5 форм бухгалтерской отчетности


Л. П. Фомичева, налоговый консультант

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 5 — "Приложение к бухгалтерскому балансу". В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Сразу скажем, что представлять форму N 5 нужно не всем. Так, этот бланк не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг. Остальным организациям составить форму N 5 придется. Чтобы облегчить их труд, мы расскажем о наиболее проблемных и важных моментах в ее заполнении.

Сразу оговорим один нюанс. Для некоторых строк формы N 5 коды утверждены совместным приказом Минфина России N 102н и Госкомстата России N 475 от 14 ноября 2003 года. Коды остальным строкам организация может присвоить самостоятельно, например так, как это сделали мы в приведенных таблицах.


Раздел "Нематериальные активы"

Этот раздел является расшифровочной таблицей к статье 110 "Нематериальные активы" Бухгалтерского баланса.

Здесь показывают первоначальную стоимость (табл. 1) и сумму начисленной амортизации (табл. 2) каждого вида нематериальных активов на начало и конец отчетного года. Приводят также стоимость списанных и приобретенных в течение года нематериальных активов (табл. 1).

Обратим внимание на следующие нюансы.

Во-первых, в данной форме отражаются нематериальные активы, принадлежащие организации только на праве собственности. То есть стоимость активов, полученных во временное пользование и отражаемых за балансом по строке 990, в Приложении приводить не надо.

Во-вторых, на счете 04 помимо нематериальных активов учитываются также положительные результаты НИОКР и технологических работ. Такое требование установлено ПБУ 17/02 и Планом счетов. Однако для расшифровки таких расходов предназначен другой раздел Приложения — "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы". То есть если фирма учитывает такие расходы на счете 04, то расшифровку строки 110 баланса надо дать в двух разделах формы N 5.

В-третьих, согласно пунктам 21 и 29 ПБУ 14/2000, амортизацию можно начислять по кредиту счета 04 "Нематериальные активы", уменьшая первоначальную стоимость объекта. Однако отражать в графе "Выбыло" табл. 1 амортизацию, начисленную по кредиту счета 04, не следует. Ведь пункт 17 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н, требует расшифровывать данные о первоначальной стоимости и начисленной амортизации.


Выход из этого положения такой: в табл. 1 привести первоначальную стоимость таких нематериальных активов, а по строкам 050 и "В том числе" в табл. 2 записать сумму начисленной амортизации.

В противном случае данные о таких нематериальных активах рекомендуем раскрыть в пояснительной записке.

И в-четвертых, у организации до сих пор может числиться имущество в составе нематериальных активов, которое с 2001 года такими активами не является согласно ПБУ 14/2000. Речь идет о лицензиях, квартирах, правах аренды или использования земельных участков. Данные о таком имуществе следует раскрыть по статье "Прочие" табл. 1. Амортизацию по ним надо показать соответственно в табл. 2, можно с расшифровкой "В том числе". Кроме того, информацию о таком имуществе нужно привести в пояснительной записке.

Откуда можно взять данные для заполнения раздела "Нематериальные активы" форма N 5.
-----------------------------------------------------------------------   |Наименование строки |Коды формы|Счета, с которых надо б.  

ция | 030 |Счет 04 "Нематериальные активы" | |-----------------------|----------|------------------------------------| |Прочие | 040 |Счет 04 "Нематериальные активы" | |-----------------------|----------|------------------------------------| |Амортизация нематериа-| 050 |Счет 05 "Амортизация нематериальных| |льных активов всего | |активов" | |-----------------------|----------|------------------------------------| |Амортизация организаци-| 051 |Счет 04 "Нематериальные активы" | |онных расходов | | | |-----------------------|----------|------------------------------------| |Амортизация деловой ре-| 052 |Счет 04 "Нематериальные активы" | |путации | | | -----------------------------------------------------------------------
Раздел "Основные средства"

В этом разделе раскрывают информацию об основных средствах организации, как этого требует пункт 32 ПБУ 6/01. Раздел является расшифровочной таблицей к строке 120 "Основные средства" Бухгалтерского баланса и некоторым строкам Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах баланса.


Раздел состоит из двух таблиц.

В табл. 1 отражают наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода объектов основных средств по видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359.

В табл. 2 приводят:

— сумму начисленной амортизации. Обращаем внимание: здесь надо отразить стоимость списанных "малоценных" (до 10 000 руб.) основных средств, поскольку для них предусмотрен пунктом 18 ПБУ 6/01 особый порядок списания;

— первоначальную стоимость основных средств, переданных в аренду;

— первоначальную стоимость основных средств, переданных на консервацию;

— стоимость объектов, полученных в аренду. Эту строку заполняют арендаторы, которые используют чужое имущество без права выкупа. Она является расшифровкой данных об арендованном имуществе, которые отражены по строкам 910 и 911 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах к балансу;

— первоначальную стоимость недвижимости, которую организация не успела в отчетном году зарегистрировать, но уже начала эксплуатировать. Такая недвижимость числится на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" либо на отдельном субсчете счета 01 согласно пункту 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств.


Кроме того, в этом разделе есть таблица "Справочно", где учитывают результаты проведенной переоценки основных средств, а также изменение стоимости объектов в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

Где взять сведения, чтобы заполнить раздел "Основные средства" формы N 5
--------------------------------------------------------------------------------------------------   |Наименование строки формы|Код строки|Счета, с которых надо брать информацию для заполнения|  |N 5 |формы N 5 |Приложения |  |----------------------------|-----------|---------------------------------------------------------|  |Здания, сооружения, машины и| 110-120 |Счет 01 "Основные средства" |  |оборудование, транспортные| | |  |средства, производственный и| | |  |хозяйственный инвентарь| | |  |и др. | | |  |----------------------------|-----------|---------------------------------------------------------|  |Амортизация основных средств| 140 |Счет 02 "Амортизация основных средств" (за исключением|  |всего | |субсчета, на котором учитывают амортизацию имущества, пе-|  | | |реданного в лизинг и прокат) |  |----------------------------|-----------|---------------------------------------------------------|  |Амортизация зданий, соору-| 141-143 |Счет 02 "Амортизация основных средств" |  |жений, машин и оборудования| | |  |и т.д.  

| | |----------------------------|-----------|---------------------------------------------------------| |Передано в аренду основное| 150 |Счет 01 "Основные средства" субсчет "Основные средства,| |средство | |переданные в аренду другим организациям" | |----------------------------|-----------|---------------------------------------------------------| |Переведено основное средство| 155 |Счет 01 "Основные средства" субсчет "Основные средства,| |на консервацию | |переведенные на консервацию" | |----------------------------|-----------|---------------------------------------------------------| |Получено в аренду основное| 160 |Счет 001 "Арендованные основные средства" | |средство | | | |----------------------------|-----------|---------------------------------------------------------| |Объекты недвижимости, приня-| 165 |Счет 08 "Вложения РІРѕ внеоборотные активы" субсчет| |тые в эксплуатацию и находя-| |"Приобретение объектов основных средств" или счет 01| |щиеся в процессе государст-| |"Основные средства" субсчет "Основные средства, право| |венной регистрации | |собственности на которые не зарегистрировано" | |----------------------------|-----------|---------------------------------------------------------| |Резуль.

| |дернизации, частичной ликви-| | | |дации | | | --------------------------------------------------------------------------------------------------
Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"

Этот раздел является расшифровкой к строке 135 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса.

Расшифровка состоит из двух таблиц. В первой отражается первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности на начало и конец года и движение их в отчетном году с разбивкой по видам имущества. При этом данные берут со счета 03. Во второй таблице приводят сумму начисленной амортизации по всем доходным вложениям в материальные ценности за отчетный и прошлый годы (счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование").

Раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы"

В этом разделе следует раскрыть в соответствии с пунктом 16 ПБУ 17/02 информацию о расходах на НИОКР и технологические работы, выполняемые для собственных нужд, не на продажу.


Раздел состоит из двух таблиц. В первой отражают расходы на НИОКР и технологические работы. Во второй таблице — "Справочно" — приводят данные по незаконченным и не давшим результатов работам.

Разъяснений Минфина России по поводу того, как именно заполнять этот раздел, нет. Поэтому мы рекомендуем поступать так. В строке 310 "Всего" табл. 1 указать величину расходов, которые отражены на счете 04 на специальном субсчете для НИОКР. А в табл. 2 "Справочно" записать сумму расходов, учтенных на субсчете "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" счета 08.

Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов"

Здесь отметим два момента. Во-первых, в бухгалтерском учете нет строгого перечня расходов на освоение природных ресурсов. Лишь в пункте 4 ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" уточняется, что данный документ нельзя применять к расходам на освоение природных ресурсов. И здесь же для примера приведено несколько видов этих затрат — проведение геологического изучения недр, разведка полезных ископаемых, доразведка осваиваемых месторождений, проведение работ подготовительного характера и др.


Второй момент — непонятно, на каком балансовом счете учитывать такие расходы. Мнения специалистов по этому поводу расходятся. Одни считают, что данные расходы надо учитывать на счете 08, поскольку согласно Плану счетов на этом счете учитываются затраты по объектам, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов природопользования.

А другие специалисты говорят о том, что такие расходы учитываются как расходы будущих периодов на счете 97. Тогда данный раздел будет расшифровкой к строке 216 Бухгалтерского баланса. На наш взгляд, организация должна решить сама, как ей учитывать расходы на освоение природных ресурсов. Главное — выбранный способ закрепить в учетной политике фирмы.

Порядок заполнения этого раздела аналогичен порядку заполнения, описанному выше для НИОКР.

Мы же отметим один нюанс в заполнении этого раздела. В таблице "Справочно" нужно показать величину расходов на освоение природных ресурсов, которые списаны в отчетном периоде как безрезультатные. Величина таких затрат равна сумме, которая была списана со счета 97 или 08 в дебет счета 91 как внереализационные расходы.

Проблема тут возникнет с тем, как показать величину этих затрат в графах 3 "На начало отчетного года" и 4 "На конец отчетного периода". Дело в том, что до тех пор, пока расходы на освоение природных ресурсов числятся на счете 97 или 08, нельзя говорить о том, что они безрезультатны. А как только они будут признаны таковыми, то их сумма сразу списывается на счет 91. В итоге говорить ни о начальных, ни о конечных остатках таких затрат не приходится. Но чтобы заполнить форму, можно предложить следующий выход. В графе 3 поставить прочерк, а в графе 4 отразить сумму расходов на освоение природных ресурсов, признанных как безрезультатные.


Примечание редакции: с вопросом о том, какую информацию расшифровывать в разделе "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)", мы обратились к специалистам отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России. Нам ответили, что лучше применять второй способ, то есть брать данные со счетов 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44, исключив расходы, связанные с внутрихозяйственным оборотом. Ведь именно на затратных счетах отражены все суммы, которые фирма фактически потратила.

Где взять данные, чтобы заполнить раздел "Расходы на освоение природных ресурсов" формы N 5
 --------------------------------------------------------------------------------------------------   | Наименование |Код строки |Cчета, с которых надо брать информацию для заполнения|  |строки формы N 5 |формы N 5 |Приложения |  |-------------------------|-----------|------------------------------------------------------------|  |Расходы на освоение при-| 410 |Счет 97 "Расходы будущих периодов" субсчет "Расходы на|  |родных ресурсов | |освоение природных ресурсов" или счет 08 субсчет "Освоение|  | | |природных ресурсов" |  |-------------------------|-----------|------------------------------------------------------------|  |Расходы, не законченные| 420 |Дебетовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение|  |поиском | |природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение приро-|  | | |дных ресурсов" |  |-------------------------|-----------|------------------------------------------------------------|  |Затраты, отнесенные на| 430 |Кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение|  |на внереализационные рас-| |природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение|  |ходы как безрезультатные | |природных ресурсов" в корреспонденции с кредитом субсчета|  | | |"Прочие расходы" счета 91 |   --------------------------------------------------------------------------------------------------   
Раздел "Финансовые вложения"

Здесь приводят расшифровку данных о финансовых вложениях, отраженных по строкам 140 и 250 Бухгалтерского баланса. Информацию показывают в разделе с разбивкой на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения (в зависимости от срока обращения или намерения организации получать доходы по ним — если он не более 12 месяцев после отчетной даты или превышает 12 месяцев соответственно).

Кроме того, в разделе финансовые вложения нужно привести отдельно те, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и те, по которым она не может быть определена. Первые надо показать по текущей рыночной стоимости, а вторые — по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Государственные и муниципальные ценные бумаги (облигации и др.), как правило, котируются на организованном рынке ценных бумаг, поэтому данные о них приводятся по рыночной стоимости.

Остальные ценные бумаги обращаются либо не обращаются на рынке. Поэтому их отражают либо по рыночной стоимости по состоянию на 31 декабря 2004 года, либо по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Если долговые ценные бумаги (векселя, облигации) приобретают по цене, отличной от номинальной, то их можно отразить по первоначальной стоимости, увеличенной по решению организации на разницу между первоначальной и номинальной стоимостью.

Что касается предоставленных займов, то здесь надо обратить внимание на такой момент. Если заимодавец выяснит, что заемщик находится на грани банкротства или он уже объявлен банкротом, то можно создать резерв РїРѕРґ обесценение финансовых вложений. В этом случае в бухгалтерской отчетности предоставленные займы показывают по учетной стоимости за вычетом созданного резерва.

И еще один нюанс. В данном разделе есть строка "Прочие". Сюда можно отнести вклады по договору простого товарищества, приобретенную по договору уступки дебиторскую задолженность, сберегательные сертификаты, чеки, банковскую сберегательную книжку на предъявителя, жилищный сертификат, опционные свидетельства на акции и облигации и т.д.

 

С каких бухгалтерских счетов надо взять информацию, чтобы заполнить раздел "Финансовые вложения" формы N 5
 --------------------------------------------------------------------------------------------------   | Наименование |Код строки |Cчета, с которых надо брать информацию для заполнения|  |строки формы N 5 |формы N 5 |Приложения |  |-------------------------|-----------|------------------------------------------------------------|  |Вклады в уставные (скла-| 510 и 511|Счет 58 субсчет" Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесце-|  |дочные) капиталы других | |нение финансовых вложений" |  |организаций | | |  |-------------------------|-----------|------------------------------------------------------------|  |Ценные бумаги |515, 520, |Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы |  | |521 |под обесценение финансовых вложений" |  |-------------------------|-----------|------------------------------------------------------------|  |Предоставленные займы | 525 |Счет 58 субсчет "Депозитные счета", счет 59 "Резервы под |  | | |обесценение финансовых вложений" |  |-------------------------|-----------|------------------------------------------------------------|  |Депозитные вклады | 530 |Счет 55 субсчет "Депозитные счета" или 58 "Банковские депо- |  | | |зиты" |  |-------------------------|-----------|------------------------------------------------------------|  |Прочие | 535 |Счет 58 субсчет "Вклады по договору простого товарищества"|  | | |субсчет "Дебиторская задолжность, приобретенная на основании|  | | |уступки права требования" |   --------------------------------------------------------------------------------------------------   
Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"

В данном разделе две таблицы. В первой расшифровывается дебиторская задолженность, которая отражена по строкам 230 и 240 Бухгалтерского баланса. Во второй — кредиторская задолженность, показанная по строке 620, и задолженность по кредитам и займам, отраженная по строкам 510 и 610 баланса.

Расшифровки приводятся по видам задолженности на начало (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4).

Откуда взять сведения, чтобы заполнить раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы N 5
 --------------------------------------------------------------------------------------------------   | Наименование |Код строки|Cчета, с которых надо брать информацию для заполнения|  |строки формы N 5 |формы N 5| Приложения |  |---------------------------|----------|-----------------------------------------------------------|  |Дебиторская задолженность |611, 612,|Счет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" счета 62, 63,|  | |613, 620 |70,71, 73, 75, 76, 68, 69 |  |---------------------------|----------|-----------------------------------------------------------|  |Кредиторская задолженность|641, 642,|Счет 60, счет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным",|  | |643, 644,|счета 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |  | |645, 646,| |  | |660 | |   --------------------------------------------------------------------------------------------------   

Не забудьте: поскольку в балансе дебиторская задолженность показывается за минусом созданного резерва по сомнительным долгам, то и расшифровка ее приводится за минусом созданного резерва.

Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"

В этом разделе расшифровывают по экономическим элементам расходы организации по обычным видам деятельности. Данные приводятся за отчетный период в графе 3, за предыдущий год — в графе 4.

Обратите внимание: расходы, сгруппированные по соответствующим элементам, приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. Таково требование пункта 18 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.

К внутрихозяйственному обороту, в частности, относят:

— затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих производств и др.;

— расходы по браку, при простоях по внешним причинам;

— суммы, возмещаемые виновными лицами (как юридическими, так и физическими);

— затраты, связанные со списанием активов, и иные расходы, списываемые на счета учета финансовых результатов и капитала.

Расходы организации (строка 760) группируют по статьям в соответствии с требованиями пункта 8 ПБУ 10/99. Выделяют следующие элементы затрат: материальные затраты (строка 710);затраты на оплату труда (строка 720);отчисления на социальные нужды (строка 730);амортизация (строка 740);прочие затраты (строка 750).

Однако тут возникает сложность — откуда именно брать данные для расшифровки по этим элементам затрат.

Существует два подхода к решению этой проблемы.

Первый — брать данные для расшифровки из Отчета о прибылях и убытках. А именно из строк "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг", "Коммерческие расходы" и "Управленческие расходы". Такой подход был предусмотрен пунктом 128 утративших силу Методических рекомендаций о порядке формирования бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28 июня 2000 г. N 60н. Однако по этим строкам формы N 2 показываются только те затраты, которые списаны в отчетном периоде в дебет счета 90. И тогда сложность состоит в том, что производственные предприятия, отражая в составе расходов стоимость проданной продукции (запись по дебету счета 90 субсчет "Себестоимость продаж" и кредиту счета 43), уже не могут сказать, сколько же в себестоимости проданной продукции расходов по отдельным элементам затрат. Эта проблема возникает у всех предприятий, у которых затратные счета не закрываются на счет 90 напрямую, а распределяются на счета 40, 43, 45.

Второй подход — дать расшифровку, основываясь на дебетовых оборотах счетов учета затрат 20, 21, 23, 25, 29, 29, 44, то есть без учета того, какие суммы расходов были списаны на счет 90. Тогда расшифровка не будет соответствовать данным формы N 2.

Раздел "Обеспечения"

Эта таблица является расшифровочной к статьям 950 и 960 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах баланса. В таблице указывают качественные характеристики полученных и выданных обеспечений и заложенного имущества, то есть обеспечения в виде векселей, ценных бумаг, товаров, материалов и т.д.

Откуда взять информацию, чтобы заполнить раздел "Обеспечения" формы N 5
 --------------------------------------------------------------------------------------------------   |Наименование |Код строки|Забалансированные счета, с которых надо брать информацию для|  |строки формы N 5 |формы N 5|заполнения Приложения |  |--------------------|----------|------------------------------------------------------------------|  |Обеспечения обязате-| 810 |Счет 008 "Обеспечения обязательств Рё платежей полученные" |  |льств и платежей по-| | |  |лученные | | |  |--------------------|----------|------------------------------------------------------------------|  |Имущество, находяще-| 820 |Счет 008 "Обеспечения обязательств Рё платежей полученные" |  |еся в залоге | | |  |--------------------|----------|------------------------------------------------------------------|  |Обеспечения обязате-| 830 |Счет 009 "Обеспечения обязательств Рё платежей выданные" |  |льств и платежей вы-| | |  |данные | | |  |--------------------|----------|------------------------------------------------------------------|  |Имущество, передан-| 840 |Счет 009 "Обеспечения обязательств Рё платежей выданные" |  |ное в залог | | |   --------------------------------------------------------------------------------------------------   

Обратите внимание: по счету 009 отражают также выданное поручительство по векселю. Причем учитывать его надо до тех пор, пока не будет получено извещение об оплате выданного векселя, либо не истечет срок исковой давности или вексель будет оплачен самим поручителем. Это относится и к векселям третьих лиц, переданных по индоссаменту.

Раздел "Государственная помощь"

В данном разделе отражают полученные из бюджета средства в разрезе источников поступления и целевых назначений.

Пункт 4 ПБУ 13/2000 из форм государственной помощи выделяет субвенции, субсидии, бюджетные кредиты и прочие формы.

Субсидии и субвенции предоставляются организациям на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов. Они расшифровываются по строке 910.

Бюджетные кредиты даются на возмездной и возвратной основе, их расшифровка приводится по строке 920.

Источник: www.audit-it.ru

Что такое форма 5 бухгалтерской отчетности

В этом приложении дается более подробная и детальная информация по отдельным разделам баланса, в том числе отражаются причины и способы возникновения сумм бухгалтерского отчета, обосновываются его разделы и пункты (приказ Минфина № 66н от 2.07.2010). Приложение 5 к бухгалтерскому балансу обязаны предоставлять все предприятия, занимающиеся предпринимательской деятельностью, кроме предприятий малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения. Они заполняют форму только в случае необходимости, когда требуется дополнительная информация по разделам баланса.

Форма 5 предполагает заполнение таблиц по различным группам активов предприятия согласно их финансовой принадлежности. При заполнении некоторых строк приложения нужно использовать коды, утвержденные совместным приказом Минфина РФ № 102н и Госкомстата РФ № 475 от 14.11.2003. Для остальных строчек коды утверждают сами предприятия.

Порядок заполнения

Структура

Форма 5 состоит из нескольких разделов, которые имеют свои особенности при заполнении. Количество заполненных табличных блоков в приложении формы 5 должно соответствовать объему сведений по строкам бухгалтерского баланса. При составлении баланса в нем указываются ссылки на конкретные поясняющие документы по отдельным пунктам.

Нематериальные активы

Первый раздел «Нематериальные активы» состоит из двух таблиц:

  1. Первая содержит подробные сведения по разным видам активов.
  2. Во второй отражаются особенности и размеры сумм амортизации на начало и к концу года.

Строчки 010 – 015 требуется заполнить при наличии патента на какой-нибудь вид деятельности, при этом строка 010 отражает стоимость права, остальные строчки содержат более детальную информацию по этому праву.

Строка 030 «Деловая репутация». Заполняется, если предприятие было приватизировано в результате выигранного конкурса, при этом оплаченная стоимость оказалась выше первоначально установленной для данного лота. В строчку вписывается разница этих сумм.

Раздел «Нематериальные активы»

Раздел «Нематериальные активы»

Основные средства

Раздел «Основные средства» также содержит две таблицы:

  1. Перечень наименований и их стоимость.
  2. Более детальное указание информации об этом перечне, с учетом увеличения или уменьшения стоимости под воздействием внутренних или внешних факторов.

Заносятся данные о фактически находящихся в эксплуатации объектах недвижимости, в том числе при отсутствии права собственности на некоторые из них.

Раздел «Основные средства»

Раздел «Основные средства»

Другие разделы

Раздел «Движение заемных средств» отображает количество наличных денежных средств предприятия, пути их движения, полученные займы и сроки их погашения.

Запасы в залоге

Запасы в залоге

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженности» содержит все сведения по краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностям предприятия сроком более года, а также по движению векселей, выданных, полученных и просроченных.

Раздел о задолженности

Раздел о задолженности

Глава «Амортизируемое имущество». Отражаются сведения о быстроизнашивающихся, нематериальных активах предприятия, его основных средствах и малоценных средствах.

Затраты на производство

Затраты на производство

Раздел «Проведение инвестиционных вложений» содержит детальный учет имущества, переданного другим предприятиям (физическим или юридическим лицам) с целью извлечения прибыли.

Обеспечения обязательств

Обеспечения обязательств

Кроме этого в бланк формы входит раздел «Государственные вложения», в котором следует отразить средства, выделенные из бюджета государства на возвратной или безвозмездной основах.

Государственная помощь

Государственная помощь

Бланки и образцы

Для заполнения формы применяется специальный бланк. Отсутствие такого бланка, а также ошибки в занесенных сведениях могут привести к значительному искажению отчетности предприятия, что сделает невозможным отображение реальной картины финансовой деятельности и финансовых результатов.

Бланк утвержден приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003. Но предприятие вправе само разработать такой бланк с учетом основных требований к нему по ПБУ 4/99. Скачать образец вы можете и у нас бесплатно.

Образец бланка Приложения формы 5 бухгалтерской отчетности

Образец бланка Приложения формы 5 бухгалтерской отчетности

Основой для введения информации служат все первичные бухгалтерские документы предприятия. Кроме детализации разных пунктов баланса, форма 5 дает более полную и понятную картину финансового положения организации.

Можно ли обойтись без формы 5

Приложение формы 5 — это уточняющий документ, необходимость которого подтверждена практикой: некоторое время назад она была заменена пояснительной запиской, что привело к возникновению путаницы, так как формат пояснительной записки никак не вписывался в общий формат бухгалтерской отчетности. Поэтому данное приложение было вновь введено и стало необходимой составной частью форм бухотчетности. То есть неразрывная связь баланса и приложения к нему доказана практикой.

Бумажные формы бухгалтерской отчётности, мошенничество в Интернете, применение ЕНВД — все это вы найдете в видео ниже:

Источник: uriston.com

Как правильно заполнить формы бухгалтерской отчётности

В настоящее время предусмотрено несколько форм бухгалтерской отчетности. Форма №1 – это бухгалтерский баланс, то есть способ обобщения действующих активов хозяйства и источников их образования. Стоит отметить, что именно бухгалтерский баланс позволяет наиболее точно охарактеризовать финансовое положение на определенную дату. Главное, что в форме №1 бухгалтерской отчетности должны быть отражены данные о материальных ценностях, о величине компании, о состоянии расчетов, об инвестициях компании.

При заполнении этой формы отчетности, как правило, не возникает трудностей: для этого специалисты должны заполнить две основные части – об активе и пассиве. Актив баланса состоит из двух частей – внеоборотных и оборотных активов. Пассив баланса состоит из трех разделов – краткосрочных обязательств, капитале и резервах, долгосрочных обязательствах.

Другим важным документом бухгалтерской отчетности является форма №2, то есть отчет о прибылях и убытках компании, который позволяет точным образом охарактеризовать финансовые результаты деятельности организации за конкретно взятые временной период. Для того чтобы рассчитать эти показатели, достаточно проанализировать суммарный расход и доход предприятия.

Чтобы избежать ошибок, помните: в форме №2 бухгалтерской отчетности необходимо указать:

— выручку от продажи товаров, услуг, работ, продукции;
— доходы от участия в иных предприятиях;
— чрезвычайные доходы;
— проценты к получению;
— иные операционные доходы.

При составлении бухгалтерской отчетности по форме 2 необходимо придерживаться требований ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Стоит принимать в расчет и то, что при отражении в отчете о прибылях и убытках определенных видов доходов, каждый из которых может составлять пять и даже больше процентов от общей суммы доходов, в нем должна отражаться часть, соответствующая каждому виду часть расходов.

Бухгалтерская отчетность по форме №3 – это отчет об изменениях капитала. Чтобы составить эту отчетность правильно, необходимо придерживаться положений, приведенных в письме Министерства финансов РФ, опубликованного 23 декабря 1992 г. N 117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий». Если подобная информация не отражена в бухгалтерском балансе, она должна быть приведена как расшифровка к статье «Уставной (складочный) капитал» в форме №3.

В данном отчете необходимо указать постатейно данные о капитале организации, не только о его поступлении и использовании, а также о наличии его остатков.

Другим документом бухгалтерской отчетности является и форма №4, то есть отчет о движении денежных средств. Бухгалтер должен здесь отразить сведения о потоках денежных средств, то есть об их поступлении и направлении с учетом остатков на конец и начало конкретного отчетного периода. При формировании бухгалтерской отчетности по форме 4 стоит принимать в расчет и вот какие данные: текущей может считаться такая деятельность организации, которая преследует извлечение прибыли в качестве основной цели.

Форма №5 является приложением к бухгалтерскому балансу. Форма должна заполняться в соответствии с требованиями Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Источник: class365.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.