Средняя численность внешних совместителей расчет

Что такое среднесписочная численность и зачем ее высчитывать? Как минимум, чтобы представить статистическую отчетность и подтвердить право на определенные виды льгот. Правила расчета, формулы и готовый образец заполнения статистической справки за 2018 год вы найдете в статье.

Размер налогов и других регулярных платежей, обязательных для работодателя, определяется с учетом количества работающих на предприятии сотрудников. Поэтому так важно своевременно подавать актуальные сведения о среднесписочной численности в органы статистики.

Среднесписочная численность-2018: цели и порядок расчета

Среднесписочной считается сумма численности сотрудников за определенный период. Порядок ее расчета устанавливают органы статистики (см. указания, утвержденные приказом Росстата № 772 от 22.11.2017г.). Суммируя среднесписочную численность с численностью сотрудников, работающих по внешнему совместительству и трудовым договорам, получают среднюю численность — показатель, с учетом которого определяется право работодателя на:

  • применение упрощенной системы налогообложения (ст.346.12 НК РФ);
  • льготы для малых предприятий (закон №209-ФЗ от 24.07.2007г.);
  • сдачу статистической отчетности по упрощенной системе (приказ Росстата №335 от 31.12.2009г.);
  • льготы по НДС (ст.149 НК РФ);
  • снижение налога на землю (ст.395 НК РФ) и на имущество (ст.381 НК РФ).

Чтобы сведения о среднесписочной численности работников были достоверными, учитывайте всех сотрудников, фактически трудоустроенных в компанию: постоянных, временных и сезонных. Если собственники работают на предприятии и получают зарплату, их также включайте в список. Полностью, независимо от количества фактически отработанного времени учитываются численность сотрудников, в частности:

  • обычных штатных;
  • пребывающих на больничном, в отпуске или в командировке;
  • работающих на дому или в режиме сокращенного рабочего времени, установленного по требованию законодательства (инвалидов, несовершеннолетних, «вредников»);
  • принятых в штат по срочному трудовому договору;
  • временно направленных из других организаций, если за ними не сохранен на этот период заработок по основному месту работы;
  • оформивших учебный отпуск и совмещающих работу с обучением, а также направленных на курсы повышения квалификации;
  • отсутствующих по причине простоя;
  • находящихся на испытательном сроке и стажеров.

Сотрудник, работающий в режиме неполного рабочего дня или недели, учитывается пропорционально отработанному времени. Это правило не распространяется на тех, кому такой режим работы установлен единоличным решением руководства. Не включают в среднесписочную численность женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам, и сотрудников, взявших отпуск по уходу за ребенком или в связи с усыновлением. Также не учитываются работники, оформившие отпуск за свой счет для поступления в образовательные учреждения или обучения.

Среднесписочная численность

Среднесписочная численность за год, квартал, месяц: формулы расчета

Для расчета среднесписочной численности сотрудников за месяц используйте готовую формулу:

Среднесписочная численность

При этом учитывают все дни, в том числе праздничные и нерабочие — делить нужно на 30 или 31, в зависимости от продолжительности месяца, или на 28 (29) для февраля. Если нужно определить показатель за квартал, формула меняется:


Среднесписочная численность

Аналогичным образом рассчитывается среднесписочная численность работников за год, только вместо трех месяцев учитываются все двенадцать. Результат округляют до целого числа: показатель менее 0,5 не учитывают, а 0,5 и выше — округляют в большую сторону. Данные берите из кадровых документов: штатного расписания, штатной расстановки, табеля учета рабочего времени. Как это происходит на практике, расскажет эксперт:

www.kdelo.ru

Что такое средняя численность работников

Показатель средней численности работников организации можно определить только, имея данные о среднесписочной численности сотрудников, расчет которой осуществляется на основании учета их ежедневной списочной численности.

Подобные вычисления необходимы, в первую очередь, для заполнения форм статистической отчетности, утвержденных приказом Росстата № 428 (2013 год). Приказ описывает порядок определения данных показателей для предприятий.

Если для среднесписочной берутся во внимание только основные сотрудники, работающие по трудовому договору, то в определении численности средней учитываются также и совместители, и сотрудники, работающие на основании гражданско-правовых договоров (ГПД). Исходная информация для вычислений содержится в табелях учета рабочего времени каждого подразделения предприятия.


Что такое средняя численность сотрудниковДанные показатели в деятельности ИП или ООО необходимы для формирования статистической информации, определения налоговой базы (например, подтверждения льготного режима налогообложения), а также для регуляции взаимоотношений с фондами (например, контроля страховых выплат).Они также указываются в различных отчетных документах. Так, в статистической форме П-4 в отдельных графах ставятся и средняя численность, и среднесписочная; в сведениях для ИФНС и в форме 4-ФСС – только среднесписочная; для ЕНВД и патентной системы налогообложения – только средняя.

Для чего и в каких случаях необходимо вычисление средней численности

Данный расчет производится в следующих случаях:

  1. При предоставлении отчетных материалов в ФСС;
  2. Для расчета взносов в Пенсионный фонд по регрессивной шкале;
  3. В целях подачи данных для перехода на упрощенную форму налогообложения;
  4. Чтобы подтвердить условия применения ЕНВД, единого сельскохозяйственного налога и патентной системы налогообложения;
  5. Для внесения информации в статистические формы № П-4 и № ПМ, а также в иных целях.

Порядок расчета показателя за месяц, год

Порядок расчета средней численности работниковСредняя численность работников может быть рассчитана на основании следующих показателей:


  • Среднесписочной численности работников;
  • Средней численности внештатных совместителей;
  • Средней численности сотрудников, которые работают по ГПД.

Если на предприятии трудятся только работники в штате, то достаточно будет их численности среднесписочной, которая совпадет со средней.

Подсчет может быть осуществлен за определенный период, наиболее часто – за месяц и год. На многих современных предприятиях имеются автоматизированные системы учета персонала, что намного облегчает подобную работу.

Рассмотрим алгоритм подсчета средней численности работников предприятия за месяц и год.

Обозначим основные показатели:

  • СПЧ – списочная численность работников;
  • СЧ – средняя численность работников;
  • ССЧ – среднесписочная численность работников;
  • СЧВС – средняя численность внешних совместителей;
  • СЧГПД – средняя численность работников по ГПД.

Правила расчета средней численности работниковРассчитаем среднесписочную численность работников за месяц, для чего суммируем списочную численность сотрудников за каждый день месяца с выходными и праздничными днями и разделим результат на количество календарных дней месяца. Полученное округлим в большую сторону. В нерабочие дни численность берется как за предшествующий рабочий день.


Списочная численность определяется, согласно табелям учета рабочего времени, на определенную дату. В нее включаются все работники, в том числе временные или сезонные, находящиеся на больничном, в командировке, в отпусках, отдыхающие на выходных, работающие на дому. В данный показатель не включаются только внешние сотрудники, лица, работающие на основании ГПД, направленные на другое предприятие, проходящие обучение или повышение квалификации. Для внутренних совместителей учет ведется один раз. Женщины в декрете в списочную численность входят, а в среднесписочную – нет.

Данная формула подходит для работников на условиях полной занятости. В случае расчета для сотрудников, работающих неполное рабочее время, среднесписочная численность определяется пропорционально количеству отработанного времени:

Общая ССЧ работников будет равна сумме ССЧ работников при полной и неполной рабочей занятости.

Правильно рассчитать среднесписочную численность сотрудников поможет следующий видеоматериал:


Вычислим среднюю численность внештатных совместителей за месяц:

Дни больничного или отпуска внешних совместителей учитываются количеством часов за предыдущий рабочий день.

Определим среднюю численность лиц, занятых на условиях гражданско-правовых договоров за месяц:

В эту категорию не входят работники, имеющие в той же организации трудовой договор, а также индивидуальные предприниматели. Численность за выходные и праздники учитывается как за предыдущий рабочий день.

Подсчитаем среднюю численность работников за месяц:

Вычислим среднюю численность работников за год:

Также можно вычислить среднюю численность за год по сумме трех средних показателей за год (по основным работникам, внешним совместителям и работающим по ГПД).

Пример расчета

Вычислим среднюю численность работников на промышленном предприятии в декабре 2015 г. В этом месяце на производстве было занято 100 человек. Из них:Пример расчета средней численности сотрудников

  • 50 чел. – штатные сотрудники;
  • 25 чел. – в штате неполный день (4 часа).
  • 15 чел. – внешние совместители (4 часа);
  • 10 чел. – заняты на условиях ГПД (по договорам подряда);
  • 3 штатных работницы находятся в декретном отпуске.

На предприятии установлена пятидневка, рабочая неделя – 40 часов.

Количество рабочих дней в декабре 2015 года – 23.

ССЧ для полной занятости = (50 чел. – 3 чел.) • 31 дн. / 31 дн. = 47 чел.

ССЧ неполной занятости = (4 ч. • 23 раб. дн. • 25 чел.) / 8 ч. / 23 раб. дн. = 12,5 чел.

Общая ССЧ = 47 чел. + 12,5 чел. = 59,5 чел.

СЧВС = (4 ч. • 23 раб. дн. • 15 чел.) / 8 ч. / 23 раб. дн. = 7,5 чел.

СЧГПД = 10 чел. • 31 дн. / 31 дн. = 10 чел.

Таким образом, в результате средняя численность сотрудников за декабрь 2015 г. = 59,5 чел. + 7,5 чел. + 10 чел. = 77 чел.

Подготовка необходимого отчетного документа с данными сведениями

На практике этот показатель используется для заполнения форм статистической отчетности. Отчет представляется в орган налоговой службы. Если речь идет об ИП, то это осуществляется по месту жительства предпринимателя, в случае ООО – по месту нахождения (юридическому адресу) организации. Данная форма сдается до 20 января следующего за отчетным года.

Форма отчета состоит из одного листа, сверху которого указывается ИНН (для предпринимателя или организации), а также КПП (для организации). В поле «ИНН» ставятся по выбору либо в двух крайних ячейках – прочерки, либо в двух первых – два нуля.

Форма отчетности о средней численности сотрудников за месяц и годДля строки представления необходимо указать наименование и код налогового органа. Ниже пишется полное название организации как в учредительных документах или ФИО индивидуального предпринимателя.


При подаче отчета за предыдущий год, записывают показатель на 1 января текущего года. Величина указывается в целых единицах, округленных по математическим правилам. Если встречаются пустые ячейки, в них ставятся прочерки.

Заполненная форма подписывается руководителем/предпринимателем, либо его законным представителем, подпись расшифровывается, ставится дата визирования и печать. Если отчет осуществляется по доверенности, то обязательно указываются ее реквизиты, и к документам прикладывается копия.

www.delasuper.ru

Зачем это нужно

Расчет средней численности работников проводится в ситуациях, когда необходимо определить:


Имеет ли предприятие право на «упрощенку»

На упрощенной системе налогообложения находятся фирмы, СРЧ которых составляет не более 100 чел.

Должна ли организация перейти на общий режим налогооблажения

Если в течение отчетного периода СРЧ превысила 100 человек, предприятие не имеет право использовать «упрощенку»

Единый налог к уплате

Сумма налога рассчитывается путем перемножения базовой доходности на СРЧ и коэффициенты

Как заполнить форму № П-4

В разделе 2 формы указывается СРЧ

Относится ли предприятие к субъектам малого предпринимательства

Один из показателей – численность рабочих

Не стоит путать данный показатель со среднесписочной численностью. Она рассчитывается:

  • при заполнении годовой статистической формы;
  • при представлении налоговых деклараций;
  • в случаях, когда предприятие освобождено от уплаты ЕСН с сумм не более ста тысяч рублей в течение текущего периода;
  • при применении специальных ставок налогов организациями, которые осуществляют деятельность в сфере ИТ;
  • при расчете доли прибыли обособленных подразделений, отдельных представительств;
  • при выяснении права на использование УСН;
  • в случае освобождения от налога на имущество;
  • при заполнении формы № 4 «Ведомость ФСС»;
  • при заполнении отчета по добровольным взносам отдельных категорий страхователей.

как рассчитать среднюю численность работников

Внешние совместители

Как рассчитать среднюю численность работников, которые трудятся неполный день? Существуют две методики: прямой и упрощенный расчет. В рамках первого определяется общее количество дней работы, делением числа часов в месяце на продолжительность суток. Последний показатель зависит от продолжительности недели. СРЧ за месяц – это частное от соотношения количества отработанных дней и числа трудоустроенных лиц.

При использовании схемы упрощенного расчета рабочее время совместителей делится на продолжительность дня. Затем полученное значение перемножается на число суток в месяце. Итоговый результат делится на число дней работы в периоде.

 порядок расчета средней численности работников

Несовершеннолетние сотрудники, инвалиды І и ІІ гр. не относятся к совместителям, так как для них законодательно предусмотрен неполный день работы. Количество таких трудоустроенных лиц учитывается в основном составе. Расчет средней численности работников, примеры которого будут представлены далее, не включает время отпусков, простоев, болезни, участия в забастовках, в том числе по вине других лиц.

Иванов отработал в организации 20 суток по 4 часа, Петров — 18 дней по 5 часов, Сидоров – 21 день по 4,5 часа. В отчетном периоде было 20 рабочих суток. Среднее количество временных сотрудников составляет:

  • прямой счет: [(20 х 4 + 18 х 5 + 21 х 4,5) : 8] : 20 = 1,65 чел.;
  • упрощенная схема: (4 : 8) х 20 + (5 : 8) х 18 + (4,5 : 8) х 21= 1,65 чел.

Пример 1

В ЗАО трудятся 4 внешних совместителя. Данные о трудоустроенных лицах представлены в таблице далее. Продолжительность рабочего дня — 8 часов. В январе было отработано 17 дней. Рассчитаем, сколько совместителей трудится в организации по упрощенной методике.

Сотрудник

Неполное время за сутки, чел./ч

Кол-во отработанных суток в периоде

Иванова Н. Л.

4

17

Петрова Д. Ю.

8

8

Сидорова Р. О.

3

17

Алехина Н. Д.

2,5

17

  • Иванова: 4 : 8 = 0,5 чел.;
  • Петрова: 8 : 8 = 1 чел.;
  • Сидорова: 3 : 8 = 0,38 чел.;
  • Алехина Н. Д.: 2,5 : 8 = 0,31 чел.

Определим количество отработанных человеко-дней:

  • 0,5 х 17 + 1 х 8 + 0,38 х 17 + 0,31 х 17 = 28,23.

Как рассчитать среднюю численность работников, трудящихся неполное время? Это делается следующим образом:

  • 28,23 : 17 = 1,66 чел.

расчет средней численности работников примеры

Лица, работающие по гражданско-правовым договорам

Порядок расчета средней численности работников такой же, как и в предыдущем примере. Такие сотрудники учитываются как целые единицы. СРЧ определяется путем сложения аналогичных показателей за все периоды и деления суммы на количество месяцев. Из расчета исключаются:

  • ИП без образования юрлица;
  • сотрудники, с которыми у организации нет договоров;
  • лица, с которыми заключены договора на передачу имущественных прав.

В нерабочие дни применяется значение показателя за предыдущие сутки.

Пример 2

Дополним условия предыдущей задачи. В январе 2015 года предприятие заключило с тремя сотрудниками договора:

  • С 09.01 по 26.01 — с Старным И. И.
  • С 10.01 по 28.02 — с Алексеевым Н. Р.
  • С 12.01 по 31.03 — с Илюшечкиным Р. О.

Дата

СРЧ, чел.

С 1 января по 8 января – нерабочие дни

0

09.01

1

10.01

2

11.01

2

12.01

3

13.01–28.01

по 3

29.01–31.01

по 2

ИТОГО

62

Как рассчитать среднюю численность работников?

В январе 31 к. д. Всего в организации трудоустроено 62 подрядных работника. СРЧ составляет: 62 : 31 = 2 чел.

Пример 3

Организация заключила гражданско-правовые договоры в октябре 2014 года с тремя сотрудниками на периоды:

  • с 02 по 15 октября;
  • с 09 по 20 октября;
  • с 17 по 29 октября.

В месяце 31 к. д. Как рассчитать средняя численность работников за отчетный месяц?

  • 01.1: 0 раб.
  • 02.10–08.10: 1 х 7 = 7 раб. (в выходные дни применяется значение показателя за предыдущие рабочие сутки, то есть 1).
  • 09.10–15.10: 2 х 7 = 14 раб.
  • 16.10: 1 раб.
  • 17.10-21.10: 2 х 5 = 10 раб.
  • 22.10-29.10: 8 раб.

ИТОГО: 7 + 14 + 1 + 10 + 8 = 40 раб.

Как рассчитать среднюю численность работников? Нужно разделить среднее число трудоустроенных лиц на количество суток в месяце: 40 : 31 = 1,29 чел.

Точность расчетов

В процессе калькуляции может возникнуть ситуация, когда некоторые данные имеют дробные значения. Чтобы не искажать результаты отчетности, лучше их не округлять. Исключением являются случаи, когда полученные результаты в дальнейших расчетах участвовать не будут. Например, в случаях, когда бухгалтерии просто нужно узнать среднее количество трудоустроенных лиц.

расчет средней численности работников предприятия

Расчет численности рабочих

Данные о среднем количестве работников используются органами статистики для отображения числа трудоустроенных лиц по территориям и сферам экономики. Данные юридических лиц и их подразделений собираются по единой методике. В отчетности отдельно выделяется среднесписочное количество трудоустроенных сотрудников, число совместителей и лиц, работающих по договорам.

Общая формула имеет следующий вид:

  • Среднее кол-во рабочих = среднесписочное число сотрудников + среднее количество совместителей + среднее количество лиц, работающих по гражданско-правовым актам.

Пример 4

Дополним условия задачи № 2. Допустим, что среднесписочное количество трудоустроенных лиц составило 52,3 чел в январе 2015 года. Как рассчитать среднюю численность работников за месяц? Используя вышеприведенную формулу. Количество совместителей было рассчитано в примере 1, а число лиц, работающих по договорам, – в примере 2.

  • СРЧ = 52,3 + 1,66 + 2 = 55,96 чел.

Как рассчитать среднюю численность работников за квартал, полугодие, год? Аналогичным способом. Необходимо просуммировать данные за каждый месяц рассматриваемого периода, а затем результат разделить на их количество.

как правильно рассчитать среднегодовую численность работников

Альтернативные способы

Как рассчитать среднюю численность работников за год? Просуммировать данные показателя за календарные месяцы, а затем разделить полученное значение на 12. Такой метод предоставляет четкие цифры, но требует трудоемкого процесса. В процессе подсчета анализируется весь табель рабочего времени.

Среднесписочное количество работников организации за год составило 250 чел. Кроме того, на предприятии были оформлены:

  • Двое внешних совместителей на 0,5 ставки, которые трудились 7 полных месяцев.
  • Еще один совместитель работал весь год на полставки.
  • 3 человека трудились неполный день 5 месяцев на 0,5 ставки.
  • По договорам было трудоустроено 10 человек на период с февраля по сентябрь, 5 человек — с апреля по декабрь; 7 человек — с июня по ноябрь. Все отработали полные месяцы.
  • СРЧ = 250 + (2 х 0,5 х 7 + 1 х 0,5 х 12 + 3 х 0,5 х 6) : 12 + (10 х 8 + 5 х 9 + 7 х 6) : 12 = 265,7 или 266 человек.

Таким образом, в организации в пересчете за год проработало 1,8 чел. неполный день и 13,9 чел. – по договорам.

На практике используются иные методы расчета. Если имеются данные на начало и конец периода, то СРЧ рассчитывается как среднеарифметическое.

Пример

Известны данные о численности сотрудников:

  • на начало года — 280 чел.;
  • на 01.04 — 296;
  • на 01.06 — 288;
  • на 01.10 — 308;
  • на 31.12 — 284 чел.

Определим СРЧ за год:

  • [280 : 2 + 296 + 288 +308 284 : 2] : (5 — 1) = 294 чел.

Если известны данные только на январь и декабрь, то СРЧ рассчитывалось бы как среднеарифметическое:

  • СРЧ = (280 + 284) : 2 = 282 чел.

Оба результата дают приблизительные цифры, но часто используются на практике.

Среднесписочная численность (СЧР)

В этот показатель включаются сотрудники, выполнявшие временную и постоянную работу, которые один и более дней получали заработную плату. В расчет берутся лица, явившееся на работу и отсутствующие:

  • в связи с командировкой;
  • по причине болезни;
  • в связи с выполнением гособязанностей;
  • направленные на повышение квалификации в образовательные учреждения;
  • студенты, аспиранты, за которыми сохраняется заработная плата;
  • находившиеся в основных, отпуске по уходу за ребенком, «за свой счет»;
  • по причине забастовок при условии, что если сотрудник в них не участвовал.

расчет средней численности работников

Сотрудники, занимающие более одной ставки или оформленные как совместители, при расчете среднесписочного показателя учитываются как целые единицы. Данные берутся из табеля отработанного времени. Показатель за месяц определяется путем сложения данных за календарные дни. Значение коэффициента в праздничные и выходные дни принимается равным показателю за предыдущие рабочие сутки.

Среднесписочное количество сотрудников за год = (СЧР янв. + СЧР фев. + … СЧР дек.) : 12.

Показатель за месяц рассчитывается аналогичным образом: количество сотрудников за каждые календарные сутки делится на число отработанных дней. Если рассчетное значение дробное, то в отчете указывается СЧР с округлением. Данные в налоговую за предыдущий год подаются до 20 января текущего. Существует более удобная методика расчета. Сначала определяется число рабочих, занятых полный день, а затем тех, кто трудится несколько часов. Сумма этих двух показателей вычисляется отдельно за каждый месяц, квартал и год.

Из калькуляции исключаются:

  • внешние совместители;
  • лица, которые заключался договор на профобучение с выплатой стипендии;
  • владельцы организации, которые не получали зарплату;
  • адвокаты;
  • сотрудницы, которые пребывают в отпусках по беременности и родам;
  • сотрудники-студенты, которые находились в дополнительном, отпуске без сохранения зарплаты;
  • лица, которые трудятся по договорам;
  • сотрудники, направленные на работу в другую страну;
  • лица, которые написали заявление об увольнении и отрабатывают оставшееся время.

Алгоритм

Работники, которые заняты неполный день, учитываются прямо пропорционально отработанному времени, но в отчете отображаются, как целые единицы. Если в организации трудятся два сотрудника одинаковое количество дней по 4 часа, они учитываются как целая единица с полным рабочим днем. Такая ситуация встречается редко. Обычно на крупных предприятиях количество отработанных часов и дней не совпадает. В таких ситуациях используется иная формула:

Среднесписочное количество лиц = количество отработанных чел./ч. в периоде : продолжительность дня : количество календарных суток.

Продолжительность дня исчисляется исходя из рабочей недели. Если графиком предусмотрено 40 часов работы в неделе, то продолжительность дня составляет 8 часов и т. д.

Пример 5

Списочное количество трудоустроенных лиц на предприятии с 1 по 15 июня составляла 100 человек, а во второй половине месяца — 150 человек. В рассматриваемом периоде две сотрудницы находились в отпуске по беременности. По правилам, они исключаются из расчета. Все остальные работники были приняты на полный день.

  • 15 дн. х 98 чел. + 148 чел. х 15 дн. = 3690 чел.
  • СЧР: 3690 : 31 = 119,032, или 119 человек.

рассчитать средняя численность работников за отчетный месяц

Виды деятельности

Как правильно рассчитать среднегодовую численность работников для формы П-4? В этом отчете отображаются данные по подразделениям организации и видам деятельности. Сотрудники, занятые капремонтом оборудования, который осуществляется собственными силами, не выделяются в отдельную группу, а учитываются по виду деятельности. Также в отчете не стоит отображать отдельно вспомогательные виды работ: сотрудников управленческих подразделений, администрацию, бухгалтерию, службу охраны, отделов снабжения и связи. Они рассматриваются как сотрудники основного состава.

fb.ru

РАСЧЕТ СРЕДНЕЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ: ЧИСЛЕННОСТЬ ВНЕШНИХ СОВМЕСТИТЕЛЕЙ И ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТАЮЩИХ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ

В организации для различных целей необходим расчет средней численности работников. Нередко понятия "средняя численность работников" и "среднесписочная численность работников" путают или подменяют друг друга.

В соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированной формы федерального государственного статистического наблюдения №П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", утвержденным Постановлением Росстата от 20.11.2006 №69 (Постановление) средняя численность работников организации, которая включает:

  • среднесписочную численность работников (подробнее порядок расчета смотрите в статье "Расчет средней численности работников: среднесписочная численность" );
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Две последние составляющие средней численности работников самостоятельно не используются.

      Для чего необходимо рассчитывать среднюю и среднесписочную численности работников?

Среднюю численность работников необходимо рассчитывать для:

  1. заполнения формы №П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников";
  2. подтверждения права на применение упрощенной системы налогообложения и причины утраты этого права (пп. 13 п. 3 статьи 346.12 и п. 4 статьи 346.13 Налогового кодекса (НК));
  3. расчета единого налога на вмененный доход ( статья 346.27 НК );
  4. заполнения квартальной статистической формы №ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия" (Постановление Росстата от 12.01.2007 №4);
  5. проверки критерия отнесения организации к субъектам малого предпринимательства (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 14.06.1995 №88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации").

Среднесписочная численность работников рассчитывается в следующих случаях:

  1. заполнения годовой статистической формы №1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности";
  2. представления налоговых деклараций в электронном виде ( статья 80 НК );
  3. освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (пп. 2 п. 3 статьи 149 НК );
  4. освобождения от уплаты единого социального налога (ЕСН) с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо (пп. 2 п. 1 статьи 239 НК );
  5. применения специальных ставок ЕСН организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (п. 8 статьи 241 НК );
  6. расчета доли прибыли, перечисляемой по месту нахождения обособленных подразделений организации (п. 4 статьи 288 НК );
  7. расчета доли прибыли каждого отделения постоянного представительства иностранной организации (статья 307 НК );
  8. подтверждения права на применение УСН (пп. 14 п. 3 статьи 346.12 НК);
  9. освобождения от налога на имущество в отношении имущества, используемого для производства и (или) реализации определенного вида товаров, работ и услуг (п. 3 статьи 381 НК );
  10. заполнения формы №4-ФСС "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации" (Постановление ФСС РФ от 22.12.2004 №111);
  11. заполнения отчета по добровольным страховым взносам в ФСС РФ отдельными категориями страхователей (форма №4а-ФСС РФ) (Постановление ФСС РФ от 25.04.2003 №46);
      Расчет средней численности внешних совместителей

Внешние совместители учитываются в списочной численности организации как целые единицы за каждый календарный день, включая нерабочие дни недели. При расчете они учитываются пропорционально отработанному времени.

Для расчета средней численности внешних совместителей существуют два основных способа.

      1. Прямой расчет

Сначала исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных внешними совместителями, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели.
Средняя численность за отчетный месяц в пересчете на полную неделю определяется путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

      Например:

    Работник А отработал 20 дней в месяце по 4 часа в день.
    Работник Б отработал 18 дней в месяце по 5 часов в день.
    Работник В отработал 21 день в месяце по 4,5 часа в день.

    При пятидневной рабочей неделе работники должны отрабатывать по 8 часов в день.
    Пусть в данном месяце 20 рабочих дней.

    Таким образом, средняя численность временно работающих составит:

    [(20×4 + 18×5 + 21×4,5) / 8] / 20 = 1,65 чел.

    2. Упрощенный расчет

Во-первых, рабочее время совместителя делится на продолжительность рабочего дня.
Затем частное от деления умножается на количество отработанных таким работником дней за месяц. Итоговый результат делится на количество рабочих дней в месяце.

1. Работник А: 4 / 8 = 0,5 чел.
Работник Б: 5 / 8 = 0,625 чел.
Работник В: 4,5 / 8 = 0,563 чел.

2. 0,5×20 + 0,625×18 + 0,563×21 = 33,07 чел/дней.

3. 33,07 / 20 = 1,65 чел.

      Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера

Расчет средней численности работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, производится аналогично расчету среднесписочной численности (см. статью "Расчет средней численности работников: среднесписочная численность" ).

Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев.

Рассматриваемые работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора.

В выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

В среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, заключившие с организацией договор гражданско-правового характера, а также лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров гражданско-правового характера.

Организация заключила договоры гражданско-правового характера в октябре 2007 года:
— работник А – на срок с 2 по 15 октября;
— работник Б – на срок с 9 по 20 октября;
— работник В – на срок с 17 по 29 октября.

В месяце – 31 день.

Тогда численность работников, работающих по гражданско-правовому договору будет рассчитываться следующим образом.

1 октября: 0 раб.;

2 – 8 октября: 1 × 7 = 7 раб. (при этом 6 — 7 октября выходные – численность принимается за предшествующий рабочий день, то есть по 1 раб.);

9 – 15 октября: 2 × 7 = 14 раб. (при этом 13 — 14 октября выходные – численность принимается за предшествующий рабочий день, то есть по 2 раб.);

16 октября: 1 раб.;

17 – 20 октября: 2 × 4 = 8 раб. (при этом 20 октября выходной – численность принимается за предшествующий рабочий день, то есть 2 раб.);

21 октября – выходной — численность принимается за предшествующий рабочий день, то есть 2 раб.;

22 – 29 октября: 8 раб (при этом 27 — 28 октября выходные – численность принимается за предшествующий рабочий день, то есть по 1 раб.).

ИТОГО: 7 + 14 + 1 + 8 + 2 + 8 = 40 раб.

Тогда средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, будет равна в октябре:
40 / 31 = 1,29 чел.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения » при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Средняя численность внешних совместителей расчетНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Средняя численность внешних совместителей расчетОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Средняя численность внешних совместителей расчетВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Средняя численность внешних совместителей расчетНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Средняя численность внешних совместителей расчетКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Средняя численность внешних совместителей расчетУтвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Средняя численность внешних совместителей расчетСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

КАК РАССЧИТАТЬ СРЕДНЮЮ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ?

Средняя численность отличается от среднесписочной тем, что включает внешних совместителей и работников по гражданско-правовым договорам .

Среднюю численность за год, квартал и любой другой период больше месяца рассчитывают на основе средней численности за каждый месяц этого периода. Например, средняя численность в январе — августе — 23 человека, а в сентябре — декабре — 27. Тогда средняя численность за год — 24,33 ((23 чел. x 8 мес. + 27 чел. x 4 мес.) / 12 мес.). Результат округляем до целых — 24 чел.

Чтобы рассчитать среднюю численность за месяц к среднесписочной численности работников, прибавьте среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по ГПД п. 77 Указаний .

Среднюю численность внешних совместителей считайте по формуле п. 82 Указаний :

Средняя численность внешних совместителей расчет

Количество рабочих часов в месяце посмотрите в производственном календаре. В отработанные включайте и рабочие дни, приходящиеся на отпуска и больничные. За каждый такой день посчитайте столько же часов, сколько человек отработал в последний день перед отпуском или больничным. Результат округлите до десятых п. 82 Указаний .

Пример. Расчет средней численности внешних совместителей

Два внешних совместителя работают по 3 часа в день 5 дней в неделю. В июне 2017 г.:

— один из них отработал все рабочее время — 21 день;

— второй полностью отработал только 3 дня, а остальные был в отпуске.

Количество часов, отработанных внешними совместителями за июнь, — 126 часов (3 ч/дн. x 21 дн. + 3 ч/дн. x 21 дн.).

Средняя численность внешних совместителей — 0,75 человека (126 ч / (168 ч ). Результат округляем до десятых — 0,8 человека.

Среднюю численность работников по ГПД, считайте так же. как и среднесписочную численность работников по трудовым договорам. Предпринимателей не учитывайте (пп. б п. 80. п. 83 Указаний).

Пример. Расчет средней численности работников по ГПД

В июне 2017 г. в организации по договору подряда работал 1 человек. Срок действия договора — с 25 мая по 16 июня включительно.

Численность работников по ГПД:

— на 1 — 18 июня (18 дн.) — 1 человек;

— на 19 — 30 июня (12 дн.) — 0 человек.

Средняя численность работников по ГПД — 0,6 чел. ((1 чел. x 18 дн. + 0 чел. x 12 дн.) / 30 дн.). С учетом округления — 1 чел.

Пример. Расчет средней численности работников за месяц

— среднесписочная численность работников — 34 человека;

— средняя численность внешних совместителей — 0,8 человека;

— средняя численность работников по ГПД, — 1 человек.

Средняя численность работников за июнь — 35,8 чел. (34 чел. + 0,8 чел. + 1 чел.). С учетом округления — 36 чел.

Кого можно принять на работу по гражданско-правовому договору? >>>

Издательство «Главная книга», © 2017. Сборник типовых ситуаций. 2017-08-07 .Средняя численность внешних совместителей расчет

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Средняя численность внешних совместителей расчет

Средняя численность внешних совместителей расчет

Расчет средней численности внешних совместителей

Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком определения средней численности лиц, работавших неполное рабочее время (см. выше).

Расчет средней численности работающих по договорам гражданско-правового характера

Средняя численность работников (включая иностранных граждан), выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за месяц исчисляется по общим правилам определения среднесписочной численности.

Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения.

За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев, т.е. на 3, 6, 9, 12.

Если работник, состоящий в списочном составе, заключил договор гражданско-правового характера с этой же организацией, то он не включается в среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

В среднюю численность работающих по договорам гражданско-правового характера не включаются: —

индивидуальные предприниматели, заключившие с организацией договор гражданско- правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги; —

лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров гражданско-правового характера.

Физические лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав, также не включаются в численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Соответственно, физические лица, с которыми заключены авторские договоры, не должны учитываться при определении возможности применения упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина России от 16.08.2007 N 03-11-04/2/199). *

Покажем порядок определения средней численности работников на конкретном примере.

Пример 4. Организация работает по 5-дневной рабочей неделе; рабочий день — 8 часов. В штате состоят 23 работника, из них две женщины находятся в отпусках по уходу за ребенком и один работник оформлен на полставки. Кроме того, в организации есть один внешний совместитель. Рассчитаем среднюю численность работников за апрель 2007 г. (30 календарных дней; 21 рабочий день). Внешний совместитель отработал в данном месяце 16 дней по 3 часа в день. Работник, оформленный на полставки, работал каждый рабочий день по 4 часа.

Каждый календарный день численность работников списочного состава будет равна 20,5: —

20 работников (режим полного рабочего дня) учитываются как целые единицы; — работник, оформившийся на полставки, учитывается как 0,5 (4 ч. 8 ч); —

две работницы, находящиеся в отпусках по уходу за ребенком, не учитываются вовсе.

Среднесписочная численность за месяц равна 20,5 (20,5 x 30 дней. 30 дней).

Внешний совместитель учитывается как 0,3 (((3 ч. 8 ч) x 16 дней). 21 день).

Таким образом, средняя численность за апрель составит 20,8 чел. (20,5 + 0,3). *

Отметим, что налоговое законодательство не обязывает налогоплательщика рассчитывать среднюю численность работников на дату подачи в налоговый орган заявления о переходе на «упрощенку».

Однако в форме заявления о переходе на УСН, которая рекомендуется налоговиками к применению, необходимо указывать среднюю численность работников за налоговый (отчетный) период соответствующего года (данное требование не распространяется на вновь зарегистрированных организации и предпринимателей).

Форму заявления см. на с. 245.

Заявление подается в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году применения УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Следовательно, организация, которая является плательщиком налога на прибыль, должна указать в заявлении среднюю численность за девять месяцев (отчетный период по налогу на прибыль) календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

В отношении налога на доходы физических лиц отчетных периодов вообще не установлено, а налоговый период равен календарному году (ст. 216 НК РФ). Но посчитать среднюю численность за календарный год у предпринимателя в октябре нет возможности. Поэтому, по нашему мнению, ему также следует указать в заявлении данные за девять месяцев.

Кроме того, нужно понимать, что ограничение по численности относится к периоду применения УСН, а не к предшествующему периоду.

Поэтому превышение установленной численности работников в периоде подачи заявления о переходе на УСН не может быть препятствием для начала применения «упрощенки». Главное, чтобы к 1 января года начала применения УСН налогоплательщик привел численность своих работников в соответствие с установленными требованиями (если налоговая инспекция выявит превышение по численности в период применения УСН, то налогоплательщику придется вернуться к общему режиму и перерассчитать налоги).

Так, ФАС Поволжского округа признал недействительным направленное обществу с ограниченной ответственностью уведомление налогового органа о невозможности применения упрощенной системы налогообложения. Он указал, что на момент подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговый орган (05.11.2004) численность работников общества действительно превышала 100 человек.

Вместе с тем 30.11.2004 президентом общества был издан приказ об увольнении 81 работника в порядке перевода на другое предприятие, и по состоянию на 01.12.2004 численность работников составила уже 83 человека.

Таким образом, на 01.01.2005, то есть на дату, с которой организация предполагала применять упрощенную систему налогообложения, средняя численность составляла менее 100 человек, что соответствует требованиям пп.

15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

При этом то обстоятельство, что налогоплательщик не представил уточненного списка действительной численности работников, не лишает его права на применение УСН с 1 января (см. Постановление от 12.07.2005 N А12-36913/04-С51).

Отметим также, что форма заявления вообще является рекомендуемой к применению, поэтому налоговики по большому счету и не вправе настаивать на том, чтобы налогоплательщик подтверждал среднюю численность на дату перехода. Однако лучше, конечно же, не доводить дело до суда и привести количество работников в соответствие с требованиями гл. 26.2 НК РФ заранее.

Обратите внимание! С 1 января 2008 г. позиция налоговиков усилилась в связи с тем, что Закон N 85-ФЗ дополнил п. 1 ст. 346.13 НК РФ положением о том, что в заявлении о переходе на УСН необходимо, помимо размера доходов за девять месяцев года подачи заявления, указывать также сведения о средней численности работников за этот год и об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября этого года.

При этом условие о численности по-прежнему не включено в число условий перехода на УСН (как, например, размер дохода за 9 месяцев), поэтому формально никаких негативных последствий превышения ограничения по численности на дату подачи заявления быть не может.

Но, учитывая сегодняшнюю судебную практику, можно с уверенностью говорить о том, что новая норма лишь укрепит налоговиков в мысли, что налогоплательщик, у которого на момент подачи заявления средняя численность превышает 100 человек, не вправе переходить на УСН.

Обратите внимание! Закон N 85-ФЗ вступает в силу с 1 января 2008 г. Следовательно, налоговые органы смогут руководствоваться новыми требованиями к содержанию заявления только в отношении заявлений, которые будут подаваться налогоплательщиками в октябре — ноябре 2008 г. для целей перехода на УСН с начала 2009 г. *

Бывает, что налогоплательщик, который хочет применять УСН, одновременно применяет ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности. Соответственно, ряд его работников могут быть заняты (полностью или частично) в видах деятельности, которые подпадают под ЕНВД и в отношении которых не будет применяться «упрощенка».

Примечание. Имейте в виду: ограничение по количеству работников применяется в отношении всех работников налогоплательщика, независимо от того, в каком виде деятельности они заняты (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн рублей

Данное ограничение касается только организаций.

В целях его применения учитываются только те основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА), которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Подробнее об этом см. с. 109.

Обратите внимание! Налоговое законодательство не требует, чтобы ограничение по остаточной стоимости ОС и НМА соблюдалось на дату подачи заявления в налоговый орган о переходе на «упрощенку». Это ограничение относится к периоду применения УСН.

Но форма заявления, рекомендуемая налоговиками к применению, требует указать стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации, на дату подачи такого заявления.

Форму заявления см. на с. 245.

Следовательно, при указании остаточной стоимости ОС и НМА на сумму большую, чем 100 млн руб. налоговики, скорее всего, откажут организации в праве применять УСН. На наш взгляд, в суде такой отказ должен быть признан недействительным.

Как и в случае со средней численностью, с 1 января 2008 г. требование об указании в заявлении сведений об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября года подачи заявления становится обязанностью (п. 1 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона N 85-ФЗ). Но настаивать на этом налоговики вправе только при принятии заявлений о переходе на УСН с 2009 г.

Примечание. Имейте в виду: при расчете остаточной стоимости ОС и НМА налогоплательщик не вправе исключать из расчета те ОС и НМА, которые используются (полностью или частично) в видах деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД (п. 4 ст. 346.12

Пример 5. Организация занимается оптовыми поставками продуктов питания. При этом у нее есть в собственности небольшой магазин, который торгует исключительно в розницу.

В месте нахождения магазина введен ЕНВД, поэтому в отношении розничной торговли организация платит данный налог.

При переходе на УСН остаточную стоимость магазина и всех используемых для розничной торговли основных средств следует включить в расчет остаточной стоимости ОС и НМА, чтобы определить соответствие требованиям, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Источники: http://subschet.ru/SUBSCHET.NSF/docs/81815CE9C4F97159C325738D001B0134.html, http://glavkniga.ru/situations/210470, http://lib.sale/nalogi-nalogooblojenie-kniga/raschet-sredney-chislennosti-vneshnih.html

buhnalogy.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.