Оборотно сальдовая ведомость пример заполнения

документация компанииХозяйственная деятельность организации отражается в бухгалтерском учёте с помощью ряда стандартных отчётов. Среди самых распространённых – оборотно-сальдовая ведомость, представляющая собой отчёт обобщённого характера.

Документ содержит в себе начальные и конечные остатки отчётного периода и обороты по дебету и кредиту за этот же период для каждого счёта. Заполняется он в табличном варианте каждый месяц, причём счета упорядочивают в порядке возрастания номеров.

Зачем нужен данный документ

Такой документ уместен для аналитической работы, при его составлении используют данные только из нужных проводок, представленных в обобщённом виде. То есть, такая ведомость нужна для систематизации, а также контроля правильного отражения фактов хозяйственной деятельности на бухсчетах. Исходя из результатов данного документа формируется баланс предприятия, обращаясь к соответствующим сальдо по счетам.


Также анализ по данному документу актуален, когда надо вести учёт на любую дату, не дожидаясь конца отчётного периода. Такое преимущество особо актуально для управленческого учёта.

Подводя итоги отчётного периода, в данном регистре для бухгалтера может быть полезной информация о происхождении какого-либо счёта. Углублённый анализ финансового состояния организации, в том числе оценка структуры и динамики показателей даёт возможность отслеживать их качественные изменения, выявлять причины и факторы данных процессов.

Его разновидности

Исходя из объекта анализа, а также способа подачи информации выделяют несколько видов оборотно-сальдовой ведомости: по синтетическим, аналитическим счетам и шахматную:

  • В первом случае определяют, корректно ли произведена разноска по счетам. Данный документ один на все счета и является главным при формировании баланса. В нём размещают общую информацию о текущем состоянии, изменении и остатках активов и пассивов предприятия.
  • Ведомость по аналитическим счетам даёт возможность проследить движение в рамках одного счёта.
  • Что касается шахматного варианта, то его основной задачей является обобщение хозяйственных операций за отчётный месяц. Он не показывает сальдо, а предоставляет информацию только по оборотам. Данный регистр заполняют, используя журнал операций, а не счета учёта, как в случае с синтетической ведомостью.

Разбор данной документации на примере вы можете посмотреть на следующем видео:

Порядок заполнения

Данная ведомость выполняет вспомогательную, можно сказать, служебную роль и не регламентирована законом. Однако, для её заполнения используют конкретную форму и общие положения бухгалтерского учёта.

Форма содержит:

  • наименование ведомости;
  • реквизиты компании, которая её составляет;
  • период;
  • данные бухгалтерского учёта, отражающиеся в регистре;
  • единицы измерения объектов учёта;
  • должны быть указаны должностные лица, ответственные за составление документа, и проставлены их подписи.

процесс расчетаЧто касается непосредственно данных, то ведомость содержит номер счёта и его расшифровку, сальдо по дебету и кредиту на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода.

При возникновении необходимости внесения исправлений в обязательном порядке указывают дату изменения и подписи лиц, ответственных за проведённые операции.

Для каждого из видов регистра можно обозначить свои особенности составления:

  • В случае с ведомостью по синтетическим счетам, при заполнении берут начальное сальдо, а также обороты по счетам. После этого способом расчёта выводят конечное сальдо. Правильно сформированный документ должен иметь несколько равенств конечных сумм:
    • Во-первых, это остатки на начало отчётного периода по дебету и кредиту. Объясняется это равенство тем, что сальдо по дебету равняется активам на начало периода, а по кредиту – сумме источников данных средств.
    • На основе принципа двойной записи следует такое равенство – обороты по дебету и кредиту счетов. Здесь сумма операции отражается по дебету и кредиту различных счетов. Когда суммы разнятся, это говорит о допущении ошибок.
    • Последнее равенство должно быть по остаткам активов и пассивов на конец отчётного периода. Оно показывает баланс предприятия, так как вытекает из равенства средств и их источников.
  • Отчёт по аналитическим счетам формируют отдельно к каждому конкретному счёту по разным характеристикам. Таким образом, данная ведомость может быть составлена:
    • по номенклатуре (то есть иметь вид натурально-стоимостного учёта);
    • по количеству (учёт лишь в денежной форме);
    • по категориям (учёт счетов с разными кредиторами и дебиторами).

    В результате, итоги данного регистра должны быть равны итогам по синтетическому счёту.

  • Название шахматной ведомости обязано форме заполнения, то есть сумма осуществлённой операции должна быть записана на пересечении соответствующей строки и столбца. В таблице вертикальному столбцу соответствует перечень счетов по дебету, в то время как горизонтальная строка является счетом по кредиту. Суммарное количество строк и столбцов равняется всем счетам учёта, имеющих начальное сальдо, а также по которым осуществлялось движение в отчётном периоде.

Самое главное, чтобы в результате значения оборотов совпали, что будет свидетельствовать о правильности внесения всех данных хозяйственных операций и корректно рассчитанных итогах. После этого можно приступать к заполнению бухгалтерской отчётности.

znaydelo.ru

Где применяется оборотно сальдовая ведомость?

На основании полученных данных формируются статьи бухгалтерского баланса. Оборотные ведомости используются для контроля и систематизирования точного отражения фактов хоздеятельности на счетах бухучета.

Бланки оборотно сальдовой ведомости можно найти:

• В книжных или канцелярских магазинах, в специальных отделах, которые посвящены экономическим расчетам.
• Можно скачать на финансовых сайтах различных компаний или в конце статьи.
• Создать самостоятельно в Exel (электронные таблицы).

В специальных программных комплексах, которые созданы для ведения учета, существует возможность составить ведомость, как по отдельному счету, так и по общим счетам, что в несколько раз упрощает работу бухгалтера. На сегодняшний момент, сотрудники бухгалтерии достаточно редко соглашаются заполнять оборотно сальдовую ведомость от руки. Тем не менее, это необходимо сделать хотя бы раз в своей практике, чтобы глубже осознавать принцип двойной записи и суть бухучета.

Образцы оборотных ведомостей зачастую применяют студенты экономических образовательных учреждений для написания курсовых и дипломных работ и решения задач.


Виды оборотно-сальдовой ведомости

Существует несколько разновидностей сальдовой ведомости, все зависит от подачи информации и объекта анализа. Давайте более детальнее их рассмотрим:

1. По синтетическим счетам. Чтобы составление было правильным берутся обороты по счетам и начальное сальдо, а после, при помощи расчетов выводится конечное сальдо. Если подобная оборотно сальдовая ведомость заполнена правильно, она должна содержать 3 равенства итоговых сумм.

• Равенство №1 – сальдо по кредиту счетов и дебиту. Это равенство определенно тем, что сальдо дебита синтетических счетов, является отражением стоимости активов организации на начальный период, а кредитовое – это размер источников всех поступлений активов.

• Равенство №2 — Равные обороты по кредиту и дебиту счетов составляют основу двойной записи, при этом сумма произведенной операции отражается по кредиту одного счета и дебиту другого.

• Равенство №3 – отражает стоимость всех обязательств и активов на конец периода.
В случае, если хотя бы одна пара чисел не сходится между собой, значит при составлении сложении оборотов или регистра была допущена грубая ошибка.


2. По аналитическому счету оборотная ведомость формируется по разным характеристикам определенного счета:

• количеству;
• категориям;
• номенклатуре.

Данная категория счетов не содержит равных оборотов, потому что представляет движение исключительно в рамках одного фин. счета. Конечное и начальное сальдо, может быть кредитовым или дебетовым, все зависит от того, пассивный счет или активный.

3. Шахматная ведомость – это одна из разновидностей оборотно синтетической ведомости. Бухгалтерские работники, называют данный регистр «шахматка», так как он заполняется при помощи журнала операций, а счета учета в расчеты не берутся. В этой ведомости, также учитывается равенство итогов.

Давайте рассмотрим, как заполняется «шахматка».

1. Шахматная сальдовая ведомость представляет из себя таблицу, в которой имеется горизонтальная строка – это счета по кредиту, и вертикальный столбец – это список счетов по дебиту.
2. Число столбцов и строк равно числу используемых счетов бухучета, которые имеют сальдо на начало периода, по которым соответственно происходило движение денежных средств.
3. С начало разносится по счетам начальное сальдо.
4. Результаты по сальдо должны суммироваться на угол – по кредиту и по дебиту сумма должна быть одинаковой.
5. После разносятся все суммы хоз. операций. Указывается сумма только единожды на пересечении корреспондирующих расчетных счетов в табличной части регистра.
6. Затем на угол подсчитываются обороты.
7. Затем рассчитывается конечное сальдо путем арифметики, все итоги суммируются.


Если полученные значения оборотов по кредиту и дебиту совпадают, значит «баланс сошелся». Это означает, что данные хоз. операций правильно внесены, все итоги рассчитаны верно, и можно начинать заполнять бухгалтерскую отчетность. В таком случае, она будет сделана идеально.

Пожалуй, это основные моменты, как составить оборотно сальдовую ведомость, чтобы не допустить серьезных ошибок.

Скачать:

Пример оборотно-сальдовая ведомость (7827)

Скачать образец оборотно-сальдовой ведомости (4850)

bbcont.ru

Для чего нужен данный документ

Грамотный бухгалтер или аудитор, проанализировав оборотно-сальдовую ведомость, может выявить ошибки в бухгалтерском учете, разобраться с причиной их появления и своевременно их устранить. Например, это бывает актуально в тех случаях, когда на активном счете оказывается кредитный остаток или на пассивном — остаток дебетовый.

Что нужно знать, чтобы написать или прочитать оборотно-сальдовую ведомость

Составление, ровно как и прочтение оборотно-сальдовой ведомости, требует определенных знаний и навыков и возможно только при условии, что человек, взявшийся за это, знает:

  • что такое обороты кредитовые и дебетовые,
  • может ли быть сальдо на данном конкретном счете и если да, то каким именно,
  • а также какой конкретно счет анализируется и особенности ведения этого счета.

Виды оборотно-сальдовой ведомости

Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:

  1. по аналитическим счетам (формируются по количеству, категории и номенклатуре),
  2. по синтетическим счетам (здесь учитывается совокупность различных значений),
  3. а также комбинированные (включают элементы предыдущих двух ведомостей).

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.

С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.

В документе всегда указывается

  • наименование предприятия или организации,
  • бухгалтерия которого формирует документ,
  • номера счетов (иногда с их расшифровкой),
  • конкретные суммы.

Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.

Оборотно-сальдовая ведомость относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.

Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.

Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».

Алгоритм внесения записей в этот образец оборотно-сальдовой ведомости не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.


ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

assistentus.ru

Обзор понятия

Оборотно-сальдовая ведомость – документ, который отражает состояние расчетных счетов на начало определенного периода. Кроме того, в бумаге фиксируется количество средств, оставшихся на счете на конец периода, величину прихода и расхода.

Выделяют следующие разновидности документа:

  • помесячный;
  • поквартальный;
  • годовой.

Оборотно-сальдовая ведомость – один из главных бухгалтерских документов. В бумаге отражаются все действия, которые были совершены со средствами компании за определенный период. Ведомость не может быть составлена произвольно.

Для выполнения манипуляции применяются общероссийские положения бухгалтерского учета. Кроме того, во внимание принимается бухгалтерская политика, которая ведется в компании или регионе.

Оборотно-сальдовая ведомость создается на момент регистрации компании. В тот период она считается нулевой – в документе отсутствуют зафиксированные обороты по счетам.

Составляя документ, необходимо принять во внимание следующие особенности:

  • когда предприятие зарегистрировано, сумма его уставного капитала отражается в 2 документах – дебете счета 75 и кредите счета 80;
  • уставной капитал компании складывается из денег, основных средств, товаров и материалов;
  • средства, которые отражаются в ведомости, фиксируются по перечню категорий;
  • из-за того, что совершенные операции отражаются и в дебете, и в кредите, любое несоответствие данных свидетельствует о допущенной ошибке.

Ведомость является основой для внесения данных в целый перечень налоговых документов. С оборой на бумагу заполняется годовой финансовый отчет.

Образец оборотно-сальдовой ведомости
Образец оборотно-сальдовой ведомости

Кем это регулируется

Если обратиться к действующему законодательству, выяснится, что термин «оборотно-сальдовая ведомость» в нормативно-правовых актах не зафиксирован. Это значит, что фактически бумага используется неофициально. На деле документ широко распространен. Использование ведомости косвенно базируется на положениях статьи 10 ФЗ №402.

N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Нормативно-правовой акт предусматривает, что:

  • данные, которые фиксируются в первичных документах, должны регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета;
  • в структуре регистра должна содержаться группировка объектов бухучета и величина денежного изменения каждого из них;
  • формы регистров для частных субъектов экономики утверждаются государством, а для тех, которые принадлежат стране, — бюджетными НПА.

Нужно помнить, что оборотно-сальдовая ведомость — это первичный документ. Она используется в качестве регистра бухучета. Эта особенность связана с правовой традицией, возникшей во времена СССР. Кроме того, МинФин РФ 28 декабря 2001 года осуществил выпуск приказа №119н. Документ утвердил методические указания, которые касались бухгалтерского учета МПЗ компаний РФ.

Если ознакомиться с приказом, выяснится, что оборотная ведомость – документ, предназначенный для фиксации приходов и расходов. Кроме того, в нем отражается взаимосвязь расходов с движением материалов и товаров на складе и присутствуют остатки на начало и конец отчетного периода.

Сальдовая ведомость очень похожа на оборотную. Однако в первой бумаге не отражается расход и приход товаров и материалов. Из-за присутствия подобных определений НПА и практики бухгалтерского обмена получили распространение оборотно-сальдовые ведомости.

ФНС часто истребуют их для проведения проверок. Так, если обратиться к тексту приказа ФНС РФ № ММВ-7-15/184, выяснится, в регламенте должна быть зафиксирована обязанность налогоплательщика в предоставлении оборотно-сальдовой ведомости для проведения мониторинга.

Центральные моменты

Особенности составления

Чтобы составить оборотную ведомость, можно использовать чистый бланк ворд. Для этого его потребуется скачать бесплатно в интернете.

Выделяют несколько разновидностей ведомостей:

  • по счету аналитическому;
  • по счету синтетическому;
  • шахматные.

Оформить ведомость можно только после того, как была составлена проводка по счетам.

Скачать образец оборотно-сальдовой ведомость по синтетическим счетам

Когда подготовка данных выполнена, можно переходить к заполнению таблицы.

Она состоит из 2 колонок:

  • номер счета;
  • название счета;
  • остаток на начало месяца;
  • обороты за этот месяц;
  • остаток на конец нынешнего месяца.

Три последних столбца при этом делятся еще на 2 колонки – дебет и кредит. В первый столбец необходимо вписать номера счетов, которые используются, а во второй – их названия. Затем производится внесение данных в третью колонку. Внизу нужно сразу же подсчитать сумму введенных данных.

Аналогичным образом заполняются 2 последних столбца. Итог необходимо проверить. Для этого требуется сложить данные всех колонок. Если документ был составлен правильно, результаты дебета и кредита в каждой колонке будут совпадать попарно.

Оборотно-сальдовая ведомость по ОАО
Оборотно-сальдовая ведомость по ОАО

Требования к шахматному содержанию

Шахматная ведомость – разновидность синтетической. Однако, в отличие от последней бумаги, данные «шахматку» вносятся с помощью журнала операций, а не по счетам учета.  Чтобы составить шахматную ОСВ в 2019 году, нужно руководствоваться определенными правилами.

Документ отличается от классического по внешнему виду. Он состоит из горизонтальных колонок, в которые вносят номера счетов по кредитам. Присутствуют и вертикальные столбики, предназначенные для размещения счетом по дебету.

Чтобы заполнить документ, необходимо внимательно перечислить номера счетов. Важно не пропускать данные. Далее на пересечении колонок нужно разнести суммы, которые соответствуют номерам субсчетов. Если возникают проблемы с проведением манипуляции, можно использовать готовый пример.

Количество горизонтальных и вертикальных колонок не ограничено. Оно должно соответствовать общему числу счетов. Когда ведомость заполнена, нужно подсчитать результаты по горизонтали и вертикали. При этом итоговые цифры должны совпасть.

Если результаты по горизонтали и вертикали расходятся – при заполнении документа была допущена ошибка. Заполненную таблицу придется проверить полностью. Только после этого можно будет сформировать балансовый отчет.

Виды и метод

Чтобы знать, как читать и заполнять оборотно-сальдовые ведомости, необходимо разобраться в их видах.

Выделяют:

По синтетическим счетам
  • Документ содержит в себе сальдо на начало периода и данные оборотам счетов. Производя расчеты, бухгалтер может определить сальдо на конец периода. Составляя ведомость, важно удостовериться в правильности проведения манипуляции.
  • Если все действия выполнены верно, получатся 3 равенства – сальдо по кредитам и дебетам, обороты по кредитам и дебетам, стоимость обязательств и активов на конец периода. Если присутствует расхождение даже на 1 цифру – была допущена ошибка. Чтобы ее выявить, придется провести все вычисления заново.
По аналитическому счету Данные вносятся в документ по номенклатуре счета, количественным показателям и категориям. Ведомость отражает происходящее движение в пределах счета. Равенства оборотов не возникает. Сам счет при этом может быть, как кредитным, так и дебетовым.
Шахматная Документ представляет собой продвинутую синтетическую ведомость. Она заполняется на основе журнала операций. Документ считается заполненным правильно, если соблюдается равенство показателей.

Разновидности документов можно составить за год или за более короткий период.

Где это можно скачать

Бланк и образец заполнения можно скачать в интернете. Руководствуясь готовым материалом, бухгалтер упростит процедуру оформления документа и минимизирует вероятность допущения ошибок. Бланк бумаги можно скачать в World или Excel. Однако эксперты рекомендуют заполнять бумагу в программе 1С 8.3. Использование специализированного обеспечения ускорит внесение данных и их подсчет.

Правила заполнения оборотно-сальдовой ведомости
Правила заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Правила оформления

Формы документа, которая бы была обязательна к использованию повсеместно, не существует. По этой причине бухгалтер имеет право оформлять ОСВ в свободном виде или руководствуясь определенными шаблонами. Некоторые фирмы самостоятельно разрабатывают бланки ведомости, руководствуясь своими потребностями.

Однако при составлении документа нужно соблюдать ряд правил. Следует помнить, что оборотно-сальдовая ведомость – это структурированная таблица, содержащая сведения о хозяйственно-финансовых операциях и различных перечислениях.

По этой причине в документе в обязательном порядке должны присутствовать следующие сведения:

  • название компании;
  • название самого документа;
  • период, за который составляется бумага;
  • номера счетов;
  • чистая прибыль, расход и иные конкретные суммы, с которыми совершаются операции;
  • наименование лиц, которые отвечают за составление ведомости;
  • подписи ответственных должностных лиц.

Бухгалтерский документ составляется на бумажном носителе или в электронном виде. Если компания применяет второй вариант, ведомость должна быть подписана электронной подписью.

Если в документ вносятся исправления, обязательно должны присутствовать даты осуществления корректировок. Кроме того, необходимо указать фамилии, инициалы и иные реквизиты лиц, ответственных за проведение манипуляции. Изменения должны быть подтверждены их подписями. Подобные требования содержатся в статье 10 Закона «О бухгалтерском учете».

Пример бухгалтерского регистра

ОСВ составляется на конец каждого месяца на основе данных по каждому синтетическому счету. Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка.

В ней указываются:

  • начальное сальдо;
  • обороты по кредиту;
  • обороты по дебету;
  • конечное сальдо.

На практике движения средств в конкретном месяце происходят не всегда. Однако ведомость в данной ситуации все равно должна быть заполнена. Вместо привычного набора данных в ней отражается только начальное и конечное сальдо.

Документ необходимо заполнять без ошибок. Бухгалтер, оформивший ведомость, должен выполнить ее проверку.

Осуществляя манипуляцию, нужно руководствоваться следующими правилами:

  • результат вычисления начальных дебетовых сальдо должен совпадать с итогом определения аналогичных кредитовых сальдо;
  • результат дебетовых оборотов должен быть равен кредитовым;
  • результат определения конечных сальдо обязан совпадать с конечным кредитовым.

Составление бумаги основано на применении двойственной записи. Манипуляция позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Если равенство отсутствует, была допущена ошибка. Вычисления нужно выполнить заново.

Как проверить оборотно-сальдовую ведомость

Проверка выполняется после завершения составления ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать. Следует помнить, что сальдо на конец и начало года должны быть идентичны.

Образование минусового или кредитного значения сальдо нужно исключить. На начало и конец отчетного года показатель должен отсутствовать на счетах 90,91 и 99.

По взаимосвязанным счетам сальдо и обороты должны соответствовать. Кроме того, необходимо удостовериться в логичности показателей. Чтобы выполнить проверку, нужно произвести расчет, который подтвердит правильность внесения данных.

Чтобы не допустить ошибки, необходимо внимательно изучить п.34 ПБУ 4/99. В нем сказано, что взаимозачет статьями пассивов и активов в бухгалтерской отчетности проводить запрещается.

Однако из правила существуют исключения. С ними можно ознакомиться, изучив соответствующие положения по бухгалтерскому учету. Ведомость считается заполненной верно только в том случае, если все правила соблюдены, а итоговые данные сошлись.

Синтетический и аналитический учёты

Синтетическими считаются счета, которые предназначаются для обобщенного отражения хозяйственных средств и их источников. Разновидность применяется для осуществления учета средств компании в едином денежном выражении.

Письменная фиксация выполненной операции называется синтетическим учетом. В категорию входят все счета, которые относятся к активу и пассиву баланса, а также отражаются в плане счетов.

Синтетический учет используется:

  • для заполнения отчетности,
  • чтобы заполнить баланс,
  • анализа финансово-хозяйственной деятельности компании.

Чтобы контролировать сохранность ценностей, нужно знать не только их общую стоимость, но и другие данные, необходимые для идентификации. Если у компании образовалась задолженность, вместе с выяснением ее общего объема нужно определить причину ее появления.

Для выполнения манипуляций подобного рода применяются аналитические счета. Они позволяют уточнять и контролировать данные синтетических счетов.

Аналитические счета позволяют вести учет и в натуральном, и в денежном выражении. Они открываются в дополнение к синтетическим. Запись операций со счетами категории называется аналитическим учетом. Его проведение необходимо для контроля и обеспечения сохранности ТМЦ.

buhuchetpro.ru

Необходимость

Как уже и было сказано выше, ОСВ позволяет анализировать факторы, влияющие на количественное и качественное изменение статей бухгалтерского баланса: так, опираясь на такой тип отчета и сопоставляя полученную информацию с иными фактами хозяйственной деятельности, можно сделать выводы о том, по каким причинам изменились финансовые результаты, и, сопоставив все факты, принять необходимые меры.

Оборотно сальдовая ведомость пример заполненияЛишь косвенно применение данного документа предопределено ФЗ №402 «О бухгалтерском учете». В итоге данный нормативный акт предусматривает, что:

  1. Информация, прописанная в первичных документах, отображается в регистрах бухучета, а затем здесь же и накапливается.
  2. Для государственных организаций форма документа утверждаются нормативно-правовыми актами, а для частных – руководством.

Еще один значимый фактор, предопределяющий использование современным организациями оборотно-сальдовой ведомости – это Приказ Минфина РФ №119н, в котором утверждены указания, касающиеся бухучета запасов российских предприятий. Используется несколько понятий:

  1. Ведомость оборотного типа – это источник, в котором фиксируются суммы расходов и приходов, остатки на конец и начало отчетного периода, а также суммы на счетах, которые им соответствуют.
  2. Ведомость сальдового типа в свою очередь является документом, который соответствует оборотному источнику, но при этом в нем никак не отображён расход и приход изделий.

Как составить

Существует три вида документа, различающихся по типу составления:

  1. Составляемые по аналитическим счетам.
  2. Ведомости, заполняемые по сумме тех значений, которые отображаются в синтетических счетах.
  3. Ведомости комбинированного типа, составляемые по двум типам ведомостей, указанным выше.

Оборотно сальдовая ведомость пример заполнения

Заполнение документа по первому типу может существенно отличаться в разных организациях. Как именно будет выглядеть классический документ ОСВ по аналитическим счетам? Обычный документ, составленный по пассивному либо активному счету, как правило, состоит из нескольких пунктов:

  1. Название того счета, о котором идет речь.
  2. Сальдо, которое приходится на долю кредита и дебета на начало месяца.
  3. Обороты, осуществляемые по тому же кредиту и дебету на протяжении всего месяца.
  4. Сальдо, приходящееся на конец месяца.

Пример заполнения

Оборотно сальдовая ведомость пример заполненияРазберем пример заполнения на 71 счете. Один из работников предприятия, например Иванов, получил денежные средства в размере 200000 рублей, приходящиеся на хозяйственные нужды. А работник той же организации Петров получил 20000 рублей на командировочные.

Соответственно, и тому, и другому сотруднику нужно будет отчитаться о своих затратах и предоставить соответствующие документы.

Через неделю сотрудник Иванов в подтверждении своих действий принес авансовый отчет, где числилось 9000 рублей. Такой же документ принес и Петров, но только на 19000 рублей.

От сюда вопрос – каким образом составлять ОСВ по счету 71, где будут указаны хозяйственные операции?

Такой документ будет составлен в виде таблицы, где графы буду обозначаться следующим образом:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

Причем в первом столбце будут зафиксированы:

  1. Синтетический счет.
  2. Субсчет, по которому так же были проведены операции, но лишь в том случае, если он входит в план счетов, который будет использован организацией.
  3. Аналитические признаки, по которым можно определить данный субсчет. Здесь признаки могут быть любыми, но чаще всего они представляют инициалы тех сотрудников, которым были доверены наличные средства.

Далее следует зафиксировать в документе факт того, что двум сотрудникам действительно были выданы средства в указанном размере. Такие операции будут соответствовать следующим проводкам:

  • Дт.71.01 Кт.50 — 10000;
  • Дт.71.01 Кт.50 — 20000.

Далее данные следует отразить в ОСВ:

  1. Для начала вписываем две суммы в графу Дебет напротив соответствующих им признаков счета (в данном случае это будут фамилии сотрудников).
  2. Далее суммируем два числа, которые и помогут сформировать дебет, и указываем получившуюся цифру 30000 рублей в графе Дебет напротив счета.
  3. Если не было каких-то других операций по счету, то получившуюся сумму еще раз дублируют напротив 71 счета.

Когда сотрудниками будут предъявлены чеки и отчеты, оформляются проводки:

  • Дт.10 Кт.71.01 — 9000;
  • Дт.26 Кт.71.01 — 19000.

В ОСВ дополнительно указываем следующие данные:

  1. Вписываем чеки на 9000 и 19000 напротив инициалов сотрудников в графе Кредит.
  2. Суммируем данные по кредитным операциям, чтобы получить сумму 28000.

В том случае, если начальное сальдо равняется нулю, то для того, чтобы рассчитать сальдо на конец месяца и продублировать его в ОСВ, нужно вычесть из больших сумм, расписанных в столбцах под ячейкой Обороты на конец месяца, меньшие.

Если первые зафиксированы в разделе Дебет, а вторые — в Кредит, то результаты подсчетов указываются в разделе Дебет, находящемся под ячейкой Сальдо на конец месяца. Здесь оно будет состоять из:

  • 1000 рублей по отчётам сотрудника Иванова (данная сумма и будет прописана напротив его фамилии);
  • 1000 рублей по отчетам сотрудника Петрова (также фиксируется напротив соответствующей фамилии).

Оборотно сальдовая ведомость пример заполнения

После введенных данных в столбце Дебет, расположенным под ячейкой Сальдо на конец периода, напротив самого счета следует просуммировать все аналитические признаки счета (в данном примере это 2000 рублей). Это же значение следует продублировать и напротив счета 71 под ячейкой Сальдо на конец месяца.

В итоге по результатам операций в ОСВ фиксируется дебетовое сальдо, рассчитанное по 71 счету.  И общая сумма такого сальдо составит 2000 рублей.

А вот образец того, как будет выглядеть результат по всем вышеперечисленным операциям:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
71 30000 28000 2000
71.01 30000 28000 2000
Иванов 10000 9000 1000
Петров 20000 19000 1000

Требования к форме

К данному документу предъявляются некоторые требования, которых следует придерживаться во время оформления. Их не так много, поэтому грамотный бухгалтер сможет справиться с поставленной задачей. Итак, какие же требования предъявляются к ОСВ?

  1. Информативная составляющая данного документа обязательно должна состоять из таких пунктов, как обороты, осуществляемые по счету за весь месяц, сколько осталось денежных средств на данном счете на начало и на конец месяца, расшифровка указанных в ОСВ счетов, а так же № указанного счета.
  2. Каждый вид ведомости имеет свои собственные значения, признаки и особенности. А потому во время его оформления необходимо знать, что документ будет правильно составлен лишь в том случае, если он содержит в себе три равенства.
  3. Общее количество денежных средств по дебету на начало месяца должно полностью соответствовать кредиту, отчет которого так же приходится на начало месяца. В основном такое правило действует потому, что те денежные средства, которые принадлежат компании, одномоментно являются и источником для формирования, и активами.
  4. В отношении тех оборотов, которые относятся к дебету, так же действует правило, по которому они должны равняться кредиту. Здесь равенство будет достигнуто благодаря двойной записи. Например, заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, может стать одновременно и задолженностью перед работниками, и затратами, понесенными организацией.
  5. Еще одно равенство выражается в том, что сумма активов, которые принадлежат компании, должна быть равна сумме ее обязательств. Здесь так же, как и в примере выше, работает правило двойной записи.
  6. ОСВ, оформленная по аналитическим счетам, дает возможность получить наиболее полную информацию – в том числе о количестве товара, видам контрагентов, а так же наличии ассортимента.
  7. Шахматная ОСВ оформляется специально для того, чтобы учитывать обороты по кредиту и дебету. Правило двойной записи значит, что активы компании одновременно становятся и его обязательствами перед контрагентами.

Главное при оформлении такой ведомости – совпадение значений оборотов, что будет говорить о том, что итоги действительно рассчитаны корректно, а данные в хозяйственные операции внесены правильно. После сверки можно переходить к заполнению бухгалтерского учета.

Еще один пример по заполнению ОСВ представлен ниже.

znaybiz.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.