Книга доходов и расходов для ип


Применение льготного режим исчисления налоговых платежей в ИФНС в виде УСН предполагает необходимость составления специального налогового регистра. Он называется книга учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2018 году теперь действует в новом формате. На основе этого документа субъекты бизнеса формируют налоговую декларацию по единому налогу.

Изменения в 2018 году

Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН: как ее заполнить в 2018 годуНачиная с этого года, должна использоваться книга доходов и расходов, которая была введена приказом Минфина от 07.12.2016. В документе появилось довольно много новшеств. Рассмотрим подробнее каждое из них.

В журнале теперь появился еще один раздел. Он должен содержать информацию по перечислению торгового сбора. Сделано это потому, что на УСН «Доходы» субъекты бизнеса могут снижать размер рассчитанного налога на произведенные перечисления по торговому сбору. В настоящее время торговый сбор существует пока что только в Москве.


В новом разделе все операции по уплате сбора отражаются в порядке хронологии, при этом осуществляется группировка их по кварталам.

Минфин подтвердил, что теперь книга доходов и расходов может не заверяться печатью. Данное правило связано с тем, что фирмы сейчас самостоятельно решают использовать им печать или нет. Печать теперь можно не ставить и на распечатанном в бумажном экземпляре КУДиР.

Действующее законодательство в сфере налогов устанавливает, что книга учета доходов и расходов для ИП на УСН и компаний, в новом виде должна отражать только доходы налогоплательщика. Включать в нее, как это делалось ранее, прибыль иностранных компаний, какие были подконтрольны субъекту, теперь не нужно.

Это сделано потому, что расчет налога на прибыль по деятельности контролируемой компании субъекты должны производить по другим регистрам, а в книгу необходимо включать только доходы самого налогоплательщика.

В таблице книги, где упрощенцы, применяющие ставку налога 6%, отражали перечисленные страховые взносы, переименована графа. Это позволяет теперь предпринимателям без ограничения учитывать страховые взносы в ПФР без разбиения их части.

Обязан ли ИП на УСН вести КУДиР

Выполнение деятельности в формате предпринимателя предполагает осуществление учета в упрощенном формате. Данное правило упрощает многое и при использовании режима УСН. Однако, требование закона таково, что ИП должен вести учет доходов и расходов по налогообложению в специальном регистре, которым выступает данная книга.


Отказаться от ее применения предприниматель не может. На основании ее оформляется декларация по УСН. Здесь ИП должен записывать все операции, какие затрагивают определение единого налога по УСН. Книга по учету доходов и расходов нужна и при работе только по доходам, и при уменьшении их на произведенные расходы.

Оформлять ее можно любым доступным для предпринимателя способом. Это может быть осуществление записей в одноименном журнале на бумаге. Вести книгу ИП может и в электронном формате. При этом он должен ее распечатывать либо по завершении квартала, либо налогового периода.

Обязательно представлять ее в налоговую в настоящее время нет нужды. Это делается при поступлении соответствующего требования от ИФНС.

Инструкция по заполнению

Существует следующие основные правила отражения информации в КУДиР:

  • Каждый год необходимо создавать новую книгу.
  • Сведения в книгу требуется записывать соблюдая хронологию, используя первичную документацию. Такими бланками могут выступать чеки, платежки, рко и т.д.
  • При внесении доходов необходимо помнить, что пополнение счета и перечисления в уставный капитал не считаются доходами для определения налога, потому в книгу их заносить не следует.

  • Книгу можно оформлять как на бумаге, так и в электронном формате. Если она составляется электронно, по завершении года ее необходимо распечатывать.
  • КУДиР в бумажном формате необходимо сшивать, пронумеровывать и скреплять подписями ответственных лиц. Если в компании предусмотрено существование печати, ее оттиск должен присутствовать на книге.
  • Если раздел КУДиР не содержит данных, его также нужно распечатать и сшить в общей пачке.
  • Когда в компании отсутствуют доходы и расходы, регистр все равно надо распечатывать с нулевыми показателями.
  • Учет расходов и доходов ведется в рублях.

Образец заполнения книги учета доходов и расходов для УСН

Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН: как ее заполнить в 2018 годуСкачать образец заполнения КУДиР для ИП на УСН – доходы минус расходы.

Рассмотрим подробнее образец заполнения налогового регистра – книги доходов и расходов.

Она включает в себя титульный лист, разделы 1- 5.

Титульный лист

Вверху страницы отражается название налогового регистра, чуть ниже записывается налоговый период, за который в книге отражаются сведения.

Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН: как ее заполнить в 2018 году


В табличной части проставляется дата формирования книги.

Ниже записывается наименование налогоплательщика, после этого в соответствующей строке указывается номер ИНН субъекта бизнеса. Нужно помнить что книга предназначена для отражения сведений как юрлиц, так и ИП. Если ее заполнение происходит у предпринимателя, он должен записывать только имеющиеся данные. ИНН у предпринимателя включает в себя 12 цифр.

Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН: как ее заполнить в 2018 году

Далее происходит указание объекта налогообложения. Здесь записывается либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы». В следующей строке нужно зафиксировать адрес ИП. После этого указываются номера расчетных счетов и названия банков, где они были оформлены.

Раздел 1. Доходы и расходы

Это самый важный раздел книги. Его заполняют субъекты обеих разновидностей упрощенки. Нужно помнить что те, кто находится на системе «Доходы» вносят информацию только в первые 4 графы.

Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН: как ее заполнить в 2018 году


В графе 1 проставляется порядковое обозначение операции.

В графе 2 проставляются дата и номер первичного документа, каким подтверждается доход либо расход.

В графу 3 нужно записать содержание операции. Строгих указаний на то, как оно должно выглядеть нет. Можно ограничиться кратким описанием, а можно подробно расписывать операцию, с указанием контрагента и данных о бланке-основании.

В графе 4 делается запись, если вносится операция по поступившему доходу.

В графу 5 заносится сумма по операции, какая подтверждает выполненный расход. Эта графа используется только субъектами, которые применяют систему «Доходы минус расходы».

Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН: как ее заполнить в 2018 году

В конце раздела находится справка по результирующим суммам. Те, кто использует систему «Доходы» вносит информацию только по позиции 010, остальные – все строки. В позициях 040 и 041 указываются только положительные показатели.

Раздел 2. Расчет расходов на покупку ОС и НМА

В этот раздел заносят сведения субъекты, какие в форме системы используют «Доходы минус расходы».

Сначала в названии раздела необходимо проставить период, за какой выполняется его составление.


После этого сведения заносятся в таблицу в указанной последовательности.

В графу 1 заносится порядковое обозначение записи.

В графе 2 проставляется название основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА) согласно паспорту, карточки учета или других документов.

В графу 3 записывается дата оплаты объекта, в графе 4 — дата сдачи документов на обязательную регистрацию (если это необходимо по закону), а в графу 5 — дату ввода в эксплуатацию.

В графу 6 вносится изначальная цена объекта.

В графе 7 записывается время пользования им в годах.

В графе 8 показывается остаточная цена ОС либо НМА.

В графу 9 вносится число кварталов, во время каких объектом пользовались в данном периоде.

В графе 10 проставляется, какой процент от общей цены списывается на расходы в записанном периоде, а в графе 11 проставляется этот же показатель, но по отношению к кварталу.

В графах 12 и 13 заносится цена объекта, какая принята к учету в числе расходов в каждом квартале, и всего в записанном периоде.

В графе 14 нужно указать размер цены, который был внесен в расходы в ранние периоды.

В графе 15 показывается остаток стоимости, который будет передвинут на дальнейшие периоды.


Раздел 3. Расчет размера убытка, снижающего налоговую базу

В такой раздел должны заносить сведения субъекты бизнеса, какие находятся на системе «Доходы минус расходы» и в ранние периоды их деятельность принесла им убыток.

Закон разрешает производить перенос убытков на последующие 10 лет в той последовательности, как они возникали.

В графу 010 записывается суммарный размер убытков, какие переходят на новый период отчета, после этого в графах 020-110 делается их распределение по годам.

В графу 120 вносится база расчета за записанный период, какая может быть снижена на понесенные убытки в прошедшие ранее периоды.

В графе 130 проставляется размер убытков, на какие произведено снижение базы. Это число не может принимать значение больше графы 010.

В графу 140 вносится размер убытка за записанный период, если он был зафиксирован.

В графе 150 проставляется общий размер убытков, какие можно передвинуть на идущие далее периоды, после чего в графах 160-250 выполняется их распределение по годам.

Раздел 4. Расходы к уменьшению суммы налога

В такой раздел должны заносить сведения только субъекты бизнеса на системе «Доходы», которые могут уменьшить размер налога к перечислению на выплаченные обязательные платежи в соцфонды.

В обозначении раздела необходимо указать период, за какой он сформирован.


Заполнение таблицы производится в следующем порядке.

В графу 1 заносится порядковое обозначение операции.

В графе 2 проставляются дата и номер банковского документа, каким произведено перечисление взносов.

В графе 3 записывается период, за какой перечислены суммы взносов из граф далее — с 4 по 9.

В графах с 4 по 7 проставляются суммы взносов, какие были проплачены по указанному документу в пенсионный фонд, соцстрах, медстрах и на травматизм.

В графу 8 заносится сумма, какая была проплачена работникам по больничным.

В графе 9 проставляются суммы проплат по добровольному страхованию.

Графа 10 — итоговая, содержит результирующее значение по графам 4-9.

Раздел 5. Торговый сбор

Это новый раздел, который появился в документе с 2018 года. Его используют субъекты бизнеса, которые применяют систему упрощенки «Доходы», а также уплачивают торговый сбор. В момент частичной либо полной его уплаты нужно внести запись в указанный раздел.

Внесение сведений в раздел выполняется в следующем порядке. В его названии проставляется период составления, за который вносятся записи.

Далее, необходимо внести сведения по платежам:

  • В графу 1 вписывается порядковое обозначение операции.
  • В графе 2 проставляются дата и номер банковского документа, каким выполнялось перечисление.
  • В графе 3 записывается название периода, за какой уплачивался торговый сбор.
  • В графу 4 вносится выплаченная сумма.

В конце каждого квартала нужно выводить итоговую сумму оплаты за него, а также сумму итогом нарастания за все предыдущие кварталы.

Нужно ли сшивать КУДиР

Порядок заполнения КУДиР устанавливает, что этот документ в обязательном порядке должен сшиваться. Предварительно, все листы документа нужно пронумеровать по порядку страниц, без каких-либо пропусков и исправлений.

Указания не определяют точно, в каком месте нужно делать прошивку. Поэтому, бухгалтер может выполнить это как посередине листа, так и в верхнем левом углу.

Концы нитки, какой выполнялось сшивание, не обрезаются. На обороте последней страницы поверх них необходимо наклеить небольшой листок, на какой проставляется строка «Пронумеровано и прошнуровано … листов». Далее, нужно указать свои Ф.И.О. и поставить подпись. Надпись подтверждается печатью компании либо предпринимателя, если она используется.

buhproffi.ru

Обязанности, штрафы

«Упрощенцы» обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов (ст. 346.24 и п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ). Учет ведут в книге доходов и расходов организаций и ИП на УСН (утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135Н). Книга нужна, чтобы рассчитать налоговую базу по упрощенному налогу.


Книгу ведут в течение календарного года на бумаге или в электронном виде. Если вы начали вести книгу на бумаге, а потом решили перенести данные в компьютер, так и сделайте — это не запрещено (письмо Минфина РФ от 16.01.2007 № 03-11-05/4).

Если книгу учета вели в электронном виде, то в конце года её нужно распечатать, прошить и пронумеровать листы. На последней странице укажите, сколько всего листов в книге, подпишите и заверьте печатью (для ИП — если печать есть). Специальных правил прошивки для книги учета доходов и расходов нет. Общие рекомендации можно посмотреть в письме Минфина России от 29.10.2015 № 03-02-РЗ/62336.

Хранить книгу придется постоянно, пока организация или ИП не ликвидируется (п. 401 Перечня, утвержденного приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558).

Как заполнять КУДиР

В книге четыре раздела.

Раздел 1

Регистрируйте только те доходы и расходы, которые учитываются при расчете налога.

Раздел 2

Учитывайте расходы на приобретение и создание основных средств и нематериальных активов. Если таких расходов нет, не заполняйте этот раздел.

Раздел 3

Заполняйте его, если понесли убытки (в прошлые периоды или в этом году). Документы, которые подтверждают получение убытка, нужно хранить не менее 10 лет.

Раздел 4

Заполняйте его только в том случае, если у вас УСН «доходы». Отразите здесь страховые взносы, оплаченные больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования (п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ). Эти расходы уменьшают налог по УСН за отчетный (налоговый) период.

Например, ИП Воробьева Е.В. продает корма для домашних животных. При закупке небольшой партии товара ИП получила только кассовый чек. Расходы по покупке были учтены в книге доходов и расходов. При проверке налоговая  не приняла этот расход  и на его сумму доначислила налог. В чеке были не все необходимые для первичного документа реквизиты, а только сумма, дата и наименование продавца. К такому чеку нужно было приложить либо товарный чек, либо накладную, где были бы перечислены купленные материалы, указано их количество, а также подписи и расшифровки подписей ответственных лиц.

Записи в книге нужно вести по хронологии, основываясь на первичке. Исправления вносите только в том случае, если у вас есть подтверждающие документы, и заверяйте подписью и печатью (для ИП — если печать есть).

НДС в КУДиР

Если вы «упрощенец» и приобретаете товар ил услугу с выделенным НДС, вам нужно учесть его в расходах (пп.8,п.1 ст.346.16, пп.3 п.2 ст. 346.17 НК РФ). Запишите сумму налога в графе 5 раздела «Доходы и расходы»  (Письмо Минфина РФ от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783). Из этого правила есть исключение — покупка основных средств и нематериальных активов с НДС. В этой ситуации налог отдельной строкой в книге не выделяют, а указывают полную стоимость.

Запись делают на основании платежных документов, кассовых чеков или бланков строгой отчетности, с выделенным НДС. Счета-фактуры может не быть.

Если «упрощенец» получил от покупателя сумму с выделенным НДС и выставил счет-фактуру, то сумму налога не учесть в доходах (п.1 ст.248 НК РФ). В книге сумма полученного от покупателя НДС не записывается (письмо Минфина России от 21.04.2016 №03-11-11/22923). В этом случае полученный налог нужно заплатить  в бюджет и сдать декларацию по НДС.

Новая форма книги по УСН с 2017 года

C января 2017 года будет действовать новая форма КУДиР. В ней появился раздел V. Его нужно будет заполнять «упрощенцам» на доходах, которые платят торговый сбор (п.8 ст.346ю21 НК РФ). Печать организации или ИП будет нужна только в случае, если она есть и применяется.

Книга учета доходов для ИП на патенте

Для ИП на патенте предусмотрена книга учета доходов, утвержденная Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135Н. Вести ее надо отдельно по каждому патенту, который вы получили. Порядок такой же, как и для книги доходов и расходов.

В книге только один раздел — «Доходы». По НК РФ, на патенте доходы учитывают в момент, когда поступают деньги или имущество (доход в натуральной форме) (пп. 2-5 статьи 346.53 НК РФ). Доходы в натуральной форме нужно учитывать по рыночным ценам (ст. 105.3 НК РФ). Доходы в валюте — в рублях по курсу на дату получения.

Доходы не от патентной деятельности в этой книге учитывать не надо.

kontur.ru

Кто ведет КДиР?

Индивидуальные предприниматели могут находиться на ОСНО, или на упрощенной системе (УСН), также могут иметь статус плательщика НДС или быть налоговым агентом, ответственным за выплату НДФЛ государству, и именно эти факторы определяют наличие или отсутствие обязанности ведения книги учетов доходов и расходов.

На сегодняшний день КДиР ведут:

  • ИП на ОСНО;
  • ИП на УСН;
  • ИП на ПСН;
  • ИП на ЕСХН.

Соответственно, предприниматели, которые находятся на едином налоге на вмененный доход, в том случае, если они осуществляют лишь деятельность, облагаемую указанным налогом, не имеют обязанностей по ведению КДиР. Объясняется это просто — плательщики ЕНВД уплачивают налог, исходя из вмененного государством дохода, поэтому вести обычный бухгалтерский учет в полном объеме они просто не могут. Хотя, нередки случаи, что плательщики на ЕНВД заводят полноценную книгу учета доходов и расходов просто для себя.

В зависимости от того, к какой категории относится ИП, книга учета доходов и расходов заполняется им согласно утвержденному приказу Министерства Финансов, по указанной в нем форме:

  • для ИП на ОСНО (включая плательщиков НДФЛ) применяется Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций (далее — Порядок), утвержденный Приказом от 13.08.02 года N 86-н/БГ-3-04430;
  • для ИП на УСН, а также для ИП на ПСН, применяется Порядок, утвержденный Приказом от 22.10.12 года N 135н;
  • для ИП на ЕСХН применяется Порядок, утвержденный Приказом от 11.12.06 года N 169н.

Как ведется КДиР?

Общее требование ко всем книгам учета, которые ведут вышеуказанные категории предпринимателей — полнота, непрерывность и достоверность. Предполагается, что после совершения любой хозяйственной операции предприятием, в КДиР, на основе уже имеющихся первичных документов о совершенных операциях, последовательно, в хронологическом порядке вносятся все данные. В дальнейшем, эти данные пригодятся для ведения бухгалтерии, подтверждения своих расходов и доходов, определения налоговой базы и исчисления их придется перевести на русский, поскольку сама КДиР ведется только на русском языке. В зависимости от вида налогового учета предпринимателя, КДиР может предполагать соблюдений разных правил по заполнению — их различия как раз описаны в вышеуказанных Порядках, составленных согласно различию категорий налогоплательщиков.

В отличие от Украины, где предусмотрены как книга учета доходов, так и книга учета доходов и расходов, предназначенные для разных групп налогоплательщиков-упрощенцев, в России существует только книга учета доходов и расходов. Но предприниматели, работающие на упрощенной системе с объектом «доходы», согласно п.2.5 и п.5.1 Порядка N 135н заполняют только разделы I и IV своей книги, поэтому, такую КДиР часто называют просто — «книга доходов ИП».

Как вести КДиР

В каждом новом налоговом периоде нужно заводить новую книгу учета доходов и расходов ИП, в то время как предыдущую, в пронумерованном, прошитом и скрепленном подписью директора и печатью предприятия виде, хранить на предприятии в течение четырех лет. Именно этот срок установлен налоговым законодательством для всех без исключения учетных документов. Следует заметить, что для малого бизнеса один налоговый период обычно равен одному календарному году, но для ИП на ПСН налоговым периодом может быть тот срок, на который выдается патент (ст. 346.49.2 НК РФ). В связи с этим, с получением нового патента, а значит, с началом нового налогового периода, нужно заводить новую КДиР, а для старой книги обеспечить сохранность на указанный срок. Кроме того, для каждого вида патента, предприниматель на ПСН ведет отдельную КДиР, такое требование изложено в статье 346.53 НК РФ.

КДиР чаще всего ведется в бумажном виде, но её можно вести и в электронном виде, просто в конце налогового периода её следует распечатать, сшить, пронумеровать, а также скрепить подписью и печатью, по общему правилу. Готовую бумажную книгу можно приобрести в обычных книжных магазинах, а также в специализированных, и даже в интернет-магазинах рунета.

Многие начинающие предприниматели задаются вопросом — требуется ли заверять свою книгу учета доходов ИП в налоговом органе по месту учета? Действительно, ранее было такое обязательное требование и даже предусматривался штраф за незаверенную КДиР. Но сейчас, с одной стороны, каждый из вышеназванных Порядков содержит пункт, в котором имеется требование о заверении КДиР в налоговом органе, например, пункт 1.5 Порядка N 169н и аналогичный пункт Порядка N 135н. С другой же стороны, сама налоговая дает ответ на этот вопрос в письме от 03.02.10 года № ШС-22—3/84@, где поясняет, что в НК РФ не предусмотрено конкретного порядка и сроков такого заверения, а значит, налоговики не могут требовать от предпринимателей заверения в обязательном порядке. Исходя из сути письма, можно сказать, что заверить КДиР — это право предпринимателя, с которым он самостоятельно может обратиться к инспектору.

Существует также и другое письмо от ФНС от 02.02.11 года № КЕ-4-3/1459, которое актуально для предприятий именно на УСН. В нем ФНС напоминает о требовании вывести на печать книги, которые велись в электронном виде, а также о необходимости их представления в налоговую для заверения, в срок, установленный для подачи налоговой декларации. Это письмо не содержит требований для всех без исключения ИП заверять свои КДиРы, наоборот — в конце письма речь идет о самостоятельном обращении ИП в налоговую с просьбой о заверении, а также заметка о том, что отсутствие показателей деятельности в КДиР не является поводом для отказа в заверении. Но поскольку вопрос заверения все еще вызывает споры, а действующим законодательством России установлены немалые штрафы за нарушения правил учета доходов и расходов, имеет смысл уточнить этот вопрос по месту налогового учета, исходя из собственного режима налогообложения.

Что касается ведения КДиР в электронном виде, на практике это не сложнее, чем в бумажном виде, если только есть навыки пользования ПК. Существенно облегчает сам учет и заполнение КДиР программы от 1С — «Упрощенная система налогообложения» или «Предприниматель», но они не всем по карману.

Валюта, указываемая в КДиР — российский рубль. Что касается доходов, полученных в иностранной валюте, для целей их учета в книге они пересчитываются по текущему официальному курсу Центрального банка России. Для доходов в натуральном виде (товары, услуги), предполагается их учет по рыночным ценам, исходя из положений статьи 105.3 кодекса.

Ответственность за ведение учета

Ведение книги учета доходов и расходов

Как говорилось выше, за нарушения установленных требований к учету, предусмотрена ответственность по ст. 120 НК РФ, в которой отсутствие первичных документов бухгалтерского учета, а также счетов-фактур, регистров учета или неверное отражение данных об операциях считается грубым нарушением. Если такое установленное нарушение совершено в одном налоговом периоде и не имеет признаков налогового правонарушения, то влечет за собой штраф 10 000 рублей. Если нарушения повторялись неоднократно, то есть в более чем одном налоговом периоде, то размер штрафа составит уже 30 000 рублей. И в случае, если ошибки привели к уменьшению налоговой базы, то размер штрафа составит от 40 000 рублей — штраф снимается в процентном соотношении, исходя из суммы неуплаченного налога.

На практике, даже при самом правильном и хорошо организованном учете, случается, что в КДиРе обнаруживаются ошибки. Это не преступление, поскольку вполне допустимы исправления, которые, кстати, не зависят от того, в каком налоговом периоде возникла ошибка — в прошлом или в настоящем. На интернет-форумах, а также в различных неофициальных объяснениях Министерства Финансов можно найти несколько различных способов исправления таких ошибок — с помощью внесения дополнительных записей, корректурным способом и другими. На деле же, наиболее верная и простая позиция законодателя изложена в Письме Министерства от 15.12.03 года N 04-02-051108, в которой ошибочное значение в КДиР следует попросту перечеркнуть и вписать правильный показатель, а потом подтвердить исправление ошибки подписью ИП, с указанием даты внесенного исправления. Исходя из ст. 120 НК РФ, за неверное заполнение КДиР ответственности не предусмотрено, если только ошибки не повлекли неверное определение суммы налога. Тем не менее, нужно вести книгу учета аккуратно, следуя общему правилу работы с документами первичного учета и не допуская исправлений с помощью корректоров и других аналогичных средств.

В случае, если КДиР с исправлениями подается на заверение в налоговый орган, к ней нужно приложить справку-расчет, в которой следует объяснить сумму, на которую были уменьшены или увеличены показатели и внесенные изменения. При этом, заверять повторно уже заверенную ранее КДиР из-за внесенных в неё исправлений нет необходимости.

ipshnik.com

Кто применяет КУДиР в 2018 году

КУДиР – расшифровывается как книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. В 2018 году книгу учета доходов и расходов обязаны вести все, кто применяет упрощенку (например, ООО и ИП). Форма книги утверждена приказом Минфина России от 22.10. 2012 № 135н. В книге учета доходов и расходов организации и ИП, применяющие упрощенку, должны отражать хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

Способы ведения книги

В 2018 году книгу учета доходов и расходов можно вести как «на бумаге», так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.

Как ведется книга

На бумаге

Электронно

Если налогоплательщик ведет книгу учета на бумаге, до начала записей в ней необходимо сделать следующее:
– заполнить титульный лист;
– сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
– заверить подписью руководителя и печатью организации.
Если налогоплательщик ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода книгу нужно:
– вывести на печать;
– сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
– заверить подписью руководителя и печатью организации.

По итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и девять месяцев) книгу учета, которая ведется в электронном виде, тоже нужно распечатывать на бумаге. Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Новая КУДиР с 2018 года

С 2018 года нужно применять новую форму книги учета доходов и расходов. Изменения в КУДиР с 2018 года внесены приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н. Вот что меняется.

Книга доходов и расходов для ип

Изменение № 1: новый раздел для торгового сбора

На основании п. 8 ст. 346.21 НК РФ у «упрощенцев», причем даже с объектом «доходы», есть возможность уменьшать единый налог за счет отчислений торгового сбора, где он действует (пока только в г. Москва).

Для этих целей в книгу учета доходов и расходов с 2018 года введен отдельный 5-й раздел. Выглядит он так:

Книга доходов и расходов для ип

Как видно, все платежи по торговому сбору приводят в хронологической последовательности. Заметим, что до 2018 года бланк книги вообще не подразумевал отражение торгового сбора. Бухгалтерам приходилось держать в голове внесенные суммы сбора и уменьшать на них упрощенный налог еще до внесения его в книгу. С 2018 года такая необходимость отпала.

Изменение № 2: печать

С 2018 года Минфин прямо указал, что книгу можно не заверять печатью, если фирма или ИП на УСН предпочти отказаться от собственного штампа.

Напомним, такая возможность у хозяйственных обществ появилась с 7 апреля 2015 года благодаря Федеральному закону от 06 апреля 2015 года № 82-ФЗ.

Отметим, что ранее бухгалтерии приходилось под конец года выводить на печать всю электронную книгу учета доходов и расходов на УСН и проставлять на ней штамп фирмы, подписи. За период 2017 года это тоже сделать придется, но уже без обязательного фирменного штампа.

Также см. «Отмена печати: новые послабления для бизнеса».

Изменение 3: прибыль контролируемых иностранных организаций

С 2018 года в КУДиР должны фигурировать только доходы самого упрощенца. Напомним, что их показывают в четвертой графе 1-го раздела.

Книга доходов и расходов для ип

В правилах заполнения книги с 2018 года Минфин уточнил, что прибыль зарубежных фирм, которые контролирует отечественный упрощенец, в книге доходов и расходов по УСН с 2018 года показывать не нужно.

Загвоздка была в том, что с прибыли КИК платят совсем другой налог – на прибыль, а рассматриваемый регистр ведут только для целей УСН. Между тем, правило о том, что прибыль КИК не нужно включать в книгу, нигде не было зафиксировано.

Изменение № 4: ИП «доходы» без работников

Обновленные правила заполнения книги учета доходов и расходов с 2018 года существенно упростили соответствующую обязанность коммерсантам без наемных работников, которые применяют объект «доходы» и отчисляют страховые взносы только за самих себя.

Книга доходов и расходов для ип

С 1 января 2017 года действует статья 430 Налогового кодекса под названием «страховые взносы в фиксированном размере». Она регулирует вопросы начисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями “за себя”. С 1 января 2018 года бизнесмены на УСН смогут спокойно приводить в книге все свои отчисления на обязательное страхование: при доходах до 300 000 рублей и 1 процент с доходов выше указанной планки.

Заметим, что до 2018 года контролеры часто принимали в штыки уменьшение налога на УСН за счет однопроцентных взносов. Отсюда возникали и проблемы с заполнением книги учета доходов и расходов. Что же касается размере фиксированных страховых взносов ИП с 2018 года, то новые суммы мы привели в статье: «Страховые взносы ИП с 2018 года».

Выводы и бланки для скачивания

Итак, обобщим все изменения в книге учета доходов и расходов (КУДиР) с 2018 года в таблице:

Изменение Комментарий
Новый раздел для торгового сбора Если вы на упрощенке с объектом «доходы», то торговый сбор, на который уменьшаете налог, нужно будет указывать в отдельном разделе V.
Заверять книгу не нужно Книгу смогут не заверять печатью те компании и предприниматели, которые отказались от штампа. Такое правило для книги прописали четко.
Лишнюю прибыль показывать не нужно В графе 4 «Доходы» раздела I не нужно будет указывать прибыль контролируемых иностранных компаний. Это четко закрепили в порядке заполнения.
ИП могут отражать страховые взносы ИП на УСН смогут спокойно приводить в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 процент с доходов выше указанной планки.

В итоге книга учета доходов и расходов, применяемая с 2018 года, состоит из титульного листа и пяти разделов:

  • раздел I «Доходы и расходы»;
  • раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;
  • раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;
  • раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»;
  • раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».

Далее вы можете новые бланки книги для скачивания в различных форматах:

Скачать книгу учета доходов и расходов 2018 года в формате Excel;

Скачать книгу учета доходов и расходов 2018 года в формате Word;

Скачать книгу учета доходов и расходов 2018 года в формате PDF.

buhguru.com

КУДиР для ИП на ОСНО

Порядок заполнения Книги для ИП на общем режиме налогообложения утвержден совместным Приказом Минфина № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.02.

Нами подготовлен образец документа для ОСНО «Книга расходов и доходов ИП», скачать бесплатно его можно в конце статьи.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО состоит из листка со сведениями об ИП, листка с содержанием и 6 разделами:

  1. Учет доходов и расходов.
  2. Расчет амортизации основных средств.
  3. Расчет амортизации по МБП, не списанным на 01.01.2002.
  4. Расчет амортизации НМА.
  5. Расчет начисленной и выплаченной оплаты труда.
  6. Определение налогооблагаемой базы.

Для каждого из них разработано несколько таблиц, заполнять их надо по каждому виду деятельности отдельно.

На листе «Сведения об индивидуальном предпринимателе» указываются регистрационные данные ИП, его банковские счета, номера лицензий, номера кассовых аппаратов, виды предпринимательской деятельности, место осуществления деятельности, телефоны.

В листке «Содержание» перечисляют все заполненные таблицы с указанием номеров страниц.

В 6.1 отражаются сводные данные, на основании которых заполняется декларация.

Книга учетов доходов и расходов, образец заполнения раздела 6.1

КУДиР для ИП на УСН

Документ для УСН намного проще, и заполняют его не только ИП, но и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Книга доходов и расходов при УСН 2018 состоит из титульного листа и 4 разделов:

  1. Доходы и расходы.
  2. Учет затрат на приобретение ОС и НМА, учитываемых при определении налоговой базы.
  3. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговою базу по УСН.
  4. Расходы, уменьшающие сумму исчисленного УСН.

На титульном листе указывают: наименование ИП, ИНН, объект налогообложения, реквизиты банковского счета, налоговый период, код ОКПО.

В разделе 1 в хронологическом порядке по мере поступления платежей от клиентов записывают суммы доходов.

Образец заполнения КУДиР 2018 «доходы минус расходы» (далее — «Д минус Р»):

Книга доходов и расходов для ип

Так выглядит раздел 1 КУДиР 2018 УСН, скачать бланк excel можно в конце статьи.

Последнюю, 5-ю, графу заполняют только при УСН с объектом налогообложения «Д минус Р».

Цифры, отраженные в первом разделе КУДиР, суммируются поквартально нарастающим итогом, на основании полученных данных определяют налогооблагаемую базу для УСН.

Разделы 2 и 3 заполняются только при УСН «Д минус Р».

Раздел 4 заполняется только при объекте налогообложения «Доходы», здесь показывают уплаченные страховые взносы и прочее, определяемое п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Суммы, указанные в разделе 4, уменьшают сумму начисленного УСН в полном объеме у ИП без наемных работников и не более, чем на 50 %, если ИП производит выплаты вознаграждений физическим лицам.

Книга учета доходов для ИП на ПСН

В Книгу учета доходов на патенте (ПСН) делают записи в день получения оплаты и только по доходам от деятельности на патенте.

Для каждого патента открывают отдельную Книгу на срок действия патента в течение календарного года.

Расходы по деятельности на ПСН в документ не записывают.

Книга доходов и расходов для ип

Как обычно, мы даем возможность воспользоваться образцом: КУДиР на 2018 год — скачать бланк бесплатно для ПСН можно внизу.

КУДиР для ИП на ЕСХН

Состоит из титульного листа и двух разделов.

В первом записывают поступления и затраты по деятельности на ЕСХН.

Второй предназначен для учета расходов на основные средства и нематериальные активы, которые включаются каждое полугодие по специальному расчету.

Книга доходов и расходов для ип

Общие требования КУДиР для всех налоговых режимов

Каждый год открывается новый документ.

По окончании года распечатывается, прошивается, страницы нумеруются, общее количество страниц удостоверяется подписью ИП.

Все сведения записываются в хронологическом порядке на основании первичных документов и только после их оплаты (кассовый метод).

Для операций с расчетами через кассовый аппарат допускается заполнение Книги в конце рабочего дня по Z-отчету.

КУДиР и первичные документы, на основании которых сделаны записи, должны храниться 4 года.

Если деятельность не ведется, распечатывается и прошивается «нулевая» КУДиР.


Для ИП на ОСНО

Для ИП на УСН

Для ИП на ПСН

ppt.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.