Подоходный налог с заработной платы

Общие положения

Уплата НДФЛ осуществляется путем удержания определенной части доходов сотрудника, полученных за период. Таким образом, “на руки” он получает сумму зарплаты за вычетом налога.

Налогообложению подлежат практически все виды доходов, за исключением некоторых видов пособий и компенсационных выплат.

Более подробно перечень мы рассмотрим чуть ниже.

Что это такое?

НДФЛ – это федеральный налог, который обязаны уплачивать все без исключения работодатели, в штате которых трудятся наемные работники.

Нормативная база

Процедура начисления и уплаты НДФЛ, в том числе и сроки, когда платить, регламентируют следующие нормативно-правовые акты:

  • Налоговый кодекс РФ, в частности, статьи 210, 217, 218, 224;
  • Бюджетный кодекс РФ.

Бюджетный кодекс Российской Федерации

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Какие доходы подлежат налогообложению?

НДФЛ необходимо уплатить со следующих видов доходов:

  • с зарплаты;
  • с дивидендов;
  • от выигранных призов, денежных средств в лотереях;
  • от реализации имущества;
  • от реализации ценных бумаг;
  • от доходов аренды имущества.

С какой зарплаты не берется?

Кто не платит? Рассмотрим более подробно.

НДФЛ не удерживается с:

  • алиментов;
  • пенсионных выплат;
  • стипендиального обеспечения;
  • материальной помощи;
  • донорских вознаграждений;
  • командировочных расходов;
  • выходного пособия при увольнении;
  • возмещении ущерба здоровью;
  • иных видов компенсационных выплат.

Куда идут удержанные средства?

Как удерживается НДФЛ? Средства по удержанному подоходному налогу поступают в местные и региональные бюджеты.

С 01.01.2014 года были введены поправки в Бюджетный кодекс РФ, которые устанавливают распределение НДФЛ по бюджетам:

  • в субъекты РФ – 85%;
  • в муниципальные районы – 5%;
  • в городские округа – 15 %.

Порядок расчета подоходного налога с зарплаты

Порядок расчета в 2018 году выглядит следующим образом:

  • производится начисление зарплаты за период, при этом учитываются различные доплаты и коэффициенты;
  • выясняется, какие виды доходов подвергаются налогообложению;
  • определяется статус налогоплательщика для расчета и уплаты подоходного налога с зарплаты;
  • осуществляется анализ прав налогоплательщика на вычеты;
  • из суммы зарплаты вычитается размер дохода, не подлежащий налогообложению, а также вычеты;
  • производится расчет НДФЛ по соответствующей ставке.

Особенности налогообложения для резидентов и нерезидентов

Для правильного расчета суммы, которую необходимо будет удержать с работника, требуется определение его налогового статуса. Кодекс определяет налоговых резидентов и нерезидентов РФ.

Налоговый резидент – это гражданин РФ или иностранный, а также лицо, не имеющее гражданства, фактически находящийся на территории РФ более 183 дней в течение 1 года.

При отнесении лица к данной категории учитывается непрерывный период сроком в 1 год.

Ставка для резидентов составляет 13 % с полученного дохода.

Налоговый нерезидент – лицо, не удовлетворяющее требованиям Налогового кодекса, предъявляемым к налоговым резидентам.

Ставка подоходного налога для таких лиц составляет 30 %.

Статус налогоплательщика определяется каждый раз при выплате заработной платы. Таким образом, категория может меняться в течение календарного года несколько раз.

Сколько процентов составляет НДФЛ?

Налоговым кодексом, в частности, статьей 224, устанавливаются следующие ставки:

  • 13 % — с доходов резидентов;
  • 30 % — с доходов нерезидентов;
  • 15 % — с доходов нерезидентов, полученных в виде дивидендов;
  • 9 % — с доходов резидентов, полученных в виде дивидендов;
  • 35 % — на выигрыши в лотереях, превышающие сумму в 4000 рублей, от полученных призов, от дохода по депозитным договорам в виде начисляемых процентов.

Как рассчитать? Пошаговая инструкция

В следующих подразделах приводится необходимая информация, как правильно рассчитать НДФЛ к уплате при различных обстоятельствах.

Формула

Для того, что произвести правильный расчет суммы НДФЛ к уплате, необходимо воспользоваться специальной формулой:

Сумма подоходного налога = Налоговая база * Налоговая ставка / 100.

Налоговые вычеты

Физические лица, работающие в организациях или на предприятиях, могут иметь право на определенные виды льгот.

Что же это такое?

Налоговый вычет – это определенная сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база при расчете размера НДФЛ к удержанию.

Участникам боевых действий

Данной категории на законодательном уровне полагается налоговая льгота в размере 500 рублей.

Чернобыльцам

Для лиц, пострадавших при аварии на ЧАЭС, а также тем, кто прямо или косвенно участвовал в ликвидации аварии, положен вычет в размере 3000 рублей.


Инвалидам

Инвалидам, пострадавшим в результате ВОВ, а также другим категориям военнослужащих, пострадавшим в результате ведения боевых действий, на законодательном уровне полагается налоговая льгота суммой в 3000 рублей.

Родителям несовершеннолетних детей, в том числе приемным, и опекунам

Если заработная плата за календарный год превысит расчетную сумму в 350000 рублей, налоговый вычет предоставлен не будет.

Налоговый вычет полагается каждому из приемных родителей или опекунов.

Если один из них отказывается от получения льготы, вычет предоставляется в двойном размере другому на основании заявления.

Один ребенок

Для родителей, у которых в семье один несовершеннолетний ребенок, полагается льгота в размере 1400 рублей.

Двое детей

Если в семье двое детей, полагается 1400 рублей на каждого. Таким образом, общий размер льготы составит 2800 рублей.

Многодетной семье (трое и более детей)

Многодетной семье законодательно установлена льгота в размере 3000 рублей.

Пример № 1:

 У Сергеевой С.А. пять детей в возрасте до 18 лет.

Произведем необходимые расчеты:

  • на первого – 1400 рублей;
  • на второго – 1400 рублей;
  • на третьего – 3000 рублей;
  • на четвертого – 3000 рублей;
  • на пятого – 3000 рублей.

Суммируем полученные значения: 1400+1400+3000+3000+3000=11800 рублей.

Дети-инвалиды

На каждого ребенка-инвалида полагается вычет 12000 рублей.

Такой же размер льготы предусмотрен для обучающегося до 24 лет по очной форме в высших профессиональных учреждениях, если он является инвалидом 1-й или 2-й групп.


Такую льготу получают родители или усыновители ребенка. Опекуны и попечители располагают правом на вычет в размере лишь 6000 рублей.

Матери-одиночке

Данная категория имеет законодательное право получить вычет в удвоенном размере, исходя из правил, утвержденных по налоговым вычетам при обоих родителях.

Пример № 2:

Афанасьева М.Г. – мать-одиночка, имеющая двоих детей.

Произведем расчет суммы льготы, на которую она будет иметь право:

  • на первого – 1400*2=2800 рублей;
  • на второго – 1400*2=2800 рублей.

Суммируем полученные значения: 2800+2800=5600 рублей.

Возврат НДФЛ

В ряде случаев налогоплательщик может вернуть часть уплаченного налога на доходы, если имеются достаточные основания для получения налогового вычета.

Возврат НДФЛ реализуется путем различных категорий вычетов:

  • стандартные (регламентируются статьей 218);
  • социальные (регламентируются статьей 219);
  • имущественные (регламентируются статьей 220);
  • профессиональные (регламентируются статьей 221).

Бухгалтерские проводки

Как начислить НДФЛ?

Удержание налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д-т К-т Наименование хозяйственной операции
70 68 Удержан с зарплаты
75 68 Удержан с дивидендов
76 68 Удержан с суммы договора подряда
68 51 НДФЛ перечислен в бюджет

Нюансы

Рассмотрим некоторые нюансы более подробно.

Удерживается ли налог при работе по совместительству?

При работе по совместительству действует стандартная налоговая ставка – 13%.

Берется ли с зарплаты работающего пенсионера?

Если пенсионер осуществляет трудовую деятельность, с его заработной платы удерживается НДФЛ по стандартной ставке в 13 %.

Однако с 01.01.2014 года работающие пенсионеры получили возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом при строительстве или покупке жилья.


Берется ли с зарплаты умершего работника?

Пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ гласит, что обязанность по уплате НДФЛ прекращается в результате смерти физического лица.

Удерживают ли с минимальной зарплаты?

Налог на заработную плату подлежит уплате, если работник получает минимально установленный размер оплаты труда в субъекте РФ.

Сам по себе размер заработной платы не влияет на уменьшение или увеличение налогооблагаемой базы.

Таким образом, НДФЛ с МРОТа уплачивается в общем порядке, без каких-либо исключений.

Уплачивается ли с аванса?

Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо комплексно проанализировать действующее законодательство:

  • Статьей 136 Трудового кодекса РФ регламентировано, что работодатель обязан осуществлять выплату денежных средств сотрудникам два раза в месяц. Одна из этих выплат называется авансом.
  • Статья 226 Налогового кодекса РФ гласит, что работодатель обязан удерживать НДФЛ с фактических доходов сотрудников, а затем перечислять его в бюджет.
  • Статья 223 Налогового кодекса РФ регламентирует дату фактического получения дохода – последний день месяца.

Исходя из вышеперечисленных нормативно-правовых актов, делаем необходимые выводы:

  • НДФЛ исчисляется и уплачивается в бюджет с полной суммы заработной платы в дату перечисления;
  • удерживается лишь при выплате второй части зарплаты;
  • НДФЛ с аванса не удерживается.

Практические примеры расчета

Рассмотрим на практических примерах, как вычесть льготу, и как производится расчет суммы НДФЛ, подлежащей к уплате в бюджет.

Пример № 3:

Савельев С.Г. осуществляет трудовую деятельность в ООО “ГлавПромСбыт”. Заработная плата сотрудника составляет 15000 рублей в месяц. Документов о праве на льготы им предоставлено не было. Необходимо произвести расчет НДФЛ, подлежащего к уплате.

Решение:

Ставка налога – 13 %, поскольку Савельев является налоговым резидентом РФ. Таким образом, 15000*13% = 1950 рублей.
“На руки” сотрудник получит: 15000-1950=13050 рублей.

Пример № 4:

Катасонова Е.М. работает в ОАО “Распредконтроль”. Ежемесячный доход составляет 20000 рублей. Имеет двоих детей, причем один из них – ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет. Иных прав на стандартные налоговые вычеты не имеет. Является резидентом РФ. Произведем расчет суммы денежных средств, которые она получит после удержания НДФЛ.

Решение:

  • вычет на первого ребенка – 1400 рублей;
  • вычет на ребенка-инвалида – 12000 рублей.

Суммируем: 12000 + 1400 = 13400 рублей.

Налогооблагаемая база Катасоновой будет составлять: 20000 – 13400 = 6600 рублей.


Производим расчет НДФЛ к уплате: 6600 * 13% = 858 рублей.

Таким образом, Катасонова получит “чистыми” сумму денежных средств в размере 20000 – 858 =19142 рублей.

Налог на доходы физических лиц – один из главных налогов, которые уплачивают физические лица, официально осуществляющие трудовую деятельность.

Работодатели обязаны ежемесячно перечислять удержанные суммы в бюджет. При этом существуют определенные налоговые льготы, которыми могут воспользоваться налогоплательщики для уменьшения налогооблагаемой базы.

kadriruem.ru

Особенности начисления НДФЛ

Подоходный налог — ведущая разновидность прямых налогов. Взимается с официальных доходов в виде зарплаты в размере 13%.

Ввиду того, что он зависит от финансовой прибыли налогоплательщика, этот вид относится к разряду прогрессивных. ИП и компании, предоставляющие рабочие места сотрудникам, должны со всех доходов удерживать НДФЛ и делать отчисления по страховым взносам.

Работодатели, удерживающие подоходный налог, действуют в качестве налоговых агентов. Под этой формулировкой подразумевается связующее звено между государством и налогоплательщиком, в обязанности которого входит перечисление НФДЛ.

Согласно НК РФ налоговыми агентами считаются:

  • организации;
  • ИП;
  • частные нотариусы и адвокаты;
  • представительства иностранных компаний.

Преимущественно в этой роли выступают ИП и организации.

Как выплачивает подоходный налог ИП при различных системах налогообложения, узнаете в нашей статье.

Разработано 3 вида налоговых баз, 2 из которых задействованы при начислении НФДЛ:

  • 13%: для доходов учредителей от долевого участия в компаниях и для доходов физлиц, включая зарплату и выплаты в рамках гражданско-правовых соглашений;
  • 30%: для доходов физлиц, не относящихся к категории налоговых резидентов РФ;
  • 35%: для прибыли, полученной в результате выигрышей, некоторых разновидностей страховых выплат и вкладам в банках.

Размер ставки, применимой к удержанию НДФЛ обусловлен налоговым статусом субъекта.

Налоговым резидентом РФ считается налогоплательщик, который больше 183 дней на протяжении 12 идущих подряд месяцев находился в стране. При превышении этого периода времени гражданин переходит в категорию нерезидента с точки зрения фискальных органов, и по отношению к его доходам меняется величина ставки. Поскольку к концу отчетного периода статус налогоплательщика может измениться, работодателям необходимо контролировать этот момент и пересматривать при необходимости процент удержания.

Помимо налоговых резидентов ставка в 13% применяется к гражданам Казахстана, Белоруссии, Армении, Киргизии, официально работающих на территории РФ, а также к официально признанным беженцам. Для нерезидентов РФ расчеты ведутся по ставке 30%.

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации?

В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Калькуляция НДФЛ с зарплаты

Расчет происходит следующим образом:

  1. Любая прибыль, полученная сотрудником, суммируется: под прибылью подразумеваются все материальные поощрения.
  2. Из сложившейся суммы отнимаются вычеты, если таковые предусмотрены.
  3. Получившаяся цифра умножается на ставку в размере 13% или 30%.

Налоговые вычеты

Перед вычислением НДФЛ нужно применить налоговый вычет. Эта разновидность льгот предоставляется при условии, что с заработной платы налогоплательщика удерживался НФДЛ в размере 13%, и при наличии документов, подтверждающих право претендовать на льготы.

НК РФ предусмотрено 5 разновидностей вычетов:

  • стандартные;
  • профессиональные;
  • социальные;
  • имущественные;
  • инвестиционные.

В рамках каждого их вычетов существует множество ситуаций, позволяющих гражданину рассчитывать на возмещение части расходов.

Для получения какого-либо вычета, понадобиться заполнить бланк 3-НДФЛ. Правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ с первого раза удается не всем. Чтобы избежать ошибок и сэкономить время, предлагаем ознакомиться с нашей статьей. В ней найдете пошаговую инструкцию по заполнению справки 3-НДФЛ.

Скачать декларацию 3-НДФЛ

Наиболее часто задействованные — стандартные, применяемые к следующим категориям налогоплательщиков:

  • родителям, содержащих несовершеннолетних детей;
  • родителям, заботящимся об учащихся детях, возрастом до 24 лет.

Налоговый вычет на ребёнка: как оформить документы

В представленном материале мы обсуждаем, как пройти эту бюрократическую процедуру и задействовать право получения денежного вычета на детей.

Особенности калькуляции вычета на ребенка

Таблица 1. Применение вычетов

Категория вычета Размер вычета, (руб.) Максимальный порог для применения вычета, (руб.)
На 1 и 2 ребенка 1 400 350 000
На 3 и каждого следующего ребенка 3 000
На ребенка, не достигшего 18-летия и имеющего инвалидность 6 000 (12 000)

Правила применения вычета:

  1. Чтобы грамотно вычислить сумму вычета в многодетной семье, следует определить последовательность детей по датам рождения: старший будет считаться первым.
  2. Если у мужа и жены есть дети от предыдущих узаконенных отношений, в рамках которых выплачиваются алименты, общий ребенок такой пары считается третьим.
  3. Задействовать стандартный вычет разрешено лишь по основному месту работы.
  4. Рассчитывать на подобную льготу могут оба родителя.
  5. Вычет может быть применен в двойном размере по месту трудоустройства одного из родителей, если другой написал заявление об отказе в использовании льготы.
  6. Суммировать на протяжении одного отчетного период больше одного стандартного вычета запрещено. Исключение составляют вычеты на детей.
  7. Родителям-одиночкам дается возможность применения двойного вычета.

Видео — Оформление налогового вычета на ребенка

Лимит по предоставлению вычетов

Во втором полугодии каждого календарного год доходы многих работников могут превысить порог в 350 000 рублей. До начала 2016 г. эта сумма равнялась 280 000 рублей.

Льготой в виде налогового вычета на ребенка имеют право пользоваться лишь сотрудники, с заработной платы которых удерживается НФДЛ в размере 13% и суммарный доход в течение года не превысил 350 000 рублей.

Пример расчета НДФЛ в зарплаты

Заработная плата субъекта с 3 несовершеннолетними детьми, составляет 15 000 рублей ежемесячно:

  1. Суммарно годовая заработная плата равняется 180 000 рублям, ставка — 13%.
  2. Льготы: ежемесячная налоговая база составляет 10 000 – 1 400 (1 ребенок) – 1 400 (2 ребенок) – 3 000 (3 ребенок) = 10 200 рублей.
  3. С суммы в 10 200 рублей следует удержать подоходный налог: 10 200 рублей * 13% = 1326 рублей.
  4. Сумма отчислений с заработной платы составляет 1326 рублей.

Вычеты позволяют существенно уменьшить налоговую базу сотрудников, и дают возможность руководителям организаций используя эту минимизацию выделять средства на материальные поощрения сотрудников.

nalog-expert.com

Что это такое?

Подоходный налог – это сумма, которая вычитается с заработной платы. Определяется процент, на основе которого проходит вычисление.

Облагается налогом любая заработная плата. НДФЛ не удерживают с:

  • алиментарных выплат;
  • командировочных расходов;
  • пособия по увольнению;
  • возмещения ущерба, полученного в результате трудовой деятельности и прочих видов компенсаций.

Законодательная база

НДФЛ удерживается на основании следующих нормативно-правовых актов:

Статьи НК РФ Что регламентируют
210 Порядок удержания налога
217 Какие доходы не подлежат обложению
218-221 Какие налоговые вычеты действуют
224 Ставку (процент) на заработную плату

Подоходный налог с зарплаты

Начисление налога осуществляется и с заработной платы каждый месяц в казну государства.

На данный момент взимаемый процент с физических лиц составляет 13%.

Облагаемый доход

Как вычитается доход и с каких видов заработка зависит от того, что именно прописано в трудовом договоре, а именно:

  • оклад;
  • оплата по различным расценкам;
  • заранее определенные суммы;
  • премии;
  • надбавки за выслугу лет;
  • различные территориальные коэффициенты.

Уплата налога на доход строго обязательна для всех сотрудников.

Сколько процентов?

Подоходный налог с зарплаты сколько процентов – такой вопрос возникает в первую очередь у плательщиков.

Налоговый кодекс, а конкретно статья 224, определяют ставки:

  • 13% — удерживается с заработной платы резидентов;
  • 30% — взимается с нерезидентов;
  • 15% — с дивидендов для нерезидентов;
  • 9% — с дивидендов для резидентов.

Данные ставки используются во всех организация, работающих на территории РФ.

Как рассчитать правильно?

Как вычислить в 2018 году:

  1. Начисляется заработная плата за определенное время с учетом доплат и коэффициентов.
  2. Определяется, какие доходы подлежат налогообложению.
  3. Обозначить статус налогоплательщика с целью расчета и оплаты подоходного налога с зп.
  4. Проанализировать права на вычеты.
  5. Вычислить с зарплаты доходы, которые не подлежат налогообложению.
  6. Рассчитать НДФЛ по определённой ставке.

Существует определенная формула, как считается НДФЛ:

НДФЛ вычитаемое с зп = Налоговая база умножить на налоговую ставку.

Пример

Определим на примере, как рассчитать налог. Имеются следующие данные:

  • Доход женщины 75000 рублей.
  • У женщины на иждивении 3 несовершеннолетних детей.
  • Данная категория граждан имеет вычеты: 1400 р. + 1400 р. + 3000 = 5800 р.

НДФЛ в таком случае рассчитывается следующим образом:

(75000 – 5800)*13%=8996 рублей.

Кто не платит?

Платить НДФЛ обязаны все граждане РФ. Рассчитывается налог для каждого сотрудника в отдельности. Сумма по итогу будет перечислена в бюджет.

Налог уменьшает прибыль физлиц. Но влияние на компанию не оказывается.

Как уменьшить?

Многих интересует, а возможно ли уменьшить сумму уплачиваемого налога? Если гражданин относится к определённой категории, то ему полагаются вычет.

Возврат НДФЛ

В некоторых ситуациях налогоплательщик имеет право на возврат части подоходного налога. Но для этого должны быть основания.

Определяется несколько категорий вычетов:

  • стандартные – ст. 218;
  • социальные – ст. 219;
  • имущественные – ст. 220;
  • профессиональные – ст. 221.

Налоговые льготы

Физические лица, занятые на предприятиях могут рассчитывать на различные льготы.

К таким категориям относятся:

  • участники боевых действий;
  • чернобыльцы;
  • инвалиды;
  • граждане, имеющие несовершеннолетних детей, в т.ч. опекуны, усыновители;
  • матери-одиночки.

Участники боевых действий могут рассчитывать на налоговую льготу в 500 рублей. Данное условие закреплено на законодательном уровне.

Граждане, которые пострадали в аварии на ЧАЭС, участники ликвидационных процессов, полагается вычет в 3000 рублей.

Получившие в ВОВ травмы, иные категории военнослужащих, пострадавшие из-за боевых действий, в соответствии с законодательством полагается вычет на сумму в 3000 рублей.

Особые условия предусмотрены законодательством для родителей и опекунов несовершеннолетних детей. Но в случае превышения зарплат за год на сумму 350 000 рублей, вычет убирается.

На льготу может рассчитывать каждый опекун и родитель. То есть, если оба работают на одном предприятие, то право вычета имеется у каждого.

Если один напишет отказ от вычета, то второму может быть предоставлена льгота в двойном размере. Сумма определяется исходя из количества детей.

Сколько детей Сумма льготы
1 ребенок Предоставляется родителям, имеющим на иждивение 1 несовершеннолетнего ребенка – 1400 рублей.
2 ребенка На каждого ребенка полагается 1400 рублей, то есть сумма вычета составляет 2800.
3 и более детей Законодательство фиксирует сумму вычета для многодетных семей – она составляет 3000.

На практике часто возникают трудности с возможностью вычета. Например, у гражданки 5 несовершеннолетних детей.

Расчеты осуществляются следующим образом:

  • на первого – 1400;
  • на второго – 1400;
  • на третьего – 3000;
  • на четвертого – 3000;
  • на пятого – 3000.

Все суммы складываем и получаем 11800 рублей.

Вычет полагается, если у сотрудника на иждивении ребенок-инвалид. Сумма составляет 12000 рублей на каждого.

Кроме того, если ребенок обучается очно в ВУЗЕ и имеет инвалидность 1 или 2 группы, то на него также полагается вычет.

Данная льгота предусмотрена только для родителей либо усыновителей. Опекунам и попечителям положено 6000 рублей.

Матери-одиночки тоже могут рассчитывать на вычет. Они получают сумму в 2 раза больше – 2800 на каждого ребенка. Например, у гражданки 2 детей, тогда:

2800+2800=5600.

Особенности

Рассмотрим основные вопросы, связанные с начислением НДФЛ.

Вопрос Ответ
Если гражданин работает по совместительству – будет ли удерживаться НДФЛ? Да, ставка стандартная 13%
Если пенсионер работает – будет ли удерживаться НДФЛ? 13% удерживается
Удерживается ли с аванса? Нет, но сумма вычитается с заработной платы в полном объеме.

Все работники, без исключения, обязаны уплачивать налог на доход. ИП выплачивает оговоренную заработную плату, с которой в обязательном порядке удерживается налог. Но сумма НДФЛ может быть уменьшена, если у сотрудника имеется право на вычет. 

nam-pokursu.ru

Что такое подоходный налог, процентные ставки подоходного налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), называемый ещё подоходным, удерживается с доходов людей, постоянно или временно проживающих в России.

Основным источником начисления НДФЛ является заработная плата работающих по найму. В этом случае человек НДФЛ сам уплачивать не обязан, в обыденной жизни он даже не вспоминает о нём. Удерживать налог с зарплаты и перечислять его в бюджет обязан работодатель.

По-другому обстоит дело с любым другим доходом. Если вы продали дом, сдавали гараж в аренду, выиграли в лотерее и даже если получили машину в подарок — вы будете обязаны оплатить НДФЛ.

Основная ставка НДФЛ по российскому законодательству составляет 13%. Именно она используется для налогообложения заработной платы тех, кто постоянно проживает в РФ, и не зависит от объёма дохода.

Интересно, что российская система удержания подоходного налога достаточно демократичная. В большинстве европейских стран ставка этого налога выше и в среднем равна 32,4%. Во многих государствах применяют прогрессивную ставку — с ростом заработка человека растёт и процент налогообложения его трудовых доходов.

Плательщиков НДФЛ в России можно разделить на два типа:

  1. Резиденты — все граждане РФ или иностранные граждане, прожившие в РФ за последний календарный год хотя бы 183 дня.
  2. Нерезиденты — иностранцы, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев.

Взимается НДФЛ практически со всех доходов. Кроме основной ставки 13%, законодательство РФ предусматривает и другие, зависящие от вида доходов и от категории плательщика (ст. 224 НК РФ):

  • 35% — доходы в виде страховых выплат, выигрышей, призов, доходы от вкладов в банках;
  • 30% — трудовые доходы нерезидентов РФ;
  • 15% — дивиденды от долевого участия в деятельности российских компаний;
  • 13% — трудовые доходы для резидентов РФ, для беженцев и иммигрантов;
  • 9% — доходы по облигациям и доходы учредителей доверительного управления.

НДФЛ должен удерживаться из любой суммы, относящейся к оплате труда: это и оплата в размере минимальной зарплаты, и оплата по договору подряда. Удержание определяется по ставке, установленной для данного вида налогоплательщика (13 или 30%).

Важно! Налогом облагают выплаты не только за время работы, но и за период временной нетрудоспособности сотрудника (или период ухода за больным ребёнком), хотя эти выплаты мы получаем по больничным листам.

Другие удержания с работника (алименты, погашение кредита и прочее) вычитают из суммы заработной платы, оставшейся после удержания НДФЛ.

Если за вас платить налог некому, то вы должны сами рассчитать и уплатить НДФЛ, а также отчитаться за полученные доходы в ИФНС не позднее 30 апреля следующего года. В налоговую инспекцию подаётся декларация по форме 3-НДФЛ. Также самостоятельно вы должны рассчитать и оплатить НДФЛ, если вы заработали, например, на сдаче дома в аренду или продали квартиру, находившуюся в вашей собственности меньше трёх лет.

С каких доходов НДФЛ не удерживается

НДФЛ удерживают в России со всех видов доходов, но закон предусматривает некоторые исключения.

Не облагаются НДФЛ (статья 217 НК РФ):

  • все виды стипендий;
  • пенсии и социальные доплаты;
  • пособие по беременности и родам;
  • пособие по безработице;
  • алименты;
  • материальная помощь в связи с рождением или усыновлением ребёнка (не более 50 тысяч рублей);
  • материальная помощь, выдаваемая членам семьи в связи со смертью работника (в том числе, ушедшего на пенсию);
  • материальная помощь в связи со смертью члена (членов) семьи;
  • выигрыши, подарки, материальная помощь до 4000 рублей (в год);
  • различные виды компенсаций расходов при выполнении трудовых функций работника (командировочные и суточные расходы).

Ещё один случай, когда налог не удерживается — выплата заработной платы, причитающейся умершему сотруднику, его родственникам или иным наследникам. Со смертью человека прекращается его обязанность налогоплательщика, поэтому работодатель не обязан удерживать НДФЛ с сумм зарплаты умершего сотрудника (разъяснение Минфина).

Куда идут удержанные средства

Налоговые агенты, уплачивающие НДФЛ, знают, в какой бюджет нужно перечислять удержанные суммы. А те, с чьей зарплаты был удержан этот налог, обычно не представляют, куда идут эти деньги.

По российскому законодательству НДФЛ относится к категории федеральных налогов. Но они не обязательно зачисляются в федеральный бюджет. Направления, куда идут налоговые платежи, определяется Бюджетным кодексом (БК).

Для НДФЛ соотношение бюджетов:

  • региональный бюджет, то есть Москвы, Петербурга, республики, края и области — 85% (ст.56 БК РФ);
  • местные бюджеты -15% (ст 61 БК РФ).

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2018 году

Работодатель (компания или ИП) признаётся законодательством налоговым агентом по НДФЛ, если начисляет наёмным сотрудникам оплату по трудовым договорам.

Налоговый агент обязан удерживать НДФЛ со всех видов оплаты — это может быть ежемесячный оклад, оплата рабочему-сдельщику, премия, доплата за сверхурочную работу или надбавка за учёную степень и другие виды начислений.

Важно! Прежде чем рассчитать НДФЛ, работодатель должен правильно определить налоговые вычеты для конкретного сотрудника — льготы, предоставляемые некоторым категориям наёмных работников при удержании этого налога.

НДФЛ с зарплаты каждого сотрудника работодатель рассчитывает в следующем порядке:

  1. Суммирует все доходы, начисленные работнику: кроме основной заработной платы включают все виды премий и надбавок, оплату по листку нетрудоспособности за время болезни.
  2. Рассчитывает налоговые вычеты, на которые сотрудник имеет право по законодательству.
  3. Из доходов работника вычитает налоговые вычеты.
  4. Выбирает ставку НДФЛ: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов (кроме нерезидентов, перечисленных в ст. 227.1 НК РФ).
  5. С суммы начисленных доходов, уменьшенной на вычеты, удерживает НДФЛ.

Важно, что в течение года отношение сотрудника к типу налогоплательщиков может измениться. Например, если нахождение нерезидента в РФ превысило 183 дня, то НДФЛ с его оплаты труда будет рассчитываться в размере не 30, а 13%.

Формула расчёта НДФЛ с заработной платы

Приведём формулу расчёта НДФЛ, установленную российским законодательством:

НДФЛ = (Дохд — Вычт) × Ствк,

где:

  • НДФЛ — сумма налога, удерживаемая с оплаты труда;
  • Дохд — все доходы за месяц, начисленные сотруднику работодателем по трудовому договору;
  • Вычт — налоговые вычеты за месяц;
  • Ствк — ставка удержания налога с оплаты труда конкретного сотрудника (13 или 30%).

Пример расчёта НДФЛ с зарплаты

Мария Ивановна Петрова является гражданкой РФ (т. е. она резидент) и имеет троих несовершеннолетних детей.

По трудовому договору Петрова в январе получила 70 000 рублей.

Вычеты на троих детей Петровой:

  • на первого и второго — по 1 400 рублей,
  • на третьего — 3 000 рублей.

Общая сумма вычета равна: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей.

НДФЛ, удержанный работодателем в январе: (70 000 – 5 800) X 13% = 8 346 рублей.

Петрова получит в кассе зарплату за январь в сумме 70 000 – 8 346 = 61 654 руб. Такую же сумму оплаты она получала за февраль, март и апрель.

В июне её суммарный доход достиг 350 000 рублей, и с этого месяца до конца 2017 года Петрова утратила право получать вычеты на детей. НДФЛ за июнь с неё будет удержан в сумме: 70 000 X 13% = 9 100 рублей. Петрова за июнь получит в кассе зарплату в сумме 70 000 – 9 100 = 60 900 рублей.

Вычеты по подоходному налогу

Российским законодательством предусмотрены случаи, когда можно уменьшить НДФЛ, используя налоговые вычеты:

  • стандартные (ст.218 НК РФ), связанные с семейными (наличие детей) или личными (государственные заслуги, инвалидность) особенностями;
  • социальные (описаны в ст. 219 НК РФ) — предназначены для компенсации социально значимых расходов (лечение, учёба и т.п);
  • имущественные (установлены ст.220 НК РФ) — связаны с продажей собственности (например, квартиры);
  • профессиональные (ст. 221 НК Рф) — основаны на компенсации расходов на профессиональную деятельность.

Механизм получения плательщиком НДФЛ разных вычетов различают по видам. Всем работающим по найму стандартные вычеты рассчитывают работодатели, поэтому сотруднику не требуется производить какие-то специальные действия. Для получения же социального, имущественного или профессионального вычета придётся произвести установленные законодательством действия — подготовить документы и подать заявление в ИФНС.

Важно! Налоговые агенты считают вычеты накопительно с начала года и прекращают предоставлять до конца года в том месяце, когда итог заработка плательщика НДФЛ становится больше 350 000 рублей.

Получить стандартные вычеты возможно только у одного налогового агента. При наличии нескольких мест работы вы сами выбираете, у какого работодателя использовать вычеты.

Тот, кто в календарном году не воспользовался правом на стандартные вычеты, может получить денежное возмещение от ИФНС после подачи декларации о доходах.

Личные налоговые вычеты

Право на личные вычеты зависит от заслуг или состояния здоровья. Приведём категории тех, кто их получит:

  1. 3 000 рублей в месяц:
    • инвалиды ВОВ;
    • участники ликвидации катастрофы в Чернобыле или лица, проживавшие в окрестностях Чернобыля и получившие вред здоровью от радиационного воздействия;
    • инвалиды I, II и III групп, увечья которых были получены при прохождении воинской службы;
    • некоторые другие категории граждан.
  2. 500 рублей в месяц:
    • инвалиды детства и прочие инвалиды I, II групп;
    • герои СССР и герои России;
    • лица, перенёсшие болезни, связанные с радиационным излучением;
    • участники боевых действий в Афганистане;
    • родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР и РФ;
    • участники ВОВ, а также военные узники и участники блокады;
    • некоторые другие категории граждан.

Если человек имеет право на два личных вычета, он получит наибольший.

Вычеты на детей

Вычет на детей получат родители, опекуны и попечители, а также их супруги.

Ежемесячный размер вычета на детей:

  • 1 400 рублей — на первого;
  • 1 400 рублей — на второго;
  • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребёнка.

Вычет можно получать на детей до 18 лет и на очно обучающихся студентов, аспирантов, интернов — до 24 лет. Предусмотрены и повышенные размеры вычетов на детей.

Ежемесячный вычет на одного ребёнка-инвалида:

  • 12 000 рублей — родителям (усыновителям) и их супругам;
  • 6 000 рублей — опекунам, попечителям, приёмным родителям и их супругам.

Вычет на детей получат в двойном размере:

  • единственный родитель, усыновитель, опекун, попечитель (до вступления этого налогоплательщика в брак);
  • один из двух родителей в случае, если второй подал заявление об отказе от вычета на детей.

Важно! Личный вычет и вычет на детей могут предоставляться одновременно.

Социальные налоговые вычеты

Социальные вычеты (статья 219 НК РФ) можно получить для компенсации личных затрат на социально значимые направления расходов:

  • обучение своё, детей (родных, усыновлённых или опекаемых), братьев, сестёр, если они не достигли 24 лет;
  • оплата медицинских услуг для себя и для членов семьи (супруги, дети до 18 лет, родители);
  • лекарственные препараты, назначенные врачом для себя и для семьи;
  • оплата взносов по договорам личного страхования (заключённым не менее чем на 5 лет) для себя и для семьи (супруги, родители, несовершеннолетние дети);
  • выплаты в негосударственные пенсионные фонды за себя, за членов семьи и близких родственников (родители, супруги, дети, бабушки и дедушки, братья и сестры);
  • дополнительные взносы на государственную пенсию;
  • плата за независимую оценку квалификации;
  • благотворительность.

Для получения социальных вычетов обязательно документально подтвердить произведённые расходы. Важно, что образовательные и медицинские услуги должны быть предоставлены обладателями соответствующих лицензий. Лимит вычета по всем видам расходов (кроме установленных правительством дорогостоящих видов лечения) — 120 000 рублей.

Для получения вычета вы должны подать в ИФНС налоговую декларацию и пакет документов, подтверждающих затраты (договоры, кассовые и банковские квитанции на произведённые платежи и т. п.). После их проверки ИФНС перечислит на ваш банковский счёт причитающуюся сумму вычета.

В 2017 году у тех, кто работает по найму, появилась возможность обращаться за получением социального вычета к своему работодателю. Кроме заявления, надо представить уведомление от ИФНС в адрес работодателя о конкретных суммах по каждому виду оплаченных налогоплательщиком социальных услуг (отдельно за себя и за каждого родственника). Работодатель должен ежемесячно, начиная с месяца обращения, уменьшать ваш налогооблагаемый доход на сумму социального вычета вплоть до полного погашения.

Важно: уведомление налоговых органов действительно только в течение одного календарного года. В следующем году потребуется получить в ИФНС новое уведомление.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественный вычет можно получить в случае:

  • продажи автомобиля;
  • продажи (покупки) недвижимости (доли недвижимости) или земельного участка;
  • расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
  • приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
  • расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.

Имущественный вычет можно использовать только один раз (например, при уплате процентов по ипотеке).

Профессиональные налоговые вычеты

Статья 221 НК РФ устанавливает, что право на такие вычеты может возникнуть у трёх групп налогоплательщиков:

  • индивидуальные предприниматели (ИП), а также профессионалы, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.);
  • лица, привлечённые к исполнению обязательств (работ или услуг) на основании договоров гражданско-правового характера;
  • граждане, получающие авторское вознаграждение в результате создания объектов интеллектуальной собственности путём реализации авторских и смежных прав.

Эти группы налогоплательщиков вправе снизить налогооблагаемую базу на расходы, понесённые в профессиональной деятельности. Такие расходы должны быть оформлены надлежащими документами.

Важно, что в ИФНС можно заявить к вычету только расходы, относящиеся к профессиональной деятельности ИП или владельца частной практики.

В состав профессиональных расходов для вычета по НДФЛ можно включить уплачиваемые налоги:

  • суммы налогов, установленных законодательством для определённых видов деятельности;
  • суммы государственных пошлин, необходимость уплаты которых обусловлена осуществляемой налогоплательщиком деятельностью;
  • налог на имущество, которое эксплуатируется в предпринимательской деятельности или учреждённой частной практике (исключением являются жилые дома, квартиры, гаражи и дачи).

Как вернуть подоходный налог с зарплаты

Обычно возврат НДФЛ становится актуальным, если сотрудник оплатил расходы, которые дают возможность получения вычетов: социальных, профессиональных или имущественных.

Видео: как оформить налоговый вычет через сайт ФНС

Заявление на возврат НДФЛ: как правильно составить

Для того чтобы воспользоваться вычетами, налогоплательщику придётся подать в ИФНС заявление, составленное по обязательной на территории РФ форме (форма по КНД 1150058), установленной Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7–8/182@.

Форма этого заявления имеет три страницы:

  1. Данные о налогоплательщике, налоге: какой налог и за какой период нужно возместить.
  2. Реквизиты банковского счёта налогоплательщика — на него будут перечислены суммы вычетов.
  3. Сведения о налогоплательщике: паспортные данные и адрес.

Заявление заполняют печатными буквами. Это можно сделать от руки или на компьютере. Подпись налогоплательщика (на первой странице) должна быть сделана собственноручно.

Пример заполнения заявления на возврат вычетов по НДФЛ

Васильева Алла Петровна захотела получить социальный вычет. Она получала платные медицинские услуги в лицензированной частной клинике.

В первом листе Васильева указала данные о себе и информацию о налоге, по которому хочет получить возврат. Порядок заполнения:

  1. Начинаем с указания своего ИНН. Значение КПП пропускаем — это реквизит для организаций.
  2. Указываем номер заявления в виде «1 — — — — — ». Нумерацию своих заявлений каждый год начинаем с единицы. Второе или третье заявление может понадобиться:
    • для возвращения НДФЛ за предыдущие годы (за каждый год — своё заявление);
    • при обнаружении ошибки в поданном заявлении — нужно будет подать исправленное.
  3. Вписываем код налогового органа — он относится к ИФНС, куда будет подано заявление. Найти код можно на сайте налогового ведомства.
  4. Заполняем следующие три строки — информацию о вас: фамилию в отдельной строке, имя и отчество тоже в отдельных строках и обязательно всё печатными буквами.
  5. Затем отражаем статью НК РФ, определяющую обязанность бюджета на возврат денег (ст. 78 НК РФ).
  6. Значение кода причины переплаты указываем равное 1.
  7. Укажем код вида платежа, который вы хотите возместить. Для вас это 1 — налог.
  8. Отражаем сумму вычета. Цифры располагаем в правой части строки.
  9. Укажем налоговый период (код 10 знаков): «ГД.00.2017». Здесь буквы ГД и цифровой код 00 отражают, что возмещаемый налог является годовым. 2017 — год, за который запрашивается вычет.
  10. Укажем код ОКТМО — регион, где НДФЛ был уплачен. Поскольку возмещаем НДФЛ, то это должен быть код вашего места жительства (прописки).
  11. Далее вписываем код бюджетной классификации. Эти коды свои для каждого налога, которые могут изменяться. В 2017 году для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, это 182 1 01 02010 01 1000 110.
  12. Заполнение завершаем указанием того, сколько страниц в заявлении (это всегда «003») и сколько листов документов приложено.
  13. Не забываем вписать свой контактный телефон и расписаться.

На второй странице вы должны представить данные о банковском счёте, на который поступит возмещение налогового вычета.

Как это сделать, покажем на примере Сбербанка. Зайдя в Сбербанк-онлайн, можно выбрать один из своих счетов (пусть это будет, например, сберегательный счёт) и кликнуть на вкладку «Информация по вкладу». После этого станет доступна кнопка «Реквизиты перевода на счёт вклада», нажав на которую вы увидите все данные банка, необходимые для занесения на страницу 2 нашего заявления.

На второй странице, кроме банковских реквизитов, указывается код владельца счёта (для вас это 1 — налогоплательщик) и номер вашего счёта.

Третий лист предназначен только для занесения данных о документе, удостоверяющем личность (это, как правило, паспорт) и о вашем месте жительства (регистрации).

К заявлению приложите документы, подтверждающие право на вычет (например, договор с лечебным учреждением и кассовые или банковские документы на оплату его услуг).

На этом заполнение формы заявления закончено и его можно направить в ИФНС. После проверки сумма налогового вычета будет перечислена на ваш счёт, указанный в заявлении.

Удержание и выплата НДФЛ в бухгалтерском учёте

Работа бухгалтера по НДФЛ включает ряд действий:

  • ведение налоговых регистров,
  • формирование бухгалтерских проводок,
  • заполнение и сдачу отчётности в ИФНС.

Какие ведём регистры и какие делаем проводки

Если вы являетесь работодателем, значит сотрудники получают оплату труда, облагаемую НДФЛ, а вы выполняете функции налогового агента. Для правильной организации учёта НДФЛ вы обязаны использовать регистры налогового учёта (карточки по каждому работнику). В карточках должны быть отражены (п.1 ст 230 НК РФ):

  • суммы начислений сотруднику и даты фактического получения этих сумм, установленные исходя из правил ст.223 НК РФ;
  • суммы удержания НДФЛ;
  • применённые налоговые вычеты.

Раньше эти налоговые регистры использовали только для заполнения справок 2-НДФЛ. А теперь данные из них понадобятся и для составления отчёта 6-НДФЛ.

Для бухгалтерского учёта начисления НДФЛ используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам», где открывают субсчет «НДФЛ». Начисление сумм НДФЛ отражают по кредиту счёта 68 в корреспонденции со счётом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (если налогом облагается заработная плата) или с дебетом других счетов, отражающих доходы, отличные от оплаты труда. Перечисление НДФЛ в бюджет отражается по дебету сч. 68 в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета».

Таблица: проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Отчётность по НДФЛ — что и когда сдавать

Каждый работодатель обязан ежегодно подать в ИФНС сведения по доходам, полученным его сотрудниками за прошедший год.

Справка 2-НДФЛ

На каждого сотрудника составляются отчётные справки по форме 2-НДФЛ.

Подписанная работодателем справка 2-НДФЛ может потребоваться вашему работнику, например, для оформления кредитного договора или если он переходит на новое место работы до завершения календарного года. Также инспектор ИФНС потребует её, если ваш сотрудник обратится за налоговым вычетом. Работодатель обязан выдать такую справку по заявлению сотрудника.

Справки 2-НДФЛ нужно успеть подать в ИФНС не позднее 1 апреля следующего года. Учитывая, что в 2018 году первое апреля — выходной день, сдать отчётность за 2017 год можно и второго апреля.

За несвоевременное представление в ИФНС справок 2-НДФЛ налогоплательщик обязан заплатить 200 рублей (ст 126 НК РФ) за каждый документ. Если проверяющие органы обнаружат ошибки в справках, штраф за каждую ошибку составит 500 рублей.

Появление новой формы отчётности — годовой 6-НДФЛ

В 2017 году компании первый раз сдали в ИФНС годовую отчётную форму 6-НДФЛ. Подавать 6-НДФЛ обязан каждый налоговый агент, который в отчётном году хотя бы один раз выплачивал физическим лицам заработную плату (или иные формы дохода). Это относится и к компаниям, и к ИП. Если даже выплаты были произведены один раз и даже если это было только в январе, а затем деятельность не велась — отчитываться придётся.

Годовая форма 6-НДФЛ заполняется так же, как и квартальная. В форме указывают:

  • все виды доходов сотрудников;
  • получаемые ими вычеты;
  • сумму начисленного и уплаченного в бюджет НДФЛ по всему штату.

Декларация должна состоять из титульного листа и двух разделов.

Налоговики сверяют данные разных форм отчётности, поэтому лучше проверить, сходятся ли данные отчётов 2-НДФЛ со сведениями в 6-НДФЛ.

Порядок выбора способа сдачи отчётности по НДФЛ такой же, как и в 2017 году: если штат сотрудников до 25 человек — допустима сдача на бумажном носителе, иначе — только в электронной форме.

Нужна ли «нулевая» отчётность по НДФЛ

Если ИП или компании за отчётный год ни разу не начисляли и не выплачивали зарплату сотрудникам, отчёт 6 НДФЛ разрешено не сдавать. Об этом указано в письме ФНС № ЗН-19–17/97 от 08 июня 2016 года. Из него видно, что ИП или компания, у которых деятельность и начисление оплаты сотрудникам временно отсутствуют, фактически в этот период не являются налоговыми агентами и могут отчёт по форме 6 НДФЛ не сдавать.

По мнению ИФНС, вы не обязаны и информировать контролирующие органы о причинах несдачи документа. Однако специалисты советуют направить в ИФНС письмо с изложением причин.

В письме ФНС № БС-4–11/7928 от 04 мая 2016 года также указано, что налогоплательщик вправе не сдавать 6-НДФЛ. Но то же письмо предусматривает и возможность сдачи «нулевого отчёта» при приостановке деятельности. В этом случае сдача «нулевой» отчётности может стать доказательством того, что налогоплательщик вовремя оповестил ИФНС о приостановке деятельности. Если же вовремя не сообщить в ИФНС о том, что деятельность не ведётся, инспекция может заблокировать банковские счета такого налогоплательщика.

Заполнить «нулевую» отчётность очень просто. Налогоплательщику необходимо:

  • заполнить титульный лист, указав все реквизиты организации, даты. Не забудьте поставить свою подпись на этой странице;
  • на всех последующих страницах вместо цифр поставить прочерки и обязательно расписаться.

Видео: 6-НДФЛ с оплаты за декабрь

В какие сроки необходимо перечислять НДФЛ с заработной платы

Каждый работодатель обязан соблюдать сроки уплаты НДФЛ. Иначе можно попасть под штрафные санкции.

Отметим, что в 2017 г. вступил в действие порядок, по которому НДФЛ следует удерживать не позднее дня, следующего за днём фактической выплаты облагаемого дохода. Не имеет значения способ оплаты (на лицевой счёт сотрудника в банке/наличными из кассы/передача вещи в натуральной форме), принимается во внимание сам факт выплаты.

Поскольку сумму удержанного НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днём окончательного расчёта с сотрудниками за месяц, то с выплаченного аванса перечислять НДФЛ не нужно.

С депонированной зарплаты (т. е. не полученной сотрудниками в срок и возвращённой работодателем в банк) производить перечисление НДФЛ не положено.

Новация по расчёту НДФЛ с оплаты за отпуск в 2017 году

В 2017 году работодатель должен удержать НДФЛ с суммы оплаты за отпуск одновременно с выдачей отпускных работнику. Перечислить деньги надо не позднее чем в последний день месяца оформления отпуска.

Например, сотрудник ООО «Гамма» Иванов А. А. оформил отпуск с 18 августа, 15 августа ему выплатили отпускные. Выплата подоходного налога в бюджет с суммы отпускных будет произведена 30 августа.

Такой порядок упрощает работу бухгалтеров при расчёте оплаты за отпуск, поскольку даёт возможность накапливать в течение месяца начисленный НДФЛ и единым платёжным поручением перечислить налог за всех уходивших на отдых работников.

Перечисление НДФЛ в последний день месяца — право, а не обязанность налогового агента. Если у работодателя небольшой штат и ему удобнее перевести НДФЛ одновременно с выплатой отпускных, он имеет право использовать эту практику.

Расчёт НДФЛ с оплаты в натуральной форме

Если сотруднику работодатель предоствляет доход в натуральной форме, НДФЛ с него нужно заплатить не позднее чем на следующий день после передачи материальной ценности.

Например, ООО «Дельта» рассчиталось со своим сотрудником Сидоровым В. В. за работу, передав ему ноутбук, который стоит 48 000 рублей. Он получил вещь 1 октября, бухгалтер в тот же день рассчитала НДФЛ с дохода Сидорова (48 000* 13%= 6 240 руб.) и 2 октября перечислила эту сумму налога в бюджет.

Санкции за нарушения

Если работодатель не удержал НДФЛ с дохода сотрудника и/или не уплатил в бюджет в установленный срок, к такому налоговому агенту будут применены санкции (согласно статье №123 НК РФ): 20% от величины налога, которая подлежала к удержанию/перечислению. Даже если налог был удержан в срок или просрочка перечисления составляет один день — штраф все равно начисляется.

Штрафом санкции для налогового агента не ограничиваются: за каждый день просрочки уплаты НДФЛ начисляют пеню (статья 75 НК РФ).

Видео: разъяснения по НДФЛ от Минфина и ФНС

НДФЛ (его называют подоходным налогом) исчисляется в установленных законодательством процентах с доходов физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов. Для некоторых категорий плательщиков предусмотрено право на получение налоговых вычетов. Наёмные работники не обязаны сами уплачивать НДФЛ. За них это делает налоговый агент — работодатель, который ежемесячно удерживает налог из зарплаты сотрудников и перечисляет в бюджет. Самостоятельно перечисляют НДФЛ самозанятые граждане, в том числе ИП.

kadrovik.guru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.