Инвентаризация бсо

В сфере бытовых услуг, которые оказывают организации и предприниматели, довольно широкое применение по настоящее время имеют БСО. Основная цель такого документа – это замена кассового чека. Процедура оформления БСО является довольно простой, однако, несмотря на это, для данных бланков предусмотрен особый порядок учета и инвентаризации. В статье рассмотрим как проводится инвентаризация БСО.

Что такое БСО

БСО или бланк строгой отчетности представляет собой документ, которым подтверждается оплата денежными средствами. Данный документ является так называемой заменой кассового чека. При оказании услуг населению на БСО оформляют проездные документы, талоны, абонементы, путевки, квитанции, а также и др.

Важно! Большая часть предпринимателей с июля 2018 года обязаны использовать электронные документы, печать который осуществляется с применением кассовых аппаратов. Соответственно, и в проведении инвентаризации БСО они не нуждаются. А использовать БСО могут те предприниматели, у которых право на работу без ККТ сохранилось до 1 июля 2019 года.


Порядок использования и учета БСО

БСО должны быть напечатаны в типографии и иметь обязательные реквизиты, шестизначную нумерацию, а также необходимую степень защиты. Контроль за расходованием бланков ведется по наименованию, сериям и номерам документов. Учет их осуществляется на забалансовом счете 006. Регистрация БСО осуществляется в специальной книге, которая должна быть прошнурована и пронумерована. После этого книга заверяется подписями директора и главного бухгалтера, а также печатью компании. В качестве образца можно использовать форму ОКУД 0504045, разработанную для государственных учреждений.

Важно! Хранить БСО следует в определенных условиях, позволяющих избежать их порчу или хищение.

Обязанностью руководителя компании является организация сохранности БСО. Для этого он должен создать определенные условия хранения, позволяющие защитить бланки от порчи и хищения. Для хранения БСО могут выделяться металлические сейфы, шкафа, либо специальное помещение. По завершении рабочей смены место хранения бланков должно опечатываться или опломбировываться.

Инвентаризация БСО

Инвентаризацию БСО проводят в следующих случаях:

  • перед составлением бухгалтерской годовой отчетности;
  • в случае порчи, хищения БСО;
  • при возникновении ЧС, стихийных бедствий;
  • при реорганизации и ликвидации компании;
  • если меняются ответственные за документы лица.

При этом инвентаризация может быть обязательной, а также инициированной руководителем компании. Но независимо от того, что явилось причиной проведения проверки, обязательным условием для признания инвентаризации состоявшейся является составление инвентаризационной описи (ИНВ-16). В данном документе не допускается наличие ошибок, исправлений или подчисток. Инвентаризационная ведомость должна содержать следующее:

  • наименование компании;
  • основания для проведения инвентаризации;
  • номер и дату документа;
  • подпись ответственного лица о передаче в бухгалтерию документов;
  • фактические данные о наличии бланков и сверка с данными бухучета;
  • итоги проверки;
  • подписи всех членов комиссии, а также материально-ответственных лиц.

Порядок проведения инвентаризации БСО

Важно! Инвентаризация БСО проводится на основании распоряжения руководителя компании, которое оформляется в виде приказа.

Инвентаризация БСО проводится на основании Приказа Минфина №49 «Об утверждении методических указаний и инвентаризации имущества и финансовых обязательств». БСО могут хранится как в кассе, так и вне ее. В первом случае их инвентаризацию проводят вместе с ценностями, которые хранятся в кассе. Если бланки хранятся вне кассы, то инвентаризацию их проводят раздельно от кассы (Читайте также статью ⇒ Инвентаризация перед годовой отчетностью).

Основные этапы проведения инвентаризации


Этапы проведения инвентаризации Что в себя включает
1 этап: Издание приказа об инвентаризации БСО, утверждение инвентаризационной комиссии Руководитель издает приказ о проведении инвентаризации, в котором определяются:

·       состав комиссии;

·       сроки проведения;

·       что подлежит инвентаризации.

2 этап: Непосредственная проверка Проводится пересчет БСО, сверка бланков с учетными данными, а также внесение полученных данных в инвентаризационную опись.
3 этап: Подведение итогов Если при проведении инвентаризации выявлены отклонения (излишки или недостача), то они заносятся в сличительную ведомость.
4 этап: Взыскание с виновных Если выявлены виновные в отклонениях, то к ним применяются меры наказания в виде взыскания.

Комиссия по проведению инвентаризации БСО

На период проведения инвентаризации приказом руководителя создается специальная инвентаризационная комиссия, в состав которой могут включаться: представители администрации компании, сотрудники бухгалтерии, в также внутренние или независимые аудиторы. Если в инвентаризации принимают участие не все члены комиссии, то ее результаты могут быть признаны недействительными.

Как проводится проверка

При проведении инвентаризации БСО происходит подсчет БСО и сверка полученных значений с данными учета. Это позволяет установить фактическое наличие бланков. Проверка проводится по каждому лицу, под ответственностью которого находятся БСО, а также по каждому виду бланков и по отдельному месту хранения. В инвентаризационную ведомость или акт вносятся результаты проверки. При этом в одной графе ведомости указываются данные бухучета, а в другой комиссией заносится фактическое наличие бланков. В ходе инвентаризации БСО происходит проверка правильности учета бланков, выявляются ошибки и неучтенные бланки. Кроме того, инвентаризация позволяет проконтролировать сохранность документов.

Важно! Опись и акт при инвентаризации заверяют члены комиссии, а также лица, ответственные за проверяемыми БСО.

Если в ходе инвентаризации выявляются какие либо отклонения (например, излишки или недостача), то составляются сличительные ведомости.

Документы для проведения инвентаризации БСО

В ходе проведения инвентаризации БСО компания составляет следующие документы:


  1. Приказ о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22).
  2. Инвентаризационная опись ценных бумаг и БСО (форма ИНВ-16).
  3. Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15).
  4. Сличительная ведомость результатов (форма ИНВ-19).

Перечисленные формы документов являются унифицированными. Также организации вправе использовать самостоятельно разработанные формы документов. В этом случае бланк должен содержать необходимые реквизиты, а его форма утверждена руководителем компании.

При инвентаризации обнаружилась недостача БСО

При инвентаризации БСО может выявиться их недостача. В этом случае необходимо выяснить причину недостачи. С лица, ответственного за данные документы, следует взять соответствующее объяснение. Виновные лица подлежат наказанию в виде взыскания.

Рассмотрим на примере. ООО «Континент» проводила инвентаризацию БСО, в ходе которой была выявлена недостача БСО об оплате за услуги. Ответственным лицом за данный документ является бухгалтер Петрова О.П., с которой было получено объяснение о причинах произошедшего. Она пояснила, что недостача бланка связана с его порчей без составления акта о списании документа.

Инвентаризация БСО в 1С


Для инвентаризации БСО в 1С следует зайти во вкладку Материальные запасы, далее выбрать – Бланки строгой отчетности, а затем «Инвентаризация БСО». И создаем новый документ. В документе указываем дату инвентаризации и вид первичного документа. Счет будет определен уже автоматически. После этого следует нажать на кнопку «Заполнить по данным бухгалтерского учета». При этом по остаткам будет заполнена автоматически табличная часть документа.

Если фактические остатки сходятся с данными бухгалтерского учета, то при помощи стрелок данные переносятся в таблицу с данными фактического учета. Далее нужно перейти на вторую вкладку «Члены комиссии». Нажимаем на «Заполнить состав комиссии». После этого подготовленный документ следует сохранить и провести. Данный документ можно при необходимости распечатать.

Заключение

Таким образом, пока организации и предприниматели не перешли на онлайн кассы и продолжают использование БСО, они должны соблюдать определенный порядок и учета и проведения инвентаризации. Она необходима для выявления недостачи или излишек, а также устранения нарушений и наказания виновных лиц.

Источник: online-buhuchet.ru

Что такое БСО?


Проездной
БСО применяются при оформлении проездных сотрудникам

Бланки строгой отчетности можно рассматривать как документацию, при помощи которой удается подтверждать совершение платежных операций. Указанная бумага может использоваться как замена для кассового чека. Когда происходит оказание разного рода услуг данные акты применяются для оформления проездных, абонементов или путевок, квитанций.

С начала июля 2018 года многие предприниматели несут обязанность относительно использования документов в электронной форме. Печать таких бумаг реализуется при помощи кассового аппарата. По этой причине проводить инвентаризацию такие бланки не требуют. Пользоваться указанными актами могут только те предприниматели, которые имеют правомочие на осуществление деятельности без кассового аппарата. Такое право должно сохраниться до начала июля 2019 года.

Как учитываются БСО: особенности процедуры


Бланки строгой отчетности предполагают использование разной документации, которые по своему значению сравниваются с чеками фискального чека. Формирование квитанции происходит посредством ККТ. В качестве таковых выступают квитанции, бумаги пригласительного типа, книжки чековые и прочие акты. Субъекты хозяйствующего типа вправе самостоятельно разработать собственную форму бланка строгой отчетности. Также у них есть возможности применять в своей деятельности акты стандартного значения.

Рассматриваемый бумаги должны отвечать определенным требованиям. В том числе:

  • в них проставляются обязательные реквизиты;
  • бланк должен иметь надлежащий уровень защищенности;
  • бумага обладает номером из шести цифр, который считывается при использовании считывания машинного типа;
  • печататься документ должен в типографии.

Бланки, которые распечатаны типографским способом при использовании бумажных носителей, должны тщательным образом контролироваться. Занимаются этим уполномоченные сотрудники компаний. Контроль осуществляется по названиям, номерам или сериям документации. Учет бланков реализуется при использовании бухгалтерского счета с номером 006. Он именуется как забалансовый. Документы отражаются при использовании условной оценке стоимости. Процедура ведется по некоторым видам и местам, отведенным для ответственного хранения. Эти правила разработаны для рассматриваемой категории бланков.

Регистрация бланков реализуется при использовании особых журналов. Они должны шнуроваться, нумероваться. Заверка регистра производится лицом, руководящим предприятием и управляющим финансового отдела. Когда фирма или тот, кто зарегистрирован в качестве предпринимателя, применяет печать или штамп, тогда проставить нужно оттиск.


Разработана определенная форма журнала. Субъекты, ведущие хозяйствующую деятельность, иногда разрабатывает собственную форму акта. Хранение документа требуется организовать в безопасности.

Когда проводится ревизия?

ревизия
БСО проверяются при проведении ревизии

Процедура инвентаризации существующих актов рассматривается как важный аспект их применения и ведения учета. Процесс осуществляется уполномоченными работниками при возникновении таких случаев:

  1. когда произошла смена сотрудников, на которых возложена обязанность относительно сохранности бланков;
  2. предприятие планирует прекратить деятельность или реорганизоваться;
  3. возникновение бедствий стихийного типа, ЧС, в ходе которых произошла порча рассматриваемых актов;
  4. установился факт хищения бланка, уничтожения бумаги.
  5. Кроме того, инвентаризация требуется, если составить требуется отчетность за прошедший год.

Порядок проведения

Для проведения инвентаризации нужно принимать внимание порядок, который отражен в специальных указаниях методического значения. Они утверждены Министерством финансов в 1995 года. Это говорит о том, что правила рассматриваемой процедуры регламентируются данным ведомством. Требуется это для ревизии обязательств финансового характера. Для проведения инвентаризации нужно пройти определенные этапы. К ним отнесены:

  1. Руководящий состав предприятия занимается составлением акта распорядительного значения. Он выражен в форме приказа. В нем выражается то, что требуется провести очередную проверку бланков, уточнить соблюдение сроков и причины. Данный акт применяется и для того, чтобы сформировать комиссию, проводящую инвентаризацию. Определить нужно состав ее членов и полномочия.
  2. Граждане, входящие в состав комиссии, считают бланки, которые имеются, учитывая их номера. По факту количественное значение документов и их вид сверяется с информацией по бухгалтерскому учету. Заполнение описи по ревизии происходит при внесении необходимых записей.

Если в ходе проверки выявлено отклонение данных от имеющейся информации по учетам, то сформировать нужно ведомость по сверкам.

Когда не получилось установить кто виновен в возникновении недостачи или других неточностей, то наложение будет происходить взыскание соответствующего типа. Решение принимается при помощи приказа, изданного тем, кто руководит хозяйствующим субъектом.

Состав комиссии состоит из 3 членов. Кто это именно будет, решается в рассматриваемом акте.

Членом комиссии могут быть не только сотрудник, который работает на фирме, в том числе, это административные работники, финансовый отдел, те, кто проводит внутренний аудит. Кроме того, это могут быть лица, трудящиеся в других организациях. Законность реализации ревизии должна проверяться в присутствии всех членов комиссии. Состав ее определяется лицом, руководящим предприятием. Кроме того, это те, кто отвечают за безопасность организации. В обязанности всех членов комиссии входит проставление подписи в сформированном акте. Это нужно для того, чтобы подтвердить наличие кворума.

Указанные проверочные мероприятия реализуются для всех субъектов, ведущих предпринимательскую деятельность. Они несут ответственность за бланки установленной отчетности. Список документации, которая проверяется, перечисляется в акте. В одном разделе отражается информация бухучета, в другом – реальные показатели. Бланки считаются и проверяются по учетным сведениям. Учитываются номера, отраженные в начале и конце документов.

Также нужно учесть место, где хранятся бланки. При помощи инвентаризации решается несколько важных задач. В частности, это проверка того, насколько корректно отражены сведения в учетной документации, выявить, есть ли ошибки, которые допущены бухгалтерами. Кроме того, помогают найти и использовать бланки, что не учтены, контролировать обеспечение безопасности.

Какие документы оформляются?

При помощи документального оформления процесса инвентаризации бланков получится в дальнейшем узаконить результаты. У предприятия появляется возможность фиксировать итоги проведенной процедуры. Использоваться должна форма акта, разработанная фирмой. Также стоит отметить, что есть определенная альтернатива. Она используется для создания шаблонов. Они разработаны Госкомстатом в 1998 году. Чаще всего формируется при использовании такой документации:

  • приказ, которые регламентирует процесс инвентаризации;
  • опись, составленная в результате указанной процедуры;
  • акт, отражающий наличие бланков;
  • ведомость, составленная после проведения проверочных мероприятий (заполнение нужно для обнаружения ошибок между учтенными данными и тем, что есть по факту).

Когда организация использует собственные бланки, то нужно учесть, что обязательно в них отражаются определенные реквизиты. Их перечень отражен в ФЗ №402. Чаще всего форма подлежит обязательному утверждению руководящим составом компании. Составление реализуется в нескольких экземплярах.

Общие сведения о форме ИНВ-16

Материально обязан
Помимо прочих, в акте ставят свои подписи материально обязанные лица

Формат рассматриваемого документа разработан Госкомстатом в 1998 году. Это отражено в постановлении №88. Обязанность по заполнению документа возложена на лиц, входящих в состав комиссии. В частности, это все члены и руководящий состав. Если в акте проставлены их подписи, то это говорит о правильности внесения информации в бланках. В документации должны поставить подписи все работники предприятия, являющиеся комиссионными членами. В противном случае акт признается недействительным.

Сотрудники, которые являются материально обязанными, также должны ставить подпись в форме документа. Это нужно для того, чтобы подтвердить присутствие гражданина в процессе инвентаризации. Подписи указывают на правильность информации, отраженной в акте. Также присутствовать должен сотрудник финансового отдела. Этот работник отражает сведения в документе.

Обязательным является участие в процессе руководителя предприятия. Данное должностное лицо проставляет подпись самым последним. Она свидетельствует о том, что решение комиссии полномочно. Руководитель занимается решением вопросов о недостачах, которые выявлены в ходе инвентаризации.

Бланк рассматриваемого документа имеет четыре страницы. Все они должны быть заполнены. Допускается внесение данных при использовании компьютерной техники или от руки. Если выбран второй вариант, то нельзя допускать неточности и помарки. На первой странице указывается шапка. В ней прописывается название субъекта, ведущего деятельность хозяйствующего значения. Кроме того, отражаться должны коды ОКВЭД, ОКПО, основания, применяемые для ведения процесса. Отразить также потребуется реквизиты указанного акта, сроки производства инвентаризации. В конце бумаги нужно поставить подпись и дату формирования.

Далее идет расписка, что указывает на то, что ответственные лица имеют всю документацию. В конце акта ставится дата формирования. На второй странице делается таблица. В ней комиссия указывает данные по инвентаризации. В том числе, записи, которые нумеруются по порядку, названия предприятия, ведущего предпринимательскую деятельность. Также пишутся названия единиц, при использовании которых производятся измерения. Указать нужно и фактические данные о имеющихся актах. В частности, прописывается полная сумма, стоимость. В конце акта отражается итоговая сумма.

На третьей странице указывается информация бухгалтерского значения. Записать члены комиссии должны номера и серии, стоимости, общие суммы. В графах с номерами с 19 по 26 должны указываться итоги проведенной инвентаризации. В том числе, какие излишки выявлены. Также указать количество и номера бланков. Четвертая страница предполагает подведение итогов. Сведения нужно отразить прописью. Затем члены комиссии проставляют свои подписи. Далее оставляют расписку о том, что все бланки прошли проверку и при этом присутствовал работник, несущий материальную ответственность.

Далее ставит подпись сотрудник финансового отдела, который занимается проведением расчетов. Обязательным является отражение причин, в следствие которых образовалась недостача. Потом опять нужно поставить подпись бухгалтеру. В конце акта руководящее лицо отражает свое решение о том, какие выявлены несоответствия. Опираться требуется на данную опись, на бухгалтере лежит обязанность по корректировке данных учета.

Когда в ходе проверочных мероприятий выявлены нарушения, выраженные в форме неучтенных ценных актов, то потребуется сделать проверки по ДТ 58/КД 91. Бланк применяется в двух экземпляров. Первый передается в финансовый отдел, второй – остается у сотрудника, несущего материальную ответственность. Срок хранения данного акта составляет пять лет. Для исправления неточностей применяется стандартная процедура. Изменения сообщаются всем гражданам, которые поставили подпись в акте.

Как правильно оформить инвентаризационную опись?

В инвентаризационной описи потребуется отразить определенные сведения. В том числе:

  1. общие сведения о документах строгой отчетности, в отношении которых проводится проверка (прописать нужно наименование, вид и категорию);
  2. коды проверяемых актов по классификатору;
  3. единицы измерения, которые используются в ходе инвентаризации;
  4. номера и серии бланков;
  5. стоимость номинального значения;
  6. общая стоимость и точное количество имеющихся бланков;
  7. учтенное количество бланков.

Также отразить нужно итоги рассматриваемой процедуры. В том числе, прописать нужно данные о том, сколько бланков не достает, сколько лишних. В отношении каждого из них пишется серия и номер, стоимость, общая стоимость.

Бланк описи для БСО удастся скачать здесь:

Сличительная опись находится здесь:

Образец формы

При проведении процесса инвентаризации нужно использовать определенный бланк. В нем прописываются стандартные данные. Чтобы не допустить ошибок при заполнении документа нужно использовать разработанные бланки.

Образец бланка скачать удастся здесь:

Заполненные образец:

Если в ходе инвентаризации обнаружен факт недостачи, то потребуется установить причину, в результате которой это произошло. Сотрудник, которые несет ответственность за ведение бланков, дает объяснение. Граждане, виновные в произошедшем, подлежат наказанию.

Инвентаризация бланков строгой отчетности осуществляется по установленной процедуре. В документе должны быть отражены определенные данные. Составлением акта занимается комиссия. Состав ее утверждается руководителем предприятия.

На видео понятным языком рассказывается об  использовании Бланков строгой отчетности:

Источник: VyborPrava.com

Законодательное регулирование

Процедуру инвентаризации регулирует такой документ, как Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Они являются приложением к Приказу Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.

Что касается применения бланка ИНВ-16, то законодательно нигде не указано на его обязательность. Напротив, Информация Минфина России №ПЗ-10/2012 указывает, что с 2013 года все унифицированные формы стали лишь рекомендованными к применению. Компании имеют право разрабатывать свои бланки, не забывая о том, что ряд реквизитов должен быть на документе обязательно.

Важно! Решение, какие формы использовать в работе, руководство компании должно зафиксировать в учетной политике.

Многие хозяйствующие субъекты применяют унифицированные формы по привычке, а также руководствуясь их удобством и отсутствием претензий со стороны чиновников из проверяющих ведомств. ИНВ-16 не исключение.

Коротко об инвентаризации

Процедура необходима:

  • раз в год перед составлением годовой отчетности;
  • когда происходит смена материально ответственного лица;
  • после случаев хищений имущества компании;
  • после стихийных бедствий, техногенных аварий и т.д.;
  • при процедуре реорганизации компании.

Алгоритм проведения инвентаризации стандартный:

  1. Руководитель издает приказ по форме ИНВ-22 о проведении инвентаризации. В нем должны быть отмечены причины процедуры, сроки проведения, иные детали.
  2. Комиссия проводит инвентаризацию в сроки, указанные в приказе. По итогам заполняет инвентаризационную опись и передает в бухгалтерию.
  3. После проверки бухгалтером бумага направляется к руководству.
  4. Далее руководитель решает, что делать с излишками или недостачей.
  5. Бухгалтер на основании решения руководителя отражает в бухгалтерском учете необходимые операции.

Внимание! Комиссия создается на постоянной основе. Кто будет входить в ее состав, решает руководитель и издает приказ. Как правило, членами комиссии назначают сотрудников дирекции, бухгалтерии, юротдела, начальников структурных подразделений. Материально ответственные лица в состав не входят, но присутствовать на инвентаризации обязаны.

Общие сведения о форме ИНВ-16

Форма была утверждена Пост. Госкомстата России №88 от 18 августа 1998 года.

Заполнять бумагу должны члены комиссии, а подписывать — следующие лица:

  1. Члены комиссии и ее председатель. Их подписи свидетельствуют о том, что все данные внесены верно. В документе должны расписаться все сотрудники, входящие в состав комиссии, иначе бумага не будет считаться действительной.
  2. Материально ответственный сотрудник (их может быть несколько). Подпись ставится в знак того, что работник присутствовал при инвентаризации, подтверждает правильность внесенных сведений и отсутствие претензий к членам комиссии.
  3. Бухгалтер. Этот сотрудник подтверждает, что проверил все данные на бланке.
  4. Руководитель организации. Свою подпись он ставит в последнюю очередь. Ею он подтверждает свое решение о том, как поступить с выявленными излишками или недостачами, обнаруженными по итогам инвентаризации.

Заполняем ИНВ-16

Форма ИНВ-16 имеет 4 страницы. Их все нужно заполнить. Вносить данные можно на компьютере или от руки. При выборе второго способа не должно быть помарок.

Страница 1

Начинается документ с шапки. В ней надо указать такую информацию:

  • наименование хозяйствующего субъекта и структурного подразделения;
  • коды по ОКПО и ОКВЭД;
  • основание для проведения процедуры: тут надо выбрать тип документа;
  • реквизиты этого документа: номер и дата составления;
  • сроки проведения процедуры;
  • номер и дата составления текущей инвентаризационной описи.

Затем следует расписка, где материально ответственное лицо подтверждает, что все необходимые бумаги, находящиеся в его ведении, сданы членам комиссии.

Инвентаризационная опись ценных бумаг и БСО по форме ИНВ-16. Часть 1

В конце страницы ставят дату проведения инвентаризации.

Страница 2

Здесь начинается таблица. В нее члены комиссии вносят информацию об объектах инвентаризации:

  • Графа 1. Номер записи по порядку.
  • Графы 2-4. Наименование объекта инвентаризации (БСО или ценной бумаги), его номер и код.
  • Графы 5-6. Наименование единицы измерения и ее код по ОКЕИ.
  • Графы 7-12. Здесь указывают данные о фактическом наличии документов. Вносят номера, серию, данные о номинальной стоимости, количество и общую сумму.

В конце таблицы подводятся итоги по графам с количеством и суммой.

Страница 3

На этой странице таблица продолжается:

  • Графы 13-18. Тут указывают данные бухгалтерского учета по документам. Записывают номера, серию, номинальную стоимость, количество и общую сумму.
  • Графы 19-26. Эти графы отражают результаты инвентаризации: выявленные излишки и недостачи. По ним также указывают номера, количество, сумму.

В конце таблицы аналогично предыдущей странице подводят итоги по количеству и суммам.

Страница 4

В начале страницы подводят итоги по описи (данные нужно вносить прописью): количество порядковых номеров, единиц документов, общая сумма.

Инвентаризационная опись ценных бумаг и БСО по форме ИНВ-16. Часть 2

Далее расписываются члены комиссии и ее председатель. Затем следует расписка о том, что все объекты инвентаризации были проверены в присутствии материально ответственного лица и оно не имеет претензий к комиссии. И материально ответственный сотрудник ставит свою подпись и дату.
Затем расписывается бухгалтер, проверявший расчеты. Далее материально ответственный сотрудник указывает причины выявленных излишков и недостач. И снова ставит свою подпись.

В конце страницы (и документа) руководитель компании указывает свое решение относительно выявленных несоответствий и ставит подпись и дату.

К сведению! Опираясь на эту опись, бухгалтер должен скорректировать данные бухучета. Если были обнаружены неучтенные ранее ценные бумаги, то используют проводку ДТ 58/КД 91. При выявленных недостачах или порче — ДТ 94/ КД 58 (уменьшает реальное количество ценных бумаг). Если дело касается БСО, то для исправления бухгалтер должен использовать забалансовый счет 006. Излишки — по ДТ, недостачи — по КД.

Полезная информация

  1. Бланк заполняют в 2 экземплярах. Первый — для бухгалтерии, второй — материально ответственного сотрудника.
  2. Хранить документ необходимо в компании в течение 5 лет.
  3. Исправление ошибок в бумаге производится стандартным методом: аккуратным зачеркиванием, написанием верного варианта и визированием изменений. Об изменениях должны быть уведомлены все лица, подписавшие документ.

Источник: assistentus.ru

Учет БСО

К бланкам строгой отчетности относятся следующие документы: квитанции, бланки удостоверений, дипломов, лицензий, приглашений, чековых, квитанционных книжек, страховых полисов, свидетельств, сертификатов, абонементы, билеты, путевки. Они должны быть отпечатаны типографским способом, иметь машиночитаемую шестизначную нумерацию, обладать необходимой степенью защиты и содержать обязательные реквизиты.

 

Предприятия обязаны осуществлять контроль расходования бумажных бланков по наименованиям, сериям и номерам. Учет ведется на забалансовом счете 006 по каждому виду и местам хранения в условной оценке. Акции, облигации и другие ценные бумаги, бланки трудовых книжек должны учитываться таким же порядком.

Подробнее о БСО читайте в статье «Что относится к бланкам строгой отчетности (требования)?».

Пример

В мае 2018 года ООО «Квинт» для расчетов с населением заказало в типографии 5 000 квитанций на общую сумму 10 000 руб. без НДС. Передача бланков оформлена актом приемки-передачи БСО. Бланки в количестве 1 000 штук поступили на ответственность бухгалтера-кассира.

Бухгалтер предприятия отразил эту операцию следующим образом:

  • Дт 10 Кт 60 — 10 000 — приняты к учету документы по фактической себестоимости изготовления.
  • Дт 006 — 10 000 — полученные бланки отражены на забалансовом счете.
  • Дт 26 Кт 10 — 2000 — стоимость выданных БСО включена в состав расходов.
  • Кт 006 — 2000 — оформлена выдача под отчет на основании заборно-контрольного листа.

Регистрируются бланки в специальной книге, которую необходимо пронумеровать и прошнуровать. Книга должна быть скреплена печатью и заверена подписью руководителя и главного бухгалтера. За образец можно взять форму по ОКУД 0504045, утвержденную приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н для государственных предприятий.

БСО должны храниться в условиях, которые препятствуют их порче и хищению.

Подробнее об учете и хранении бланков вы можете узнать из статьи «Порядок учета и хранения бланков строгой отчетности».

Как происходит инвентаризация БСО

Провести инвентаризацию БСО нужно перед подготовкой годовой отчетности, при выявлении хищения, порчи БСО, в случае чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий, при реорганизации или ликвидации предприятия. Также в обязательном порядке ревизия бланков проводится при смене лиц, на ответственность которых поступили документы.

Порядок, который следует соблюдать при проведении инвентаризации, описан в «Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Решение о проведении инвентаризации БСО, принимаемое исполнительным органом предприятия, оформляется распорядительным документом.

Ознакомиться с правилами составления приказа, а также увидеть образцы вы сможете в статье «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

Как происходит инвентаризация БСО

В период проведения инвентаризации БСО создается комиссия, утверждаемая руководителем в количестве не менее 3 человек. В состав ее могут включаться работники администрации, бухгалтерии, внутренние аудиторы или специалисты независимых аудиторских организаций.

Результаты инвентаризации БСО могут быть признаны недействительными, если не все члены комиссии, назначенные приказом руководителя, и лица, на ответственность которых поступили БСО, будут присутствовать при инвентаризации.

В ходе инвентаризации комиссия осуществляет пересчет бланков документов, сверяет их со списком для установления их фактического наличия. Ревизия бланков осуществляется отдельно в отношении каждого лица, на ответственность которого поступили БСО.

Список бланков содержится в инвентаризационной описи или акте. В одной из граф приводятся данные бухгалтерского учета, а в другой комиссия записывает фактическое наличие БСО.

Пересчет бланков документов и их сверка с данными учета производятся отдельно по каждому виду БСО с учетом начальных и конечных номеров, а также по каждому месту хранения БСО.

С помощью инвентаризации БСО проверяется правильность данных текущего учета и выявляются ошибки, приходуются неучтенные БСО, контролируется их сохранность.

Инвентаризационная опись и акт заверяются подписями комиссии и лицами, на чью ответственность поступили проверяемые бланки документов.

При обнаружении расхождений составляются сличительные ведомости.

Для оформления результатов инвентаризации возможны два варианта: фиксировать результаты ревизии в самостоятельно разработанных на предприятии формах или использовать унифицированные, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, которые можно скачать на нашем сайте:

  • приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (унифицированная форма ИНВ-22);
  • инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (унифицированная форма ИНВ-16).
  • акт инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма ИНВ-15);
  • сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (унифицированная форма ИНВ-19).

При применении самостоятельно разработанных форм их образцы должны быть утверждены руководителем предприятия и содержать обязательные реквизиты, которые установлены законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Узнать о требованиях к самостоятельно разработанным формам первичных документов вы сможете из материала «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

Результаты работы комиссии оформляются документами, оформленными в количестве 2 или 3 (если происходит смена материально ответственных лиц) экземпляров.

Акт инвентаризации бланков строгой отчетности: образец

Акт инвентаризации бланков документов используют для отражения результатов ревизии фактического наличия бланков.

Предприятие может использовать акт унифицированной формы ИНВ-15 либо самостоятельно разработанный и утвержденный руководителем.

Для помощи в разработке собственной формы акта приводим образец.

Инвентаризация бсоСкачать образец

Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности

При указании в учетной политике предприятия использования для оформления результатов инвентаризации формы ИНВ-16 сведения о бланках регистрируются в этом документе.

Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности

В описи указывается: наименование, вид, категория документа, код по ОКЕИ и единица измерения, номер, серия, номинальная стоимость, фактическое количество, наличие по данным бухгалтерского учета, результат (излишек, недостача).

Как оформить результаты ревизии ТМЦ в бухучете, узнайте здесь.

Как оформить недостающий БСО при инвентаризации

В случае, когда комиссия вскрыла недостачу бланков документов, следует выяснить причину, взять объяснение с лица, на чью ответственность поступили документы. В случае необходимости на виновных лиц необходимо наложить взыскание.

Пример

При инвентаризации БСО, поступивших на ответственность бухгалтера-кассира Ивановой Т. В. в ООО «Полет» выявлена недостача одного бланка квитанции об оплате ветеринарных услуг.

ООО «Полет» для оформления инвентаризационных действий использует бланки унифицированных форм, о чем содержится упоминание в учетной политике организации.

От бухгалтера-кассира получено объяснение о причинах недостачи:

«Недостача одного бланка квитанции об оплате ветеринарных услуг возникла вследствие его порчи. Я неверно заполнила квитанцию, а затем уничтожила, не составив акт о списании бланка».

Материально ответственное лицо Бухгалтер-кассир Иванова Т. В.»

Решение руководителя ООО «Полет»: провести для бухгалтера-кассира Ивановой Т. В. инструктаж по учету квитанций на оплату ветеринарных услуг.

Если бы бухгалтер-кассир Иванова Т. В. потеряла БСО, такой инцидент надо было оформить  специальным актом. Как оформить акт об утере БСО, узнайте здесь.

Итоги

Инвентаризация БСО является необходимым условием контроля их поступления, расходования и хранения. Учет ведется по видам, сериям, номерам, и количеству.

Источник: nalog-nalog.ru

Использование БСО

Каждый субъект предпринимательской деятельности, осуществляемой на рынке бытовых услуг, вправе отказаться от использования ККТ в пользу выдачи бланков строгой отчетности.

Однако такой переход может быть реализован исключительно в случаях осуществления одного из нижеуказанных видов деятельности:

  • оказания бытовых услуг субъектами, использующими ЕНВД или ПСН;
  • розничной торговли печатной периодикой и сопутствующими товарами, а также мороженым, разливными безалкогольными напитками;
  • реализации ценных бумаг и проездных билетов;
  • ремонта обуви и металлических изделий, изготовления ключей, услуг носильщиков и нянь, рубки и колки дров, вскапывания огородов;
  • в иных случаях, прямо поименованных в ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Ныне действующий порядок использования БСО актуален вплоть до 01.07.2018.

В настоящее время допустимыми являются следующие способы изготовления формуляров:

  • типографский метод;
  • с помощью автоматизированных систем.

Важными особенностями при печатании документов на бумажном носителе являются порядок их оприходования, списания, а также инвентаризация бланков БСО, проводимая в те же сроки, что и ревизия наличности в кассе.

Источник: glavkniga.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.