Сокращение сотрудника выплаты

Непростая ситуация в российской экономике привела к сокращениям объемов производства и массовому увольнению сотрудников. Все прекрасно знают, что, увольняясь, бывший работник может рассчитывать на денежные компенсации за трудовую деятельность. В некоторых ситуациях ему также положены специальные выплаты и пособия.

Сокращение сотрудника выплаты

Руководитель обязан знать, как рассчитать выходное пособие для сотрудника при сокращении штата. Ведь данная процедура должна быть проведена по всем правилам, предписанным Трудовым Кодексом.

Выходное пособие при сокращении штата

Чаще всего выходное пособие выплачивается гражданам, которые были уволены из-за ликвидации компании или при сокращении штата. Размер выплат в таком случае равен средней зарплате.

Также такие сотрудники в период трудоустройства, вместе с выходным пособием, получают среднюю месячную плату, однако срок такой выплаты не может превышать 2 месяцев.


Выплата денежной компенсации, равной средней зарплате в месяц, регулируется 178 статьей Трудового Кодекса Российской Федерации. Причем сотруднику не нужно собирать никаких документов – достаточно в заявлении написать нужную формулировку и сослаться на правильную статью.

По закону, расчет с уволенным человеком при сокращении штата должен быть проведен в его последний день работы; если это по какой-то причине невозможно, то у работодателя есть одни дополнительные сутки.

Если бывшего работника не устраивает сумма выходного пособия, то обе стороны трудовых отношений должны найти компромисс максимально быстро.

Кроме того, при задержке работник может дополнительно потребовать оплату больничного или отпуска, а также компенсацию расходов на юристов, если ему пришлось обращаться в суд.

Расчетный период

Размер выходного пособия при сокращении штата и средняя заработная плата определяются 139 статьей Трудового Кодекса. Но чтобы провести все расчеты сначала необходимо:

  • определиться с датами начала и конца расчетного месяца;
  • высчитать число дней или часов, подлежащих оплате;
  • рассчитать среднюю дневную или часовую зарплату.

Только после вышеуказанных действий можно искать конечную сумму выплат по сокращению. Как правило, бухгалтеры берут в расчет 12 месяцев перед окончанием действия трудового контракта.

Какие выплаты положены


Уволенный при сокращении штата работник может рассчитывать на следующие компенсации.

1) Выходное пособие, выплачиваемое единожды в момент прекращения действия трудового договора. Его размер не должен быть ниже среднего показателя официальной зарплаты за месяц. В некоторых трудовых контрактах может быть зафиксировано, что пособие должно выплачиваться в увеличенном размере, тогда работодатель обязан провести такой расчет.

2) Социальная помощь на период поиска работы, равная средней зарплате на прошлом рабочем месте. По общим правилам время оплачиваемого трудоустройства составляет два месяца, но в некоторых случаях центр занятости может увеличить его еще на 30 дней. Для этого гражданин должен посетить центр занятости в течение четырнадцати дней с момента увольнения.

В целом структура расчета при сокращении работника состоит из сумм оплаты трудовой деятельности, которые закреплены во 2 пункте Положения об особенностях порядка начисления средней зарплаты. При этом другие компенсации не учитываются и рассматриваются отдельно. Чтобы не запутаться при расчете денежных выплат, рассмотрим этот момент более подробно.

При определении выходного пособия при увольнении и среднего заработка следует брать во внимание только те выплаты, которые напрямую относятся к зарплате сотрудника и прописаны в 129 статье ТК РФ:

  • оплата за трудовую деятельность, в зависимости от квалификационной степени сотрудника, качественных характеристик и сложности выполненной работы, а также условий для трудовой деятельности;
  • всевозможные стимулирующие выплаты, например, премиальные и надбавки к зарплате.

Компенсациями, которые не принимаются в расчет для выходного пособия, принято считать деньги, выплаченные для возмещения расходов, связанных с осуществлением трудовой деятельности или иных обязанностей, предусмотренных Кодексом или локальными нормативными актами.

Например, отпускные считаются компенсационными затратами, поэтому их не учитывают при определении среднего заработка.

Особенности и дополнительные выплаты

Иногда увольнение по сокращению штата происходит по нестандартной схеме, и многие работодатели не знают, как действовать в таких ситуациях. Хочется обратить особое внимание на три важных момента.

В Трудовом Кодексе есть статья, согласно которой сотрудник, заболевший в течение месяца после увольнения по сокращению штата, может обратиться в руководство бывшей компании с просьбой провести дополнительную выплату по причине «временной нетрудоспособности».

По закону, работодатель должен известить работников о ликвидации предприятия за 2 месяца, при этом любой сотрудник может покинуть свое рабочее место, не дожидаясь даты закрытия. Правда, в таком случае ему не положены никакие компенсации.

Бывают обратные случаи, когда работодатель сам хочет уволить работника раньше положенного срока – тогда размер денежных выплат будет больше стандартного, так как к ним добавится единоразовая выплата, составляющая средний оклад с момента увольнения до ликвидации фирмы.

Налоги на выплаты при увольнении по сокращению штата


Выплаты по сокращению сотрудников являются своеобразной мерой социальной защиты трудоспособного населения, а по 178 статье ТК они относятся к категории «гарантированных», поэтому с них не платится НДФЛ и страховые взносы.

Выходное пособие уменьшает базу, облагаемую налогом на прибыль, в разделе «расходы на зарплату». По правилам бухгалтерского учета, денежная компенсация по сокращению проходит расходом по обычному виду деятельности, а начисление пособия записывается Д20 К70.

Расчет пособия и порядок выплат

Для расчета выходного пособия бухгалтер или иное лицо, обладающее необходимыми правами и знаниями, используют простую формулу: число отработанных дней или часов в 1 месяц после увольнения (со следующего дня после увольнения) × средний дневной или часовой доход.

Средний заработок за месяц – это минимальная граница выплаты по увольнению; если работник в расчетный период целиком отработал установленную временную норму, то ему гарантирована компенсация, хотя бы в размере одного МРОТ. Этот порог устанавливается в каждом регионе индивидуально и меняется ежегодно в сторону увеличения.

У некоторых сотрудников расчет рабочего времени идет по дням, в таком случае выплаты следует посчитать по следующей формуле: зарплата работника за дни, которые он отработал в периоде расчета : число реально отработанных дней за расчетный период.


Как уже отмечалось ранее, сотрудник, попавший под увольнение по сокращению штата, может получать денежные компенсации от бывшего работодателя максимум три месяца:

1) За первый месяц выходное пособие выплачивается вместе с расчетом при увольнении.

2) Компенсацию во втором месяце можно получить, только предоставив работодателю трудовую книжку, в подтверждение того, что сотрудник никуда не устроился. Если гражданин нашел новое место работы, то ему оплатят только время безработицы.

3) Далеко не все бывшие работники могут рассчитывать на последнюю третью выплату – для этого им нужно состоять на учете в центре занятости в течение трех месяцев, но так и не найти новое рабочее место. Расчет с сотрудником проводится только при наличии трудовой книжки и справки их ЦЗН, где указана дата постановки на учет и подтверждение о не трудоустройстве.

Пример расчета выплат

Проще всего понять нюансы вычисления денежных выплат при увольнении по сокращению штата на конкретном примере расчета. Каждый работодатель в дальнейшем может использовать его как образец, просто подставляя свои данные.

Предположим, что Иванов Сергей Владимирович работал инженером и получал 20 000 рублей ежемесячно. Он был уволен 12 января 2017 года в связи с сокращением штата. Причем руководитель за 2 месяца оповестил персонал о предстоящем увольнении, согласно требованиям закона. Пока уволенный сотрудник искал новую работу, ему выплачивалась компенсация с прошлого места.


В день увольнения Сергей Владимирович получил выходное пособие за расчетный период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года. Отметим, что в коллективном договоре и других документах организации нет никакой информации об использовании другого расчетного периода.

В период расчета он отработал 247 дней, а сумма выплат за это время составила 240 000 рублей (20 000 в течение 12 месяцев).

По закону, выходное пособие по сокращению штата рассчитывается за месяц, начинающийся со дня увольнения, то есть с 13 января 2017 года по 12 февраля 2017 года. В данном случае за месяц у него вышло 23 рабочих дня.

Средняя дневная зарплата составит:

240 000 рублей : 247 дней = 971 рубль 66 копеек

Теперь остается рассчитать само выходное пособие, умножив среднюю дневную зарплату (971,66 рублей) на рабочие дни (23 дней). Таким образом, работодатель должен выплатить Иванову Сергею Владимировичу:

971,66 x 23 = 22 348,18 рублей

После увольнения гражданин Иванов сразу же получил трудовую книжку на руки и оформился в центре занятости, в первый месяц он безуспешно искал работу, но получал финансовую помощь в виде выходного пособия.

2 марта Сергей Владимирович смог устроиться на новую работу, таким образом, за 2 месяц у него было 11 нетрудоспособных дней, которые должны быть компенсированы бывшим работодателем. Выплата во втором месяце составит:

971,66 х 11 рабочих дней = 10 688,26 рублей

В заключение


По сути, выходное пособие и средний заработок помогают уволенному гражданину жить в период поиска новой работы. Руководитель обязан проводить все расчеты, руководствуясь правилами, которые прописаны в Трудовом Кодексе Российской Федерации. Любое отклонение от норм или формул приводит к ошибочным расчетам.

Если ошибки оказываются не в пользу бывшего работника, то он может обратиться в Трудовую Инспекцию с жалобой и создать дополнительные проблемы бывшему работодателю.

Не нашли ответа? Бесплатная консультация

garant911.ru

Законодательство

Существует несколько видов оснований, по которым сотрудник может попасть под сокращение. К ним относятся следующие виды:

    Законодательство

  1. Сокращение численности работников с целью оптимизации рабочего процесса. В этом случае подлежит сокращению определенное число дублирующих друг друга сотрудников с одинаковыми должностями.
  2. Сокращение штата, в этом случае из общей команды сотрудников исключаются одинаковые должности или целые подразделения. То есть когда сокращают определенную штатную единицу, то происходит увольнение всех сотрудников, занимаемых эту должность.
  3. Сокращение всего штата в связи с ликвидацией организации, в этом случае происходит увольнение полностью всех сотрудников.

На основании одного из 3 возможных вариантов, любой сотрудник может рано или поздно оказаться в такой ситуации.

Поэтому важно знать, какие выплаты положены при сокращении и ни в коем случае не соглашаться написать заявление об увольнении по собственному желанию.

Статья 178

Основные моменты при сокращении работников регулируются Трудовым Кодексом. Так, статья 178 ТК РФ, предоставляет сокращенному сотруднику следующие права:

    Статья 178

  1. Каждый сокращенный работник имеет право на получение пособия, которое составляет среднемесячную сумму его дохода в данной организации.
  2. Предприятие обязано в последний день, которым числится увольнение, выплатить полностью всю задолженность по заработной плате, а также перечислить компенсации за неотгулянные отпуска.
  3. Также в день увольнения выплачивается выходное пособие при сокращении, которое составляет среднемесячный доход человека.
  4. В течение следующих двух месяцев данному гражданину должно выплачиваться пособие при сокращении, которое составляет его среднемесячный доход на этом предприятии.
  5. Если сокращенный сотрудник встал на учет в Центр Занятости в течение первых 2 недель после увольнения и не смог найти подходящую работу в течение 2 месяцев, то компетентные органы ЦЗН могут принять решение и обязать организацию выплатить пособие также за третий месяц нахождения человека без работы.
  6. Не допустима задержка выплат компенсаций и пособий, в противном случае бывший сотрудник имеет право оспорить свои права в суде, и потребовать с компании компенсацию морального вреда и неустойку. За каждый день просрочки будут начисляться проценты не ниже 1/300 ставки ЦБ.

Зная свои основные права, на которые может рассчитывать каждый сокращенный сотрудник, руководителю предприятия не удастся его обмануть и сэкономить на положенных ему выплатах.

Что положено?

Исходя из перечисленных прав в Трудовом Кодексе, каждый уволенный сотрудник по причине сокращения может рассчитывать на следующие денежные выплаты:

    Что положено?

  1. Получение полной задолженности по заработной плате за неоплаченный период отработанного времени.
  2. Получение компенсации за дни неиспользованного отпуска сотрудником.
  3. Выходное пособие.
  4. Получение финансирования в виде среднемесячного дохода за первый и за второй месяц поиском сотрудником новой работы. Если он встал в первые две недели на учет на биржу труда и не смог найти работу за этот период, то комиссией может быть продлена обязанность по выплате пособия на третий месяц.

Соответственно, уволенный сотрудник имеет возможность свободного поиска работы в течение первых 2 месяцев, получая такой же доход, как если бы он продолжал трудиться в своей должности.

В особых случаях работнику может быть начислен двухнедельный средний доход.

К таким обстоятельствам относятся:

    Двухнедельный средний доход

  1. Когда сотрудник отказывается переходить на другую работу в установленных трудовым законодательством случаях.
  2. Когда работник был призван на срочную службу в армию.
  3. Если человек сокращается в связи с восстановлением на этом рабочем месте лица, ранее занимавшего эту должность (например, когда бывший сотрудник обжаловал свое увольнение через суд).
  4. В случае отказа от переезда и перевода работника в другую местность.
  5. Если сотрудник был признан неспособным к данному труду.
  6. Если работодателем были изменены условия труда, что привело к несогласию работника трудиться по введенным новшествам.

Если работодателем происходит нарушение трудового законодательства, то сотрудник должен сразу обращаться в суд.

При незаконном увольнении работник должен подать исковое заявление в течение месяца с того момента, когда он получил копию приказа об увольнении или трудовую книжку с записью.

Если сотруднику не были своевременного предоставлены данные документы, а также в случаях других уважительных причин, срок подачи иска может быть увеличен по заявлению самого пострадавшего.

Очень важно знать и сроки выплаты положенных денежных средств. Если выплаты осуществляются с задержками в несколько дней, недель, а то и месяцев, также нужно подавать в суд с целью взыскания неустойки с недобросовестного работодателя.

Порядок сокращения

Если на предприятии принято решение об увольнении сотрудников по сокращению штата, должны выплачиваться все выплаты и компенсации. Это основное правило, которое важно помнить работодателю и работнику.

Кроме этого нужно соблюдать следующее:

    Порядок сокращения

  1. В штатном расписании должно быть произведено действительное сокращение должностей и сотрудников. Сюда вносится факт увольнения. На основании чего в дальнейшем издается приказ о создании нового расписания с изменой численностью человек.
  2. Сотруднику необходимо предоставить выбор из некоторых других вакансий на этом предприятии, которые соответствуют его квалификации.
  3. Работодатель обязан известить сотрудников не позднее 2 месяцев о планируемом сокращении. Уведомление должно быть оформлено в письменном виде, сотрудник на нем должен поставить подпись и дату об ознакомлении. Форма донесения информации до работников о сокращении может быть любая: собрание, информационная доска, личная беседа.
  4. Для рассмотрения вопроса об увольнении работников должна быть создана специальная комиссия, о чем также выносится специальный приказ. В состав такой комиссии должны входить: руководитель, юрист, представитель профкома.
  5. Исходя из судебной практики, в случае возникновения спорных ситуаций, обязанность доказательства законности увольнения сотрудников возложена на руководителя организации.

Таким образом, каждый сотрудник, подлежащий будущему сокращению, будет знать об этом заранее за 2 месяца.

С момента увольнения у него будет 2-3 месяца, получая прежний доход, найти себе работу. Этого времени должно быть достаточно, чтобы человек смог подобрать для себя новую возможность заработка.

В дальнейшем он сможет рассчитывать только на пособия по безработице, которое не превышает и половины прожиточного минимума в стране.

Досрочное сокращение

Досрочное сокращениеЗаконодательством предусматривается возможность руководителя сократить человека раньше установленного двухмесячного срока.

Но в этом случае все положенные выплаты за ним сохраняются.

В этом случае обязательно должно быть оформлено письменное согласие самого сотрудника.

Важно не перепутать, работник не должен подписывать заявление об увольнении по личному желанию. Он должен только подписать письменное согласие на сокращение раньше положенного срока.

Порядок данного мероприятия осуществляется следующим образом:

  1. Руководитель составляет письменное предложение сотруднику расторгнуть трудовой договор раньше положенного срока.
  2. А сотрудник пишет согласие на данное предложение.

Если у работодателя будет письмо с прошением сотрудника перевести его в другую организацию, либо уволить по своему желанию, то в этом случае право на получение компенсаций отменяется.

Поэтому необходимо быть очень внимательным при подписании и составлении данных документов.

Порядок расчетов

Когда происходит сокращение работника по инициативе работодателя, расчет всех положенных выплат осуществляется бухгалтерией. В некоторых случаях данные расчеты могут быть произведены неправильно.

Причин для этого может быть множество. Но чтобы не быть обманутым, каждый человек должен знать, как рассчитать выходное пособие при сокращении.

Порядок расчет будет следующий:

    Порядок расчетов

  1. Необходимо взять информацию из справки 2 НДФЛ. Справка запрашивается за последние полные 12 месяцев. В ней отражаются все официальные доходы работника, с которых происходили налоговые и иные отчисления.
  2. Далее из данной справки берем итоговую сумму всех начисленных доходов, делим на 12 отработанных месяцев и делим на число отработанных дней.
  3. Получившуюся сумму нужно умножить на 30 дней в месяце и 31 день в месяце, в зависимости от количества дней.
  4. Рассчитанные итоговые суммы и будут тем пособием, которые должны выплачиваться за первый и второй месяц после увольнения работника.

При проведении расчетов, также важно знать, облагается ли НДФЛ выплачиваемое пособие и другие суммы.

НДФЛ

Согласно российскому законодательству все доходы физических лиц подлежат налогообложению.

Безусловно, заработная плата сотрудника, которая начисляется ему за отработанные дни, а также компенсация за неиспользованный отпуск, будут выданы за минусом этого подоходного налога.

Но на основании статьи 217 Налогового законодательства обложению налогом не подлежат все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением граждан.

Соответственно в полном размере без вычета налога будут выплачены:

    НДФЛ

  • выходное пособие человека;
  • среднемесячный доход, в течение первых 2-3 месяцев трудоустройства;
  • компенсации руководителям и их заместителям, а также главному бухгалтеру.

Однако из этой статьи есть одно исключение. Если выплаты превышают в общей совокупности трехкратный размер среднего дохода за месяц или шестикратный размер для работников Крайнего Севера, то суммы, выплачиваемые сверх данной нормы, подлежат налогообложению.

Удержание алиментов

Интересным моментом при сокращении работников является то, как выплачивается пособие, если человек является плательщиком алиментов. Безусловно, эти суммы удерживаются со всей заработной платы и компенсации за оставшиеся дни отпуска.

Но удерживаются ли алименты с выходного пособия и дальнейших сумм, которые положены первые 2-3 месяца? Согласно Постановлению Правительства такие выплаты положены только в отношении несовершеннолетних детей.

Если алименты предназначаются жене, родителям или совершеннолетним детям по определенным причинам, то они не будут удержаны с данных пособий.

Порядок выплаты будет таким же, как и в случае с остатком заработной платы. Изначально будут удержаны алименты, а также расходы по проведению банковского платежа. А затем остаток суммы будет перечислен уволенному сотруднику.

Также важно знать, что руководитель организации должен предпринять следующие меры при сокращении алиментоплательщика:

    Удержание алиментов

  1. В исполнительном документе, на основании которого производились отчисления, необходимо указать общую сумму удержания, период времени, когда проводились удержания, оставшуюся сумму погашения.
  2. Заполненный лист вкладывается в письмо, где указывается информация о сокращении сотрудника.
  3. Также в письме должно быть указано новое место работы человека, если оно известно руководителю.
  4. Далее это письмо отправляется судебным приставам, если списания производились на основании решения суда, либо получателю алиментов, если они выплачивались по добровольному соглашению.

За невыполнение данных требований руководителем или его работниками на них налагается административная ответственность в виде денежного штрафа от 15 до 20 тысяч рублей.

Пенсионеры

В законодательстве сказано, что возрастной фактор сотрудника не может служить поводом для его увольнения.

Однако расторжение договора возможно в установленных законодательством случаях, когда для определенной профессии строго прописаны возрастные границы работников.

Такие требования относятся к государственным служащим, военнослужащим и некоторым другие профессиям.

Поэтому во всех остальных случаях сокращение пенсионера проводится по тем же условиям, как и остальных граждан:

    Пенсионеры

  1. Он должен быть уведомлен за 2 месяца.
  2. Ему должна быть предложена другая вакансия, если она имеется.
  3. Возможно досрочное расторжение договора с согласия пенсионера, при этом он не должен будет отрабатывать.
  4. Относительно выплат, при сокращении пенсионеру также полагается пособие по увольнению, равное его среднемесячному доходу на этой организации.
  5. Также пенсионеру полагаются выплаты в течение 2-3 месяцев, пока он ищет новую работу, аналогично ситуации с человеком непенсионного возраста.

Исходя из данных обстоятельств, выплаты пенсионерам не отличаются от выплат другим работникам. Также нет различий и в самой процедуре проведения сокращения.

semeinoe-pravo.net

Трудовым кодексом предусмотрены гарантии и компенсации лицам, которые подлежат увольнению по сокращению штата учреждения. Следовательно, в этой ситуации необходимо определить, какие денежные выплаты положены увольняемому сотруднику. Кроме того, при проведении указанной процедуры возникают и другие вопросы, поэтому рассмотрим некоторые из них, а также остановимся на порядке отражения выплат в бухгалтерском учете и уточним, какими налогами они должны облагаться.

Расторжение трудового договора с работником в случае сокращения численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) возможно при условии, что он не имел преимущественного права на оставление на работе (ст. 179 ТК РФ) и был предупрежден персонально и под расписку не менее чем за два месяца о предстоящем увольнении (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).

Не допускается увольнение по инициативе работодателя беременных женщин (ст. 261 ТК РФ). Если такие сотрудницы работали по срочному договору, то в момент истечения его срока организация обязана продлить трудовое соглашение по заявлению женщины и при представлении медицинской справки, подтверждающей беременность.

Законодательством разрешено увольнение беременной сотрудницы, если она была принята на время исполнения обязанностей отсутствующего работника и нет возможности перевести ее на вакантную должность.

Кроме того, нельзя уволить в случае сокращения штата женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, одиноких матерей, воспитывающих ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида — до 18 лет), других лиц, воспитывающих указанных детей без матери.

Внимание! Увольнение педагогических работников средних специальных учебных заведений, высших учебных заведений, образовательных учреждений повышения квалификации по инициативе администрации, связанное с сокращением штата работников, допускается только после окончания учебного года (п. 56 Постановления Правительства РФ от 18.07.2008 N 543 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении среднего профессионального образования (среднем специальном учебном заведении)», п. 88 Постановления Правительства РФ от 14.02.2008 N 71 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении высшего профессионального образования (высшем учебном заведении)», п. 39 Постановления Правительства РФ от 26.06.1995 N 610 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов»).

Компенсационные выплаты

Выходное пособие и средний месячный заработок

Статья 178 ТК РФ обязывает работодателя выплатить увольняемому работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также сохранить за ним средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). По решению органа службы занятости средний месячный заработок может быть выплачен и за третий месяц, при условии что работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в этот орган и не был трудоустроен.

За совместителями, увольняемыми при сокращении штата, среднемесячный заработок на период трудоустройства не сохраняется, так как, имея основное место работы, они в трудоустройстве не нуждаются.

Кроме того, сотрудники, уволенные в связи с сокращением штата, имеют право на досрочное назначение пенсии (п. 2 ст. 32 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (далее — Закон N 1032-1)). В этом случае пенсия им оформляется не ранее чем за два года до установленного законодательством РФ возраста выхода на пенсию.

Компенсация за неиспользованный отпуск

С работником, уволенным по сокращению штата, нужно провести окончательный расчет по зарплате и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. Если сотрудник не был в отпуске несколько лет, то компенсация выплачивается ему за все годы (ст. 127 ТК РФ).

Если работник проработал в учреждении менее шести месяцев, денежная компенсация за неиспользованный отпуск все равно выплачивается (Письмо Роструда от 23.06.2006 N 944-6).

Расчет денежной компенсации за неиспользованный отпуск производится так же, как и при исчислении отпускных (ст. 139 ТК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается в соответствии с п. п. 4, 10 — 12 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Рассмотрим на примере расчет выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск.

Пример. Сотрудника учреждения образования уведомили о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата 23.04.2008. На работу он был принят 01.09.2006, дата увольнения — 24.06.2008. Сумма начисленной заработной платы за предыдущие 12 месяцев составила 126 000 руб., расчетный период отработан полностью. Работник обратился в службу занятости в двухнедельный срок после увольнения, на новую работу он устроился 07.09.2008. Необходимо рассчитать размер выходного пособия, сохраняемый средний заработок, а также компенсацию за неиспользованный отпуск.

1. Выходное пособие равно среднемесячному заработку.

Среднедневной заработок — 357,14 руб. (126 000 руб. / 12 мес. / 29,4 дн.).

Сумма выходного пособия составит 10 714,2 руб. (357,14 руб. x 30 кал. дн.) (с 25.06.2008 по 24.07.2008).

2. Сохраняемый средний заработок.

В рассматриваемой ситуации работник в течение первого месяца (с 25.06.2008 по 24.07.2008) после увольнения не трудоустроился. В этом случае сумма выходного пособия, выплаченного в связи с увольнением, засчитывается в счет сохраняемого среднего заработка за первый месяц после увольнения. При этом данному работнику выплачивается средний месячный заработок за второй месяц после увольнения (с 25.07.2008 по 24.08.2008 (31 кал. дн.)), поскольку он не был трудоустроен. Указанная выплата составит 11 071,34 руб. (357,14 руб. x 31 кал. дн.) (выплата производится по предъявлении паспорта и трудовой книжки).

В течение третьего месяца бывший сотрудник устроился на другую работу, поэтому учреждение не должно производить выплату среднего заработка за этот месяц.

3. Компенсация за неиспользованный отпуск.

Так как сотрудник отработал только 10 месяцев в расчетном периоде, служащем основанием для исчисления срока предоставления ему очередного отпуска в 2008 г. <*>, рассчитаем количество дней, за которые будет выплачена компенсация: 28 дн. / 12 мес. x 10 мес. = 23,33 дн. Сумма компенсации составит 8332 руб. 08 коп. (23,33 дн. x 357,14 руб.).

———————————

<*> Расчетный период для отпуска в 2008 г. — с 01.09.2007 по 01.09.2008, а сотрудник уволился 24.06.2008, поэтому отпуск следует рассчитать за 10 месяцев.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Согласно Инструкции N 148н <1> и Указаниям N 145н <2> бухгалтерская запись при начислении выходного пособия, среднемесячного заработка и компенсации за неиспользованный отпуск будет следующей:

Дебет счетов 1 401 01 211 «Расходы по заработной плате», 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»

Кредит счета 1 (2) 302 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате».

———————————

<1> Приказ Минфина России от 30.12.2008 N 148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

<2> Приказ Минфина России от 25.12.2008 N 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

Выходные пособия увольняемых сотрудников в связи с сокращением численности или штата работников не подлежат обложению:

— ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);

— пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»);

— НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

— страховыми взносами в ФСС (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению НДФЛ, но не облагается ЕСН, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев.

Что касается налога на прибыль, то в случае, если выплаты сокращаемому работнику производятся за счет внебюджетных средств, указанные суммы можно учесть в составе расходов на оплату труда и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 9 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54).

Отдельные вопросы по расчетам с работниками, увольняемыми по сокращению штатов

Вопрос: Если под сокращение подпадает пенсионер, с которым заключен срочный договор, то обязано ли учреждение произвести работнику-пенсионеру выплаты в связи с его увольнением по сокращению штата?

С пенсионерами по возрасту могут заключаться срочные трудовые договоры (ст. 59 ТК РФ). Работодатель вправе до истечения срока договора расторгнуть его в связи с сокращением численности или штата работников организации на основании п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Следовательно, положения ст. 178 ТК РФ в этом случае распространяются на данного работника, и ему положены выплаты, указанные в данной статье.

Вопрос о сохранении за уволенным пенсионером среднего месячного заработка в течение третьего месяца является спорным, и в арбитражной практике по нему нет единого мнения.

В Постановлении ФАС ЦО от 16.03.2004 N А23-2779/03А-15-259 изложена следующая позиция. Согласно ст. 28 Закона РФ N 1032-1 государство гарантирует безработным выплату пособия по безработице. Согласно п. 3 ст. 3 указанного Закона граждане, которым в соответствии с законодательством РФ назначена трудовая пенсия по старости, не могут быть признаны безработными. Поэтому средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения работнику, получающему пенсию по возрасту, не выплачивается. Аналогичная позиция изложена в Постановлениях ФАС ПО от 05.07.2007 N А12-20261/06, ФАС ЦО от 02.04.2007 N А54-2967/2006.

Но некоторые суды решают этот вопрос в пользу работника-пенсионера. В Постановлении ФАС ВВО от 20.12.2007 N А43-4154/2007-9-174 суд пришел к мнению: выплачивать средний заработок за третий месяц необходимо. Он указывает на то, что стороной трудового договора в силу положений ст. ст. 56, 63 ТК РФ может быть любой гражданин, достигший 16-летнего возраста, так как иных возрастных критериев заключения трудового договора законодательство не содержит. Следовательно, лица пенсионного возраста, состоящие в трудовых отношениях с работодателем, являются субъектами правоотношений, на которых распространяются положения трудового законодательства (включая предоставление установленных ч. 1, 2 ст. 178 ТК РФ гарантий и компенсаций). На основании вышесказанного суд сделал вывод: из приведенных норм не следует, что гарантии при увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации не распространяются на граждан, которым выплачивается пенсия по старости. Такую же точку зрения ФАС ВВО ранее выразил в Постановлении от 13.12.2006 N А11-2077/2006-К2-20/226.

Вопрос: Производится ли удержание алиментов с суммы выходного пособия?

Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 «О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (далее — Перечень) установлены виды выплат, с которых удерживаются алименты. В частности, в п. 1 Перечня указаны виды заработной платы и дополнительных вознаграждений, с которых следует удерживать алименты. Согласно пп. «к» п. 1 Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде. Такого исключения, как выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, п. 1 Перечня не содержит.

Таким образом, с дохода в виде выходного пособия, выплачиваемого в связи с сокращением штата работников организации, по мнению автора, удержание алиментов производится на общих основаниях.

Кроме того, с сумм среднего месячного заработка, выплачиваемого работнику на период трудоустройства, удержание алиментов производится в силу пп. «е» п. 2 Перечня.

Вопрос: Следует ли округлять количество календарных дней при расчете компенсации за неиспользованный отпуск?

Трудовой кодекс не содержит указания на округление количества календарных дней неиспользованного отпуска. По этому поводу Минздравсоцразвития в Письме от 07.12.2005 N 4334-17 сообщило следующее: если в организации принимается решение об округлении, например, до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника. Так, если работнику положена компенсация за 25,45 дней, то можно округлить количество дней до 26.

Таким образом, для урегулирования вопроса о подсчете количества дней в целях исчисления компенсации за неиспользованный отпуск можно закрепить порядок округления количества дней в локальном нормативном акте учреждения (например, в правилах внутреннего трудового распорядка, приказе (распоряжении)).

Вопрос: Если бывший сотрудник заболел?

Может возникнуть ситуация, когда работник, получивший в день увольнения окончательный расчет, через какое-то время заболел и вновь обратился в учреждение с просьбой об оплате больничного листа. Правомерны ли его действия в этом случае?

Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ <3> застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой оно подлежит обязательному социальному страхованию, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается работодателем по его последнему месту работы либо территориальным органом Фонда социального страхования РФ. Таким образом, работодатель должен принять от бывшего работника листок нетрудоспособности и произвести все необходимые выплаты, при условии что работник заболел в течение месяца после увольнения. Выданный листок нетрудоспособности, согласно п. 2 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ, подлежит оплате в размере 60% среднего заработка.

———————————

<3> Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

О.Заболонкова Редактор журнала «Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение»

Подписано в печать «Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 6

26.05.2009

оплата при сокращении штатов
увольнение по сокращению штатов выплаты
увольнение по сокращению штата пенсионера
выплаты при сокращении пенсионера
увольнение по сокращению штатов пенсионеров
сокращение штатов выплаты
досрочная пенсия при сокращении
компенсационные выплаты при сокращении
оплата при сокращении
как уволить сотрудника по сокращению штата

hr-portal.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.