Выдача заработной платы

Слово закона

Нормативная база

Отношения, которые возникают между сотрудником и работодателем, называют трудовыми. Соответственно, регулирует их Трудовой Кодекс Российской Федерации.

Трудовой кодекс РФ

Он гарантирует работнику получение заработной платы в установленное время и в полном объеме, указанном в договоре с ним.

Место и условия

Ст.157 ТК РФ указывает на то, что место выплаты зарплаты прописаны в трудовом договоре с работником.

Этот пункт часто исключают в связи с общими для всех сотрудниками выплатами в одном месте и нормы закреплены в локальном акте предприятия. Если у вас это предусмотрено, будет достаточно указать ст.136 ТК РФ.

Место выплаты заработной платы, согласно ст.136 ТК РФ, должно совпадать с местом работы.

При различиях в местоположении должно быть указано, что заработная плата переводится на расчетный счет работника.

Главное условие выдачи зарплаты – лично сотруднику или на его счет в банке.


Иное разрешается только в некоторых случаях, установленных законом или трудовым договором (далее рассмотрим подробно).

Периодичность и сроки выплаты

Периодичность выплаты не менее 2 раз в месяц. Чаще можно.

Выплата реже дает основания наложить на руководителя и должностное лицо штрафные санкции.

Ст.136 ТК РФ, ч.6 сообщает, что даты выплаты зарплаты должны быть прописаны в трудовом договоре с сотрудником.

Следовательно, в законе нет четко установленных рамок выплат. Сроки выплаты руководитель определяет сам.

В «идеале» работник должен получать доход примерно 1 раз в 2 недели. Поэтому чаще всего нормативных актах указывается период к выдаче. Например, выдача заработной платы производится с 5 по 10 число каждого месяца, аванс — с 15-20 число.

Ст.136 ТК РФ, ч.8 разрешает при попадании сроков на выходные или праздничные дни производить начисление за 1-2 дня до указанных сроков.

Отметим, некоторые работодатели не желают производить выплаты 2 раза в месяц.

Чтобы не идти в разрез с законом, они просят сотрудников написать заявление о желании получать доход 1 раз за отчетный период. При проверке такой документ будет считаться недействительным.

На организацию и руководителя наложат штраф, за несоблюдение норм трудового законодательства.

Сумма взыскания на должностное лицо может достигать 50 МРОТ.

Порядок выплаты заработной платы


Перед выплатой зарплаты руководитель обязан уведомить сотрудников в письменной форме о сумме причитающегося им дохода, составных частях, основаниях для удержания и общем размере денежных средств, которые полагаются к выплате.

Размер аванса

В главном документе, регулирующем трудовые отношения, не дано определение такому понятию, как «аванс».

Указано, что заработная плата должна выплачиваться 2 раза в месяц за отработанное время. Поэтому работодатели решили самостоятельно назвать первую выплату зарплаты авансом.

Размер аванса определяется несколькими видами расчетов:

  • в зависимости от отработанного времени;
  • процент от оклада;
  • фиксированная сумма.

При расчете данной выплаты в ее состав не включают размер премии и другие поощрительные денежные средства.

Способы выплаты

Заработную платы разрешается выдавать через кассу предприятия – наличными или при перечислении на расчетный счет сотрудника – безналичный расчет.

Все большее количество организаций сегодня переходят на безналичную форму оплаты труда.

Наличными

Для получения наличных денежных средств для выплаты зарплаты бухгалтер организации должен получить их в банке.

При получении в чеке указывается цель расходования — например, для выплаты заработной платы.


Выдача происходит по сформированной платежной ведомости №Т-53 или расчетно-платежной ведомости №Т-49.

При выплате сотруднику заработной платы отдельно от других составляется расходно-кассовый ордер по форме №КО-2.

Если сотрудник по каким-либо причинам не может получить зарплату, его сумма депонируется. Денежные средства сдаются обратно в банк.

Получить ее работник может в любой момент в течение 3 лет.

Документы, указанные выше, можно скачать на нашем сайте:

Бланк-форма-Т-53

Бланк-форма-Т-49

РКО-образец-заполнения

На банковскую карту

Перечисление зарплаты безналичным путем возможно только при полном согласии всех сотрудников. Перейдя на оплату по картам, организации будет запрещено выдавать зарплату через кассу.

Каждый работник пишет заявление, где указывает полные реквизиты своего расчетного счета и просьбу перечислять денежные средства на него.

Перечисление заработной платы:

  • Личная карта работников заносится в базу организации. Перечисление происходит через оформление платежного поручения индивидуально на каждого сотрудника.
  • Организация заключает с банком договор. Часто ему дают название «Зарплатный проект». Главный бухгалтер подготавливает документы на всех сотрудников и передает их в банк. Далее, банк выпускает на каждого пластиковую карту. С ее помощью можно производить любые операции с денежными средствами на своем счету. При этом за обслуживание карты платит организация.

При увольнении работника, организация в письменной форме уведомляет банк. После этого все операции по карте оплачиваются самостоятельно владельцем карты.

Порядок начисления и расчета

Приказ о выплате (образец)

При оформлении на работу сотрудник должен предоставить паспорт, снилс, инн, трудовую книжку и подписать трудовой договор.

В последнем указывается размер оклада, премий, сроки выплаты. На его основании издается приказ о приеме сотрудника на работу, где указывается его должность и размер зарплаты.

Он представляет собой основание для выплаты заработной платы и аванса.

При переходе с наличного расчета с сотрудниками на безналичный или смене расчетного счета у сотрудника, также издается приказ.

Его издание возможно только после личного заявления сотрудника с указанием причины.

Пример приказа:

приказ о выплате зарплаты.jpg

Уплата НДФЛ и страховых взносов

В РФ с получения любого дохода должен быть уплачен Налог с дохода физических лиц. Полная информация прописана в ст.226 НК РФ. Размер к уплате равен 13%. Период расчета: с первого по последний день месяца, на который ему была начислена зарплата.

Отметим, что НДФЛ не уплачивается при выдаче аванса. Подробнее об этом читайте в статье про НДФЛ с аванса по заработной плате.

Сроки оплаты НДФЛ:


  • При безналичном перечислении — в день перечисления дохода. Например, выдали Иванову К.Н. зарплату 5 июля 2019г. В этот день должны оплатить налог.
  • При выдаче наличными – в день получения денежных средств в банке или на следующий день, если зарплата выдается из средств выручки предприятия, возврата подотчетных средств или займа.

Бухгалтерские проводки

Все расходы на зарплаты списываются на себестоимость товаров или услуг:

  • Дт20/23/25/26/29 – Кт70 – основное, вспомогательное, общепроиз-ные, общехоз. расходы.
  • Дт44 – Кт70 – предприятие занимающееся торговлей.

Сумма указывается в размере общей зарплаты за месяц или по каждому сотруднику, в зависимости от разбивки сч.70.

В течение месяца сотрудник мог нарушить правила и с него должна быть удержана часть зарплаты.

Также сюда включается НДФЛ – удерживается со всех сотрудников:

  • Дт70-Кт68 – удержание по налогам;
  • Дт70-Кт76 – удержание по исполнительному листу в пользу банка, бывшей жены и т.д.

Страховые взносы должны быть начислены на заработную плату, но при этом не удерживаться с нее. Их оплачивает сам работодатель.

Распределяются на себестоимость продукции:

  • Дт20/23/25/26/29 – Кт69 – основное, вспомогательное, общепроизводственные, общехоз.расходы.
  • Дт44 – Кт69 – предприятие занимающееся торговлей.

И перечисление денег сотрудникам безналичным путем или выдача через кассу:

  • Дт70-Кт51 – перечисление на расчетный счет банка.
  • Дт70-Кт50 – выдача через кассу.

Пример расчета

Сотрудником должна быть выплачена зарплата за март 2019 г., удержан налог на доходы физических лиц, страховые взносы рассчитаны.

Расходы по зарплате относят на основное производство.


Наименование Процент Сумма, руб.
Общая сумма к выплате зарплаты  — 70000
НДФЛ 13% 9100
Итого к выплате сотрудникам 60900
ПФР 12% 15400
В ФФОМС 5,1% 3570
ФСС 2,9% 2030
ФСС травматизм 0,2% 140

Нюансы

Выдача продукцией

Стандартно выплата зарплаты производится в денежном выражении.

По письменному заявлению сотрудника руководитель может изменить ее форму на натуральную. Стоит отметить, что натуральная часть не имеет право превышать 20% от общей суммы дохода.

Продукция может выдаваться в качестве зарплаты, только имеющая свободный оборот в РФ.

Например, выдача оружием, медикаментами, химическими веществами запрещена.

При выдаче стоимость продукции должна соответствовать рыночной, и не завышаться в интересах предприятия.

При увольнении

В этом вопросу руководствуются приказом об увольнении.

При увольнении положено:

  • Расчет заработной платы за фактически отработанное время. День увольнения включается.
  • Пересчет неиспользованного отпуска в денежное выражение.
  • Выходное пособие, если положено.

Согласно ТК РФ, все выплаты должно произойти в день увольнения сотрудника. При несоблюдении норм это дает основание возложить на организацию штраф.

При ликвидации и банкротстве предприятия

При ликвидации предприятия все выплаты производятся в определенной последовательности.

Расчет с сотрудниками по зарплате происходит после оплаты судебных издержек, услуг внешних управляющих, расчетов по исполнительным листам (о нанесении вреда здоровью).

Выплаты зарплаты:

  • При начале процедуры банкротства – размер зарплаты не меняется. Выплаты производит руководитель или конкурсный управляющий.
  • При ликвидации – сотрудников за 2 месяца уведомляют о ликвидации, и рассчитывается размер их оклада для включения в реестр кредиторов.

При сокращении

Производят следующие выплаты:

  • размер среднемесячной зарплаты при увольнении;
  • полный расчет в день увольнения;
  • после увольнения в течение 60 дней производится оплата среднемесячного дохода;
  • при отсутствии необходимой вакансии в службе занятости, компенсация для работника продлевается на 1 месяц.

Для родственников умершего сотрудника

При наступлении смерти или признании судом умершим, родственники имеют право получить все выплаты с работодателя – ст.141 ТК РФ.

В качестве близких родственников выступают: супруги, родители или дети умершего. Преимущество отдается родственникам, проживающим с ним совместно.

Выплаты:

  • зарплата за отработанное время;
  • надбавки и премии;
  • оплата больничного листка, если не прошло 6 месяцев с даты его выдачи.

Таким образом, нами было рассмотрено понятие «заработная плата». Это доход работника за прошедший месяц. Она должна выдаваться 2 раза за отчетный период (месяц). Выдается через кассу или на расчетный счет сотрудников.

С каждой заработной платы сотрудника организация должна удерживать НДФЛ в размере 13%. Расчет с может происходить не только в денежной, но и в натуральной формах.

kadriruem.ru

Заработная плата

Работодатель обязан выплачивать причитающуюся работникам заработную плату в сроки, определенные Трудовым кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).

Заработная плата работника состоит (абз. 1 ст. 129 ТК РФ):

  1. из вознаграждения за труд;
  2. компенсационных выплат;
  3. стимулирующих выплат.

Примечание. В соответствии со ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором согласно действующей у данного работодателя системе оплаты труда.

Периодичность выплаты зарплаты


Работодатель должен выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Выплата заработной платы один раз в месяц — прямое нарушение трудового законодательства. Даже заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освободит работодателя от административной ответственности (Письмо Роструда от 01.03.2007 N 472-6-0).

Примечание. Соглашение о выплате заработной платы один раз в месяц независимо от того, на каком уровне оно заключено, противоречит действующему законодательству (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Сумма штрафа составит (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей — от 1000 до 5000 руб.;
  • юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб.

Примечание. Несвоевременная выдача заработной платы грозит работодателям материальной (ст. 236 ТК РФ) и уголовной ответственностью (ст. 145.1 УК РФ).

Дни выплаты заработной платы

Конкретные сроки выплаты зарплаты, а также размеры аванса Трудовой кодекс не регулирует. В ч. 6 ст. 136 ТК РФ лишь сказано, что заработная плата выплачивается в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовыми договорами. Роструд в Письме от 06.03.2012 N ПГ/1004-6-1 уточнил, что дни выплаты зарплаты могут быть указаны в любом из перечисленных документов. В то же время порядок ее выдачи предпочтительнее установить правилами внутреннего трудового распорядка.

Организации обычно определяют дни для выдачи зарплаты:

  • за первую половину месяца (аванс) — 20 — 25-е число текущего месяца;
  • за вторую половину месяца (расчет) — 5 — 10-е число следующего месяца.

Однако эти даты могут привлечь интерес трудовой инспекции.

Примечание. Сроки выплаты заработной платы

В Письме Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 N 22-2-709 прозвучало, что сроки выплаты зарплаты 25-го и 10-го числа могут привести к нарушению требований ст. 136 ТК РФ. Например, работник, поступивший на работу 1-го числа, получит заработную плату за первую половину месяца только в конце месяца.

Несмотря на разъяснение чиновников, многие организации физически не смогут обеспечить другие дни выплаты зарплаты. Обработка табелей, расчет надбавок и компенсаций требуют значительного времени. К тому же при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем заработная плата должна быть выдана накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Что такое аванс?

Как таковое понятие аванса в Трудовом кодексе отсутствует. На практике авансом именуют выплату части заработной платы за первую половину месяца.

Конкретные размеры аванса Трудовой кодекс также не регулирует. Чаще всего организации устанавливают один из следующих вариантов:

  • пропорционально отработанному времени;
  • в виде процента от оклада;
  • в виде фиксированной суммы.

Примечание. Составные части аванса

В сумме аванса не учитываются социальные и стимулирующие выплаты (премии и иные поощрительные выплаты). Эта сумма должна включать в себя (Письмо Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 N 22-2-709):

  • оклад;
  • доплаты и надбавки компенсационного характера.

Размер аванса и срок его выплаты закрепляют в коллективном договоре или непосредственно в трудовых договорах с работниками.

Примечание. Нормативно-правовое регулирование выплаты аванса

Согласно мнению Роструда при определении размера аванса учитывают фактически отработанное работником время (Письмо от 08.09.2006 N 1557-6). Чиновники ссылаются на Постановление Совета Министров СССР от 23.05.1957 N 566 "О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца", где сказано, что размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Позднее специалисты Минздравсоцразвития России в Письме от 25.02.2009 N 22-2-709 уточнили, что зарплата за каждую половину месяца должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премий).

Налог на доходы физических лиц

Работодатели обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов работников при их выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который он был ему начислен. Указанная норма определяет дату получения дохода и начисления НДФЛ, но не дату перечисления этого налога.

НДФЛ с авансов

Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 до истечения месяца невозможно определить полученный доход в виде оплаты труда и исчислить НДФЛ с аванса. Аналогичного мнения придерживаются и чиновники — обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ возникает один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника (Письма Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-06/8-143, от 09.08.2012 N 03-04-06/8-232 и УФНС России по г. Москве от 29.04.2008 N 21-11/041841@).

Примечание. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Примечание. Налоговый агент не вправе уплачивать НДФЛ за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Когда перечислять НДФЛ

Работодатели обязаны перечислять суммы удержанного налога с зарплаты в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ:

  • в день фактического получения денег в банке — если средства на зарплату получены из банка;
  • на следующий день после выплаты зарплаты — если зарплата выплачена из средств, полученных в кассу (выручка, заем, возврат подотчетных средств и т.д.);
  • в день перечисления зарплаты — если зарплата перечислена на карточку работника.

Примечание. Момент перечисления НДФЛ

Чиновники также придерживаются позиции, что момент перечисления НДФЛ зависит от дня выплаты зарплаты (Письма Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-06/8-143, от 09.08.2012 N 03-04-06/8-232 и УФНС России по г. Москве от 29.04.2008 N 21-11/041841@). Между тем арбитражная практика по данному вопросу весьма противоречива. Большинство арбитров согласны с тем, что НДФЛ следует перечислять в сроки, предусмотренные п. 6 ст. 226 НК РФ. Речь идет о следующих Постановлениях: ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2013 N А42-8095/2011 и от 30.05.2011 N А13-16124/2009, ФАС Поволжского округа от 11.09.2012 N А12-23599/2011 и от 14.03.2012 N А12-9967/2011, ФАС Центрального округа от 21.12.2012 N А68-11709/2011 и от 26.11.2012 N А54-6023/2010.

Однако есть решения, где сказано, что налоговый агент обязан перечислить "зарплатный" НДФЛ в последний день месяца, за который было произведено начисление этого дохода (Постановления ФАС Уральского округа от 11.02.2013 N Ф09-28/13 и от 16.12.2011 N Ф09-8157/11, ФАС Дальневосточного округа от 22.08.2012 N Ф03-3211/2012).

Еженедельные выплаты

В настоящее время положения, устанавливающие обязанность выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца, не препятствуют выплате заработной платы каждую неделю (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Конкретные сроки выплаты прописываются в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном и трудовых договорах.

Еженедельные выплаты, по сути, являются авансами. Они должны включать в себя не только оклад, но и различные доплаты и надбавки компенсационного характера. В то же время не учитываются социальные и стимулирующие выплаты. Окончательный расчет зарплаты осуществляется по итогам месяца.

При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ также возникает только один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника.

Однако такая периодичность выплаты зарплаты вряд ли возможна на крупных предприятиях. Ведь обработка табелей, расчет надбавок и компенсаций требуют значительного времени и расширения штата работников бухгалтерии.

Примечание. Законопроект о еженедельной выплате зарплаты

В конце прошлого года в Госдуму был внесен законопроект N 176296-6 "О внесении изменения в статью 136 Трудового кодекса Российской Федерации" (в части изменения сроков выплаты заработной платы).

В ст. 1 законопроекта предлагается производить выплаты заработной платы еженедельно. Этим самым чиновники хотят в большей степени защитить интересы работников. Несмотря на то что указанный документ включен в примерную программу решений Госдумы, вряд ли он дойдет даже до первого чтения. Ведь в заключении Правового управления прозвучало, что предлагаемые изменения являются излишними, поскольку и в настоящее время нет препятствий для выплаты заработной платы каждую неделю.

Неотработанный аванс

Как правило, сумму неотработанного аванса учитывают при окончательном расчете заработной платы за месяц. Но может возникнуть ситуация, когда сотрудник, получивший аванс, не смог его отработать (например, из-за болезни или увольнения).

В этом случае трудовое законодательство позволяет удержать с работника сумму неотработанного аванса (абз. 2 ч. 2 ст. 137 ТК РФ). При этом работодатель вправе принять решение об удержании, если (ч. 3 ст. 137 ТК РФ):

  1. еще не прошло одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса;
  2. работник не оспаривает оснований и размеров удержания. В этом случае работодателю следует получить письменное согласие работника на удержание сумм из его заработной платы (Письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0).

Образец 1

Письменное согласие работника на удержание суммы неотработанного аванса

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Директору ООО "Стратег"¦
¦ Гаврилову А.И. ¦
¦ от маляра 3-го разряда ¦
¦ Ампилова С.В. ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Прошу удержать неотработанную часть аванса в размере 1000 (Одна¦
¦тысяча) руб. за июнь 2013 г. из полагающейся мне при увольнении денежной¦
¦компенсации за неиспользованный отпуск. ¦
¦ ¦
¦ 24 июня 2012 г. Ампилов С.В. Ампилов¦
L--------------------------------------------------------------------------

Решение об удержании сумм из заработной платы работодатель оформляет в свободной форме в виде приказа или распоряжения.

Образец приказа на удержание суммы неотработанного аванса приведен на с. 52.

Образец 2

Приказ на удержание суммы неотработанного аванса

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью ¦
¦ "Стратег" ¦
¦ ¦
¦ ПРИКАЗ N 47 ¦
¦ ¦
¦г. Москва 24 июня 2013 г.¦
¦ ¦
¦ В связи с увольнением 24 июня 2013 г. маляра 3-го разряда¦
¦С.В. Ампилова и в соответствии со ст. 137 Трудового кодекса РФ ¦
¦ ¦
¦ ПРИКАЗЫВАЮ: ¦
¦ ¦
¦ 1. Удержать из выплаты при увольнении маляра 3-го разряда С.В.¦
¦Ампилова неотработанную часть аванса за июнь 2013 г. в размере 1000 (Одна¦
¦тысяча) руб. ¦
¦ 2. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера¦
¦Д.А. Краснову. ¦
¦ ¦
¦ Приложение: заявление С.В. Ампилова от 24.06.2013 на удержание суммы¦
¦неотработанного аванса. ¦
¦ ¦
¦ Генеральный директор Гаврилов А.И. Гаврилов¦
¦ ¦
¦ С приказом ознакомлены: ¦
¦ ¦
¦ маляр 3-го разряда Ампилов С.В. Ампилов 24.06.2013¦
¦ ¦
¦ главный бухгалтер Краснова Д.А. Краснова 24.06.2013¦
L--------------------------------------------------------------------------

Излишне выплаченная зарплата

Излишне выплаченная работнику зарплата не может быть взыскана, кроме таких случаев (ч. 4 ст. 137 ТК РФ):

  • счетной ошибки;
  • если органом по рассмотрению трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое (ч. 3 ст. 155 и ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
  • это результат неправомерных действий работника, установленный судом.

Примечание. Если были неверно применены нормы трудового законодательства, в связи с чем работнику выплатили больше положенного, такую ошибку нельзя квалифицировать как счетную, соответственно, взыскать с работника переплату не удастся (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

В трудовом законодательстве не прописано понятие "счетная ошибка". Между тем чиновники имеют на этот счет свое мнение.

В Письме Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1 прозвучало, что счетной является ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов. Согласно Определению Верховного Суда РФ от 20.01.2012 N 59-В11-17 технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются. Различные технические ошибки (использование в расчете неправильных данных либо повторно выплаченная зарплата) отразятся только на бюджете предприятия, вернуть излишне выплаченную работнику сумму можно будет только при его добровольном волеизъявлении (письменном согласии об удержании из заработной платы).

Примечание. Подробнее о счетных ошибках и взыскании сумм переплаты заработной платы читайте в статье "Работнику излишне выплачена зарплата" (электронный журнал "Зарплата", 2009, N 8).

Выплата заработной платы вперед

Законодательством не запрещено выплачивать зарплату вперед. Следовательно, если работник хочет получить ее заранее, работодатель может произвести такую выплату, взяв с сотрудника заявление с обоснованием причин. НДФЛ в этом случае надо перечислить в день выплаты заработной платы. Но не все так просто.

Во-первых, заработная плата — это денежный эквивалент затраченного труда. И если период, за который она выплачивается, еще не наступил, о выплате не может быть и речи.

Во-вторых, Налоговый кодекс запрещает уплату НДФЛ из средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ). А здесь как раз и будет уплата НДФЛ за счет собственных средств предприятия.

Компания может помочь сотруднику, например, так:

  • выдать сотруднику заем или ссуду — если на расчетном счете компании есть свободные денежные средства;
  • заключить с банком кредитный договор для того, чтобы выдать сотруднику заем, — в случае отсутствия денежных средств.

Рассмотрим, как это будет выглядеть в учете компании.

Примечание. Заем, ссуда, кредит: сходства и различия

По договору займа компания-работодатель (заимодавец) передает в собственность сотруднику (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а сотрудник обязуется возвратить компании такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Договор займа может быть процентным и беспроцентным (ст. 809 ГК РФ).

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) компания-работодатель (ссудодатель) передает деньги в безвозмездное временное пользование сотруднику (ссудополучателю), а сотрудник обязуется вернуть их. По данному договору могут также передаваться другие вещи (п. 1 ст. 689 ГК РФ). Ссуда может быть как возвратной, так и безвозмездной, может выдаваться на неограниченный срок.

По кредитному договору банк (кредитодатель) предоставляет денежные средства (кредит) компании (заемщику) в размере и на условиях, установленных договором, а заемщик обязывается вернуть кредит и уплатить проценты (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Компания выдает сотруднику процентный или беспроцентный заем

Лучшим выходом из сложившейся ситуации будет предоставление сотруднику займа в размере месячной заработной платы (и лучше процентного займа), чтобы не было необходимости считать НДФЛ с материальной выгоды (п. 1 ст. 212 НК РФ). Кроме того, при выплате займа нет необходимости удерживать НДФЛ. Сумма выданного работнику займа и сумма, полученная от него в счет погашения такого заимствования, не учитываются при определении расходов и доходов в целях налогообложения прибыли (пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ).

Примечание. Заем сотруднику считается выданным с того момента, когда он получает нужную сумму наличных на руки или в виде перечисления на зарплатную карту. Расписка в получении средств должна быть написана сотрудником и стать приложением к соглашению о кредитовании.

Компания выдает беспроцентную ссуду

Если работодатель решит предоставить беспроцентную ссуду, информация об этом должна быть включена в кредитный договор компании с сотрудником (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

При предоставлении сотруднику беспроцентной ссуды у него возникает доход в виде материальной выгоды за счет экономии на процентах (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

В данном случае организация признается налоговым агентом, который обязан исчислить сумму НДФЛ, удержать ее у налогоплательщика и уплатить в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Компания берет в банке кредит, чтобы выдать сотруднику заем

Если компания возьмет беспроцентный краткосрочный заем у банка в пользу работника, его погашение не приведет к дополнительному обложению суммы займа налогом на прибыль и НДС.

При оформлении договора целевого займа возникает потребность в исчислении НДФЛ с материальной выгоды, которая образуется в результате разницы между суммой процентов в пользу предприятия-заимодавца и 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (п. 1 ст. 210 и пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). В этом случае фирма не вправе включить проценты в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль (Постановление ФАС Уральского округа от 19.04.2005 N Ф09-1479/05-АК).

Примечание. Компания берет для сотрудника в банке кредит

При выдаче работнику займа из денежных средств, полученных предприятием по договорам кредита или займа, налоговый орган при проверке может исключить из расходов сумму превышения в налоговом учете процентов над доходами, полученными от передачи взаем данных средств, как затраты, не соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.02.2005 N 20-12/12463).

М.Л.Косульникова

Главный бухгалтер

ООО "Галан"

Сотрудники покупают товары по пониженным ценам
 
Удвоенный налоговый вычет на ребенка

wiseeconomist.ru

Сроки выплаты заработной платы ТК РФ в 2019 году: какие числа поставить

Интервал между сроками выплаты заработной платы в 2019 году не должен превышать 15 календарных дней. При этом компания не нарушает новый порядок, установленный ТК РФ, если выдает вторую часть зарплаты до 15-го числа следующего месяца.

Выдавать первую часть зарплаты 20-го числа, а вторую — 15-го числа следующего месяца — рискованно. Работники в таком случае будут получать деньги реже, чем каждые полмесяца. Ведь интервал между 20-м и 15-м числом следующего месяца — 25 дней, а это уже нарушение. Компанию оштрафуют на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Суд считает штраф законным (постановление Ростовского областного суда от 11.03.16 № 4А-163/2016).

Таким образом, чтобы определить числа (сроки) выплаты заработной платы в 2019 году в соответствии с ТК РФ, важно соблюдать 2 простых правила:

  1. Между выплатой аванса и зарплаты должно быть не больше 15 календарных дней;
  2. Вторая часть зарплаты выдается в срок до 15-числа нового месяца.

Например, можно установить такие числа выплаты заработной платы, чтобы между сроками выплат промежуток составлял не менее 15 календарных дней: 20-е и 5-е число, 25-е и 10-е число и т.п. (см. таблицу ниже).

Выплата зарплаты по трудовому кодексу в 2019 году

Какую зарплату выдает компания Месяц Число месяца
За первую половину месяца (аванс) Текущий 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
За вторую половину месяца (зарплата) Следующий 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Если утвержденная работодателем дата зарплаты выпадает на выходной, деньги выдают накануне. Проверьте, придется ли вам переносить сроки выдачи в 2019 году.

Производственный календарь 2019

Если вы определились со сроками, надо записать их в правилах и одном из договоров — коллективном или трудовом.

В старой редакции ТК РФ сказано, что дни зарплаты отражают в правилах трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Документы перечисляют через запятую. Роструд считает, что писать сроки надо во всех трех документах (письмо от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1). А суд считает, что можно только в одном, например в правилах трудового распорядка (апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 25.01.16 № 33а-39/2016).

С 3 октября 2016 года формулировка изменилась. Теперь даты можно определить «правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором». Исходя из формулировки дни зарплаты можно определить в одном документе. Но в Роструде считают, что в двух: правилах и одном из договоров — коллективном или трудовом. Поэтому безопаснее сделать так, как считают чиновники.

Даже если у компании есть коллективный договор, то стоит определить даты в трудовом. Для трудового договора условия оплаты труда — обязательный реквизит (ст. 57 ТК РФ). Даты можно отражать не точные, а сделать отсылку на Правила или коллективный договор:

«Компания выдает зарплату в сроки, которые определены в Правилах трудового распорядка».

Из документов должно быть понятно, в какие сроки компания выдает обе части зарплаты. Например, за первую половину месяца — 25-го числа текущего месяца, за вторую — 10-го числа следующего.

Обратите внимание!

Рискованно использовать формулировки «с 1-го по 15-е число», «до 15-го числа», «не позднее 15-го числа» (письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242).

При плавающих датах может получиться, что компания выдает деньги с перерывом более полумесяца. Тогда компания нарушит правила Трудового кодекса. За это возможен штраф, который судьи признают законным (апелляционное определение Ульяновского областного суда от 13.05.2014 № 33-1462/2014).

Разные сроки выдачи заработной платы по Трудовому кодексу в 2019 году

Компания вправе выдавать зарплату разным работникам с разницей в 10 дней. Например, если компания хочет установить в отделах разные сроки выплаты заработной платы: в одном — 20-го и 5-го числа, в другом 30-го и 15-го числа.

Трудовой кодекс не запрещает выдавать зарплату в разные дни. Главное соблюдать требования статьи 136 ТК РФ — выдавать не позднее 15-го числа и с периодичностью не реже полмесяца (письмо Роструд от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1). Даже если работники получают деньги с разницей в 10 дней, такие условия не считаются дискриминацией.

Сроки 30-е и 15-е число не очень удачные. Если в месяце 30 дней, то компания должна будет выдать зарплату в последний день месяца. А значит, удержать НДФЛ потребуется не только со второй части зарплаты, но и с первой (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999, определение ВС РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804). В итоге за месяц компания два раза перечислит налог. А в расчете 6-НДФЛ надо будет показать зарплату за один месяц дважды — в разных блоках строк 100-140. Чтобы избежать лишней работы, установите дни зарплаты, к примеру 28-е и 13-е числа.

Когда налоговики видят признаки конвертной схемы, они начинают собирать доказательства. Без них с компании не получится ничего взыскать. Редакция УНП выяснила, где инспекторы берут подтверждение теневых зарплат.

Как контролеры собирают сведения

Сроки выплаты аванса и зарплаты 2019 новым сотрудникам

Выдавать новому работнику первую часть зарплаты по окончании первого месяца работы нельзя, если сотрудник принят до 15-го числа. Например, если сотрудник устроится 1-го числа, то за первый месяц он получит деньги только один раз — 30-го числа. А это нарушение, ведь зарплату надо выдавать каждые полмесяца. Поэтому компанию могут оштрафовать на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Судьи считают штраф законным (решение Ульяновского областного суда от 23.06.16 № 7-202/2016).

Избежать штрафа можно. Для этого в правилах трудового распорядка запишите, что новичкам за первый месяц работы вы выдаете зарплату три раза.

  1. В день, когда выдаете зарплату другим сотрудникам за прошлый месяц. Так как в прошлом месяце новичок не работал, посчитайте ему выплату из числа отработанных дней в текущем месяце.
  2. В день выплаты всем сотрудникам первой части зарплаты (аванса) за текущий месяц. При расчете аванса не учитывайте дни, которые уже оплатили новичку.
  3. В день выдачи второй части зарплаты за текущий месяц.

Далее новичок будет получать зарплату, как и другие сотрудники.

Пример выдачи зарплаты по новым правилам 2019

Компания приняла сотрудника 3 июля. Дни зарплаты в компании: 25-е и 10-е числа. Оклад сотрудника — 46 тыс. руб. В июле — 23 рабочих дня. Зарплата за один день — 2000 руб. (46 000 руб. : 23 дн.).

10 июля. С 3-го по 10-е число — 6 рабочих дней. Заплатите — 12000 руб. (2000 руб. × 6 дн.).

25 июля. С 11 по 25 июля — 11 рабочих дней. Заплатите — 22 000 руб. (2000 руб. × 11 дн.).

10 августа. Удержите из дохода НДФЛ и ранее выданные суммы. Заплатите — 6020 руб. (46 000 руб. — 46 000 руб. × 13% — 12000 руб. — 22 000 руб.).

Обратите внимание!

Ежемесячную премию можно выдавать в любые сроки, считает Минтруд. Срок, который записан в статье 136 ТК РФ, применяется для выплат каждые полмесяца. В то же время в письме от 23.08.16 № 14-1/В-800 Минтруд дал другие разъяснения. Премию тоже надо выдать не позднее 15 календарных дней после месяца, в котором она начислена. Поэтому безопаснее придерживаться этих сроков.

www.gazeta-unp.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.