Рассчитать командировочные


Расчет среднего заработка проводится бухгалтером в случае направления трудящегося в командировку. Время отсутствия на рабочем месте оплачивается по среднему показателю, который вычисляется за период, равный 12 последним календарным месяцам. Причем оплате подлежат только командировочные дни, пришедшие на рабочие, выходные по календарю не подлежат оплате. Исключением является только случай, когда в выходной командировочное лицо также трудится, тогда оплата вычисляется в особом порядке. Как рассчитать средний заработок для командировочных? На примере разобраны все особенности вычислений.

Что нужно знать при расчете среднего заработка:

  1. Рабочие командировочные дни, подлежащие оплате, определяются по графику работы фирмы;
  2. В дни пребывания в командировке нужно включать не только фактическое нахождение в месте исполнения служебных задач, но и время пребывания в пути до места и обратно;
  3. Если в командировочное время попали дни, которые, согласно графику работы фирмы, являются выходными, то за них либо не выплачивается средний заработок, либо выплачивается оплата, согласно окладу или тарифу, в повышенном размере (как минимум в 2 раза);

  4. Выходной день в командировке будет оплачен, если в такой день сотрудник либо выполнял рабочие обязанности в соответствии со служебным заданием, либо пребывал в дороге до места назначения или в обратной дороге;
  5. Средний заработок нужно вычислять за 12-тимесячный период, месяцы берутся календарные;
  6. В доход для расчета среднего заработка нужно включать только те выплаты, которые начислены сотруднику за время выполнения обязанностей на рабочем месте;
  7. Из расчетного 12-тимесячного срока нужно исключить те дни, в которые сотрудник не выполнял трудовые обязанности на работе.

Данная информация поможет правильно рассчитать средний заработок для оплаты нахождения в командировке.

На примерах ниже разобраны особенности вычислений.

Рекомендуем прочитать: Когда еще необходимо рассчитывать средний заработок — читайте здесь. Приведены все случаи вычисления данного показателя, разобраны на примерах многие ситуации.

Правила расчета среднего заработка для командировочных в 2017 — 2018 году

Общая формула:

СЗ для командировочных = КД * СЗ1,

  • где КД — дни командировке, подлежащие оплате;
  • СЗ1 — средний заработок за один день.

Командировочные дни

Как выше было сказано, оплате подлежат дни, которые считаются рабочими в соответствии с тем графиком, по которому работает фирма. Например, если рабочая неделя состоит из 5 дней, то выходные — это суббота и воскресенье.

Если такие выходные попадут в командировочный срок, то они:

  • не оплачиваются;
  • оплачиваются в двойном тарифе (или в одинарном с предоставлением отгула), если командируемый в этот день ехал в место назначение или в обратном направлении, выполнял трудовые задачи по служебному заданию.

Показатель из формулы КД равен рабочим дням по графику работы компании, попавшим в командировочный период, за вычетом выходных.

КД = рабочие дни командировки

Средний дневной заработок

Показатель СЗ1 рассчитывается по правилам, установленным п.9 Положения о среднем заработке.

СЗ1 = База / ОД,

База — все выплаты за проработанные дни.

ОД — отработанные дни, когда сотрудник действительно был на работе и исполнял обязанности по должности.

Расчетный период

Показатели для расчета берутся за срок, равный 12-ти месяцам в календарном исчислении. Например, при выезде в командировку в любой день ноября 2017 года расчет проводится за срок с начала ноября 2016 по конец октября 2017. А при отъезде в любой день марта 2018 — с начала марта 2017 по конец апреля 2018.

Исключения:

  • при направлении в поездку в месяц приема на работу, берется период со дня устройства в компанию по день, предшествующий отъезду;

Пример:

2 марта 2018 сотрудник устроен на работу. В командировку направлен 28 марта. Период для расчета командировочной оплаты по среднему — со 2 по 27 марта.

  • при нахождении в 12-тимесячный расчетный срок в отпуске по беременности или материнству, период заменяется на более ранние 12 месяцев.

Пример: 

Сотрудница вышла на работу после отпуска по уходу за ребенком 18 января 2018 года, весь 2017 год она была в отпуске до 3 лет ребенка. В этом случае период для расчета — это 12 месяцев перед уходом в отпуск.

База

Это суммарный показатель по выплатам командируемого сотрудника. Складываются только доходы за выполнение рабочих функций в месте исполнения обязанностей — з/плата, премии, доплата за работу.

Не нужно прибавлять к суммарному заработку:

  • оплату больничных листов;
  • пособия по соцстрахованию (декретные, по уходу и прочие);
  • оплату отпусков — основного, учебного;
  • оплату командировок;
  • помощь материального плана;
  • выплата компенсаций различного назначения — за питание, за проезд, связь и пр.

Отработанные дни

Это все те дни, когда трудящийся выходил на рабочее место, чтобы исполнять свои должностные обязанности.

Исходя из этого, не нужно учитывать дни пребывания:

  • в отпуске — как с оплатой, так и без нее;
  • на больничном (в том числе открытом по случаю беременности);
  • в служебной поездке;
  • в освобождении или отстранении от труда (не важно, сохранялся ли при этом средний заработок).

Пример расчета среднего заработка для оплаты командировки в 2017 году

Исходные данные примера:

Дата принятия в должность сотрудника — 10.07.2016. Дата отъезда в командировку 17.10.2017 (вторник). Дата завершения — 25.10.2017 (среда). В выходные — субботу и воскресенье сотрудник не работал. В компании установлена рабочая неделя в 5 дней с двумя выходными — суббота и воскресенье.

Период для расчета оплаты командировочных дней — с 01.10.16 по 30.09.17.

В этом периоде:

  • 10 дней отпуска за свой счет (с 01.06.2017 по 10.06.2017),
  • 28 дней основного отпуска (с 01.08.2017 по 28.08.2017),
  • 5 дней больничного (с 01.09.2017 по 05.09.2017).

За указанный 12-тимесячный период заработано:

  • з/плата 465000;
  • отпускные — 33000;
  • больничное пособие — 3800.

Расчет:

  • База = 465000 (больничные и отпускные не принимаются в расчет);
  • Отработанные дни = 204 (от рабочих дней по графику отнимаются дни указанных выше периодов);
  • Дневной средний заработок = 465000 / 204 = 2279,41.
  • Командировочные дни для оплаты = 7 (выходные не оплачиваются, так как трудовых задач не исполнялось).
  • Средний заработок на время командировки = 2279,41*7 = 15955,87.

Вычисление среднего заработка для компенсации при увольнении.

Расчет оплаты за выходные командировочные дни

Выходные дни, попавшие в период командировки, не нужно оплачивать, если сотрудник отдыхал. За такой день выплачиваются только суточные.

Если же он продолжал трудиться и в выходные, или же находился в этот день в пути, то их нужно оплатить по-особому:

  • оплата должна быть в 2 раза выше, чем оплата обычного рабочего дня (или более, если это установлено ЛНА работодателя, коллективным соглашением или трудовым контрактом);
  • оплата выполняется в одинарном размере с предоставлением отгула.

То есть расчет оплаты выходных проводится, исходя из оклада или тарифной ставки, а не исходя из среднего заработка, как это производится в отношении остальных командировочных дней.

Рассчитанная оплата за выходные дни, попавшие в командировку, облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Как учитывать годовые премии при расчете среднего заработка

Учет годовой премии при исчислении среднего заработка для командировочных вызывает немало вопросов.


Вопрос первый связан с тем, как учитывать годовую доплату в зависимости от момента ее начисления, Например, возможна ситуация, что работнику посчитан средний заработок без учета премии, а через какой-то период она начисляется за тот год, к которому относится расчетный период. Нужно ли учитывать такую премию и проводить перерасчет?

Для расчета необходимо посчитать суммарный доход за расчетный период — год. В него включают зарплату, а также премии. Все премии, за исключением годовой, учитываются, если они начислены в данном расчетном периоде. В отношении годовой премии действует другое правило — ее нужно учитывать за прошедший календарный год, и не важно, в каком периоде она начислена.

Более того, если проведен расчет среднего заработка, и он выплачен за командировку, а потом начислена годовая премия за прошлый год, то выплату нужно пересчитать с учетом дополнительных начислений. То есть к общему заработку, который применялся в расчете, нужно добавить начисленную премию, после чего определить средний заработок за 1 день и за весь командировочный период. Разницу нужно выдать сотруднику.

Например, если средний заработок для командировочной оплаты рассчитывается в январе 2018 года, то в расчет включается годовая премия за 2017 год независимо от момента ее начисления. Если такая премия начислена только в феврале 2018 года, то проводится новый расчет оплаты командировки с учетом годовых доплат.

Вопрос второй связан с тем, какую часть годовой премии нужно учитывать в расчете — полностью начисленную или ее часть.

Величина премии, подлежащая включению в расчет среднего заработка для командировочных, зависит от того, полностью проработан период, признаваемый расчетным, или нет, а также от того, полностью ли проработан работником тот год, за который начислена премия.

Годовая премия полностью учитывается в двух случаях:


  • Первый — командировка приходится на январь — в этом случае расчетный срок для среднего заработка и период для назначения годовой премии совпадают.

Пример:

С 12 по 18 января 2018 у работника командировка. Весь 2017 год он работал в организации, за этот год начислена годовая премия. Она полностью будет учтена при определении базы для среднего заработка, так как расчетный период — с 01.01.2017 по 31.12.2017 полностью совпадает с периодом, за который начислена годовая премия.

  • Второй — дата приема на работу приходится на прошлый год, за который начислена годовая премия, а командировка приходится на месяц не позже месяца трудоустройства, в этом случае период, за который назначена годовая премия также полностью войдет в расчетный период для среднего заработка.

Пример:

10 августа 2017 года сотрудник устроен на работу. С 5 по 10 июля 2018 у него командировка. За период с 10.08.2017 по 31.12.2017 работнику назначена годовая премия. Расчетный период для оплаты командировки по среднему заработку — с 01.07.2017 по 30.06.2018. Период для начисления премии полностью вошел в расчетный период, поэтому премию в полной сумме нужно включить в расчет.


Только в указанных выше двух случаях годовую премию в полном начисленном объеме нужно учесть в расчете базы для среднего заработка. Во всех остальных случаях включают только часть премиальной выплаты, которая начислена за дни, которые вошли в расчетный период.

Для вычисления используется формула:

Размер учитываемой премии = Годовая величина премии * Число отработанных рабочих дней в расчетном периоде / Число рабочих дней в расчетном периоде по произв.календарю.

Пример расчета оплаты командировочных с учетом годовой премии

Исходные данные:

Сотрудник отправлен 15 января 2018 года на 3 дня в командировку, все 3 дня оплачиваются по среднему заработку. Оплата вычисляется, исходя из показателей периода с 01.01.2017 по 31.12.2017. За этот срок сотрудник имел ежемесячный оклад 31500. Годовая премия начислена 28 января 2018 года в размере 35000, в изначальный расчет не попала. Все рабочие дни 2017 года отработаны полностью. В компании установлена пятидневная рабочая неделя.

В соответствии с производственным календарем в 2017 году — 247 рабочих дней. Все 247 отработаны сотрудником.

Расчет:


Изначально бухгалтер провела такой расчет:

Оплата командировки = (31500*12 / 247) * 3 дня = 4591,09 руб.

После начисления премии за 2017 год нужно провести перерасчет. Годовые премиальные полностью включаются в расчет, так как весь расчетный период входит в год, за который назначена премия.

Расчет оплаты с учетом премии = ((31500*12 +  35000) / 247) * 3 дня = 5016,19 руб.

То есть нужно доплатить сотруднику 5016,19 — 4591,09 = 425,1 руб.

buhland.ru

2. Определяем заработок за расчетный период

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ  от 24.12.2007 № 922). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ  от 24.12.2007 № 922).

Пример:

Начисление Поповой А. А.  за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рубля, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рубля + 12 000 рублей = 438 086,96 рубля.


3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

Пример:

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рубля командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен НДФЛ.

Доплата до оклада

Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать командировочные нужно всегда исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Командировка в выходные

Если дни командировки совпали с днями, когда у работника по графику выходные, и он в эти дни не работал, оплата осуществляется не по среднему заработку, а по правилам оплаты в выходной день. Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 и 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Расчет суточных

За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — за пределами страны.

kontur.ru

Расчет среднего заработка для командировочных

Для того чтобы определить размер среднего заработка для расчета командировочных выплат сотруднику необходимо (Постановление Правительства №922):

  • Определить величину зарплаты за предшествующие 12 месяцев;
  • Учесть все выплаты сотруднику за год, включая премии, вознаграждения, гонорары, надбавки, повышающие коэффициенты, которые связаны с выполнением им его трудовых обязанностей;
  • Исключить социальные выплаты (материальная помощь к отпуску, проезд, питание и т.п.);
  • Не рассматривать дни, в которые работник получал среднюю зарплату (больничный лист, отпуск по беременности и родам и др.);
  • Не рассматривать периоды простоев по вине нанимателя, а также забастовок, в которых специалист не принимал участия.

Если средний заработок оказался ниже МРОТ, то при расчете командировочных выплат используется величина минимальный размер зарплаты в экономике.

Если в течение рассматриваемых 12 месяцев сотрудник получал зарплату в неденежном выражении, то она также учитывается при расчете среднего заработка (переводится в денежный эквивалент на дату ее выплаты).

Каков порядок расчета командировочных в 2017 году?

Расчет командировочных выплат ориентируется на фактически начисленную зарплату работнику за отработанное время или выполненные работы за предыдущие 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ)

Для того чтобы не ошибиться в начислении командировочных в 2017 году стоит следовать такому порядку действий:

  1. Определить число дней для расчета среднего заработка (А)

Изначально стоит рассчитать общее число рабочих дней за 12 месяцев (за вычетом выходных и праздничных). Из общего числа исключить периоды (п. 15 ПП №922):

  • получения сотрудником среднего заработка;
  • простоев по вине фирмы;
  • забастовок, в которых сотрудник не принимал участия;
  • временной нетрудоспособности;
  •  отпуска по беременности и родам;
  •  освобождения от работы в связи с уходом за детьми-инвалидами;
  •  отпуска без содержания или с частичным содержанием за счет работодателя.

Ориентироваться при расчете следует на табель учета рабочего времени.

  1. Установить совокупный размер выплат в расчетном периоде (В)

В совокупный доход работника включается не только зарплата, но и иные виды выплат, связанные с выполнением трудовых обязанностей, которые были представлены работнику в течение года. Социальные платежи в итоговую сумму не входят (материальная помощь, питание, проезд).

  1. Рассчитать средний дневной заработок (СДЗ)

Сделать это можно следующим образом: суммарный заработок сотрудника за 12 месяцев (А) делится на количество фактически отработанных дней (В).

Если работник выполняет свои обязанности по сменам или в условиях неполного рабочего дня, то рассчитывается не дневной, а часовой заработок.

  1. Вычислить величину среднего заработка (оплата за период нахождения в командировке)

Определить размер выплат работнику за время пребывания его в командировке достаточно просто: необходимо умножить СДЗ на число дней служебной поездки.

При расчете среднего заработка важно помнить требования российского трудового законодательства, касающиеся выполнения трудовых обязанностей в выходные дни (они оплачиваются в удвоенном размере).

Как рассчитать суточные?

Суточные выплаты представляют собой денежные средства, которые работодатель обязан предоставлять сотруднику в период его пребывания в служебной поездке. За счет них оплачиваются его проезд, проживание и иные мероприятия, согласованы с нанимателем (Постановление ВС РФ №КАС 05-151, 2005).

Таким образом, суточные предоставляются специалисту в период (Постановление Правительства №749):

  • Пребывания в пути, включая вынужденные задержки и остановки;
  • Выполнения трудовых обязанностей и проживания в пункте командирования.

Суточные не облагаются НДФЛ в их минимальном размере, который предписывают законодательные нормативы, а именно:

  • 700 рублей – при командировке по России;
  • 2 500 рублей – в случае выезда за рубеж.

На все предоставленные сотруднику сверх этих сумм средства начисляется подоходный налог.

Величину суточных к выплате определяет отправляющая сотрудника компания. Она прописывает их размер в коллективном трудовом договоре (ст. 168 ТК РФ). По этим выплатам работник не должен отчитываться (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/206), и потому в образец авансового отчета по командировке в 2017 году суточные не включены.

Для того чтобы у бухгалтерии не возникло затруднений с учетов суточных рекомендуется оформлять их отдельной бухгалтерской справкой.

Пример расчета командировочных

Для того чтобы окончательно разобраться в том, как рассчитать командировочные в 2017 году имеет смысл рассмотреть простой пример.

Митрофанов В.М., работает на предприятии в должности начальника смены по скользящему графику (2 через 2). Продолжительность рабочего дня составляет 12 часов. Часовая тарифная ставка составляет 180 рублей.

Специалист был командирован в служебную поездку на 10 дней (с 21 апреля 2017 года). Расчет командировочных выплат выглядит следующим образом:

  • На основании табеля рабочего времени было установлено, что за 12 месяцев Митрофанов В.М. отработал 1990 часов, также 150 часов сверх нормы;
  • Премия за 2016 год составила 15 000 рублей;
  • За весь период командировки два дня выпали на выходные;
  • В качестве расчетного периода берется апрель 2016-апрель 2017 года.

При таком раскладе совокупный доход сотрудника составляет: (180*1990) + (180*150)*2 + 15 000 = 358 200 + 54 000 + 15 000 = 472 200 рублей.

Средний заработок за час составляет: 472 200/(1990+150)=220,65 рубля

Число рабочих часов в командировке: 8 часов * 10 дней = 80 часов (из них 16 часов (выходные) оплачиваются по удвоенной ставке).

Командировочные выплаты составляют: ((80-16) *220,65) +((16*220,65) *2) = 14 563 + 7061 = 21624

Как рассчитать расходы на проезд?

В расходы на командировки в 2017 году в обязательном порядке входят затраты на проезд к месту выполнения трудовых обязанностей и обратно. Как рассчитываются проездные издержки? Они определяются, в первую очередь, видом транспорта, которым пользуется специалист.

  1. Общественный транспорт

В состав расходов на общественный транспорт относят:

  • Затраты, связанные с оформлением проезда;
  • Оплату билетов;
  • Дополнительные издержки (например, стоимость белья в поездах, питания в самолетах и др.).

В свою очередь, работник представляет в бухгалтерию билеты, посадочные талоны, квитанции, чеки, удостоверяющие все три пункта затрат.

Если окажется, что проездной билет сотрудником был утерян, то в проездную компанию можно направить запрос о выдаче дубликата с информацией о пассажире, рейсе, времени поездки.

  1. Такси

Такси также может использоваться в качестве средства передвижения в рамках служебной поездки. Однако в этом случае в локальном нормативном акте должна быть прописана причина такого выбора (поздний вылет, отсутствие других вариантов, экстренный отъезд и др.).

Какие документы в этом случае смогут подтвердить расходы? Чек ККТ или квитанция, выписанная на бланке строгой отчетности с обязательными реквизитами.

  1. Личный ли служебный транспорт

В этом случае в обязательном порядке работником составляется служебная записка, в которой отражаются:

  • Срок пребывания в командировке;
  • Потраченные на приобретение ГСМ средства.

В качестве документов, удостоверяющих затраты при таком раскладе, выступают чеки о приобретении ГСМ, путевые листы, маршруты и др.

Стоит добавить, что в состав затрат на проезд также включаются консульские сборы, тарифы за использование платных дорог, оформление визы и т.п.

Расходы по найму жилого помещения – как они учитываются?

Разбираясь с тем, что входит в командировочные расходы в 2017 году, стоит упомянуть еще одну внушительную статью затрат – оплата за наем жилого помещения.

Если сотрудник выезжает в командировку на несколько дней, то работодатель обязан покрыть расходы на его проживание в командировке по России и на территории иностранных государств.

Если командированный специалист снимает номер в гостинице, то:

  • затраты включают не только фактическую стоимость съемной комнаты или гостиницы, но также оплату дополнительных услуг – интернета, прачечной и т.п.;
  • не подлежат погашению компанией расходы на бар, ресторан, сауну, спортзал, бассейн и т.д.

Для подтверждения затрат работник представляет в бухгалтерию чеки ККТ и квитанции на бланках строгой отчетности (с реквизитами).

Если сотрудник снимал частную квартиру, то подтверждением затрат станет договор аренды и квитанции об оплате коммунальных услуг.

Что входит в иные командировочные расходы?

В составе затрат на командировку входят и иные командировочные расходы. Главное условие их покрытия – предварительное согласование с работодателем. Что включается в эту статью затрат?

  • Посещение выставок и ярмарок;
  • Приобретение образцов продукции и материалов;
  • Участие в конференциях и семинарах (взнос за участие) и др.

Эти мероприятия требуют оплаты. В качестве же подтверждения командировочных расходов в 2017 году по ним могут выступать чеки о покупке, билеты на массовые мероприятия, программки конференций и т.п., которые также представляются в бухгалтерию.

Учитывают ли командировочные при расчете отпускных?

С одной стороны, согласно действующему в России в 2017 году порядку при расчете отпускных не учитываются периоды получения сотрудником среднего заработка (п.5, Постановление Правительства №922).

С другой стороны, средний дневной заработок, который рассчитывается при определении величины отпускных делится на число фактически отработанных дней. Однако в период пребывания в командировке сотрудник продолжал выполнять свои трудовые обязанности. Как найти выход из этой дилеммы?

Комментарии к российскому трудовому законодательству дают следующее разъяснение:

  • В ходе расчета отпускных платежей величина среднего заработка определяется путем деления суммы фактических зарплат (а не средних заработок) на периоды, в которые они уплачивались;
  • При определении величины отпускных командировочные учитываться в 2017 году не будут, наравне с иными периодами выплаты среднего заработка.

Таким образом, расчет командировочных в 2017 году предусматривает определение среднего дневного или часового заработка с его последующим умножением на число дней или часов, занятых выполнением обязанностей работника в рамках служебной поездки. В числе командировочных расходов учитываются затраты на проживание, проезд и иные согласованные с работодателем мероприятия.

vse-o-trude.ru

Расчет среднего заработка

Последовательность и особенности расчета регламентируется ст. 139 ТК РФ. Сумма определяется на основании данных за год (12 месяцев) или количества фактически отработанных дней для работников, которые занимают должность менее года.

Расчет осуществляется в несколько шагов:

  1. Определение количества фактически отработанных дней (не включается отпуск, дни официально подтвержденной нетрудоспособности).
  2. Определение суммы общего заработка – все выплаты, которые получил сотрудник за анализируемый период. Перед тем, как рассчитывают командировочные, сумму общего заработка корректируют с учетом выплат, что полагаются работнику по закону. Они не входят в величину общего заработка.
  3. Расчет среднего дневного заработка (СДЗ) – общий заработок разбивается на количество отработанных дней.
  4. Расчет командировочных. СДЗ умножается на продолжительность служебной поездки. При этом исключаются выходные и праздники, если сотрудник в эти дни отдыхал.

Командировочные расходы проводки

Как рассчитываются командировочные суточные

Стоимость командировочных в сутки включает все дополнительные траты сотрудника, связанные с проживанием вне места жительства. Каждая коммерческая организация определяет ее самостоятельно, ориентируясь на нормативные рекомендации и лимиты в плане налогообложения. Все фирмы в обязательном порядке должны закрепить данную сумму официальным локальным документом – положением о командировках, распоряжением, приказом.

Коммерческие организации не могут устанавливать сумму ниже, чем предусмотрена для бюджетников – 100 рублей.

Расчет командировочных в 2018 году остался неизменным. Работодатель должен оплатить сотруднику суточные за все дни поездки, включая нахождение в пути, выходные, праздники, вынужденную остановку. В сумму входят питание, прочие расходы, связанные с выполнением рабочего задание, а также дополнительные расходы, заранее согласованные с работодателем. Помимо этих сумм, сотрудник получает средства на проезд и аренду жилого помещения.

В России закон регулирует командировочные, только ограничивая суммы для начисления НДФЛ. Согласно статье 217 НК налогообложению подлежат суммы, превышающие:

  • служебная поездка по территории РФ – 700 рублей;
  • заграничная командировка – 2500 рублей.

Бухгалтер должен учитывать это перед тем, как рассчитать командировочные сотруднику. Если организация выплачивает большие суммы, необходимо заплатить страховые взносы в ПФ, ФСС, а также НДФЛ в размере 13 %.

Более наглядный расчет командировочных в 2018 году с примерами.

Например, сотрудник направлен в служебную поездку по территории России на срок 10 дней. Билет в день выезда приобретен на 10:00, а в день возвращения – на 17:00. Согласно локальной документации, размер ежедневных суточных в компании составляет 650 рублей. Как считаются командировочные:

10*650 = 6500 рублей

Если же размер суточных в организации, например, 850 рублей, расчет будет немного другим:

С суммы превышения допустимой безналоговой нормы работодатель должен заплатить НДФЛ: (850 – 700) – 13% = 130,5 руб. Дополнительно работодатель заплатит с собственных средств полагаемые страховые взносы.

Как считать командировочные далее:

(700 + 130,5) * 10 = 8305 рублей

Помимо этой суммы, сотруднику нужно оплатить билеты и жилье.

Заграничные командировки

В особом порядке проводят расчет командировочных за границу, а точнее в страны СНГ. В таком случае отметки о пересечении границы в загранпаспорте не проставляются. Поэтому при подсчете суточных, дата пересечения границы определяется из проездного документа.

В случае однодневной служебной поездки за границу, суточные составляют 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, утвержденной внутреннее документацией организации.

lawcount.ru

На что вправе рассчитывать командированный сотрудник

В соответствии с действующим законодательством, работодатель обязан оплатить командированному работнику:

  • расходы по проезду и найму жилого помещения (билеты, бензин, гостиница или аренда квартиры и т. д.);
  • суточные;
  • другие возможные расходы, если на них дало добро начальство.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников государственных или муниципальных учреждений, определяется соответствующим федеральным или муниципальным нормативным правовым актом. Для всех остальных работников вопрос, как рассчитать командировочные расходы, определяется коллективным договором или другим локальным нормативным актом предприятия.

При направлении в служебную поездку работнику обычно выдается некая сумма денег авансом — на оплату проезда и проживания, а также в виде суточных. В зависимости от правил, принятых в конкретной организации, человеку могут быть вручены уже приобретенные проездные документы и оплачен номер в гостинице, но вот суточные должны выдать наличными или перечислить на карточку до отправления в командировку.

2018-02-16_17-31-56

Сколько заплатят за один день

Ни минимальный, ни максимальный размер суточных законом на 2018 год не определен, поэтому их размер каждая организация устанавливает самостоятельно, обычно это прописано в коллективном договоре. Поэтому сумма, выплачиваемая на дополнительные расходы командированным сотрудникам разных предприятий, бывает различной и может колебаться от 100 рублей до нескольких тысяч.

Как считаются суточные в командировке

Посчитать полагающуюся вам сумму довольно просто: нужно размер суточных, принятых в вашей организации, умножить на количество дней командировки, включая выходные, праздничные, а также время нахождения в пути.

Если сотрудник командирован за границу, то за время нахождения в другой стране компенсацию он получит в соответствующей валюте и в размерах, установленных для загранкомандировок.

Если в служебную поездку сотрудник едет из России за границу, то дата пересечения российской границы включается в дни, за которые деньги должны быть выплачены в иностранной валюте. Соответственно, при возвращении в Россию дата пересечения границы включается в дни, за которые дополнительные расходы оплачиваются в рублях.

Обратите внимание, что на нашем сайте есть онлайн кулькулятор расчета командировочных.

На что обратить особое внимание

Ситуация 1. Подоходный налог

Василий Пуговкин работает инженером на одном из сибирских заводов. И вот его решили на целых десять дней командировать в Москву на конференцию. По колдоговору суточные на его предприятии составляют 1200 рублей в день, соответственно, Василий прикинул, что на десять дней ему должны выдать двенадцать тысяч. Однако, в бухгалтерии ему выдали меньшую сумму. Василий в недоумении: в чем он ошибся и как рассчитать суточные в командировке?

А все дело в том, что Налоговым кодексом РФ установлены предельные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ — 700 рублей для командировок по России и 2500 руб. в сутки — для зарубежных поездок. Поэтому с суммы, превышающей 700 рублей в день, бухгалтерия удержала 13 % НДФЛ, в результате выплата составила не 12 000, а 11 350 рублей.2018-02-16_17-29-50

Ситуация 2. Не выплатили деньги до командировки

Семена Петровича в срочном порядке решили отправить в служебную поездку. Гостиницу оплатили по безналу, билеты на самолет купили, а вот деньги на расходы пообещали перечислить позже. Семен Петрович в раздумьях, как поступить. Оказаться в чужом городе без денег не хочется, но и не поехать страшно — вдруг уволят.

Как поступать в такой ситуации, зависит только от самого работника, в частности, от наличия у него собственных денежных средств и от степени его доверия обещаниям руководства. Но отказ сотрудника от командировки по причине неполучения им положенного аванса на расходы не может повлечь за собой дисциплинарную ответственность. Вина в этом случае лежит не на работнике, а на работодателе, не выполнившем свою обязанность по выплате суточных.

comments powered by HyperComments

how2get.ru

Нормы суточных

Размер суточных за один день командировки может быть любым. Сумма оговаривается в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Если характер деятельности сотрудника подразумевает регулярные командировки, то таблица с суточными, в зависимости от места, может быть приложена к трудовому договору.

Налоговым Кодексом определено, что суточные до 700 рублей для внутренних поездок и 2500 рублей для заграничных не облагаются НДФЛ.

Рассчитать командировочные

Если сотрудник отправляется в командировку в местность, откуда есть возможность ежедневно возвращаться домой, то суточные ему не оплачиваются. Целесообразность таких поездок определяет руководитель.

Расчет количества дней в командировке для суточных

Суточные выплачиваются сотруднику за каждый день командировки, включая выходные и праздничные дни, а также вынужденные задержки (не по вине сотрудника). Сотрудник имеет право на суточные, если во время командировки он был на больничном листе. Началом отчета продолжительности командировки считается день выезда. Например, если сотрудник вылетает из своего города в 23.55 10 апреля, то именно этот день и будет считаться началом командировки, и за него работодатель обязан заплатить суточные.

Дата прибытия считается аналогичным образом. Например, сотрудник закончил свою работу 10 апреля и выехал в тот же день поездом в свой населенный пункт. Поезд прибывает в 00.05 11 апреля. Этот день еще считается периодом командировки и за него положены суточные. Также необходимо учитывать время, необходимое на дорогу с аэропорта, пристани, вокзала, если они находятся за пределами города. Такой порядок расчета утвержден Постановлением правительства РФ №749 от 13.10.2008 года.

Рассчитать командировочные

Расчет при заграничной командировке

Расчет суточных при командировке за границу имеет ряд особенностей. Ее длительность считается таким же образом. При этом:

  1. за период, когда сотрудник находился на территории страны, суточные выплачиваются по норме для внутренних командировок (в том числе за период, необходимый для прибытия в аэропорт);
  2. за период, когда сотрудник находился на территории другой страны, суточные ему должны выплатить по нормам для заграничной командировки и в местной валюте.

Суточные в день прибытия в другую страну считаются по нормативам для заграничной командировки. В день, когда сотрудник вернулся в страну, суточные он получает по нормам для внутренней командировки. Даты пересечения границы проверяются по отметке в паспорте. В командировках в страны СНГ, при пересечении границ которых не ставится отметка в паспорте, даты отъезда и приезда считаются по проездным документам.

Если в период командировки сотрудник переезжает с одной страны в другую, то за день пересечения границы выплата суточных при командировках производится по норме страны прибытия.

Обратите внимание — как рассчитываются суточные в командировках по странам СНГ:

Как посчитать суточные при командировке (примеры)

Сотрудник направлен в командировку в Германию. Самолет вылетает в 00.30 04 апреля. Для того чтобы добраться до аэропорта, который находится за чертой города, и пройти регистрацию, ему необходимо выехать автомобилем не позже 22.00. Командировка заканчивается 10 апреля, а самолет из Франции вылетает 10 апреля в 23.00 и прилетает 11 апреля. Коллективным договором, предусмотрено, что суточные при командировках по РФ составляют 750 рублей, заграницу – 2500 рублей. Расчет командировочных будет выглядеть следующим образом:

  1. Начало командировки – 03 апреля. За этот день сотрудник получит – 750 рублей.
  2. С 4 по 10 апреля суточные считаются по 2500 за день: 8 дней *2500 = 20000 рублей (эти средства должны быть выплачены в евро).
  3. Последний день командировки – 11 апреля. За этот день сотруднику положено 750 рублей командировочных.

Например, была запланирована аналогичная командировка, но в связи с плохими погодными условиями вылет самолета был задержан на сутки. Фактически самолет вылетел в 23.00 11 апреля и прилетел 12 апреля. В такой ситуации сотруднику должны заплатить за 10 и 11 апреля по 2500 рублей суточных, а за 12 апреля – 750 рублей.

Налогообложение суточных

С первого января текущего года вступили в силу изменения Налогового Кодекса. Если ранее суммы свыше 750 и 2500 рублей для внутренней и заграничной командировки соответственно облагались только НДФЛ, то теперь с них необходимо уплатить еще и страховые взносы.

otdelkadrov.online


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.