Суточные расходы в командировке

Суточные – это норма суточной оплаты за пребывание сотрудника в командировке. Каждый, кто хоть раз ездил в командировку, знает, сколько бумажной волокиты влечет за собой отчет по расходам. В этой кухне нетрудно запутаться — тут и суточные, и авансовый отчет, и возмещение расходов… За что нужно отчитываться и за что нет — разберем по пунктам.

Какие выплаты полагаются командированному и что такое суточные

Любая служебная поездка длительностью 1 день или более считается командировкой, и расходы по ней несет работодатель. Это логично, ведь если компания отправляет своего сотрудника выполнять трудовую функцию в другой город или даже другую страну, она обязана и денег ему на это выдать, и все обязательные траты возместить. Надо же человеку где-то жить вдали от дома, чем-то питаться, да и доехать до места бесплатно тоже не получится.

В этот период командировки работнику полагаются следующие выплаты:

  • средний заработок за все рабочие дни отсутствия (условно говоря, это зарплата);
  • суточные — фиксированная сумма за каждый день отсутствия;
  • возмещение фактических трат человека в другом городе (или даже стране).

Среднюю зарплату выплачивают согласно графику работника за нахождение в поездке в рабочие дни. Если однодневная командировка выпала на праздничный или выходной день, оплата должна производиться в двойном размере.

Часто работник не может понять, суточные и командировочные — в чем разница между этими выплатами?

Что такое суточные

Суточные — дополнительная выплата, она может устанавливаться в любом размере, решение о котором принимает работодатель. Если в организации существует Положение о командировках и их обеспечении, там наверняка прописано, сколько начисляется работнику за каждый день поездки. Невозможно ответить, каковы суточные при командировках в 2019 году, так как эта выплата хоть и является обязательной, может быть разной.

Что такое командировочные

Итак, перед поездкой работнику вручили билеты и выдали командировочные. Что это такое и имеют ли отношение к тем самым суточнным, в которых мы только что разбирались абзацем выше?

Командировочные — это дополнительная сумма на случай непредвиденных расходов. Это могут быть, например, поездки в такси, обеды с иногородними партнерами, представительские расходы (подарки, культурная программа для коллег и так далее). За все эти деньги придется отчитаться, расписав по пунктам траты, то есть составить авансовый отчет. Поэтому настоятельно рекомендуем сохранять все чеки и квитанции по таким тратам на случай, если начальство потребует доказательств по суммам.


Остаток денег нужно будет вернуть. Поэтому ответить однозначно, что входит в суточные командировочные расходы, невозможно, ведь это совершенно разные понятия.

Проживание и дорога могут быть оплачены заранее, и тогда отчитываться за них не придется. А вот незапланированные или вынужденные расходы потребуют объяснений, и в их возмещении работодатель может и отказать.

2018-02-22_11-23-14

От чего зависит размер суточных

Служебная необходимость порой заставляет нас отправляться в путь не только внутри России, но и за ее пределы, и оплата в этих случаях предусмотрена разная. На государственном уровне существуют ограничения сумм для этих выплат, не облагаемых налогами, и работодатели обычно стараются не выходить за их пределы. Размеры этих ограничений таковы:

  • поездки по РФ — не более 700 рублей в сутки;
  • поездки за границу — не более 2500 рублей в сутки.

Точный размер суточных при командировках в 2019 году определяется организацией и закрепляется в ее нормативных актах: приказах, правилах, положениях.

Еще раз акцентируем этот момент: размер суточных организация может устанавливать абсолютно любой! От 100 рублей до нескольких тысяч и даже более рублей в день.
т никаких федеральных или региональных норм, которые описывают верхний и нижний их пределы. Однако, любая компания старается найти тонкую грань между желанием снизить свои расходы и необходиомстью выглядеть прилично в глазах сотрудников. Поэтому практически все предприятия и ориентируются на сумму в 700 рублей по России и 2500 – вне России. С этих сумм они могут легально не платить налоги, что для организации немаловажно.

Длительность поездки тоже имеет значение, особенно если она совсем мала — всего 1 день. Для командировок по России такие выплаты в этом случае вовсе не предусмотрены, а для заграничных поездок они выплачиваются в размере 50 % от установленной в компании нормы.

Так как законы не претерпели никаких существенных изменений, выплата суточных при командировках в 2019 году, как и раньше, производится перед поездкой. Тогда же выдаются и командировочные на случай дополнительных трат.

Обратите внимание, что на нашем сайте есть онлайн кулькулятор расчета командировочных

comments powered by HyperComments

how2get.ru

Как оплачивается командировка в 2018 году

Оплата командировочных регулируется Трудовым кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, постановлениями Правительства (ключевое из них — постановление №749 от 13.10.2008), а также локальными нормативными актами.
локальных актах необходимо прописать вопросы оплаты, которые не регулируются законодательно. Например, какую гостиницу оплатить начальнику и рядовому сотруднику, какой выбирать класс в самолёте (эконом, бизнес), оплачивать ли питание, багаж, максимальный размер суточных и пр. И также вопросы оплаты командировочных можно прописать в коллективном трудовом договоре или индивидуальных трудовых соглашениях.

Оплата командировки по среднему заработку работника: порядок расчёта

В командировке сотруднику выплачивается зарплата — за те дни, когда он фактически работает. Однако размер зарплаты определяется не по окладу, а по среднему заработку за год. Чтобы рассчитать средний заработок, нужно общую сумму выплаты зарплаты за последний календарный год разделить на количество фактически отработанных дней. Отпускные, больничные и различные социальные выплаты не учитываются, как и не учитываются дни, когда работник отсутствовал, в том числе дни простоя. Если сотрудник ещё не проработал год, его средняя зарплата рассчитывается исходя из количества фактически отработанных дней и полученной за них зарплаты.

Пример расчёта среднего заработка при неполном годе работы


Лётчик-испытатель Л.А. Гаврюшин работает на предприятии «Скорость света» в Петропавловске-Камчатском с сентября по ноябрь, а 1 декабря ему предстоит поехать в командировку в Эдинбург. За время работы он один раз болел в течение пяти дней (в сентябре). В сентябре и октябре его зарплата составила 150 тыс. рублей, а в ноябре — 200 тыс. рублей. График работы 5/2. В сентябре был 21 рабочий день, из них фактически отработано 16 (меньше из-за болезни), поэтому за сентябрь Л.А. Гаврюшину начислена зарплата в размере 114,3 тыс. рублей (150*16/21). В октябре и ноябре было по 22 рабочих дня. В октябре лётчик-испытатель получил материальную помощь 20 тыс. рублей.

Средний заработок Л.А. Гаврюшина для расчёта командировочных составит (114300+150000+200000)/(16+22+22)=464300/60=7738 рублей. Именно такую зарплату лётчик-испытатель будет получать за каждый рабочий день в командировке. Обратите внимание, что материальная помощь 20 тыс. рублей в расчётах не учтена.

Видео: оплата труда в командировке

Когда возможна доплата к командировочным

В некоторых ситуациях сотрудник может получить доплату в командировке — обычно при существенной разнице между среднегодовым заработком и окладом.

Например, А.Н. Сидоров месяц назад был назначен заместителем начальника отдела, а до этого был рядовым специалистом. Получится, что при расчёте командировочных будет учитываться зарплата рядового сотрудника за 11 месяцев и зарплата замначальника за один месяц. При этом в командировке А.Н. Сидоров будет выполнять обязанности заместителя, а если руководствоваться нормативами, то зарплата его должна быть ниже — чуть больше, чем у рядового сотрудника. Это противоречит здравому смыслу, поэтому на предприятиях часто предусмотрены доплаты до текущего оклада.


Как оплачиваются ночные и сверхурочные часы работы в командировке

С согласия работника он может привлекаться к работе в ночное время и сверхурочно. За это ему положена компенсация: за первые 2 часа — в полуторном размере от оклада, за последующие часы — в двойном. Но также вместо компенсации сотрудник может получить дополнительный отдых.

Как оплачивается командировка в выходные и праздничные дни

Если в выходные и праздничные дни сотрудник работал, то, во-первых, на это необходимо его разрешение. Во-вторых, есть два вида компенсации работы в выходной:

  • двойная оплата труда (можно и больше);
  • стандартная оплата труда и отгул после возвращения из командировки.

Сотрудник вправе самостоятельно выбрать, что ему важнее — двойная зарплата или дополнительный выходной.

Пример расчёта зарплаты с учётом работы в выходные дни


Специалист по обслуживанию котельного оборудования П.С. Комиссаров, работающий на предприятии «Котёл Мастерс» в Санкт-Петербурге, отправлен в Москву в командировку на девять дней, из которых семь — рабочих. Так как задание в командировке было срочным, П.С. Комиссаров работал в выходные дни — 13 и 14 января. П.С. Комиссаров выбрал в качестве компенсации повышенную оплату труда. При среднем заработке 3 тыс. рублей в день ему выплачено по 3 тыс. рублей за 5 дней (15 тыс. рублей) и по 6 тыс. рублей за два выходных (ещё 12 тыс. рублей). Итого его зарплата в командировке составила 27 тыс. рублей (транспортные расходы и проживание оплачены дополнительно).

Видео: оплата командировки в выходной день

Оплата работы сдельщиков в командировке

При сдельной оплате труда зарплата рассчитывается исходя из средней оплаты на своём предприятии в час.

Пример оплаты сдельщикам

Токарь шестого разряда И.К. Комиссаржевский на основном месте работы вытачивает в среднем 4320 деталей в месяц. За каждую деталь он получает 10 рублей. За смену И.К. Комиссаржевский вытачивает 240 деталей. Смена длится шесть часов. Считаем производительность токаря в час: 240/6=40 деталей. За 40 деталей И.К. Комиссаржевский получает 400 рублей (40*10), это его заработок в час. Токарь направлен с симферопольского завода «Фиолент» на феодосийский завод «Море» на неделю, в которой пять рабочих дней. В командировке И.К. Комиссаржевский трудится по такому же графику — по шесть часов. Его зарплата за смену составит 400*6=2400 рублей. За пять рабочих смен токарь получит 2400*5=12 тыс. рублей.


Оплата при посменной работе

При работе по сменам на предприятии есть график для всех сотрудников. На него нужно опираться и при работе в командировке. Если сотрудник работает и в те дни, которые не прописаны в его графике, он получает за них оплату, как за выходной день — как минимум по двойному тарифу.

Пример расчёта оплаты

Повар горячего цеха В.В. Александров работает в пекарне «Вкусные булочки» по графику 2/2. В.В. Александров отправлен в командировку из Севастополя в Краснодар на 10 дней — с 1 по 10 августа. Его средний заработок — 1,5 тыс. рублей за смену.

Таблица: пример графика работы повара

Таким образом, за 1, 2, 5, 6, 9, 10 августа В.В. Александров получит зарплату по среднему заработку — 1,5 тыс. рублей, а за 3, 4, 7, 8 августа — в двойном размере (в соответствии с его письменным заявлением о готовности работать в выходной).

Зарплата В.В. Александрова в командировке составит = 6*1500+4*3000=9000+12000=21 тыс. рублей.


Оплата по совместительству

Если работник трудится на двух должностях, где одна основная, вторая — по совместительству, то ему сохраняется средний заработок на той работе, с которой его отправляют в командировку. На другом месте работы в таком случае оформляется отпуск без содержания. Если же в командировку отправляют обе организации, зарплата сохраняется в обеих организациях.

Какие расходы, связанные с командировкой, подлежат возмещению

К основным расходам командированного относятся:

  • проживание;
  • проезд до места командировки и обратно;
  • питание.

При этом обязательно возмещаются расходы на проезд и проживание, а питание обычно оплачивается из суточных и основной зарплаты.

Оплата проживания в командировке в 2018 году

Чаще всего командированные выбирают для проживания гостиницу — так удобнее и проще подтвердить расходы. Так как разброс цен в гостиницах очень существенный, обычно во внутреннем положении о командировках прописывается, гостиницу какого класса могут позволить себе руководитель, другие управленцы, рядовые сотрудники.

Можно в командировке проживать и на съёмной квартире, но чтобы подтвердить расходы, владелец квартиры должен вести бизнес легально, например, быть индивидуальным предпринимателем. В таком случае он сможет выдать подтверждающий документ.


Если у принимающей стороны есть собственное общежитие, обычно рядовых сотрудников размещают в нём.

В случае если у командированного возникла задержка в пути (например, отменены самолёты из-за плохой погоды, в связи с чем сотрудник не может выполнить пересадку и улететь), работодатель оплачивает ему проживание во время ожидания.

При размещении в гостинице оплачивается только проживание (выпить в баре или сходить в SPA за счёт работодателя не получится).

Когда сотрудник в командировке проживает у родственников или друзей, компенсация ему не положена.

Оплата проезда в командировку

Работодатель обязан компенсировать стоимость проезда до места командировки и обратно. Если место командировки находится далеко от основного, чаще всего это билеты на самолёт. Возможны и другие варианты поездки — на поезде, автобусе, такси, личном автомобиле.

Судебная практика показывает, что расходы на такси также включаются в оплату проезда. Но при этом учитывается их целесообразность (например, ночное отправление самолёта).

Как возмещаются расходы при поездке в командировку на личном транспорте

При поездке на личном автомобиле к месту командировки возмещаются расходы на бензин, ремонт, парковку. И также работодатель может заплатить компенсацию, размер которой определяет самостоятельно. Есть и другой вариант — оформить поездку на личном авто в командировку как аренду машины сотрудника для производственных нужд.

Оплата питания

Законодательно оплата питания сотрудников не предусмотрена, но работодатель может оплатить питание по собственной инициативе.

Часто в гостиницах завтрак входит в стоимость проживания. В таком случае можно скорректировать размер суточных на стоимость завтрака. Можно этого и не делать — в таком случае стоимость завтрака не учитывается при расчёте налога на прибыль и учитывается в страховых взносах и НДФЛ.

Суточные

Суточные выдаются командированным на сопутствующие нужды — чаще всего это питание. При этом отчитываться по суточным работник не обязан. Суточные платятся даже за дни в пути (а также вынужденной остановки в пути) и за праздничные и выходные дни, когда командированный не работает.

Размер суточных может быть любым, но есть суммы, которые не облагаются НДФЛ:

  • 700 рублей — по России;
  • 2500 рублей — за границей.

Суточные могут быть и больше, но тогда с суммы, превышающей указанные, нужно взыскать подоходный налог.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за её пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/625f7f7ad302ab285fe87457521eb265c7dbee3c/

За дни отправления и прибытия суточные тоже выплачиваются в полном объёме — даже если сотрудник выехал в 23.59.

Пример расчёта суточных при заграничной поездке

Менеджер П.Л. Буханкин направлен в командировку из Москвы в минский филиал (Беларусь) для улучшения показателей по продажам обогревателей. Размер суточных на предприятии стандартный. П. Л. Буханкин вылетает из Москвы 25 марта в 23.00 и прибывает 26 марта в 01.30. 26–27 марта П. Л. Буханкин выполняет поставленные задачи в Минске, затем 27 марта в 16.00 улетает обратно в Москву. За 25 и 27 марта менеджеру будут выплачены суточные в размере 700 рублей, за 26 марта — по заграничному тарифу (2500 рублей). Размер суточных составит 700*2+2500=3900 рублей.

При однодневных поездках суточные не положены, хотя работодатель может выдать компенсацию по своему усмотрению.

Иные расходы

Все дополнительные расходы в командировке возмещаются исходя из их производственной необходимости. Например, если сотрудник решил в командировке потратить деньги на развлечения, то он оплачивает их из собственного кармана, а если ему в связи с характером работы нужно взять с собой внушительный багаж, его оплатит работодатель. В целом же компенсации подлежат любые дополнительные расходы, одобренные работодателем.

Так как страховка входит в стоимость проездных билетов, обычно работодатель её оплачивает. Если в связи со служебной необходимостью сотрудник вынужден пользоваться городским транспортом (метро, троллейбусы, маршрутки), обычно работодатель их возмещает. То же самое касается мобильной связи и интернета — оплачиваются при производственной необходимости.

Загранпаспорт и виза

В иностранной командировке работодатель обязан взять на себя расходы по оформлению визы, заграничного паспорта. Суточные за границей пересчитываются в валюту на дату начисления. Другие расходы в командировке возмещаются по курсу приобретения иностранной валюты. Если справки об обмене валют нет, то по курсу Банка России.

Если организация привлекает иностранца, который не является работником компании, это не считается командировкой, соответственно, сопутствующие расходы не возмещаются.

Оплата больничного

Когда командированный заболел, работодатель обязан оплатить ему пособие по временной нетрудоспособности, дополнительные расходы на проживание (если пришлось задержаться из-за болезни и лечение не проходит амбулаторно) и суточные.

Влияние командировочных на размер отпускных

Командировки не учитываются при расчёте размера отпускных — как по зарплате, так и по количеству дней.

Пример расчёта отпускных с учётом командировки

Старший инспектор П.Е. Криворучко за расчётный период (12 календарных месяцев) дважды был в командировке — с 10 по 24 мая и с 15 по 18 июня. Он хочет взять отпуск с 1 сентября, а значит, обе командировки попадут в расчётный период. Отпуск стандартной продолжительности — 28 дней. Зарплата П.Е. Криворучко за год без учёта командировочных составила 620 тыс. рублей. За прошедший год старший инспектор ни разу не болел. А также сотрудник получил командировочные по среднему заработку в размере 33,5 тыс. рублей.

Вычисляем расчётное количество дней в мае и августе, так как дни командировки выпали на эти месяцы (пятнадцать в мае и четыре в августе). Среднемесячное количество календарных дней составляет 29,3.

Расчётное количество дней в мае составит (29,3/31)*(31–15)=(29,3/31)*16=15,1 дня.

Вычисляем расчётное количество дней в августе (29,3/30)*(30–4)= (29,3/30)*26=25,4 дня.

Количество дней в расчётном периоде составит 10*29,3+15,1+25,1=334,5 дня.

И, наконец, считаем отпускные (620000/334,5)*28=1853,5*28=51898,4 рубля.

Как подтверждаются сроки командировки

При расчёте суточных срок командировки определяется исходя из дат на проездных документах. Фактически отработанные дни и часы фиксируются принимающей стороной.

Когда выплачивают командировочные

Деньги на проездные билеты, проживание, запланированные дополнительные траты и суточные выдаются перед командировкой (как минимум за день), а заработок в командировке — уже после, в соответствии с графиком выплат на предприятии. Для выдачи аванса составляется смета с примерными расходами. Выдаётся аванс наличностью или перечисляется за пластиковую карту (счёт) работника. Но бывает если командировка срочная, то аванс работнику не успевают выдать. В таком случае он вправе не ехать в командировку.

Подтверждение расходов в командировке

Все расходы в командировке, по которым предполагается возмещение, должны быть задокументированы. Это билеты на все виды транспорта, чеки с АЗС и т. п. Проживание в гостинице подтверждается счётом и чеком, в арендованной квартире — договором аренды и распиской в получении денег.

Электронные проездные документы подтверждаются:

  • для самолёта — бумажной квитанцией билета и посадочным талоном (или контрольным купоном);
  • для поезда — контрольным купоном.

Проезд в такси подтверждается кассовым чеком или квитанцией в форме бланка строгой отчётности.

Командированный получает деньги на расходы до командировки, а после возвращения он в течение трёх рабочих дней подать авансовый отчёт, где описано, на что был израсходован аванс, и окончательный отчёт. Если есть неизрасходованные суммы, их нужно вернуть предприятию, а если был обоснованный перерасход, то его оплатит работодатель. Суточные при этом не включаются в отчёты.

Если документы утеряны

Некоторые документы можно восстановить. Например, можно запросить справку из аэропорта или гостиницы о стоимости билетов или проживания. Если восстановить документы нет возможности, руководитель организации сам принимает решение, оплачивать расходы или нет.

Налоговый и бухгалтерский учёт командировочных

Командировочные расходы в пределах установленных норм относятся к прочим и учитываются при расчёте налога на прибыль. При этом они не учитываются при исчислении страховых сборов и подоходного налога. Исключение для взимания НДФЛ — суточные с суммы более чем 700 рублей в пределах России (2500 рублей за границей) и расходы, не подтверждённые документально. Доплаты до оклада в командировке тоже можно учесть при расчёте налога на прибыль.

Страховые взносы с суточных взимаются с суммы свыше 700 и 2500 рублей (для России и заграницы соответственно).

Таблица: бухгалтерские проводки командировочных расходов

Видео: оформление командировки в программе 1С: «Зарплата и управление персоналом»

Оплата за счёт принимающей стороны

По согласованию с принимающей стороной она может взять на себя все командировочные расходы. Для подтверждения заключается соглашение (письменно). Этот аспект нужно прописать и в приказе о командировке.

Командировка за собственный счёт

Оплата проживания, проезда и суточных — это установленное законом требование, поэтому командировка за свой счёт — нарушение, которое грозит работодателю штрафом от 30 до 50 тыс. рублей. Иногда работодатели требуют от работника написать заявление о командировке за свой счёт, а расходы компенсируют постфактум. Однако в этом случае работодатель может не дать командировочные, поэтому сотрудник может на законных основаниях отказаться. Если же работодатель настаивает или уволил за отказ, необходимо обращаться в Инспекцию по труду и прокуратуру.

Судебная практика

По некоторым вопросам позиция ведомств и судебных органов различается.

НДФЛ с выплат в однодневной командировке

В министерстве финансов РФ считают, что с подтверждённых расходов в однодневной командировке не нужно взимать НДФЛ, но если расходы не подтверждены, НДФЛ берётся с разницы между выплатой и минимальным размером суточных (700 и 2500 рублей для России и заграницы соответственно). Эта позиция закреплена в письме минфина от 01.03.2013 № 03–04–07/6189. Высший арбитражный суд РФ занял другую позицию — суточные не облагаются НДФЛ, так как не являются экономической выгодой работника (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Проживание в арендованной квартире, не подтверждённое документами

Если нет договора аренды и расписки арендодателя, работодателю разрешено учесть проживание в командировке в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль в суммах, предусмотренных для суточных (700 рублей по стране и 2500 рублей за её пределами). Это зафиксировано в Постановлении арбитражного апелляционного суда №5 от 11.12.2009 № 05АП-5540/2009 по делу № А59–2701/2009, арбитражного апелляционного суда №14 от 02.06.2008 по делу № А05–4612/2007.

Оплата выходного в день отъезда в командировку

Верховный суд РФ отказал гражданину В.А. Марченко, который посчитал, что абзацы 1 и 3 пункта 8 Инструкции от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» ограничивают права сотрудников и противоречат Трудовому кодексу РФ. В суде выступали министерство финансов и министерство труда РФ, а также прокурор Генеральной прокуратуры. Суд признал претензии истца необоснованными (решение от 20.06.2002 № ГКПИ 2002–663). Согласно разъяснениям министерства труда, если день отправления в командировку выпадает на выходной, он оплачивается в двойном размере.

Командировка для сотрудника влечёт для него дополнительные расходы, которые работодатель обязан компенсировать. Обязательной компенсации подлежат проезд, проживание и суточные, в заграничных поездках — оформление загранпаспорта и визы. Другие расходы компенсируются по согласованию с работодателем и закрепляются в нормативных актах предприятия.

kadrovik.guru

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные возмещаются работнику:

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются. 

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Бусыгина Юлия Олеговна

Комментирует Юлия Бусыгина, ведущая программы повышения квалификации «Расчеты с персоналом по оплате труда» в Контур.Школе:

«Если сотрудник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Такую записку работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта). В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам».

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании; 
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ, читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ»

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749). 

В составе авансового документа сотрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию. 

school.kontur.ru

Определение суточных в соответствии с законодательством

Определение суточныхОфициальная расшифровка понятия «суточные» есть в законодательстве. Согласно положениям, суточные представляют собой дополнительные расходы сотрудника на проживание в другом населенном пункте.

То есть, когда сотрудник отправляется в командировку, его заработная плата сохраняется в полном размере, а также работодатель обязуется компенсировать расходы, понесенные в процессе отъезда. На практике сотрудник может рассчитывать на суточные только в том случае, если он провел в командировке более одного дня, то есть ему пришлось искать ночлег вне дома.

Понятие «суточные» включает в себя несколько основных групп издержек:

  • размещение в другом городе, связанное с непосредственным наймом жилого помещения (аренда квартиры, комнаты, гостиницы, отеля);
  • питание в заведениях общепита, покупка продуктов питания в супермаркете;
  • проезд на общественном транспорте – корабле, поезде, автобусе, автомобиле, самолете до пункта назначения, а также передвижение в его пределах и затраты на возврат на Родину;
  • деловой обед с партнерами, посещение мероприятий, которые запланированы для улучшения работы компании, в которой работает сотрудник;
  • прочие расходы, связанные с непосредственным исполнением трудовых обязательств.

На практике часто случалась неразбериха касательно того, какие расходы стоит отнести к суточной норме, а какие затраты можно считать лишними. Если принять во внимание определенные лимиты, данная задача может быть решена быстро.

Порядок выплаты

Порядок выплатыВозмещение суточных затрат осуществляется каждому работнику, который отправляется заграницу. Их возврат подразумевает учет всего времени, пока работник пребывает в командировке. Сюда включены не только рабочие дни с понедельника по пятницу, но также и отработанные выходные, праздники, включая дни нахождения в пути, вынужденные остановки.

Если речь идет об однодневных выездах за пределы рабочей территории, то они в России не компенсируются. Однако в рамках локальных нормативных актов работодатель имеет возможность предусмотреть организацию этого процесса по подобным поездкам. Ведь, даже если сотрудник уезжает на день, он несет определенные расходы, которые подлежат обязательному возврату.

Общий порядок возмещения расходов выглядит так:

  • при отправлении сотрудника в командировку работодатель сообщает ему о лимитах;
  • работник отправляется в поездку и тратит денежные средства в соответствии с лимитами;
  • по возвращении на рабочее место сотрудник предоставляет доказательства затрат (проездные билеты, чеки);
  • расходы на командировку в сутки умножаются на количество дней, проведенных вне постоянного места проживания, и выплачиваются совместно с положенной заработной платой за этот период.

На некоторых предприятиях порядки возмещения расходов могут быть другими, но общая суть остается той же.

Нормативные акты

Общие размеры суточных выплат, связанных с расходами на командировки, регулируются Трудовым кодексом, в частности – статьей 168. Согласно этим нормам, при направлении сотрудника на исполнение поручения работодатель обязуется возместить дополнительные расходы.

Согласно законодательству, действующему с 1 января 2016 года, работодатели, как и прежде, обязуются платить эти суммы. Размер их определяется в самостоятельном порядке и впоследствии закрепляется в соответствующих локальных актах организации. Например, это может быть Положение о командировках.

Размер по России и за границей

На практике, в соответствии со ст. 217 НК РФ, предполагаются определенные максимальные размеры, которые не предполагают начисления налога на доходы физических лиц.

  1. Если говорить о расходах по России – лимит 700 руб.
  2. Если сотрудник отправляется в командировку заграницу – 2500 руб.

То есть если сотрудник отправился в командировку из Москвы в Красноярск и в сутки потратил 1000 рублей, то 300 рублей подлежит налогообложению. А если он отправился в Европу, то он может потратить 2500 рублей.

Для бюджетных учреждений

Согласно Постановлению Правительства РФ №729, происходит регулирование начисления всех командировочных выплат. В этом документе также предписана фиксированная величина начислений по суточным расходам для поездок по территории России.

Для бюджетных учреждений

На 2018 год размер средних суточных на каждого сотрудника составляет 100 рублей. Регулируется этот процесс Постановлением Правительства РФ №812. К этому документу есть специальное приложение, регулирующее выплаты в соответствии с расчетом по каждой стране.

Нормы для однодневной поездки

Согласно законодательству, минимальный срок командировки не регулируется. Иногда поездка по поручению работодателя может быть однодневной. После приезда сотрудник обязуется отчитаться за поездку.

Работодатель возмещает ему все затраты, но эти суммы (например, на проезд, питание) должны подлежать согласованию заранее. Закон, как уже говорилось, гласит о том, что мини-поездки не предполагают выплаты суточных.

Как рассчитать

Абсолютно на каждом предприятии происходит установление суточных расходов по командировкам, при этом размер расходов определяется локальными актами. Если принимать во внимание расчет и оформление этих выплат, здесь есть несколько ключевых особенностей.

Как рассчитать суточные

Служебная командировка – это временная поездка работника в другой город, осуществляемая на базе письменного распоряжения, отданного директором. В правительственном Постановлении установлены общие правила и порядки, в которых сотрудник направляется в служебную командировку.

В 2018 году выплата командировочных расходов осуществляется в день начисления, согласно требованиям НК РФ.

Какие изменения произошли в 2018 году

Основные изменения, которые коснулись этой сферы, затронули суточные для определения базы страховых взносов. В расчетную базу не включены страховые взносы по травматизму. Размер суточных командировочных расходов в 2018 году не подлежит обложению сборами в сумме 700 рублей для РФ, и 2500 рублей, если работник отправляется за рубеж. Но если организация установила размер суточных в 1000 рублей, то с 300 руб. будет удержан НДФЛ.

Определение нормы командировочных расходов в 2018 году осуществлено исключительно для расчета базы, которая регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации. К ней относится страховой взнос и подоходный налог.

Законодательными положениями не запрещено установление индивидуального размера суточных, который был бы выше суммы лимита. В этом случае с суммы превышения просто уплачиваются налоговые и страховые сборы.

Дополнительная информация представлена ниже на видео.

znaybiz.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.