Погашение кредиторской задолженности

Реструктуризация задолженности организации — это процесс под­готовки и исполнения ряда сделок и операций между организацией-должником и ее кредиторами.

Организация-должник, предлагая различного рода соглашения с целью значительного увеличения вероятности погашения задол­женности, стремится в свою очередь получить определенные уступки со стороны кредиторов. Уступки кредиторов могут включать в себя изменение сроков платежей, сокращение общей суммы задолженности, снижение или полный отказ от оплаты за проценты, получение до­полнительных займов и т. д.

Органы исполнительной власти в соответствии с их компетенцией на федеральном, региональном и местном уровнях в целях обеспече­ния в перспективе обязательных платежей в соответствующие бюдже­ты могут предоставить организации-должнику льготы, влиять на рес­труктуризацию задолженности.

Кредиторская задолженность делится на краткосрочные и дол­госрочные обязательства.


К краткосрочной кредиторской задолженности относятся крат­косрочные кредиты и займы банков, обязательства по товарным услу­гам, приобретенным, но неоплаченным, невыплаченные налоги, по­лученные авансы, векселя к оплате, задолженность перед персоналом организации, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расхо­дов и платежей и другие начисления и расходы.

Долгосрочная кредиторская задолженность представлена кредитами банков, займами и ссудами, выдаваемыми различными кредитными организациями, страховыми компаниями, а также другими обязатель­ствами, срок оплаты по которым превышает 12 месяцев. В каждом конкретном случае причины кредиторской задолжен­ности могут быть разными. Если наибольший удельный вес в структуре задолженности составляет задолженность поставщикам материалов и подрядчикам, предприятиям топливно-энергетического комплекса и транспорта, банкам и другим организациям, то причинами ее возник­новения могут быть:

  • специфика производства, длительный цикл производства и за­долженность по авансам, полученным в период изготовления продукции;

  • недостаток оборотных средств, возникновение которого связано с несвоевременной оплатой покупателями готовой продукции, от­казами заказчиков от заключенных сделок, невыгодностью кре­дитов банков из-за высокого процента по ним, а также посто­янным ростом цен на электроэнергию, топливо, транспорт и т. п.


Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями.

Методология реструктуризации задолженности организации-дол­жника, которая проводится на стадиях предупреждения банкротства, финансового оздоровления и внешнего управления, может состоять из следующих этапов:

  1. Определение и анализ состава кредиторской задолженности.

  1. Выбор наиболее рациональных способов (методов, направлений) реструктуризации кредиторской задолженности организации.

  1. Разработка плана погашения имеющихся и оплаты новых воз­никающих обязательств.

  2. Подготовка соответствующей документации по соглашениям с кредиторами и их реализация.

Меры финансового оздоровления, направленные на реструкту­ризацию кредиторской задолженности организации, принимаются тогда, когда отсутствуют возможности увеличения притока денежных средств для погашения кредиторской задолженности или возможнос­ти есть, но они неэффективны и невыгодны.

Реструктуризация кредиторской задолженности организации ведет к снижению объема нагрузки (давления) обязательств на финансы организации в текущем периоде и тем самым позволяет повысить или восстановить его платежеспособность.


Определение и анализ состава кредиторской задолженности.

Каждое обязательство, включая различные его составляющие (ос­новная сумма, проценты, пени), рассматривается в отдельности по каждому конкретному кредитору. Составляется список первоочередных кредиторов и список кредиторов второй очереди, сумма обязательств которых составляет около 80% всей задолженности. Оставшиеся кредиторы с 20% долей в сумме долга представляются как «прочие креди­торы». Однако эту часть кредиторов в планах по реструктуризации задолженности нельзя игнорировать, поскольку возможно, что некоторые из них могут обратиться в суд и инициировать процедуру банк­ротства в случае, если по организации-должнику еще не проводятся слушания в арбитражном суде.

Очередность погашения обязательств определяется с точки зрения последствий задержки платежа. Так, поставщик материалов и сырья для изготовления продукции является более приоритетным кредито­ром, банки, владеющие залоговыми требованиями, налоговые органы: должны быть отнесены к первоочередным кредиторам, к ним же долж­ны быть отнесены заказчики, которые проплатили авансы за неполу­ченную продукцию, и т. д.

После распределения в очередь кредиторов по срочности и важности для рассматриваемой организации определяются объемы задолженно­сти по каждому кредитору и по каждой очереди.

Выбор наиболее рациональных способов (методов, направлений) ре­структуризации кредиторской задолженности организации.

Основные способы (методы, направления) реструктуризации кре­диторской задолженности организации могут быть следующими:

  • отсрочка и рассрочка платежей;

  • взаимозачет взаимных платежных требований;


переоформление задолженности в вексельные обязательства (займы);

  • соглашения об отступном;

  • перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные;

  • погашение задолженности посредством передачи кредитору имущества должника;

  • погашение задолженности посредством передачи кредитору го­товой продукции или оказания ему услуг;

  • переоформление обязательств в обязательства, обеспеченные за­ логом имущества, в целях получения скидки с задолженности;

  • продажа дебиторской задолженности кредитору;

  • отказ от исполнения обязательств;

  • списание задолженности;

  • реструктуризация налогов (по соглашению с налоговой инспекцией).

Выбор того или иного метода реструктуризации кредиторской за­долженности организации должен проводиться на основе критерия эффективности: максимум эффекта из-за сокращения задолженности, минимум затрат.


Выбор методов зависит от специфики производства, состояния раз­личных активов организации, характера деловых отношений с раз­личными кредиторами. Здесь не может быть общих рекомендаций, выбор определяется конкретной внутренней и внешней ситуацией.

Разработка плана погашения имеющихся обязательств и оплаты воз­никающих новых обязательств.

План погашения имеющейся кредиторской задолженности раз­рабатывается на основе характеристики каждого способа реструк­туризации, возможности его применения в зависимости от того, на­сколько положительно он может быть воспринят тем или иным кре­дитором.

Отсрочка и рассрочка платежей. Отсрочка и рассрочка платежей по обязательствам организации могут осуществляться с согласия кредиторов путем изменения срока уплаты просроченной задолженности.

Под отсрочкой понимается перенесение платежа на более поздний срок. Рассрочка представляет собой дробление платежа на несколько более мелких, осуществляемых в течение согласованного сторонами периода. Отсрочка и рассрочка платежей может сопровождаться не­которым увеличением общей суммы долга исходя из условий допол­нительных соглашений и инфляции.

Взаимозачет взаимных платежных требований. Взаимозачет предполагает погашение взаимных обязательств кон­трагентов.
может осуществляться с привлечением третьих лиц (по цепочке задолженностей). Сумма погашаемых обязательств определя­ется соглашением сторон и рассматривается как доход организации, как выручка от реализации продукции, если в зачете участвуют обяза­тельства по оплате продукции. Одной из сторон в процедуре взаимо­зачета иногда выступают органы государственной (муниципальной) власти в случаях, когда задолженность организации перед бюджетом по налогам возникла вследствие неоплаты или задержки оплаты госу­дарственного заказа.

Взаимозачеты долгов являются распространенным методом ре­структуризации задолженностей, ибо позволяют решать финансовые проблемы организаций без привлечения дополнительных денежных средств.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ «обязательство прекращается пол­ностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен мо­ментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной сто­роны». Следовательно, зачет возможен в отношении любого встреч­ного однородного требования. Например, обязательство по поставке какого-либо товара может быть зачтено встречным обязательством по поставке этого же товара. Денежное обязательство засчитывается встречным денежным обязательством и т. д.

Таким образом, понятие «зачет», предусмотренное гражданским законодательством, подразумевает операцию по проведению зачета как денежных, так и иных однородных требований.


Основные нормы, регулирующие проведение взаимозачета, со­держатся в ст. 410 «Прекращение обязательства зачетом» и ст. 411 «Слу­чаи недопустимости зачета» ГК РФ. В соответствии с вышеназванными нормами можно выделить несколько условий, при которых взаимоза­чет становится возможным.

Одни и те же лица (хозяйствующие субъекты) являются, как пра­вило, участниками двух или более обязательств, на основании которых возникают встречные однородные требования. На практике путем вза­имозачета чаще погашаются требования, которые возникли на осно­вании разных договоров между одними и теми же лицами. Например, организация «А» должна оплатить предприятию «Б» по договору по­ставки полученный товар, а организация «Б» в свою очередь должна заплатить предприятию «А» по договору аренды. Таким образом, меж­ду двумя предприятиями возникли на основании договора поставки и договора аренды встречные денежные требования. Вместе с тем за­чет взаимных требований может производиться и по одному обяза­тельству организаций. Каждый из хозяйствующих субъектов являет­ся должником по однородному обязательству, а следовательно, к нему обращено требование другого хозяйствующего субъекта, и кредито­ром по другому обязательству, требование по которому теперь уже исходит от него.

Однородность встречных требований. Встречные требования должны быть однородными по своему ха­рактеру. Другими словами, должны иметь один и тот же предмет — как правило, деньги.


В соответствии с действующим законодательством, если обяза­тельство предусматривает или позволяет определить день его испол­нения или период, в течение которого оно должно быть исполнено, оно подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой Момент в пределах данного периода (п. 1 ст. 314 ГК РФ). Таким об­разом, организация, имеющая задолженность перед другими орга­низациями, вправе предъявить к зачету свое встречное требование, срок предъявления которого определен, только после наступления это­го срока, но никак не ранее.

При полной эквивалентности встречных однородных требований они погашаются в полном объеме. В то же время эти требования не всегда эквивалентны (равны друг другу). В таком случае большее по размеру требование погашается лишь частично, в размере, эквива­лентном требованию, по своему размеру меньшему. Следовательно, обязательство, по которому предъявлено большее требование, в ос­тавшейся части сохраняется. Что касается обязательства, по которо­му предъявлено меньшее требование, то оно прекращается в полном объеме.

К зачету может быть предъявлено одновременно несколько тре­бований, каждое из которых должно отвечать перечисленным выше условиям.

Ст. 411 ГК РФ указывает на обстоятельства, при которых взаи­мозачет невозможен. В частности, не допускается зачет требований:


  • по которым срок исковой давности истек;

  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

  • о взыскании алиментов;

  • о пожизненном содержании;

  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором. Проведение взаимозачета является добровольным и, как правило, не зависит от желания контрагента. В ст. 410 ГК РФ установлено, что для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако данное пра­вило можно ограничить. Как уже было указано ранее, проведение вза­имозачета невозможно в случаях, предусмотренных договором.

Проведение взаимозачета при уступке права требования. В том случае, когда между организациями отсутствует встречная задолженность, ее можно создать специально. Создание встречной за­долженности возможно путем уступки права требования (цессии). Согласно ст. 382 ГК РФ уступка права требования — самостоятельная сделка, по которой одна сторона за вознаграждение передает свое пра­во требования задолженности третьего лица другой стороне. Другими словами, организация, получающая право требования, должна уплатить за это вознаграждение, в связи с чем появляется до­полнительная задолженность.

Взаимозачет с использованием перевода долга. Создание встречной задолженности возможно путем перевода долга. Перевод долга — самостоятельная сделка, по которой одна сторона передает другой стороне свою обязанность по уплате долга третьему лицу и вторая сторона получает за это вознаграждение.


В соответствии со ст. 391 ГК РФ перевод долга одним лицом (дол­жником) на другое допускается только с согласия кредитора (того лица, в пользу которого должник обязан исполнить свои обязательства по договору).

Перевод долга осуществляется, как правило, в три этапа: 1) направление кредитору заявления с просьбой дать согласие на перевод долга;

2) получение согласия кредитора;

3) заключение соглашения о переводе долга.

Переоформление задолженности в вексельные обязательства. В данном случае реструктуризации задолженности организация расплачивается по своей текущей задолженности своими векселя­ми. Вексель, таким образом, представляет собой новое обязательство, которое должно быть исполнено в соответствии с вновь уста­новленными сроками и зачастую с выплатой меньших процентов. Это освобождает организацию от уплаты долга в данном периоде и соответственно способствует улучшению показателей деятельности компании.

Несмотря на то, что получатели векселей по-прежнему остаются «необеспеченными» кредиторами, они приобретают некоторые преимущества. Например, вексель предприятия можно продать третьим лицам и таким образом получить платеж по данным обязательствам раньше установленного времени.

В случае если организация находится в трудном финансовом по­ложении и этот аргумент соответственно считается недостаточным, руководство организации может объяснить кредиторам, что если они не примут данные векселя, то, скорее всего, организация будет лик­видирована. И в таком случае эти кредиторы получат лишь часть сво­их средств либо вообще ничего не получат. Поэтому в этих обстоя­тельствах кредитор почти ничего не теряет, идя на подобного рода уступки.

Соглашения об отступном. Метод отступного предполагает обмен активов организации на различные уступки со стороны кредиторов (например, полное погашение или сокращение суммы задолженности, уменьшение процентной ставки и т. д.). При этом организация не должна ограничиваться только своей продукцией, а, наоборот, должна принимать во внимание лю­бые активы, находящиеся в ее собственности, включая активы непро­изводственного характера, облигации местной администрации, акции других предприятий, векселя банков и т. д.

Такой вид реструктуризации подойдет организациям с большим количеством основных средств, которые вряд ли можно будет продать по приемлемой цене в ближайшем будущем, а также тем, у которых затраты на хранение и обслуживание этих активов достаточно велики (например, строительные организации).

Освобождение от уплаты долга взамен пакета акций организации. Одним из видов отступного является предложение пакета акций, находящегося на балансе предприятия, в обмен на уступки кредитора. Данное соглашение заключается между кредитором и собственниками организации, которые готовы уступить часть акций организации в об­мен на улучшение финансового состояния организации.

К организациям, которым подойдет данный вид реструктуризации, можно отнести организацию, чьи собственники готовы частично ус­тупить контроль над организацией и право на дивиденды в обмен на сокращение долга организации.

К кредиторам, которые могут принять этот подход, относят кре­диторов, требования которых к данной организации составляют су­щественную долю совокупного долга организации. В этом случае ос­вобождение от уплаты долга или сокращение задолженности станет решающим фактором при определении дальнейшей судьбы организа­ции — будет ли она ликвидирована или продолжит свою работу. Здесь также могут проявить интерес кредиторы, которые хотят расширить сферу своей деятельности за счет приобретения пакетов акций других предприятий. Например, компания, специализирующаяся на хране­нии нефти, может освободить от уплаты долга компанию, владеющую сетью автозаправочных станций, взамен на долевое участие в этой сети.

Метод уступки требования долга. В качестве действенных мер, направленных на восстановление пла­тежеспособности, может применяться ликвидация дебиторской задол­женности путем взыскания с дебиторов организации-должника по имеющимся у нее правам требования. Если меры по взысканию деби­торской задолженности малоэффективны, следует использовать воз­можности уступки прав требований по долгам. В этом случае воз­можны следующие варианты:

а) путем выставления прав требования организации должника на торги;

б) через договор цессии третьим лицам в порядке возмездной цессии. Договор цессии получил широкое распространение при передаче кредитором (как правило, поставщиком продукции и товаров) при­надлежащих ему прав требования своей дебиторской задолженности фирмам, специализирующимся на реализации договоров цессии. До­говор цессии заключается без согласования с должником и может быть заключен и без уведомления последнего.

Погашение задолженности посредством передачи кредитору имуще­ства должника. Погашение задолженности посредством передачи кредитору иму­щества должника осуществляется должником добровольно. Погашение долга имуществом допускается при отсутствии у организации ре­альных источников поступления денежных средств или невозможно­сти применения других методов.

В счет погашения или сокращения задолженности могут быть при­няты:

  • объекты недвижимости производственного и социально-куль­турного назначения, объекты незавершенного строительства, оборудование, машины, механизмы и материальные ценности, находящиеся на балансе организации-должника;

  • акции организации-должника;

  • государственные облигации и облигации организации-должника и других организаций;

  • обязательства под залог имущества.

Обмен акций организации-должника на задолженность орга­низациям производится на имеющиеся у организации акции или пу­тем выпуска и размещения дополнительной эмиссии акций с пос­ледующей их передачей кредиторам.

При этом в проекте эмиссии, фиксируется положение о том, что дополнительные акции выпускаются для осуществления мер по фи­нансовому оздоровлению и в устав организации-должника вносятся необходимые дополнения. После передачи акций, выпускаемых для финансового оздоровления, обязательства организации-должника перед кредитором считаются исполненными.

Привлечение заемных средств для погашения кредиторской за­долженности может происходить через размещение долговых ценных бумаг — облигаций. В этом случае выпуск облигаций имеет своей це­лью финансовое оздоровление организации-должника. Условия вы­пуска должны предусматривать выплату купонного дохода по обли­гациям, при этом срок погашения облигаций должен быть не менее 9 и не более 18 месяцев.

Для погашения просроченной задолженности организация-дол­жник может передать в залог кредитору находящееся в собственности имущество, балансовая стоимость которого на момент заключения соответствующего договора не меньше суммы просроченной за­долженности, а лучше больше, учитывая реальную стоимость имуще­ства на рынке. Переданное в залог имущество остается в собственности и пользовании организации-должника и поэтому при его использова­нии должны соблюдаться определенные ограничения.

После исполнения организацией-должником своих обязательств залог имущества прекращается. Если обязательства не исполняются, то заложенное имущество взимается и продается с торгов, а выру­ченные денежные средства направляются кредиторам.

Списание задолженности организации. Списание задолженности организации по обязательствам бюджету (долгам) по пеням и штрафам, а иногда и по части основного долга производится без оплаты или использования каких-либо видов иму­щества по соответствующим соглашениям.

Погашение задолженности путем передачи кредитору готовой про­дукции должника. Погашение задолженности по обязательствам может происходить путем передачи кредитору при взаимном согласии сторон готовой про­дукции организации-должника, а также оказания ею услуг кредитору. Стоимость готовой продукции, а также стоимость и номенклатура ус­луг согласуются сторонами в специальном соглашении.

Следует иметь в виду, что для быстрейшего погашения кредиторской задолженности, выраженной в виде полученных за продукцию аван­сов и векселей к уплате, следует снизить длительность (ускорить) из­готовления продукции в целях осуществления расчетов с кредитора­ми. Стоимость, качество и номенклатура продукции оговорены в со­ответствующих договорах с заказчиками.

Замена краткосрочных обязательств на долгосрочные. Замена краткосрочных обязательств на долгосрочные осуществ­ляется путем соглашения сторон об изменении соответствующих до­говоров и перенесения сроков платежей на период более 12 месяцев. Благодаря принятию такого решения улучшаются показатели ликвид­ности организации и создается некая возможность в будущем пога­сить долги.

Отказ организации-должника от исполнения обязательств по дого­ворам. В целях восстановления платежеспособности организации-долж­ника могут быть использованы такие меры, предусмотренные ст. 450 ГК РФ, как отказ от исполнения ряда договоров, невыгодных для дол­жника, и расторжение ряда совершенных должником сделок.

Односторонний отказ от исполнения договоров должника требует наличия двух признаков:

  • договор полностью или частично не исполнен сторонами;

  • исполнение договора повлечет за собой убытки для должника по сравнению с аналогичными договорами, заключаемыми при сравнимых обстоятельствах, или договор является долгосрочным (заключен на срок более одного года), либо рассчитан на полу­чение положительных результатов для должника лишь в долго­срочной перспективе, или имеются иные обстоятельства, пре­пятствующие восстановлению платежеспособности должника (например, договор предусматривает обязанность должника по внесению крупных инвестиций либо выдачу им поручительства по обязательствам контрагента перед третьими лицами).

Реструктуризация налоговой задолженности. Порядок проведения реструктуризации регулируется Федеральным законом «О федеральном бюджете» на соответствующий год и поста­новлениями Правительства РФ, а также региональными органами вла­сти. Такие постановления и сопровождающие их документы принима­ются ежегодно. В этих документах устанавливаются сроки и условия проведения реструктуризации, порядок определения суммы подлежа­щей реструктуризации задолженности, алгоритм принятия решений, права и обязанности предприятий и органов государственного управ­ления.

Реструктуризация кредиторской задолженности проводится путем поэтапного ее погашения на основании решения налогового органа и в соответствии с утвержденным им графиком. Величина задолженнос­ти определяется по данным учета налоговых органов по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении права на рест­руктуризацию.

Решение о реструктуризации задолженности в федеральный бюд­жет принимается Федеральной налоговой службой при наличии соответствующего заключения его структурного подразделения по финансовому оздоровлению предприятий. В отношении организаций, имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально-экономическую значимость, решения о реструктуризации задолженности принимает Правительство РФ — при наличии ходатайства федерального органа исполнительной власти, заключения Министерства экономического развития и торговли РФ и Федеральной налоговой службы по программе финансового оздоровления конкретной органи­зации, обратившейся с заявлением о предоставлении ей права на ре­структуризацию.

Законодательство предъявляет особые требования к выбору орга­низаций, которым разрешается реструктуризация. Одно из основных условий заключается в том, что в течение двух месяцев до подачи за­явления о предоставлении права на реструктуризацию организация должна полностью вносить в федеральный бюджет и местные бюд­жеты текущие налоговые платежи. Обязательным условием является также наличие положительного заключения Федеральной налоговой службы или ее террито­риального органа о способности организации своевременно и в пол­ном объеме в течение всего срока погашения задолженности уплачи­вать текущие обязательные платежи и проценты за пользование бюд­жетными средствами.

В случае принятия положительного решения организации пре­доставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пеням и штрафам в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам. Если по налогам и сборам задолженности нет, то задолженность по пеням и штрафам может быть погашена в течение 10 лет.

С сумм задолженности по налогам и сборам ежеквартально, не по­зднее 15-го числа последнего месяца квартала, уплачиваются проценты за пользование бюджетными средствами исходя из расчета одной деся­той годовой ставки рефинансирования Центрального банка, действую­щей со дня вступления в силу утвержденного постановлением Прави­тельства РФ порядка реструктуризации. Проценты начисляются исхо­дя из суммы непогашенной задолженности на дату уплаты процентов.

За организацией закреплено право досрочного погашения задол­женности по налогам и сборам. Если она погашает половину рест­руктурируемой задолженности в течение 2 лет, а также полностью и своевременно вносит в федеральный бюджет текущие налоговые платежи, Министерство финансов РФ по представлению Федеральной налоговой службы или ее территориального органа может списать половину долга по пеням и штрафам. Если срок погашения составит 4 года, за­долженность по пеням и штрафам списывается полностью. В обоих случаях та часть долга, которая подлежит взысканию на основании решений судебных органов, из расчетов исключается.

Учитывая неравномерность поступления денежных средств должнику по объему и срокам, рекомендуется придерживаться определенного по­рядка по погашению долгов организации до рассмотрения в судебном порядке дел о признании организации несостоятельной.

В первуюI очередь:

просроченная задолженность более трех месяцев;

просроченная задолженность на сумму более 100 тыс. руб.;

задолженность перед бюджетом и фондами.

Во вторуюI очередь:

просроченная задолженность более трех месяцев постоянным поставщикам, но менее 100 тыс. руб.;

просроченная задолженность, отягощенная штрафами, пенями.

В третью очередь:

просроченная задолженность кредиторам менее трех месяцев (в зависимости от значимости их для предприятия);

просроченная задолженность по заработной плате.

В четвертую очередь:

задолженность перед дочерними и зависимыми предприятиями;

другие долги.

Таким образом, в первую очередь гасится задолженность кре­диторам, у которых она просрочена более трех месяцев, и по крайней мере частично, кредиторам, чтобы уменьшать долги, которые стали бы меньше 100 тыс. руб.

Источник: StudFiles.net

Виды

виды кредиторской задолженности

Фактически это общая сумма долгов конкретной организации перед другими субъектами предпринимательской деятельности, Государственными организациями и частными лицами.

Существует несколько причин возникновения кредиторской задолженности. Но независимо от них важно соблюдать отчетность и отображать ее в бухгалтерском и налоговом учете. Чаще всего она появляется при поставках товаров или услуг. Компания заранее в письменной форме оговаривает величину (денежную или штучную) будущего долга. Обязательно прилагается график погашения.

Принята следующая классификация кредиторской задолженности:

  • Обычная. Формируется по вышеописанной схеме. Не исключает вероятности просрочек по платежам, но в небольшом временном промежутке. Штрафные санкции за это не обязательны – это зависит от условий соглашения.
  • Неоправданная. Долг перед организацией не выплачивается, дополнительные договорённости невозможны из-за конфликта интересов сторон. Подобная ситуация отрицательно сказывается на балансе предприятия.

Для минимизации появления последнего вида задолженности нужно правильно вести учет. Особое внимание уделяется налоговым обязательствам, так как они напрямую зависят от суммы официального долга.

Погашение кредиторской задолженности пошагово

пошагово

Для нормализации деловых отношений между партнерами можно рассмотреть несколько вариантов ее погашения. Каждый из них имеет определенные преимущества и недостатки. Выбор делается только после взаимного обсуждения и прихода к компромиссу. При этом не обязательно оплачивать выставленный счет полностью – можно воспользоваться другим методами.

Способы погашения:

  • Взаимовыгодная реструктуризация долга. Она подразумевает увеличение сроков выплаты, снижения ежемесячных финансовых обязательств, рассмотрение варианта уменьшения штрафных санкций.
  • Использование механизма взаимозачета. По сути будет происходить обмен товарами или услугами. Кредитор вместо денег получит эквивалентные по стоимости материальные ценности. В редких случаях — имущество должника. Главное, чтобы взаимозачет соответствовал нормам статей №410 и 411 ГК РФ.
  • Отступные. Крайняя мера, так как в качестве уплаты передается имущество. Требования к этому механизму указаны в статье №409 ГК РФ. Если после передачи и оценки имущества выяснится, что его стоимость ниже задолженности – составляется акт.
  • Использование норм статьи №414 ГК РФ. Новация заключается в документальном погашении долга и однодневном формировании нового. Обязательно составление нового договорного соглашения.

Специфика применения каждого из вышеописанных способов зависит от нюансов долга и степени доверия между партнерами. Без предварительной договоренности выполнить эти действия в одностороннем порядке невозможно. Это запрещено на законодательном уровне, так как могут пострадать интересы одной из сторон финансово-товарных отношений.

Что делать, чтобы долги не возникли

Появление долга перед деловым партнером не должно быть спонтанным. Этот процесс необходимо контролировать с двух сторон. Дебиторская задолженность должна быть отображена в текущих проводках по бухгалтерии, обязательно подкрепление товарными и налоговыми накладными.

Для уменьшения вероятности формирования долга, выходящего за пределы установленных в отношениях границ, рекомендуется выполнять такие действия:

  • Периодическая сверка с бухгалтерией партнера. Рекомендованный минимальный временной промежуток – 1 месяц.
  • Глубокий анализ платежеспособности организации. Если оплата не поступает вовремя – нужно узнать о возможных финансовых сложностях. В этом случае рекомендуется ограничить поставки, чтобы не повышать риски невозврата.
  • Для кредитуемой организации – иметь стратегический резервный фонд. Средства из него расходуются только в крайнем случае.

Дополнительно нужно делать анализ дебиторской задолженности – отношение выручки к величине фактического долга, периодичность погашения первой поставки. Для последнего нужно установить максимальный временной лимит в 1 год (360 дней). Важно, чтобы у кредитуемой компании не возникло возможностей по списанию. Это может привести к необратимым финансовым потерям и общему ухудшению экономической ситуации на предприятии.

Чем грозит уклонение

уклонение

Не всегда удается закрытия долга вышеописанными методами. В этом случае необходимо предпринимать шаги по принудительному взысканию кредиторской задолженности. Сделать это можно несколькими способами. Важно учитывать нормы действующего законодательства.

Рекомендуемый порядок действий заключается в следующем.

  1. Досудебная претензия. Нужно указать пункты договора поставки товаров (услуг), которые были нарушены. Дополнительно учитывается размер пени или других штрафных санкций. Основание — статья №4 АПК РФ, статья №132 ГПК РФ и статья №4 КАС РФ. Они же регламентируют порядок документооборота и правила формирования претензии.
  2. Подача искового заявления в суд. Оно составляется согласно действующим нормам. Обязательно к исполнению – иск подается только после завершения процедуры досудебного разбирательства. Это относится ко всем видам организаций, предприятий.
  3. Альтернатива – судебный приказ. Если уклонение доказано по неопровержимым документам – составляется заявление на имя судьи Арбитражной инстанции. Он выписывает судебный приказ, который передается исполнительной службе.
  4. Обязательный контроль действий судебных приставов.

Последняя мера должна обеспечить полное принудительное погашение кредиторской задолженности. Важно, чтобы пристав проверил все активы организации – финансовые, движимое и недвижимое имущество. На основании описи объявляется аукцион, по результатам которого сумма долга погашается.

Особенности списания

Небольшие просрочки по договорным обязательствам не сильно отразятся на финансовой составляющей компании. Если же кредиторская задолженность не выплачивается регулярно – у должника появляется возможность ее официального списания. Поэтому важно учитывать срок исковой давности по подобным деловым отношениям.

Если в определенный период не были перечислены денежные средства, то на основании письма ФНС № ГД-4-3/25307 и Минфина №03-03-Р3/45767 должник может добиться списания на основании следующих причин:

  • Истечение срока исковой давности. Максимальный период с момента последней транзакции — 3 года.
  • Ликвидация кредитора. Долги списываются после внесения официальной информации в реестр ЕГРЮЛ.
  • Кредитор фактически недействующее юридическое лицо. Дата аннулирования задолженности – исключение организации из ЕГРЮЛ.
  • Официальное прощение долга. Обязательно подтверждается документально.

После наступления одного из этих оснований нужно сделать соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете.

Документальное оформление

Списание заложенности – это крайняя мера для предприятия. Она осуществляется в случае невозможности другой стороной выполнения взятых обязательств  — частично или в полном объеме. Важно правильно выполнить действия, в соответствии с законодательством.

Для списания с баланса организации суммы кредиторской задолженности необходимо провести инвентаризацию. Она выполняется на ближайший отчетный период, чаще всего – первое число месяца. Основание – распоряжение руководителя. Процедура регламентируется п. 78 приказом Минфина №34н.

Обязательно учитываются суммы кредиторской задолженности, выходящей за сроки исковой давности или перешедшие в категорию неоправданной в связи с банкротством или закрытием организации.

По окончании всех инвентаризационных мероприятий составляется акт, в котором должны быть заполнены следующие поля:

  • полное наименование кредитуемого юридического лица;
  • номера счетов бухгалтерского учета, по которым числится долг;
  • отдельно суммы по согласованным и несогласованным размерам задолженности;
  • документы с истекшей исковой давностью.

Составление акта в двух экземплярах. Один из них остается на предприятии, другой передается специальной комиссии. Только после соблюдения этих формальностей с баланса организации будет списана положенная сумма.

Отображение в бухгалтерском учете на предприятии

бухгалтерские аспекты

Следующий этап — правильное проведение по бухгалтерскому учету. В дальнейшем это будет необходимо для налоговой отчетности и анализа фактической финансовой ситуации. Основание для этих действий – акт проведенной инвентаризации и бухгалтерская справка.

Списание долга без учета исковой давности, банкротства или закрытия предприятия осуществляется только по взаимному согласию сторон.

В последнем случае будут отличаться номера бухгалтерских счетов:

  • Дебет – 60, 62, 66, 76. Дополнительно могут использоваться счета 70, 71 и 76.
  • Кредит – 91. Он относится к категории «прочие расходы».

Важно, чтобы процедура списания совпадала с периодом истечения срока исковой давности. Поэтому за размером и параметрами кредиторской задолженности необходимо постоянно следить. Каждое действие должно быть письменно обосновано, чтобы правильно отобразить его в учете организации. Если этого не сделать – могут возникнуть проблемы с налоговой службой, вплоть до наложения штрафных санкций.

Налоговый учет

учет НДС

Независимо от причин формирования долга, его размер включается в категорию внереализационных доходов. Основание – статья №250, п.18 НК РФ. Однако бухгалтеру или другому ответственному лицу, необходимо учитывать исключения, которые подробно описаны в статье № 251, пп. 3.4, 11 и 21.

К ним относятся следующие категории долга:

  • возникшие в результате недоплат по налоговым статьям;
  • обязательства по страховым взносам, пеням и штрафам, но только в негосударственные фонды;
  • если долг возник перед собственником организации, чья доля в уставном капитале превышает 50%.

При этом НДС включается в состав списываемой кредиторской задолженности. Однако этот вопрос неоднозначен. Нет однозначных указов или постановлений, регулирующих отношение НДС к сумме долга. В некоторых случаях налоговая служба может подать в суд на одного из участников договорных отношений. Решение полностью зависит от обстоятельств конкретного дела. Суд вправе привлечь независимых финансовых экспертов для формирования объективного мнения.

Источник: ipopen.ru

Учет и анализ кредиторской задолженности 

Кредиторская задолженность

Иметь доход и остаться на плаву – главные задачи бизнеса. Успешно функционировать магазину поможет грамотное управление кредиторской задолженностью.

Некоторые магазины, при выборе стратегии управления кредиторкой делают неверный выбор. А именно:

• Задерживают уплату налогов
• Задерживают выплаты зарплаты.

Оба варианта грозят проблемами. Часто руководители магазинов полагают, что можно тянуть с выплатами в бюджет.

Такие манипуляции могут привести к блокировке счетов до уплаты налога. При этом, вы можете потерять все счета, поскольку приостановка произойдет по всем счетам, даже если они в разных банках.

Долги по зарплате перед сотрудниками может вылиться в проверки со стороны Гострудинспекции, наложению штрафов на магазин, дополнительные выплаты и потерю имиджа.

Читайте также: Проверки магазина. Как «выжить» простому предпринимателю

Как и инвентаризация на складе, инвентаризация активов проводится не реже 1 раза в год. Однако для более точного понимания финансового состояния магазина рекомендуется установить более частую  инвентаризацию расчетов, в том числе – анализа кредиторки. 

Управление кредиторской задолженностью – это выбранный вами способ безопасного использования сумм принятых и не погашенных обязательств. От правильности учета зависит финансовое состояние магазина.

Финансовое положение магазина также зависит и от правильно распределенных обязанностей между сотрудниками. CRM-система для магазина от Бизнес.ру позволяет закреплять задачи за ответственными сотрудниками, распределяя по степени важности. Сервис также предусматривает возможность комментирования и обсуждения каждой отдельной задачи, что упростит коммуникакцию сотрудников.
Ознакомьтесь со всеми возможностями CRM-системы Бизнес.Ру бесплатно>>>

Учету подлежит задолженность:
• банкам, кредитным организациям и т.п.;
• поставщикам;
• перед работниками предприятия (оплата труда и другие выплаты);
• перед бюджетом по налогам и сборам;
• прочие долги (к ним относятся, например, претензионные выплаты).

Кредиторская задолженность бывает текущая и просроченная. К текущей относятся обязательства, срок исполнения которых еще не наступил , а также долги, по которым еще не истек срок исковой давности.

Просроченной считается задолженность, которая не погашена в период, установленный договором. Если в договоре срок погашения задолженности не прописан, применяются сроки исковой давности, установленные Гражданским кодексом РФ. В общем случае они составляют три года.

Читайте подробее: Анализ кредиторской задолженности 

Погашение кредиторской задолженности, сроки погашения

Кредиторская задолженность

Основная задача при составлении графика погашения – учитывать соотношение сроков выплаты долгов и размера штрафов за просрочку или неисполнение обязательств. 

Упростить ведение финансовой отчетности поможет программа для автоматизации Бизнес.Ру. Атоматизируйте налоговую и бухгалтерскую отчетность, ускорьте выписку документов и исключите ошибки при заполнении.
Попробуйте полную версию товароучетной программы Бизнес.Ру бесплатно!>>>

Реструктуризация кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности

Как правило, в отношении компаний реструктуризация кредиторской задолженности проводится под угрозой банкротства должника. Однако есть и менее радикальные условия, например, если кредитору выгоднее пойти на уступки и получить от неплательщика хоть что-нибудь.

Реструктуризация кредиторки возможна в виде:

  • отсрочки погашения кредиторской задолженности;
  • изменения ранее оговоренных размеров выплат или их периодичности;
  • своеобразного выкупа доли в бизнесе должника, равной по стоимости сумме долга;
  • списания части задолженности.

Чаще всего речь о реструктуризации кредиторской задолженности идет при невыплатах банковского кредита или займа. Контрагенты к такому виду урегулирования отношений в должниками прибегают реже.

В случае нормально работающего бизнеса реструктуризация задолженности лучше банкротства, поскольку позволяет сохранить магазин. Но хуже, чем нормальная выплата долга, поскольку портит кредитную историю.

Читайте также: Гарантийное письмо об оплате задолженности. Как написать?

Источник: www.business.ru

Почему так важна кредиторская задолженность

Каждое предприятие в период своей деятельности приобретает задолженность.

Она делится на два типа:

  • Дебиторскую;
  • Кредиторскую.

Первый вид означает, что фирме должна вернуть долг другая сторона. Кредиторская задолженность образует долги перед сторонними физическими или юридическими лицами. Существует она в самых разных направлениях и в нескольких видах.

Учёт дебиторской и кредиторской задолженности – это важный фактор в деятельности фирмы. От него зависит весь процесс существования предприятия и дальнейшего развития.

Кредиторская задолженность возложена на плечи предприятия. Именно оно ответственно в выплате долгов перед другими лицами. В данном случае кредитором выступает другая сторона, которая оплатила товар или произвела поставку материалов.

Оплата обязательств – важный момент во взаимоотношениях сторон, так как при просроченной кредиторской задолженности фирма теряет собственный престиж. Дело может дойти до судебных разбирательств и уголовной ответственности.

Разделение кредиторской задолженности

На основе того, что именно должно предприятие другой стороне, существуют разновидности кредиторской задолженности.

Она подразделяется на обязательства по:

  • Оплате поставщикам либо подрядчикам за отгруженные материалы, произведённые услуги;
  • Выплате векселя;
  • Передаче имущества, денег или оказанию услуг и работ дочерним либо зависимым предприятиям;
  • Отправке товара за переведённый аванс или предоплату;
  • Выплате денежных средств сотрудникам;
  • Взносам во внебюджетные фонды;
  • Платежам в налоговые органы;
  • Оплате работ или товаров прочих кредиторов.

Каждый такой вид задолженности отдельно отображается в бухгалтерском балансе предприятия и имеет собственную строку. Подобное разделение помогает фирме чётко координировать свои действия в отношении кредиторов и своевременно отвечать по собственным обязательствам. У предприятия может быть несколько разновидностей задолженности в зависимости от её финансового состояния.

Срок кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность на предприятии может быть разной по длительности.

Принято делить её на два подвида:

  • Краткосрочную;
  • Долгосрочную.

Различаются эти понятия разным количеством месяцев. Срок до одного года применим к краткосрочной задолженности, а свыше 12 месяцев к долгосрочной.

Наличие краткосрочных обязательств – частое явление на большинстве предприятий. К примеру, если вы в качестве руководителя не выплатили заработную плату своим подчинённым за два прошедших месяца, то у фирмы образовался долг перед сотрудниками, который является краткосрочной задолженностью. Её наличие не всегда может говорить о низкой платёжеспособности фирмы или о близком банкротстве.

Своевременные выплаты – это идеальный вариант, который на практике может встречаться только в крупных предприятиях, давно существующих на рынке и имеющих отлаженную систему активов. Если же небольшая фирма имеет дебиторскую задолженность, то денег на перевод зарплаты может и не хватить в какой-то период.

Длительная кредиторская задолженность свыше 12 месяцев – повод задуматься над эффективностью управления организацией. То есть, пора задействовать дополнительные меры поддержки фирмы.

Задолженность товарами или деньгами

Большинство людей привыкло считать, что понятие кредиторской задолженности сочетается исключительно с денежным эквивалентом. Иными словами, предприятие должно некоторую сумму своему подрядчику или же поставщику.

Это мнение ошибочное и чаще всего применяется к банковским обязательствам. Фирма может иметь долги по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ. Это происходит в том случае, когда одна сторона сделки перевела на счёт другой средства за товар, а последний еще не поступил в её распоряжение.

Невозможность отгрузить материалы, которые фактически уже были уплачены, – это тоже кредиторская задолженность. Этот вид встречается не реже денежной.

Происходит это по разным причинам:

  • Третья сторона сделки подвела с поставкой;
  • Порча продуктов;
  • Форс-мажорные обстоятельства (авария, непогода и прочее).

Обычно стороны договора указывают порядок действий в случае возникновения незапланированных ситуаций. Они могут договориться о возврате переведённой суммы или ожидании товара в более длительный срок.

Перед кем возникает обязательство

На основе того, какие долги должна исполнить фирма, её кредиторские обязательства возникают перед разными физическими, юридическими лицами и государственными структурами.

Основной список таких кредиторов представлен:

  • Поставщиками, подрядчиками;
  • Владельцами векселей;
  • Дочерними обществами;
  • Персоналом;
  • Социальными фондами;
  • Государственным бюджетом;
  • Прочими.

Обязательства перед каждым из указанных кредиторов учитываются отдельно. Соединение всех долгов в один не допускается. Это связано с тем, что фирмы работают с поставщиком услуг, материалов по индивидуально составленному договору.

Условия соглашений разные и составляются отдельно с каждой стороной. Это подразумевает, что и соблюдение пунктов документа будет происходить в соответствии с конкретным случаем.

Вышеуказанный список кредиторов – наиболее часто встречающийся, но не исчерпывающий. Предприятие может также иметь долги перед другими организациями, включая детские учреждения (к примеру, на поставку питания), коммунальные компании или транспортные фирмы.

Как происходит расчёт с подрядчиками

Существует специальный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Он применяется для проводки кредиторской задолженности перед третьими лицами за любые товары, услуги либо работы.

При учёте этих обязательств нужно принять во внимание важные факторы:

  • Неотфактурованные поставки;
  • Коммерческий кредит;
  • Излишки в поставке, неверно указанная стоимость товаров и прочее.

К неотфактурованным поставкам относятся товары, которые не имеют накладных. В этом случае нужно разбираться, поступали раньше бумаги на них или нет. Если документы не найдены, то приходоваться поставки могут по цене предыдущей партии. Как только документы поступят, необходимо произвести сверку по ценам.

Если поставщик предоставил вашей фирме кредит на пользование товаром, к примеру, в течение 60 дней, то по счёту 31 «Расходы будущих периодов» будет отражаться доход по кредиту.

Представленные ниже данные отражают получение товара в кредит.

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 3200
«Расходы будущих периодов» 900
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 4100

Если была обнаружена недостача товаров, то в проводке будет участвовать счёт 63 «Расчёты по претензиям». Сюда же относится несоответствие цен или ошибки в накладных.

В таблице отражена предъявленная претензия.

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 8600
«Расчёты по претензиям» 400
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 9000

Задолженность по коммерческим векселям

Нередко фирма и подрядчик закрепляют взаимоотношения выдачей векселя. Это ценная бумага, которая передаётся для обеспечения задолженности. Покупатель товаров может оплатить таким документом поставку. Номинал векселя всегда выше стоимости прибывших материалов. Разница между номинальной ценой и суммой товаров составляет доход кредитора.

Если вы получили вексель за поставленные товары, то можете использовать его в качестве:

  • Погашения собственных обязательств;
  • Учёта банковских операций;
  • Залога и прочего.

Вексель фактически обеспечивает отсрочку платежа и значительно снижает риск просроченной задолженности по коммерческому кредиту. С одной стороны, он выступает инструментом платежа, а с другой – способом кредитования. Доходы, полученные от использования векселя, относятся в дальнейшем на себестоимость товаров.

Учёт расчётов по авансу и предоплате

Если покупатель внёс некоторую сумму до начала привоза товаров или оказания услуг, то у поставщика возникает обязательство. Предоплата подразумевает внесение денег за весь объём материалов, а аванс – частичный перевод на счёт поставщика.

Когда покупатель вносит авансовый платёж или оплачивает только ту часть работ, которая уже была выполнена, поставщик всё равно высылает к оплате общую сумму по всему объёму продукции. Уже потом, в процессе перевода денег покупателем, они засчитываются в счёт погашения кредиторской задолженности.

Переведённая предоплата поставщику отражается в учёте так:

Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 4600
«Расчёты с покупателями и заказчиками» 4600

Если покупатель перевёл аванс, то последний отразится такой проводкой:

Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 5200
«Расчёты по авансам полученным» 5200

Если перед покупателем исполнена задолженность по факту осуществлённых мероприятий, то в проводке также будет участвовать номер счёта 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Он появится в строке «Кредит».

Задолженность дочернего общества или головной организации

Между дочерними и головными организациями в ходе их деятельности также возникает кредиторская задолженность. Она проявляется в передаче какого-то имущества или поставках продукции. Проводки составляются при использовании 78-го счета «Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» для кредиторской задолженности. В разной ситуации, его значение может отражаться в дебете или кредите.

На этом же счёте, помимо кредиторского долга перед головной фирмой, дочернее общество учитывает выплату доходов от участия.

Обязательства по отгруженным товарам отразятся следующим образом:

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 8100
«Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами 8100

Когда задолженность погашена перед головной организацией, бухгалтер сделает подобную запись:

Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» 8100
«Расчётный счёт» 8100

Те же самые действия могут проводиться головным предприятием в отношении своих «дочек». Они отображаются в бухгалтерской отчётности схожим образом.

Важно знать, что на рассмотренном счёте 78 не учитываются расчёты по взносам в уставный капитал общества.

Банковский кредит для займа сотрудникам и его учёт

Предприятие может оформить кредит в банке для дальнейшего распределения суммы меж сотрудниками.

Это может осуществляться в целях:

  • Личных крупных покупок работников;
  • Оплаты по товарам, которые сотрудники предприятия брали в кредит у другой фирмы.

Банковские средства могут быть получены двумя способами:

  • На расчётный счёт организации, которая сама перечисляет деньги нуждающимся работникам;
  • Непосредственно каждому сотруднику на руки без перевода на счёт фирмы.

Главный фигурирующий счёт в данном случае – это счёт 93 «Кредиты банков для работников». Он обобщает всю информацию о полученных займах для представителей фирмы.

Если банк оплачивает товары, которые сотрудники брали в кредит, делается запись в учёте:

Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с персоналом по прочим операциям» 9300
«Кредиты банков для работников» 9300

При поступлении средств на счёт организации для целей займов сотрудникам отражается проводка:

Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 15400
«Кредиты банков для работников» 15400

Погашение займов сотрудниками отображается 73-им счётом «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

К примеру, когда они вносят деньги, бухгалтером делается запись:

Счёт Дебет Кредит
«Касса» 2800
«Расчёты с персоналом по прочим операциям» 2800

Расчёты по страхованию

Страхование является неотъемлемой частью существования фирмы. Этот процесс подразумевает внесение определённой платы за возможные риски в дальнейшем. Оно бывает обязательным и добровольным. Первое осуществляется в силу закона, второе на основе соглашения между страховой организацией и предприятием.

Страхованию могут подвергаться:

  • Товары (от порчи, пропажи, кражи);
  • Убытки фирмы;
  • Ответственность за третьих лиц (за сотрудников фирмы, например).

В процессе страхования предприятие осуществляет взносы на ежемесячной основе страховщику. При возникновении страховой ситуации, указанной в договоре, страховщик выплачивает средства фирме. Последняя распоряжается ими в соответствии с обстоятельствами.

65-ый счёт «Расчёты по имущественному и личному страхованию» обобщает процессы страховки имущества и персонала, при которых организация считается страхователем. Социальное и медицинское страхование сюда не входит.

К примеру, если потеря материалов относится к страховому случаю, сумма кредиторской задолженности отразится в проводке так:

Счёт Дебет Кредит
«Расчёты по имущественному и личному страхованию» 700
«Материалы» 700

Важные показатели

В процессе деятельности фирмы постоянно используются всевозможные расчеты кредиторской задолженности для получения норм показателей. Это необходимо для контроля за эффективностью существования предприятия и прогнозирования дальнейших событий.

Немаловажными данными в деятельности организации считаются:

  • Сумма пассивов;
  • Обязательства;
  • Среднегодовая кредиторская задолженность.

Пассивы состоят из собственного капитала фирмы и её обязательств перед другими лицами. Обязательства выступают совокупностью займов и кредиторской задолженности.

Среднегодовая задолженность перед кредиторами высчитывается по формуле: (задолженность в начале года + задолженность в конце года)/2.

Данные показатели отражают деятельность фирмы и её взаиморасчёты с подрядчиками, фондами и другими организациями. Усреднённое значение кредиторской задолженности раскрывает общую ситуацию за весь год.

Сравнение двух значений на начало и конец периода также важно. Рост или снижение в течение года кредиторской задолженности может говорить о благоприятном развитии событий или снижении оборотов фирмы.

Как быть с кредиторской задолженностью, по которой окончен срок давности

Если кредиторская задолженность не была востребована кредитором в трёхгодичном периоде, её необходимо списать.

Срок в 36 месяцев отсчитывается от даты:

  • По истечении срока погашения долга;
  • Когда кредитор имеет право потребовать исполнения обязательств.

Списание кредиторской задолженности происходит на основе:

  • Инвентаризации;
  • Распоряжения руководителя фирмы;
  • Письменного подтверждения.

Исковая давность кредиторской задолженности подразумевает списание обязательств следующим образом:

  • На финансовые результаты коммерческой фирмы (к примеру, НДС при кредиторской задолженности с полученного аванса);
  • На увеличение доходов некоммерческого предприятия;
  • Финансирования бюджетного учреждения.

Учёт кредиторской задолженности происходит по счетам:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 64 «Расчёты по авансам полученным»
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 80 «Прибыли и убытки».

Если время исковой давности прошло, и обязательство перенесено на прибыль, то данная операция отразится в проводке по списанию кредиторской задолженности:

Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 940
«Прибыли и убытки» 940

О чём расскажет анализ кредиторской задолженности

Изучая движения показаний обязательств организации за определённый период, можно сделать выводы о её платёжеспособности, взаиморасчётах с другими фирмами и спрогнозировать дальнейшее движение активов.

Чаще всего для анализа берётся промежуток, равный одному году. Наиболее простой и скорый способ просмотреть изменения в работе организации – сравнить обязательства на начало и конец периода.

Данный метод покажет обобщённую информацию. Не вдаваясь в подробности, можно просмотреть результативность предприятия и представить общую картину. Рассматривая более мелкие сроки, можно наблюдать более детальные движения по счетам.

Увеличение кредиторской задолженности – фактор не из приятных. Он означает, что фирма имеет несколько долгов, которые не имеет возможности погасить в ближайшее время.

Переход краткосрочной задолженности в долгосрочную характеризует предприятие не с лучшей стороны. Он означает, что организация не в состоянии расплатиться по обязательствам. Это может привести к неприятным последствиям, включая требования кредиторов о полном погашении имеющейся задолженности.

Уклонение от кредиторской задолженности начала года в сторону снижения не всегда характеризуется как положительный момент. Этот фактор может отражать снижение оборотов фирмы или приостановку в работе. Постоянная работа с подрядчиками и поставщиками — это регулярное возникновение кредиторской задолженности.

Чтобы сделать правильный вывод, необходимо рассмотреть детально операции организации. Дебиторская задолженность играет здесь не последнюю роль.

Оборачиваемость кредиторской задолженности

При обороте кредиторских обязательств задействован важнейший показатель, отображающий скорость возврата долгов. Ликвидность предприятия целиком зависит от нормы коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Он равен отношению себестоимости товаров к среднегодовой кредиторской задолженности.

Чем быстрее фирма погашает свои обязательства, тем выше этот показатель. Его значение отражает, сколько раз предприятие возвращало долги. Если показатель растёт, это означает, что организация эффективно распоряжается собственными средствами.

Часто предприятия используют заёмные средства в качестве дополнительного источника финансов. В связи с этим коэффициент может первое время быть незначительным, но вырасти в несколько раз за небольшой промежуток времени.

Число дней в году, поделённых на коэффициент, отразит время оборота кредиторских обязательств. Чем ниже полученное значение, тем меньше дней нужно организации на возврат долга.

Чтобы корректно вести деятельность организации, руководству необходимо постоянно анализировать оборачиваемость обязательств. Это позволит вовремя выявить отклонения от нормы и принять меры.

Источник: kakzarabativat.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.