Что входит в кредиторскую задолженность

Существует всего два вида задолженности. Должны могут быть вам (вашей компании), либо у вас существует задолженность перед третьим лицом (организацией).

В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Что входит в кредиторскую задолженность

Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.

Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.


Иными словами, дебиторская задолженность (далее по тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.

ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:

  • 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
  • 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.

Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.

Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.

Причины появления кредиторской задолженности

Что входит в кредиторскую задолженность

Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.

Ещё одной причиной возникновения кредиторки является перечисление аванса будущим покупателем.


Внутренние взаимоотношения также формируют кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу зарплата.

Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать кредиторскую задолженность.

Важно. При учёте данной задолженности не будут учитываться расходы на упаковку закупленной продукции и её доставку. 

Законодательно определены следующие виды подобной задолженности:

  • долги за полученную продукцию, подлежащие погашению в сроки, указанные в соответствующих договорах;
  • за предоставленные услуги (поставленные товары, выполненную работу), сроки погашения которых уже истекли;
  • сотрудникам компании по зарплате;
  • по внесению платежей в различные внебюджетные фонды.

Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух. отчётности.

Следовательно, определение «КЗ» включает не только те платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства компании перед кредиторами.

Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.


Согласно российскому законодательству сроки давности по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами российского права).

Кредиторская задолженность, это имеющиеся обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Что входит в кредиторскую задолженность

Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:

  • обычная (стандартная, текущая);
  • неоправданная (просроченная).

ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата. Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной. Организация-дебитор, нарушившая договорные сроки, обязана будет дополнительно выплатить пени и штраф.

Чтобы минимизировать риски возникновения подобных задолженностей кредитор обязан:

  • своевременно проводить анализ отчётности по долгам;
  • стремиться находить наиболее эффективные и действенные пути организации взаимодействия со всеми дебиторами.

Для чего проводятся реструктуризации, выполняется автоматизация процессов, осуществляется сотрудничество исключительно с надёжными и рекомендованными контрагентами.

  • Уступать третьим лицам право на требование имеющихся долгов (посредством заключения договоров цессии с возможностью переуступки прав).

Независимо от видов имеющейся ДЗ работу в этом направлении со всеми контрагентами необходимо проводить постоянно. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.

Варианты списания дебиторской задолженности

Что входит в кредиторскую задолженность

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

  • если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
  • существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
  • когда организация-дебитор ликвидирована.

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.


Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.

Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.

В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.

По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.

Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.

Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.

Выводы

Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.

Источник: www.Sravni.ru

Краткосрочная и долгосрочная КЗ, сущность и способы возникновения

Кредиторская задолженность — это обязательства организации перед другими лицами (юридическими и/или физическими). В зависимости от срока погашения КЗ принято разделять на краткосрочную и долгосрочную. Срок погашения краткосрочной кредиторской задолженности — это период, в течение которого организация должна произвести оплату своего долга контрагенту.

КЗ может возникнуть:


  • перед поставщиками — по неотфактурованным поставкам, коммерческим кредитам в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг);
  • перед покупателями — по полученным авансам в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг);
  • перед сотрудниками — по выплате заработной платы, пособий, невозмещенным суммам по авансовым отчетам и прочим операциям с персоналом;
  • перед бюджетом и внебюджетными фондами — по уплате федеральных и региональных налогов, взносов (в ФСС, ПФР, ФФОМС), пеней и штрафов;
  • по прочим основаниям.

Максимальный срок погашения краткосрочной КЗ

Погашение кредиторской задолженности является текущей деятельностью организации и, как правило, происходит за счет собственных оборотных средств. Срок погашения задолженности устанавливается законодательством либо прописывается в договорах.

Для краткосрочной КЗ срок погашения не должен превышать 12 месяцев с момента ее возникновения, в противном случае такая задолженность будет считаться долгосрочной.

Своевременное погашение КЗ поможет избежать негативных последствий, таких как неустойка, штрафные санкции, ущерб деловой репутации компании.

Правила отражения краткосрочной КЗ на счетах и в балансе


Суммы краткосрочной кредиторской задолженности — это один из источников формирования средств организации, поэтому они находят свое отражение в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». В балансе по данной строке указывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Если счет имеет дебетовое и кредитовое сальдо одновременно, то в балансе такие данные показываются развернуто, то есть дебетовый остаток отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности, а кредитовый остаток по счету — в пассиве.

Скачать бланк бухгалтерского баланса можно здесь.

Перед составлением годовой отчетности задолженность должна быть подтверждена, т. е. произведена сверка расчетов со всеми контрагентами и проведена инвентаризация расчетов.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, можно узнать из материала «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Итоги

Сумма краткосрочной кредиторской задолженности — это один из важнейших финансовых показателей хоздеятельности организации. В балансе ее отражают по строке 1520. Перед составлением годовой бухотчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов с контрагентами.

Источник: nalog-nalog.ru

Виды кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность принято разделять на несколько видов:


  1. В зависимости от срока действия:
    • Текущая (до 90 дней);
    • Краткосрочная (не более 12 месяцев);
    • Долгосрочная (более 1 года);
  2. По факту исполнения обязательства:
    • Непросроченная (дата платежа еще не наступила);
    • С истекшим сроком платежа (оплата не поступила даже после наступления критической даты расчета);
    • Просроченная;
  3. По субъектному составу:
    • Перед государственными органами;
    • Перед юридическими лицами (контрагентами, партнерами, банками);
    • Перед физическими лицами (сотрудниками и наемными работниками);
  4. В зависимости от предмета долга:
    • Задолженность товарами;
    • Задолженность деньгами.

Большинство активно действующих предприятий имеют долги – кредиторку. В экономическом смысле это нормальное состояние хозяйствующего субъекта.

Круг кредиторов компании могут составлять:

  1. Кредитно-финансовые учреждения, выдавшие заемные средства на развитие бизнеса;
  2. Налоговая;
  3. Внебюджетные фонды;
  4. Дочерние компании;
  5. Владельцы векселей;
  6. Учредители компании и акционеры;
  7. Штат работников предприятия;
  8. Ресурсоснабжающие компании (коммунальщики);
  9. Страховщик;
  10. Заказчики, поставщики и другие контрагенты.

Сроки кредиторской задолженности

Движение кредиторской задолженности всегда аргументировано сроками, а их соблюдение говорит о платежеспособности компании и эффективности управления активами.

Сроки при расчете по обязательствам важны по нескольким причинам:

  • Периодичность некоторых выплат закреплена на законодательном уровне (по налогам, обязательным взносам в ПФР, ФОМС, по заработной плате);
  • Наложение пеней и штрафов при просрочке платежа ведет к увеличению кредиторской задолженности;
  • Сроки и периоды используются для анализа экономической деятельности компании на предмет ее соответствия или отклонения от нормы.

Кредиторскую задолженность чаще делят на два вида:

  1. Краткосрочная:
    • Самая частая категория задолженности;
    • Возникает с момента начисления до фактической выплаты обязательства;
    • Ограничивается сроком до 12 месяцев;
    • Пример: незначительный банковский займ; неоплата услуг или товаров, предоставленных в рассрочку; несвоевременная выплата заработной платы;

  2. Долгосрочная:
    • Обязательство остается неисполненным свыше 1 года;
    • Может свидетельствовать о предбанкротном состоянии компании или низкой платежеспособности;
    • Пример: облигация или вексель со сроком от 1 года; отсроченные налоговые платежи; долгосрочная аренда.

Как рассчитать кредиторскую задолженность на предприятии

Что такое кредиторская задолженность простыми словами и как ее рассчитать

Расчет кредиторской задолженности осуществляется:

  • при составления бухгалтерской отчетности;
  • для выяснения состояния дел предприятия и определения способности справиться с долговыми обязательствами;
  • для выбора стратегии управления.

При составлении анализа/отчета каждый из видов кредиторской задолженности отражается в отдельной строке формы, в частности:

Как списать кредиторскую задолженность

Факт наличия кредиторской задолженности указывает на несовпадение даты возникновения обязательств (день поставки товаров, оказания услуг или совершения работ кредитором) с датой их оплаты. Поскольку для хозяйствующих субъектов наличие кредиторки – малоблагоприятное обстоятельство, каждый стремится к тому, чтобы ее списать.

Обязательно ли списывать просроченную кредиторскую задолженность

Если компания по каким-либо причинам не имеет возможности своевременно оплатить долг, возникший в результате договора с контрагентом, то обязательство приобретает статус «просроченное». Просроченная задолженность подлежит списанию в тех случаях, когда управомоченный контрагент не принял в установленные законом сроки активных действий по принудительному ее взысканию или у должника имеются другие объективные обстоятельства, по которым исполнение обязанности невозможно.

Списание просроченной кредиторской задолженности является обязательной операцией, поскольку признается внереализационным доходом компании и попадает под налогообложение.

При неуплате обязательного сбора с указанного дохода налоговый агент может столкнуться с:

  • доначислением налога на прибыль;
  • наложением пеней и штрафов за недоимку.

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Обязательства, которые кредитор не истребовал в течение трех лет с момента, когда такое право у него возникло, подлежат списанию в компании-должника. Процедура должна соответствовать всем формальным требованиям, чтобы у налоговой инспекции не возникло претензий.

Порядок действий таков:

  • установление срока исковой давности истекшим (начало течения срока определяется датой, когда обязанная сторона должна была провести расчет, но не сделала этого);
  • составление и предъявление в ФНС пакета бумаг:
    1. акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности;
    2. записка, объясняющая причины возникновения долга;
    3. бухгалтерская справка по итогам проведения инвентаризации;
    4. приказ руководителя предприятия о списании долга с баланса.

Списание кредиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания

Списание кредиторской задолженности, помимо истечения общего срока истребования, может объясняться и другими основаниями, характеризующими невозможность взыскания:

  • в связи с ликвидацией кредитора (при проведении бухгалтерской отчетности обязательно предъявление выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора);
  • признание должника банкротом;
  • освобождение кредитором должника от финансовых обязательств (чаще встречается между аффилированными лицами);
  • на основании акта государственного органа, признающего невозможность исполнения долга;
  • ввиду наступления ситуации форс-мажор;
  • наступление смерти кредитора-физического лица.

Списание кредиторской задолженности при УСН

Не оплатив обязательство после истечения срока исковой давности по договору с контрагентом, должник автоматически получает доход, именуемый внереализационным. Компании на УСН, списавшие кредиторскую задолженность, обязаны включить ее в объем дохода, поскольку при указанной системе налогообложения прибылью признаются как внереализационные поступления, так и от реализации.

Вне зависимости от того, какой объект налогообложения выбран – «доходы» или «доходы минус расходы» кредиторская задолженность должна быть списана только после истечения 3-летнего периода.

При отражении невостребованной задолженности в качестве дохода в налоговой отчетности указывается ее полная сумма, включая НДС – если кредиторка возникла вследствие поставки товара, оказании работ или услуг контрагентом на ОСН.

Источник: mbfinance.ru

Кредиторская задолженность относится к обязательствам организации.

Как объект бухгалтерского учета кредиторская задолженность – это денежная оценка суммы долга организации (должника) перед другими лицами (кредиторами).

Кредиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60, 62 (авансы полученные), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Долговые обязательства отражаются на пассивных счетах учета расчетов по займам и кредитам 66, 67.

Установлены следующие правила отражения в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности:

1. Не допускается зачет между статьями активов и пассивов (п. 34 ПБУ 4/99). Например, на отчетную дату свернутое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» составляет 1 500 тыс. руб., в том числе дебетовое сальдо по субсчету 68-«Расчеты с бюджетом по НДС» — 2 000 тыс. руб. и кредитовое сальдо по другим налогам – 3 500 тыс. руб. В бухгалтерском балансе на отчетную дату сальдо по счету 68 должно быть представлено развернуто: в составе дебиторской задолженности (стр. 1230) – 2 000 тыс. руб., в составе кредиторской задолженности (стр. 1520) – 3 500 тыс. руб.

 

2. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность представляется как краткосрочная (V раздел баланса), если срок ее погашения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В остальных случаях кредиторская задолженность представляется как долгосрочная и, соответственно, отражается в разделе IV бухгалтерского баланса (п. 19 ПБУ 4/99).

Например, в 2013 году организация получила кредит на строительство цеха в размере 100 млн. руб. сроком на 5 лет. При этом по условиям кредитного договора организация должна уплачивать проценты за пользование кредитом ежемесячно. Соответственно, в бухгалтерском балансе на 31.12.2013 г. сумма основного долга по кредиту отражается в составе долгосрочных обязательств по строке 1410, а сумма начисленных и непогашенных на отчетную дату процентов – в составе краткосрочных обязательств по строке 1510.

 

3. Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006). Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Кроме того, не пересчитываются остатки средств целевого финансирования, полученного в иностранной валюте. Такая кредиторская задолженность (обязательства) отражается в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств (принятия их к учету) (п. п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006).

 

4. При получении организацией оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством (см. приложение к письму Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Например, организация получила аванс от покупателя в размере 118 000 руб. (Дебет 51 Кредит 62) и исчислила с полученного аванса сумму НДС к уплате (Дебет 76, субсчет «НДС с авансов полученных» Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»). На отчетную дату отгрузка под полученный аванс не произведена. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность организации перед покупателем отражается по строке 1520 в размере 100 тыс. руб. (118 000 – 18 000).

 

5. В бухгалтерском балансе данные о кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) отражаются в случае их существенности обособленно от сумм, полученных организацией в соответствии с договорами авансов (предоплаты) (см. письмо Минфина РФ от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

 

6. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов (п. 73 ПВБУ № 34н).

 

7. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть сверены с налоговым органом и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается (п. 74 ПВБУ № 34н).

 

8. Штрафы, пени и неустойки, признанные организацией или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся в прочие расходы и до их уплаты отражаются в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности (п. 76 ПВБУ 34н).

 

9. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются в прочие расходы по каждому обязательству на основании (п. 78 ПВБУ 34н):

— данных проведенной инвентаризации;

—  письменного обоснования;

— (и) приказа (распоряжения) руководителя организации.

Источник: amnagency.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.