Расчет с работником при увольнении

Что должен выплатить сотруднику работодатель после оформления увольнения

Предприятие обязано осуществить все выплаты увольняющемуся сотруднику, которые предусмотрены трудовым законодательством. Перечень выглядит следующим образом:

  • Заработная плата за отработанный период. Она выплачивается всегда, независимо от причины расторжения трудового договора.
  • Премии и поощрения согласно коллективного и трудового договора.
  • Компенсация за неиспользованный отпуск.
  • Выходное пособие.

Расчет выплат для каждого сотрудника делается индивидуально и зависит от причины увольнения.

Выплата выходного пособия

Выходное пособие выплачивается сотрудникам, с которыми расторжение трудового договора происходит по инициативе работодателя. Его минимальный размер зависит от причины увольнения и регламентируется ст. 178 ТК РФ.

Размер выходного пособия следующий:

Двухнедельный заработок, если договор был расторгнут по причине:


  • отказа работника от перевода на другую должность, если текущая работа не соответствует медицинским показаниям;
  • призыва работника на военную или альтернативную службу;
  • восстановления на должности сотрудника, который занимал ее ранее;
  • отказа работника от продолжения трудовой деятельности в связи с переездом организации в другой населенный пункт;
  • признания полной нетрудоспособности сотрудника (обязательно должно быть заключение МСЭК);
  • отказа работника от продолжения трудового договора связи с его изменением.

Одномесячный заработок, если причиной увольнения является сокращение персонала или полная ликвидация организации. Кроме того, таким лицам положена дополнительная выплата в размере до двух средних зарплат до момента заключения нового трудового соглашения.

Трехкратный заработок, если прекращаются досрочно трудовые отношения с руководителем организации или главным бухгалтером по причине смены собственника.

Расчет с работником при увольнении

Рассчитываем компенсацию за неиспользованный отпуск

Если на момент расторжения трудового договора сотрудник не использовал весь отпуск, в том числе и дополнительный, работодатель должен его компенсировать в денежном эквиваленте. Размер компенсации зависит от количества неиспользованных дней отдыха и средней зарплаты сотрудника. Алгоритм расчета выглядит следующим образом:


  • Определяется количество дней, за которые необходимо выплатить компенсацию. Сделать это можно двумя способами. Первый из них предусматривает умножение количества дней отпуска, положенных сотруднику за год, на количество месяцев, которые прошли после последнего отгулянного отпуска. Результат делят на двенадцать. Второй способ предусматривает определение количества дней отдыха за каждый отработанный месяц. Например, за год положено 30 дней отдыха, то есть за месяц – 2,5 дня.
  • На следующем этапе определяют среднюю заработную плату сотрудника за один день. В расчет берутся все выплаты, кроме больничных и социальной помощи, которые сотрудник получил на предприятии за последние двенадцать месяцев. Сумму всего дохода делят на количество рабочих дней в расчетном году. Необходимо учитывать, что, если у работника имеется неиспользованный отпуск за предыдущие года, то средняя заработная плата для расчета компенсации все равно берется за последние двенадцать месяцев.
  • Компенсация определяется путем умножения количества неиспользованных дней и среднего заработка.

Когда при увольнении должны выдать расчет

Согласно ст. 84.1 ТК РФ, расчет с увольняющимся сотрудником должен быть осуществлен в его последний рабочий день. Если в этот день по каким-либо причинам работник не находится на рабочем месте, выплата должна быть произведена не позже следующего дня, когда он за ней обратился.

Ответственность работодателя за нарушение сроков выплат расчетных

За несвоевременный расчет с сотрудником при увольнении работодатель может быть оштрафован. Штраф накладывает трудовая инспекция. Его размер следующий:


  • для организаций – от 30000 до 50000 рублей;
  • для должностных лиц – от 10000 до 20000 рублей;
  • для индивидуальных предпринимателей – от 1000 до 5000 рублей.

Также работодатель в случае задержки расчета обязан выплатить бывшему сотруднику штраф, согласно ст. 236 ТК РФ. Его размер не может быть меньше, чем 1/150 учетной ставки Центрального банка за каждый день просрочки.

Вопросы налогообложения

Компенсация и выходное пособие, которые работодатель выплачивает сотруднику при увольнении, не попадают под налогообложение НДФЛ, согласно ст. 217 НК РФ. В базу для оплаты пенсионных и страховых взносов включаются все выплаты сотруднику.

otdelkadrov.online

Заработная плата

Заработная плата уволенного сотрудника исчисляется и выплачивается ему в соответствии с окладом или тарифной ставкой. Никакой онлайн калькулятор расчета при увольнении не нужен, чтобы вычислить сумму, которую фактически заработал человек. Главное помнить, что оплатить нужно всё фактически отработанное время с начала месяца, включая последний рабочий день.

Пример:


Оклад специалиста по продажам Марата Кошкина, который решил уволиться 23 мая, составляет 32 тысячи рублей. В мае 2018 года 21 рабочий день, значит, фактически Кошкин отработал 14 дней. Это несложно подсчитать, используя производственный календарь, в котором учтены все праздники и выходные, а также табель рабочего времени. После чего действует простая формула:

Дневной заработок = оклад разделить на число рабочих дней и умножить на фактически отработанный срок.

Итак, заработная плата за май у Кошкина составит 32 000 / 21 * 14 = 21 333 рубля. Именно эту сумму ему должны начислить, а выдать на руки ее следует за вычетом НДФЛ по ставке 13%.

Очевидно, что подсчитать сумму к выплате при сдельной работе или оплате смен еще проще. В этом случае ставку нужно просто умножить на количество отработанных смен или объем выполненных работ. Такие исчисления ничем не отличаются от обычного исчисления зарплаты, которое бухгалтер выполняет всем сотрудникам ежемесячно.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Кроме оплаты фактически отработанных дней, увольняемый сотрудник должен получить компенсацию за неиспользованный отпуск или, наоборот, сам компенсировать работодателю определенную сумму. Такой возврат происходит в случае, когда человек уже отгулял отпуск за текущий календарный год, а потом решил уволиться. Итак, в зависимости от ситуации, отпускные могут исчисляться следующим образом:


  • если рабочий год не закончен, а отпуск не был отгулян, то его дни рассчитываются пропорционально отработанным месяцам;
  • если компенсацию нужно выплатить за прошлые годы, то исчисление осуществляется из расчета 28 дней отпуска в год;
  • если увольнение происходит до окончания периода, за который человек уже получил отпуск, то можно рассчитать пропорционально дни и удержать выплаченные отпускные на основании статьи 137 ТК РФ.

Важно помнить, что считать положенную по закону оплату в этих ситуациях нужно не из расчета фактического заработка, а из расчета среднего заработка для отпусков в соответствии с постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 года (в ред. от 10.12.2016).

Количество неиспользованных отпускных дней по общему правилу определяется по формуле:

Согласно нормам статьи 115 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется всем российским трудоустроенным гражданам продолжительностью 28 календарных дней за один год работы. Существуют категории граждан, для которых законодательно установлено дополнительное оплачиваемое время в силу статьи 116 ТК РФ. К ним, в частности, относятся работники, имеющие особый характер работы, работники с ненормированным рабочим днем, лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также другие лица, в случаях прямо предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами. Для таких категорий лиц формула расчета не меняется, но в ней следует учитывать не 28 календарных дней, а период отдыха, положенный конкретному сотруднику.


Важно также учесть, что существуют особенности подсчета количества месяцев, которые гражданин отработал у конкретного работодателя, с ними можно ознакомиться в правилах, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169. Например, если от начала месяца до даты увольнения прошло меньше половины месяца, то из расчета этот месяц нужно исключить, а если человек успел отработать половину и более, то этот месяц учитывается при расчете отпускных как целый. То есть делить дни отпуска за один месяц пропорционально отработанным дням не нужно.

Кроме того, существует ряд категорий работников, которые зарабатывают себе отпуск не в календарных, а в рабочих днях. К ним, в частности, относятся:

  • сотрудники по срочному трудовому договору, сроком на 2 месяца, как определено в статье 291 ТК РФ;
  • сезонные работники в силу статьи 295 ТК РФ.

Таким гражданам при увольнении также положена компенсация за неиспользованный отпуск, и принцип ее расчета не отличается от основного, однако определить число неиспользованных дней отпуска немного сложнее. Поможет такая формула:

Расчет с работником при увольнении

По нормам статьи 217 НК РФ сумма компенсации за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном объеме. Удержанный налог работодатель должен перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты работнику.

Выходное пособие


В некоторых случаях работодатели, в соответствии со статьей 178 ТК РФ, должны включить в состав расчета выходное пособие. Оно имеет разный размер и зависит от причин расторжения трудового договора и категории сотрудников. В частности, в размере двухнедельного среднего заработка на такое пособие могут претендовать лица, которые были уволены в связи с:

  • невозможностью продолжать работу по состоянию здоровья;
  • призывом на военную или альтернативную гражданскую службу;
  • восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
  • отказом лица от перевода в связи с перемещением организации в другую местность.

В размере среднего месячного заработка выходное пособие придется заплатить:

  • при увольнении в связи с ликвидацией организации;
  • при сокращении численности или штата работников.

Кроме того, такие сотрудники имеют право на получение компенсации в размере среднего месячного заработка на период трудоустройства в течение максимум двух месяцев со дня увольнения. Однако эти суммы в расчет при увольнении не включаются, так как выплачиваются позднее.

Расчет при увольнении: сроки выплаты и пакет документов

Для того чтобы рассчитать и выплатить все причитающиеся сотруднику суммы, необходимо оформить документы:

  • приказ об увольнении;
  • записка-расчет при прекращении трудового договора (контракта) с работником;
  • справка о доходах по форме 2-НДФЛ за текущий год.

Особое место среди этих документов занимает так называемая записка-расчет при увольнении. Ее можно оформить в произвольной форме, а можно использовать унифицированную форму Т-61, утвержденную постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. Такую форму достаточно легко заполнить, она состоит из двух страниц:

Раздел 1. Титульная страница, на которой следует указать все данные о человеке, периоде его работы, дате и основаниях увольнения. Выглядеть это может так:

Расчет с работником при увольнении

Раздел 2. Расчет отпускных (оборотная сторона). Здесь исчисляется весь период работы за который не были использован отпуск. Выглядит так:

Расчет с работником при увольнении

Раздел 3. Заработная плата. И, наконец, исчисление зарплаты оформляется с указанием всех удержаний:

Расчет с работником при увольнении

Обратите внимание, что титульный лист подписывает специалист по кадрам, а оборотную сторону — бухгалтер организации, который произвел расчет.


Выдать все документы и перечислить на счет работника причитающиеся ему суммы работодатель должен в день увольнения. Если же увольнение сопровождается предварительным отпуском, рассчитаться надо в последний рабочий день перед уходом в отпуск. Такой порядок предусмотрен статьей 140 ТК РФ. Если работодатель не исполнит данное требование, его могут привлечь к административной ответственности по статье 5.27 КоАП РФ. Ее нормами предусмотрены следующие штрафы:

  • от 30 тысяч до 50 тысяч рублей — на юрлицо-работодателя;
  • от 10 тысяч до 20 тысяч рублей — на должностных лиц юрлица-работодателя;
  • от 1 тысячи до 5 тысяч рублей — для работодателей-ИП.

Помимо этого работодателю придется заплатить уволенному гражданину еще одну компенсацию — за задержку выплат. Это предусмотрено статьей 236 ТК РФ. Размер такой выплаты зависит от срока задержки.


ppt.ru

«Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, N 2

Расчеты с сотрудником при увольнении

От текучести кадров не застрахованы ни одно предприятие, учреждение или организация. Причины расторжения трудового договора могут быть разными, но в любом случае работодатель обязан не только произвести расчет по заработной плате с сотрудником за отработанное время, но и в соответствии со ст.
7 ТК РФ включить в расчет компенсацию за неиспользованный отпуск. В каком порядке оформляется расторжение трудовых отношений? Как рассчитать количество дней для начисления компенсации за неиспользованный отпуск? На что следует обратить внимание при определении среднедневного заработка для ее выплаты, если сотрудником не полностью отработан расчетный период? Каковы налоговые последствия для учреждения при исчислении налога на прибыль, если расчеты с сотрудником были совершены за счет средств от приносящей доход деятельности? Возникают ли у организации обязанности по исчислению ЕСН с сумм выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск при расчете? Ответы на эти и другие вопросы мы дадим в статье.

Общие основания прекращения трудового договора предусмотрены ст. 77 ТК РФ. Условно их можно разбить на несколько групп:

— по инициативе работника (ст. 80 ТК РФ);

— по инициативе работодателя (ст. ст. 71, 81 ТК РФ);

— по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ);

— по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 ТК РФ);

— вследствие нарушения правил заключения трудового договора (ст. 84 ТК РФ).

На практике наиболее распространенными являются первые два основания, которые мы далее рассмотрим.

Расторжение трудового договора по инициативе работника

В соответствии со ст. 80 ТК РФ работник имеет право расторгнуть трудовой договор в любое время, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен ТК РФ или иным федеральным законом. Согласно рекомендациям, изложенным в Письме Роструда от 05.09.2006 N 1551-6, предупредить работодателя об увольнении работник может не только в период работы, но и в период нахождения в отпуске или временной нетрудоспособности. При этом дата предполагаемого увольнения может приходиться также на указанные периоды.

Трудовой кодекс не содержит препятствий для подачи заявления об увольнении по собственному желанию в любой форме, в том числе путем направления его по почте. Таким образом, работник может направить работодателю соответствующее заявление, к примеру, заказным письмом либо телеграммой.

Примечание. Правило, изложенное в ст. 81 ТК РФ, согласно которому не допускается увольнение работника в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске, применяется только для случаев увольнения по инициативе работодателя.

Двухнедельный срок предупреждения об увольнении начинается на следующий день после календарной даты получения работодателем заявления работника об увольнении (ст. 80 ТК РФ). Этот срок истекает в соответствующий день последней недели срока. В расчет принимаются календарные дни, соответственно, срок предупреждения об увольнении включает и нерабочие дни. Он не прерывается на периоды временной нетрудоспособности работника, нахождения работника в отпуске или командировке и иные подобные периоды. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем его окончания считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 14 ТК РФ).

Пример 1. Работодатель получил заявление работника об увольнении по собственному желанию 03.03.2008. Какой день следует считать днем увольнения?

Срок предупреждения об увольнении начинается на следующий день — 4 марта 2008 г. День последней недели срока истекает 17 марта в понедельник, этот день является днем увольнения работника.

Однако трудовое законодательство предусматривает расторжение трудовых отношений по соглашению между обеими сторонами и до истечения срока предупреждения об увольнении. В случаях, когда заявление работника о расторжении трудового договора по его инициативе (по собственному желанию) обусловлено невозможностью продолжения им работы (зачисление в образовательное учреждение, выход на пенсию и другие случаи), а также в случаях установленного нарушения работодателем трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника (ст. 80 ТК РФ). При этом формулировка в заявлении должна быть четкой, например: «Прошу уволить меня 17 марта 2008 г. по собственному желанию в связи с зачислением в высшее образовательное заведение», тогда при расторжении трудового договора не возникнет споров между работодателем и работником о том, какой день считать последним рабочим днем.

В других случаях, установленных трудовым законодательством, работник имеет право расторгнуть договор и в более короткие сроки. Например, работник, заключивший трудовой договор на срок до двух месяцев, вправе уволиться по собственному желанию до истечения срока действия трудового договора, предупредив работодателя об этом не позднее чем за три календарных дня (ст. 292 ТК РФ).

Рассматривая основания прекращения трудового договора по инициативе работника (ст. 80 ТК РФ), следует отметить и частные случаи, которые, по сути своей, связаны с принятием его личного решения:

— перевод работника по его просьбе к другому работодателю или переход на выборную работу (должность) (п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

— отказ работника от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества организации, изменением подведомственности (подчиненности) организации либо ее реорганизацией (п. 6 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

— отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

— отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

— отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя

В соответствии со ст. 81 ТК РФ работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор в следующих случаях:

1) ликвидация организации;

2) сокращение численности или штата работников организации;

3) несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации;

4) смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);

5) неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание;

6) однократное грубое нарушение работником трудовых обязанностей:

— прогул, то есть отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены) независимо от его (ее) продолжительности, а также в случае отсутствия на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены);

— появление работника на работе (на своем рабочем месте либо на территории организации-работодателя или объекта, где по поручению работодателя работник должен выполнять трудовую функцию) в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;

— разглашение охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, служебной и иной), ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, в том числе разглашение персональных данных другого работника;

— совершение по месту работы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества, растраты, умышленного его уничтожения или повреждения, установленных вступившим в законную силу приговором суда или постановлением судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях;

— установленное комиссией по охране труда или уполномоченным по охране труда нарушение работником требований охраны труда, если это нарушение повлекло за собой тяжкие последствия (несчастный случай на производстве, авария, катастрофа) либо заведомо создавало реальную угрозу наступления таких последствий;

7) совершение виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя;

8) совершение работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, несовместимого с продолжением данной работы;

9) принятие необоснованного решения руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями и главным бухгалтером, повлекшее за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации;

10) однократное грубое нарушение руководителем организации (филиала, представительства), его заместителями своих трудовых обязанностей;

11) представление работником работодателю подложных документов при заключении трудового договора;

12) случаи, предусмотренные трудовым договором с руководителем организации, членами коллегиального исполнительного органа организации;

13) другие случаи в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

Примечание. При увольнении работника по инициативе работодателя необходимо учитывать следующее.

1. По инициативе работодателя не могут быть расторгнуты трудовые отношения:

— с беременными женщинами при подтверждении факта беременности медицинской справкой;

— с женщинами, имеющими детей в возрасте до 3 лет;

— с одинокими матерями, воспитывающими ребенка в возрасте до 14 лет;

— с матерями, имеющими ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также другими лицами, воспитывающими указанных детей без матери (ст. 261 ТК РФ).

Исключение составляют случаи ликвидации организации и прекращения деятельности работодателя (ст. 81 ТК РФ).

2. Работник не может быть уволен по инициативе работодателя в период его временной нетрудоспособности или пребывания в отпуске, за исключением ликвидации организации (ст. 81 ТК РФ).

3. Расторжение по инициативе работодателя трудового договора с работниками в возрасте до 18 лет (за исключением случая ликвидации организации) помимо соблюдения общего порядка увольнения допускается только с согласия государственной инспекции труда и комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав (ст. 269 ТК РФ).

Оформление документов при увольнении работника

В соответствии со ст. 84.1 ТК РФ при расторжении трудовых отношений с работником необходимо оформить приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора, с которым сотрудника следует ознакомить под роспись. Для этого предусмотрены формы N Т-8 и N Т-8а, предписанные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

В день прекращения трудового договора работодатель обязан:

— выдать работнику трудовую книжку;

— произвести с работником окончательный расчет;

— по письменному заявлению работника выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.

Запись в трудовой книжке об основании и о причине прекращения трудового договора производят в точном соответствии с формулировками ТК РФ или иного федерального закона и со ссылкой на соответствующие статью, часть статьи, пункт.

Примечание. В случае, когда в день прекращения трудового договора выдать трудовую книжку работнику невозможно, работодатель обязан направить ему уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. Со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки (ст. 84.1 ТК РФ).

Исполнительные документы увольняющегося сотрудника

В соответствии с п. 1 ст. 111 СК РФ при увольнении работника-алиментщика в трехдневный срок нужно:

— если алименты удерживались на основании решения суда — уведомить об увольнении работника судебного пристава-исполнителя по месту нахождения организации и получателя алиментов. В этот же срок исполнительный документ следует отправить судебному приставу;

— если алименты удерживались на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов — уведомить об увольнении их получателя. Ему же в трехдневный срок следует отправить соглашение. Если местонахождение получателя алиментов неизвестно, то уведомление и исполнительный документ направляются судебному приставу по месту нахождения организации.

При передаче исполнительного документа судебному приставу в нем необходимо сделать следующие отметки:

— о произведенных удержаниях;

— о периоде, за который удержаны алименты (с какой даты по какую);

— о сумме оставшейся задолженности (если она имеется).

Эти сведения следует заверить подписью ответственного лица и печатью.

Рекомендуем все документы отправлять ценными отправлениями с описью вложения, чтобы в учреждении осталась опись вложения в письмо, заверенная почтовым отделением.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

при увольнении

На основании ст. 127 ТК РФ работодатель обязан выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска в любом случае, независимо от того, кто стал инициатором увольнения. Для этого необходимо произвести расчет количества календарных дней неиспользованного отпуска и определить сумму среднедневного заработка.

Расчет количества календарных дней

неиспользованного отпуска

Трудовой кодекс предусматривает порядок подсчета дней неиспользованного отпуска только для работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев. В силу ст. 291 ТК РФ компенсация им выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы. В остальных случаях за месяц работы в организации сотруднику причитается 2,33 дня отпуска (28 дн. / 12 мес.). Полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему в организации не менее 11 месяцев (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 (далее — Правила)).

Пример 2. Сотрудник увольняется из организации по собственному желанию с 03.03.2008. Он проработал в организации 10 месяцев. Нужно определить количество календарных дней для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно п. 28 Правил при увольнении сотруднику положена компенсация за 23,3 дня (2,33 дн. x 10 мес.). Если бы он проработал 11 месяцев, то получил бы компенсацию за полный год — 28 календарных дней.

Таким образом, 11-й месяц работы дает сотруднику право на получение компенсации за 4,7 дня (28 — 23,3).

Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, то компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (п. 29 Правил). При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а составляющие более половины месяца округляются до полного месяца (п. 35 Правил). Следует учесть, что при расторжении трудовых отношений подлежат суммированию все отпуска, не использованные работником на дату увольнения.

Пример 3. Сотрудник отработал 12 месяцев в 2007 г., 9 января 2008 г. он уволился. В соответствии с трудовым законодательством он имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней, при этом ему полагается дополнительный оплачиваемый отпуск за особый характер работы в количестве 3 календарных дней. Следует определить количество календарных дней за неиспользованные отпуска при увольнении.

Общее количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит 31 календарный день (28 кал. дн. + 3 кал. дн.).

Расчет среднедневного заработка

Порядок расчета среднедневного заработка для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска в соответствии со ст. 139 ТК РФ исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4). При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е/29-е число включительно).

Из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ.

При исчислении среднедневного заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя в расчетном периоде, независимо от источников этих выплат. Его особенности представлены в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922).

В соответствии с п. 2 Положения N 922 к таким выплатам относятся:

— заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

— оплата, начисленная по сдельным расценкам;

— надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство;

— за классность;

— за выслугу лет (стаж работы);

— за ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка;

— за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ;

— оплата, связанная с условиями труда (вредностью), а также суммы начисленных районных коэффициентов;

— за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочную работу;

— премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

— другие выплаты, применяемые у данного работодателя.

Примечание. При расчете среднедневного заработка не учитываются выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда. Среди них материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др. (п. 3 Положения N 922).

Следует также учитывать, что текущие премии и вознаграждения включаются в расчет среднедневного заработка при условии их фактического начисления за расчетный период:

— ежемесячные — не более одной за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели, начисленные в расчетном периоде;

— за периоды работы — за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц, если продолжительность периода превышает расчетный.

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления вознаграждения (п. 15 Положения N 922).

Пример 4. Работник увольняется с 13 февраля 2008 г., при расчете ему положена компенсация за неиспользованный отпуск (14 календарных дней). Расчетный период для ее оплаты — с 01.02.2007 по 31.01.2008.

В расчетном периоде работнику начислена заработная плата, принимаемая для расчета, — 52 000 руб. Следует определить сумму компенсации за неиспользованный отпуск, подлежащую выдаче работнику.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск за 14 календарных дней составит 2063,49 руб. (52 000 руб. / 12 мес. / 29,4 дн. x 14 дн.).

Если при расчете среднедневного заработка для определения суммы компенсации за неиспользованный отпуск работником один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, подлежащее оплате по среднему заработку, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Положения N 922).

Примечание. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Пример 5. Работником не реализовано право на основной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Он увольняется с 10.01.2008. В расчетном периоде (с 01.01.2007 по 31.12.2007) с 15 по 17 марта он находился на больничном, с 22 по 30 апреля был отправлен в командировку.

В расчетном периоде работнику начислена заработная плата в сумме 88 000 руб. без учета выплат по больничному листу и оплаты командировочных дней. Определим сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в марте и апреле 2007 г. В марте оно составит 26,6 дней (29,4 дн. / 31 дн. x 28 дн.), в апреле — 20,6 дней (29,4 дн. / 30 дн. x 21 дн.).

Определим средний заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. Он составит 257,91 руб. (88 000 руб. / (29,4 дн. x 10 мес. + 26,6 дн. + 20,6 дн.)).

Общая сумма компенсации, подлежащая выплате работнику, составит 7221,48 руб. (28 кал. дн. x 257,91 руб.).

Случаи, когда компенсация за неиспользованный

отпуск не положена

Всегда ли увольняемому работнику полагается компенсация за неиспользованный отпуск? Обратимся к Трудовому кодексу. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у сотрудника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у работодателя, отпуска за второй и последующий годы его работы могут предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью их предоставления, установленной в данном учреждении (ст. 122 ТК РФ). Возможна ситуация, когда работник, использовав ежегодный оплачиваемый отпуск до истечения периода, дающего ему право на оплачиваемый ежегодный основной отпуск, подаст заявление об увольнении. В этом случае учреждение вправе произвести удержание из заработной платы за неотработанные дни отпуска (ст. 137 ТК РФ).

В данной статье предусмотрены случаи, когда работодатель не может производить удержания в соответствии со ст. 81 ТК РФ:

— при ликвидации организации либо прекращении деятельности работодателем — физическим лицом;

— при сокращении численности или штата работников организации;

— при расторжении работником трудового договора по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением;

— при смене собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);

— при призыве работника на военную службу или направлении его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;

— при восстановлении на работе сотрудника, ранее выполнявшего данную работу, по решению государственной инспекции труда или суда;

— при наступлении чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если они признаны решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ.

Рассмотрим пример, когда работник увольняется, использовав основной ежегодный отпуск до истечения периода, дающего на него право.

Пример 6. Работник увольняется с 01.02.2008. Его трудовой стаж в данном учреждении начался 01.06.2005. Оклад работника — 16 500 руб. Ежегодный очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней за 2007 г. работник использовал в мае. Средний заработок за отпуск составил 15 962 руб. Начисление заработной платы в январе 2008 г. производится из оклада 16 500 руб., отработано 15 рабочих дней.

На момент увольнения стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, составит 7 месяцев 9 календарных дней. Исходя из этого работник имел право на 16 календарных дней отпуска (2,33 дн. x 7 мес. = 16,31 дн.). Однако он использовал все 28 календарных дней. Следовательно, работодатель вправе удержать сумму, приходящуюся на 12 (28 — 16) календарных дней отпуска: 6840,86 руб. (15 962 руб. / 28 дн. x 12 дн.).

За фактически отработанное время в январе 2008 г. работнику причитается 14 558,82 руб. (16 500 руб. / 17 дн. x 15 дн.), где 17 и 15 — количество рабочих и отработанных увольняемым работником дней в январе.

При удержании нельзя забывать об ограничениях его размера.

Примечание. Общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. При удержаниях по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы (ст. 138 ТК РФ).

В нашем случае удерживаемая сумма превосходит установленный размер в 20%: 6840,86 руб. > 2911,76 руб. (14 558,82 руб. x 20%). По мнению автора, с работника необходимо взять письменное заявление об удержании указанной суммы как доказательство того, что он не оспаривает основания и размеры удержания (ст. 137 ТК РФ).

Налогообложение сумм компенсации за отпуск

Налог на доходы физических лиц. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск учитывается при исчислении НДФЛ, так как она исключена из доходов, не подлежащих налогообложению (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Единый социальный налог. При исчислении ЕСН компенсация за неиспользованный отпуск не включается в налоговую базу (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Эта сумма не учитывается при определении величины страховых взносов на ОПС, так как объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (ст. 10 Закона N 167-ФЗ <1>).

———————————

<1> Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Денежная компенсация за неиспользованный отпуск не учитывается и при исчислении страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

Налог на прибыль. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые за счет средств от приносящей доход деятельности, в соответствии с трудовым законодательством РФ включаются в расходы налогоплательщика на оплату труда при исчислении налога на прибыль (п. 8 ст. 255 НК РФ).

С.Р.Валова

Редактор журнала

«Бюджетные организации:

ревизии и проверки

финансово-хозяйственной

деятельности»

Подписано в печать

21.07.2008

письмо сотрудникам при увольнениист 127 тк рфоплата отпуска при увольнениирасчет отпуска при увольнениидокументы при увольнении работникаоплата отпускных при увольнении

hr-portal.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.