Подоходный налог с зарплаты

Во всех странах люди получают доходы. Большинство работают по найму и получают заработную плату. Многие имеют доход от накоплений, размещённых на банковских вкладах, от имущества, которое сдают в аренду. И этими доходами люди обязаны делиться с государством — уплачивать налог, который принято называть подоходным. Размер каждая страна устанавливает по-своему. В России он называется налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Что такое подоходный налог, процентные ставки подоходного налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), называемый ещё подоходным, удерживается с доходов людей, постоянно или временно проживающих в России.

Основным источником начисления НДФЛ является заработная плата работающих по найму. В этом случае человек НДФЛ сам уплачивать не обязан, в обыденной жизни он даже не вспоминает о нём. Удерживать налог с зарплаты и перечислять его в бюджет обязан работодатель.


По-другому обстоит дело с любым другим доходом. Если вы продали дом, сдавали гараж в аренду, выиграли в лотерее и даже если получили машину в подарок — вы будете обязаны оплатить НДФЛ.

Основная ставка НДФЛ по российскому законодательству составляет 13%. Именно она используется для налогообложения заработной платы тех, кто постоянно проживает в РФ, и не зависит от объёма дохода.

Интересно, что российская система удержания подоходного налога достаточно демократичная. В большинстве европейских стран ставка этого налога выше и в среднем равна 32,4%. Во многих государствах применяют прогрессивную ставку — с ростом заработка человека растёт и процент налогообложения его трудовых доходов.

Плательщиков НДФЛ в России можно разделить на два типа:

  1. Резиденты — все граждане РФ или иностранные граждане, прожившие в РФ за последний календарный год хотя бы 183 дня.
  2. Нерезиденты — иностранцы, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев.

Взимается НДФЛ практически со всех доходов. Кроме основной ставки 13%, законодательство РФ предусматривает и другие, зависящие от вида доходов и от категории плательщика (ст. 224 НК РФ):


  • 35% — доходы в виде страховых выплат, выигрышей, призов, доходы от вкладов в банках;
  • 30% — трудовые доходы нерезидентов РФ;
  • 15% — дивиденды от долевого участия в деятельности российских компаний;
  • 13% — трудовые доходы для резидентов РФ, для беженцев и иммигрантов;
  • 9% — доходы по облигациям и доходы учредителей доверительного управления.

НДФЛ должен удерживаться из любой суммы, относящейся к оплате труда: это и оплата в размере минимальной зарплаты, и оплата по договору подряда. Удержание определяется по ставке, установленной для данного вида налогоплательщика (13 или 30%).

Важно! Налогом облагают выплаты не только за время работы, но и за период временной нетрудоспособности сотрудника (или период ухода за больным ребёнком), хотя эти выплаты мы получаем по больничным листам.

Другие удержания с работника (алименты, погашение кредита и прочее) вычитают из суммы заработной платы, оставшейся после удержания НДФЛ.

Если за вас платить налог некому, то вы должны сами рассчитать и уплатить НДФЛ, а также отчитаться за полученные доходы в ИФНС не позднее 30 апреля следующего года. В налоговую инспекцию подаётся декларация по форме 3-НДФЛ. Также самостоятельно вы должны рассчитать и оплатить НДФЛ, если вы заработали, например, на сдаче дома в аренду или продали квартиру, находившуюся в вашей собственности меньше трёх лет.

С каких доходов НДФЛ не удерживается

НДФЛ удерживают в России со всех видов доходов, но закон предусматривает некоторые исключения.

Не облагаются НДФЛ (статья 217 НК РФ):


  • все виды стипендий;
  • пенсии и социальные доплаты;
  • пособие по беременности и родам;
  • пособие по безработице;
  • алименты;
  • материальная помощь в связи с рождением или усыновлением ребёнка (не более 50 тысяч рублей);
  • материальная помощь, выдаваемая членам семьи в связи со смертью работника (в том числе, ушедшего на пенсию);
  • материальная помощь в связи со смертью члена (членов) семьи;
  • выигрыши, подарки, материальная помощь до 4000 рублей (в год);
  • различные виды компенсаций расходов при выполнении трудовых функций работника (командировочные и суточные расходы).

Ещё один случай, когда налог не удерживается — выплата заработной платы, причитающейся умершему сотруднику, его родственникам или иным наследникам. Со смертью человека прекращается его обязанность налогоплательщика, поэтому работодатель не обязан удерживать НДФЛ с сумм зарплаты умершего сотрудника (разъяснение Минфина).

Куда идут удержанные средства


Налоговые агенты, уплачивающие НДФЛ, знают, в какой бюджет нужно перечислять удержанные суммы. А те, с чьей зарплаты был удержан этот налог, обычно не представляют, куда идут эти деньги.

По российскому законодательству НДФЛ относится к категории федеральных налогов. Но они не обязательно зачисляются в федеральный бюджет. Направления, куда идут налоговые платежи, определяется Бюджетным кодексом (БК).

Для НДФЛ соотношение бюджетов:

  • региональный бюджет, то есть Москвы, Петербурга, республики, края и области — 85% (ст.56 БК РФ);
  • местные бюджеты -15% (ст 61 БК РФ).

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2018 году

Работодатель (компания или ИП) признаётся законодательством налоговым агентом по НДФЛ, если начисляет наёмным сотрудникам оплату по трудовым договорам.

Налоговый агент обязан удерживать НДФЛ со всех видов оплаты — это может быть ежемесячный оклад, оплата рабочему-сдельщику, премия, доплата за сверхурочную работу или надбавка за учёную степень и другие виды начислений.

Важно! Прежде чем рассчитать НДФЛ, работодатель должен правильно определить налоговые вычеты для конкретного сотрудника — льготы, предоставляемые некоторым категориям наёмных работников при удержании этого налога.

НДФЛ с зарплаты каждого сотрудника работодатель рассчитывает в следующем порядке:


  1. Суммирует все доходы, начисленные работнику: кроме основной заработной платы включают все виды премий и надбавок, оплату по листку нетрудоспособности за время болезни.
  2. Рассчитывает налоговые вычеты, на которые сотрудник имеет право по законодательству.
  3. Из доходов работника вычитает налоговые вычеты.
  4. Выбирает ставку НДФЛ: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов (кроме нерезидентов, перечисленных в ст. 227.1 НК РФ).
  5. С суммы начисленных доходов, уменьшенной на вычеты, удерживает НДФЛ.

Важно, что в течение года отношение сотрудника к типу налогоплательщиков может измениться. Например, если нахождение нерезидента в РФ превысило 183 дня, то НДФЛ с его оплаты труда будет рассчитываться в размере не 30, а 13%.

Формула расчёта НДФЛ с заработной платы

Приведём формулу расчёта НДФЛ, установленную российским законодательством:

НДФЛ = (Дохд — Вычт) × Ствк,

где:

  • НДФЛ — сумма налога, удерживаемая с оплаты труда;
  • Дохд — все доходы за месяц, начисленные сотруднику работодателем по трудовому договору;
  • Вычт — налоговые вычеты за месяц;
  • Ствк — ставка удержания налога с оплаты труда конкретного сотрудника (13 или 30%).

Пример расчёта НДФЛ с зарплаты

Мария Ивановна Петрова является гражданкой РФ (т. е. она резидент) и имеет троих несовершеннолетних детей.

По трудовому договору Петрова в январе получила 70 000 рублей.

Вычеты на троих детей Петровой:

  • на первого и второго — по 1 400 рублей,
  • на третьего — 3 000 рублей.

Общая сумма вычета равна: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей.

НДФЛ, удержанный работодателем в январе: (70 000 – 5 800) X 13% = 8 346 рублей.

Петрова получит в кассе зарплату за январь в сумме 70 000 – 8 346 = 61 654 руб. Такую же сумму оплаты она получала за февраль, март и апрель.

В июне её суммарный доход достиг 350 000 рублей, и с этого месяца до конца 2017 года Петрова утратила право получать вычеты на детей. НДФЛ за июнь с неё будет удержан в сумме: 70 000 X 13% = 9 100 рублей. Петрова за июнь получит в кассе зарплату в сумме 70 000 – 9 100 = 60 900 рублей.

Вычеты по подоходному налогу

Российским законодательством предусмотрены случаи, когда можно уменьшить НДФЛ, используя налоговые вычеты:


  • стандартные (ст.218 НК РФ), связанные с семейными (наличие детей) или личными (государственные заслуги, инвалидность) особенностями;
  • социальные (описаны в ст. 219 НК РФ) — предназначены для компенсации социально значимых расходов (лечение, учёба и т.п);
  • имущественные (установлены ст.220 НК РФ) — связаны с продажей собственности (например, квартиры);
  • профессиональные (ст. 221 НК Рф) — основаны на компенсации расходов на профессиональную деятельность.

Механизм получения плательщиком НДФЛ разных вычетов различают по видам. Всем работающим по найму стандартные вычеты рассчитывают работодатели, поэтому сотруднику не требуется производить какие-то специальные действия. Для получения же социального, имущественного или профессионального вычета придётся произвести установленные законодательством действия — подготовить документы и подать заявление в ИФНС.

Важно! Налоговые агенты считают вычеты накопительно с начала года и прекращают предоставлять до конца года в том месяце, когда итог заработка плательщика НДФЛ становится больше 350 000 рублей.

Получить стандартные вычеты возможно только у одного налогового агента. При наличии нескольких мест работы вы сами выбираете, у какого работодателя использовать вычеты.


Тот, кто в календарном году не воспользовался правом на стандартные вычеты, может получить денежное возмещение от ИФНС после подачи декларации о доходах.

Личные налоговые вычеты

Право на личные вычеты зависит от заслуг или состояния здоровья. Приведём категории тех, кто их получит:

  1. 3 000 рублей в месяц:
    • инвалиды ВОВ;
    • участники ликвидации катастрофы в Чернобыле или лица, проживавшие в окрестностях Чернобыля и получившие вред здоровью от радиационного воздействия;
    • инвалиды I, II и III групп, увечья которых были получены при прохождении воинской службы;
    • некоторые другие категории граждан.
  2. 500 рублей в месяц:
    • инвалиды детства и прочие инвалиды I, II групп;
    • герои СССР и герои России;
    • лица, перенёсшие болезни, связанные с радиационным излучением;
    • участники боевых действий в Афганистане;
    • родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР и РФ;
    • участники ВОВ, а также военные узники и участники блокады;
    • некоторые другие категории граждан.

Если человек имеет право на два личных вычета, он получит наибольший.

Вычеты на детей

Вычет на детей получат родители, опекуны и попечители, а также их супруги.

Ежемесячный размер вычета на детей:


  • 1 400 рублей — на первого;
  • 1 400 рублей — на второго;
  • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребёнка.

Вычет можно получать на детей до 18 лет и на очно обучающихся студентов, аспирантов, интернов — до 24 лет. Предусмотрены и повышенные размеры вычетов на детей.

Ежемесячный вычет на одного ребёнка-инвалида:

  • 12 000 рублей — родителям (усыновителям) и их супругам;
  • 6 000 рублей — опекунам, попечителям, приёмным родителям и их супругам.

Вычет на детей получат в двойном размере:

  • единственный родитель, усыновитель, опекун, попечитель (до вступления этого налогоплательщика в брак);
  • один из двух родителей в случае, если второй подал заявление об отказе от вычета на детей.

Важно! Личный вычет и вычет на детей могут предоставляться одновременно.

Социальные налоговые вычеты

Социальные вычеты (статья 219 НК РФ) можно получить для компенсации личных затрат на социально значимые направления расходов:


  • обучение своё, детей (родных, усыновлённых или опекаемых), братьев, сестёр, если они не достигли 24 лет;
  • оплата медицинских услуг для себя и для членов семьи (супруги, дети до 18 лет, родители);
  • лекарственные препараты, назначенные врачом для себя и для семьи;
  • оплата взносов по договорам личного страхования (заключённым не менее чем на 5 лет) для себя и для семьи (супруги, родители, несовершеннолетние дети);
  • выплаты в негосударственные пенсионные фонды за себя, за членов семьи и близких родственников (родители, супруги, дети, бабушки и дедушки, братья и сестры);
  • дополнительные взносы на государственную пенсию;
  • плата за независимую оценку квалификации;
  • благотворительность.

Для получения социальных вычетов обязательно документально подтвердить произведённые расходы. Важно, что образовательные и медицинские услуги должны быть предоставлены обладателями соответствующих лицензий. Лимит вычета по всем видам расходов (кроме установленных правительством дорогостоящих видов лечения) — 120 000 рублей.

Для получения вычета вы должны подать в ИФНС налоговую декларацию и пакет документов, подтверждающих затраты (договоры, кассовые и банковские квитанции на произведённые платежи и т. п.). После их проверки ИФНС перечислит на ваш банковский счёт причитающуюся сумму вычета.

В 2017 году у тех, кто работает по найму, появилась возможность обращаться за получением социального вычета к своему работодателю. Кроме заявления, надо представить уведомление от ИФНС в адрес работодателя о конкретных суммах по каждому виду оплаченных налогоплательщиком социальных услуг (отдельно за себя и за каждого родственника). Работодатель должен ежемесячно, начиная с месяца обращения, уменьшать ваш налогооблагаемый доход на сумму социального вычета вплоть до полного погашения.

Важно: уведомление налоговых органов действительно только в течение одного календарного года. В следующем году потребуется получить в ИФНС новое уведомление.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественный вычет можно получить в случае:

  • продажи автомобиля;
  • продажи (покупки) недвижимости (доли недвижимости) или земельного участка;
  • расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
  • приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
  • расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.

Имущественный вычет можно использовать только один раз (например, при уплате процентов по ипотеке).

Профессиональные налоговые вычеты

Статья 221 НК РФ устанавливает, что право на такие вычеты может возникнуть у трёх групп налогоплательщиков:

  • индивидуальные предприниматели (ИП), а также профессионалы, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.);
  • лица, привлечённые к исполнению обязательств (работ или услуг) на основании договоров гражданско-правового характера;
  • граждане, получающие авторское вознаграждение в результате создания объектов интеллектуальной собственности путём реализации авторских и смежных прав.

Эти группы налогоплательщиков вправе снизить налогооблагаемую базу на расходы, понесённые в профессиональной деятельности. Такие расходы должны быть оформлены надлежащими документами.

Важно, что в ИФНС можно заявить к вычету только расходы, относящиеся к профессиональной деятельности ИП или владельца частной практики.

В состав профессиональных расходов для вычета по НДФЛ можно включить уплачиваемые налоги:

  • суммы налогов, установленных законодательством для определённых видов деятельности;
  • суммы государственных пошлин, необходимость уплаты которых обусловлена осуществляемой налогоплательщиком деятельностью;
  • налог на имущество, которое эксплуатируется в предпринимательской деятельности или учреждённой частной практике (исключением являются жилые дома, квартиры, гаражи и дачи).

Как вернуть подоходный налог с зарплаты

Обычно возврат НДФЛ становится актуальным, если сотрудник оплатил расходы, которые дают возможность получения вычетов: социальных, профессиональных или имущественных.

Видео: как оформить налоговый вычет через сайт ФНС

Заявление на возврат НДФЛ: как правильно составить

Для того чтобы воспользоваться вычетами, налогоплательщику придётся подать в ИФНС заявление, составленное по обязательной на территории РФ форме (форма по КНД 1150058), установленной Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7–8/182@.

Форма этого заявления имеет три страницы:

  1. Данные о налогоплательщике, налоге: какой налог и за какой период нужно возместить.
  2. Реквизиты банковского счёта налогоплательщика — на него будут перечислены суммы вычетов.
  3. Сведения о налогоплательщике: паспортные данные и адрес.

Заявление заполняют печатными буквами. Это можно сделать от руки или на компьютере. Подпись налогоплательщика (на первой странице) должна быть сделана собственноручно.

Пример заполнения заявления на возврат вычетов по НДФЛ

Васильева Алла Петровна захотела получить социальный вычет. Она получала платные медицинские услуги в лицензированной частной клинике.

В первом листе Васильева указала данные о себе и информацию о налоге, по которому хочет получить возврат. Порядок заполнения:

  1. Начинаем с указания своего ИНН. Значение КПП пропускаем — это реквизит для организаций.
  2. Указываем номер заявления в виде «1 — — — — — ». Нумерацию своих заявлений каждый год начинаем с единицы. Второе или третье заявление может понадобиться:
    • для возвращения НДФЛ за предыдущие годы (за каждый год — своё заявление);
    • при обнаружении ошибки в поданном заявлении — нужно будет подать исправленное.
  3. Вписываем код налогового органа — он относится к ИФНС, куда будет подано заявление. Найти код можно на сайте налогового ведомства.
  4. Заполняем следующие три строки — информацию о вас: фамилию в отдельной строке, имя и отчество тоже в отдельных строках и обязательно всё печатными буквами.
  5. Затем отражаем статью НК РФ, определяющую обязанность бюджета на возврат денег (ст. 78 НК РФ).
  6. Значение кода причины переплаты указываем равное 1.
  7. Укажем код вида платежа, который вы хотите возместить. Для вас это 1 — налог.
  8. Отражаем сумму вычета. Цифры располагаем в правой части строки.
  9. Укажем налоговый период (код 10 знаков): «ГД.00.2017». Здесь буквы ГД и цифровой код 00 отражают, что возмещаемый налог является годовым. 2017 — год, за который запрашивается вычет.
  10. Укажем код ОКТМО — регион, где НДФЛ был уплачен. Поскольку возмещаем НДФЛ, то это должен быть код вашего места жительства (прописки).
  11. Далее вписываем код бюджетной классификации. Эти коды свои для каждого налога, которые могут изменяться. В 2017 году для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, это 182 1 01 02010 01 1000 110.
  12. Заполнение завершаем указанием того, сколько страниц в заявлении (это всегда «003») и сколько листов документов приложено.
  13. Не забываем вписать свой контактный телефон и расписаться.

На второй странице вы должны представить данные о банковском счёте, на который поступит возмещение налогового вычета.

Как это сделать, покажем на примере Сбербанка. Зайдя в Сбербанк-онлайн, можно выбрать один из своих счетов (пусть это будет, например, сберегательный счёт) и кликнуть на вкладку «Информация по вкладу». После этого станет доступна кнопка «Реквизиты перевода на счёт вклада», нажав на которую вы увидите все данные банка, необходимые для занесения на страницу 2 нашего заявления.

На второй странице, кроме банковских реквизитов, указывается код владельца счёта (для вас это 1 — налогоплательщик) и номер вашего счёта.

Третий лист предназначен только для занесения данных о документе, удостоверяющем личность (это, как правило, паспорт) и о вашем месте жительства (регистрации).

К заявлению приложите документы, подтверждающие право на вычет (например, договор с лечебным учреждением и кассовые или банковские документы на оплату его услуг).

На этом заполнение формы заявления закончено и его можно направить в ИФНС. После проверки сумма налогового вычета будет перечислена на ваш счёт, указанный в заявлении.

Удержание и выплата НДФЛ в бухгалтерском учёте

Работа бухгалтера по НДФЛ включает ряд действий:

  • ведение налоговых регистров,
  • формирование бухгалтерских проводок,
  • заполнение и сдачу отчётности в ИФНС.

Какие ведём регистры и какие делаем проводки

Если вы являетесь работодателем, значит сотрудники получают оплату труда, облагаемую НДФЛ, а вы выполняете функции налогового агента. Для правильной организации учёта НДФЛ вы обязаны использовать регистры налогового учёта (карточки по каждому работнику). В карточках должны быть отражены (п.1 ст 230 НК РФ):

  • суммы начислений сотруднику и даты фактического получения этих сумм, установленные исходя из правил ст.223 НК РФ;
  • суммы удержания НДФЛ;
  • применённые налоговые вычеты.

Раньше эти налоговые регистры использовали только для заполнения справок 2-НДФЛ. А теперь данные из них понадобятся и для составления отчёта 6-НДФЛ.

Для бухгалтерского учёта начисления НДФЛ используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам», где открывают субсчет «НДФЛ». Начисление сумм НДФЛ отражают по кредиту счёта 68 в корреспонденции со счётом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (если налогом облагается заработная плата) или с дебетом других счетов, отражающих доходы, отличные от оплаты труда. Перечисление НДФЛ в бюджет отражается по дебету сч. 68 в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета».

Таблица: проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Отчётность по НДФЛ — что и когда сдавать

Каждый работодатель обязан ежегодно подать в ИФНС сведения по доходам, полученным его сотрудниками за прошедший год.

Справка 2-НДФЛ

На каждого сотрудника составляются отчётные справки по форме 2-НДФЛ.

Подписанная работодателем справка 2-НДФЛ может потребоваться вашему работнику, например, для оформления кредитного договора или если он переходит на новое место работы до завершения календарного года. Также инспектор ИФНС потребует её, если ваш сотрудник обратится за налоговым вычетом. Работодатель обязан выдать такую справку по заявлению сотрудника.

Справки 2-НДФЛ нужно успеть подать в ИФНС не позднее 1 апреля следующего года. Учитывая, что в 2018 году первое апреля — выходной день, сдать отчётность за 2017 год можно и второго апреля.

За несвоевременное представление в ИФНС справок 2-НДФЛ налогоплательщик обязан заплатить 200 рублей (ст 126 НК РФ) за каждый документ. Если проверяющие органы обнаружат ошибки в справках, штраф за каждую ошибку составит 500 рублей.

Появление новой формы отчётности — годовой 6-НДФЛ

В 2017 году компании первый раз сдали в ИФНС годовую отчётную форму 6-НДФЛ. Подавать 6-НДФЛ обязан каждый налоговый агент, который в отчётном году хотя бы один раз выплачивал физическим лицам заработную плату (или иные формы дохода). Это относится и к компаниям, и к ИП. Если даже выплаты были произведены один раз и даже если это было только в январе, а затем деятельность не велась — отчитываться придётся.

Годовая форма 6-НДФЛ заполняется так же, как и квартальная. В форме указывают:

  • все виды доходов сотрудников;
  • получаемые ими вычеты;
  • сумму начисленного и уплаченного в бюджет НДФЛ по всему штату.

Декларация должна состоять из титульного листа и двух разделов.

Налоговики сверяют данные разных форм отчётности, поэтому лучше проверить, сходятся ли данные отчётов 2-НДФЛ со сведениями в 6-НДФЛ.

Порядок выбора способа сдачи отчётности по НДФЛ такой же, как и в 2017 году: если штат сотрудников до 25 человек — допустима сдача на бумажном носителе, иначе — только в электронной форме.

Нужна ли «нулевая» отчётность по НДФЛ

Если ИП или компании за отчётный год ни разу не начисляли и не выплачивали зарплату сотрудникам, отчёт 6 НДФЛ разрешено не сдавать. Об этом указано в письме ФНС № ЗН-19–17/97 от 08 июня 2016 года. Из него видно, что ИП или компания, у которых деятельность и начисление оплаты сотрудникам временно отсутствуют, фактически в этот период не являются налоговыми агентами и могут отчёт по форме 6 НДФЛ не сдавать.

По мнению ИФНС, вы не обязаны и информировать контролирующие органы о причинах несдачи документа. Однако специалисты советуют направить в ИФНС письмо с изложением причин.

В письме ФНС № БС-4–11/7928 от 04 мая 2016 года также указано, что налогоплательщик вправе не сдавать 6-НДФЛ. Но то же письмо предусматривает и возможность сдачи «нулевого отчёта» при приостановке деятельности. В этом случае сдача «нулевой» отчётности может стать доказательством того, что налогоплательщик вовремя оповестил ИФНС о приостановке деятельности. Если же вовремя не сообщить в ИФНС о том, что деятельность не ведётся, инспекция может заблокировать банковские счета такого налогоплательщика.

Заполнить «нулевую» отчётность очень просто. Налогоплательщику необходимо:

  • заполнить титульный лист, указав все реквизиты организации, даты. Не забудьте поставить свою подпись на этой странице;
  • на всех последующих страницах вместо цифр поставить прочерки и обязательно расписаться.

Видео: 6-НДФЛ с оплаты за декабрь

В какие сроки необходимо перечислять НДФЛ с заработной платы

Каждый работодатель обязан соблюдать сроки уплаты НДФЛ. Иначе можно попасть под штрафные санкции.

Отметим, что в 2017 г. вступил в действие порядок, по которому НДФЛ следует удерживать не позднее дня, следующего за днём фактической выплаты облагаемого дохода. Не имеет значения способ оплаты (на лицевой счёт сотрудника в банке/наличными из кассы/передача вещи в натуральной форме), принимается во внимание сам факт выплаты.

Поскольку сумму удержанного НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днём окончательного расчёта с сотрудниками за месяц, то с выплаченного аванса перечислять НДФЛ не нужно.

С депонированной зарплаты (т. е. не полученной сотрудниками в срок и возвращённой работодателем в банк) производить перечисление НДФЛ не положено.

Новация по расчёту НДФЛ с оплаты за отпуск в 2017 году

В 2017 году работодатель должен удержать НДФЛ с суммы оплаты за отпуск одновременно с выдачей отпускных работнику. Перечислить деньги надо не позднее чем в последний день месяца оформления отпуска.

Например, сотрудник ООО «Гамма» Иванов А. А. оформил отпуск с 18 августа, 15 августа ему выплатили отпускные. Выплата подоходного налога в бюджет с суммы отпускных будет произведена 30 августа.

Такой порядок упрощает работу бухгалтеров при расчёте оплаты за отпуск, поскольку даёт возможность накапливать в течение месяца начисленный НДФЛ и единым платёжным поручением перечислить налог за всех уходивших на отдых работников.

Перечисление НДФЛ в последний день месяца — право, а не обязанность налогового агента. Если у работодателя небольшой штат и ему удобнее перевести НДФЛ одновременно с выплатой отпускных, он имеет право использовать эту практику.

Расчёт НДФЛ с оплаты в натуральной форме

Если сотруднику работодатель предоствляет доход в натуральной форме, НДФЛ с него нужно заплатить не позднее чем на следующий день после передачи материальной ценности.

Например, ООО «Дельта» рассчиталось со своим сотрудником Сидоровым В. В. за работу, передав ему ноутбук, который стоит 48 000 рублей. Он получил вещь 1 октября, бухгалтер в тот же день рассчитала НДФЛ с дохода Сидорова (48 000* 13%= 6 240 руб.) и 2 октября перечислила эту сумму налога в бюджет.

Санкции за нарушения

Если работодатель не удержал НДФЛ с дохода сотрудника и/или не уплатил в бюджет в установленный срок, к такому налоговому агенту будут применены санкции (согласно статье №123 НК РФ): 20% от величины налога, которая подлежала к удержанию/перечислению. Даже если налог был удержан в срок или просрочка перечисления составляет один день — штраф все равно начисляется.

Штрафом санкции для налогового агента не ограничиваются: за каждый день просрочки уплаты НДФЛ начисляют пеню (статья 75 НК РФ).

Видео: разъяснения по НДФЛ от Минфина и ФНС

НДФЛ (его называют подоходным налогом) исчисляется в установленных законодательством процентах с доходов физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов. Для некоторых категорий плательщиков предусмотрено право на получение налоговых вычетов. Наёмные работники не обязаны сами уплачивать НДФЛ. За них это делает налоговый агент — работодатель, который ежемесячно удерживает налог из зарплаты сотрудников и перечисляет в бюджет. Самостоятельно перечисляют НДФЛ самозанятые граждане, в том числе ИП.

kadrovik.guru

Какие доходы работников облагаются НДФЛ?

Название налога, говорит само за себя. Им облагаются доходы людей. Удержанные средства перечисляются работодателем в бюджет региона проживания сотрудника.

НДФЛ вычитается из зарплаты официально трудоустроенных лиц:

  • Находящихся на территории страны не менее 183 дней подряд. То есть, люди, не проживающие за рубежом, в это время. Таких людей называют резидентами. К ним относятся практически все сотрудники предприятий.
  • Не резидентов. Люди, не соответствующие выше указанной категории.

Так как НДФЛ является обязательным налогом, он удерживается с зарплаты каждого работника. Не играет роли, в штате сотрудник или нет. Даже, если человек трудится временно, по договору подряда, с него будет удерживаться НДФЛ.

Существующие ставки

Законодательством установлено несколько ставок НДФЛ:

  • 9 % — для учредителей и акционеров организации;
  • 30 % — для работающих не резидентов;
  • 35 % — выплатит любой человек выигравший что-либо, а также оформивший вкла
  • 13 % — обычная ставка, применяемая во всех компаниях для наёмных работников.

Проверить правильность удержания НДФЛ достаточно просто. Для этого нужно точно определить размер зарплаты за год. Удержания производятся ежемесячно, на следующий день после выплаты зарплаты.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Согласно ст. 217 НК, не облагаются НДФЛ следующие виды дохода:

  • podoxodnyj-nalog-s-zarplaty-1Пособия, за исключением больничного листа, связанного с личной болезнью или ребенка.
  • Пенсионные начисления.
  • Различные компенсации.
  • Оплата алиментного содержания.
  • Материальная помощь, выплачиваемая после появления в семействе ребёнка. Но не больше 50 тысяч рублей на каждого малыша.
  • Разные социальные выплаты единовременного характера.

Частично удерживается налог в следующих случаях, но не больше 4 тысяч рублей:

  • цена подарка от компании;
  • цена призов на региональном уровне;
  • материальная помощь;
  • оплата лекарственных препаратов, с подтверждением расходов.

Более обширный перечень льгот можно подробно изучить в Налоговом Кодексе.

Что такое налоговый вычет: классификация

Налоговый вычет выражается определённой суммой, которая отнимается от начисленной заработной платы.

Таким образом, происходит снижение выплачиваемого ежемесячно налога, а соответственно увеличение зарплаты.

Закон утверждает несколько разновидностей вычетов:

Стандартный вычет

Он включает в себя льготу на детей. Претендовать на неё могут оба родителя, а также усыновитель или попечитель. Предоставляется он на каждое несовершеннолетнее лицо до восемнадцати лет. В исключительных случаях на учащихся очно в Вузах детей, до достижения ими двадцати четырёхлетнего возраста.

Ежемесячная сумма такого вычета составляет:

  • 1 — й ребёнок – 1400 руб.;
  • 2 — й ребёнок -1400 руб.;
  • 3 — й и последующий дети – 3000 руб.

Например, в семействе трое детишек. Тогда матери и отцу будет предоставляться следующий вычет ежемесячно: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 руб. При расчете вычета, складываются все положенные суммы.

Следует отметить, что это льгота предоставляется до тех пор, пока общий суммарный доход родителя не превысит 350 тыс. руб. Начиная с месяца, когда доход перевалил этот предел, вычет прекращает своё действие. С начала следующего года он снова возобновится. Во многих организациях заставляют писать заявление на вычет каждый год.

На детей инвалидов 1 и 2 группы, предоставляется увеличенный стандартный вычет. Он составляет:

  • родителям и усыновителям — 12 тыс. руб.;
  • опекунам и попечителям — 6 тыс. руб.

Льгота предоставляется до момента исполнения ребёнку инвалиду 18, в исключительных случаях 24 лет.

Не играет роли, когда сотрудник написал заявление, вычет предоставляется с начала года.

podoxodnyj-nalog-s-zarplaty-2

Социальный вычет

Может быть предоставлен в случае траты денег на следующие нужды:

  • оплата своего обучения или детей;
  • оформление договора на оказание медицинских услуг, включая покупку лекарств себе и родственникам;
  • добровольные пенсионные взносы.

Иначе вычет предоставляться не будет. Допускается заявить на несколько социальных вычетов одновременно. Сделать это требуется не позже, чем через три года. К примеру, в 2017 году, максимально можно оформить вычет по 2014 год.

Эта льгота предоставляется в размере фактических расходов, но не больше установленного законодательством лимита. Предельная сумма составляет 120 тыс. руб. То есть максимальный вычет составит 15 600 руб. В пределах этой суммы человек вправе заявить вычет. Исключения составляет дорогое лечение. На него нет ограничений. Но требуется больший пакет документации.

Имущественный вычет

Он связан с покупкой жилой недвижимости или строительством дома. Здесь законодательство установило максимальную сумму в размере 2 миллиона рублей. То есть максимальный вычет, который может быть представляет 260 тыс. рублей. Остаток неиспользованной суммы можно переносить на следующий год.

Все вышеуказанные вычеты предоставляются работникам по их личному заявлению.

Налоговая оптимизацияЧто такое оптимизация налогов, для чего нужна и как провести? Читайте в нашей статье.

Здесь вы узнаете все о косвенных налогах и правилах их расчетов.

Решили открыть ИП? Тут вы узнаете, как налоги платят индивидуальные предприниматели.

Процесс расчета подоходного налога

Рассмотрим процедуру удержания налога на конкретном примере. Допустим, ежемесячно Петрову А. А. начисляют зарплату 10 тыс. руб. Схема действий здесь будет следующая:

В месяц у работника с дохода будет удержано: 15 000* 13 % = 1950 руб.

Предположим, он работал все 12 месяцев. Получается за год с работника удержано и перечислено 1950 * 12 = 23 400 руб.

Разберём другой пример. Предположим у Касымовой П. Р. двое детей. Зарплата её тоже составляет 15 000 рублей. Сотруднице будет предоставлен вычет на обоих детишек, он составит: 1 400 + 1 400 = 2 800 руб.

Получается, ежемесячно с неё будет удерживаться следующая сумма налога: (15 000 — 2 800)* 13 % = 1 586 руб. То есть за год она уплатит 1 586 * 12 = 19 032 руб.

Отражение операций в бухгалтерском учёте

Исходя из первого примера, приведем пример отражения операций в бухгалтерском учёте:

Сумма Дт Кт Объяснение
15 000 26 70 Начислена зарплата
1 950 70 68 Удержание НДФЛ
13 050 70 50 Выплата зарплаты
1 950 68 51 Перечисление НДФЛ в бюджет

Проводки формируются в последний день месяца, начисленной заработной платы.

Другие нюансы при производстве удержаний

Существует ещё ряд важных моментов, связанных с НДФЛ:

  • Допускается предоставление двойного вычета на ребёнка, если второй родитель отказался от использования льготы. Когда мать или отец воспитывают малыша в одиночку, им тоже предоставляется двойной вычет.
  • Чтобы был предоставлен социальный вычет, требуется сначала обратиться в налоговую инспекцию с соответствующей документацией.
  • Человек получает заработную плату за вычетом НДФЛ. Работодатель отвечает за перечисление денег в бюджет.
  • Только после удержания НДФЛ производятся иные удержания. К примеру, алименты или кредиты.

podoxodnyj-nalog-s-zarplaty-3

Человек, не использовавший своё право на вычет в течение года, вправе обратиться в налоговую инспекцию, с просьбой выплатить переплаченный НДФЛ общей суммой на личный банковский счет. Для этого потребуется предоставить декларацию 3 – НДФЛ и собрать определённый пакет документации. Оформить отчет можно самостоятельно на специальном портале налоговой инспекции. После подачи заявления и документов в течение четырех месяцев инспекция производит положенную выплату.

Какие изменения потерпело законодательство с 2016 года?

Законодательство периодически терпит изменения. Начиная с 2016 года, они коснулись и подоходного налога. Перечень основных изменений:

  • Появилось обязательство работодателей ежеквартально сдавать отчёт 2 — НДФЛ в инспекцию.
  • Увеличен лимит предоставления вычета на детей. Теперь он составляет 350 тысяч рублей.
  • Сумма вычета на ребёнка инвалида стал выше.
  • По обособленным подразделениям отправляется отчет в городе его местонахождения.
  • Перечисление налога должно производиться не позже даты следующей за днём выплаты зарплаты.
  • На основании заявления работника работодатель обязан предоставить вычет на обучение и лечение.
  • Срок уведомления о невозможности удержать налог стал больше.
  • Допускается предоставление бумажного отчета, если в нем присутствует не больше двадцати пяти человек.
  • Если организация не удержала НДФЛ, человек самостоятельно должен внести налог на расчетный счет инспекции не позже 1 декабря.

Из выше обозначенного становится понятно, что изменения коснулись не только наемных работников, но и работодателей. В интересах каждого человека вовремя проследить уплату налога инспекции. Тем более, что теперь за недоплаченную сумму к ответственности могут быть привлечены и сами работники. Сделать это можно, запросив справку 2 – НДФЛ у работодателя. Начисленная и удержанная сумма налога должны быть равны.

По закону все трудоустроенные люди обязаны оплачивать подоходный налог. Удержание из заработной платы производит работодатель. Он же осуществляет перечисление денег инспекции. Неуплата подоходного налога может повлечь за собой административную ответственность в виде штрафных санкций.

vesbiz.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.