление оферты

     

    По договоренности
    Стоимость приобретения Устанавливается заранее Максимально достигнутая Номинал Номинал либо по договоренности
    Преимуществен

    ное право учредителя при наличии условия в Уставе

    Имеется Имеется Имеется Имеется
    Нотариальное удостоверение Требуется в ограниченном порядке в связи с особыми условия заключения договора Требуется в ограниченном порядке в связи с особыми условия заключения договора Не требуется, при внесении соответствующего условия в Устав Требуется
    Преимущества Имеется

    защита от мошенничества и юридические гарантии сделки

    В процессе аукциона цена покупки может быть снижена Приобретение автоматически увеличивает размер доли Возможность приобретения доли ниже номинала
    Недостатки Возможность учредителя по аннулированию сделки Цена покупки может возрасти в разы в процессе торгов Право на приоритетную покупку имеют все участники Необходимость использования услуг нотариуса

    Услуги нотариуса при отчуждении долей УК

    Сделки купли-продажи долей должны быть удостоверены нотариально для обеспечения гарантий чистоты процедуры. Нарушение требования ст. 21 ФЗ «Об ООО» влечет признание сделки ничтожной. Участие нотариуса требуется в случаях:

    • Создания оферты – документа, извещающего о намерении лица продать собственную долю или часть ее с указанием условий и стоимости.
    • Подтверждения отказа участника от преимущественной покупки доли.
    • Согласования с супругом сделки по реализации доли.
    • Заверения заявления об отсутствии брака в периоде членства в обществе. Разведенные лица должны предоставить согласие от бывших супругов на сделку.
    • При участии в сделке лица, представляющего интересы учредителя, не имеющего возможность присутствовать лично. Проведение сделки доверенным лицом допускается, но подписание заявления формы Р14001 осуществляется самим учредителем.
    • Необходимости удостоверения договора купли-продажи.

    В случае продажи долей другим учредителям, обществу, принудительного отчуждения доли по решению общего собрания участников или судебного органа по искам кредиторов согласования не требуется. О произведенной сделке купли-продажи доли заявление в ИФНС представляет нотариус.

    Если покупка произведена обществом, подача заявления в ИФНС осуществляется исполнительным органом общества.

    Этапы процедуры продажи доли в УК

    При добровольной продаже части УК учредителем соблюдается очередность операций.

    Этап процедуры сделки Описание
    Подготовка оферты Документ требует нотариального удостоверения. Читайте также статью: → «Как составить оферту? Образец заполнения оферты».
    Направление оферты обществу Оферта направляется на адрес месторасположения, отдельно каждый участник не уведомляется
    Принятие решения участниками с выражением намерения в письменном виде На использование преимущественного права выкупа предоставляется 30 дней
    Созыв общего собрания учредителей Производится фиксация принятого решения в протоколе
    Составление договора купли-продажи, дарения, мены Договор удостоверяется нотариусом
    Внесение изменений в учредительные документы Изменения вносятся на основании заявления Р14001
    Выплата стоимости доли продавцу Сумма определяется по согласованию сторон, если иное положение не установлено Уставом

    Приобретение доли в УК самим обществом

    Покупка части в УК обществом производится как выкупленных, так и не оплаченных полностью долей. Приобретение долей учредителя самим обществом осуществляется в случаях, при которых участник:

    • Отказывается от приобретения доли, увеличенной по решению собрания участников.
    • Объявляет о выходе из состава участников.
    • Планирует продажу третьему лицу, но разрешения со стороны общего собрания общества не получено. Разрешение требуется получать в случаях, специально оговоренных Уставом. В ряде обществ продажа третьим лицам долей в УК не осуществляется.
    • Предоставляет учредителям право на преимущественный выкуп, при котором участниками оформлен письменный отказ от приобретения высвобождающейся части УК.

    В течение 3 месяцев со дня обращения учредителя к обществу общим собранием должно быть принято решение о выкупе с выплатой суммы, причитающейся учредителю. В Уставе может быть установлен иной, более длительный срок, необходимый для принятия решения и осуществления выплаты. Нотариальное заверение сделки не требуется. Общество, получив в собственность выкупленные доли, имеет право распределить их стоимость между участниками или продать их третьему лицу с одновременным приемом в состав учредителей.

    Продажа долей учредителей ниже номинала

    Продажа долей в уставном капитале может быть ниже стоимости приобретения. Физические лица, являющиеся учредителями, при продаже должны предоставить декларацию, в которой сумма вычета выше доходов, полученных от продажи доли. Юридические лица также несут убытки при получении сумм при реализации долей ниже цены первоначальной стоимости.

    Для защиты от претензий ИФНС необходимо заказать независимую оценку стоимости акций. В уставе ряда компаний предусмотрена цена отчуждения акций ниже номинала при убыточном ведении хозяйства, подтвержденном отчетностью.

    Аннулирование долей при покупке частей УК обществом

    При покупке обществом части уставного капитала может возникнуть необходимость аннулирования стоимости долей с уменьшением величины УК. Аннулирование величины приобретенной доли производится в случаях отказа других учредителей, третьих лиц от их приобретения при условии достаточной величины чистых активов.

    Пример аннулирования долей в УК

    Учредитель Новиков М.П. заявил о продаже доли в УК, стоимость которой составляла 2 500 рублей в размере ¼ полной цены капитала. Стоимость доли на момент объявления о выходе ниже номинала на 500 рублей. Доля была выкуплена обществом. В обществе произведены операции:

    1. Отражено уменьшение УК на стоимость выкупленной доли: Дт 80 Кт 81 на сумму 2 500 рублей;
    2. Отражено превышение номинальной стоимости над фактическим затратами: Дт 81 Кт 91 на сумму 500 рублей.

    Доля, приобретенная обществом, должна быть распределена в течение года, по истечении которого осуществляется аннулирование акций.

    Налогообложение при реализации доли в УК

    Продажа собственной доли участника подлежит налогообложению, порядок взимания налогов зависит от статуса лица. В качестве участника общества выступает как юридическое, так и физическое лицо.

      Доходы Расходы Налог
    Юридическое лицо на ОСНО Учитывается доход в размере стоимости доли, НДС не облагается Принимаются в размере первоначальной цены приобретения доли и затрат, связанных с продажей Налог на прибыль
    Юридическое лицо на УСН Величина дохода Затраты, связанные с покупкой взноса, в расходы не включаются Единый налог
    Физическое лицо с обладанием долей до 5 лет Стоимость доли Вычет в размере расходов НДФЛ
    Физическое лицо с обладанием долей свыше 5 лет Не облагаются в соответствии с п.17.2 ст. 217 НК РФ Не учитываются Не облагается

    Пример проводок при выкупе обществом долей учредителя

    Учредитель ООО «Рассвет» решил продать собственную долю в УК, стоимость которой составляет на момент продажи 50 000 рублей. Первоначальная стоимость вложения, ранее 5 лет составила 20 000 рублей. В ООО осуществляются проводки:

    1. Отражено приобретение доли учредителя: Дт 81 Кт 75 на сумму 50 000 рублей;
    2. Произведена оплата причитающейся учредителю суммы: Дт 75 Кт 51 на сумму 50 000 рублей.

    По окончании налогового периода физическое лицо представляет в ИФНС декларацию, в которой указывает сумму доходов в размере 50 000 рублей и вычет в сумме 20 000 рублей с налогообложением разницы НДФЛ.

    Рубрика «Вопросы и ответы»

    Вопрос №1. Имеет ли право учредитель при продаже доли обществу изменить ее стоимость?

    При продаже доли обществу собственник не имеет права устанавливать цену реализации.

    Вопрос №2. Какая ставка НДФЛ применяется при продаже долей учредителя, являющегося нерезидентом?

    Ставка налога нерезидента при продаже доли установлена в размере 30% от величины полученного дохода.

    Вопрос №3. Как производится выплата стоимости взноса учредителю при вкладе имуществом?

    Порядок выплаты определяется Уставом. Если учредительными документами допускается, выплата производится имуществом или денежными средствами по желанию учредителя.

    Вопрос №4. Можно ли реализовать взнос учредителя, если в отношении общества осуществляется процедура банкротства?

    Можно, продажа осуществляется на открытых торгах. Процедура должна быть одобрена другими участниками, имеющими право на преимущественное право приобретения внутри общества. При банкротстве цена покупки определяется торгами для всех лиц.

    Вопрос №5. Когда лицо после покупки доли становится полноправным владельцем?

    Права лица в качестве учредителя возникают после проведения регистрации в ИФНС.

    online-buhuchet.ru

    Общие сведения ↑

    Участник ООО, пожелавший продать свою долю, сначала обязан предложить выкупить его часть другим учредителям, если только он не является единственным участником.

    При наличии одного участника составляется решение о продаже доли в уставном капитале ООО. Участники располагают преимущественным правом на приобретение доли.

    Если это оговорено уставом, то таким правом может обладать и общество. Свое намерение относительно продажи доли участник излагает в оферте, поданной на имя директора ООО.

    В тридцатидневный срок, если иное не установлено уставом, должно быть изъявлено согласие на покупку доли. При отсутствии акцепта в положенный срок право на преимущественный выкуп участниками утрачивается.

    По общим правилам учредители выкупают долевую часть иного участника пропорционально их собственным долям. Но уставные положения могут предопределять и возможность неравномерного распределения.

    При отказе некоторых участников от приобретения, остальные учредители сохраняют право преимущественного выкупа. При этом доля может продаваться частями, оставшаяся часть доли может быть продана третьему лицу.

    При продаже на основании преимущественного права стоимость доли соответствует ее номинальной стоимости или иной сумме, определенной уставом.

    Такая норма не позволяет участнику запрашивать слишком высокую цену, нарушая таким образом право участников на преимущественный выкуп.

    Если участники ООО отказались покупать долю, то таковая может быть продана иному лицу или участнику, но уже без права преимущественного выкупа.

    Цена в этом случае определяется самим продавцом, но ниже номинальной стоимости, указанной в уставе, она быть не может.

    Что это такое

    Уставный капитал это имущество, каким учредители ООО наделяют общество для осуществления деятельности в целях достижения определенных задач.

    Также уставный капитал это минимальный объем имущества, который гарантирует интересы кредиторов организации. Конкретного определения, что именно понимается под имуществом, не существует.

    Участники могут вносить свою долю деньгами, основными средствами, товарами, материалами. Во избежание разногласий все виды имущества приводятся к единому эквиваленту.

    Стоимость вклада оценивается в денежном выражении, что и составляет стоимость доли. Уставный капитал организации делится на доли по числу участников. Доля в уставном капитале это часть чистых активов, на какую может претендовать участник.

    Также понятием доли определяется количество голосов, какими участники обладает на общем собрании учредителей. Размер доли выражается в процентном либо дробном соотношении от ста процентов общего капитала.

    Именно от размера доли зависит размер дивидендов, получаемых участником от прибыли ООО. Владелец доли уставного капитала волен распоряжаться ей пределах, определенных законом или уставом.

    Так по ст.21 закона «Об ООО» доля уставного капитала или ее часть может переходить к другим участникам или третьим лицам:

    В итоге сделки Продажи, дарения и подобное
    На правах правопреемства Наследство от участника, реорганизация юрлица
    На ином законном основании Выход или исключение участника из общества и т.д.

    То есть участник имеет полное право продать принадлежащую ему долю в уставном капитале организации.

    Каковы могут быть причины

    С точки зрения гражданского права доля в уставном капитале представляет собой имущество, что причисляет ее к объектам гражданских прав. Собственник вправе отчуждать свою долю любым законным способом.

    Одним из случаев отчуждения и выступает продажа. Собственник волен воспользоваться своим правом на продажу в любой момент после внесения полной стоимости своей доли в уставный капитал.

    Причины могут быть самыми разными. Например, не желание участника более заниматься коммерческой деятельностью, разногласия меж участниками, перепродажа доли родственнику и прочее.

    Причина не имеет особого значения, но определенный порядок действий должен быть соблюден в любом случае. Доля учредителя ООО не неделима.

    Ее можно поделить на столько частей, сколько пожелает сам собственник и сколько это возможно. При этом каждая отдельная доля может продаваться отдельному лицу.

    Остальные участники не вправе решать, какую часть доли можно продавать. Но независимо от того, полностью продается доля или частично, общий процесс продажи всегда одинаков.

    Особенность в том, что для всякого покупателя необходимо подготовить полный пакет документов. Каждая сделка продажи должна быть зарегистрирована надлежащим образом.

    Нюансы продажи доли обусловлены видом сделки. Доля может продаваться участникам общества, самому обществу или третьему лицу. И это обуславливает несколько отличный порядок.

    Законные основания

    Нормативное регулирование относительно уставного капитала осуществляется положениями ФЗ №14 от 8.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью».

    В соответствии с этим правовым актом ООО признается хозяйственное общество, созданное одним или несколькими участниками, и уставный капитал какого поделен на доли.

    Согласно ст.21 ФЗ №14 собственник доли вправе продать долю или отчуждать ее другим образом, не противоречащим законодательству и уставу ООО.

    В ФЗ №391 от 29.12.2015 определен новый порядок относительно оформления продажи или передачи доли в уставном капитале ООО.

    По положениям данного норматива доля становится собственностью приобретателя после занесения подобающей записи в ЕГРЮЛ.

    Заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ подает в ФНС нотариус, заверивший договор об отчуждении доли или ее части.

    При этом заявление подается в электронной форме и заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса. Изменения законодательства действуют с 1.01.2016 года.

    Поправки в ГК РФ и ФЗ «Об ООО» отныне предусматривают обязательное нотариальное заверение всех сделок относительно отчуждения доли уставного капитала.

    При этом не имеет значения, является ли покупатель участников общества или третьим лицом.

    Пошаговая инструкция продажи доли в уставном капитале в 2018 году ↑

    С внесением изменений в действующее законодательство появилась необходимость обязательного нотариального заверения любого случая продажи части капитала ООО. Данная норма действует и при приобретении доли одним из учредителей общества.

    Пошаговая инструкция перехода прав собственности на долю внутри общества теперь такова:

    Учредитель, реализующий свою долю и участник либо участники ООО Желающие приобрести долю, в присутствии нотариуса подписывают подготовленный нотариусом договор относительно купли-продажи конкретной доли
    На процедуре присутствует генеральный директор ООО Какой заверяет печатью организации и своей подписью копии документов и всю сопровождающую документацию
    Если имеются иные участники общества Не принимающие участия в сделке, то они должны представить заверенные в нотариальном порядке отказы от своего права на преимущественный выкуп доли
    Составляется заявление по форме Р14001 В каком указываются данные всех участников общества и сведения относительно прекращения и возникновения прав на долю капитала
    Нотариус подает заявление в ФНС После подписания договора. Срок подачи заявления от семи дней до двух недель с момента заверения договора

    Третьему лицу

    Если участник продает собственную долю третьему лицу, то ему надлежит собрать пакет документов, состоящий из:

    • свидетельств ОГРН и ИНН;
    • копии устава;
    • свидетельства о видоизменении устава, если подобное имело место;
    • решения или протокола о создании общества;
    • перечня учредителей;
    • справки, подтверждающей полную выплату участником его доли;
    • согласия супруга;
    • заявления по форме Р14001 с данными покупателя и продавца.

    Сделка проводится нотариусом при участии гендиректора, которым заверяются копии документов общества. После окончания сделки нотариус выдает такие документы:

    Договор о купле-продаже участникам сделки В оригинале
    Вопию заявления Р14001 (заявление о регистрации изменений в обществе в ФНС отправляет нотариус) Договор для архивного хранения в обществе

    Без нотариуса

    Обойтись без нотариуса можно в случае входа или выхода участника из состава общества. Так продажа доли без участия нотариуса возможна посредством смены учредителей.

    При этом одновременно выходит старый участник и входит новый. То есть осуществляется смена участников без нотариуса, когда выходит из общества продавец, а вступает покупатель и выплачивает свой вклад.

    Недостаток данного метода в его длительности, не всегда удается осуществить смену за один этап. Порой требуется несколько раз подавать документы в налоговые органы.

    Хотя при вступлении нового участника достаточно однократной подачи документов в ФНС. Достоинство метода в невысокой его стоимости, поскольку не требуется оплачивать дорогостоящие нотариальные услуги.

    Кроме того метод отличается своей простотой, отсутствием необходимости получения согласия от супруга и проверки правомерности обладания долей.

    Договор купли-продажи

    Существенные условия договора это предмет сделки и цена. Стоимость доли может определяться как номинальная или рыночная, но не ниже номинальной. При этом размер и стоимость доли не должны отличаться от тех, о каких заявлено участникам общества.

    После того как договор о купле-продаже доли уставного капитала подписан, продавец обязан направить письменное уведомление обществу. В оном нужно указать факт состоявшейся уступки и приложить доказательства сделки.

    Налогообложение операции

    Налогообложение процесса зависит от статуса продавца – физическое лицо или юридическое. Физлицо обязаны уплатить НДФЛ, равный 13 % от суммы полученного по сделке дохода.

    Для нерезидентов размер НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО равен 30 %. Но когда срок обладания долей превышает пять лет, выплачивать НДФЛ не нужно.

    Также не взимается налог при продаже доли по номинальной стоимости. Если участником ООО является ИП, то налоги при продаже доли им оплачиваются как физлицом.

    Юрлица выплачивают налог при продаже доли УК в соответствии с применяемой схемой налогообложения. Если продажная стоимость доли равна внесенному вкладу, то налог на прибыль не уплачивается.

    Облагается ли НДС

    С полученной доли в уставном капитале НДС не уплачивается. Обусловлено это тем, что таким образом возвращается возврат ранее вложенного.

    Обоснованием является пп.12 п.2 ст.149 НК. Однако ФНС требует обложения НДС сумм, которые превышают фактическую стоимость доли над начальным взносом.

    Мотивируют налоговики требование тем, что имеет место скрытая реализация. Тем не менее, арбитражные суды нередко принимают сторону налогоплательщика, различая понятия сделки купли-продажи и возврата доли.

    При этом отмечается, что НК освобождает юрлицо от уплаты НДС и не содержит ограничений относительно цены реализации.

    Но оформление передачи доли меж юрлицами договором купли-продажи формально означает продажу доли. Значит НДС заплатить придется, даже при идентичности полученной и внесенной сумм.

    Заполнение 3-НДФЛ

    Физическое лицо при продаже доли уставного капитала обязано заполнить налоговую декларацию формы З-НДФЛ (ст.209 НК).

    При этом права на имущественный вычет у физлица не возникает, поскольку реализуется не имущество, а имущественное право.

    Однако сумма облагаемых налогом доходов может быть уменьшена на сумму подтвержденных фактических расходов, возникших при получении дохода.

    То есть, по сути, возможен определенный вычет. Подтверждение его представляют документы, удостоверяющие расходы. Указывать расходы нужно при заполнении 3-НДФЛ.

    Для заполнения формы понадобится определенный перечень документов. Существует немало тонкостей по заполнению формы 3-НДФЛ, зависящих от конкретной ситуации.

    К тому же форма несколько изменилась. Во избежание ошибок можно заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2018 год онлайн. Правильно заполнить форму можно, используя программу «Налоговая декларация 2018».

    Отражение бухгалтерскими проводками

    Отображение продажи доли в бухучете зависит от вида сделки. В частности используются такие проводки:

    Продавец является юрлицом. В своем учете он выполняет проводки:

    Дт62 Кт91 Начисление долга покупателя за проданную долю
    Дт91 Кт58 Отображение учетной стоимости проданной доли

    Покупатель-юрлицо выполняет у себя записи:

    Дт58 Кт60 Начисление долга продавцу за приобретенную долю

    Покупатель – общество. Проводки:

    Дт81 Кт75 Начисление долга участнику по выкупной стоимости доли
    Дт75 Кт68 Начисление НДФЛ, если участник является физлицом

    Для ООО продажа доли участникам или сторонним лицам фиксируется аналитическими записями по смене участника:

    Дт80 Кт80

    Возможность расторжения договора

    Продаваемая доля уставного капитала передается приобретателю с момента нотариального заверения сделки. При этом может возникнуть ситуация, когда покупатель не оплачивает положенную сумму.

    В этом случае можно расторгнуть договор на основании ст.450 ГК по причине нарушения контрагентом договора либо ст.488 ГК, распространяющейся на продажу доли ООО с отсрочкой платежа.

    Но при расторжении договора о купле-продаже добровольно или по решению суда стороны не вправе требовать возврата исполненных до момента расторжения договора обязательств. То есть продавец не может потребовать обратно свою долю.

    Если суд признает существенное нарушение условий договора, то продавец может взыскать с покупателя денежные средства в счет оплаты доли и возмещения понесенных вследствие расторжения договора убытков.

    Во избежание невозврата доли следует предусмотреть еще на этапе заключения договора условия, по каким доля должна быть возвращена при отсутствии оплаты.

    Также можно предусмотреть полную оплату доли на момент подписания договора либо сохранение прав собственности за продавцом до момента полной оплаты.

    Изменения 2018 года незначительно изменили процесс продажи доли уставного капитала. Самое главное изменение это необходимое нотариальное заверение всех этапов сделки.

    Тем не менее, следует учитывать все возможные нюансы. Это поможет избежать потери доли или возникновения претензий от налоговиков.

    buhonline24.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.