Налоговая проверка ип

Многие предприниматели, решившие прекратить свой бизнес, не знают, может ли налоговая проверить ИП после закрытия. Они полагают, что оформив ликвидацию своего дела, становятся свободными от каких-либо обязательств перед государством. Такая точка зрения является ошибочной. Поэтому всем, кому придется столкнуться с подобной ситуацией, полезно будет знать, каким образом и на каких основаниях может быть осуществлена подобная проверка.

На каких условиях может проводиться проверка после закрытия ИПНалоговая проверка ип

Проверка индивидуального предпринимателя после того как он закроет свой бизнес основывается на требованиях п.1 ст. 23 НК РФ. Согласно ему, лицо, занимавшееся предпринимательской деятельностью, должно хранить все документы, касающиеся уплаты налогов и бухгалтерского учета, на протяжении 4 лет после того, как ИП будет закрыто. Именно такой срок давности установлен законодательством для выявления возможных нарушений и доначисления неуплаченных налогов и санкций. По истечении данного периода времени проводить проверку ФНС не имеет права.


Налоговая инспекция предпринимателя, находящегося на упрощенной системе налогообложения часто проверяет с целью выявить неправомерность применения этой системы.

Если хорошо изучить все юридические нюансы процедуры закрытия ИП, то впоследствии можно и вовсе избежать проверок.

Поэтому предприниматель должен четко придерживаться всех прописанных в законе правил:

  • собственноручно заполнить и подать в налоговую заявление о прекращении предпринимательской деятельности (форма Р26001);
  • уплатить госпошлину;
  • сдать все завершающие отчеты в налоговую, Пенсионный фонд и ФСС;
  • уволить сотрудников (если есть) и осуществить все причитающиеся им выплаты.

Закон не требует при ликвидации предпринимательства закрывать банковский счет в обязательном порядке. Но лучше будет сделать это, закончив все операции по расчетам и разорвав договор на обслуживание.

При соблюдении вышеуказанных правил закрыть ИП можно в любое время.

Согласно ст. 113 Налогового кодекса, если правонарушение установлено по истечении трехгодичного срока после закрытия индивидуального предпринимательства, то это не влечет за собой никакой ответственности для лица, его совершившего.

Какого типа ревизии предусматриваются после закрытия

Налоговая проверка ипПроверки налоговой при закрытии ИП могут быть двух видов:

  1. Камеральная.
  2. Выездная.

Камеральную проверку проходят все субъекты предпринимательской деятельности, которые являются физическими лицами. Для юридических лиц такой вид проверки не предусмотрен. Она может быть в интересах предпринимателя, так как в случае выявления переплат с его стороны, предусмотрена возможность вернуть эти суммы даже после закрытия ИП.

Сделать камеральную проверку налоговая может на таких основаниям:

  • документам, которые являются подтверждением деятельности физического лица как индивидуального предпринимателя;
  • документации по расчетам;
  • налоговым декларациям.

Временные рамки осуществления камеральной проверки — 3 месяца со дня подачи документов. На основании декларации о доходах может быть осуществлена полная ревизия ИП.

Во время проведения ревизии сотрудниками ИФНС будут осуществляться:

  • проверка факта ведения предпринимательской деятельности и подачи отчетности в налоговую и внебюджетные фонды;
  • проверка правильности оформления документов и регулярности обязательных платежей;
  • сверка показателей, содержащихся в отчетах предпринимателя с документацией налоговой инспекции.

В случае выявления расхождений сотрудниками ИФНС закрывшемуся предпринимателю будут начислены санкции, а недоплаченные налоги придется доплатить. Если ИП хочет вернуть переплаченные суммы, а документы утеряны — он может составить соответствующий акт и, уплатив комиссию, запросить в налоговой восстановление данных. Однако делать так целесообразно лишь в тех случаях, когда речь идет о значительной сумме.

Местом осуществления камеральной проверки предусматривается как фактический адрес физического лица-предпринимателя, так и налоговая инспекция, где он был зарегистрирован.

Налоговая проверка ипВыездные проверки могут быть ИП, в отличие от камеральных, не обязательным мероприятием. Но все, кто занимается индивидуальной деятельностью, должны иметь в виду, что налоговая служба имеет право осуществить их на протяжении 3 лет после закрытия ИП.

По времени выездная ревизия может растянуться до двух месяцев, но и это не предел. В определенных случаях ее сроки продлеваются до полугода.

Решение об этом может быть принято при таких обстоятельствах:

  1. Налоговики располагают сведениями о нарушениях совершенных ИП во время осуществления своей деятельности.
  2. Помещение, в котором должна осуществляться проверка, по каким-либо причинам недоступно.
  3. Если лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, не смогло предоставить все необходимые для ревизии документы в сроки, указанные ИФНС.

При осуществлении выездной проверки ИП все сроки и ревизии, которые были в предыдущие периоды, не учитываются.

Пункт 2 ст. 89 Налогового кодекса РФ подразумевает, что ревизия будет проводиться по месту регистрации ИП. Если в силу каких-либо причин провести ее по указанному месту не представляется возможным, проверка может быть осуществлена в помещении налоговой инспекции.

При выездной проверке инспекторы имеют право запросить документы только за три предыдущих календарных периода. Требования предоставить сведения за более ранний срок являются незаконными.

В ходе проведения проверки сотрудники налоговой инспекции могут:

  • запрашивать любые документы, имеющие отношение к деятельности закрытого ИП;
  • опрашивать контрагентов ИП с целью получения дополнительных сведений о его деятельности;
  • осматривать все помещения, где осуществлялась деятельность ИП;
  • в случае возникновения сложных вопросов пользоваться услугами экспертов для их решения;
  • изымать документы, не соответствующие действующему законодательству;
  • проводить инвентаризацию;
  • запрашивать и брать на рассмотрение документацию деловых партнеров ИП.

Подразделение ИФНС, которым будет проводиться проверка, обязано предупредить ИП о своем визите. Приходить домой к предпринимателю, не получив предварительно его согласия на это, ревизоры не имеют права.


Оформление результатов ревизии

Налоговая проверка ипПосле того, как проверка будет закончена, инспектор должен составить акт о ее результатах. Он составляется в двух экземплярах, один из которых передается предпринимателю, а другой остается у сотрудника налоговой.

По итогам проведенной инспекции налоговой службой могут быть приняты несколько вариантов решений:

  1. О начислении сумм для погашения задолженности по налогам.
  2. О расчете сумм финансовых санкций (штрафов и пени).
  3. О привлечении к ответственности (административной или уголовной).

Занятие предпринимательской деятельностью после ликвидации неофициально является серьезным нарушением. Оно может повлечь за собой уголовное преследование.

В случаях, когда будет установлено, что предприниматель находился на упрощенной системе налогообложения без надлежащих на то оснований, его обяжут выплатить все налоги за период деятельности на общих основаниях, а также начислят пеню.

В случае несогласия с выводами ревизоров предприниматель в самом акте должен изложить свои возражения по сути выявленных нарушений и передать их сотрудникам налоговой службы.

Следует иметь в виду, что в законодательстве подразумевается, что возражения, обозначенные в акте проверки и обжалование ее результатов — это две отдельные процедуры. Плательщик налогов имеет право прибегать к ним независимо одна от другой. После завершения проверки и составления акта он имеет право обжаловать ее выводы в течение 14 дней.

Налоговая проверка — серьезное мероприятие. Чтобы она не стала для предпринимателя тяжким испытанием, необходимо тщательно вести бухгалтерскую документацию и вовремя уплачивать все налоги.


Особое внимание следует обратить на платежи в бюджетные фонды. Их нужно осуществлять даже в тех случаях, когда это будет идти в убыток предприятию. Даже в случае отсутствия доходов за отчетный период, лучше сдать в налоговую нулевую декларацию. Это сведет к минимуму возможные вопросы со стороны инспектора и позволит завершить свою предпринимательскую деятельность без дополнительных санкций со стороны государства.

tvoeip.ru

Что такое налоговая проверка

Важнейшая задача налоговых органов РФ состоит в контроле за выполнением налогоплательщиком таких обязанностей, как:

  • начисление всех необходимых налогов, в отношении которых у налогоплательщика возникает такая обязанность;
  • правильность расчета налогов;
  • обоснованность применения льгот;
  • своевременность уплаты налогов.

Одним из инструментов такого контроля служит налоговая проверка (подп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ), которая подразделяется на 2 вида (п. 1 ст. 87 НК РФ):

  1. Камеральная, при которой в ИФНС всесторонне проверяется представленная отчетность.
  2. Выездная, которая, как правило, проводится на территории налогоплательщика и предполагает не только изучение оригиналов первички, послуживших основой для расчета налогов, но и проверку наличия имущества.

Подробности и нюансы налоговых проверок узнайте из нашей рубрики «Налоговые проверки и их виды в 2016–2017 годах».

Правила проверки в инспекции

Камеральной проверке в обязательном порядке подлежит вся сданная в ИФНС налоговая отчетность. При этом обращают внимание на следующее:

  • логичность обязанности представления такой отчетности;
  • правильность применения ставок;
  • обоснованность льгот;
  • правильность арифметических расчетов;
  • корреляцию со сведениями из другой отчетности налогоплательщика, сданной в ИФНС;
  • увязку с другими данными, имеющимися в распоряжении ИФНС;.
  • наличие резких колебаний в размере налоговой базы;
  • обоснованность и логичность изменений при представлении уточненной декларации.

В случае возникновения вопросов инспекция запросит пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ) и необходимые первичные документы (пп. 6, 8, 8.1, 8.3 ст. 88 НК РФ). В интересах налогоплательщика – своевременно отреагировать на такой запрос, приложив к пояснениям копии подтверждающих его правоту документов и расшифровок учетных данных.

Как сэкономить на копировании документов по запросам налоговиков, узнайте здесь.

Когда нужно подать уточненную декларацию во время камеральной проверки первичной декларации

Если же сомнения инспекции в правильности представленной отчетности обоснованы, то нужно вместо пояснений сдать уточненную декларацию, которую в ИФНС снова подвергнут такой же камеральной проверке. При этом по уточненной отчетности также возможен запрос пояснений.

Срок этой проверки – 3 месяца со дня сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если во время ее проведения отчетность уточняется, то первая проверка прекращается и начинается новая той же продолжительности. Только ее срок считается от даты представления уточненного отчета.

Что налоговики анализируют в уточненной декларации, узнайте из публикации.

Если в результате пояснений налогоплательщика вопрос ИФНС не снят, то она сочтет, что допущено налоговое правонарушение и через 15 рабочих дней (10 дней дается контролерам на оформление акта + 5 дней на его передачу проверенному лицу) вручит налогоплательщику акт определенной формы (пп. 1–4 ст. 100 НК РФ). Уклониться от его вручения не получится: при невозможности вручения акт направят почтой, и он будет считаться полученным на 6-ой рабочий день после даты отправки (п. 5 ст. 100 НК РФ). С даты вручения акта у налогоплательщика есть месяц на представление возражения по нему (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Особенности выездной проверки

Выездная проверка отличается от камеральной следующим:


  • Она, как правило, проходит на территории налогоплательщика. Хотя если он не может предоставить инспекторам отдельное помещение, то возможно проведение проверки непосредственно в ИФНС (п. 1 ст. 89 НК РФ).
  • Правильность расчета налогов проверяют по оригиналам первичных документов (п. 12 ст. 89 НК РФ), в случае возникновения вопросов требуя пояснений у налогоплательщика. При этом налоговые органы вправе произвести осмотр и даже сделать инвентаризацию имущества, используемого налогоплательщиком (п. 13 ст. 89 НК РФ). У налоговиков также есть право проведения экспертизы, привлечения сторонних специалистов, переводчиков, свидетелей и понятых.

О правилах проведения осмотра помещений читайте в статье «Осмотр: правила проведения и оформления результатов».

  • Проверку проводят на основании решения ИФНС, вынесенного с соблюдением определенного порядка (п. 2 ст. 89 НК РФ).
  • Она может быть сплошной или выборочной, посвященной нескольким налогам или одному, но не может проводиться чаще раза в год, не может дважды осуществляться по тем же налогам за тот же период и не может охватывать более 3 последних полных отчетных лет (пп.
    ndash;5 ст. 89 НК РФ). При этом филиалы в плане проведения проверок учитываются отдельно. Правила о проведении не чаще раза в год, недопущении проверок уже проверенных налогов и ограничения по периоду не действуют для повторных проверок и проверок, связанных с ликвидацией или реорганизацией (пп. 10, 11 ст. 89 НК РФ);

О повторных проверках читайте в материале «Повторная выездная проверка может быть «глубже» 3 лет».

  • Ее срок составляет 2 месяца (для филиалов – 1 месяц) и считается ото дня вынесения решения до дня составления справки о проверке, но может быть увеличен до 6 месяцев (пп. 6–8 ст. 89 НК РФ). При этом проверка может приостанавливаться на срок не более 6 месяцев (в отдельных случаях – до 9 месяцев) по определенным основаниям (п. 9 ст. 89 НК РФ).

По итогам выездной проверки в порядке, аналогичном установленному для камеральной проверки, составляется акт и подаются возражения по нему. Увеличены только сроки вручения акта: 2 месяца на оформление акта (отсчет ведется с даты оформления справки о проведении выездной налоговой проверки) плюс 5 рабочих дней на вручение акта налогоплательщику (пп. 1, 5 ст. 100 НК РФ).

Особенности выездной проверки

Что в отношении проверки следует знать ИП

В отношении налоговых проверок ИП, как и любой другой налогоплательщик, подчиняется всем вышеописанным правилам.

Камеральную налоговую проверку ИП в инспекции проводят в отношении всей сдаваемой им отчетности, и вряд ли он обойдется без вопросов со стороны ИФНС. Чтобы снизить вероятность получения запросов о пояснениях и возможность негативных последствий такой проверки, ИП следует соблюдать следующие правила:

  • представлять отчетность не позже установленных сроков, используя для этого только актуальные бланки отчетов;
  • до сдачи отчетности самостоятельно проводить максимально полную ее проверку и увязку с данными других отчетов, сдаваемых в ИФНС;
  • по возможности делать отчетность предельно прозрачной и понятной;
  • оперативно реагировать на запросы о пояснениях, сопровождая свои ответы представлением копий необходимых документов;
  • своевременно и максимально полно отвечать на запросы по встречным проверкам;

О последствиях непредставления документов при встречных проверках читайте в статье «Контрагент обязан представить истребуемые налоговиками документы».

  • не создавать препятствий ИФНС, если она в ходе камеральной проверки сочтет нужным осмотреть имущество ИП.

Эти меры позволят не только без потерь пройти камеральную проверку, но и снизят риски проведения выездной налоговой проверки. Обычно первыми кандидатами на выездную проверку становятся те налогоплательщики, которые:

  • часто сдают отчетность с ошибками;
  • не отвечают вообще или отвечают не в полной степени на запросы;
  • препятствуют проведению проверочных мероприятий;
  • не платят вовремя налоги.

Для безошибочного составления налоговой отчетности пользуйтесь материалами рубрики «Налоговые изменения 2018».

Рекомендации для ИП по проверкам

В отношении выездных налоговых проверок ИП нужно иметь в виду следующее:

  • У ИП чаще, чем у других налогоплательщиков, не бывает возможности принять на своей территории представителей ИФНС. Поэтому выездная налоговая проверка ИП, как правило, проводится на территории ИФНС.
  • При проведении проверки в ИФНС туда придется направить подлинники первички (п. 12 ст. 89 НК РФ). К таким документам обязательно нужно сделать опись.

Об особенностях предоставления документов при выездной проверке читайте в материале «Истребование документов при выездной проверке: что нужно знать о сроках».

  • Не стоит пытаться уничтожить, скрыть или заменить первичные документы. При выявлении такого факта ИФНС получит право принудительного изъятия этих документов (п. 12 ст. 89 и п. 8 ст. 94 НК РФ).
  • Не нужно ограничивать проверяющим доступ к имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. Не видя реальности, они могут начислить налоги по нему исходя из собственных данных (п. 3 ст. 91 НК РФ).
  • Оперативно надо реагировать на акт налоговой проверки, если есть обоснованные возражения по ее итогам. Инспектор мог что-то не увидеть, не понять или просто ошибиться. Своевременная подача возражений позволяет снять если не все, то хотя бы часть доначислений.
  • ИП может быть проверен после прекращения им предпринимательской деятельности в течение 3 лет с даты ее прекращения. Поэтому надо хранить все документы и быть готовым к такой проверке.

Как оформить возражения на акт проверки, узнайте по ссылке.

Итоги

ИП должен быть готов в налоговым проверкам – камеральным и выездным. А также должен вовремя представлять запрашиваемые налоговиками документы и информацию, не препятствовать осмотру помещений и территорий, а также иным мероприятиям налогового контроля в рамках налогового законодательства. Процедуры проверок и представления документов отдельно для ИП в НК РФ не предусмотрены – они производятся по общим для всех налогоплательщиков правилам.

nalog-nalog.ru

Виды проверок ИП

Налоговые проверки организаций и ИП существенно не отличаются между собой. В отношении ИП, в том числе и во время выездных мероприятий, предусмотрен первичный и камеральный контроль отчётности, сдаваемой в налоговую инспекцию. Есть два вида проверок ИП:

  • плановая – согласно ежегодному плану;
  • внеплановая – для контроля над устранением замечаний, выявленных предыдущей проверкой, или при поступлении сведений о нарушении ИП требований законодательства.

Где можно получить информацию

Информацию о плане проверок можно узнать на официальном сайте ФНС. Тогда у вас будет возможность заранее устранить все имеющиеся нарушения. О проверке ФНС также обязана накануне уведомить ИП, сообщив о том, какие вопросы ее будут интересовать.

Важно!

Юридическое лицо или ИП должны присутствовать во время проверки налоговой инспекцией обязательно (НК РФ, ст. 21). Если такой возможности нет, следует заранее уведомить ФНС и перенести меропориятие на другое число.

Период деятельности ИП, подлежащий проверке, не должен превышать 3 лет. По закону один и тот же налог не может проверяться повторно на протяжении года.

Камеральная проверка ИП

Камеральная проверка ИП проводится регулярно для повторного контроля отчётности, сданной ИП. Ее задача – определить правильность расчётов по налоговым выплатам. При корректном заполнении документов, достоверных данных, отсутствии других нарушений о проверке ИП не сообщают.  

Если же нарушения выявлены, о результатах проверки ИП уведомляют, указав сроки их устранения. Подтвердить правомерность своих действий ИП может с помощью первичной документации или документов, демонстрирующих устранение нарушений.

Выездная налоговая проверка ИП

Обычно выездную проверку не назначают, если предприниматель вовремя сдал отчётность, не допустив ней ошибок. Её проведения следует ожидать, только когда в деятельности ИП обнаружили нарушения. В ходе контрольных мероприятий проверяется сданная отчётность и вся хозяйственная деятельность ИП.

При выездной проверке ведется контроль:

  • всей финансово-хозяйственной деятельности ИП;
  • отдельных сфер (операции с наличностью, применение ККТ).

Срок проведения выездной проверки группой инспекторов составляет 2 месяца. Отсчет ведется с момента принятия решения руководителем налоговой службы. При этом ИП обязан предоставить инспекторам помещение, всю требуемую ими документацию, а также создать необходимые для работы условия.

Этот срок может увеличиваться до полугода при наличии следующих оснований:

  • выявлении нарушений и необходимости повторного контроля над их устранением;
  • несвоевременном предоставлении ИП документации контролирующим органам;
  • проведение экспертизы;
  • наличии у ИП одного или нескольких отдельных подразделений;
  • ЧП (кража, пожар и др.).

Налоговые проверки ИП на патенте

По закону патентная система налогообложения может применяться только в отношении ИП, а не к юридическим лицам. Патент представляет собой разрешение на ведение определённого вида деятельности, срок действия которого ограничен. В момент покупки этого документа автоматически уплачивается фиксированная сумма налога.

Если ИП ведет несколько видов деятельности или оказывает разные услуги, ему необходимо приобрести соответствующее количество патентов. При такой системе легко рассчитать сумму налога, поскольку она фиксированная и не зависит от каких-либо показателей. Доходы и расходы по каждому патенту ИП учитывает в специальной книге, которую не требуется привозить в инспекцию для проверки.

Полагается ли проверка налоговой при закрытии ИП

При закрытии ИП обязательной налоговой проверки не требуется; но ее могут назначать, если ИП снимается с регистрации в соответствующем органе.

Важно!

Если при закрытии ИП назначается выездная налоговая проверка, время и предмет предыдущих контрольных мероприятий не имеют значения.

Налоговая проверка ИП после закрытия

Налоговые проверки могут назначать и после закрытия ИП – в течение 3 лет с момента прекращения его деятельности. После закрытия ИП и снятия с государственной регистрации гражданин снимается с учёта в налоговой инспекции как ИП, но остаётся на учёте как физическое лицо – налогоплательщик. Если в результате проверки налоговыми органами будут выявлены нарушения, то ИП могут привлечь к ответственности.

Какие документы могут потребовать в ходе проверки ИП

Во время проверки сотрудники налоговой инспекции могут потребовать:  

  • свидетельство, подтверждающее регистрацию ИП;
  • отчётность по налогам за период, которого касается проверка;
  • бухгалтерскую отчётность;
  • лицензии (если у ИП лицензированный вид деятельности);
  • кассовые и банковские документов.

Оформление результатов проверки

По окончании контрольных мероприятий инспекторы составляют акт в двух экземплярах. Один остаётся у ИП, а второй у сотрудников налоговых органов. В акте указываются сведения, касающиеся проверки, ее результаты, выявленные нарушения и сроки их устранения. После ознакомления с актом ИП может обжаловать его в течение 2 недель.

Квалифицированные юристы помогут подготовиться к проверке и решить вопросы, возникшие в результате её проведения, что позволит избежать наказания.

juristgid.ru

Понятие и виды проверок, проводимых ФНС

Органы ФНС на законодательном уровне наделены полномочиями по ведению контроля над добросовестным исполнением индивидуальными предпринимателями своих налоговых обязанностей (см. налогообложение малого бизнеса в России).

Налоговая проверка (далее – НП) – это одна из форм такого контроля. При проведении этого мероприятия устанавливается корректность расчёта, своевременность и полнота оплаты бизнесменами обязательных взносов в бюджет. В процессе НП фактические данные предприятия, имеющие отношение к налоговому учёту, сопоставляются со сведениями их деклараций, поступивших в ФНС.

Право на осуществление НП закреплено за налоговыми органами ст. 87. Налогового кодекса РФ. Согласно положениям этой статьи, существует два вида проверок: камеральная и выездная. Они отличаются по месту, алгоритму, срокам проведения и объёму правомочий проверяющих лиц.

Расчёт налогов ИП в 2017 годуПолезно прочитать, как осуществляется расчёт налогов ИП в 2017 году. Примеры для общего и специальных налоговых режимов.

На заметку: сроки уплаты налогов ИП в 2017 году.

Особенности камеральной проверки

Камеральная НП производится непосредственно в инспекции ФНС, то есть без нанесения визита налогоплательщику. Это процессуальное действие не требует документального обоснования, то есть специального решения руководителя органа ФНС, и осуществляется уполномоченными инспекторами в соответствии с их должностными обязанностями.

Базой для этого контрольного мероприятия является налоговая декларация, предоставленная индивидуальным предпринимателем в ФНС, а также документы, имеющиеся на ИП у налогового органа. Такая НП проводится в течение трёх месяцев с момента подачи декларации ИП.

Камеральная проверка

Если при НП будут выявлены ошибки, несоответствия, расхождения по данным, указанным в декларации и содержащимся у ФНС, предпринимателю будет направлено официальное требование о предоставлении пояснений. В таком документе указывается причина направления требования, а также срок, за который ИП должен предоставить пояснения или внести исправления. Как правило, срок составляет 5-6 рабочих дней.  

Если по итогам НП будет выявлено налоговое или другое правонарушение либо требование о предоставлении пояснений будет проигнорировано предпринимателем, проверяющие лица составят акт и определят меры ответственности для ИП.

Если же ошибок, несоответствий и признаков нарушения закона выявлено не будет, не будет и акта.

Что нужно знать о выездной проверке

Выездная проверка ИП, в отличие от камеральной, производится на предприятии (в офисе, магазине и т. п.) и только по решению руководителя органа ФНС.

Такая НП может проходить сразу по нескольким налогам, которые уплачивает ИП. Её предметом является соблюдение предпринимателем его налоговых обязательств, законность его действий при расчёте и погашении налогов, сборов и страховых взносов. Объектом НП являются документы, позволяющие определить правильность расчёта и уплаты налогов, применения тех или иных льгот и т. п. К ним относят:

  • налоговые декларации;
  • первичные документы бухгалтерского учёта (счета, накладные, расчётные ведомости, кассовые документы);
  • книги учёта доходов и расходов;
  • банковские документы;
  • налоговые регистры;
  • путевые листы и т. д.

Перечень документов определяется тем, какую систему налогообложения применяет предприниматель.

Объекты проверки ИП на разных налоговых режимах

Так, если ведётся налоговая проверка ИП на УСН, использующем в качестве объекта налогообложения доходы (со ставкой 6%), инспекторы вправе потребовать КУДИР (книгу учёта доходов и расходов) и первичные документы по доходам. Вести учёт расходов ИП не должен, соответственно, и бумаги, подтверждающие расходы предприятия, при осуществлении проверки не понадобятся.

Проверка бизнесменов на патенте

Бизнесмены, являющиеся плательщиками единого налога на вменённый доход, исчисляют налог, используя физический показатель, установленный для каждого вида деятельности. Поэтому налоговые проверки ИП на ЕНВД проходят по документам, подтверждающим размер физического показателя. Например, если ИП продаёт товар в розницу в магазине, проверяющие обычно требуют документы на помещение (договор аренды или свидетельство о собственности/о регистрации права), чтобы определить площадь торгового зала.

Что касается бизнесменов, использующих патентную систему налогообложения (ПСН), они не предоставляют декларацию в ФНС, но обязаны вести Книгу учёта доходов ИП, применяющих ПСН. При проведении налоговой проверки ИП на патенте сотрудники ФНС могут потребовать эту Книгу, первичные документы, отражающие доходы бизнесмена, а также кадровые документы ИП.

Право на использование патента имеют только те предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период не превышает 15 человек. Если сотрудников становится больше, предприниматель утрачивает это право и обязан подать в ФНС соответствующее заявление установленной формы. То же необходимо сделать, если доход ИП с начала года превысит 60 млн рублей. Именно поэтому проверяющих интересует всё, что имеет значение при определении доходов ИП и средней численности работников.

Алгоритм проведения и сроки выездной проверки

Максимальный период, который проверяется в рамках этой НП, составляет три года, не считая текущего.

В процессе сотрудники ФНС имеют право проводить следующие контрольные мероприятия:

  • направлять запросы в банк о наличии счетов, проводимых транзакциях, остатке денежных средств и т. п.;
  • вызывать предпринимателя письменным уведомлением в отделение ФНС для предоставления пояснений;
  • допрашивать свидетелей;
  • проводить осмотр помещений ИП, предназначенных для осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода, а также любых документов, объектов, предметов и территорий, имеющих отношение к предмету проверки;
  • проводить инвентаризацию имущества ИП, если имеются основания предполагать, что у налогоплательщика есть товарно-материальные ценности или основные средства, не отражённые в бухгалтерском учёте;
  • требовать документы, значимые для проведения проверки;
  • требовать документы, касающиеся взаимодействия с проверяемым налогоплательщиком у его партнёров и контрагентов;
  • изымать имеющие значение документы и предметы (только в дневное время и в присутствии понятых);
  • привлекать экспертов и т. д.

Выездная НП может осуществляться сплошным или выборочным способом. Это зависит от степени охвата документов и информации, имеющей отношение к деятельности ИП, которая определяется проверяющими самостоятельно.

Стандартный срок проведения выездной НП – не больше 60 дней. При наличии особых обстоятельств (затопление, пожар и т. п.) этот срок может быть продлён до четырёх или до шести месяцев.

Результаты проверки

Основные задачи контролирующих органов состоят в том, чтобы выявить и пресечь нарушения налогового законодательства (если они имеются) и предупредить налоговые правонарушения.

По результатам проведения контрольных мероприятий должностные лица составляют акт, в котором подробно описывают установленные нарушения и обстоятельства, смягчающие/отягчающие ответственность проверяемого предпринимателя. В документе отражаются данные о неуплате налогов и сборов. Инспекторами вносятся предложения о доначислении неисчисленных либо рассчитанных неверно налогов и сборов, начислении пени и привлечении правонарушителя к ответственности.

Заплатить налог ИП онлайнПолезно узнать, как правильно платить налоги ИП. Периодичность уплаты и сопутствующая отчётность.

На заметку: как заплатить налог ИП онлайн.

Подробная информация о том, кто имеет право на освобождение ИП от налогов с 2017 года. Законный способ снижения налоговой нагрузки.

Как бизнесмену сократить риск проверки

Концепция планирования выездных НП претерпела некоторые изменения за последнее десятилетие. Изменились параметры отбора налогоплательщиков. Теперь ведомство проводит полный всесторонний анализ деятельности предприятий, используя все сведения, поступающие в ФНС из внутренних и внешних источников.

Инспекцией ФНС ежеквартально составляется план проведения выездных НП. Избежать внесения в этот план индивидуальный предприниматель может только в том случае, если его бизнес будет абсолютно прозрачным. Полнота исчисления и уплаты в бюджет обязательных взносов снизят вероятность проведения НП и позволят ИП спокойно работать.

В план НП в первую очередь включаются те субъекты, в отношении которых у налоговых органов имеются основания полагать, что они используют схемы ухода от налогов или незаконные способы снижения налоговой нагрузки.

Что касается внеплановых НП, то спровоцировать такое мероприятие может только особый случай, например, жалоба клиента, возбуждение уголовного дела на ИП и т. п.

mir-biz.ru

Что включает в себя налоговый контроль ИП

Налоговая ревизия ИП подразумевает проведение перечня следующих операций:

  • истребование документации. Реализация процедур налогового контроля всех типов, ознакомление с оригиналами документов, предоставляемых со стороны ИП;
  • выемка. Осуществляется процесс для сбора доказательной базы факта нарушений;
  • осмотр. Применяется в отношении территории ИП, служебных и складских помещений, цехов с целью определения порядка и специфики работы;
  • инвентаризация. Направлена на факт достоверности данных фактического характера отчетным показателям;
  • экспертиза и заключение. Проводится в отдельных случаях при необходимости создания доказательной базы.

Разновидности проверок и их описание

Обязательство налоговой инспекции заключается в контроле достоверности расчетов по отчислениям в бюджет. С этой целью осуществляются многочисленные контрольные процессы. Если для налоговых органов это не более, чем выполнение трудовых обязанностей, то для недобросовестных ИП процесс перерастает в существенный источник стресса.

Обратите внимание: сложность также возникает в том, что нет возможности предвидеть трудности, которые могут случиться в ходе ведения деятельности.

Налоговая инспекция в ходе проверочных работ делает некоторые процессы на основании общих правил. Они подтверждаются в Налоговом Кодексе. Чтобы ИП мог избежать проблем и имел возможность подготовиться к грядущим событиям, важно оценить виды проверочных работ, а также их последствия и цели.

Выездная проверка

Выездная ревизионная деятельность осуществляется на основании действий нарушителей. В отношении добропорядочных граждан, на регулярной основе предоставляющих свои данные в ФНС, никаких мер не рассматривается.

Оценим, какова схема и порядок проведения выездной налоговой проверки и чем это чревато для ИП:

  1. В рамках операций контролю подлежит хозяйственная деятельность в целом и отдельные ее сферы – организация работы с наличными средствами, контроль работы кассовой техники и так далее.
  2. Проверка проводится в рамках предприятия или в его офисе. Обеспечивается выезд группы инспекторов, которые в течение 60 дней проводят ревизию. Проверяющие должны контролировать процесс, а ИП обязуется предоставить им для этого информацию.
  3. Если у индивидуального предпринимателя в собственности не имеется офисных или производственных помещений, то проверочные работы осуществляются на территории ФНС.
  4. Документы предоставляются со стороны ИП.

Иногда такая ревизия может длиться более двух месяцев. Практика насчитывает случаи полугодового контроля документации и материалов ИП.

Такая проверка проводится:

  • если индивидуальный предприниматель занимается в нескольких филиалах одновременно;
  • если в рамках проводимой ревизии наблюдаются серьезные нарушения, требующие проведения дополнительных мероприятий;
  • если предпринимателем нарушаются сроки предоставления документов для осуществления проверочных операций;
  • если процесс затянут, например, потопом, пожаром или кражей.

Обратите внимание: в ходе проведения этого мероприятия от ИП со стороны проверяющих будет требоваться предоставление документации регистрационного характера, а также данных, которые подтвердят законность деятельности.

Далее, разберемся, что проверяет налоговая инспекция при выездной проверке.

Какие документы должны быть у ИП при проверке:

  • свидетельство о регистрации;
  • бухгалтерская отчетность установленного типа;
  • налоговая отчетность за последний период;
  • кассовая документация;
  • банковские реквизиты;
  • лицензии (для определенных видов деятельности);
  • при наличии льгот – их подтверждение.

что такое камеральная проверка налоговой

Камеральная проверка

Она представляет собой регулярную процедуру осуществления. Местом проведения камеральной налоговой проверки является территория Федеральной налоговой службы. Если нарушений не имеется, то предприниматель даже не информируется о том, что в отношении него была осуществлена подобная процедура. Если в отчетностях и деятельности ИП были обнаружены изменения, то органы направляют предпринимателю уведомление о возможной проверке.

Обратите внимание: предприниматель может заняться подтверждением правоты либо устранить причину нарушения, внеся в документацию определенные коррективы.

Мы разобрались с тем, что такое камеральная проверка налоговой инспекции, осталось ответить на несколько вопросов касательно ее особенностей и целесообразности.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки заключается в том, что на основании статьи 88 Налогового кодекса РФ, налоговые органы не осуществляют выезд на территорию плательщика. Проходит весь процесс в налоговых органах, документы предоставляются непосредственно в ФНС по месту, где зарегистрировано лицо.

Сроки камеральной проверки налоговой декларации 3-НДФЛ зависят от ряда факторов и могут различаться в зависимости от особенностей и степени нарушения законодательства. Они стартуют от 1 месяца и могут длиться несколько месяцев.

порядок проведения камеральной налоговой проверки

Осуществление плановых и внеплановых проверок

Плановые проверки

Официальный сайт ФНС предоставляет план. Проверки проводятся с целью нормализации взаимоотношений ИП и государственных структур. То есть по сути, предприятия и их руководители имеют некоторое время на подготовку к проверкам.

Предприятие имеет риск, если возникают определенные ситуации:

  • большая разница между налоговыми платежами;
  • при выпуске одного и того же объема продукции и переменах в сумме платежей за квартал;
  • при наличии штрафных санкций, уже примененных по отношению к ИП;
  • при существующих льготах на определенные виды и типы налогообложения.

Обратите внимание: чем большее количество льгот получает предприятие, тем больше шансов имеет на попадание в особый план проверочных операций.

Внеплановые проверки

Налоговые органы вправе брать на себя ответственность за проведение проверок вне плана. Причинами тому может быть отсутствие устранения выявленных замечаний, нарушение прав потребителей, несоблюдение норм безопасности государственных структур. Но предприниматель получает информацию и соответствующее указание причины. Поэтому он остается без проигрыша и может устранить недоработки.

Каждая проводимая проверка отражается в специальном журнале, который ИП обязуется вести с момента регистрации. Записи в журнале делаются со стороны многочисленных лиц и структур. С момента первых трех лет с начала регистрации проверки не осуществляются, исключение составляют внеплановые мероприятия.

Как избежать проверок

Обычно эти мероприятия проводятся в систематическом плане, поэтому полностью избежать их не получится. Камеральной проверке подвержены все отчеты ИП, и если они не будут сданы, то это чревато вероятностью уплаты штрафа и опасностью попадания под выездной контроль.

Поэтому во избежание рисков обязательно соблюдение налоговой дисциплины и сдачи документации в срок. Совершение законодательных платежей и прочих выплат в своевременном порядке избавит от необходимости выплаты штрафов, а риск назначения выездной проверки будет сведен к минимуму.

Тем не менее, индивидуальный предприниматель должен быть готовым к визиту проверяющих лиц, особенно с учетом того, что налоговые органы сообщают обо всем заранее. Соблюдая законодательные нормы и правила поведения во время налоговой проверки можно избежать проблем с законодательством и не выплачивать огромные размеры штрафов.

vashbiznesplan.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.