Транспортная декларация


Кто должен подавать декларацию по транспортному налогу за 2019 год

Вы обязаны отчитаться по транспортному налогу, если на вашу организацию зарегистрировано транспортное средство, облагаемое этим налогом (ст. 357 и п. 1 ст. 363.1 НК). К облагаемым относят:

  • наземные транспортные средства – автомобили, мотоциклы, автобусы и т.п.;
  • воздушные транспортные средства – самолеты, вертолеты и др.;
  • водные транспортные средства – теплоходы, яхты, катера и т.п.

Подать декларацию по транспортному налогу нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортного средства.

В какой срок подать декларацию по транспортному налогу

Декларацию по транспортному налогу за 2019 год подайте не позднее 3 февраля 2020 года (п. 3 ст. 363.1 НК). Установленный крайний срок подачи декларации – 1 февраля. Однако в 2020 году 1 февраля – суббота, поэтому срок переносят на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Начиная с отчетности за 2020 год декларации по транспортному налогу подавать не надо. Вместо этого ИФНС будет направлять сообщения об уплате налога.

Что грозит за опоздание с декларацией по транспортному налогу


Если подать декларацию после 3 февраля, грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяцы просрочки. Максимальный штраф – 30% от суммы налога, минимальный – 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК).

Кроме того, за опоздание с декларацией директора или главбуха организации могут оштрафовать на 300-500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

По какой форме подать декларацию по транспортному налогу за 2019 год

За 2019 год заполняйте обновленную декларацию по транспорту (приказ ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668 с учетом изменений из приказа ФНС от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664).

По сравнению с предыдущей формой в декларации поменялись штрих-коды.

Как и раньше, декларация состоит из титульного листа и двух разделов.

Как заполнить декларацию по транспортному налогу

Заполнять декларацию рекомендуем в следующем порядке: вначале раздел 2, затем раздел 1 и последним титульный лист.

Как заполнить раздел 2

Раздел 2 декларации заполняйте на каждое транспортное средство. Соответственно, в вашей декларации будет столько разделов 2, сколько транспортных средств зарегистрировано на территории, подведомственной этой ИФНС.

Если место регистрации транспорта менялось в течение года, вы заполняете на него два раздела 2 с разными кодами ОКТМО.

В разделе 2 укажите:


  • в строке 020 код ОКТМО территории, где зарегистрирован транспорт;
  • строке 030 код вида транспортного средства из Приложения 5 к Порядку заполнения, например, 510 00 – легковой автомобиль;
  • строке 040 – идентификационный номер транспортного средства, для автомобиля – это VIN;
  • строке 050 – марка транспортного средства;
  • строке 060 – регистрационный знак;
  • строке 070 – дату регистрации транспортного средства;
  • строке 080 – дату прекращения регистрации, если вы уже сняли с учета транспорт;
  • строке 090 – налоговую базу, например, для автомобиля это мощность двигателя;
  • строке 100 – единица измерения налоговой базы по ОКЕИ, для автомобиля – лошадиные силы, код 251;
  • строке 110 – экологический класс, если он указан в регистрационном документе;
  • строке 120 – количество лет, прошедших с момента выпуска транспорта. Строка заполняется, если ставка налога в регионе зависит от количества лет. Если не зависит, поставьте прочерк;
  • строке 130 – год выпуска транспортного средства;
  • строке 140 – количество месяцев владения транспортном в текущем году;
  • строке 150 – долю в праве на транспортное средство. Единственные владельцы ставят 1-/1-;
  • строке 160 –коэффициент Кв, это отношение количества месяцев владения транспортным средством к числу месяцев в году;
  • строке 170 – ставку налога;
  • строке 180 – повышающий коэффициент для дорогих автомобилей (п. 2 ст. 362 НК);
  • строке 190 – сумму налога. Рассчитайте ее формуле:

Если у вашей компании есть льготы или право на освобождение или уменьшение налога и снижение ставки, то сведения укажите в строках 200 –270.

В строке 200 поставьте количество полных месяцев применения льготы. В строке 210 – коэффициент Кл – отношение числа льготных месяцев к общему числу месяцев.

В строках 220, 240 или 260 укажите коды льгот согласно Приложению 7 к Порядку заполнения.

В этих строках вы также указываете статью, пункт и подпункт закона субъекта, на основании которого применяете льготу.

Сумму льготы укажите в строке 230, 250 или 270.

В строках 280 и 290 поставьте прочерки, поскольку вычет в размере платы в систему «Платон» больше не применяется.

Сумму налога к уплате запишите в строке 300, она равна разнице между исчисленным налогом в строке 190 и льготой в строке 230, 250 или 270. Если получили отрицательный результат, в строке 300 укажите 0.

Построчный порядок заполнения декларации по транспортному налогу

Заполненный образец раздела 2 декларации по транспортному налогу

Заполненный образец раздела 2 декларации по транспортному налогу


Как заполнить раздел 1

В разделе 1 вы рассчитаете сумму налога к доплате по итогам года, если авансовые платежи оказались меньше годового налога. Если авансовые платежи превысили налог за год, рассчитайте сумму налога к уменьшению.

В строке 010 укажите КБК транспортного налога – 18210604011021000110.

В строке 020 поставьте ваш ОКТМО.

В строке 021 укажите сумму транспортного налога из строк 300 всех разделов 2 декларации по данному ОКТМО.

В строках 023, 025 и 027 запишите суммы авансовых платежей за I, II и III кварталы 2019 года.

В строке 030 запишите налог к уплате по итогам года. Формула расчет такая:

Положительный результат запишите в строке 030, в строке 040 поставьте прочерк.

Если результат отрицательный, в строке 030 поставьте прочерк, а налог к уменьшению укажите в строке 040.

Лист 1 подписывает руководитель компании и ставит дату заполнения декларации.

Заполненный образец раздела 1

Запол?ненный образец раздела 1

Как заполнить титульный лист

На титульном листе укажите номер корректировки. В исходной декларации поставьте «0—», в уточненных – порядковый номер уточненки – «1—», «2—» и т.п.


Далее запишите код налогового периода: 34 – календарный год.

Укажите отчетный год – 2019 и номер налоговой инспекции, например 7726. Далее поставьте код места представления отчетности. К примеру, 260 – если декларацию подаете по месту нахождения транспортного средства.

После этого запишите название организации, код ОКВЭД, номер контактного телефона и количество страниц декларации и листов приложений.

Организации, которые подают декларацию при реорганизации или ликвидации, также указывают код формы реорганизации и ИНН и КПП реорганизованной организации.

В нижнем левом углу поставьте код 1, если декларацию подает сама организация, код 2 будет, если декларацию сдает представитель.

Укажите ФИО руководителя или иного лица, кто подписывает декларацию. Если декларацию сдает представитель, нужно записать реквизиты его доверенности или иного документа.

Далее поставьте подпись руководителя или иного лица и дату.

Источник: www.glavbukh.ru

Представление декларации

 

Налоговую декларацию по транспортному налогу за прошлый год им надлежит подать не позднее 1 февраля 2013 г. При ее же оформлении необходимо использовать новую форму декларации, утвержденную Приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@.


В состав декларации включаются: титульный лист, разд. 1 "Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет" и разд. 2 "Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству" (п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу (приведен в Приложении N 3 к Приказу), далее — Порядок заполнения).

Для заполнения декларации фискалами разработано семь справочников (приведены в Приложениях N N 1 — 7 к Порядку). Информация четырех из них ("Коды, определяющие налоговый период", "Коды представления налоговой декларации по транспортному налогу", "Коды видов транспортных средств", "Коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка)") понадобится всем плательщикам налога. Если организация воспользовалась льготами по налогу, то ей не обойтись без Справочника "Коды налоговых льгот" (Приложение N 7 к Порядку заполнения). Организациям же, у которых в 2012 г. произошла реорганизация или которые были ликвидированы, придется обратиться еще и к Справочнику "Коды форм реорганизации и код ликвидации организации" (Приложение N 2 к Порядку заполнения).

Справочник "Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по транспортному налогу в налоговый орган" (Приложение N 4 к Порядку заполнения) используют налоговики при заполнении соответствующего раздела титульного листа.


Организации, среднесписочная численность работников которых за 2012 г. не превысила 100 человек, вправе представить декларацию на бумажном носителе непосредственно в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортных средств лично, через представителя или отправить ее по почте. Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с использованием двумерного штрихкода (п. 2.7 Порядка заполнения).

При отправке отчетности по почте днем ее представления считается дата ее отправки. Подтверждением того, что отчетность представлена, являются отметка на декларации о приеме (с указанием даты ее получения) либо уведомление о вручении (при отправке по почте), а также опись вложения с отметкой учреждения связи. По желанию указанные организации могут представить декларацию и в электронном виде.

Отчитываться же только в электронном виде обязаны организации, среднесписочная численность работников которых за прошлый год превысила 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Причем если по месту нахождения обособленных подразделений организации зарегистрированы транспортные средства, то налоговые декларации по транспортному налогу независимо от численности этих подразделений организация обязана представлять в налоговые органы по месту нахождения всех транспортных средств в электронном виде (Письмо Минфина России от 09.08.2011 N 03-03-06/1/464).


Передача отчетности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) осуществляется по установленным форматам (Приложение N 2 к упомянутому Приказу ФНС России N ММВ-7-11/99@) с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (утв. Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169). Порядок приема отчетности регламентируется Методическими рекомендациями по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@). Подтверждением даты отправки является электронный документ, формируемый специализированным оператором связи, содержащий данные о дате и времени отправки налогоплательщиком отчетности (квитанция о приеме).

 

Заполнение

 

— раздела 2

 

Оформление декларации начинается с заполнения разд. 2.
Данный раздел новой декларации по транспортному налогу существенно отличается от его аналога в предшествующей форме декларации. Его теперь необходимо заполнять по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством РФ. Ранее же на один лист этого раздела можно было внести данные по более чем двум десяткам транспортных средств.

По строке 120 приводится коэффициент Кв, опре.


и  второму  месту  учета транспортных средств.

Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации в силу п. 3 ст. 362 НК РФ принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один полный месяц.

Указанное положение по уточнению учета месяца регистрации (снятия) транспортного средства, по мнению финансистов, применяется только при приобретении и реализации (отчуждении или уничтожении) транспортного средства. Поскольку гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ не предусмотрен порядок исчисления сумм транспортного налога с учетом количества дней регистрации транспортного средства на налогоплательщика (в расчете учитывается полный месяц), в случае если транспортное средство снято с учета в одном субъекте РФ и в том же месяце зарегистрировано (перерегистрировано) на того же налогоплательщика в другом субъекте РФ, то транспортный налог за данный месяц чиновники предложили уплачивать по месту регистрации транспорта по состоянию на 1-е число этого месяца. По новому месту нахождения транспортного средства налог необходимо будет уплачивать начиная со следующего месяца (Письмо Минфина России от 27.08.2009 N 03-05-05-04/11).


Пример 1. Организация, находящаяся в Москве, в августе 2012 г. изменила свое место нахождения и зарегистрировалась в г. Истра Московской области. Транспортные средства, учитываемые на ее балансе, в этом месяце были сняты с учета в Москве и поставлены на учет в Истре.
Декларацию  по  транспортному  налогу  организация  представляет в ИФНС России по г. Истре (5017).  При этом ею по  каждому  транспортному средству
оформляются два листа разд. 2.  В  первом  из них по строке 120  приводится значение  Кв = 0,6667 (8 мес. : 12 мес.), во втором — Кв = 0,3333 (4 мес. : 12 мес.).

Минфиновцы в указанном Письме N 03-05-05-04/11 при этом отметили, что транспортный налог является региональным налогом и вводится в действие законами субъектов РФ. Поэтому исчисление и уплата этого налога должны осуществляться в соответствии с действующим на территории региона законодательным актом субъекта РФ о транспортном налоге.

Отличие в формах разд. 2 действующей и ранее используемой декларации состоит также и в большей детализации расчета налога по каждому объекту налогообложения. Так, появилась строка 090, по которой предлагается указать экологический класс автомобиля. Никакие иные пояснения по заполнению этой строки в Порядке заполнения декларации не приведены.

Напомним, что в настоящий момент выделяются шесть экологических классов, характеризующих категории и подгруппы автомобильной техники и технические нормативы выбросов. Приведены они в Экологической классификации автомобильной техники и двигателей внутреннего сгорания в зависимости от уровня выбросов вредных (загрязняющих) веществ (Приложение N 2 к Техническому регламенту "О требованиях к выбросам автомобильной техникой, выпускаемой в обращение на территории Российской Федерации, вредных (загрязняющих) веществ" (утв. Постановлением Правительства РФ от 12.10.2005 N 609)). Чем ниже экологический класс, тем меньше выбросов создает автомобиль.

Сохранена в разделе строка для указания количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства (строка 100). В Порядке заполнения процитировано положение абз. 2 п. 3 ст. 361 НК РФ о том, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. В примере же определения данного показателя использовано правило, на котором неоднократно настаивали финансисты, — учет налогового периода, за который уплачивается налог (Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-05-05-04/02, от 27.05.2011 N 03-05-05-01/36).

Указывается данный показатель в разделе только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Пример 2. На учете в организации стоит транспортное средство 2007 г. выпуска. Законом субъекта РФ установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств по группе транспортных средств, в которую входит рассматриваемый автомобиль.
Налогоплательщик последовал рекомендациям финансистов. При исчислении транспортного налога за 2012 г. в отношении этого транспортного средства при определении количества лет, прошедших с года его выпуска, им принят период с 2008 по 2012 г. включительно. Исходя из этого по строке 100 разд. 2 налоговой декларации он указал 5 лет.

Как  было  сказано  выше,  по   строке 120  заносится  коэффициент  Кв, определяемый  как отношение числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство  было зарегистрировано  на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Для подтверждения правильности его расчета  введена  строка 110,  по  которой  полагается  привести количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году.

Налоговая ставка, установленная законом соответствующего субъекта РФ по месту  нахождения  транспортного  средства,  и  сумма  исчисленного  налога приводятся  соответственно  по  строкам 130 и 140. Искомое  значение налога определяется  как  произведение  налоговой  базы,  указанной  в строке 070, налоговой ставки (строка 130) и коэффициента Кв, отражаемого в строке 120.

По строке 070 указывается налоговая база. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, таковой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ) приводится по строке 080. Его значение берется из Приложения N 6 к Порядку заполнения. Для лошадиных сил это 251.

Во второй части разд. 2 подробно приводится информация по налоговым льготам. Для такой информации отведено восемь строк со 150 по 220.

Законами субъектов РФ могут устанавливаться льготы по транспортному налогу (абз. 3 ст. 356 НК РФ) в виде:

  • освобождения от налогообложения по транспортному налогу (код льготы 20 210);
  • уменьшения суммы транспортного налога (код льготы 20 220);
  • снижения налоговой ставки (код льготы 20 230).

В Справочнике налоговых льгот помимо перечисленных приведен еще один код — 30 200. Он проставляется, если используются льготы (освобождения) по транспортному налогу, предусмотренные международными договорами Российской Федерации. По  строке 150  предлагается   отразить   количество   полных   месяцев использования льготы.  В следующей строке, 160, указывается коэффициент Кл. Он  определяется  как  отношение числа  полных месяцев,  в  течение которых предоставлялась  налоговая льгота, к числу  календарных месяцев в налоговом периоде  (отчетном  периоде).   Значение  коэффициента  приводится  в  виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

При льготе в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу на основании закона субъекта РФ заполняется строка 170. По этой строке предусмотрено заполнение двух полей:

  • в первом поле указывается код налоговой льготы;
  • во втором — приводится основание для ее использования — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ о транспортном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места).

Заполнение осуществляется слева направо. Если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от значения заполняются нулями.

При льготе по международным договорам заполняется только первое поле этой строки.

В  случае  установления  законом  субъекта РФ  льготы по  транспортному налогу  в  виде освобождения  от  налогообложения  сумма  налоговой льготы, приводимой  по строке 180, рассчитывается  как произведение  налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130) и коэффициента Кв (строка 120). Для информации по льготам в виде уменьшения суммы транспортного налога и снижения налоговой ставки предусмотрено по паре строк — (190 и 200) и (210 и 220) соответственно.

По строкам 190 и 210 предусмотрено два поля для кода льготы и основания для ее использования — статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ.

При установлении региональным законом льготы по транспортному налогу, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах, согласно Порядку заполнения сумма налоговой льготы, приводимая по строке 200, рассчитывается как произведение значения исчисленного налога (строка 140) и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на 100.

В  случае  установления  законом  субъекта РФ льготы  по  транспортному налогу в виде снижения налоговой ставки  сумма налоговой  льготы, заносимая по строке 220, исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой  ставке,  и  суммы  налога, исчисленной  по  пониженной налоговой ставке,  то  есть  стр. 220  =  стр. 070 x (НС — НСпон.) : 100,  где  НС  и НСпон. — налоговая и пониженная налоговая ставки.

Как видим,  для льгот в виде уменьшения  налога  и  снижения  налоговой ставки  Порядок заполнения  не предусматривает  использование  коэффициента пользования  такими  преференциями Кл. Объяснить это можно тем, что  данные льготы определяются  исходя из суммы  налога, который уже посчитан с учетом количества  месяцев  в  течение года,  когда  автомобиль  являлся  объектом налогообложения.

Однако в Письме ФНС России от 13.11.2012 N БС-4-11/19074@ отмечено, что Порядок заполнения содержит некорректное описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот. Соответствующие изменения (в части указанного алгоритма) внесены Приказом ФНС России от 26.10.2012 N ММВ-7-11/808@. Но будут они применяться начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2013 г.

В случае возникновения у налогоплательщика оснований для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта РФ в налоговом периоде 2012 г., в целях корректного исчисления сумм налоговых льгот фискалы настоятельно рекомендуют сумму налоговой льготы, указываемую:

  • по  строке 180  —  рассчитывать   как   произведение  налоговой  базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130) и коэффициента Кл (строка 160);
  • по  строке 200  —  определять   как   произведение   налоговой   базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130), коэффициента Кл (строка 160) и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;
  • по  строке 220 — исчислять как  произведение  разности между  суммами налога,  исчисленного   по   полной  и   пониженной  налоговым  ставкам,  и коэффициента Кл (строка 160).

Руководство налоговой службы при этом дало поручение управлениям ФНС России по субъектам РФ довести данные рекомендации до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, заносится по строке 230. Она определяется как разность значений строк 140 и 180 или значения строки 140 и совокупности значений строк 200 и 220, то есть стр. 230 = (стр. 140 — стр. 180) или стр. 230 = (стр. 140 — (стр. 200 + стр. 220)).

Расчет суммы налога в разд. 2 декларации, как было сказано выше, производится по каждому транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения. Но не исключена вероятность, что понадобится заполнить два листа разд. 2 по одному автомобилю. Так, исчисление транспортного налога по объектам, на которые в течение налогового периода заменялся двигатель и при этом изменилась его мощность, упомянутые Методические рекомендации предлагают производить с учетом таких изменений. Налоговики при этом считают, что налог по измененной налоговой базе следует исчислять с месяца, в котором произошла регистрация изменений в технической документации (пример в п. 31 Методических рекомендаций).

Собственник при этом должен сообщить в регистрирующий орган о необходимости внесения изменений в техническую документацию. С учетом этих данных им и исчисляется транспортный налог.

Изменение же величины налоговой базы (мощности двигателя) в течение налогового периода обяжет организацию заполнить два листа разд. 2.

Пример 3. Организация в августе 2012 г. заменила двигатель на автомобиле, мощность снятого — 180 л. с., установленного — 210 л. с. Регистрация изменений в технической документации осуществлена отделением ГИБДД 21 августа.
При исчислении транспортного налога за 2012 г. за первые семь месяцев (с января по июль) налоговая база определяется мощностью двигателя 180 л. с., за оставшиеся пять месяцев года (с августа по декабрь) ее размер возрос до 210 л. с.
Налоговая база — мощность двигателя в л. с. — указывается по строке 070 разд. 2 налоговой декларации. Поскольку в течение отчетного периода по рассматриваемому транспортному средству произошло изменение величины налоговой базы, организации необходимо заполнить два листа разд. 2 декларации.
На первом листе по строке 070 приводится 180, по строке 120 — 0,5833 (7 / 12), на втором листе в эти строки заносится 210 и 0,4167 (5 : 12) соответственно.

 

— раздела 1

 

Заполнив по каждому транспортному средству разд. 2 декларации, можно переходить к оформлению разд. 1.

Главным отличием этого раздела в новой форме является то, что он дополнен строками 023, 025 и 027 для указания суммы авансовых платежей по итогам первого, второго и третьего кварталов.

Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Отчетными периодами по транспортному налогу признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (п. 2 ст. 360 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты авансовых платежей, как было сказано выше, устанавливаются законами субъектов РФ. При этом законодательным (представительным) органам региона предоставлено право не устанавливать отчетные периоды по транспортному налогу в соответствующем субъекте РФ (п. 3 ст. 360 НК РФ).

Если отчетные периоды не установлены, то в указанных строках проставляются прочерки. И сумма исчисленного налога за налоговый период целиком подлежит перечислению в бюджет в срок, установленный законом субъекта РФ.

Если же отчетные периоды установлены, то за первый, второй и третий кварталы организации обязаны исчислить авансовые платежи по транспортному налогу и перечислить их суммы в бюджет. Уплата авансовых платежей осуществляется в сроки, установленные региональными законами.

Положительная разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, и совокупностью авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных в течение предыдущих кварталов, заносится по строке 030 этого раздела.

При определении срока уплаты транспортного налога следует руководствоваться региональным законом. При этом существует ограничение по установлению срока уплаты налога. Для организаций срок уплаты для годовой суммы транспортного налога, установленный региональным законодательством, не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Если же у налогоплательщика в силу тех или иных причин (например, выбытия ТС и уменьшения количества объектов налогообложения) совокупность авансовых платежей превзойдет исчисленную сумму налога за налоговый период, то разница между ними приводится по строке 040 как сумма налога, исчисленная к уменьшению.

При наличии у налогоплательщика объектов обложения, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, отнесенных к ведению одного налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна декларация (п. 4.1 Порядка заполнения). Исходя из этого в разд. 1 приведены три блока расчета для налогов, начисленных и уплаченных в разных муниципальных образованиях. В каждый блок включены поля для указания: кода ОКАТО, исчисленной суммы налога за период, в том числе авансовых платежей, суммы налога к уплате в бюджет и суммы налога, исчисленной к уменьшению. Именно столько можно указать налоговых обязательств по разным районам (муниципальным образованиям), на территории которых зарегистрированы транспортные средства, при условии что все муниципальные образования находятся в юрисдикции одного налогового органа.

Если же транспортные средства стоят на регистрационном учете на территориях, подведомственных разным налоговым органам, то для каждого из них организации-налогоплательщику придется составлять отдельные декларации.

 

— титульного листа

 

Титульный лист декларации приведен в соответствие с унифицированным форматом, используемым в других налоговых декларациях, в связи с чем изменен порядок заполнения отдельных его полей.

Так, в поле "Номер корректировки" цифрой "0—" обозначается первичный документ, а все последующие цифры означают номер корректировки при представлении уточненной декларации по транспортному налогу: первая — "1—", вторая — "2—" и т.д.

В общем случае в поле "Налоговый период" заносится 34.

Если же в течение года в организации проведена реорганизация либо она была ликвидирована, то в этом поле указывается 50 (данные коды приведены в Справочнике (Приложение N 1 к Порядку заполнения)). В этом случае налогоплательщику надлежит заполнить и поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)". Для правильного его заполнения необходимо обратиться к Справочнику, приведенному в Приложении 2 к Порядку заполнения.

Для заполнения поля "по месту нахождения (учета) (код)" понадобится Справочник, приведенный в Приложении N 3 к Порядку заполнения. Для общего случая, когда декларация представляется в инспекцию по месту нахождения транспортных средств (их государственной регистрации), в этом поле проставляется 260.

Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по всем налогам, в том числе по транспортному, в налоговом органе по месту своего учета (код 213).

Код 216 проставляется правопреемником, отнесенным также к категории крупнейших плательщиков, при представлении декларации по месту его учета.

Обычный же правопреемник представляет декларацию в ту инспекцию, на территории которой зарегистрированы транспортные средства. Если транспортные средства реорганизованной (преобразованной) организации переходят к правопреемнику, то он обязан представить единую декларацию по транспортному налогу за весь налоговый период. В данной декларации надлежит исчислить сумму налога в отношении всех транспортных средств, ранее принадлежавших преобразованной организации и вновь принятых на баланс. На титульном и других листах налоговой декларации при этом указываются реквизиты организации-правопреемника (Письмо ФНС России от 11.11.2010 N ШС-37-3/15203).

 

Некоторые особенности исчисления налога

 

Организации не столь уж редко используют транспортные средства на закрытой своей территории. Поскольку такие объекты не передвигаются по дорогам общего пользования, они иной раз не осуществляют их государственную регистрацию. Так как незарегистрированное транспортное средство не является объектом рассматриваемого налога, то налогоплательщики по нему не исчисляют и не уплачивают налог. Фискалы же настаивают на учете таких транспортных средств при исчислении налога.

Несмотря на то что транспортные средства используются на закрытой территории организации, не передвигаются по дорогам общего пользования и не прошли государственную регистрацию (то есть их государственная регистрация организацией не осуществлена), они, по мнению Президиума ВАС РФ, являются объектом налогообложения по транспортному налогу.

И аргументировали это высшие судьи следующим.

Используемые обществом в производственной деятельности вездеходы, тракторы, бульдозеры, экскаваторы, автопогрузчики, тягачи, буровая установка (всего 102 транспортных средства) подлежали государственной регистрации на основании Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".

Государственную регистрацию упомянутых транспортных средств осуществляют органы государственного технического надзора (Постановление Совета министров — Правительства Российской Федерации от 13.12.1993 N 1291 "О государственном надзоре за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации").

Транспортные средства общества подлежали государственной регистрации в органах государственного технического надзора, и в силу этого обстоятельства они признаются объектами обложения транспортным налогом. Уклонение общества от совершения действий по государственной регистрации транспортных средств не освобождает его от уплаты транспортного налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2012 N 14341/11).

Отдельные федеральные арбитражные суды и до этого Постановления подтверждали правомерность действий налоговиков. Так, судьи ФАС Московского округа посчитали, что обязанность по уплате налога не может ставиться в зависимость от желания лица осуществить регистрацию принадлежащих ему объектов налогообложения. Поскольку автопогрузчики являются транспортными средствами, налогоплательщик был обязан обеспечить их государственную регистрацию. Учитывая, что в результате использования транспортных средств без надлежащей регистрации налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в виде неуплаты транспортного налога, доначисление транспортного налога является правомерным (Постановление ФАС Московского округа от 16.04.2009 N КА-А40/2929-09).

Обязанность по уплате транспортного налога, по мнению минфиновцев, ставится в зависимость исключительно от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Исчисление налога в силу ст. 362 НК РФ прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Поэтому при:

  • изъятии транспортных средств судебным приставом-исполнителем для реализации (Письмо Минфина России от 14.06.2012 N 03-05-05-04/09);
  • неиспользовании транспортных средств в течение длительного времени в связи с текущим ремонтом или по случаю их негодности в результате аварии и иных чрезвычайных обстоятельств (Письма Минфина России от 18.02.2009 N 03-05-05-04/01, от 01.04.2008 N 03-05-05-04/05);
  • утрате автомобиля в результате пожара (Письмо Минфина России от 24.03.2011 N 03-05-06-04/123);
  • списании утилизированного транспортного средства с бухгалтерского учета (Определение ВАС РФ от 07.10.2011 N ВАС-12223/10) —

при условии неснятия их с учета в регистрирующих органах организации должны продолжать исчислять транспортный налог. Его уплата прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия средства с регистрационного учета в регистрирующих органах.

Транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом налогообложения при условии подтверждения факта их угона (кражи) в силу пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ. Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств. При наличии документа, подтверждающего факт угона (кражи) транспортного средства, находящегося в розыске, данный автомобиль не является объектом налогообложения с месяца, следующего за месяцем угона (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.02.2011 N 16-15/015742). При этом следует иметь в виду, что угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в период его розыска.

Исчисление транспортного налога по украденным (возвращенным) транспортным средствам в течение налогового периода производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика (п. 30 Методических рекомендаций). В целях исчисления налога месяцы угона и возврата автомобиля включаются в период нахождения транспортного средства у владельца.

Январь 2013 г.

Источник: www.pnalog.ru

Срок уплаты транспортного налога

Срок уплаты транспортного налога организациями за налоговые периоды до 2020 года определяется законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге. Крайний срок уплаты налога не может быть позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).

Налог на автомобиль, зарегистрированный на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).

Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.

КБК — 182 1 06 04011 02 1000 110.

Транспортный налог является региональным, поэтому:

  • ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • налоговые льготы и основания для их использования — определяют законы субъектов РФ, на территории которых зарегистрирован автомобиль.

Порядок расчета транспортного налога

Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.

Налоговый период — календарный год.

Налог рассчитывается за год на каждый автомобиль, зарегистрированный на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.

Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016-й. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.

Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 порядка заполнения декларации):

Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.

Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

В каких случаях не нужно платить транспортный налог

Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:

  • в период с 1-го по 15-е число месяца;
  • в период с 16-го по 30-е число месяца;
  • при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
  • в один день.

Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@.

Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).

Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ средство передвижения не будет облагаться налогом при условии предоставления в ИФНС подтверждающих документов правоохранительных органов. Ими могут быть:

  • справка об угоне;
  • постановление о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.

Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.

Транспортный налог при использовании системы «Платон»

С 01.01.2019 перестала действовать установленная Законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ льгота, предусматривающая уменьшение транспортного налога на сумму платы за вред дорогам, наносимый большегрузами дорогам федерального значения. Вычеты были предусмотрены для налоговых периодов 2016–2018 годов. Теперь преференция прекратила свое действие.

Транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.

Еще одно изменение в порядке исчисления и уплаты налога связано с необходимостью владельцев большегрузов, зарегистрированных в системе «Платон», не только исчислять, но и платить авансовые платежи по транспортному налогу, в случае, если в регионе оплата авансовых платежей по нему предусмотрена. В Москве, согласно ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33, такой обязанности нет. Новшество вызвано прекращением действия положения уже упомянутого Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ. Исчислять, но не уплачивать авансы по налогу разрешалось до 01.01.2019.

Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.

Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитывается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).

Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).

Если ваш автомобиль есть в перечне, то налог за 2019 год платите с повышающим коэффициентом.

По какой форме сдавать декларацию по транспортному налогу за 2019 год

За налоговый период 2019 года сдать декларацию нужно по новой форме, утвержденной Приказом от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@, внесшим изменение в Приказ ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

Необходимость обновления декларации связана с прекращением с 01.01.2019 действия положения, позволяющего вычитать из суммы транспортного налога плату за вред дорогам федерального значения, наносимый большегрузами. В связи с этим изменился и порядок заполнения документа.

Остальных изменений немного:

  • обновлены штрихкоды видов транспортных средств;
  • уточнены льготы и вычеты;
  • вместо трех разных кодов, предназначенных для автобусов, будет введен один, общий.

Обращаем ваше внимание: декларация по транспортному налогу в этом году должна быть представлена в налоговые органы в последний раз. Причиной тому — внесение в НК РФ законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ поправок, отменяющих подачу деклараций по транспортному налогу за период 2020 года и последующие налоговые периоды. Согласно Приказу ФНС России от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440@, с 01.01.2021 действие Приказа ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@, утвердившего форму декларации утрачивает силу.

Контрольные соотношения, с помощью которых можно проверить правильность заполнения отчетности, приведены в письме ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@.

Порядок заполнения декларации

Сначала заполняется раздел 2 декларации по каждому автомобилю. Код вида транспортного средства (строка 030) указан в приложении к порядку заполнения декларации.

Данные об автомобиле — идентификационный номер (VIN), марка, регистрационный номер, дата регистрации, год выпуска берутся из ПТС или свидетельства о регистрации. Дата прекращения регистрации (строка 080) указывается только по автомобилям, которые сняты с учета в отчетном году.

Налоговая база (строка 090) — это мощность двигателя в лошадиных силах. В строке 100 указывается код лошадиных сил — 251.

Экологический класс (строка 110) отражен в ПТС. Если его там нет, в строке 110 ставится прочерк.

Строка 120 заполняется, только если ставка налога зависит от количества лет с года выпуска авто.

В строке 140 указывается количество полных месяцев владения автомобилем в течение отчетного года, а в строке 160 — коэффициент Кв. Если автомобилем вы владели весь год, в строке 140 ставьте 12, а в строке 160 — 1.

В строке 150 ставится 1/1.

Коэффициент Кп (строка 180) указывается только по дорогим автомобилям.

В строках 190 и 300 отражается исчисленный налог.

Строки 200–290 заполняются в случае использования льгот.

После заполнения раздела 2 по всем автомобилям можно перейти к разделу 1.

В строках 021 и 030 отображается общая сумма налога по всем автомобилям, если не оплачиваются авансы.

Если авансы оплачиваются, их следует указать в строках 023–027, а в строке 030 — налог к оплате по итогам года.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2019 год

Организации принадлежит автомобиль «Хендэ Солярис» мощностью двигателя 123 л.с., который был продан и снят с учета 12.12.2019. Машина была выпущена в 2012 году и поставлена на учет 03.11.2012. В регионе (в Москве) нет авансовых платежей, налоговая ставка 25 руб./л.с.

В течение года организация владела автомобилем 11 месяцев — с января по ноябрь.

Коэффициент Кв для расчета налога за год — 0,9167 (11 мес. / 12 мес.).

Исчисленная сумма налога за 2019 год — 2 819 руб. (123 л.с. x 25 руб/л.с. x 0,9167).

Сумма налога к уплате за год — 2 819 рублей.

тр1тр2

Источник: www.klerk.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.