Взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими формами отчетности

Автор: Владимир Владимирович Бoчapoв, доктор экономических наук, профессор Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский университет экономики и финансов» (CПбГУЭФ).

 

Все хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется на основе регистров бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает:

  • бухгалтерский баланс (форма № 1);
  • отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
  • отчет об изменениях капитала (форма № 3);
  • отчет о движении денежных средств (форма № 4);
  • приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
  • пояснительную записку (к формам № 1-2);
  • аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности коммерческой организации, если она в соответствии с федеральным законодательством подлежит аудиту.

 

Бухгалтерская отчетность должна представлять объективную и полную картину о финансовом положении предприятия на определенную дату. Достоверной и полной считают отчетность, составленную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при разработке бухгалтерской отчетности выявляют недостаточность данных для формирования реального представления о его финансовом положении, то в отчетность включают дополнительные показатели и пояснения.

Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. Например, балансовую статью «Нематериальные активы» детализируют в разделе I приложения к балансу по форме № 5. Статью «Основные средства» расшифровывают в этом же приложении. Расшифровку других показателей баланса можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и журналах-ордерах.

Значение этих контрольных соотношений поможет вам лучше разобраться в структуре отчетности и проверить правильность ее составления.

Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности


Рис. 1. Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности.

 

Кратко проиллюстрируем взаимосвязи между отдельными формами.

Связь 1. Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете об изменениях капитала (раздел V). Кроме того, в форме № 2 показывают факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат.

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках.

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости.

Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).


Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (форма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).

Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»). В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности.

На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер. Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно переходить к ее углубленному финансовому анализу.

 

Только практические современные знания и навыки. Изучайте любые финансовые дисциплины по абонементу, со скидкой.

Источник: www.elitarium.ru

Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности


Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой. При заполнении баланса, следует проверить показатели в других формах отчетности на соответствие их данным. Ведь бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.

Показатели отчетности объединяются в соответствующие формы, каждая из которых имеет самостоятельное значение и, в тоже время, связана с другими формами отчетности.

Взаимосвязь отчетных форм имеет логический и информационный характер.

Логическая взаимосвязь обусловлена принципом двойной записи. Суть ее состоит во взаимном дополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей.

Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах отчетности. Например, в отчете об изменении капитала (форма № 3), отчета о движении денежных средств (форма № 4), в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Расшифровку других показателей можно найти в аналитическом учете.


Рассмотрим, какие взаимосвязи присущие бухгалтерскому балансу?

1. Сумма итогов всех разделов актива баланса должна равняться сумме итогов разделов пассива баланса.

2. Сумма собственных средств превышает величину внеоборотных активов. То есть, актив I ‹ пассив III(2). Это соотношение характеризует в целом использование собственных средств организации: часть их покрывает внеоборотные активы, а оставшаяся часть идет на покрытие оборотных активов.

3. Общая сумма оборотных средств (вложений в запасы, затраты, денежные средства и расчеты) превышает величину заемных средств. То есть, актив (II) › пассив (IV + V)(3). Обусловлено это тем, что при нормальном функционировании организации значительная часть оборотных средств приобретается за счет собственных ресурсов.

Кроме общих взаимоотношений на уровне разделов баланса существуют также взаимосвязи между отдельными его статьями.

Следует учитывать, что в связи с реформированием бухгалтерской отчетности в сторону приближения ее к Международным стандартам финансовой отчетности состав статей баланса постоянно меняется.

В ниже приведенных таблицах, представлена взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими формами отчетности на соответствие их данным.

Взаимосвязь между Бухгалтерским балансом и Отчетом о прибылях и убытках (о финансовых результатах)


Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 4)

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (графа 4)

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 5)

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (графа 5)

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» (разница между показателями граф 4 и 5)

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (графа 4)

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» (разница между показателями граф 5 и 6)

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (графа 5)

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями граф 4 и 5)

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (графа 4)

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями граф 5 и 6)

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (графа 5)

Скачать отчет о финансовых результатах

Скачать образец заполнения отчета о финансовых результатах за 2014 год

Взаимосвязь между Бухгалтерским балансом и Отчетом об изменениях капитала




Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 6)

Строка 3100 «Уставный капитал» (графа 3)

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 5)

Строка 3210 «Увеличение капитала — всего:» (графа 3)

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 6)

Строка 3100 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 4)

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 5)

Строка 3210 «Увеличение капитала — всего:» (графа 4)

Строка 1360 «Резервный капитал» (графа 6)

Строка 3100 «Резервный капитал» (графа 6)

Строка 1360 «Резервный капитал» (графа 5)

Строка 3210 «Увеличение капитала — всего:» (графа 6)

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 6)

Строка 3100 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 7)

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 5)

Строка 3200 «Увеличение капитала — всего:» (графа 7)

Строка 1300 «Итого по разделу III» (графа 6)

Строка 3100 «Итого» (графа 8)

Строка 1300 «Итого по разделу III» (графа 5)

Строка 3210 «Увеличение капитала — всего:» (графа 8)

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 4)

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 3)

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 4)

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 4)

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» (графа 4)

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 5)

Строка 1360 «Резервный капитал» (графа 4)

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 6)

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 4)

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 7)

Строка 1300 «Итого по разделу III» (графа 4)

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 8)

Взаимосвязь между Бухгалтерским балансом и Отчетом о движении денежных средств


Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 5)

Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (графа 3)

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 4)

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (графа 3)

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 6)

Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (графа 4)

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 5)

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (графа 4)

Взаимосвязь между Бухгалтерским балансом и Пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (о финансовых результатах)

Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 5) (без учета НИОКР)

Строка 5100 (графа 4) — Строка 5100 (графа 5)

Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 4) (без учета НИОКР)

Строка 5100 (графа 13) — Строка 5100 (графа 14)

Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 6) (без учета НИОКР)

Строка 5110 (графа 4) — Строка 5100 (графа 5)

Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 5) (без учета НИОКР)

Строка 5110 (графа 13) — Строка 5100 (графа 14)

Строка 1150 «Основные средства» (графа 5)

Строка 5200 (графа 4) — Строка 5200 (графа 5)

Строка 1150 «Основные средства» (графа 4)

Строка 5200 (графа 12) — Строка 5200 (графа 13)

Строка 1150 «Основные средства» (графа 6)

Строка 5210 (графа 4) — Строка 5210 (графа 5)

Строка 1150 «Основные средства» (графа 5)

Строка 5210 (графа 12) — Строка 5210 (графа 13)

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 5)

Строка 5220 (графа 4) — Строка 5220 (графа 5)

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 4)

Строка 5220 (графа 12) — Строка 5220 (графа 13)

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 6)

Строка 5230 (графа 4) — Строка 5230 (графа 5)

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 5)

Строка 5230 (графа 12) — Строка 5230 (графа 13)

Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 5)

Строка 5305 (графа 4) — Строка 5305 (графа 5)

Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 4)

Строка 5305 (графа 11) — Строка 5305 (графа 12)

Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 6)

Строка 5310 (графа 4) — Строка 5310 (графа 5)

Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 5)

Строка 5310 (графа 11) — Строка 5310 (графа 12)

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 5)

Строка 5500 (графа 4) — Строка 5500 (графа 5) + Строка 5540 (графа 6)

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 4)

Строка 5500 (графа 12) — Строка 5500 (графа 13) + Строка 5540 (графа 4)

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 6)

Строка 5520 (графа 4) — Строка 5520 (графа 5) + Строка 5540 (графа 8)

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 5)

Строка 5520 (графа 12) — Строка 5520 (графа 13) + Строка 5540 (графа 6)

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 5)

Строка 5550 (графа 4) + Строка 5590 (графа 4)

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 4)

Строка 5550 (графа 10) + Строка 5590 (графа 3)

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 6)

Строка 5570 (графа 4) + Строка 5590 (графа 5)

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 5)

Строка 5570 (графа 10) + Строка 5590 (графа 4)

Строка 1430 «Оценочные обязательства» (графа 5)

Строка 5700 (графа 3)

Строка 1430 «Оценочные обязательства» (графа 4)

Строка 5700 (графа 7)


Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: otchetonline.ru

По характеру деятельностиразличают балансы основной и не­основной деятельности.

Основной называется деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу. Все прочие виды деятельности организации считаются неосновными, например подсобное сельское хозяйство.

Подразделения организации, занимающиеся неосновной деятель­ностью, могут составлять отдельные балансы.

По форме собственностиразличают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций.

По форматубаланс может быть:

• двусторонний — актив слева, пассив справа, иногда наоборот;

• односторонний — актив сверху, пассив под активом (возможен обратный порядок);

• разделенный — по центру приводятся названия статей, а слева и справа от них указываются числовые значения актива и пассива;

• сводный — слева приводятся названия статей, а справа, в двух колонках, перечисляются суммы, относящиеся к активу (первая ко­лонка) и пассиву (вторая колонка);

• шахматный — матрица, по строкам которой перечисляются статьи актива, а по графам — статьи пассива (возможен обратный порядок).

По реформированиюразличают реформированные и нереформи­рованные балансы.

Баланс считается реформированным, когда прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена и в балансе отдельной строкой не показывается.

Нереформированным считается баланс, когда прибыль, получен­ная в отчетном периоде, еще не распределена и показывается в балансе отдельной строкой.

По времени составленияразличают следующие виды баланса.

Провизорный баланс составляют в конце месяца до наступления отчетной даты. Такой баланс служит для целей управления.

Перспективный баланс составляют на будущие периоды статисти­ческими методами. Если такой баланс не соответствует потенциаль­ным возможностям организации, то на основе его анализа формируют директивный баланс.

Директивный баланс составляют исходя из оптимальной струк­туры использования ресурсов фирмы.

По полнотеразличают баланс-брутто, и баланс-нетто.

Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто это баланс, из которого исключены регулирую­щие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его очисткой.

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности взаимосвязаны. Любая организация формирует свои экономические ресурсы за счет разности доходов и расходов. Если доходы превышают расходы, то объем ресурсов (актив или пассив) растет, если расходы превышают доходы, то уменьшается объем ресурсов и сокращается валюта баланса. В первом случае организация получает прибыль, во втором — убыток.

Связь между отчетом о финансовых результатах и балансом рас­крывает постулат Пизани, согласно которому разность между активом и пассивом баланса за отчетный период образует прибыль, которая должна быть равна разности между доходами и расходами отчета о финансовых результатах за соответствующий период; баланс харак­теризует статику, а отчет о прибылях и убытках динамику хозяйствен­ной деятельности организации.

Обозначим:

• доходы организации за отчетный период как Д;

• расходы организации за отчетный период как Р;

• финансовый результат за отчетный период как L;

величину актива:

• на начало отчетного периода — А0,

• на конец отчетного периода — At;

• собственный капитал организации будет соответственно П0 и П1

• привлеченный капитал организации будет соответственно К0 и Кг

Уравнение баланса на начало отчетного периода выглядит так:

А00 = П0,

а на конец отчетного периода — следующим образом:

A1-K11.

Финансовый результат, определенный по балансу за отчетный период, равен:

Ϯ L1 П0 = (±)L1

Финансовый результат, определенный в отчете о прибылях и убыт­ках:

Д — Р = (±)L2.

Согласно постулату Эмануэля Пизани

(±)L1 = (±)L2

Данное равенство на практике не применяется из-за несовершен­ства методов учета операций, отражения активов и пассивов и финан­совых результатов деятельности организаций.

В научном мире не прекращается дискуссия относительно того, что важнее — баланс или отчет о прибылях и убытках. Так, американский экономист И. Фишер считал, что ресурсы организации — это следствие потока капитала, поэтому отчет о финансовых результатах — причина, а баланс — следствие, так как он лишь отражает наличие ресурсов. Американский бухгалтер Д.Р. Скотт, напротив, исходил из того, что обороты, а значит, и прибыль,— это только результат эффективности использования ресурсов, и, следовательно, баланс — это причина, а отчет о финансовых результатах — следствие.

В действительности величины активов, привлеченного капитала, доходов и расходов не могут быть исчислены точно, поэтому постулат Пизани не позволяет выявить реальный финансовый результат дея­тельности организации.

Современная бухгалтерская отчетность представлена в отечествен­ной и зарубежной практике двумя основными формами отчетности. Исторически первой отчетной формой был баланс. Тем не менее он представляет собой логическое следствие отчета о прибылях и убытках.

Источник: studopedia.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.