Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств

Если при проведении проверки были зафиксированы несоответствия между данными, полученными в результате инвентаризации и теми данными, что были предоставлены в качестве учетных, готовят сличительную ведомость, в которой фиксируются результаты инвентаризации по форме ИНВ-18.

В любой организации регулярно проходит проверка состояния и реального наличия имущества. Инвентаризацию осуществляется комиссия, члены которой утверждаются официальным руководством компании, данные о которой зафиксированы в соответствующем приказе (форма ИНВ-22). Во время проведения проверки состояния имущества предприятия по факту, оформляется инвентаризационная опись (форма ИНВ-1).

При инспектировании нематериальных активов необходимо заполнить опись ИНВ-1а.

Бланк и образец инвентаризационной описи формы ИНВ-1 

После внесения всех фактических данных их сверяют с приведенными ранее учетными данными, предоставленными бухгалтерией. Вскрываются имеющиеся излишки и недостача. Вся эта информация должна быть зафиксирована в форме ИНВ-18 (сличительная ведомость). А товарно-материальные ценности – в форме ИНВ-19. Основные средства и нематериальные активы вносятся в общую форму ИНВ-18.

Сличительная ведомость результатов инвентаризации

  • Документ включает две страницы.
  • На главной странице указываются следующие данные:

–   название организации;

– название подразделения (если инвентаризация имела место в каком-то определенном подразделении);

  • Инвентаризация проводится на основании подготовленного по форме ИНВ-22 приказа. На главной странице должна иметься информация о дате приказа и его номер. Кроме этого вносится еще и информация о начале и завершении проверки. Ее необходимо выписать из приказа.
  • На сличительной ведомости проставляется дата и присвоенный номер.
  • Затем прописывается информация о дне, в который сводились итоговые данные по проведенной инвентаризации.
  • Фиксируется ФИО того, кто выступает материально-ответственным лицом за подвергшееся проверке имущество.
  • В таблицу вносятся данные о позициях, по которым есть несовпадения. Под отдельный тип объекта основных средств или имеющихся нематериальных активов выделяется отдельная строка в таблице (в ней 11 граф). Каждая из граф отводится под конкретную информацию.

– Графа 1 – порядковый номер;

– Графа 2 – название и краткая информация об объекте НМА или ОС;

– Графа 3 – в случае, если имущество, по которому выявлено несоответствие, взято у кого-то в аренду, то в эту графу вносятся данные об арендодателе (наименование и сроки);

– Графы 4,5,6 – номера объекта инвентаризации (паспортный номер, инвентаризационный и заводской);

– Графы 8,9 – графы, предназначенные для фиксации излишков (количество и стоимость);

– Графы 10 и 11 – эти графы для внесения информации о недостаче (наименование, стоимость и количество).

  • Ниже в строке «итого» выводятся итоговые данные, общее число выявленных позиций (излишки и недостача), а также общая стоимость.
  • Ответственным за заполнение сличительной ведомости назначается работник бухгалтерии. Он вносит данные в этот документ из формы ИНВ-1 (инвентаризационная опись), которая должна быть передана в бухгалтерию членами комиссии после завершения проверки.
  • После проверки всех сведений в описи и заполнении сличительной ведомости бухгалтер визирует ведомость своей подписью.
  • Кроме бухгалтера на бланке ведомости свою подпись должен оставить и работник, считающийся материально-ответственным лицом, подтверждая свое согласие с показаниями, зафиксированными в форме ИНВ-18. Если таких работников больше одного, то свою подпись в документе должны поставить все.
  • Последний документ, в который вносятся данные, это ведомость учета результатов (форма ИНВ-26), в ней фиксируются окончательные показатели.

Источник: online-buhuchet.ru

Когда составляются сличительные ведомости

Ведомость результатов инвентаризации по формам № ИНВ-18 и № ИНВ-19 применяются для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета. Если по результатам проверки установлены излишки или недостачи объектов имущества организации, то в таком случае составляется или сличительная ведомости по форме № ИНВ-18, если инвентаризация проводилась в отношении основных средств, или по форме № ИНВ-19, если проводилась инвентаризация товарно-материальных ценностей.

Но сличительные ведомости оформляются не только по результатам плановой инвентаризации. При выявлении фактов порчи имущества организация также обязана провести инвентаризацию имущества. На выявленное в ходе такой внеплановой проверке негодное и испорченное имущество составляются соответствующие акты, например, Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-15 или Акт о списании товаров по форме ТОРГ-16, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.


Исходя из своего назначения сличительные ведомости по форме № ИНВ-18 и № ИНВ-19 формируются на основании других документов, которыми сопровождается проведение инвентаризации: сначала руководитель организации подписывает приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации, затем комиссия осуществляет непосредственно проверку наименования, количества основных средств и товарно- материальных запасов, а также определяет качественное состояние этих объектов. Полученные данные комиссия вносит в ведомости: по основным средствам составляется опись по форме № ИНВ-1, по товарно-материальным ценностям – опись по форме № ИНВ-3 или Акт по форме ИНВ-4, если проводилась инвентаризация отгруженных товарно-материальных ценностей.

Только после составления перечисленных выше описей и актов отраженные в них данные сверяют с данными бухгалтерского учета. И если выясняется, что в бухгалтерском учете какое – то имущество не отражено, или наоборот, отражено «лишнее» имущество, то данный факт фиксируется в сличительных ведомостях по форме № ИНВ-18 и (или) № ИНВ-19. Следовательно, если по результатам ревизии расхождений между фактическим наличием инвентаризируемых активов организации и данными, отраженные в бухгалтерском учете, не выявлено, то сличительные ведомости не составляются.

Что отражается в сличительных ведомостях


В сличительные ведомости по формам № ИНВ-18 и № ИНВ-19 вносятся только те позиции объектов имущества, по которым выявлены отклонения. Если организация выявляет расхождения по имуществу, которое не принадлежит ей (например, арендованное имущество; имущество, полученное для переработки), то данные о результатах проверки по такому имуществу отражаются в отдельных сличительных ведомостях.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. При этом, если недостача по товарно-материальным ценностям определяется с учетом норм естественной убыли, то в таком случае к сличительной ведомости в обязательном порядке следует приложить расчет потерь в пределах указанных норм. Суммы окончательной недостачи с учетом расчета потерь отражаются в графах 27-32 сличительной ведомости ИНВ-19. Убыль товарно-материальных запасов в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице.

При заполнении сличительной ведомости для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов (форма N ИНВ-18) графы 3, 8, 10 не заполняются.

Сличительные ведомости составляются в 2 экземплярах и подписываются бухгалтером и материально ответственным лицом, которое своей подписью подтверждает, что согласно с результатами. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй передается материально-ответственному лицу. Ведомости необходимо хранить не менее пяти лет.


Очень часто случается, что в ходе инвентаризации выявляется пересортица-одновременная недостача и излишек аналогичных материальных ценностей. В таком случае недостачу можно покрыть излишками. Эта операция отражается в сличительной ведомости в виде зачета. Для этого материально ответственное лицо должно представить комиссии по инвентаризации объяснения о допущенной пересортице.

Если же излишки и недостачи возникли из-за ошибок бухгалтера, то разница между данными бухгалтерского учета и результатами инвентаризации отражается в соответствующих столбцах 12 по 17 графы «Отрегулировано за счет уточнения записей в учете" сличительной ведомости ИНВ-19.

При отражении недостач и излишков, выявленных в ходе проверки, в бухгалтерском учете следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету , утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов по результатам инвентаризации нематериальных активов и основных средств, арендованных организацией.

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств

Образец сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ


Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств

При инвентаризации установлено следующее (2-я страница формы ИНВ-19):

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств

При пересортице (3-я страница):

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств


Скачать бланк сличительная ведомость ИНВ-18

Источник: ppt.ru

5. Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации

 

5.1. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:

 

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 26.12.1994 N 170, утратило силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, которым утверждено новое Положение.

По вопросу, касающемуся отражения выявленных при инвентаризации расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухучета, см. пункт 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н.


 

основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации соответственно на издержки производства и обращения у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм;

недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства и обращения у организации или уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.


5.2. В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

5.3. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно — материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.


Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются в организациях на издержки обращения и производства, а в бюджетных организациях — на уменьшение финансирования (фондов).

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

5.4. Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

5.5. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

5.6. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией (приложение 5).

 

Руководитель Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности А.С.БАКАЕВ

 

Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 утверждена унифицированная форма N ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации».

 

Приложение 1

к Методическим указаниям

по инвентаризации имущества

и финансовых обязательств

 

                          ПРИКАЗ N _____

                  (постановление, распоряжение)

 

по _______________________________________________________________

                    (наименование организации)

 

от «__» _________________ 19   г.

 

Для проведения инвентаризации в __________________________________

назначается инвентаризационная  комиссия  (постоянно  действующая,

рабочая) в составе:

1. Председатель (должность, фамилия, имя, отчество) ______________

__________________________________________________________________

2. Члены комиссии (должность, фамилия, имя, отчество) ____________

__________________________________________________________________

Инвентаризации подлежат __________________________________________

                          (имущество и финансовые обязательства)

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

К инвентаризации приступить ___________________________

                                      (дата)

и окончить _________________________

                    (дата)

Причина инвентаризации  __________________________________________

                               (контрольная проверка, смена

__________________________________________________________________

        материально ответственных лиц, переоценка и т.д.)

Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию __________________

_________________________ не позднее _____________________ 19   г.

 

Руководитель

 

Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 утверждена унифицированная форма N ИНВ-23 «Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации».

 

Приложение 2

к Методическим указаниям

по инвентаризации имущества

и финансовых обязательств

 

+—+——————+——-+———-+————-+——-+————+—————+—————-+————————————————-+———+——————+——-+

¦ N ¦   Наименование  ¦Фамилии¦  Приказ  ¦Состав инвен-¦Распис-¦Наименование¦Начало инвента-¦Окончание инвен-¦        Отметка о результатах инвентаризации     ¦Дата ут- ¦Дата принятия мер¦Отметка¦ ¦п/п¦инвентаризируемой¦мате-  +—-+——+таризационной¦ка в   ¦инвентаризи-¦ризации (дата) ¦таризации (дата)+————————-+————————+верждения¦   по недостаче  ¦       ¦ ¦   ¦   организации,  ¦риально¦Дата¦Номер¦комиссии (фа-¦полу-  ¦руемого     +———+——+———+——-+предварительный результат¦окончательный результат¦результа-+———+———+       ¦ ¦   ¦склада, кладовой,¦ответ- ¦    ¦     ¦милии предсе-¦чении  ¦имущества   ¦согласно¦факти-¦согласно¦факти- +——+——————-+—-+——————+тов руко-¦погаше- ¦передача¦       ¦ ¦   ¦  цеха, участка  ¦ствен- ¦    ¦     ¦дателя и чле-¦приказа¦            ¦ приказу¦чески ¦приказу ¦чески  ¦дата ¦       сумма       ¦дата¦       сумма      ¦водством ¦ние не- ¦дела в  ¦       ¦ ¦   ¦      и т.д.     ¦ных лиц¦    ¦     ¦нов комиссии)¦       ¦            ¦        ¦      ¦        ¦       ¦     +———+———+    +———+———+         ¦достачи ¦следст- ¦       ¦ ¦   ¦                 ¦       ¦    ¦     ¦             ¦       ¦            ¦        ¦      ¦        ¦       ¦     ¦недостача¦ излишки ¦    ¦недостача¦ излишки¦         ¦        ¦венные  ¦       ¦ ¦   ¦                 ¦       ¦    ¦     ¦             ¦       ¦            ¦        ¦      ¦        ¦       ¦     ¦         ¦         ¦    ¦         ¦        ¦         ¦        ¦органы  ¦       ¦ +—+——————+——-+—-+——+————-+——-+————+———+——+———+——-+——+———+———+—-+———+———+———+———+———+——-+

¦ 1 ¦        2        ¦   3   ¦ 4  ¦  5  ¦      6      ¦   7   ¦      8     ¦    9   ¦  10  ¦   11   ¦   12  ¦  13 ¦    14   ¦   15    ¦ 16 ¦    17   ¦   18   ¦    19   ¦   20   ¦   21   ¦   22  ¦ +—+——————+——-+—-+——+————-+——-+————+———+——+———+——-+——+———+———+—-+———+———+———+———+———+——-+

¦   ¦                 ¦       ¦    ¦     ¦             ¦       ¦            ¦        ¦      ¦        ¦       ¦     ¦         ¦         ¦    ¦         ¦        ¦         ¦        ¦        ¦       ¦ ¦   ¦                 ¦       ¦    ¦     ¦             ¦       ¦            ¦        ¦      ¦        ¦       ¦     ¦         ¦         ¦    ¦         ¦        ¦         ¦        ¦        ¦       ¦ ¦   ¦                 ¦       ¦    ¦     ¦             ¦       ¦            ¦        ¦      ¦        ¦       ¦     ¦         ¦         ¦    ¦         ¦        ¦         ¦        ¦        ¦       ¦  

                          +—————————————+

                          ¦Книга контроля за выполнением приказов¦                           ¦о проведении инвентаризации           ¦                           ¦______________________________________¦                           ¦       (наименование организации)     ¦                           ¦                                      ¦                           ¦Начата    __ _________ 19__ г.        ¦                           ¦                                      ¦                           ¦Окончена  __ _________ 19__ г.        ¦                           +—————————————+

 

Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 утверждена унифицированная форма N ИНВ-24 «Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей».

 

Приложение 3

к Методическим указаниям

по инвентаризации имущества

и финансовых обязательств

 

Наименование _______________

              (организации)

 

                               АКТ

          КОНТРОЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ

                    ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ЦЕННОСТЕЙ

 

На _______________________________________________________________

        (наименование организации, склада, кладовой, цеха,

                         участка и т.д.)

Инвентаризация  ценностей  проводилась «__» __________ 199_ г.

комиссией в составе:

председатель _____________________________________________________

                        (должность, фамилия, инициалы)

члены комиссии ___________________________________________________

                              (фамилия, инициалы)

               ___________________________________________________

               ___________________________________________________

 

Контрольной проверкой, проведенной _______________________________

                                    (должность, фамилия, инициалы)

_____________________________________________________ установлено:

    1. По инвентаризационной описи значится в наличии ____________

наименований имущества на сумму <*> ______________________________

 

Источник: StudFiles.net

Форма ИНВ-18 (скачать бланк)

Формы ИНВ-1 и ИНВ-18 являются официальными. Госкомстат утвердил их своим постановлением № 88 от 18.08.98. Вместе с тем они не являются обязательными для применения, и компании сами решают, какими формами пользоваться для оформления результатов инвентаризаций. На практике тем не менее их часто используют, так как они удобны и содержат все необходимые сведения для отражения выявленных расхождений. Официальная форма ИНВ-18 включает сведения:

  • о компании и структурном подразделении, в котором проводится инвентаризация;
  • о приказе или ином акте (распоряжении, постановлении), на основании которого проводилась инвентаризация;
  • о сроках инвентаризации (дате начала и окончания);
  • индивидуализирующие ОС (наименование, характеристики, инвентарный или заводской номер или номер паспорта);
  • о выявленных излишках или недостачах в количественном и стоимостном выражении.

Скачать бланк формы ИНВ-18

В отношении арендованного имущества есть некоторые особенности. Так, описи ОС по форме ИНВ-1 и сличительная ведомость результатов основных средств составляются отдельно на ОС, принятые компанией в аренду. В отношении арендованного имущества описи ИНВ-1 нужно составлять в 3-х экземплярах (один передается арендодателю). Если арендодателей несколько, то такие описи составляются по каждому арендодателю.

Сличительную ведомость отдельно по каждому арендодателю составлять не требуется, но отдельно по полученным в аренду ОС ее составляют. Таким образом, если в ходе инвентаризации выявились расхождения и по ОС, принадлежащим самой компании, и по ОС, арендованным компанией, нужно составить отдельные ведомости и для тех, и для других. Такое правило установлено пунктом 4.1 Приказа Минфина № 49 от 13.06.95. В официальной форме ИНВ-18 есть отдельная графа для отражения сведений об арендованном имуществе (арендодателе и сроке аренды).

ИНВ-18 (образец заполнения)

Образец заполнения, который приведен ниже, подготовлен нами на основании официальной формы.

Сличительную ведомость заполняет работник бухгалтерии. Ее можно подготовить, как заполнив от руки, так и напечатав с помощью вычислительной или другой техники. Материально ответственное лицо при этом делает в ведомости отметку о своем согласии или несогласии с результатами сверки фактического состояния имущества и учетных данных. Этим не следует пренебрегать, так как нарушение этого правила может привести к спорам по поводу достоверности отраженной в ведомостях информации. При заполнении сличительных ведомостей следует помнить, что их составляют не менее чем в 2-х экземплярах. Один передается в бухгалтерскую службу, а второй оставляют у материально ответственных за сохранность ОС лиц.

Скачать образец заполнения формы ИВ-18

Источник: glavkniga.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.