Ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Кассовый аппарат в любой организации контролирует всю денежную наличность, которая проходит через кассовый счет. Ведение кассы в любой организации должно быть строго регламентировано и полностью соответствовать Положению о порядке ведения кассовых операций. Это Положение было утверждено Центральным Банком РФ.

Что такое кассовые операции

Под основными кассовыми операциями принято понимать прием, хранение, выдачу и пересчет денежной наличности. Также к кассовым операциям относится ведение, заполнение, прием и выдача всех необходимых документов, которые сопровождают все денежные операции. Иными словами, любое перемещение наличности должно быть в обязательном порядке отражено соответствующей кассовой операцией.

К ведению кассовых операций можно привлечь только лиц, ответственных за непосредственное проведение операций, а также сохранность средств. В противном случае, человек просто не сможет понести ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций, даже в случае допущения ошибки или преднамеренного действия со злым умыслом. Если человек не уполномочен вести кассовые операции, тем не менее, он вполне может производить оплату по безналичному расчету.


Некоторые общие нововведения

Порядок ведения кассовых операций может законодательно меняться. Например, до 2012 года обязанностей вести кассовую книгу у ИП не было, а с недавнего времени это требование к ним стало применяться, однако вести бухгалтерский учет они при этом не были обязаны. С июня 2014 года прежнее Положение от 12 октября 2011 года №373-П утратило силу, и в действие вступило Указание ЦБ №3210-У от 11 марта 2014 года. Этот документ прошел необходимую регистрацию в Минюсте, а потому его действие сегодня является единственно верным.

Нововведение 1. Если раньше ИП и субъекты малого бизнеса обязаны были следить за наличностью в кассе и не превышать определенный лимит, то сегодня такой лимит для них упразднен. Он остался обязательным только для тех организаций, которые не относятся к малому бизнесу.

Нововведение 2. Если ранее предприятия, не имевшие наличной выручки, лимит кассы устанавливали самостоятельно только по фактическим наличным расходам, то сегодня это жесткое правило отменено. Предприятия стали более свободны в выборе лимита, и они могут изменять его в выгодную для себя сторону. Налоговая инспекция в данном случае выступает лишь как наблюдатель, но напрямую помешать или как-то повлиять на установление лимита она сейчас не может.
спектора могут лишь контролировать, соблюдается или нет, этот кассовый лимит. Вместе с тем, руководителям организаций хочется дать совет, который позволит избежать возникновения конфликтов и споров с налоговыми инспекторами. Необходимо своевременно создать внутренний приказ со ссылкой на Указание Центробанка №3210-У, который будет гласить, что с 1 июня 2014 года устанавливается новый порядок установления лимита. С данным приказом должны под роспись ознакомиться все кассиры и лица, имеющие доступ к работе кассового аппарата. Такие приказы необходимо иметь не только в головном офисе предприятия, но и во всех его структурных подразделениях, если таковые имеются.

Нововведения для малых организаций и ИП

  1. В целом, ИП теперь освобождаются от обязанности ведения кассовой книги, а также выдачи приходных и расходных ордеров, которые также являются бланками строгой отчетности. Это правило не распространяется на некоторые ИП, работа которых осуществляется в специальном режиме налогообложения, что указывается в законодательстве.
  2. Раньше кассиры или непосредственно индивидуальный предприниматель были обязаны вести реестр депонированных сумм, то есть при выдаче наличности в последний день в такой реестр заносились все суммы, которые по некоторым причинам не были выданы лицам, для кого они, собственно, и предназначались. Теперь же кассир просто напротив фамилии лица, не получившего зарплату, просто пишет «депонировано» и скрепляет запись печатью организации. В конце ведомости кассир пишет ту сумму, которая была им выдана, и сумму, которая была депонирована, и подписывает свою запись. На малых предприятиях порядок почти такой же, с той лишь разницей, что кассир подает ведомость на подпись главному бухгалтеру или руководителю предприятия.

  3. Еще одно послабление для всех ИП и малых предприятий. В те дни, когда в организации не проводилось расчетов с наличностью, кассовая книга может не пополняться новыми записями вообще. Иными словами, ведение кассовой книги в эти дни необязательно.
  4. Сейчас кассиры при необходимости могут вносить изменения в кассовые документы, причем не только в расходные и приходные ордера. Так, теперь можно зачеркнуть сумму в кассовой книге или любую другую запись, а рядом внести новую, правильную и скрепить все это подписью. Необходима расшифровка сделанного изменения, то есть нужно указать причину такого исправления.

Нарушение кассовых операций

Между тем, кассовые операции до сих пор остаются полными нарушений, которые выявляются в ходе их проверки. Самые распространенные нарушения кассовых операций:

  • выплаты подотчетным лицам на основании необходимых документов, которые подтверждают расходы, без оформления соответствующих авансовых отчетов;
  • отсутствие первичных кассовых документов;
  • оформление кассовых документов с нарушением требований;
  • неполное оприходование денежной выручки, которое может заключаться даже в обычном оставлении кассиром денег «на размен»;
  • накопление в кассе наличности сверх установленной нормы;
  • арифметические ошибки при подсчетах остатков и оборотов в учетных регистрах, обычно – при ручном ведении учета.

Ответственность за нарушение кассовых операций регулируется КОАП. Например, ст.15 п.1 – нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет за собой наложение на ответственных лиц административного штрафа в сумме от 4000 до 5000 рублей, а на юридических лиц – от 40000 до 50000 рублей. Иными словами, за одно и то же правонарушение, например, за нарушение лимита расчетов наличностью, оштрафованы могут быть и кассир, и руководитель организации, но сумма штрафа последнего будет несоизмеримо выше. Про ИП в законе прямо ничего не сказано, но поскольку предприниматели несут ответственность как должностные лица, то они также могут подвергнуться штрафу от 4000 до 5000 рублей.

Контроль за соблюдением кассовых операций

Кассовые нарушения могут выявить банки, что чаще всего, а также налоговые инспектора. Законодательство не дает четкого ответа на то, кто из них может штрафовать, а кто – всего лишь уполномочен контролировать и просто проверять. Некоторые судьи выносят решения, по которым штраф организации может быть выписан только по тому факту нарушений, что был выявлен банком. Другие судьи считают, что в случае возникновения такой операции налоговые инспекторы имеют право приехать в организацию с выездной проверкой, где могут быть выявлены и иные нарушения.


Вообще, обслуживающие данную организацию банки проверяют соблюдение работы с наличностью как минимум раз в два года, в полном соответствии с п.2.14 Положения Банка России от 05.01.1998 №14-П.

Если со дня административного нарушения прошло более двух месяцев, то постановление по его делу уже не может быть вынесено, за некоторыми исключениями, что указано в ст.4.5 КОАП РФ.

Длящееся правонарушение

Срок ответственности за длящееся правонарушение исчисляется с даты его обнаружения, а не с фактической даты совершения. Здесь можно остановиться и поподробнее рассмотреть и изучить длящееся правонарушение. КОАП не дает четких терминов на этот счет, однако налоговые инспектора все же применяют такое понятие, что указано в Письме ФНС России от 26.01.2005 №22-3-11/073 «О применении ККТ».

Верховный суд в Постановлении от 24.03.2005 №5 п.14 также разъяснил, что длящимися правонарушениями можно считать такие действия или бездействия, которые выражаются в непрекращающемся длительном ненадлежащем выполнении или невыполнении обязанностей, возложенных на нарушителя. Суды все же часто подтверждают, что нарушение остатка лимита в кассе не является длящимся правонарушением, а потому при превышении сроков привлечения к административной ответственности даже «штрафное» постановление суда полностью отменяют. Если же налоговик пытается навязать штраф на руководителя или кассира по истечении этого срока, то такое взыскание можно оспорить в судебном порядке.


Неоприходование выручки также не является длящимся правонарушением, а потому срок давности исчисляется со дня получения соответствующей наличности и неоприходования ее в кассу. Свою позицию по этому вопросу озвучил ВАС в Определении от 26.06.2008 №5196/08. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.10.2008 также подтверждена такая позиция суда.

Превышение предельного расчета наличными средствами

Это очень интересный случай, поскольку в этой операции участвуют два контрагента – поставщик и покупатель. Все разъясняет Письмо ЦБ РФ 24.11.1994 №14-4/308, где указывается, что порядок применения штрафных мер применяется к лицу, производящему платеж, иными словами – к продавцу, причем только в одностороннем порядке. Некоторые считают, что этот документ сегодня крайне редко используется в качестве выяснения виновной стороны, ввиду даты документа, как думают некоторые, утраты его силы. На самом деле это не так. Позиция закона не изменилась, что постоянно подтверждается арбитражной практикой, а потому лицо, не совершающее такой платеж, не признается субъектом административной ответственности.

Продажа товаров без ККТ

Выполнение любых работ, продажа товаров или услуг должна осуществляться в установленных законом случаях с применением кассового аппарата. При нарушении согласно п.14.5 КОАП РФ могут быть наложены штрафы: на граждан (1500-2000 руб.), на юридических лиц (30000-40000 руб.), на должностных лиц (3000-4000 руб.).


Согласно Постановлению ВАС РФ от 31.03.2003 №16, где было разъяснено понятие неприменение кассовой техники, было в том числе указано, что лица, которые могут работать без применения ККМ с обязательным использованием бланков строгой отчетности, должны в обязательном порядке контролировать наличность таким способом, а иначе к ним будут применены меры ответственности за нарушение – осуществление наличных денежных расчетов без кассового аппарата. Кроме того, даже если такое правонарушение совершил сотрудник, то юридическое лицо все равно будет оштрафовано, поскольку фактическое неучастие в этом правонарушении не освобождает его от ответственности. Кстати, причиненный ущерб руководитель организации может требовать с сотрудника, который принес ему этот ущерб.

finansovyesovety.ru

Что такое кассовая дисциплина и почему важно ее соблюдать

Если говорить простым и понятным языком, то под кассовой дисциплиной принято понимать ряд правил, норм, и ограничений по приему, выдаче, хранению наличных денежных средств на предприятии, а также, в случае безналичных расчетов – их учет в рамках проведения кассовых операций. Все операции, в которых присутствует наличка, в том числе выдача зарплаты и отпускных, прием оплаты за товары и услуги, а также их своевременное документальное оформление, на языке бухгалтеров называются кассовыми.


Как правило, кассой занимается либо кассир, либо штатный бухгалтер, либо же, в более редких случаях, сам директор и учредитель организации.

Любое предприятие, будь то ИП или ООО, при проведении каких-либо операций, связанных с оборотом наличных финансов, обязано вести кассу и соблюдать кассовую дисциплину.

Важно! Свод правил, по которым принято вести кассу, определяется не внутренними частными постановлениями организации, а устанавливается на уровне российского законодательства.

Кто проверяет кассовую дисциплину и что грозит нарушителям

Уже из одного того факта, что кассовая дисциплина регламентируется Законом РФ, понятно, что она подконтрольна государственным органам. За безупречным соблюдением кассовой дисциплины следит налоговая инспекция и иногда банк, в котором открыты расчетные счета организации.

  • проверка кассовой дисциплины представителями налоговой инспекции. В каждом территориальном отделении Федеральной налоговой службы есть специальный Отдел оперативного контроля. Его служащие и выезжают на проверки предприятий и организаций по части бухгалтерского учета и соблюдения кассовой дисциплины.

    Малейшие изъяны и недочеты при ведении кассы, неизменно ведут к административным санкциям.

    Наиболее распространенными среди подобных нарушений являются пренебрежение к наличию и ведению кассовой книги, превышение лимита расчетов, связанных с наличными средствами, а также неправильный расчет кассовых остатков.


  • проверка кассовой дисциплины представителями обслуживающего банка. Каждые два года работники обслуживающего банка по закону обязаны проверять кассовый учет на предприятии. Обычно за период проверки берется один квартал. Банковские специалисты, как правило, проверяют организацию на предмет лимита денежных средств в кассе, а также на правильность и полноту ведения кассовой книги. После проведения контроля специалист банка пишет справку, которую впоследствии необходимо будет предъявить налоговому инспектору уже при налоговой проверке, если таковая последует.

    При отсутствии устранения нарушений выявленных представителем банка, налоговик может наложить денежный штраф.

Основные правила кассовой дисциплины: коротко

Для того, чтобы избежать административного наказания в виде наложения материальной ответственности и штрафов, достаточно того, чтобы ведение кассы соответствовало хотя бы некоторым критериям.

  • первое, что требуется сделать – завести кассовую книгу. В ней в обязательном порядке должны отражаться все денежные операции;
  • руководству предприятия для выполнения кассовых операций необходимо приобрести контрольно-кассовую машину. Впрочем, в некоторых случаях ее можно заменить выдачей товарных чеков и бланков строгой отчетности;
  • бухгалтеру или кассиру предприятия необходимо строго следить за тем, чтобы максимально разрешенный лимит денежной наличности ни при каких обстоятельствах не был превышен.

Именно эти три параметра неизменно должны соблюдаться на предприятии, во избежание наказания со стороны контролирующих структур.

Такие документы как расходно-кассовые ордера и приходно-кассовые ордера, журналы и справки кассира-операциониста не являются строго обязательными, а, значит, как правило, не подвергаются тщательному изучению со стороны налоговиков и не являются основанием для применения административных санкций.

Ошибки и неточности при ведении кассы

Ни один начальник не застрахован от небрежной или некачественной работы бухгалтерии. Но иногда в нарушениях кассового порядка бывает повинно само руководство предприятия. Практика показывает, что существует несколько наиболее часто встречаемых нарушений по части кассовой дисциплины:

  • отсутствие на предприятии контрольно-кассовой техники или работа с ней в обход установленного законом порядка, а также отсутствие товарных чеков или бланков строгой отчетности тогда, когда использование контрольно-кассовой машины не обязательно и может ими заменяться. Пренебрежение к соответствующему требованию закона довольно часто бывает спровоцировано руководством компании;
  • полное либо частичное отсутствие в кассовой книге записей о проведении операций и оприходовании наличных средств. Данное нарушение обычно допускают лица, непосредственно занимающиеся ведением кассы и кассовой книги;
  • превышение остатка наличных средств в кассе. Количество денежной налички в кассе регламентировано, и если оно больше максимально возможной суммы, то это также считается нарушением закона. Излишек наличных средств по концу рабочего дня должен сдаваться в банк для внесения на расчетный счет предприятия.

Ответственность при выявлении нарушений кассовой дисциплины

Вне зависимости от того, по чьему недосмотру и упущению возникли проблемы с кассовой дисциплиной, при обнаружении нарушений налоговые специалисты могут либо на первый раз вынести предупреждение, либо сразу наложить штраф. Степень меры административного и финансового воздействия зависит от того, насколько велика ошибка.

  • Предупреждение может быть вынесено исключительно за отсутствие или неправильное использование контрольно-кассовой техники, и только при условии, что в течение проверяемого периода, не было выявлено других серьезных нарушений.

    Также отделаться предупреждением может организация, руководство которой вовремя направило в налоговую службу ходатайство с просьбой о вынесении предупреждения и обязательства устранить найденные нарушения.

  • Штраф накладывается при нарушении таких норм ведения кассы, как неправильное оприходование выручки и превышение максимально возможного лимита наличных средств. Размеры штрафов зависят от организационно-правовой формы предприятия. Если это индивидуальный предприниматель, то, как физическое лицо, выполняющее определенные должностные функции, он будет подвержен штрафу от 4 до 5 тыс. рублей.

    Если нарушения выявлены в ходе выездной проверки юридического лица, то есть предприятия или организации в статусе, например, ООО, то штраф будет в десять раз выше: от 40 до 50 тыс. рублей.

    В последнем случае, должностное лицо, допустившее ошибку, к примеру, главный бухгалтер, старший кассир или даже директор предприятия, также может понести финансовую ответственность за неправомерность своих действий – штраф для него составит сумму от 4 до 5 тыс. рублей.

Как свидетельствует практика работы организаций и предприятий различных сфер деятельности, гораздо выгоднее сразу наладить правильное профессиональное ведение бухгалтерии. В противных случаях, выявление нарушений и ответственность при проверках неизбежна. При этом следует помнить о том, что выездные налоговые проверки проводятся, как правильно в самые неподходящие моменты.

Нерадивых представителей бизнеса, особенно тех, кто не в первый раз попался на пренебрежении к закону, налоговики «берут на карандаш» и проверяют чаще, чем законопослушных предпринимателей.

assistentus.ru

Кто проверяет кассовую дисциплину?

Кассовые операции проверяют налоговые органы. Но ответственность будет не налоговая, а административная. Разберем, за что могут оштрафовать компанию.

Штрафы за нарушение лимита кассы, нарушение лимита расчета наличными и др.

Компания может быть оштрафована за следующие действия (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

  1. Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров. Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения расчетов (п. 6 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У).
  2. Неоприходование (неполное оприходовании) в кассу денежной наличности.
  3. Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. При этом с 1 июня 2014 года индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства лимит остатка кассы могут не соблюдать.

За указанные нарушения компания может быть оштрафована по ст.15.1 КоАП РФ. Это влечет за собой наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц — в размере от 4 000 до 5 000 рублей;
  • на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей.

Какой срок исковой давности за кассовые нарушения?

В пункте 1 статьи 4.5 КоАП РФ установлено, что постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, — по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения. На первый взгляд срок исковой давности небольшой. Но, как показывает судебная практика, не все так просто.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер».

school.kontur.ru

Нормативное обоснование

Штраф за нарушение кассовой дисциплины ИПВладелец бизнеса несет ответственность за введение кассы, даже если этим занимается один из его работников. Однако важно не путать кассу организации и отдельный кассовый аппарат.

Кассой является наличный капитал хозяйствующего субъекта. Предприниматель должен контролировать общий наличный оборот независимо от места хранения (сейф, ящик, коробка).

Указ ЦБ РФ № 3210-У содержит правила ведения операций с деньгами предприятий всех форм собственности. Однако для некоторых категорий ИП разрешено ведение упрощенного порядка. Они могут проводить кассовые операции без специального лимита.

Сюда относятся предприниматели, которые:

  • работают на патенте или ЕНВД;
  • оказывают услуги населению;
  • торгуют с использованием специальных торговых автоматов;
  • в штате имеют менее 100 сотрудников (учитывается календарный год);
  • получают общий доход за услуги, реализацию продукции в размере меньше 800 тыс. руб. без учета НДС;
  • имеют меньше ¼ в уставном капитале юридических лиц.

Кроме того, предприниматели, работающие с наличными деньгами, могут до конца 2017 года не составлять выписку расходных и приходных ордеров. Однако указанные льготы заканчиваются летом 2018 года. После этого хозяйствующие субъекты могут получить штраф за нарушение кассовой дисциплины.

Кто следит за соблюдением закона

Штраф за нарушение кассовой дисциплины ИП обычно выписывают после проверки налоговой инспекции и банка, оказывающего услуги предпринимателю:

  1. ФНС. Отделение фискальной службы работает со специальным отделом, осуществляющим оперативный контроль организаций. Работники отдела по запросу выезжают к предпринимателям для проведения проверки бухгалтерской документации и контроля дисциплины. Несоблюдение правил влечет административное наказание в виде штрафа. Срок исковой давности составляет два месяца со дня совершения административного нарушения.
  2. Банк. Раз в два года работники банка выезжают на место обслуживаемой ими организации для проверки бухгалтерского учета. Обычно осуществляется проверка только последнего квартала. Сотрудники банка оставляют владельцу справку о проведении проверки. Документ предоставляется в налоговую службу во время их следующей проверки. Санкции за выявленные нарушения налагаются фискальным органом.

На видео: Кассовая дисциплина ИП

Что будет за превышение лимита кассы

Под лимитом понимается предельно разрешенная величина «налички» в кассе предпринимателя. Правило о нарушении кассовой дисциплины в 2017 и штрафы вводятся Центробанком РФ. При этом верхнюю планку лимита определяет каждое предприятие самостоятельно. Это делается в начале календарного года. Небольшие излишки в конкретных ситуациях официально разрешены.

К таким обстоятельствам относится:

  • выдача зарплаты и вспомогательных средств (не более 5 рабочих дней после снятия денег со счетов);
  • организация операций с помощью наличных денег в выходные/праздничные нерабочие дни.

Санкции за нарушение кассовой дисциплиныВ остальных случаях предусмотрены санкции за нарушение кассовой дисциплины. Размер штрафа для должностных лиц (владельца-руководителя и бухгалтера) составляют 4–5 тыс. руб., для организаций от 40 до 50 тыс. руб. (ст.15.1 КоАП РФ).

Однако ответственность за нарушение кассовой дисциплины для ИП здесь не предусмотрена. Но, если учитывать п.2 Указаний Центробанка 3073-У, то предприниматель также является «участником наличных расчетов», а потому может быть привлечен к ответственности.

Подобные правила успешно используются во многих странах мира. В качестве примера возьмем республику Беларусь. Какой штраф за нарушение кассовой дисциплины в 2017 году сказано в п.11 постановления Правления Нацбанка РБ № 125. Превышение лимита обязывает уплатить штраф в размере ¼ суммы излишек, за каждый день работы ИП.

Наказание за отсутствие регистрации ККТ

Отсутствие аппарата – наиболее грубое нарушение кассовой дисциплины. ИП, осуществляющие работу с клиентами с помощью наличных расчетов или/и банковских карт должны выдавать клиентам чек за покупку.

Документ выдается в следующих случаях:

  • продавец осуществил реализацию товара;
  • работник оказал клиенту услугу, за которую тот заплатил;
  • клиент сделал заказ заранее и получил услугу.

При отсутствии чекового документа, хозяйствующий субъект проверяется на наличие кассового аппарата. Если такое устройство отсутствует, то предпринимателя привлекают к ответственности за нарушение кассовой дисциплины. Размер штрафа зависит от конкретных обстоятельств (ст.14.5 КоАП РФ). В таблице представлены правонарушения и штрафные санкции за них:

Правонарушение Размер наказания должностного лица и ИП (тыс. руб.)
Полное отсутствие ККТ

25–50% от суммы, полученной без применения ККТ;

не меньше 10.

Деятельность, которая не подпадает под требования ФЗ о ККТ 1,5–3
Деятельность с неполадками в работе ККТ 1,5–3
Отсутствие чека при работе ККТ 2
Невыдача чека по требованию клиента при работе ККТ 2

Неправильное хранение наличности

Ответственный за хранение наличностиВ 2017 году штраф за нарушение кассовой дисциплины ИП касается и правил хранения денежных средств. Для хранения наличности должно быть отведено отдельное помещение.

В специально изолированной комнате сотрудником должны производиться исключительно наличные расчеты – прием денег, выдача и непосредственное хранение.

Отсутствие подобного помещения служит основанием для привлечения к ответственности. Какой штраф за нарушение кассовой дисциплины в 2017 году? Размер штрафа за нарушение кассовой дисциплины в этом случае составляет 50 тыс. руб. Однако ознакомившись с Указаниями Центробанка под №3210-У и 3073-У можно избежать ошибок и последующей ответственности.

biznes-prost.ru

Контрольно-кассовая дисциплина — что это означает?

Любая организация или индивидуальный предприниматель в своей деятельности использует наличные денежные расчеты. При этом для осуществления соответствующих операций законодательством предусмотрены определенные правила. Их неукоснительное соблюдение — это и есть контрольно-кассовая дисциплина.

Наличные расчеты включают в себя следующие операции:

  • получение выручки в форме наличных средств;
  • выдача зарплаты;
  • сдача наличных денег в банк;
  • получение наличности из банка;
  • расчеты с подотчетниками и прочее.

Совокупность операций с такими средствами носит условное название «операционная касса» или просто «касса».

Первый пункт из приведенного перечня подразумевает, что на предприятии должна присутствовать контрольно-кассовая техника (ККТ), с помощью которой приходуются вырученные наличные средства (п. 1 ст. 2 закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но этот же закон допускает, что применение ККТ не всегда обязательно. Следующие лица могут ее не использовать в своей деятельности:

  • Организации и ИП, оказывающие услуги и получившие право на использование бланков строгой отчетности (БСО).
  • Организации и ИП, применяющие ЕНВД, а также ИП, использующие в своей деятельности патентную систему налогообложения (ст. 2.1 закона № 54-ФЗ). Такие субъекты вправе выдать покупателю любой платежный документ, из которого прослеживается факт приема наличных средств. В этом качестве может выступать и товарный чек, и приходный кассовый ордер.
  • Организации и ИП, ведущие деятельность в таких условиях, при которых использование ККТ затруднено или нецелесообразно (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ).

Законодательством установлено, что для каждого пункта приема наличности должен быть свой кассовый аппарат, причем их число не подлежит ограничению. Однако в конце дня все поступившие средства приходуются в кассу предприятия (ИП).

Одно из правил кассовой дисциплины как раз и состоит в применении ККТ именно там, где такая техника должна присутствовать, и в том, что проводимые по кассе операции получат соответствующее документальное оформление.

В чем состоит соблюдение кассовой дисциплины

Кассовая дисциплина должна соблюдаться всеми сотрудниками предприятия, будь это бухгалтеры, руководители или рядовые сотрудники.

Все правила сведены в четыре главных нормативных документа:

  1. указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У, где содержатся правила, которые должны соблюдать при осуществлении операций организации и индивидуальные предприниматели;
  2. указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У, где содержатся правила проведения расчетов с помощью наличных средств;
  3. закон РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ, в котором определены правила использования ККТ;
  4. постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470, в котором приводится порядок регистрации ККТ.

Если обобщить правила работы с кассой, то они вкратце таковы:

  • Кассиром должен быть назначен отдельный работник, обладающий соответствующей квалификацией и имеющий знание кассовой дисциплины. С ним заключается договор о материальной ответственности. Допускается, чтобы кассу вел сам руководитель предприятия (такое практикуется в небольших организациях) или индивидуальный предприниматель, не имеющий в штате бухгалтера или ведущий бизнес без наемных работников.
  • На предприятии должны быть созданы условия по надежному хранению кассовых документов.
  • Все кассовые операции проводятся с обязательным оформлением документов, для которых установлены строгие формы и заполнять которые следует по установленным правилам. Момент совершения операции должен совпадать с моментом оформления соответствующего документа. Выручка, получаемая вне кассы, может быть оприходована в конце дня.
  • Поступление выручки в операционную кассу в обязательном порядке должно проходить через ККТ и сопровождаться пробитием кассового чека. Такой порядок оговорен в ст. 5 закона № 54-ФЗ.
  • Кассир при получении денежных средств должен проверить подлинность сдаваемых денежных знаков. Кроме того, есть определенный порядок проверки количества поступающих и выдаваемых сумм.
  • Соблюдение кассовой дисциплины подразумевает, что пришедшая в кассу выручка может расходоваться в строго ограниченных целях, как-то: выдача заработной платы, расчеты с покупателями и поставщиками, оформление подотчетных средств. Индивидуальным предпринимателям разрешается брать из кассы наличные деньги на свои нужды, не определяя цели.
  • Законодательством установлены предельные суммы, которые можно проводить при оформлении операций между организациями и если организация сотрудничает с ИП, — это 100 000 руб. по каждому договору. Если организация ведет расчеты с физическими лицами, ограничений нет. Не установлен предел и для ИП при изъятии из кассы денег для личных нужд.
  • Установлены строгие правила и для оформления подотчетных средств. Так, выдаются соответствующие суммы по распоряжению руководителя (в виде служебной записки, например). Отчитаться сотрудник предприятия должен в течение 3 рабочих дней после истечения срока, в течение которого эти деньги должны были использоваться. Оставшиеся деньги следует вернуть в кассу. Если сотрудник задержит их, соответствующая сумма будет удержана в соответствии со ст. 137 ТК РФ из заработной платы нарушителя кассовой дисциплины.
  • На предприятии должен быть определен лимит остатка наличных средств в кассе в конце рабочего дня (или смены). В указании Банка РФ № 3210-У приводятся два возможных варианта расчета данного остатка. Но для соблюдения кассовой дисциплины одно условие обязательно: превышение над пороговой суммой должно быть сдано в банковское учреждение. Превышать данный показатель разрешается только в те дни, когда выплачивается заработная плата.
  • Нормы, содержащиеся в ст. 9 закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ, позволяют проводить по кассе денежные средства в наличной иностранной валюте. Как правило, такие операции связаны с командировочными расходами на зарубежные поездки. В ограниченном числе случаев допускается рассчитываться таким путем с резидентами РФ.

Если предприятие или ИП учитывают свои операции по упрощенному варианту, то кассовые операции они могут вести тоже в упрощенном виде. Это означает, что им разрешается не оформлять кассовые документы, соответственно, не устанавливают они и лимиты.

ККТ — как обеспечить соблюдение правил?

Работа с ККТ должна проводиться по строгим правилам, исключающим нарушение кассовой дисциплины. В соответствии с этими требованиями ККТ должна быть:

  • Внесена в государственный реестр. Если ККТ выводится из него, но еще используется при оформлении кассовых операций, пробивать чеки можно до конца срока службы. При этом за границы 10-летнего срока выходить не разрешается.
  • Исправна.
  • Оснащена фискальной памятью, имеющей защиту от стороннего вмешательства (пломбы, голографические наклейки и проч.).
  • Поставлена на учет в ИФНС.
  • Поставлена на техническое обслуживание по договору, заключенному между предприятием и ЦТО, оказывающим услуги в данном регионе.

Знание каких документов требуется для обеспечения кассовой дисциплины?

Ответственные лица организаций и предприниматели, применяющие в своей деятельности ККТ, должны знать, какие документы и бланки используются для оформления кассовых операций. Они приведены в постановлении Госкомстата от 25.12.1998 № 132.

Ведение кассовой дисциплины предусматривает, например, что в конце дня кассир пробивает Z-отчет, в котором содержится информация о поступившей в течение дня выручке. Данные фиксируются в журнале КМ-4, если работал кассир, или в журнале КМ-5, если ККТ функционирует без такого сотрудника. По итогам Z-отчета кассир составляет справку-отчет КМ-6, которая сопровождает выручку при сдаче в операционную кассу.

При оформлении операций в операционной кассе возможны следующие события:

  • Поступление денежных средств сопровождается оформлением приходного кассового ордера (форма КО-1). Лицу, которое деньги вносит, передается отрывная часть ордера с подписями и печатью. К ордеру могут прилагаться документы, подтверждающие действительность операции.
  • При выдаче денег через кассу оформляется расходный кассовый ордер (форма КО-2). Для выдачи денег по такому ордеру обязательным требованием является наличие подтверждающих документов — ведомости по заработной плате, копии приказов на командировки, отпуска и т. п. В данном ордере обязательно должны быть отражены реквизиты удостоверения личности.

Формы и того и другого ордера определены Госкомстатом в постановлении № 88. Кассовая дисциплина требует, чтобы каждой операции соответствовал свой документ. Информация о заполненных ордерах вносится в кассовую книгу (форма КО-4), где записи ведутся каждый операционный день. По окончании дня выводится сальдо между приходом и расходованием средств.

Если на предприятии есть необходимость, вносятся данные в журнал записи ордеров по приходным и расходным операциям (форма КО-3), а также журнал учета денежных средств, передаваемых иным кассирам (форма КО-5).

Контроль за соблюдением дисциплины при работе с наличностью

Правила ведения операций с наличностью должны соблюдать все работники предприятия. Но контроль за соблюдением кассовой дисциплины возложен на главного бухгалтера (при условии, конечно, что такая должность предусмотрена на предприятии). Если бизнес ведет ИП в единственном числе, то ответственность вся на нем.

Однако государство оставило за собой общие контрольные функции. Согласно нормам п. 1 ст. 7 закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 проверка кассовой дисциплины находится в ведении Федеральной налоговой службы.

При осуществлении контрольных мероприятий налоговые органы хотят выявить:

  • есть ли факты, когда выручка приходовалась не в полной мере или с нарушением сроков.
  • превышен ли 100-тысячный лимит расчетов;
  • превышался ли лимит остатка кассы;
  • имелись ли нарушения при проведении операций через ККТ;
  • всегда ли выдавались положенные кассовые ордера и правильно ли они оформлялись;
  • всегда ли, когда положено, пробивались и выдавались кассовые чеки и оформлялись ли в положенных случаях БСО;
  • совпадают ли кассовые остатки с данными, содержащимися в кассовых документах;
  • не было ли случаев предоставления подотчетникам крупных сумм на большие сроки.

Проверка кассовой дисциплины — какова процедура

Чтобы инициировать проверку соблюдения кассовой дисциплины, руководитель налоговой инспекции издает приказ, в котором определяются сроки контрольного мероприятия и его цели. Порядок принятия решения установлен приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н.

Обследованию подлежат:

  • документы, оформлявшиеся в ходе обеспечения кассовых операций;
  • фискальные отчеты и контрольные ленты ККТ;
  • регистрационные и эксплуатационные документы на ККТ;
  • документы, отражающие сведения о получении БСО, об их учете и утилизации;
  • регистры учета бухгалтерских и хозяйственных операций;
  • приказы, устанавливающие лимиты остатков по кассе;
  • авансовые отчеты.

Помимо перечисленных документов и регистров налоговики вправе требовать пояснений и испрашивать любые другие формы, имеющие отношение к предмету контроля.

Ведение кассовых операций — какова ответственность за нарушения

Законодательство РФ предусматривает административную ответственность за нарушение кассовой дисциплины.

Согласно нормам, предусмотренным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ, установлены следующие размеры наказаний:

  1. Если наличная операция произведена без пробития чеков через ККТ, то:
  • Должностные лица заплатят штраф в пределах от 25 до 50% от размера скрытой операции. При этом установлен нижний порог такого штрафа — 10 000 руб., то есть штраф не может быть меньше этой суммы.
  • Организацию оштрафуют на сумму, равную 75–100% от расчетной и сокрытой суммы. В этом случае нижний порог санкции — 30 000 руб.
  1. Повторное нарушение уже будет наказываться жестче:
  • Должностных лиц дисквалифицируют на период от одного до двух лет.
  • Организацию или ИП могут блокировать путем приостановления их деятельности на срок до 3 месяцев.
  1. Если нарушение заключается в том, что применялась кассовая техника, не удовлетворяющая нормам, или не зарегистрированная, то санкции будут таковы:
  • Должностных лиц предупредят или в крайнем случае оштрафуют на сумму от 1 500 до 3 000 руб.
  • Организацию предупредят или оштрафуют на сумму от 5 000 до 10 000 руб.

Следует учитывать, что нарушение кассовой дисциплины, связанное с ККТ, имеет свой срок исковой давности — 2 месяца. То есть, если факт нарушения не обнаружен в течение указанного периода, наказания можно избежать. Однако налоговые органы в дальнейшем проявят к данному налогоплательщику больше оперативного внимания.

buhnk.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.