Незаконное обналичивание денежных средств

Обналичивание денег статья УК РФ – это отмывание финансовых активов. Уголовное законодательство закрепляет множество составов, которые прямо или косвенно связывают прибыль юридических лиц с преступными целями или при уклонении от налогообложения. Следует изучить все вопросы, которые касаются обнала начиная от момента появления мотива и заканчивая необходимыми ресурсами. Результаты легализации всегда несут собой потери бюджетных средств или дохода государства.

Зачем необходимо обналичивание?

Незаконное обналичивание денежных средств

Коммерческие и некоммерческие организации используют безналичную форму расчётов между собой. Однако это не означает, что существует возможность свободного снятия денежных средств.

Государственные органы и банки следят за тем, чтоб доходы от деятельности юридических лиц не выводились в бесконтрольный оборот.

Финансовая организация выступает не только в качестве хранителя капитала, но и является распорядителем денег предприятий.

Следует отметить, что существуют определённые категории расходов, которые могут или в некоторых случаях должны быть погашены именно наличными средствами:


  • выплата заработной платы;
  • командировочные расходы;
  • выплата дивидендов учредителям (ООО) или акционерам (АО, ПАО, НАО), в зависимости от организационно-правовой формы предприятия;
  • заключение договора займа с сотрудником, когда займодавец – юридическое лицо;
  • покрытие расходов, которые были произведены в интересах фирмы, но без использования банковского счёта.Незаконное обналичивание денежных средств

Таким образом, можно всё-таки получить некий уход от бдительного взора банка. Для того чтобы обналичивание было произведено необходимо доказать, что оно находится в рамках законного поля и не превышает установленных лимитов.

Единоличный учредитель может запросить деньги у банка (подать заявку), но получить их в полном объёме вряд ли получится.

Почему обнал так популярен?

Незаконное обналичивание различных денежных средств носит сегодня стихийный характер. Ещё несколько лет назад руководители крупных организаций стремились увести от налогообложения капиталы посредством переводов в офшорные банки, сведения о которых не подлежали разглашению.

Сегодня таких манипуляций никто не производит, но цель по укрытию доходов от перехода их части в казну государства в виде налогов и сборов.

Популярность обнала также обусловлена некоторыми особенностями такой операции:


  • передавать крупные суммы для подкупа чиновников с целью получения выгоды от незаконного сотрудничества с представителем власти;
  • использовать деньги для совершения преступлений, в особенности когда они не сопряжены с составами нарушения закона в финансовом поле (создание преступных сообществ, торговля запрещёнными средствами и прочее);
  • финансирование терроризма или другой преступной деятельности.Незаконное обналичивание денежных средств

Вышеназванные преступления являются наиболее тяжкими, так как несут особую негативную нагрузку на общество, угрожая стабильности его развития и мирного сосуществования.

Всё же главные цели, которые мотивируют учредителей компаний скрывать часть доходов – высокие налоговые ставки и большой размер обязательных выплат.

Эти действия носят массовый характер.

Есть ли законные методы обналичивания?

Законных методов всего пять и каждый из них имеет свои особенности. Следует вкратце рассмотреть каждый:


  1. Оплата труда сотрудников. Законодательством не запрещено использовать кассу для выдачи положенной заработной платы, премий или отпускных. Для этого в рамках бухгалтерского учёта используются специализированные бланки строгой отчётности, которые тщательно проверяются любыми контролирующими организациями. Работники должны поставить свою подпись за полученные денежные средства, а сама сумма не может иметь двойственное толкование (например, при написании цифрами и прописью).
  2. Выплата командировочных. Эта статья расходов сопряжена определёнными нюансами. Так, предприятие может оплатить со счёта билеты для проезда к месту командирования, произвести платёж за проживание. Но не может предусмотреть точную сумму, которая будет потрачена на питание, как пример, или на перемещение от места проживания до места назначения командировки. По окончании служебной поездки часть суммы должна быть подтверждена чеками, но всё же остаётся какой-то процент, который подтвердить не удастся (эти деньги называются суточными).
  3. Распределение процента прибыли между учредителями или акционерами является основой деятельности коммерческого юридического лица. Здесь играет роль величина уставного капитала, пропорциональное соотношение в его участии всех учредителей (акционеров). Нормативно закреплено правило, что распределение чистой прибыли не должно происходить чаще одного раза в три месяца. Максимальный расчётный период – 1 календарный год. Такие выплаты также должны быть документарно подтверждены.Незаконное обналичивание денежных средств

  4. Покрытие расходов. В течение месяца по поручению руководства, одним из сотрудников могут быть куплены какие-либо предметы. Денежные средства должны быть возвращены ему, так как эти вещи используются для нужд компании или поставлены на баланс. Это могут быть, в частности, материальные ценности. Приобретение должно быть подтверждено чеками или иными платёжными документами.
  5. Выдача займа сотруднику или иному физическому лицу. В таком случае должно быть письменно составлено соглашение по всем правилам гражданского законодательства. Указаны способы погашения задолженности, которые также могут быть предусмотрены возвратом наличными денежными средствами или недоплатой части заработной платы. Этот договор также направляется в банк для проверки его законности. Если будет усмотрен сговор, то финансовая организация откажет в выдаче денег.

Таким образом, законные методы обналичивания денежных средств должны иметь подтверждение и финансовое обоснование.

Сокрытие таким образом доходов невозможно, если не существует сговора между сторонами перераспределения прибыли.

Однако стоит обратиться к тому факту, что даже при компании не единственные субъекты подобных преступлений. Граждане, которые получают от государства какие-либо субсидии или дотации стремятся использовать их по своему усмотрению без соблюдения целевого характера денежных средств. В этом им помогают как индивидуальные предприниматели, так и коммерческие предприятия.

Как работает схема?


Отдельно стоит обратить внимание на замену маткапитала деньгами и расходом его отличные от законных методы (неподконтрольные). В данном случае сертификат заменяется на денежный эквивалент, за удержанием комиссии посредника. По документам осуществляется проводка нормальной процедуры. Владелец сертификата отчитывается за ее реализацию, а компании, которая сопровождала сделку выдаются денежные средства. Пенсионный фонд старается отслеживать все операции, связанные с денежными средствами, предназначенными для выдачи материнского капитала.Незаконное обналичивание денежных средств

Такие же схемы обналичивания присутствуют в любой сфере социального обеспечения или назначения дополнительных мер поддержки граждан. Статьи за обналичивание денег заключены в одном разделе Уголовного кодекса Российской Федерации, который отвечает за денежные махинации.

Обязательные атрибуты любой схемы обналичивания представлены:

  • наличие посредника, который выдаёт отчётные документы и затем получает денежные средства от контролирующих органов;
  • большое количество документов, которое может как запутать следы притворной и нелегальной сделки, так и полностью снять сомнения с вопроса о надлежащем способе обналичивания.

Уголовную ответственность за обналичивание денежных средств могут применить только в том случае, если будет доказано, что преступление носило умышленный характер.

Займы и выдача наличности под отчёт

Предполагается, что если деньги даются в заём или под отчёт, то должны иметься следы, которые помогут отследить момент возникновения обязательств и до момента возврата средств или подготовки отчёта с подтверждением финансовой части. Налоговое законодательство даёт полное право не учитывать деньги, потраченные таким путём при расчёте налоговой ставки за определённый период.Незаконное обналичивание денежных средств

Возвратные деньги впоследствии должны быть восприняты в качестве доходов. Случается, что работник лишается возможности отдавать заёмные средства (потеря трудоспособности вне зависимости от протяжённости).

В такие моменты оплатить налог обязан именно заёмщик, так как денежные средства приравниваются к доходу.

Правила оформления обналиченных средств подобным способом предусматривают:

  1. Оформление договора займа или распоряжения о выдачи средств под отчёт.
  2. Бухгалтерские проводки по погашению задолженностей или составленного отчётного документа.
  3. Отчёт на полученные деньги должен быть составлен с приложением чеков или иных платёжных документов. Недопустимо в отчёте указывать какие-либо суммы, подтвердить которые невозможно.

Условно такой вид обналичивания денежных средств является самым безопасным, с точки зрения законности. Оспорить действия сторон, привлечённых к обналу крайне сложно. Договор займа – гражданско-правовой договор, а отчётные документы составляются на специальных бланках.

Сложность доказывания, что обналичивание денег статья уголовного законодательства имеет соответствующий состав.

Как оформляется обнал?

Оформление обнала проводится с помощью бухгалтерских документов, то есть с использованием расходных кассовых ордеров. Не всегда обналичивание предполагает выдачу денег на руки. В некоторых случаях средства переводятся на карточку физ.лицу, которое может без ограничений производить снятие в банкоматах или отделениях финансовой организации.Незаконное обналичивание денежных средств

Абсолютно не важно внутри ли одной финансовой организации производятся проводки или средства выводятся на баланс чужого счёта в другом банке.

Статья за обналичивание денежных средств будет применена, если:

  • не соблюдён порядок проводки и официального обнала;
  • изначально применена незаконная схема перевода средств с целью снятия наличных.

Обязательно должно быть соблюдено правило о создании внутренних локальных актов на предприятии, которые бы регламентировали порядок увода денежных средств от налогообложения. Этот порядок утверждается руководителем приказом или собранием учредителей посредством принятия решения. Подобное положение или документ с иным наименованием должен содержать алгоритм действий всех участников схемы обналичивания.

Какая еще разновидность данной схемы существует?

Существует схема, в которую привлекается посредник, производящий отслеживание законности бухгалтерских проводок.

Банки нередко становятся участниками преступных схем, имея непосредственное отношение к оформлению поддельных или несоответствующих действительности документов.

Подобная схема предполагает следующие действия:Незаконное обналичивание денежных средств

  1. Человек оформляет крупный кредит и берёт поручителем юридическое лицо.
  2. Невозможность выплаты делает обязательным истребование средств от поручителя.
  3. Денежные средства вместе с пеней и процентами возвращаются в банк.
  4. Третье лицо передаёт аналогичную сумму, удерживая комиссионные.

В качестве человека, участвующего в кредитном договоре, зачастую выступает гражданин, который никогда не имел взаимоотношений с организацией и не знает, что на его имя оформлена крупная ссуда.

Зачастую имеющаяся задолженность перед фирмой, списывается как недополученный доход.

Эта схема действует только когда речь идёт о больших денежных суммах и предполагает единичный случай её использования. Она представляет собой колоссальный риск для обеих сторон (юридическое лицо – банк).

Именно из-за подобных махинаций Банк России ведёт массовую чистку среди финансовых организаций, прекращая действия их лицензий.

Следует уделить несколько слов о набирающей популярность криптовалюте. Некоторые организации выводят деньги на накопительные счета и получают доход, другие (прогрессивные) ищут пассивного дохода от особых объектов, которые сегодня носят название Биткоин.

Уникальность этой валюты заключается в том, что

Обналичивание денежных средств (статья УК РФ) с использованием гражданско-правового договора

Ранее (до внесения в Трудовой кодекс изменений) часто использовались гражданско-правовые договоры при найме сотрудников. Это было возможным и привлекательным, поскольку не существовала процедура по уплате тех же налоговых ставок и пополнения тех же фондов, если бы речь шла об обычных работниках.Незаконное обналичивание денежных средств

Назначались повышенные суммы оплаты оказания услуг физическими лицами, в связи с чем присутствовало не только уголовно наказуемое деяние, но и нарушение трудовых прав граждан.

Отличие гражданско-правового от трудового договора предполагает:


  • отсутствие тесной взаимосвязи сотрудника с работодателем;
  • отсутствие понятия трудовой дисциплины;
  • обязательное составление акта выполненных работ по результатам каждого отработанного месяца.

Сегодня найти подобную схему сложно, законодательно урегулированы вопросы о любых видах гражданско-правовых сделок, которые могут быть использованы в качестве махинации для обналички денежных средств.

Таким образом, обналичивать доходы через гражданско-правовые договоры законно нельзя. Незаконный обнал предполагает заключение фиктивных сделок по различным видам деятельности и деньги просто утекают с одного расчётного счёта на другой. Услуга не осуществляется, а средства выводятся уже получившей их стороной.

Перевод физическому лицу по сговору

Обналичивание денежных средств по различным статьям УК РФ предполагает, что деньги передаются не за счёт каких-либо действий, а на основании оформления сделки.Незаконное обналичивание денежных средств

Схема такова:

  1. Физическое лицо предполагает продать какую-либо вещь организации. Это может быть как движимое, так и недвижимое имущество.
  2. Оформляется предварительный договор, по которому производится платёж фирмы.
  3. Далее стороны по обоюдному согласию или по инициативе гражданина расторгается, и оформляется запрос на возврат суммы, обозначенной в договоре.

По истечении трёх лет без подачи искового заявления в суд, предприятие теряет право требования долга.

Никто не может заставить подать иск в суд, а, например, за незаконное обналичивание денежных средств статья будет переквалифицирована на 179 (принуждение к совершению сделки), что не является действительным и уводит в сторону вопрос обналички.

Для чего используются незаконные схемы обналичивания?

На практике существует мнение, что обналичивание всегда сопровождается легализацией (отмыванием) доходов. Это совсем не так. Весьма добросовестные фирмы желают уменьшить «прессинг» государства на доходную часть и вывести некоторые средства в собственное пользование простым способом.Незаконное обналичивание денежных средств

Следует обратить внимание, что обналичивание может быть связано со лжепредпринимательством или мошенничеством и необязательно иметь в качестве конечной цели увод денег от налогового бремени.

Поэтому при квалификации преступления, если оно обнаружено, следователи изучают:

  • все существенные признаки состава противоправного деяния;
  • особенное внимание уделяется факультативным признакам;
  • субъектов, которые действовали в единой финансовой цепочки;
  • какие сопутствующие преступления были совершены.

Таким образом, незаконные схемы могут быть только «ширмой» для других более сложных преступлений, которые несут серьёзную угрозу общества.

Обналичивание через посредников

Посреднические услуги можно встретить и в этой преступной деятельности. Описывать схемы не представляется целесообразным, так как их разновидностей великое множество.

Следует знать основные признаки обнала через посредников:Незаконное обналичивание денежных средств

  1. Количество посредников может исчисляться десятками.
  2. Эта деятельность оплачивается в процентном соотношении от передаваемой суммы.
  3. Человек непосредственно передающий «шуршащие купюры» руководителю фирмы, может не подозревать что за объект у него в руках и что действия его могут носить преступный характер.

Посредники пользуются огромным спросом у тех, кто организовывает схемы вывода денег незаконно.

Однако в ходе судебного заседания может быть неправомерное обналичивание денежных средств статья установлен другой круг участников, о которых было неизвестно в момент передачи средств.

Как обналичивают деньги фирмы-однодневки?

Сегодня реализована возможность проверки контрагентов (то есть других организаций, которые привлекаются к обналичиванию). Можно увидеть сколько компаний были зарегистрированы на одного человека и как эффективно они работают (исчисляет средства в бюджет и фонды).Незаконное обналичивание денежных средств

Такие фирмы по роду деятельности могут быть представлены в любой организационно-правовой форме или сопряжены (иметь в качестве одного вида деятельности) выдача микрофинансовых займов.

Схема предельно проста:

  • по поддельным документам или персональным данным, пользование которых запрещено, оформляются зарплатные проекты в банке (могут быть даже совершены фото держателя зарплатной карты);
  • основная фирма переводит за мнимую услугу деньги и ждёт, когда деньги будут выведены через банковские карты;
  • производится передача налички с удержанием процента за посредничество.

Таких фирм открывается множество, некоторые из них перебрасывают денег между собой, чтоб запутать следы.

Может ли банк оказаться в доле?

Сегодня таких банков становится всё меньше и меньше. Ежемесячно Центробанк публикует списки тех участников финансового рынка, которые могут участвовать подобным образом.

Безусловно, вероятность такая существует. Некоторые банки были специально учреждены для обналичивания денег.

В этом случае они могут выступать и как конечное звено преступной схемы, и быть при этом посредником по оформлению обнала.

Как определить границу того, что банк участвует в преступных махинациях:

  1. У такой финансовой организации нет банковских продуктов по вкладам или они крайне невыгодны.
  2. Кредитные проекты не развиваются или не имеют клиентской привлекательности из-за небольшого количества.

Следует обратить внимание на ответственность банков. Помимо лишения лицензии (получение которой весьма затруднительно) реальные сроки и штрафы грозят руководителю или будет наказываться материально ответственному лицу, которое может быть идентифицировано по результатам расследования преступления.

Можно сделать вывод, что куда бы ни глянул потенциальный преступник по ряду финансовых организаций, везде существует благоприятная среда. Рубеж по увеличению обнала государство старается переломить не только по отношению к ужесточению наказания, но и в части совершенствования нормативно-правового регулирования определённых вопросов.

ugolovnoe.com

Кого могут наказать за банковскую деятельность

Еще несколько лет назад по статье 172 УК РФ судили только учредителей и руководителей кредитных организаций, в том числе главных бухгалтеров. Тогда для ответственности за обналичивание денежных средств статья УК РФ, посвященная банковской деятельности, не использовалась.

Суды отмечали, что использование лицами в своей деятельности отдельных признаков банковской организации само по себе не может быть квалифицировано как незаконная банковская деятельность, поскольку отсутствует субъект преступления — один из обязательных элементов состава преступления.

Суды подчеркивали, что ответственность по статье 172 УК РФ наступает, когда эти люди ведут банковскую деятельность без регистрации или без специального разрешения (кассационные определения Московского городского суда от 13.05.13 № 22–2539, от 13.02.12 № 22–887/12, апелляционные определения Московского городского суда от 25.11.13 № 10–10266, от 30.09.13 № 10–9010/13).

Деятельность по обналичиванию денежных средств суды квалифицировали по статье 171 УК РФ «Незаконное предпринимательство».  Поскольку использование подсудимыми отдельных признаков банковской организации в своей преступной схеме обналички (сообщение клиентам реквизитов счетов для перевода средств, получение комиссионного вознаграждения за эти действия) не может быть квалифицировано как незаконная банковская деятельность. Деятельность группы граждан, совершенная хотя и с использованием отдельных реквизитов банковской деятельности, должна быть квалифицирована как незаконное предпринимательство. При этом незаконная банковская деятельность является специальным составом по отношению к незаконному предпринимательству (приговор Тверского районного суда г. Москвы от 19.11.14 № 1–357/2014).

Однако за незаконную банковскую деятельность установлена более строгая уголовная ответственность, чем за незаконное предпринимательство. Поэтому сейчас вектор судебной практики изменился. Теперь судьи считают, что преступной банковской деятельностью может заниматься не только руководитель коммерческой организации, но и любое лицо, достигшее 16-летнего возраста (постановление Президиума Московского городского суда от 14.08.15 № 44у-193/15).

Сейчас сфера применения статьи 172 УК РФ — деятельность компаний, которые незаконно ведут банковскую деятельность. Незаконная банковская деятельность состоит в том, что субъект, действуя через какую-либо организацию либо прикрываясь ею, проводит банковские операции, игнорируя существующий порядок разрешения такого рода деятельности. Это означает, что они действуют вне банковской системы с фактическим использованием ее возможностей (постановления Президиума Московского городского суда от 20.02.15 № 44у-14/15, от 30.01.15 № 44у-1/2015, от 20.02.15 № 44у-13/15, Ставропольского краевого суда от 29.09.15 № 44У-142/2015, 4У-383/2015).

Обналичивание денежных средств: статья УК РФ, по которой могут привлечь к ответственности

Из судебной практики мы видим, что людям, которых привлекают к уголовной ответственности за обналичивание денежных средств по статье 172 УК РФ, суд вменяет осуществление незаконных банковских операций. Зачастую это какая-то одна операция по обналичке, например проведение расчетов по поручению юрлиц (приговор Хамовнического районного суда г. Москвы от 23.07.14 № 1–149/2014).

В приговорах суды подчеркивают, что организации занимаются исключительно обналичкой и не ведут какой-либо хозяйственной деятельности. Если следовать логике судов, то все без исключения организации занимаются банковской деятельностью. А законная она или нет, зависит только от того, ведет ли компания реальную хозяйственную деятельность. Однако это ошибочный подход. Все организации открывают расчетные счета в банках, осуществляют переводы денежных средств. Но это не означает, что компании занимаются банковской деятельностью или осуществляют банковские операции. Иное толкование не соответствует нормам Федерального закона от 02.12.90 № 395–1 «О банках и банковской деятельности» (далее — Закон № 395–1). Поэтому для привлечения к ответственности за обналичивание денежных средств статья УК РФ, посвященная незаконным банковским операциям не подходит, это незаконно. 

Компании, занимающиеся обналичиванием денежных средств, считаются нелегальными банками

Лицам, осуществляющим обналичивание денежных средств, в рамках статьи 172 УК РФ фактически вменяется образование «нелегального» банка. Какой банк является легальным, а какой — нелегальным? По сути, единственное отличие — это лицензия (ст. 13 Закона № 395–1, Инструкция Банка России от 02.04.10 № 135-И). В остальном их деятельность должна полностью совпадать.

Компаниям, занимающимся обналичкой, вменяется открытие и ведение банковских счетов, осуществление переводов по поручению клиентов, инкассация денежных средств, кассовое обслуживание физических и юридических лиц (приговор Головинского районного суда от 02.07.15 № 1–331/2015). В постановлении Московского городского суда от 22.07.15 № 4у/4–3618/15 указано, что обвиняемое лицо совместно с неустановленными лицами, используя контролируемые им номинальные организации, занимались банковской деятельностью. Эта деятельность связана с обналичиванием и транзитом денежных средств и осуществлялась без регистрации и специального разрешения (лицензии).

Фактически участники организованной группы создали структуру, в которой они выполняли все функции, осуществляемые сотрудниками кредитных организаций при открытии и ведении счетов юрлиц. Участники группы договаривались с клиентами, сообщали им реквизиты счетов подконтрольных фиктивных организаций. На эти счета клиенты переводили  денежные средства, которые впоследствии обналичивались. За указанные услуги обналички участники преступной группы получали комиссионное вознаграждение. Проанализируем, может ли «нелегальный» банк осуществлять банковские операции.

Открытие и ведение банковских счетов. Инструкция Банка России от 30.05.14 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов» регламентирует порядок открытия банковских счетов, включающий ряд обязательных действий со стороны работников кредитного учреждения. Организации, занимающиеся обналичкой, уже имеют счета в банках. Таким образом, для деятельности по обналичке не надо открывать собственные счета, за компании это делает банк (п. 3 ст. 5 Закона № 395–1).

Перевод денежных средств по поручению клиентов. С помощью системы электронных расчетов «Банк-Клиент» бухгалтер составляет платежные поручения от имени организации и направляет их для исполнения в банк. Но исполнителем данной банковской операции выступает кредитное учреждение (п. 4 ст. 5 Закона № 395–1, Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России 19.06.12 № 383-П).

Инкассация денежных средств и кассовое обслуживание. Инкассация денежных средств неотделима от кассового обслуживания, только в совокупности они составляют банковскую операцию. «Нелегальный» банк может заниматься только перевозкой денежных средств. Но инкассация — это не только и не столько перевозка.

Инкассация представляет собой сбор и доставку наличных денежных средств для их зачисления на банковские счета (п. 5 ст. 5 Закона № 395–1 и Положение о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 24.04.08 № 318-П). Она представляет собой цепь неразрывно связанных действий по перевозке денег в кредитную организацию, осуществлению кассовых операций и зачислению средств на банковские счета. Организация, не являющаяся кредитной, не имеет возможности выполнить такие действия.

Процесс обналичивания денежных средств не может не затрагивать банковские инструменты. Однако при этом банковские операции «нелегальный» банк осуществляет не сам, а в качестве клиента легальных кредитных организаций. Не происходит подмены функций кредитных организаций. Поэтому и не должен возникать вопрос о посягательстве на порядок осуществления банковской деятельности.

Уголовный кодекс не предоставляет возможности по законному привлечению компаний, занимающихся обналичкой, к ответственности.  Отдельной статьи УК РФ за обналичивание денежных средств не предусмотрено, а иные «изыскания» правоприменителя не могут соответствовать принципу законности. Единственным возможным способом привлечения к ответственности за обналичку является предъявление обвинения по статье 173.1 УК РФ «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» или по статье 173.2 УК РФ «Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица». 

Позиция Верховного суда по вопросу законности привлечения к ответственности за обналичивание денежных средств по 172 статье УК РФ

Конституционный суд рассматривал дела по проверке конституционности положений статьи 172 УК РФ. К примеру, в деле, по которому вынесено определение КС РФ от 01.12.09 № 1486-О‑О, гражданин утверждал, что в силу неопределенности правил поведения и понятий, используемых в статье 172 УК РФ, любое нарушение в банковской сфере квалифицируется как преступление. Это нарушает ряд норм Конституции РФ.

Несмотря на то что судьи не увидели неконституционности в формулировках статьи 172 УК РФ, они отметили, что правила поведения и понятия можно найти в иных нормативных правовых актах, поэтому данную норму Уголовного кодекса нужно применять в системном единстве с положениями иных законодательных актов РФ.

Конституционный суд подчеркнул, что оценка степени определенности понятий должна осуществляться исходя не только из самого текста закона и используемых в нем формулировок, но и из их места в системе нормативных предписаний. Регулятивные нормы, устанавливающие те или иные правила поведения, не обязательно должны содержаться в том же нормативном правовом акте, что и нормы, устанавливающие ответственность за их нарушение. Аналогичные выводы содержатся и в определении КС РФ от 22.01.14 № 127-О.

Таким образом, квалифицируя действия лиц по статье 172 УК РФ, правоприменители должны учитывать нормы, содержащиеся в специальных законах. При этом необходимо выявить смысл, который в них вкладывал законодатель. В первую очередь речь идет о Законе № 395–1.

Верховный суд РФ пока не выразил свою позицию по вопросу законности привлечения к ответственности за обналичивание денежных средств по статье УК РФ, посвященной незаконной банковской деятельности. Есть опасения, что он лишь обобщит стихийно сформировавшуюся практику, то есть признает обналичку преступлением, предусмотренным статьей 172 УК РФ.

Подготовлено по материалам журнала

fd.ru

Любая финансово-хозяйственная деятельность ООО предусматривает совершение гражданско-правовых сделок и расчеты с контрагентами (поставщиками товаром или услуг) по ним, и как правило ООО находящееся на основной системе налогообложения (ОСН) такие расчеты осуществляет в безналичном порядке через расчетный счет фирмы.  Но всегда ли это удобно?

С одной стороны, казалось бы, работа по расчетному счету удобна, легальна и практична, к тому же не требует совершения расчетно-кассовых операций, а с другой стороны – всегда ли выгодно и удобно осуществлять расчеты с контрагентами через расчетный счет не имея при этом «налички» в кассе предприятия? Наверное, этот вопрос сегодня задают себе многие руководители компаний, находящихся на ОСН.

Но одно дело, если необходимость снятия наличных с расчетного счета фирмы связана с ведением хозяйственной деятельности, совсем другое, если цель такого снятия не отвечает целям расходования наличных денежных средств на хозяйственные нужды. К примеру, Центробанк предлагает компаниям абсолютно легальную схему снятия наличных средств с расчетного счета юридического лица через кассу банка, где при выдаче средств руководителю выдается расходный кассовый ордер (РКО). И такие целевые средства руководитель фирмы или главный бухгалтер обязаны будут поставить снятые средства в приход фирмы, в кассу, и выписать при этом приходный кассовый ордер (ПКО). И в данном случае, такая наличка является выручкой компании, которая должна расходоваться на конкретные цели (Центральный Банк от 7 октября 2013 г. № 3073-У): зарплата сотрудникам, оплата расходов связанных с текущей деятельностью компании (работы, услуги, ТМЦ), подотчетные средства сотрудникам на закупку товаров и пр., командировочные расходы и т.д.

Важно отличать, что юридическое лицо не индивидуальный предприниматель!!! И в отличие от ИП, руководитель юридического лица не может снимать с расчетного счета фирмы и из ее кассы денежные средства на свои личные нужды. Именно по этой причине проблема «обналичивания денежных средств» набирает сегодня такие обороты, поскольку руководители (собственники) компаний, придумывая в обход закона различные серые схемы, стремятся снять наличку себе в карман.

Так как выглядит незаконная схема обналичивания денежных средств?  Все довольно просто, ООО находит посредника – «фирму-однодневку», которая фактически никакой деятельности не осуществляет, а лишь «пропускает» через себя суммы по расчетному счету. Сегодня «фирмы-однодневки», компании для прогонки финансовых потоков встречаются «на каждом углу», об этом знают и налоговые органы и правоохранительные. Разумеется борьба с незаконной обналичкой ведется довольно активно, но ведь и сами обнальщики ведут себя крайне осторожно, ведь с документальной части казалось бы все прикрыто: заключен договор на поставку товаров, оборудования, или на оказание возмездных услуг, далее следует перечисление денежных средств на расчетный счет ООО «формально» оказывающую услугу или поставляющую товары, затем выписываются первичные бухгалтерские документы. Потом руководитель (ген.директор, директор) идет в банк, снимает поступившие на счет деньги и возвращает их фирме – владельцу средств, удержав при этом скромный символический процент.  Всё!

Самое интересное, что ни одно ООО из числа участников такой серой сделки не оценивает степень своего риска. В первую очередь, рано или поздно за такими фирмами налоговики начинают следить, а попасть в поле зрения налоговиков – это первый этап разоблачения. При таких ситуациях, некоторые ООО из цепочки «обналички» начинают выпадать отдельными звеньями, кто то пускается в бегство, кто-то в банкротство, а кто-то просто «ложится на дно» и временно прекращает совершать подобные операции. Оно и понятно, кому нужна уголовная ответственность и уголовное преследование?

Налоговики наделены обширными правами по раскрытию такого рода налоговых правонарушений, ведь как ни крути с налоговой точки зрения такое обналичивание признается ни как иначе как незаконное занижение налогоплательщиком находящемся на ОСН налоговой базы, и на растущую проблему «обналички» налоговики смотрят как на большую экономическую проблему в целом. Только представьте, есть добросовестные налогоплательщики, официально начисляющие ЕСН и НДС, несут затраты в своей хозяйственной деятельности, а кто то нелегально минимизирует свои затраты путем занижения налоговой  базы.

Если налоговая в отчетном периоде обнаружит заниженный НДС, первоочередная ответственность за такое занижение налогоплательщику грозит по статье 122 Налогового кодекса РФ. Данная статья возлагает на недобросовестных налогоплательщик ответственность в виде уплаты штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного НДС, а также пени за каждый просроченный день по его уплате. Если же налоговым органом будет установлен факт умышленного занижения налогооблагаемой базы, то такой штраф составит до 40%.

Самые распространенные ошибки налогоплательщиков при определении налоговой базы – это не правильное определение объекта налогообложения, ошибки в применении ставок налога и незаконное применение к вычету входного НДС. Допущение таких ошибок со стороны налогоплательщиков кроются в различных фактах, одним из которых особое распространение имеет «неправомерное применение к вычету входного НДС». Как известно основным документом применения к вычету «входного» НДС  является счет-фактура. Только после получения счет-фактуры от своего контрагента можно принимать к вычету НДС. Но и здесь важно делать это без ошибок, что также часто допускают налогоплательщики (арифметические ошибки, ошибки в определении ставки налога, невозможность определить стоимость товаров, работ или услуг, невозможность определить покупателя, поставщика и др.). При таких ошибках входной НДС принять к вычету не удастся.

А вот если занижение налогооблагаемой базы произошло умышленно, риски налогоплательщика (руководителя), допустившего такое грубое нарушение, серьезно возрастают, за такое правонарушение как умышленное занижение НДС предусмотрен штраф и уголовная ответственность. И если сумма заниженного НДС подлежащего уплате в бюджет в совокупности за два года превысит два миллиона рублей, да еще и с созданием фиктивных расходов, то такому налогоплательщику вряд ли удастся избежать уголовной ответственности по ст. 198, 199 Уголовного кодекса РФ. К ответственности уголовной статье будут привлечены и руководитель и главный бухгалтер, допустившие такое умышленное нарушение.

Ответственность за умышленное занижение НДС подлежащего уплате в бюджет страны составляет от 100 000 рублей до 500 000 рублей или лишение свободы на срок от 1 года до 5 лет. Помимо этого деятельность в виде незаконное обналичивание денежных средств с расчетного счета ООО признается незаконным предпринимательством, за ведение которого в России предусмотрена ответственность по ст. 171, 173 Уголовного кодекса РФ. За осуществление незаконного предпринимательства по ст. 171 Уголовного кодекса РФ, штраф может составить до 300 000 рублей, либо возможен арест на срок до шести месяцев.

То что касается государственной борьбы и защиты бюджета, то стоит отметить что ранее наше государство не очень активно осуществляло контроль за правильностью исчисления и уплатой налогов налогоплательщиками, пока потери в бюджете не приобрели массового количества из-за объема совершенных операций по незаконному занижению налогоплательщиками налогооблагаемой базы. Экономику страны пошатнуло количество таких операций, и чтобы их сократить или снизить государственная борьба направлена на исключение возможности осуществления таких серых схем по обналичиванию. Способы правового регулирования государственной борьбы с обналом избраны административные.

В рамках реализации принятого государством решения по исключению возможности применения налогоплательщиками «серых» схем обналичивания денежных средств, с недавнего времени активно развивается деятельность правоохранительных органов, основными задачами и целями которой является возбуждение и расследование уголовных дел в отношении налогоплательщиков как физических лиц так и юридических лиц, умышленно уклоняющихся от уплаты налогов посредством «фирм-однодневок», в том числе по привлечению к уголовной ответственности тех лиц, которые непосредственно оказывают таким налогоплательщикам активное содействие, предлагают помощь и реализацию операций через свои фирмы по обналичиванию денежных средств, непосредственно оказывающих налогоплательщикам содействие в этом, путем совершения операций по обналичиванию денежных средств.

Особый повышенный интерес у правоохранительных органов вызывают лица, непосредственно осуществляющие обналичивание денежных средств, а именно принятие на расчетные счета фирм-однодневок денежных средств по фиктивным, не существующим сделкам. Уголовные дела, возбужденные в отношении таких лиц носят значительный характер. Интересный возникает вопрос, если такие лица способствовали обвиняемому руководителю юридического лица уклониться от уплаты налогов тем, что предоставили ему возможность воспользоваться счетами фирм, вернули наличными деньги и снабдили необходимыми для налогообложения документами, то они являются пособниками обвиняемого по ст.199 УК РФ? Ответ очевиден, поскольку в своей деятельности такие руководители и сами уклоняются от уплаты налогов, их должность в фирмах-однодневках носит формальный характер, которые руководят лишь процессом обналичивания доходов, полученных от операций по расчетным счетам или вырученных процентов (комиссий) от операций по обналичиванию денежных средств.

Учитывая, что борьба с обналом началась относительно не давно, сложно привести в качестве примера однозначную судебную практику по данной теме.  Статья 199 Уголовного кодекса РФ предусматривает высокую степень наказания за совершение подобного рода преступления, в связи с чем правоохранительные органы по большей части квалифицируют такую деятельность по статье 172 Уголовного кодекса РФ – как незаконную банковскую деятельность.

В качестве примера можно привести Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» указано, что такие обстоятельства, как использование посредников при осуществлении хозяйственных операций, равно как и нарушение контрагентом своих налоговых обязанностей, сами по себе не могут свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика.

А вот то что касается практики привлечения обнальщиков к уголовной ответственности, в 2008 году в Басманном суде города Москвы проходил процесс над тремя фигурантами, которые активно занимались обналичиванием денежных средств. Для того чтобы выявить, установить и пресечь действия нарушителей, правоохранительными органами применялись многочисленные меры оперативно-розыскной деятельности (ОРД). Это и отслеживание, ведение видеозаписей встреч всех подозреваемых в серой схеме лиц со своими контрагентами (так называемыми клиентами), наблюдение, контролировались письма электронной почты подозреваемых лиц, совершаемые ими телефонные звонки,  даже проводились контрольные закупки. В результате, был проведен оперативный розыск в офисе одной из компаний, где непосредственно предпринимались действия по реализации серых схем, были изъяты уставные документы всех фирм-однодневок (а их было выявлено не меньше десяти), через которые осуществлялась прогонка безналичных денежных средств, компьютеры и серверы. Также были изъяты печати, факсимиле и штампы, использовавшиеся для изготовления фиктивных документов. Все это легло в доказательственную базу при вынесении решения по данному процессу. Количество доказательств было настолько большим, что участники преступной группы свою вину признали полностью. В конечном результате все обвиняемые были осуждены по ч. 2 ст. 171 Уголовного кодекса РФ «Незаконное предпринимательство». Организатор преступной группы получил 2 года лишения свободы, двум другим участникам присудили по 1 году и 10 месяцев лишения свободы. А по большому счету участники этой группы легко отделались, ведь их могли привлечь и по ст.210 Уголовного кодекса РФ «Организация преступного сообщества (преступной организации)», и сроки лишения свободы по данной статье на порядок выше.

Также можно посмотреть в качестве примера приговор Ленинского районного суда г. Иваново от 21 марта 2012 года  по делу № 1–16/2012 в отношении лиц – номиналов, которые якобы оказывали услуги, получали за них деньги на расчетный счет, а затем обналичивали. Или приговор Железнодорожного районного суда г. Ульяновска от 28 апреля 2011 года по делу № 1–82/2011, по которому также был осужден обнальщик, осуществляющий фиктивную финансово-хозяйственную деятельность.

Несмотря на то, что степень раскрываемости налоговых преступлений (экономических преступлений) достаточно высока, уверенно утверждать, что в нашей стране борьба с обналичиванием денежных средств эффективна вряд ли можно. Мероприятия по борьбе с обналом осуществляют ФНС России, МВД России и ЦБ РФ, однако ожидаемого результата такие меры пока не дают.

Что же ждет налогоплательщиков в 2017 году? Какие меры будут применяться в борьбе с обналичиванием денежных средств?

В первую очередь стоит обратить внимание на Письмо ФНС от 02.06.16 № ГД-4-8/9849 «Об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений», в соответствии с которым налоговая планирует усовершенствовать качество взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами.

Данное ведомство разработало специальный план по выявлению «признаков и состава преступлений», ответственность за которые предусмотрена статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Безусловно, данный документ направлен в первую очередь на бдительность налоговых органов при поиске налогоплательщиков, совершивших налоговое преступление.

Также ФНС выделяет две группы, которые будут характеризовать преступления: обстоятельства и признаки.

Под обстоятельства попадают следующие действия:

  • перечисление руководителем организации денежных средств кредиторам путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату, минуя расчетные счета в банке организации-налогоплательщика;
  • использование наличных денежных средств, минуя расчетные счета, в отношении которых применена ст. 76 НК РФ, например, через кассу предприятия;
  • использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно приобретение векселей с целью их дальнейшего использования для расчетов с контрагентами;
  • открытие новых расчетных счетов;
  • не сдача денежной выручки в кассу предприятия;
  • утаивание информации о денежных средствах или имуществе и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов);
  • несообщение или искажение информации о денежных средствах или имуществе в бухгалтерских документах;
  • отчуждение имущества в порядке п. 1 ст. 235 ГК РФ «Основания прекращения права собственности».
  • совершения мнимых сделок с имуществом.

Признаки преступления, попадающие под особое внимание налоговиков:

  • заключение «фиктивных» контрактов, договоров с третьими лицами;
  • воспрепятствование осуществлению налогового контроля;
  • образование большой дебиторской задолженности по реализации товаров и услуг с длительной рассрочкой по оплате;

Налоговики смогут исследовать практически всю документацию фирмы-однодневки, и это уже будет существенной доказательственной базой, при подтверждении которой материалы таких проверок будут уже на прямую передаваться налоговыми органами в органы следствия.

Теперь основной задачей  правоохранительных и налоговых органов будет выявление сокрытого имущества или денежные средства в размере, превышающем 1 500 000 рублей, где субъектами таких преступлений являются:

  • собственники имущества, денежных средств;
  • руководитель организации-налогоплательщика;
  • иное лицо, выполняющее функции управления в такой фирме;
  • индивидуальный предприниматель, налоговый агент.

И опять мы приходим к ответственности генеральных директоров и директоров компаний, управляющих компании, которые уже в соответствии с данным письмом переходят в разряд потенциальных преступников.

С 2016 года ФНС России осуществляет так называемую «зачистку» фирм-однодневок зарегистрированных в ЕГРЮЛ и выявляет компании, которые фактически не осуществляют финансово-хозяйственную деятельность, а лишь формально числятся в списке зарегистрированных компаний, такие меры применяются в соответствии с Письмом ФНС принятым 03 августа 2016 года за № ГД-4-14/14127@ «О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности».

Письмо ФНС России от 3 июня 2016 года №ЕД-4-15/9933@ «Об оценке признаков риска СУР». СУР – это система управления рисками «СУР АСК НДС-2», программное обеспечение, которое в автоматическом режиме делит юридических лиц — налогоплательщиков, предоставивших в налоговый орган декларации по НДС, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков на 3 класса: легальные, подозрительные и недобросовестные.

Приняты «Методические рекомендации Центрального банка Российской Федерации» от 13 апреля 2016 года  № 10-МР. Согласно данных методических рекомендаций, Центральный Банк России осуществляя надзорную деятельность над всеми кредитными учреждениями (банками) выявляет те кредитные организации, которые обслуживают юридических лиц (клиентов этого банка), по расчетным счетам которых продолжительное время не осуществляются денежные операции (в среднем около трех месяцев), в том числе операции по зачислению денежных средств, либо это незначительные движения. После выявления таких счетов, движения по ним начинают активизироваться и использоваться клиентами – юридическими лицами для совершения денежных операций, в том числе запутанного характера, не имеющих очевидного экономического смысла или законной цели, которые могут совершаться для вывода денежных средств из России, перевода денежных средств из безналичной в наличную форму и последующего уклонения от уплаты налогов, а также для финансовой поддержки коррупции и других противозаконных целей, а также операций, отвечающих признакам транзитных операций, указанным в письме Банка России от 31.12.2014 № 236-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов».

Помимо указанных нововведений с 2017 года к налоговикам переходят функции контроля за страховыми взносами, и уже с нового года налоговики возьмутся за сбор страховых взносов с налогоплательщиков как обычные налоги, и за их неуплату будет предусмотрена точно такая же уголовная ответственность (см. Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.07.2017).

В Федеральный закон № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» также были внесены поправки и изменения, благодаря которым количество поводов для внеплановых проверок станет больше. Главное нововведение грядущего 2017 года будет заключаться в использовании нового инструмента контроля – контрольных покупках. И такая мера контроля в первую очередь ударит по сферам общественного питания, туризма и торговли.

Нововведения, принятые ФНС России, разработанные и применяемые совместно с инструкциями Центрального Банка РФ, с активным участием правоохранительных органов направлены на выявление, пресечение и устранение налоговых преступлений, что в результате, по мнению законодателей, должно привести к достижению одной единственной цели, поставленной сегодня на выполнение государством – искоренить «черный обнал» в России.

 

 

 

 

apgmag.com


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.