Возражение на акт налоговой проверки образец


Возражение на акт налоговой проверки – документ, который имеет право написать любая организация, в отношении которой проводилось мероприятие по налоговому контролю.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк возражения на акт налоговой проверки .docСкачать образец возражения на акт налоговой проверки .doc

Для чего конкретно используют возражение на акт налоговой проверки

Возражение, составленное от имени компании, позволяет ее руководству обжаловать какие-либо действия, итоги и выводы налоговиков, осуществивших налоговую проверку.

Существует два основных вида допускаемых налоговиками нарушений:

  1. процессуальные (т.е. ошибки в порядке проведения мероприятия);
  2. нарушения, связанные с нормами материального права (т.е. неверное толкование каких-либо документов, неполный учет предоставленных бумаг и т.п.).

Налоговая инспекция обязана отреагировать на письменное возражение независимо от того, по какому из этих типов нарушений оно написано.

Что не стоит обжаловать

Все, что касается деятельности фирмы по части документов, финансов, бухгалтерии и налогов можно и нужно обжаловать в случае несогласия.

Но есть некоторые моменты, против которых подавать возражение в налоговую нецелесообразно. Это:


  • сроки проведения процедуры проверки (даты начала и окончания),
  • неточности в оформлении протокола,
  • небольшие процессуальные нарушения.

Все эти незначительные мелочи на данном этапе стоит оставить без внимания, сосредоточившись на сути претензии. Здесь пометка «на данном этапе» означает, что их следует приберечь для суда, где в случае чего можно будет постараться дискредитировать акт (т.е. признать его незаконным).

Кроме того, следует иметь ввиду, что составленное по всем правилам, с приложением всех необходимых бумаг, возражение на предмет именно процедуры проведения проверки вполне может привести к дополнительным контрольным мероприятиям со стороны налоговиков. А их результаты, в свою очередь, запросто могут выявить более серьезные ошибки и нарушения в деятельности предприятия.

Как обосновывать возражение

Перед тем как «затевать дискуссию» с налоговой, желательно запастись стопроцентной аргументацией и комплектом убедительных документов, удостоверяющих правоту организации, которые нужно присовокупить к возражению. Для этого необходимо самым тщательнейшим образом изучить акт налоговой проверки, и все выявленные спорные пункты несколько раз перепроверить.


Если в момент написания акта налоговой проверки у компании по каким-то причинам не хватало некоторых документов, но она в кратчайшие сроки успела восстановить их или смогла исправить небольшие неточности в имеющихся бумагах, в возражении это надо обязательно отразить.

Это позволит снизить размер доначисленного налога, если таковой был назначен, а также избежать всевозможных штрафов и пени.

Все свои доводы нужно тщательно и подробно пояснять, указывая обстоятельства, приведшие к тому или иному недочету и ссылаясь на законодательство РФ в сфере налогов, гражданского права, судебную практику и нормативно-правовые акты компании.

С грамотно обоснованными аргументами налоговикам спорить будет трудно, к тому же они, в случае чего, станут доказательной базой при обращении компании в суд (если, конечно, до этого дойдет дело). Здесь же необходимо отметить и то, что в суде можно будет поднимать только те пункты акта налоговой проверки, которые ранее были обжалованы в вышестоящей налоговой инспекции.

Куда и как подавать возражение

Возражение следует подавать на адрес территориальной налоговой службы, специалисты которой проводили проверку. Документ можно передавать:

  1. лично «из рук в руки»,
  2. направив его по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Оба эти способа гарантируют то, что налоговики получат возражение своевременно.

Сегодня получил распространение еще один проверенный вариант доставки документа: через электронные сервисы, но только при условии, что организация имеет официально зарегистрированную цифровую подпись.

В течение каких сроков возражать


Для подачи возражения существуют установленный срок, одинаковый при проведении камеральной и выездной налоговой проверки – он равен одному месяцу с момента получения акта.

Если этот период будет нарушен, организации вряд ли удастся оспорить акт (скорее всего только через судебную инстанцию).

Основные нюансы в составлении возражения

На сегодняшний день нет строго установленного образца возражения на акт налоговой проверки. Работники предприятий и организаций могут составлять документ в произвольной форме, опираясь на свое представление о нем.

При этом желательно учитывать некоторые нормы делопроизводства и правила написания деловой документации. В частности в возражении следует обязательно указать:

  • адресата, т.е. наименование, номер и адрес именно той налоговой службы, в которую отправляется возражение,
  • сведения об отправителе (название компании и адрес),
  • номер возражения и дату его составления.

В основной части следует обозначить

  • акт, в отношении которого составляется возражение,
  • подробнейшим образом описать суть претензии, с внесением всех наличествующих доводов и аргументов.

В документе обязательно нужно сослаться на законы, которые подтверждают правоту составителя возражения и указать все прикладываемые к нему дополнительные бумаги (отметив их как отдельное приложение).

Образец возражения на акт налоговой проверки

На что обратить внимание при оформлении документа

Ни ФНС в своих актах, ни закон никак не регламентируют оформление возражения. То есть его можно писать от руки или печать на компьютере на обыкновенном листе А4 формата или на фирменном бланке компании.

Неукоснительно важно соблюсти лишь одно условие: возражение должно быть подписано руководителем предприятия или уполномоченным на создание подобного рода документов сотрудника. Если бланк визирует доверенное лицо, в нем необходимо также указать номер и дату составления доверенности.

Удостоверять возражение печатью на сегодня не обязательно, поскольку с 2016 года предприятия и организации имеют полное право не использовать в своей работе штемпельные изделия (если только эта норма не прописала в локальных актах фирмы).

Документ следует составлять в двух экземплярах, один из которых передавать в налоговую инспекцию, второй, после проставления отметки у налогового специалиста о принятии документа, оставлять у себя.

assistentus.ru

Сроки написания возражений на акт налоговой проверки


Налоговые инспекторы провели проверку вашей организации — камеральную либо выездную. Обнаружив нарушения, налоговая инспекция решила привлечь вашу организацию к ответственности, либо доначислить налоги и пени. Но еще до привлечения к налоговой ответстенности налоговый орган обязан выполнить ряд обязательных процедур, в число которых включена процедура по составлению акта налоговой проверки.

Итак, по окончании проведения любой проверки налоговые инспекторы (при выявлении нарушений) обязаны в установленные сроки составить акт налоговой проверки, где указываются все выявленные ими нарушения. Таким образом, акт налоговой проверки) — это первый итоговый документ, фиксирующий результаты проверки.

По правилам пункта 5 статьи 100 Налогового кодекса РФ (далее — НК), акт налоговой проверки должен быть вручен подвергшемуся проверке лицу не позднее чем через пять дней с момента составления акта. Сам же акт оформляется в следующие сроки:

  • по результатам камеральной налоговой проверки — в течение 10 дней с момента ее окончания (п. 1 ст. 100 НК РФ);

  • по результатам выездной налоговой проверки — в течение двух месяцев с даты составления справки о проведенных мероприятиях.


Если налогоплательщик не согласен с изложенными в акте фактами, то он может написать свои мотивированные возражения в течение одного месяца, начиная со дня следующего за получением акта налоговой проверки. Порядок представления возражений в налоговый орган един для камеральной и выездной проверок.

Если налогоплательщик уклоняется от получения акта, то налоговые органы могут направить акт налоговой проверки по почте заказным письмом. Тогда датой его вручения считается шестой рабочий день, считая со дня отправки письма. При этом дата фактического получения документов значения не имеет.

При этом доказать факт уклонения от получения акта обязан налоговый орган.

Если письмо пришло с опозданием, что не позволило компании ознакомиться с материалами проверки и представить возражения на акт, это также может послужить основанием для отмены решения.

Достаточно часто у налогоплательщика возникнет необходимость ознакомиться с материалами проверки. Налоговый орган (согласно п. 2 ст. 101 НК РФ) не вправе отказать в этом.

 

Оформление и содержание возражений

Возражения составляется в письменной форме  — так предписывает статья 139.2 НК, введенная Законом № 153-ФЗ от 02.07.2013. Никаких других требований к этому документу в Налоговом кодексе РФ нет. Статья 139.2 НК определила перечень сведений, которые необходимо отразить жалобе, которые можно применять и к возражениям.

Хотя требований об изложении возражений на фирменных бланках организаций нормативно и не установлено, можно признать это обычаем делового оборота.

Сами возражения можно условно разделить на 3 части:

  • вводная (самая короткая часть возражений, состоящая, как правило, из 1 – 3 абзацев);

  • описательная (основная часть возражений);

  • резолютивная.


В вводной части излагается информация о самой проверке, основаниях ее проведения, ее фактическом периоде проведения, составе проверяющих, на какой именно акт налоговой проверки составляется возражение, указав дату и номер этого документа. Формулировка при этом может быть следующей:


"В период с _____ по ____ ИФНС по ______________ району _________ области была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт № ____ от __.__.____.

По результатам данного акта Обществу (индивидуальному предпринимателю) предложено уплатить недоимку по налогам (сборам) в сумме …, начисленные на нее пени в сумме … , а также штрафы в размере … . Данные предложения основаны на материалах проверки и выводах, отраженных в акте.

Налогоплательщик  не  согласен  с  фактами,  изложенными  в  акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем  на основании   пункта   6  статьи  100  части  первой  Налогового  кодекса  РФ представляет свои возражения по акту налоговой проверки. … ".



В описательной части возражений излагаются все аргументы и доводы налогоплательщика. Здесь можно указывать любые доводы (как бесспорные, так – спорные и сомнительные) – это право налогоплательщика, но для начала необходимо понять, какие нарушения, отраженные в акте, действительно имеют место, а какие – домыслы налоговиков.

Затем – необходимо оценить, будет ли организация оспаривать те замечания, которые действительно имеют место. Это можно сделать путем устранения замечаний, выявленных налоговыми органами, т.е. представить уточненные налоговые декларации, в которых отразить и сумму доначисленного налога, и сумму неучтенных расходов или непринятых вычетов. Все это позволит снизить размер штрафа и пени.

Кроме того, если компания имеет возможность восстановить недостающие документы или исправить недочеты в имеющихся документах, то об этом также стоит позаботиться и представить исправленные или восстановленные документы вместе с возражениями. В этой части налоговый орган также должен будет снизить размер доначисленного налога с учетом внесенных исправлений.

Свои доводы лучше излагать подробно с указанием оспариваемого пункта акта и пояснением – почему организация поступила так и не иначе.

Желательно, чтобы ваши доводы подтверждались ссылками на законы, разъяснения Минфина и ФНС РФ, судебной практикой и документацию самого налогоплательщика (с ее приложением) – с такими аргументами налоговикам спорить будет трудно.

Также необходимо указать на:

  • ошибки в расчетах проверяющих (если таковые имеют место в акте);

  • ситуации, связанные с неверной оценкой документов и фактов

  • ошибки или искажения, неверную интерпретацию хозяйственных операций налогоплательщика.


Излагать свои доводы лучше по тексту акта последовательно.

Все нарушения можно разделить на 2 группы:

  • нарушение процесса проведения проверки (т.е. порядка и процедуры ее проведения);

  • нарушение норм материального права (т.е. толкование налоговым органом содержания нормативных актов)

Если организация оспаривает акт налогового органа только в части порядка проведения проверки, то руководитель налогового органа может вынести решение о проведении мероприятий дополнительного контроля, что позволит устранить налоговым органом процедурные упущения. Поэтому лучше составлять возражения на акт налоговой проверки опираясь не только на процессуальные недочеты, но и на те упущения, которые налоговые органы сделали по существу проверки.

При этом следует помнить, что организация вправе обжаловать решение о привлечении ее к налоговой ответственности в судебном порядке лишь в той части, которая обжаловалась в вышестоящий налоговый орган т.к. только в этом случае будет соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора (такой вывод следует из системного толкования п. 5 ст. 101.2 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 148 АПК РФ).


Содержание описательной части возражений может выглядеть так:


Факты,  изложенные  в  акте  налоговой проверки, не соответствуют следующим обстоятельствам: _____________________________ (излагаются обстоятельства со ссылками на документы, их подтверждающие).

Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют __________________ (указываются законы и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению налогоплательщика, не соответствуют выводы проверяющих


В резолютивной части возражений подводится итог и указывается общая сумма доначисленных налогов, с которой организация не согласна, с разбивкой по периодам и суммам (или сумма налога, в возмещении которой отказано).

Формулировка резолютивной части может быть следующей:


Учитывая  вышеизложенное,  в  соответствии  со статьями 100, 101 Налогового кодекса РФ прошу по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:

1)  вынести  решение  об  отказе  в  привлечении  к  ответственности за совершение налогового правонарушения;

2)  не  доначислять  налог  и  не начислять пени за его несвоевременную уплату.


Также в резолютивной части (чтобы не давать лишний повод налоговикам рассмотреть возражения без вас) лучше написать, что организация просит уведомить ее о дате, месте и времени рассмотрении возражений указав при этом контактное лицо, адрес (место нахождения организации), телефон, факс (если эти сведения отличаются от тех, которые указаны на фирменном бланке организации).

Если к возражениям прикладываются копии подтверждающих документов, то их необходимо перечислить в разделе "Приложения" самих возражений (с указанием названий, реквизитов и количества листов) или составить их опись. Копии должны быть заверены подписью уполномоченного лица и печатью организации. Как разъяснил Минфин РФ в своем письме от 11.05.2012 № 03-02-07/1-122 – заверять надо каждую копию документа, а не их подшивку.

Возражения, подписанные уполномоченным лицом, направляются в налоговую инспекцию, осуществившую проверку и составившую акт.

 

Образец возражений на акт налоговой проверки

С учетом изложенного возражения на акт налоговой проверки могут выглядеть так:

Возражения на акт налоговой проверки

Скачать рекомендованный ФНС образец возражений на акт налоговой проверки.

 

Дальнейшие действия по обжалованию результатов налоговой проверки

С окончанием срока на представление возражений законодатель связывает начало течения срока на рассмотрение налоговым органом материалов проверки.

Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки, об этом прямо указано в п. 4 ст. 101 НК.

Согласно п. 1 ст. 101 НК акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и по результатам рассмотрения в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК (срока на представление возражений) должно быть принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

 

Статья написана и размещена 04 октября 2012 года. Дополнена — 01.09.2013, 29.08.2016, 19.04.2018

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2019

 

Полезные ссылки по теме "Возражения на акт налоговой проверки"

  1. Что такое налоговая выгода

  2. Контрольная закупка

  3. Налоговые проверки

  4. Камеральная проверка

  5. Выездная проверка

  6. Возражения на акт налоговой проверки

  7. Общие рекомендации о том, как себя вести при проверках

  8. Проверка контрагента на добосовестность

  9. Полицейская проверка

  10. Что должна содержать жалоба на действия сотрудников налоговых органов

  11. Как написать жалобу

  12. Планы проверок бизнеса на 2019 год

  13. Порядок ведения кассовых операций

  14. Когда можно работать без ККТ и ККМ

yuridicheskaya-konsultaciya.ru

Основные моменты ↑

Все юридические лица, индивидуальные предприниматели, ведущие коммерческую деятельность в Российской Федерации, могут быть проверены налоговой инспекцией на предмет нарушений.

Такие проверки могут быть двух типов:

  • камеральные;
  • выездные.

Они преследуют одну и ту же цель, но различается сам процесс реализации. При камеральной документы просматриваются аудитором-налоговым инспектором в ФНС.

В случае выездной – происходит выезд по месту нахождения проверяемого лица. Такие проверки могут быть двух типов:

  • тематические, комплексные;
  • внеплановые и плановые.

Подобные проверки обычно назначаются по НДФЛ (налоги на доходы физических лиц), НДС (налог на добавочную стоимость) или иным.

Особенно часто причиной проведения таких рейдов являются большие размеры вычетов, используемые в связи с НДС.

В некоторых случаях допускается проведение повторного рейда:

  • для контроля деятельности налогового органа, реализующего это операцию ранее;
  • если налогоплательщик представил уточненные документы отчетности (декларация, иное).

Результатом проведения такой проверки всегда является специальный акт. В нем подробно перечисляются все обнаруженные недочеты, ошибки.

Документ передается после формирования на руки проверяемому и в течение установленного периода времени все нарушения должны быть устранены. В противном случае на организацию наложат штрафы, иные санкции.

Если руководство предприятия считает обозначенные ошибки неверными, допускается составление возражений. Они оформляются в письменной форме.

Срок подачи возражений при выездной проверке составляет 1 месяца. В течение этого периода времени допускается составление документации с пояснениями.

Прежде, чем приступить к составлению данного документа, следует ознакомиться с важными вопросами:

  • что это такое?
  • назначение документа;
  • действующие нормативы.

Что это такое

Возражения по акту налоговой проверки представляет собой документ, содержащий подробные разъяснения. Он содержит обозначение фактов, на основании которых бухгалтерия организации свершила те или же иные действия.

Желательно обозначать ссылки на законодательные нормы из Налогового кодекса РФ, других НПД. В таком случае налоговые инспектора не смогут не принять к сведению возражения.

Этот момент регламентируется следующими НПД:

п.п.7 п.1 ст.№21 Налогового кодекса РФ Пояснения
п.6 ст.№100 НК РФ Обозначаются допустимые возражения по составленному акту

Составление документа с возражениями, пояснениями и передача их в налоговую службу – не обязанность, а право. Потому проверяемый может вовсе не составлять подобный документ.

Но это не лишает его возможности и права принимать участие в рассмотрении материала проверки. Регламентируется абз.1 п.4 ст.№101 НК РФ.

Если пояснения, возражения не приняты ФНС или же не учтены, проверяемый может обратиться в суд.

Сам факт наличия или же отсутствия данных документов не влияет на возможность аргументации своей позиции. Устанавливается ст.41 АПК РФ.

Назначение документа

Проводящие выездную проверку лица могут сами допускать какие-либо ошибки, не ориентироваться в законодательстве.

Или в силу непонимания специфики работы, некоторых аспектов бухгалтерского учета неверно трактовать определенные действия.

В случае обнаружения таких ошибок в составленном по результатам проверки акте руководство предприятия имеет право донести до ФНС свою позицию таким образом.

Федеральная налоговая служба не может не принимать к сведению подобные возражения. Обозначенные пояснения, возражения должны быть рассмотрены и по ним принимается решение.

Особенно часто подобные ситуации возникают по возражениям на акт выездной налоговой проверки по НДС.

Действующие нормативы

Проведение выездной проверки, а также процедура составления возражений по ней регламентируется законодательством.

Все нормативно-правовые документы, акты стоит изучить самому проверяемому. Это позволит соответствующим образом сформировать возражения, избежать назначения неправомерных штрафов ФНС.

К самым важным нормативно-правовым документам по данному вопросу можно отнести следующее:

ст.№83 НК РФ Ведение учета юридическими лицами
ст.№85 НК РФ Обозначаются обязанности оповещать налоговые органы о свершении некоторых действий, изменениях сведений
ст.№88 НК РФ Камеральная проверка
ст.№89 НК РФ Выездная проверка
ст.№89.1 НК РФ Перечисляются все особенности проведения выездной проверки консолидированной группы
ст.№89.2 НК РФ Как проводится проверка налогоплательщика, участвующего в различных инвестиционных проектах регионального значения
ст.№91 НК РФ Обеспечение доступа налоговых инспекторов и иных сотрудников ФНС в помещения проверяемого предприятия
ст.№93.1 НК РФ Обозначается факт возможности требования определенных данных, сведений у контрагентов в случае проведения проверок ФНС
ст.№94 НК РФ Когда и каким образом допускается проводить выемку документов
ст.№95 НК РФ Возможность проведения экспертизы в случае налоговой проверки
ст.№96 НК РФ Допускается привлечение сторонних специалистов для реализации проверки (переводчиков, иных)

Допускается проведение выездной проверки работниками государственных внебюджетных фондов (ФСС, ПФР).

Но на мероприятия этого типа постановления Федеральной налоговой службы, а также статьи НК РФ не распространяются.

Выездные проверки ФСС реализуются на основании закона №212-ФЗ от 24.07.09 г. – ст.№35 (выездная проверка).

Обжалование акта выездной налоговой проверки

Срок обжалования актов выездной проверки ограничен по времени, составляет всего 1 месяц.

Если проверяемое юридическое лицо по какой-то причине несогласно с обозначенными в документе претензиями, стоит поторопиться.

В случае отсутствия опыта формирования бумаг рассматриваемого формата следует разобраться с основными вопросами:

  • порядок оспаривания документа;
  • в какой срок нужно предоставить;
  • используемая сумма.

Несмотря на отсутствие унифицированной формы возражения, стоит ознакомиться с верно составленным примером.

Только так реально не допустить свершения наиболее типичных ошибок, недочетов. Как следствие – уменьшить количество времени, необходимого на разрешение сложных ситуаций.

Порядок оспаривания документа

Процедура оспаривания акта с результатами проверки выполняется в следующем порядке:

Проверяемый получает акт на руки В течение 10 дней с момента окончания работы налоговых инспекторов
Составляется документ с возражением
Почтой РФ Заказным письмом с описью вложения, документация высылается в органы ФНС, проводящие проверку
Возражения рассматриваются, налоговые органы дают ответ на них
  • данные принимаются к сведению;
  • возражения отвергаются

В первом случае может быть проведена новая проверка, с учетом всех сведений. Либо возражения приняты без проверки.

При наличии ссылок на законодательство, соответствии возражений действительности. Если же ФНС не прореагировал должным образом на все представленные возражения, необходимо будет обратиться в суд.

В какой срок нужно предоставить

Само возражение и все необходимые прилагаемые к нему материалы следует предоставить в ФНС в течение 30 дней с момента составления акта.

По истечении данного срока все ещё остается возможность обжаловать результаты проверки. Но вероятность положительного результата будет минимальна.

После получения возражений руководитель отдела ФНС, проводящего проверки, обязан рассмотреть их в течение не более чем 10 дней.

Составляется ответ в письменной форме. Он должен быть передан проверяемому ранее лицу в обозначенный выше срок.

Используемая форма

Форматирование документа не определяется законодательством. Составляющий возражение может оформлять его в свободной форме.

Желательно включить в него следующее:

  • полное наименование проверяемого ранее предприятия, его адрес;
  • дату составления возражения;
  • сущность возражения;
  • доводы, на основании которых выводы проверки необходимо считать недействительными;
  • перечень прилагаемых к возражениям подтверждающих документов;
  • подпись с расшифровкой ответственных должностных лиц — главный бухгалтер, директор.

Заполненный образец

Верно заполненный образец можно будет найти на авторитетном источнике, в интернете. Возражение возможно передать в проводящую проверку налоговую инспекцию разными способами:

  • непосредственно в канцелярию;
  • в специальное окошко для приема таких документов – узнать о месте его расположения возможно прямо в региональном отделении ФНС;
  • почтой.

Допускается передавать документ:

Лично Данную процедуру выполняет руководитель предприятия, главный бухгалтер
Через представителя Если по какой-то причине самостоятельно сделать это нет возможности

Во втором случае обязательно требуется наличие подтверждающий право представлять интересы документ. Составляется в свободной форме, требуется подпись и печать организации.

Видео: выездные налоговые проверки

Причем копия его должна быть передана вместе с возражением. В особых случаях для принятия решения требуется присутствие уполномоченного представителя организации.

Сам факт явки проверяется руководителем отдела, проводящего выездные проверки юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

Процесс рассмотрения проводится в соответствии с п.3 ст.№101 НК РФ. Обязательные к соблюдению правила:

  • объявляется должность, Ф.И.О. проводящего рассмотрение конкретного возражения;
  • определяется факт явки конкретных представителей проверяемого юридического лица;
  • проверяется факт возможности представления интересов;
  • права и обязанности разъясняются всем, участвующим в рассмотрении возражения (ст.№23 НК РФ);
  • рассмотрение возражений может быть отложено на определенное время – при неявке уполномоченного представителя.

Результат самого рассмотрения возможен различный:

  • повторная проверка, дополнительные разъяснительные мероприятия;
  • назначение меры ответственности за нарушение закона;
  • невозможность привлечения к ответственности.

Нередко в особо сложных случаях разъяснительные мероприятия занимают не один месяц.

Действия через суд ↑

В случае несогласия с актом проверки возможно обращение в суд. Данная процедура является стандартной:

  • подготовка документального подтверждения позиции;
  • составление искового заявления;
  • сдача всех необходимых документов в канцелярию суда.

Проведение выездной проверки – важное мероприятие. Потому самому проверяемому необходимо заранее подготовиться к нему. В том числе разобраться с процедурой составления возражения.

buhonline24.ru

Для чего надо составлять возражений на акт налоговой проверки

Камеральная проверка проводится в отношении каждой сданной декларации. Выездную проверку проводят по решению руководителя, как правило, за три предыдущих года. И если налоговиков что-то не устраивает в отчетности или в порядке ведения учета, то они составляют акт камеральной или выездной налоговой проверки, где перечисляют выявленные нарушения.

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Если компания не согласна с претензиями налоговиков, то она должна ответить на акт, составив возражения на акт налоговой проверки. Образец возражений мы с комментариями мы привели ниже.

Компания может быть не согласна по двум видам нарушений, допущенных налоговой инспекцией:

  1. Нарушение в порядке проведения проверки (например, сроки);
  2. Нарушение в порядке толкования ситуации (например, неполный учет каких-либо документов, неправильное толкования представленных им бумаг).

Как написать возражение на акт налоговой проверки       

Действующее законодательство не установило ни формы, ни каких-либо жесткий требований к возражению на акт налоговой проверки.

Возражение на акт составляется в свободной форме. Ниже мы приведем заполненные образцы возражений на акты налоговых проверок.

Условно возражение можно разделить на три части:

  1. Реквизиты или «шапка»;
  2. Вступительная часть;
  3. Основная часть.

Кроме этого, к возражению могут быть приложения:

  • новые документы, которые не были учтены налоговиками при проверке или письма,
  • судебные акты и иные обоснования, которые, по мнению компании, важны.

Рассмотрим каждую часть подробнее. Обратите внимание, что информация, указанная ниже по форме и содержанию возражения на акт налоговой проверки применяются и для выездных, и для камеральных проверок.

Образец возражения на акт налоговой проверки: «шапка» 

В заголовочной части укажите следующие данные:

  • ОГРН
  • ИИН/КПП
  • наименование организации;
  • наименование вида документа (возражение);
  • дата документа;
  • адресат;
  • текст документа;
  • подпись;
  • оттиск печати (при наличии).

  Посмотрите образец «шапки» возражения на акт налоговой проверки.

образец возражения на акт налоговой проверки

Образец вступительной части возражения на акт налоговой проверки 

Во вступительной части возражения на акт налоговой проверки (камеральной или выездной) укажите кратко информацию по проведенной проверки:

  • сроки проведения,
  • кто проводил проверку,
  • предмет проверки,
  • период проверки.

Кратко с чем вы не согласны (можно просто пункты акта налоговой проверки).

Образец вступительной части возражения на акт налоговой проверки посмотрите ниже.

образец акта возражений на акт камеральной проверки

Образец обоснования возражения на акт налоговой проверки

Самой важной частью при составлении возражения на акт камеральной или выездной налоговой проверки является обоснование. Иными словами, это те доводы, которые компания приведет, аргументируя свою позицию и дискредитируя позицию налоговиков. Необходимо тщательно продумать все имеющиеся доводы и документы, чтобы сначала попытаться убедить начальника налоговой в верности своих решений, а затем и суд, если это потребуется.

Как правило, в обосновании указываются:

  • ссылки на имеющиеся нормативные акты,
  • письменные разъяснения контролирующих органов (если есть письма адресованные компании или письма, имеющиеся в свободном доступе),
  • судебные решения по схожим спорам, когда суд принял сторону налогоплательщика.

Обоснование будет у каждого налогоплательщика свое, ту не существует универсального рецепта, все зависит от претензий, полученных от налоговиков в акте. Посмотрите образец обоснования на акт камеральной налоговой проверки.

возражения на акт налоговой проверки пример

Возражения на акт камеральной налоговой проверки по НДС и НДФЛ: образец

Чаще всего налоговики имеют претензии в рамках камеральных проверок по двум налогам: НДС и НДФЛ в связи с ежеквартальной отчетностью по 6-НДФЛ.

Посмотрите ниже образцы возражений по этим двум налогам, которые можно подать в ИНФС при получении акта камеральной проверки.

Возражения на акт камеральной налоговой проверки по НДС в 2017 году (образец)

Возражения на акт камеральной налоговой проверки по ндс в 2017 году образец

Возражение в ИФНС по акту камеральной проверки по НДФЛ

Возражение в ИФНС по акту камеральной проверки по ндфл

Нюансы камеральной проверки

Есть ряд нюансов проведения камеральной налоговой проверки, которые отличают ее от выездной налоговой проверки:

  1. Проверка проводится в отношении всех сданных налогоплательщиком деклараций;
  2. Проверка проводится без вынесения решения о начале ее проведения начальником инспекции;
  3. Налогоплательщику не направляется уведомление о начале проверки;
  4. Налогоплательщику не предоставляется акт в случае отсутствия претензий со стороны налоговиков;
  5. Компания узнает, что проведена проверка, только если у налоговой инспекции возникнут претензии, в этом случае налогоплательщик получит акт камеральной налоговой проверки.

Как подать возражение на акт налоговой проверки           

Есть два варианта подачи возражения на акт налогового органа:

  • по почте с уведомлением о вручении;
  • в канцелярию вашей налоговой или окно приема документов.

Подать возражение могут либо законные представители — директор, учредитель, либо любое лицо на основании доверенности.

Какие сроки подачи возражения на акт проверки 

Посмотрите в таблице сроки подачи возражения на акт налоговой проверки и сроки рассмотрения возражений руководителем налоговой. Обратите внимание, что сроки одинаковые вне зависимости проведена в отношении вашей компании выездная или камеральная налоговая проверка.

Подача возражений на акт

В течение 1 месяца с даты получения акта

Рассмотрения возражений руководителем налогового органа

В течение 10 рабочих дней с даты окончания срока представления возражений.

www.rnk.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.