Как оплачиваются командировочные дни


Чтобы рассчитать командировочные расходы, требуется знать не только оплату стоимости арендуемого жилья, но компенсацию проезда и оплату бензина. При этом бухгалтеру необходимо учитывать особенности законодательства при расчете этих «статей расходов», исходя из количества дней командировки.

Определение понятия командировки

Само по себе понятие командировка часто вызывает споры:

  • Во-первых, если служебная деятельность сотрудника имеет разъездной характер работы, то априори такие разъезды к командировкам не относятся.
  • Во-вторых, если вас отправляют в командировку в пределах одного территориального округа, то компания может это не «засчитать» как командировку, а выполнение служебных обязанностей при сотрудничестве со сторонними организациями, что вполне приемлемо (к примеру, ваша поездка связана со сдачей корпоративной отчетности).

В командировку нельзя отправить женщину на сроке беременности или женщину, имеющую несовершеннолетних детей, а также сотрудника, осуществляющего уход за больным членом семьи или имеющего ребенка-инвалида.


Сроки командировки и нюансы

Срок командировки определяется, начиная со дня выезда работника из офиса в пункт направления, и до его приезда в офис. При этом предусматривается оплата проживания работника не только в качестве оплаты арендуемого помещения, но и суточных (питание, дополнительные расходы), а также непосредственно проезд или расходы на бензин.

Оплата командировочных

Нюансы, которые коснулись бухгалтерского учета по ведению командировочных расходов:

  • Подтвердить срок пребывания в командировке можно не только проездным документом, но и документами, подтверждающими проживание на арендуемой территории, или же служебной запиской арендодателя.
  • Необходимо вести журнал убывших и прибывших из командировки работников.
  • Вследствие отмены командировочного удостоверения, служебного задания и отчета о выполненной работе, в приказе о командировании сотрудника необходимо прописывать задание, которое ему нужно выполнить.
  • Если сотрудник выехал в командировку на личном транспорте, срок командирования он подтверждает в служебной записке и прилагает документы на потраченное за время поездки топливо.

Расчет средней оплаты командировочных дней

Средний заработок рассчитывается аналогично отпускным сотрудника, за исключением того, что отпускные оплачиваются по календарным дням, а командировочные – по рабочим (см. также – как рассчитываются отпускные). Для начала необходимо установить период, а это год (12 календарных месяцев), предшествующий дате отъезда, но и здесь есть свои аспекты:


  • Если сотрудник принят и в этом же месяце спустя несколько дней его отправляют в командировку: к примеру, 2 марта 2016г. принят, а в командировку с 23 марта, то расчетным периодом является период со 2 по 22 марта 2016 года.
  • Если произошла реорганизация предприятия, сотрудника уволили и снова приняли – его расчетный период считается с даты принятия в «обновленную организацию». Если же его перевели согласно приказу, то расчетный период берется с учетом помесячной оплаты труда до реорганизации структуры, то есть период не прерывается.

Итак, с расчетным периодом определились. Из него для исчисления среднего заработка «выбывают» следующие суммы и, соответственно, дни:

  • Оплаты временной нетрудоспособности и декретных, в том числе по уходу за ребенком.
  • Оплаты дней по уходу за детьми-инвалидами.
  • Оплаты по среднему заработку (отпускные либо командировка).
  • Иные причины освобождения от трудовой занятости (к примеру, отпуск за свой счет).

Формула расчета определяется согласно п. 9 Положения об особенностях направления сотрудников в командировки. Выглядит она следующим образом:

СЗ = ЗП рп / ДН рп * ДН ком, где


  • СЗ — средняя зарплата за командировочные дни;
  • ЗП рп — выплаты в рамках СЗ, которые сотрудник получил в расчетный период;
  • ДН рп – сколько дней сотрудник отработал в расчетном периоде;
  • ДН ком – сколько дней командировки.

Бухгалтер должен учитывать, что все расходы на командирование сотрудника, а также суточные, не облагаются страховыми взносами и ФСС, а также НДФЛ. Но в последнем уже есть ограничения: сумма командировочных по России в 700 и менее рублей не облагается НДФЛ (посуточно), за границей – 250 и менее (также посуточно).

Пример расчета

Например, сотрудник Иванов В.А. находился в командировке с 4 по 8 апреля 2016 года, таким образом, расчетный период для определения среднего заработка начинается 1 апреля 2015 года и заканчивается 31 марта 2016 года. На этот период «перепадает» 249 рабочих дней при 5-дневной рабочей неделе. Заработная плата сотрудника за 12 месяцев составила 350 000 рублей.

Расчет среднего дневного заработка будет выглядеть следующим образом: 350 000/249= 1405,62 руб.

Начислена сумма по среднему заработку: 1405,62*5=7 028,10 рублей.

Дополнительные нюансы расчета


  • Питание работника в командировке не признается расходами организации.
  • Суточные при однодневной командировке выплачивать нельзя, а расходы списать можно.
  • Если средний заработок при расчете получается меньше, чем оклад за месяц, организация «на общественных началах» может возместить работнику этот «пробел» надбавкой до размера окладной части, и это должно быть закреплено в Положении об оплате труда. При этом бухгалтер производит расчет согласно среднему заработку и «окладному» – на разницу составляется та самая компенсация.
  • В бюджетных организациях расчет среднего заработка в командировке происходит аналогично, но бюджет – это некоммерческие организации. И если они не имеют внебюджетного фонда, то для возмещения командировочных расходов в приказе на командирование необходимо отразить источник финансирования поездки.

Что должен иметь работник на руках при командировке?

Когда сотрудник отправляется в командировку, согласно законодательству он должен получить не только суммы за аренду жилья, суточные и оплату проезда (или бензина), но и оплату по среднему заработку за всё количество рабочих дней, проведенных в командировке.

Обычно командировочные сотруднику выплачиваются заранее во избежание материальных затруднений в поездке, при этом:

  • Оформляется аванс и выдается, к примеру, путем составления расходно-кассового ордера.
  • В приказе четко описывается служебное задание сотруднику, выезжающему в командировку, или указывается на наличие служебного задания как отдельного документа.

Распоряжение о направлении работника в командировку

Сотрудник должен не выйти из полученного лимита денежных средств, иначе ему придётся доказать, что этот «выход» был обоснованным документально или же доплатить в кассу предприятия из собственных средств.

Какие документы нужно предоставить после командировки?

Документально свои расходы придется доказывать для правильности ведения бухгалтерского учета командировочных расходов. С этой целью нужно предоставить бухгалтеру следующие бумаги:

  • договор о найме жилья;
  • билеты на дорогу с кассовыми чеками;
  • товарные чеки.

На основании вышеперечисленных документов работником в течение 3 дней заполняется авансовый отчет по приезду из командировки, куда прикладывается вся подтверждающая документация. Отчет необходимо сдать в бухгалтерию.

Командировка в выходной день

Как правило, данный вопрос решается очень легко: или оплачивается по двойному тарифу, или по одинарному с дополнительным днем отдыха, выбранным работником, который в свою очередь уже не оплачивается (иными словами отгул).

Другое мнение о том, что выходной день можно оплачивать по среднему заработку является спорным решением, поэтому важно не только выбрать один из двух вариантов, представленных выше, но и закрепить такую оплату в правилах внутреннего распорядка организации. Только в этом случае вы сможете эти суммы отнести к расходам по налогу на прибыль.


Если вы не желаете стоять перед выбором, особенно касаемо выходного в пути, то нужно обязательно прописать в локальные акты оплату командировочных в таких ситуациях. И так как работник при трудоустройстве обязан ознакомиться с данным документом – это снимает с вас ответственность и перед ним, и перед судом (в случае разбирательств по оплате).

Видео-ликбез о расчете командировочных и суточных

Консультация, которая включает не только подробную инструкцию о расчете суточных, но и о правильном определении срока командировки и о почасовом расчете. А также подробно разбираются частные случаи, с которыми сталкивается бухгалтер при расчете.

Если вы хотите установить командировочные и средний заработок для работника в этот период, необходимо правильно определить расчетный срок, после чего можно воспользоваться простой формулой расчета. После завершения командировки все сопутствующие бумаги необходимо передать бухгалтеру.

moyaidea.ru

Как оплачивается командировка?

В вопросе оплаты командировочные необходимо разделить на три части:

  • средний заработок;
  • суточные;
  • компенсация расходов.

При расчете среднего заработка в учет берется последний рабочий год. Если некоторые месяца были отработаны не полностью (из-за больничных, отпуска или по другим причинам), то расчет этих дней ведется соответствующим образом. Если работник еще не успел отработать 12 мес. в компании, то учитывается исключительно тот период, на протяжении которого он числится на этом рабочем месте.

При расчете суточных компания опирается на внутренние положения. Во многих организациях используются следующие суммы: 2500 р. – для поездок за границу, 700 р. – для поездок внутри России. Эти суммы установлены в общероссийском Положении, где сказано, что они не облагаются НДФЛ.

Под компенсацией расходов, прежде всего, подразумевают проезд и проживание. Сюда причисляют и дополнительные расходы, которые тратятся сотрудником при выполнении служебного задания. По установленным правилам, с этих сумм подоходные налоги не выплачиваются.

Оплата по среднему заработку работника командировки

За каждый рабочий день пребывания в отъезде выполняется оплата по среднему заработку. Оплата по окладу в некоторых случаях приводится для сравнения.

Работодателем производится подсчет среднедневного заработка за период продолжительностью в один год. При ежемесячном окладе в 10 тыс. руб. (120 тыс. руб. за год) расчет будет выглядеть следующим образом: 120 тыс. : 12 : 29,4 (среднемесячное количество дней) = 340 руб. Однако это формула актуальна лишь для тех сотрудников, которые полностью отработали расчетный период. Если были месяца, когда человек отработал не все дни, то и расчет будет выполняться по-другому.


Когда возможна доплата к командировочным?

Средний заработок может быть меньше оклада, а потому работникам невыгодно ездить в таких случаях в командировки. Поэтому по внутренним правилам некоторых организаций предусматривается доплата. Расчет доплаты определяется очень просто – исходя из размера самого оклада. Таким образом, в формулу расчета подставляется не среднемесячный заработок работника, а его текущий оклад.

Другие доплаты связаны с расходами, которые относятся к командировке. Все эти расходы должны быть подтверждены документально работниками. Некоторые работодатели устанавливают доплату за питание и даже за культурные развлечения сотрудника во время поездки. Однако это должно быть прописано в локальной документации.

Как происходит оплата командировки в выходной день?

Интересным для работников и нанимателей является вопрос о том, как оплачивается командировка в выходные дни по Трудовому Кодексу. Так как по ТК РФ выходной является таким днем, когда сотрудник может распоряжаться временем по своему усмотрению, то при попадании командировки на этот день работодателю придется соблюдать нормы 113-ой статьи.


Если работник в выходной день был в пути, то это тоже учитывается. Таким образом, при пребывании в командировки в выходные работникам гарантируется повышенная оплата. В данном контексте под повышенной оплатой подразумевается как минимум двойной размер (153-я ст.). Если сотрудник пожелает, то вместо двойной оплаты ему могут предоставить дополнительный день отдыха.

Оплата командировки в праздничные дни

По отношению к праздничным дням установлены абсолютно те же правила, которые относятся к выходным. Если конкретный день будет считаться праздничным, а сотрудник будет находиться в командировке в это время, то ему работодатель компенсирует это двойной оплатой – данное правило касается как часовой ставки, так и дневной.

При определенных обстоятельствах является возможной оплатой в однократном размере за командировочный праздничный день. Это возможно, если сотрудник получит день отдыха в будущем. Однако актуальной такая ситуация может стать исключительно при согласии работника.

russiansu.ru

Оплата командировочных расходов в 2018 году: основные положения

Служебная командировка — это направление сотрудника организации для выполнения служебного задания за пределами основного рабочего места. Поездка в филиал компании работодателя, который находится за пределами рабочей территории, например, в другой город, также считается служебной командировкой.


Командировать можно любого сотрудника компании, с которым заключено трудовое соглашение или договор гражданско-правового характера (например, подряда). Однако, законодательством предусмотрены исключения: беременные женщины, несовершеннолетние граждане и работники, с которыми заключены ученические соглашения.

ВАЖНО! В отдельных случаях допустима оплата таких расходов за «чужих» сотрудников. Например, возмещение командировочных расходов заказчиком. В такой ситуации условия, размер, сроки и порядок возмещения затрат должны быть регламентированы в договоре оказания услуг, работ либо в отдельном соглашении. Такие затраты характерны для организаций, оказывающих строительные и ремонтные услуги.</>

Состав командировочных расходов

Возмещение командировочных расходов в 2018 году регламентировано в Трудовом кодексе, а именно в статье 168. В состав затрат по служебным командировкам входят:

  1. Гарантии по зарплате. ТК РФ гарантирует работникам сохранение должности, рабочего места и средней заработной платы на период пребывания в поездке.
  2. Затраты на транспортные издержки и проживание. Наниматель обязуется возместить издержки, понесенные работником на проезд до места командирования и проживание.
  3. Траты, связанные с неудобствами командированного работника, которые вызваны проживанием вне дома. Такие затраты называют суточными.
  4. Другие издержки сотрудника, согласованные (разрешенные) руководителем компании. Например, учебные материалы, расходные запасные части и прочее.

Отметим, что издержки на проживание, проезд, а также прочие траты, одобренные руководством компании, должны быть обоснованы и подтверждены документально.

Обратите внимание, что на нашем сайте есть онлайн кулькулятор расчета командировочных.

Нормы возмещения расходов на командировки

Отметим сразу, что в действующем законодательстве лимита на возмещение командировочных издержек не установлено. То есть обоснованные и фактически подтвержденные траты (проезд, проживание), понесенные работником в служебной поездке, подлежат полному возмещению. Что касается суточных, то норма по таким издержкам устанавливается руководством организации и должна быть закреплена в отдельном локальном распоряжении компании.

Однако, п. 3 ст. 217 НК РФ устанавливает нормы суточных, которые не подлежат налогообложению. Предельно допустимые значения: для России — 700 руб, для выездов за рубеж — 2500 руб. в сутки. С суммы, превышающей установленный лимит, будет удержан НДФЛ и начислены страховые взносы. Именно поэтому в большинстве организаций размер суточных установлен в 700 и 2500 рублей соответственно.

Оплата суточных командировочных расходов в 2018 году производится за все дни нахождения в служебной поездке, включая:

  • выходные;
  • праздничные;
  • дни простоя и ожидания;
  • дни нахождения в пути;
  • время задержки рейсов.

Особенности выплаты командировочных расходов в 2018 году

Выплата командировочных издержек сотруднику осуществляется на основании распоряжения руководителя компании. В приказе указывается срок служебной поездки, место назначения, сумма, которую следует выплатить работнику, а также срок, в который работник обязан отчитаться за понесенные траты.

Выдать деньги на служебную поездку можно как наличными из кассы организации, так и перечислив средства на расчетный счет (карту) физического лица.

Гражданину, направленному в рабочую поездку, следует сохранять все документы, которые подтверждают затраты. Например, чеки, билеты, гостиничные квитанции и прочее.

По приезду работник обязан составить авансовый отчет, в котором отразить все произведенные траты. Приложить к отчету подтверждающие документы. Но учтите, что командировочное удостоверение уже отменили, так что это уже необязательный документ.

how2get.ru

Направление работника в командировку

Для того, чтобы направить работника в командировку, обязательно должно быть письменное распоряжение руководителя с указанием места, цели, срока командировки, а также других данных (ст. 166 ТК РФ). Когда мы говорим о командировке, то речь может идти только о работниках организации, то есть о лицах, заключивших трудовой договор. При этом в командировку можно направить и совместителей с оплатой командировочных.

Если же организация заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом, то даже в том случае, если в договоре указаны термины «командировка», «суточные», поездка физического лица — подрядчика по законодательству командировкой не является: не надо оформлять приказ, рассчитывать аванс, выдавать командировочные. Договором могут быть предусмотрены выплаты, равные аналогичным для работников организации, но и в этом случае они не будут признаваться расходами на командировку. Это будут выплаты подрядчику по договору, где стороны самостоятельно определяют сроки и размер таких выплат. В отличие от работников не будут применяться правила о выдаче аванса, представлении авансового отчета. Также не будет действовать освобождение от НДФЛ при оплате командировки, установленное п. 3 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина от 24.02.2016 № 03-04-05/10023).

Что выплачивают командированным работникам?

Выплаты можно разделить на две части — оплату труда и командировочные расходы.

Общий принцип возмещения расходов в командировке установлен ч. 1 ст. 168 ТК РФ, но конкретный состав и размер выплат устанавливает организация в локальном акте, где обязательно должны быть указаны:

  • транспортные расходы работника;
  • расходы на проживание;
  • суточные.

Что касается оплаты труда, то по общему правилу она производится исходя из среднего заработка с некоторыми особенностями.

Оплата по среднему заработку работника

Очень часто оплата времени работы в командировке производится согласно окладу без учета требования ст. 167 ТК РФ о расчете исходя из среднего заработка. Между тем о необходимости расчета исходя из среднего заработка указано также и в п. 9 Положения о командировках, причем порядок этот применяется и при оплате времени в пути.

Как следует из ст. 139 ТК РФ, для того, чтобы произвести расчет зарплаты за время командировки, необходимо обратиться к Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение о среднем заработке).

Однако не все дни в командировке оплачиваются по среднему заработку. К примеру, если работник заболел и это подтверждено листком нетрудоспособности, то выплачено будет пособие по временной нетрудоспособности (п. 25 Положения о командировках).

Если выходные дни приходятся на период командировки, в том числе и на время в пути, то возникает вопрос, как оплатить командировку. Особенность состоит в том, что оплата производится по правилам ст. 153 ТК РФ. Это указано в п. 5 Положения о командировках. Такого же мнения придерживается и Минтруд России (письмо от 05.09.2013 N 14-2/3044898-4415).

glavkniga.ru

Что входит в командировочные расходы

Работодатель, отправляющий сотрудника на работу за пределы организации, обязан компенсировать ему связанные с этим расходы:

  • выплатить зарплату за все время отсутствия на рабочем месте в связи с отъездом (за все рабочие, по графику основного места деятельности, дни, пока сотрудник находится в командировке и в пути);
  • оплатить дорогу к месту пребывания и обратно (проезд на всех видах транспорта, за исключением такси, комиссию за бронирование билетов, страховую премию за страхование пассажиров, постельное белье);
  • оплатить отель или съемное жилье (стоимость гостиничного номера или найма квартиры, питания и дополнительных услуг, если они включены в общий счет за проживание без вынесения отдельной строкой);
  • перечислить суточные (из расчета за каждый командировочный день и время в пути, исключение — однодневные командировки или имеющаяся у работника возможность возвращаться домой каждый день);
  • компенсировать дополнительные расходы, которые командированный понес по согласованию с руководством (оплата участия в деловых мероприятиях, услуг переводчика и прочие расходы).

Командировочные документы

Оплата командировочных расходов производится на основании полного, корректно оформленного комплекта документов. До выезда сотрудника работодатель со своей стороны формирует:

  • служебное задание;
  • приказ об организации командировки работника для выполнения задания руководства;
  • командировочное удостоверение с записью о времени отъезда работника.

Сотрудник, вернувшийся из служебной поездки, обязан предоставить в бухгалтерию в трехдневный срок:

  • командировочное удостоверение с отметками о прибытии/убытии по месту командировки и о времени возвращении на работу;
  • авансовый отчет с перечнем понесенных затрат и суммой, причитающейся к выплате работнику или удержанию из его заработной платы (если не израсходован весь аванс);
  • документы, подтверждающие расходы (билеты на транспорт, квитанции, счета), которые подклеиваются на листы формата А4 и прилагаются к авансовому отчету;
  • отчет о выполнении служебного задания в командировке, подписанный непосредственным начальством.

Расчет командировочных

При определении суммы выплат производится расчет времени нахождения сотрудника в командировке. Днем начала командировки считаются сутки отправления из места нахождения, включая время, необходимое чтобы добраться до аэропорта, вокзала, станции (если они расположены вне населенного пункта). Соответственно, день окончания – сутки, в которые командированный прибыл к месту основной работы. Учитывая продолжительность поездки, рассчитывается количество дней, которые командированный должен был отработать за это время на постоянном рабочем месте.

Трудовым законодательством предусматриваетсяоплата командировочных по среднему заработку. Так как расчет средней зарплаты происходит, исходя из фактической оплаты труда за предыдущие 12 календарных месяцев, может оказаться, что средний заработок значительно меньше, чем текущий, в таком случае работник теряет в деньгах. Работодатель вправе компенсировать сотруднику эту разницу, основываясь на внутренних документах организации и коллективном соглашении. Таким образом, законодательно работнику гарантируется выплата обязательного минимума в размере среднего заработка, а доплаты до уровня действующего – в соответствии с локальными актами фирмы. Как правило, работодатели выплачивают максимально возможную сумму, так как ухудшение финансового состояния из-за командировки ущемляет права работника.

Если с рабочими днями все понятно, то что делать с выходными, которые приходятся на время командировки? Здесь порядок оплаты таков: если, будучи в командировке, работник в выходные и праздники отдыхает, средний заработок за ним не сохраняется. Если сотруднику, в соответствии с приказом, приходится выходить на работу, то оплата командировочных в выходные дни производится в двукратном размере, исходя из оклада работника, либо однократно, но с предоставлением отгула. Отказ в оплате выходных дней, если сотрудник находится в пути в/из командировки, на основании того, что в это время он не исполнял трудовых обязанностей, неправомерен. Время в дороге также оплачивается по двойной часовой ставке за фактические затраченные на проезд часы.

Что касается суточных, то их размер работодатель определяет самостоятельно своими локальными актами. Суточные, превышающие норматив, установленный Налоговым Кодексом (700 рублей в сутки по России и 2500 рублей в заграничных командировках), облагаются налогом на доходы физлиц (на сумму превышения).

Документально подтвержденные расходы на проезд и жилье компенсируются в полном объеме, при непредоставлении документов на затраты — возмещаются по минимальной или нормативной стоимости. Также работник получает возмещение дополнительных затрат, связанных с выполнением служебного задания: представительских расходов, входных билетов на мероприятия и прочих. Компенсация всех этих расходов не является доходом работника, поэтому подоходный налог с нее не выплачивается. Питание и личные расходы в транспорте и гостинице, если они идут отдельными счетами (не входят в стоимость проезда и проживания) оплачиваются из суточных работника. Работодатель может добровольно возместить сотруднику такие расходы, но тогда с них будет удерживаться НДФЛ.

Возмещение командировочных расходов, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законом, не облагаются ЕСН и пенсионными отчислениями. Работодатель имеет право эту сумму вычесть из своей налогооблагаемой прибыли.

Загранкомандировка

Особенности оплаты командировочных за границу связаны с расчетом суточных и расходов, произведенных в валюте. Выплата суточных производится по нормам, установленным правительственными постановлениями № 93 от 08.02.2002 с последующими изменениями и №812 от 26.12.2005 (для бюджетных организаций).

Перед отправлением сотрудник получает аванс, рассчитанный по командировочной смете, в виде наличной валюты либо перечислением на пластиковую карту, или другими способами, в том числе и рублями. С момента выезда из России суточные начисляются по нормам страны прибытия, при въезде на территорию России – аналогично, в обратном порядке. День изменения суммы суточных определяется по штампу пересечения границы. Если командированный переезжает из одной страны в другую, суточные рассчитываются по нормам каждой страны отдельно. Когда штампы в паспорте отсутствуют (как при поездках по шенгенским странам) факт пересечения границы подтверждают другими документами, например билетами.

Коммерческие организации могут определять собственные размеры суточных для заграничных командировок, но они должны быть не меньше законодательно установленных норм. Данные нормы фиксируются во внутренних положениях фирмы.

Суточные свыше 2500 рублей в день подлежат подоходному налогообложению, а с возмещения командировочных расходов налоги не удерживаются. Проезд и проживание за границей оплачиваются за фактически понесенные затраты в соответствии с предоставленными подтверждающими документами. Дополнительно работодатель возмещает работнику такие расходы, как:

  • оформление загранпаспорта и визы;
  • страхование выезжающих за рубеж;
  • телефонные переговоры;
  • комиссии за обмен валюты и обналичивание чеков;
  • провоз багажа не более 30 кг;
  • прочие согласованные с руководством расходы.

Авансовый отчет предоставляется вернувшимся из-за границы работником в десятидневный срок. К нему прилагаются:

  • документы по расходам;
  • копии страниц заграничного паспорта с таможенными отметками;
  • подробный отчет о командировке.

Неизрасходованный остаток подотчетной валюты возвращается в кассу предприятия либо перерасход аванса любым удобным способом возмещается сотруднику.

https://youtu.be/3RvKCg7mSn0

moyafirma.com

2. Определяем заработок за расчетный период

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ  от 24.12.2007 № 922). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ  от 24.12.2007 № 922).

Пример:

Начисление Поповой А. А.  за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рублей, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рублей + 12 000 рублей = 438 086,96 рублей.

3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

Пример:

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рублей командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен.

Доплата до оклада

Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать командировочные нужно всегда, исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Командировка в выходные

Бывают ситуации, когда дни служебной командировки выпадают на те дни, когда у работника по графику выходные.

Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные  оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 ТК РФ и ст. 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Расчет суточных

За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов:

700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей — за пределами страны.

kontur.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.