Удержания ндфл из заработной платы


Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 137 ТК РФ).

Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника.

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов физических лиц, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и др.).


Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в соответствии со ст. 218 – 221 НК РФ дают основание уменьшать налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты представляют собой систему четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. Вычеты разделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

В ст. 218 НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости от категории налогоплательщика.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику:

— одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), являющихся источником выплаты дохода;

— на основании письменного заявления;

— на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Работнику организации, в которой заявлен стандартный вычет, ежемесячно начисляется по 3 500 руб. Работник имеет право на стандартный вычет в размере 400 руб. предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Для определения налоговой базы начисленный работнику доход в течение января – мая уменьшается на сумму стандартного вычета в размере 400 руб. Общая сумма предоставленных стандартных вычетов за 5 месяцев составляет 2 000 руб.

Доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. в июне месяце (3 500 руб. х 6 мес. = 21 000 руб.).

Начиная с июня месяца стандартный вычет не предоставляется.

Стр. 2 файла «Горизонт_Сам-ль_13»


Схема. Стандартные налоговые вычеты

Организации обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Дата фактической выплаты дохода определяется по правилам ст. 223 НК РФ:

· при получении доходов в денежной форме –

— день выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;

· при получении доходов в натуральной форме –

— день передачи доходов в натуральной форме.

Сумма налога на доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 % . определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

где – денежное выражение доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %;

– сумма налоговых вычетов.

infopedia.su не принадлежат авторские права, размещенных материалов. Все права принадлежать их авторам. В случае нарушения авторского права напишите сюда.

Порядок удержаний и вычетов из заработной платы


Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания.

Удержания могут осуществляться в пользу:

— организации, в которой работает работник;

В пользу бюджета удерживаются суммы налога на доходы физических лиц, а также штрафы за нарушения налогового и административного законодательства.

В пользу организации могут удерживаться невозвращенные подотчетные суммы, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска, и т. д.

В пользу третьих лиц удерживаются алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного ущерба.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, взносы на обязательное пенсионное страхование, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданные авансовые выплаты и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей.

По инициативе работника : перечисления на лицевой счет; алименты, по исполнительному листу; товары приобретенные в кредит; и т.д.

Выплачивая работникам заработную плату, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента.


Исключением является доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В данном случае налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу либо поручает сделать это организации на основании нотариально заверенной доверенности.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Исчерпывающий перечень не облагаемых налогом доходов, выплачиваемых работникам, приведен в статье 217 второй части Налогового Кодекса РФ.

В совокупный доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, включают все виды доходов, как в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного дохода по свободным рыночным ценам на дату получения дохода.

В совокупный доход не включаются: государственные пособия по социальному страхованию (кроме пособий по временной нетрудоспособности); суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им вреда или увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с использованием ими трудовых обязанностей; выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемые высвобожденным работникам при их увольнении из организации, а также ряд других доходов, указанных в Налоговом кодексе РФ.


Вычеты бывают: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.

На предприятии предоставляются стандартные налоговые вычеты. Социальные, и профессиональные вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год. Однако предприятие может предоставить работнику имущественный вычет по его заявлению и уведомлению из налогового органа, с указанием остатка суммы имущественного вычета. Организация предоставляет стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключен трудовой договор. Если физическое лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то организация не может уменьшать его доход на стандартные вычеты. Эти вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 6%, 30% или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 руб.; 500 руб.; 1400 руб.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 второй части НК РФ.


Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 второй части НК РФ.

Если сотрудник работает не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен предоставить в бухгалтерию справку о доходах по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. в месяц на каждого ребенка, а на третьего по счету рождения ребенка установлен налоговый вычет в размере 3000 руб.

Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 %, не превысит 280 000 руб. Вычет предоставляется обоим родителям. Вычет на ребенка в двойном размере предоставляется единственному родителю, но после его вступления в брак право на удвоенный вычет будет утеряно (ему будет полагаться одинарный вычет).

Налоговый вычет применяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале 2008 года, то вычет может предоставляться в течение всего 2008 года).

Если работник является вдовцом, не состоял в браке, или супруг находится в розыске и является безвести пропавшим по решению суда или ребенок – инвалид, то вычет предоставляется в двойном размере. Воспитывает ли работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты, значения не имеет, вычет предоставляется обоим родителям.


Указанный вычет применяется на основании заявления и документов о наличии детей (копию свидетельства о рождении).

В обязательном порядке осуществляются удержания по исполнительным документам. Исполнительными документами являются: исполнительные листы, судебные приказы, постановления судебного пристава-исполнителя.

Как правило, по исполнительному листу удерживаются алименты, а также суммы в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам.

Удержания денежных сумм из дохода работника на основании исполнительного листа осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.

Как правило, размер суммы, которую необходимо удержать по исполнительным документам, не может превышать 50% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. Однако есть случаи, при которых удерживается до 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

Перечень таких случаев приведен в № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Денежные средства по исполнительным документам удерживаются из заработной платы работников, сумм, приравненных к заработной плате (надбавки, доплаты, премии, вознаграждения), стипендий, авторских вознаграждений и т. д. Полный перечень выплат, с которых удержания не производятся, приведен в статье 69 того же закона.


В соответствии со статьей 109 Семейного Кодекса Российской Федерации организация — работодатель лица, обязанного уплачивать алименты, должно ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода такого работника и уплачивать или переводить их взыскателю не позже, чем в 3-х дневный срок, после выплаты заработной платы.

Полученные организациями исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируется, и не позднее следующего дня после их поступления предаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначаемому приказом руководителя.

В бухгалтерии, поступившие исполнительные документы регистрируются в специальном журнале или картотеке. К хранению исполнительных документов предъявляются те же требования, что и к хранению ценных бумаг. После передачи исполнительного листа в бухгалтерию взыскатель и судебный исполнитель должен быть сразу поставлен в известность о поступлении исполнительного листа в организацию.

Пример. Заработная плата слесаря животноводческой фермы Сергеева С.Б. за текущий месяц составила 3500,00 руб. льготами по налогу на доходы физических лиц он не воспользовался. Имеет задолженность по алиментам в сумме 1987,25 руб.

Согласно Предложения судебного пристава-исполнителя удержания по исполнительному листу не должны превышать 50 % заработка, причитающегося должнику к получению после вычета налога. Следовательно, общая сумма удержаний в данном случае составляет (3500,00 – 455,00) × 50% = 1522,50 руб.


Эта сумма сложится из:

17,11 руб. – расходы по совершению исполнительских действий (Согласно ст.77 ФЗ «Об исполнительском производстве» расходы по взысканию и исполнительский сбор взыскиваются в первую очередь);

761,25 руб. – суммы алиментов за текущий месяц (25% от заработка);

744,14 руб. – части задолженности по алиментам.

Оставшаяся часть пойдет к удержанию в следующем месяце – 1243,11 руб.

Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Трудовое законодательство предусматривает:

— ограниченную материальную ответственность;

— полную материальную ответственность.

При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб, в пределах своего среднего месячного заработка.

При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячный заработок работника, удерживается из его заработной платы.

Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.


Суммы, которые согласно решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности, относятся на внереализационные потери (убытки) предприятия.

Удержания из заработной платы работника сумм материального ущерба, недостачи производится на основании приказа руководителя. Работник в подтверждении того, что он был ознакомлен с приказом, ставит свою подпись. Удержания материального ущерба из заработной платы работников организаций производится в пределах, установленных Трудовым кодексом РФ.

31.Удержания и вычеты из зарплаты.

Все виды удержаний из ЗП работников подразделяются на: ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ, НЕОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ.

К обязательным удержаниям относятся:

— подоходный налог в бюджет;

— удержания отчислений в пенсионный фонд;

— удержания по исполнительным листам (по решению суда);

— компенсация в пользу третьих лиц (по решению судов);

— предписания налоговой инспекции;

К необязательным удержаниям относятся:

— удержания подотчетных сумм (при нарушениях нормативных сроков предоставления отчетов);

— удержания излишне выплаченной ЗП;

— удержания в счет погашения недостач по нанесению материального ущерба.

Из заработной платы могут также осуществляться вычеты. В отличие от удержаний вычеты производятся по просьбе работников (в письменном виде). К числу таких вычетов относятся :

— вычеты за товары, приобретенные в кредит;

— страховые платежи по индивидуальному страхованию;

— вычеты за кредиты, полученные в банке или на предприятии;

— различные взносы ( наприм. профсоюзный).

Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмот-ных закон-вом, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику (начисленной зар. платы, премии, больничного листа, вознаграждений и т.д. за вычетом обязательных налогов, к которым относится подох. налог). При удержаниях по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка. Ограничение не распространяется при удержании алиментов на несовершеннолетних детей.

32.Подсчёт отдельных видов заработка.

Для расчета зарплаты используются первичные документы. табель учета рабочего времени – при повременной системе оплаты труда ; документы по учету выработки – при сдельной системе.

Расчет заработка работника зависит от установленной на предприятии системы оплаты труда.

При повременной форме оплаты труда работникам, проработавшим весь месяц, начисляется оклад.При не полностью отработанном месяце расчет заработка производится путем деления месячного оклада на количество рабочих дней в месяце. Полученный размер среднедневного заработка умножается на количество подлежащих оплате рабочих дней.

При сдельной форме оплаты труда сумма заработка определяется путем умножения установленных сдельных расценок на объем выполненной работы – количество изготовленных деталей или выполненных операций.

Вместе с зарплатой, начисленной за проработанное время или за количество выработанной продукции, рабочим и служащим по закону о труде, производятся также компенсационные выплаты.

К компенсационным выплатам в составе зарплаты относятся доплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных:

— за работу в тяжелых клим. условиях (Север);

— за тяжелые, вредные и (или) опасные условия труда;

— за сверхурочную работу (за первые 2 часа в полуторном размере, а за все последующие часы – в двойном размере);

— за работу в выходные и праздничные дни (оплачивается не менее чем в двойном размере или по желанию работника ему может быть предоставлен день отдыха);

— за работу в ночное время .

Отпуска предоставляются работникам в соответствии с действующим трудовым законодательством. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск — 28 календарных дней. Пособие по временной нетрудоспособности является особым видом оплаты неотработанного времени. Оно выплачивается частично из фонда заработной платы, и частично за счет средств фонда социального страхования и обеспечения. По общему правилу пособие выдается, если работник заболел в период работы. Пособие вправе получать сотрудники, работающие на испытательном сроке. Если работник заболел в день увольнения, то он также вправе рассчитывать на получение пособия.

Удержания и вычеты из заработной платы

Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы фи­зических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариаль­ных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержа­ния: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и вы­платы, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолжен­ности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный произ­водству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит, и др.

Общим правилом является ограничение размера всех удержа­ний 20 % выплачиваемой заработной платы (ст. 138 ТК РФ).

В случаях, предусмотренных федеральными законами, пре­дельный размер удержаний может составлять до 50 % выплаты. Один из таких случаев предусматривает ТК РФ — когда удержа­ние производится по нескольким исполнительным документам.

Самый высокий размер удержаний — до 70 % допускается в следующих случаях:

• удержание из заработной платы при отбывании исправи­тельных работ;

• взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;

• возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника;

• возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смер­тью кормильца;

• возмещение ущерба, причиненного преступлением.

Налогообложение выплат работнику налогом на доходы фи­зических лиц производится в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

При этом на организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п. 1 ст. 226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых на­числяются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.

Исчисление сумм налога производится организацией нарас­тающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержа­ние начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.

Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчислен­ного и удержанного налога не позднее дня фактического получе­ния в банке наличных денежных средств на выплату дохода (зара­ботной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере:

13 % — в отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т.д.;

30 % — в отношении доходов физических лиц, не являющих­ся налоговыми резидентами Российской Федерации;

9 % — в отношении доходов от долевого участия в деятель­

ности организаций, полученных в виде дивидендов;

35 % — в отношении таких доходов, как стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период и др.

При определении налоговой базы учитываются все получен­ные налогоплательщиком в течение налогового периода доходы, включая заработную плату, оплату отпуска и больничных листов и иные виды доходов.

Налоговая база в отношении доходов, подлежащих обложению по налоговой ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговым кодексом РФ установлены четыре вида налоговых вычетов:

Размер стандартных налоговых вычетов зависит от категории налогоплательщиков.

Работникам организации предоставляется вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода и действует до ме­сяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб. налоговый вычет не применяется.

Кроме того, работникам предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка и действует до месяца, в ко­тором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный до­ход превысил 40 000 руб. налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка произво­дится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов, опекунов или попечи­телей, приемных родителей.

Для предоставления налогового вычета на детей в бухгалте­рию организации предоставляется заявление работника с указани­ем паспортных данных, справка о составе семьи, копии свидетель­ства о рождении детей, справки с места учебы детей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются:

• в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели. Вычет не может превышать 25 % суммы полученного дохода;

• в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обуче­ние или обучение детей, но не более 38 ООО руб.;

• в сумме, уплаченной за услуги по лечению налогоплатель­щика или его родителей, детей, но не более 38 ООО руб.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

• в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогопла­тельщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб. а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.;

• в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Россий­ской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб. а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), по­лученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Россий­ской Федерации жилого дома, квартиры или доли (до­лей) в них.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются инди­видуальным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой, налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового ха­рактера, налогоплательщикам, получающим авторские вознаграж­дения или вознаграждения за создания, исполнение или иное ис­пользование произведений науки, литературы и искусства, возна­граждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

На сумму исчисленного налога на доходы физических лиц в учете составляется запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога осуществляется с расчетного счета ор­ганизации:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета».

К числу обязательных удержаний относят удержания по ис­полнительным листам в пользу физических лиц.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удержи­ваются с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 г. № 841. Расходы на перевод алиментов по почте должны оплачиваться за счет средств работника, который уплачивает алименты.

Если место нахождения получателя алиментов неизвестно, удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа и нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

— на одного ребенка — У4 дохода работника;

— на двух детей — У3 дохода работника;

— на трех и более детей — х/2 дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увели­чен) судом с учетом материального или семейного положения сто­рон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Однако сумма, подлежащая взысканию в уплату алиментов, не может пре­вышать 70 % заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

При удержании алиментов с работника, отработавшего не­полный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определя­ется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный ра­бочий месяц.

В бухгалтерском учете на сумму удержанных алиментов со­ставляется запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Суммы алиментов могут перечисляться с расчетного счета или выплачиваться из кассы организации:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета».

Работник организации в процессе своей трудовой деятельно­сти может нанести организации материальный ущерб (потеря или порча имущества).

Порядок возмещения ущерба зависит от того, как оформлены отношения между организацией и работником.

Материальная ответственность работника исключается, если ущерб возник вследствие действия непреодолимой силы, нормаль­ного хозяйственного риска, крайней необходимости или необхо­димой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вве­ренного работнику.

Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоя­тельств, при которых был причинен ущерб, полностью или час­тично отказаться от его взыскания с виновного работника.

Трудовое законодательство предусматривает ограниченную или полную материальную ответственность. При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить пря­мой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка. При полной материальной ответственности работник должен возмес­тить всю сумму расходов организации на восстановление повреж­денного или приобретение нового имущества.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного зара­ботка работника, удерживается из его заработной платы. Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке. В первом случае взыска­ние производится на основании приказа руководителя. Приказ должен быть издан не позднее одного месяца со дня окончатель­ного установления работодателем размера причиненного ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма ущерба превышает его среднемесячный заработок, взыскание осуществляется в судебном порядке.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуще­ствляют на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операци­ям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операци­ям» относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с ви­новных лиц, — как правило, рыночной стоимостью), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим опера­циям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущер­ба», отражают погашение сумм материального ущерба в коррес­понденции со счетами:

• 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» — на сумму внесенных платежей;

• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму удержаний из заработной платы;

• 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на суммы недостач, которые по решению суда не могут быть взыска­ны с виновного лица.

На основании письменных заявлений работников могут про­изводиться и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов по договору страхования или договору о предос­тавлении услуг мобильной связи, членские и благотворительные взносы и т.д.).

Сумма платежей, удержанная из заработной платы на основа­нии письменного заявления работника, отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Удержания и вычеты из заработной платы

1. Из оплаты труда работников, как состоящих, в списочном составе, так и лиц, работающих по соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут удерживаться различные суммы как в обязательном порядке, так и по инициативе предприятия. Из заработной платы для погашения задолженности работодателю могут производиться следующие удержания:

· для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

· для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

· для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое (ст. 157 ТК РФ);

· при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по некоторым основаниям статей 81 и 83 ТК РФ.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы. Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении причиненного преступлением ущерба и др. Размер удержаний в этих случаях не может превышать 70%.

Кроме того, удерживаются:

· государственные налоги (когда объектом обложения служит заработная плата, — налог на доходы физических лиц);

· возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;

· по взысканию некоторых.видов штрафов;

· по исполнительным документам;

· за товары, проданные в кредит;

· за брак продукции.

2.Налог на доходы физических лиц удерживается в порядке и размерах, установленных Налоговым кодексом РФ. Он имеет несколько важных особенностей :

· базой для определения взимаемой с каждого гражданина суммы налога служит сумма совокупного годового дохода, полученного как в денежной, так и в натуральной формах, а также безвозмездно и в виде материальной выгоды из всех источников в истекшем календарном году, а месячный доход рассматривается как промежуточный;

· начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний; при этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий;

· не предусмотрены категории граждан, полностью освобожденных от уплаты налога, независимо от размера доходов;

· не подлежат налогообложению некоторые виды доходов: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст. 217) в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры;

· кроме стандартных налоговых вычетов, законодательством установлены социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым органом по окончании года;

· если гражданин помимо зарплаты на своем основном месте работы имеет другие доходы на стороне, то он обязан декларировать общую сумму получаемых доходов, включая и заработную плату.

Налог на доходы отражается по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (уменьшаются подлежащие выплате работникам суммы)

в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", отдельный субсчет по учету данного налога.

3. Удержания по исполнительным листам производятся, если работник обязан выплачивать алименты на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей. При этом основанием также могут служить и письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты.

Алименты удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсии и стипендии. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения.

В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "С организациями и лицами по исполнительным документам".

Удержания за товары, проданные в кредит . возможны в случае, когда предприятие произвело расчеты с торгующими организациями на всю сумму заявления-обязательства за товары, проданные рабочим и служащим в кредит, за счет ссуды банка. При этом предприятия также применяют счет 76 в разрезе лицевых счетов торгующих организаций. Задолженность персонала за проданные в кредит товары вне зависимости от субъектного состава покупателей отражается по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

4. К удержаниям предприятия в свою пользу относятся:

· удержания по возмещению материального ущерба, отражаемые через счет 73, субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба";

· удержания по возмещению брака по вине работника, учитываемые на активном счете 28 "Брак в производстве";

· удержание невозвращенных остатков подотчетных сумм, показываемые на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Кроме обязательных удержаний, из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних:

· перечисление заработной платы в сберегательный банк;

· перечисления страховым организациям;

· перечисление профсоюзных взносов;

· погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков.

Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 и 76.

В бухгалтерском учете все удержания из заработной платы показываются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом соответствующего данному удержанию счета.

pravostoriya.ru

Обложение налогами заработной платы

Зарплата физических лиц совместно с существенной долей прочей прибыли в обязательном порядке облагается НДФЛ, размер которого непосредственно зависит от статуса людей, резиденты они РФ или же нет.кто облагается ндфл

В ситуации, когда налогоплательщик в течении последних 12 месяцев пребывает на территории России больше чем 183 дня, то он автоматически становится резидентом РФ. При этом срок его нахождения в государстве не прерывался и гражданин не покидал пределы страны на кратковременный период (меньше 6 месяцев) – получение образования, лечение в другой стране и прочее.

В противоположной ситуации, при нахождении налогоплательщика на территории России меньше чем 183 дня, он обретает статус нерезидента.

Доход граждан со статусом резидента Российской Федерации, как правило, облагается ставкой НДФЛ с размером в 13%. Доход нерезидента – ставкой с величиной в 30%. Тем не менее в течении 12 месяцев налоговый статус гражданина может перемениться. В ситуации, когда нерезидент получит статус резидента, налог будет взыскиваться в соответствии со ставкой в 13%. Необходимо учитывать, что статус налогоплательщика устанавливается в неукоснительном порядке на окончание года и, при надобности, производится перерасчёт НДФЛ согласно надлежащей ставке.

Действие такого статуса распространяется и как на иностранных граждан, получающих прибыль в России, так и на граждан РФ.

Величина ставок НДФЛ

Все ставки приведены согласно данным официального сайта ФНС России.

Ставка 9%

Ставкой в размере 9% облагаются:

  • дивиденды, которые были получены до начала 2015 года;
  • проценты, полученные с облигаций с ипотечным покрытием, какое было эмитировано до начала 2007 года;
  • доходы, полученные учредительским комитетом доверительного правления ипотечным покрытием. Основой для получения подобных доходов служит ипотечный сертификат, выданный до начала 2007 года управителем ипотечного покрытия.

Ставка 13%

НДФЛ в размере 13% облагаются доходы тех налогоплательщиков, которые имеют статус резидента России. Исключение составляют группы людей, которые описаны ниже.

К доходам, облагаемым ставкой в размере 13%, причисляется заработная плата, прибыль от реализации движимого и недвижимого имущества, гонорары, регулируемые гражданско-правовым кодексом. С начала 2015 года ставкой в размере 13% облагаются также дивиденды, заработанные налогоплательщиком-резидентом. Ранее эта ставка составляла 9%.

Кроме того, ставкой с размером 13% облагается прибыль физического лица, являющегося нерезидентом, в таких случаях:

  1. От исполнения трудовой деятельности.
  2. Исполнение трудовой деятельности в качестве специалиста высокой квалификации.
  3. Осуществление трудовой деятельности членами экипажа тех судов, которые плавают под флагом России.
  4. Исполнение трудовых обязанностей гражданами, участвующими в программе по содействию переселению в Россию соотечественников, которые живут за границей.

Ставка 15%

Ставке в размере 15% подвергаются дивиденды, которые были получены от российских предприятий теми гражданами, кто не считается резидентом Российской Федерации.

Ставка 30%

Ставкой НДФЛ в размере 30% облагается вся другая прибыль физического лица, являющегося нерезидентом России.

Ставка 35%

ставки ндфлСтавкой НДФЛ в размере 35% облагаются все выигрыши и награды, полученные в организуемом соревновании, игре и других рекламных кампаниях. Оплачивается налог со стоимости всех выигрышей и наград, в части превышения установленного размера.

Также ставкой 35% облагаются все проценты по финансовым вкладам в доле их избытка над степенью процентов, которую рассчитывают следующим образом:

  1. Вклады в национальной валюте – ориентиром служит ставка рефинансирования ЦБ России, повышенная на 5%. При этом для подобной задачи берётся та ставка рефинансирования, которая была актуальной на тот период, за который проценты и начислялись. В случае, когда в этот промежуток времени ставка менялась, то применяется значение новой ставки со дня её утверждения.
  2. Вклады в иностранной валюте – в качестве ориентира служат 9% годовых. Финансовый профит при экономии на процентной ставке по кредитному капиталу.

Оплачивается НДФЛ на 2018 год со следующих сумм:

  1. ссуда в национальной валюте – с суммы избытка показателя процентов, рассчитанной как 2/3 актуальной ключевой ставки, установленной решением Центрального Банка России на период оплаты процентной ставки, но только над размером процентов, которые были вычтены согласно условиям действующего договора;
  2. ссуда в иностранной валюте – с суммы избытка показателя процентов, рассчитанной отталкиваясь от 9% годовых, но только над размером процентов, которые были удержаны согласно условиям заключённого договора;
  3. прибыль владельца пая от аграрного кредитного кооператива.

К последнему пункту относится следующее:

  • уплата за использование материальных средств, внесённых пайщиками, кредитным кооперативом;
  • процентная ставка за использование аграрным кредитным кооперативом тех средств, которые были привлечены от владельцев пая в форме займа;

Расчёт налога с заработной платы иностранца

расчёт ндфл с заработной платы иностранцаСтавки НДФЛ с заработной платы зарубежных сотрудников, утверждённые на 2018 год, также непосредственно зависят от статуса налогоплательщика. Но всё же по отношению к конкретным иностранцам остаются действовать специальные правила, распространяемые на следующие группы лиц:

  1. Беженцы или граждане, которым было предоставлено убежище на территории России на определённый срок.
  2. Высококвалифицированные специалисты.
  3. Иностранные работники, трудящиеся на основании патента.
  4. Резиденты стран, входящих в состав ЕАЭС.

Налог на доходы иностранных рабочих, которые стали резидентами РФ, рассчитывается по ставкам, аналогичным для доходов российских граждан. Такому налогоплательщику необходимо предоставить документ, подтверждающий его статус резидента.

В случае, когда зарубежный сотрудник работает за пределами РФ, включая регион места проживания или же иностранный филиал российского предприятия, то его прибыль за реализацию своих должностных обязанностей причисляют к разряду дохода, полученного от зарубежного источника. Такой работник, являющийся резидентом России, оплачивает самостоятельно налог с доходов, какие были обретены в другом государстве.

Налог с доходов иностранных работников, которые не имеют статус резидента, может взиматься не во всех случаях. Отталкиваясь от места их трудовой деятельности вся прибыль, которую им выплатили, может относиться или к разряду дохода, обретённого из источников на территории России, или к разряду дохода, полученного из зарубежного источника.

Высококвалифицированные специалисты

Ставка налога на доход высококвалифицированного специалиста неизменного составляет 13%, причём здесь совершенно не важен статус налогоплательщика.

Данная ставка применяется, например, по отношению к ежемесячной заработной плате, надбавкам за трудовую деятельность вне места жительства, премиям за членство в совете директоров. Ставка с размером 13% применяется касательно платы, которая была начислена в период действия составленного трудового договора на реализацию определённых работ либо предоставление услуг. Все средства, которые были начислены после окончания действия договора, подлежат обложению налогом в размере 13 или 30%, что зависит от статуса налогоплательщика.

Ставка налога на доход, который не привязан к трудовой деятельности, у высококвалифицированного специалиста без статуса резидента равна 30%. Распространяется она на выплату финансовой помощи, возмещения расходов на питание, вручение выигрышей и подарков.

Стоит отметить тот факт, что средний уровень зарплаты, сохраняемый за сотрудником во время его отпуска, не причисляется к разряду прибыли от трудовой деятельности. Отпуск – это период непосредственного отдыха, в течении какого работник избавлен от исполнения своих прямых обязанностей. Так получается, что с отпускных средств высококвалифицированного специалиста, не имеющего статус резидента, налог необходимо взимать согласно ставке с размером в 30%.

Беженцы

Доход от трудовой деятельности беженца или человека, которому было предоставлено краткосрочное убежище на территории России, облагается налогом с размером в 13%. Здесь совершенно не важно, насколько долго они пребывают на территории РФ. В ситуации, когда люди уже не обладают статусом беженца, но при этом ещё не получили статус резидента, то налог на их доходы будет равен ставке в 30%.

Граждане ЕАЭС

Трудовая деятельность граждан ЕАЭС регулируется не только лишь при помощи налогового и трудового кодексов России, но и договором, заключённым с ЕАЭС. Приоритетными являются нормы и предписания международного договора.

Так получается, что доход человека, который является гражданином страны из ЕАЭС и работает на основании трудового или гражданско-правового договора, облагается налогом согласно ставке в 13%. НДФЛ взимается с первого трудового дня. Здесь абсолютно не важно, сколько этот человек находится на территории РФ.

Если иностранный работник из государств ЕАЭС лишается статуса налогового резидента своей страны, то он лишается и права на льготное обложение налогом. Тогда необходимо пересчитать налог на его прибыль согласно ставке в 30%, как для не являющегося резидентом.

Иностранцы, работающие по патенту

Когда иностранные граждане получили патент на осуществление трудовой деятельности в России, то они обязаны самостоятельно внести авансовую плату по НДФЛ.

После принятия на работу такого гражданина, налог с его трудового дохода рассчитывает взимает непосредственный работодатель. Ставка по налогу в таком случае равна 13%, вне зависимости наличия или отсутствия статуса резидента.

Авансовая плата по НДФЛ, которую работник произвёл при получении патента, должна засчитываться в счёт оплаты налога с заработной платы.

С каких доходов можно взыскивать

Налогообложению не подвергается:ндфл и доходы

  • помощь для сотрудников с ребёнком – ежемесячные пособия по уходу за детьми и прочее;
  • оплата за получение образования сотрудником;
  • компенсация процентов по ипотеке;
  • плата за прохождение работником экзамена на профпригодность.

Обложению налогом подлежат:

  1. заработная плата сотрудника и все надбавки, например, которые были выплачены за превышение нормы трудовых часов;
  2. вознаграждения, регулируемые гражданско-правовым контрактом (за исключением авторских);
  3. пособие нетрудоспособным гражданам;
  4. премии за членство в совете директоров;
  5. возмещение работнику за нереализованный отпуск;
  6. отпускные выплаты сотрудникам;
  7. получаемые гражданами дивиденды.

Подлежат налогообложению сверх установленного лимита:

  • подарки и выигрыши со стоимостью, превышающей 4000 рублей за год;
  • финансовая помощь, размер которой выше чем 4000 рублей за год;
  • финансовая помощь при рождении детей, размер которой превышает 50 000 рублей;
  • выходные и праздничные пособия, размер которых превышает 3 средних зарплаты сотрудника;
  • суточные для командировок по России, размер каких выше чем 700 рублей;
  • суточные для командировок в другие государства, размер каких превышает 2,5 тысячи рублей в день.

znaybiz.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.