Основные формы отчетности

Под финансовой отчетностью в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности понимается совокупность форм отчетности предприятия, составленных на основе данных бухгалтерского учета за определенный период и предназначенных для принятия внешними и внутренними пользователями обоснованных деловых решений. Речь пойдет о годовом финансовом отчете акционерного предприятия, подлежащем публикации и включающем следующие формы:

1) баланс;

2) отчет о прибыли и убытках;

3) отчет о накопленной прибыли;

4) отчет о собственном капитале;

5) отчет об изменении в финансовом положении;

6) отчет о движении денежных средств;

7) примечания и дополнения.[12]

Годовой финансовый отчет дает представление о финансовом состоянии предприятия и служит точкой отсчета для составления годового финансового плана.

Имущество и обязательства организации непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными об активах и их источниках финансирования. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.


Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). По данным бухгалтерского баланса учредители, менеджеры и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, могут ознакомиться с состоянием организации. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время исполнить взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ему угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности.

Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.[13] [14]

Рассмотрим структуру бухгалтерского баланса.

Таблица 1.1 — Структура бухгалтерского баланса

Основные формы отчетности

Внеоборотные активы — охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

Оборотные активы — содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, о затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары. Ведущее место занимают материальные ресурсы (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.

Пассив баланса состоит из трех разделов:[15]


Капитал и резервы — отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическом содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения,

нераспределенная прибыль отчетного года (непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года).

Долгосрочные обязательства — предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

Краткосрочные обязательства — содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся также статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов».

Далее рассмотрим отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках представляет информацию, отражающую формирование чистой прибыли отчетного периода, которая является финансовым результатом деятельности предприятия. В отличие от баланса, который отражает состояние средств предприятия и источников их формирования, в отчете о прибылях и убытках регистрируются притоки и оттоки денежных средств.

В отчете о прибылях и убытках отражаются следующие элементы: доходы, расходы, прочие прибыли и прочие убытки.

Под доходами понимаются результаты операций, осуществляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводящие к увеличению активов или уменьшению обязательств предприятия. В конечном итоге доходы приводят к увеличению собственного капитала.


Под расходами понимаются результаты операций, осуществляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводящих к уменьшению активов или увеличению обязательств предприятия. В конечном итоге расходы приводят к уменьшению собственного капитала.

Прочие доходы представляют собой результаты операций, не связанных с основной деятельностью предприятия и приводящие к увеличению активов или уменьшению обязательств. В конечном итоге прочие доходы также приводят к увеличению собственного капитала.

Прочие расходы представляют собой результаты операций, не связанных с основной деятельностью предприятия и приводящие к уменьшению активов или увеличению обязательств. В конечном итоге прочие расходы также приводят к уменьшению собственного капитала.[16]

Одним из главных финансовых результатов деятельности предприятия является прибыль или убыток. Прибыль — результат превышения доходов над расходами, и наоборот, убыток — результат превышения расходов над доходами.

Основные формы отчетности Основные формы отчетности Основные формы отчетности

Таблица 1.2 — Отчет о прибылях и убытках

Выручка от реализации
— Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
-Административные и коммерческие расходы
Прибыль от продаж
+/-Доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью
Прибыль до налогообложения
— Налог на прибыль
Чистая прибыль
-Дивиденды
Нераспределенная прибыль

Валовая прибыль рассчитывается как разница менаду выручкой от реализации и себестоимостью продукции и является одним из важнейших показателей результатов деятельности предприятия.


Под выручкой от реализации понимается сумма денежных средств, вырученная в результате реализации продукции предприятия (работ, услуг) без НДС.

Валовая прибыль = выручка от реализации — себестоимость реализованной продукции

Под себестоимостью реализованной продукции понимаются затраты, связанные с ее производством, в том

числе:

1) прямые расходы на материалы;

2) прямые расходы на заработную плату;

3) общепроизводственные расходы.

К общепроизводственным расходам относятся: амортизационные отчисления; косвенные расходы на материалы; косвенные расходы на заработную плату;

дополнительные выплаты к заработной плате (бесплатное медицинское обслуживание, субсидируемое питание, страхование жизни и др.);

расходы по социальному страхованию соответствующего подразделения.

Прибыль от продаж = валовая прибыль — административные и коммерческие расходы

Под коммерческими расходами понимаются расходы, связанные с реализацией продукции, к которым относят:

1) расходы на проведение выставок;

2) расходы на рекламу;

3) расходы по сбыту;

4) расходы транспортные расходы, если по условиям договора они оплачиваются продавцом.

Под административными расходами понимаются расходы по управлению, относимые на предприятие в целом. К административным расходам относятся расходы:


1) на заработную плату административному персоналу;

2) на ведение судебных дел;

3) отчисления на амортизацию административных зданий и т.п.

Прибыль до налогообложения = прибыль от продаж — — расходы, не связанные с основной деятельностью

Под расходами, не связанными с основной деятельностью, понимаются расходы, возникающие во второстепенных или дополнительных сферах деятельности предприятия, а также экстраординарные расходы.

К расходам, возникающим во второстепенных сферах деятельности предприятия, относятся расходы по выплате процентных доходов по размещенным ценным бумагам, арендные выплаты и прочие.

К экстраординарным расходам относятся:

1) списание дебиторской задолженности;

2) уценка материально-производственных запасов;

3) корректировки контрактных цен;

4) убытки от колебаний валютных курсов;

5) убытки от реализации необоротных активов и другого имущества предприятия и т.п.

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения — налог на прибыль Нераспределенная прибыль = чистая прибыль — дивиденды

Нераспределенная прибыль — это прибыль предприятия, которая осталась после уплаты налогов и выплаты дивидендов и используется для реинвестирования на нужды развития предприятия.

Для принятия финансовых решений необходимо иметь четкую классификацию доходов и расходов, прибылей и убытков, а также иметь возможность обособленно анализировать влияние внутренних факторов эффективности деятельности предприятия, учитывать особенности налоговой политики.


Необходимо обратить внимание на то, что одной из важнейших задач управления финансовыми ресурсами компании является определение налогооблагаемой базы, выявление «узких мест» в налоговом законодательстве, позволяющих фирмам уходить от уплаты налогов путем занижения показателей финансовой отчетности и использования различных методов сокрытия их реальных доходов. Такие действия предприятий приводят к появлению так называемых «грязных денег», т. е. денежных средств, выведенных из легального обращения, которые в свою очередь создают основу для расширения теневого сектора экономики.

Экономической основой создания «грязных денег» являются неэффективная система налогообложения, завышенные ставки налогов, громоздкость и крайняя изменчивость налогового законодательства, неспособность налоговой системы выполнять одну из важнейших своих функций, а именно стимулирующую.

Несовершенство налогового законодательства и непрозрачность финансовой отчетности создают своего рода возможности для уклонения от налогов путем занижения налогооблагаемой базы с целью получения теневого дохода. Однако необходимо отметить, что способы создания так называемых «грязных денег» давно известны, потому главной задачей на сегодняшний день является подготовка высококвалифицированных специалистов, которые были бы способны отыскать такие «лазейки» в финансовой отчетности, а также создание эффективной налоговой системы, при которой предприятиям выгоднее бы стало легализовать денежные доходы и обрести в этом смысле экономическую свободу, свободу от штрафных санкций, от жестких карательных мер за нарушение налогового законодательства со стороны налоговых и судебных органов.[17] Решение задач:


Задача 1. Составьте бухгалтерский баланс компании, если имеются следующие данные:

• размер собственного капитала — 2 400 руб.;

• денежные средства составляют 4% активов;

• дебиторы погашают задолженности примерно через 69 дней;

• товарно-материальные запасы оцениваются в 690 руб.;

• отношение долга к собственному капиталу 2/3;

• краткосрочные финансовые вложения — 652 руб.;

• кредиторская задолженность — 1 000 руб.;

• чистая выручка составила 200 руб.;

• выручка — 6 000 руб.;

• основные средства закуплены на 2 500 руб.;

Решение: при решении задачи важно правильно распределить статьи баланса между активом и пассивом, посчитать величину статей бухгалтерского баланса.

1. Через формулу оборачиваемости находим дебиторскую задолженность:

Выручка

Величина дебиторской задолженности = ——- ——— “"оборачиваемость ДЗ (в днях),

где T — количество дней в периоде;

6000

ДЗ =——— *69 = 1 150 руб.;


360

2. Рассчитаем величину заемного и собственного капитала, для этого составим пропорцию:

заемный капитал 2

собственный _ капитал 3

заемный капитал 2 2400 3

2400*2

Заемный капитал =————- = 1 600 руб.;

3

3. Т.к. в условии задачи не упомянуты дивиденды, то чистая прибыль = нераспределенной прибыли = 200 руб.;

4. Сумму актива баланса подсчитать не предоставляется возможности, т.к. не известна доля денежных средств от общей суммы актива, исходя из того, что актив = пассиву, находим сумму пассива:

пассива = собственный капитал + заемный капитал + кредиторская задолженность + нераспределенная прибыль = 2 400 + 1 600 + 1 000 + 200 = 5 200 руб.;

Следовательно: ^актива = 5 200 руб.;

5. Если, денежные средства составляют 4% активов, то находим величину денежных средств:

ДС = 5 200*0,04 = 208

Актив Пассив
1. Основные средства 2 500 1. Собственный капитал 2 400
2. Краткосрочные вложения 652 2. Заемный капитал 1 600
3. Дебиторская задолженность 1 150 3. Краткосрочные займы 1 000
4. Запасы 690 4. Нераспределенная прибыль 200
5. Денежные средства 208
Итог 5 200 Итог 5 200

Ответ: валюта баланса составляет 5 200 руб..

Задача 2. Составить отчет о прибылях и убытках, если известно, что:

• фирма реализовала в отчетном периоде 100 тыс. единиц продукции по цене 30 руб. за единицу;

• затраты на выплату заработной платы и покупку материалов составили 2 544 тыс. руб.; коммерческие и административные расходы составили 62 тыс. руб.;

• затраты на неосновную деятельность 28 тыс. руб.;

• налоговая ставка 20% от прибыли;

• амортизационный фонд за отчетный период увеличился с 400 тыс. руб. до 500 тыс. руб.;

Кроме того, известно, что компания выпустила 1 тыс. привилегированных акций с номиналом 100 руб. и ставкой дивидендов 10%.

Решение.

1. Находим объем выручки от реализации:

Выручка от реализации = Объем реализации*Цену реализации = 100*30 = 3 000 тыс. руб.;

2. Определяем себестоимость:

Себестоимость = Затраты на зарплату + Покупка материалов + Амортизация = 2 544 + (500 — 400) = 2 644 тыс. руб.;

3. Находим валовую прибыль:

Валовая прибыль = Выручка-Себестоимость = 3 000 — 2 644 = 356 тыс. руб.;

4. Находим прибыль от продаж:

Прибыль от продаж = Валовая прибыль — Административные и коммерческие расходы = 356 — 62 = 294 тыс. руб.;

5. Находим прибыль до налогообложения:

Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж — прочие расходы = 294 — 28 = 266 тыс. руб.;

6. Вычисляем налог на прибыль:

Налог на прибыль = прибыль до налогообложения * ставка налога на прибыль = 266*0,2 = 53,2 тыс. руб.;

7. Находим чистую прибыль:

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения — налог на прибыль = 266 — 53,2 = 218,8 тыс. руб.;

8. Далее рассчитываем ^ дивидендов, для этого используем формулу:

‘У’ дивидендов =кол-во акций*номинал акций*ставка выплаты дивидендов;

У дивидендов = 1000*100*0,1 = 10 тыс.руб.;

9. Находим нераспределенную прибыль:

Нераспределенная прибыль = Чистая прибыль — У’ дивидендов = 212,8 — 10 = 202,8 тыс. руб.;

10. Составляем отчет о прибылях и убытках:____________________________

Показатели Отчетный

период

Выручка от реализации 3 000
Себестоимость продукции 2 644
Валовая прибыль 365
Административные и коммерческие расходы 62
Прибыль от продаж 294
Прочие доходы и расходы 28
Прибыль до налогообложения 266
Налог на прибыль 53,2
Чистая прибыль 218,8
Дивиденды 10
Нераспределенная прибыль 202,8

Ответ: нераспределенная прибыль составляет 202,8 тыс. руб..

1.1

scicenter.online

Основные формы бухгалтерской отчетности

Таблицы и графики, в которые собранные о предприятии данные вносятся для дальнейшего представления их в государственные органы, называются формами бухгалтерской отчетности. С основными формами бухгалтерской отчетности можно ознакомиться в отдельном нормативном документе — Приказе Министерства Финансов от 02.07.10 N66н, который с целью совершенствования единой системы бухучета в Российской Федерации устанавливает состав форм, их виды и систему заполнения. В нем предусмотрены следующие виды форм:

  • форма № 1 — «Бухгалтерский баланс» — представляет собой главный документ отчетности, в котором отражены активы и обязательства предприятия, а также их соотношение;
  • форма № 2 — «Отчет о прибылях и убытках», который содержит экономические показатели, полученные в ходе определенных хозяйственных операций, формирующие прибыль, а также определяющие убытки предприятия;
  • форма № 3 — «Отчет об изменении капитала», который отражает движения капитала за отчетный период, а также изменения его величины;
  • форма № 4 — «Отчет о движении денежных средств», который содержит информацию о составе определенных активов предприятия, а также её обязательств, их структуры и источников финансирования;
  • форма № 5 — «Приложение к бухгалтерскому балансу», содержащее дополнительные данные аналитического и системного учета по различным бухгалтерским счетам;
  • форма № 6 — «Отчет о целевом использовании средств», который предусмотрен для некоммерческих организаций, с целью внесения в него бухгалтерской отчетности, состоящей из анализа расходования ими поступивших благотворительных взносов и безвозмездных поступлений.

Виды

Составление бухгалтерской отчетности

Как говорилось выше, отчетность является элементом общего бухгалтерского учета и состоит эта отчетность из конкретных данных бухгалтерского учета. В зависимости от того, для какой сферы использования используются эти данные, можно выделить разные виды бухгалтерской отчетности:

  • управленческая отчетность — информация, которая используется руководителем предприятия в целях контроля, управления и оптимизации основных хозяйственных процессов предприятия,
  • налоговая отчетность — информация в виде отчетных форм, используемая для финансовых целей, таких как, снижение затрат, оптимизация налогообложения и так далее.

В зависимости от того, за какой период составляется отчетность, выделяют два её следующих вида:

  • годовая — составляется за отчетный год,
  • промежуточная — составляется за внутригодовую дату, например, за месяц, квартал, полугодие или за девять месяцев.

В зависимости от назначения, существуют следующие виды отчетности:

  • внешняя, или «публичная» — то есть отчетность, которая составляется для информирования внешних пользователей о состоянии дел предприятия,
  • внутренняя — отчетность, которая составляется для нужд самого предприятия, связанных с принятием, в основном, управленческих решений.

По степени обобщения данных отчетности также различают:

  • индивидуальную отчетность, которая характеризует финансово-экономическое, а также имущественное состояние и положение единой организации, одного экономического субъекта,
  • сводная отчетность, которая характеризирует аналогичное состояние всех филиалов и подразделений единой организации, которые не являются самостоятельными юридическими лицами,
  • консолидированная отчетность, которая характеризирует финансово-экономическое состояние группы самостоятельных организаций, но по совместно контролируемому ими имуществу.

Между двумя последними видами отчетности существует также другое важное различие в их предназначении. Если сводная отчетность представляет собой, как правило, готовую систему бухгалтерских данных, отображающих положение дел единой организации, то консолидированная отчетность представляет собой данные группы организаций, которые представляются в рамках одного общего условного субъекта, то есть единого хозяйственного образования. Другими словами, первая подразумевает простое суммирование показателей всех участников (филиалов, подразделений), в то время как вторая подразумевает консолидацию показателей участников группы, исключающую между ними взаимоотношения — благодаря чему такая отчетность представляет полноценные самостоятельные предприятия как единую крупную организацию.

Бухгалтерский учет для начинающих

Бухгалтерия без проблем

Современная система управления организацией предполагает обязательное информационное сопровождение её деятельности данными бухгалтерского учета. В этом смысле бухгалтерская отчетность обобщает информацию всех видов учета в показатели, сложенные в таблицы, с помощью которых можно успешно управлять экономикой субъекта предпринимательской деятельностью и планировать дальнейшее развитие. Анализ показателей отчетности позволяет принимать верные решения о необходимости изменения политики управления предприятием, о перераспределении ресурсов, возможности инвестиций и осуществлять прогнозы путем расчетов показателей будущих периодов.

Формы бухгалтерской отчетности

Специфика требований и нынешних стандартов науки бухгалтерского учета предполагает не только ответственность, четкость, но также опыт и профессионализм. Если у руководителя недостаточно знаний и опыта в разработке грамотной учетной политике на основе имеющейся бухгалтерской информации, деятельность такого предприятия грозит потерей времени, денег, имущественных ресурсов по причине неминуемых просчетов в финансовой деятельности.

В таком случае, наилучшим выходом станет организация бизнеса с помощью профессиональных кадров, предлагающих свой многолетний опыт в предоставлении услуг по ведению бухгалтерского учета во всех направлениях — в налоговом, управленческом и даже кадровом. Профессиональное бухгалтерское обслуживание на сегодняшний день составляет целый рынок услуг, на котором можно выбрать необходимых под нужды конкретного предприятия специализированных экспертов, которые, являясь представителями консалтинговых групп с большим опытом, имеют возможность консультироваться с собственными узконаправленными экспертами — налоговыми юристами, аудиторами и так далее.

Такое сотрудничество вполне может обеспечить успех руководителю, а также предприятию в целом, потому что, выбрав грамотную команду, организация страхует себя от пропущенных сроков подачи отчетности, пропуска изменений в законодательстве, ненужных расходов и неподходящих кадров, при этом, как правило, такое сотрудничество происходит в условиях полной конфиденциальности.

ipshnik.com

Финансовая отчетность: формы

Формы финансовой отчетности предприятия, согласно коду классификации 0710099, включают в себя несколько отчетов, которые по-разному представляют финансовое положение дел в компании. Таким образом, заполняются следующие отчеты:

  1. Бухгалтерский баланс. Эта отчетность — одна из основных для компаний. В бухгалтерском балансе отражаются активы и пассивы компании, имеющие стоимостную оценку.
  2. Форма отчетности о финансовых результатах заполняется на основании фактических данных результативности работы компании. Данная форма включает в себя показатели выручки, а соответственно, и себестоимости, валовую прибыль, расходы (делятся на коммерческие и управленческие), учитываются налоговые обязательства и т. д. Ранее данная форма отчетности имела название «О прибылях и убытках».
  3. Отчет об изменениях капитала считается дополнением к бухгалтерскому балансу и дает пояснение, какие изменения произошли в структуре капитала компании. В данной форме отражается динамика изменения капитала за счет ценных бумаг или переоценки собственности компании.
  4. Отчёт о движении денежных средств – вид отчетности, который открывает информацию о движении денежных средств организации в любой валюте. Здесь указываются обороты по всем счетам компании, а также наличные денежные средства.
  5. Отчёт о целевом использовании средств отражает поступившие денежные средства и структуру их расходования. То есть по каким статьям расходов и какие суммы проходили за указанный период.

Способы предоставления финансовой отчетности

Рассматриваемая бухгалтерская финансовая отчетность (форма КНД 0710099) утверждается специальным приказом Минфина. Она должна сдаваться в определенные сроки в налоговый орган.

Следует отметить, что для налогового органа указанные данные подаются раз в год на основании результатов деятельности за предыдущий период. Сроки подачи составляют три месяца по окончании предыдущего календарного года.

бухгалтерская финансовая отчетность форма

Способы предоставления отчетности различны. При развитии коммуникационных каналов связи преимущественным способом подачи является электронный вариант. При этом пока поддерживаются и другие способы – посредством направления почтовой службой или непосредственно личная сдача отчетности с приходом в налоговый орган.

Отчетность по финансовым показателям может формироваться и в течение года. В таком случае она не предоставляется в налоговый орган, а направляется тому уполномоченному лицу, который сделал на нее запрос. Чаще всего это учредители или акционеры компании.

Структура предоставления информации в финансовых отчетных формах

Для большей четкости и лучшего восприятия информации о данных для каждой формы финансовой отчетности разработаны таблицы. Так как большая часть компаний ведет учет в специализированных программах, то указанные формы заполняются в электронном виде практически автоматически. То есть если все первичные данные по любому направлению деятельности компании вносятся в учетную программу, то для ответственного за составление и подачу отчетности достаточно будет только сформировать необходимую форму и проверить корректность данных.

форма отчетности о финансовых результатах

Для тех компаний, у которых ведётся учет без программы, налоговые органы предоставляют собственную специализированную программу, позволяющую внести в нее все необходимые данные и подать их в налоговую.

Задача государственных органов при получении отчетности

Основная задача предприятия — в установленные сроки, в полном объеме и без ошибок в заполнении предоставить информацию о финансовых показателях компании. Для налогового органа указанные данные нужны для определения работоспособности предприятия, в том числе и как налогоплательщика.

бухгалтерская финансовая отчетность форма кнд

Другим государственным органом, куда также направляется информация, является орган статистики. В данном случае полученные данные формируют картину экономической активности предприятия, динамики и возможностей развития. Собирая подобную информацию от предприятий одной отрасли, можно получить представление о процессах, действующих в данной сфере, например стагнации или роста.

Акционеры как заказчики финансовой отчетности

Указанные формы анализа финансовой отчетности востребованы не только налоговыми органами. Информация, представленная в данных формах, особенно будет интересна акционерам компании. Из каждой формы финансовой отчетности можно получить данные о том, как отработала компания в предыдущем периоде, какие риски имеются в работе компании, что следует изменить в определенных процессах компании. Например, отчёт об использовании средств покажет структуру расходов. Если непроизводственные расходы будут превышать прямые затраты на производство, то такое распределение расходов будет опасным для эффективной работы компании.

формы финансовой отчетности предприятия

Раскрытие информации о финансовых результатах перед банками и кредиторами

Заинтересованными лицами в получении информации из отчетности, например из такой формы финансовой отчетности, как бухгалтерский баланс, будут выступать кредиторы и банки. Другие отчеты о финансовых результатах работы компании не менее интересны данному типу организаций.

формы анализа финансовой отчетности

В случае когда компания делает запрос на кредитные средства, она обязательно должна предоставлять информацию о своих показателях. И это не просто документы за подписью руководящих лиц компании, а бухгалтерская финансовая отчетность, форма которой заверена налоговым органом. Этим кредиторы и банки подстраховывают сделку, так как документ, заверенный другим проверяющим органом, уже не должен содержать неверных данных.

Заключение

В результате осуществления своей деятельности любая фирма должна видеть её результаты. Помимо этого, существует обязанность компаний подавать информацию о финансовых результатах в соответствующие органы и раскрывать её перед заинтересованными лицами. Для более структурированного вида предоставления информации разработаны специальные формы финансовой отчетности, посредством которых можно анализировать различные блоки финансовых показателей.

businessman.ru

ПБУ 4/99 ʼʼБухгалтерская отчетность организацииʼʼ определяет общие требования к составлению бухгалтерской отчетности в РФ: достоверность, полноту данных, нейтральность информации, включение в отчетность данных о деятельности всœех подразделœений организации, последовательность в выборе способов формирования отчетных показателœей от одного периода к другому, приведение данных не менее чем за два периода деятельности — отчетный и предшествующий отчетному.

Основными формами бухгалтерской отчетности названы: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, пояснительная записка.

Баланс.Составление баланса предприятия предусматривает прежде всœего проведение инвентаризации имущества и обязательств, что включает в себя сверку взаиморасчетов с основными поставщиками и покупателями, инвентаризацию финансовых вложений, материальных ценностей, выявление отклонений от учетных данных и корректировку путем внесения исправительных или дополнительных записей в журнал хозяйственных операций. Далее проводятся определœенные регламентные операции, осуществляемые в конце отчетного периода: начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам, перераспределœение затрат на счетах производственного учета͵ списание расходов будущих периодов, переоценка валютных ценностей и обязательств, закрытие операционных и результатных счетов, начисление налогов, определœение финансового результата деятельности. Заполняется форма баланса, разработанная в соответствии со спецификой деятельности предприятия. Приказом Министерства финансов РФ № 67н от 22.07.03 утверждены лишь рекомендованные формы отчетности. Баланс заполняется в выбранной денежной единице измерения — тыс. руб. или млн. руб. Отчетным периодом является финансовый год с 1 января до 31 декабря. По итогам одного квартала, одного полугодия и девяти месяцев составляется промежуточная отчетность. В балансе происходит сопоставление данных об имуществе и обязательствах организации на начало и конец отчетного периода. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, заполняя форму баланса за год, мы используем в ней сведения об остатках по бухгалтерским счетам по состоянию на 1 января и 31 декабря. Срок составления баланса — 30 дней после окончания квартала и 90 дней после окончания отчетного года.

Отчет о финансовых результатах.Основные принципы построения Отчета о финансовых результатах:

− расчет финансового результата методом брутто, ᴛ.ᴇ. без взаимозачета статей доходов и расходов (в отличие от сальдового метода);

− детализация доходов и расходов по их видам;

− детализация затрат предприятия по функциям управления (затраты в производстве, управлении, сбыте);

− отражение доходов и расходов по принципу начислений.

Объем продаж, один из базовых показателœей Отчета о финансовых результатах, в сравнении с предыдущими периодами может выявить стабильность, агрессивность или затруднения в политике продаж предприятия. Немаловажно рассматривать данный показатель в отношении к общему уровню продаж в отрасли, в которой действует предприятие. Отчет о финансовых результатах предприятия может стать основой расчета различных финансовых коэффициентов. Динамика их изменения в сравнении реальных показателœей отчетного года и условных показателœей предшествующих лет покажетизменение финансового состояния за счёт внутренних показателœей деловой активности предприятия. Чистая прибыль предприятия, итоговый показатель Отчета о финансовых результатах, позволяет рассчитать долю дохода, приходящуюся на одну акцию акционерного общества или подлежащую распределœению между учредителями общества с ограниченной ответственностью.

Отчет о движении денежных средствхарактеризует наличие,поступление и расходование денежных средств предприятия в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Прочие пояснения к бухгалтерскому балансудолжны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике предприятия, и обеспечивать пользователœей бухгалтерской отчетности сведениями, необходимыми для реальной оценки финансового положения предприятия, финансовых результатов его деятельности и изменений в его финансовом положении.

[1] В случае если лизингодатель не является плательщиком НДС в соответствии с действующим налоговым законодательством, то в общую сумму лизинговых платежей налог на добавленную стоимость не включается.

[2] Состав слагаемых при определœении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определœению налогооблагаемой базы.

referatwork.ru

Бухгалтерская отчетность, как она определена на сегодняшний день в Федеральном законе "О бухгалтерском учете", — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность дает информацию для принятия управленческих решений. Ее формирование является одной из главных задач бухгалтерского учета. В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" говорится, что основными задачами бухгалтерского учета являются:

— формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

— обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Пользователем бухгалтерской отчетности признается любое юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации. Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью (способностью погасить свои краткосрочные обязательства за счет имеющихся оборотных активов) и платежеспособностью организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем, при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы. Информация об изменениях в финансовом положении организации дает возможность оценить ее деятельность в отчетном периоде — периоде, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Структура бухгалтерской отчетности определена статьей 13 Федерального закона №129 Федерального Законодательства «О бухгалтерском учете». Нормами Положения по бухгалтерской отчетности 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждают образцы форм бухгалтерской отчетности.

Квартальная отчетность включает:

Бухгалтерский баланс — форма №1

Отчет о прибылях и убытках — форма №2

В годовую бухгалтерскую отчетность помимо данных форм включены:

Отчет об изменениях капитала — форма №3

Отчет о движении денежных средств — форма №4

Приложение к бухгалтерскому балансу — форма №5

Отчет о целевом использовании денежных средств — форма №6

Пояснительная записка

Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность данных бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс — документ бухгалтерского учета, представляющий совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное состояние фирмы на определенную дату, чаще всего на конец или начало календарного периода.

По своему строению бухгалтерский баланс — двухсторонняя таблица, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая — (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств бухгалтерский баланс предусматривает две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса.

Бухгалтерский баланс может быть брутто и нетто, на практике чаще всего применяется последний. Существуют различные виды бухгалтерского баланса, которые классифицируют по различным признакам. По времени составления бухгалтерские балансы могут быть вступительные, периодические и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Периодические (текущие) балансы составляют периодически в течение всего времени существования предприятия.

По источникам составления бухгалтерские балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаризации. Книжный бухгалтерский баланс — только на основании книжных записей без предварительной проверки их путем инвентаризации. Генеральный баланс основывается на учетных записях и данных инвентаризации. По объему информации балансы подразделяются на единые и сводные. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность только одного предприятия. По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций. По объекту отражения бухгалтерские балансы делятся на самостоятельные и отдельные.

Бухгалтерский баланс должен отвечать следующим требованиям: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность. Условие правдивости баланса — обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией. Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности. Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях предприятия единой номенклатуры счетов бухгалтерского баланса, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции и т.п. Преемственность баланса на предприятии, существующем несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего.

Бухгалтерский баланс является важнейшей составной частью финансовой отчетности и представляет собой структурирующую информацию по хозяйственной деятельности организации и ее финансовом положении. В МСФО №1 определяется главная задача финансовой отчетности — это удовлетворение потребностей широкого круга пользователей финансовой информацией, необходимой для принятия обоснованных экономических решений. Поэтому в балансе должны быть отражены данные об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах, движении денежных средств. Эти данные отражаются в форме №1 –бухгалтерский баланс. Требование Международных стандартов финансовой отчетности являются основой для разработки национального стандарта ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». В ПБУ определены состав, содержание и методологические основы формирования бухгалтерской отчетности организации. Отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, а при недостаточных данных могут быть использованы дополнительные показатели и пояснения, что соответствует требованиям МСФО.

По форме бухгалтерский баланс содержит по Активам и Пассивам наименования разделов, групп, статей и строк. По содержанию включает в себя внеоборотные активы, оборотные активы, капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства в соответствии с требованиями МСФО. Разработка форм баланса является отражением новых подходов к формированию показателей с учетом перехода на новую методологию учета, заложенную в плане счетов.

В активе баланса выделена самостоятельная группа доходных вложений в материальные ценности в первом разделе, в составе которых оказывается имущество для передачи в лизинг, аренду, прокат, что актуально для практики. В результате структуризации в пассиве баланса не выделяется в качестве самостоятельных статей источники формирования собственных статей за счет прибыли. Это же относится к показателям нераспределенной прибыли прошлых лет(непокрытые убытки), а также показатели прибыли отчетного года.

Данная структуризация раздела и укрупнение статей баланса вызывает необходимость увеличения объема информации, которая должна быть раскрыта в пояснениях.

Баланс состоит из пяти разделов: два из которых находятся в Активе и три в пассиве. Все имущество организации распределено по форме его использования. Поэтому в Активе баланса два раздела. В первом отражены внеоборотные активы, в состав которых входят нематериальные активы, основные средства и капитальные вложения.

Во втором разделе отражены запасы и затраты, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность, денежные средства, финансовые вложения.

mirznanii.com


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.