Начислена заработная плата административно управленческому персоналу

Как организовать бухучет: зарплата

Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.

Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.

К главным этапам организации учета зарплаты относятся:

  1. Начисление оплаты труда.
  2. Расчет и учет удержаний из зарплаты.
  3. Начисление страховых взносов.
  4. Выплата зарплаты.
  5. Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.

Проводки по начислению заработной платы

Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.


Дебет Кредит
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка 20 70
Работникам вспомогательных производств 23 70
Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка 25 70
Сотрудникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка 26 70
Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка 08 70
Рассчитана зарплата работников торговой организации 44 70
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня) 20, 25, 26, 44 70
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС 69 70
Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) 91 70
Если формируется резерв на оплату отпусков
Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка 20, 25, 26, 44 96
Начислены отпускные 96 70

Удержание из заработной платы: проводки

Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:

  • НДФЛ;
  • алименты, иные удержания по исполнительным листам;
  • взносы в профсоюзную организацию;
  • возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
Дебет Кредит
Исчислен НДФЛ 70 68
Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы) 70 76
Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника 70 73
При увольнении удержана оплата за неотработанные дни отпуска, сторно 96 (20, 25, 26, 44) 70

Выдана заработная плата: проводка

Заработная плата по желанию сотрудника может выдаваться ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана ЗП из кассы, проводка формируется по дебету счета 70.

Дебет Кредит
Выдана из кассы заработная плата, проводка 70 50
С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата, проводка 70 51
Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам 76 51

НДФЛ и страховые взносы: начисление и уплата

Из выплат сотрудникам работодатели обязаны исчислять и перечислять государству:

  • налог на доходы физических лиц (ставка для резидентов — 13 %);
  • страховые взносы (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС).

Для учета налоговых платежей Планом счетов предназначен счет 68, а для начисления и учета страховых взносов — счет 69.

Дебет Кредит
Исчислен НДФЛ 70 68
Произведен расчет страховых взносов 20, 23, 25, 26, 44 69
Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет 68 51
Перечислены в бюджет страховые взносы 69 51

Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета

Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.

Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат. Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004. Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:

  • табели учета рабочего времени;
  • трудовые договоры;
  • приказы о премировании;
  • приказы об отпусках;
  • исполнительные листы и заявления об удержаниях;
  • иные документы по нормированию и оплате труда.

Форма Т-54

Также, согласно статье 136 ТК РФ, работодатель обязан перед перечислением оплаты за труд известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок. Его форма должна позволять в понятной форме сотруднику узнать о начисления, удержаниях и подлежащих получению суммах. Информировать сотрудника можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.

Бланк расчетного листка

clubtk.ru

Документальное оформление учета заработной платы

Документальное оформление является одним из основных аспектов учета зарплаты, так как посредством него фиксируется исчисление и выдача заработанных сотрудниками средств. В частности, основными документами являются:

  1. Табель учета рабочего времени (форма Т12). Применяется в компаниях с целью фиксации длительности рабочего дня сотрудника. Он необходим для подтверждения фактического появления субъекта на рабочем месте и последующего выполнения им соответствующих рабочих обязанностей. В документе также имеются отдельные строки, в которых уместно производить расчет заработка конкретного лица за отработанное время (основываясь на данных, заполненных за отчетный период).
  2. Табель учета рабочего времени (форма Т13). Данная разновидность табеля предполагает автоматическое внесение сведений посредством компьютера. Подобная форма применяется в организациях, использующих систему электронного учета факта прихода сотрудников на рабочие места.

  3. Ведомости (формы Т49, Т51, Т53). Так, Т49 используется для осуществления процесса начисления заработанных субъектами средств, с целью дальнейшей выдачи сумм работникам на руки. Т51 используется для проведения соответствующих исчислений (форма характерна для предприятий, где выплата зарплаты осуществляется с помощью банковских карт). Т53 является формой, заполняемой исключительно для процедуры фактической выдачи денежных средств сотрудникам.
  4. Журнал Т53-а. применяется для регистрации платежных ведомостей.
  5. Лицевой счет (формы Т54 и Т54-а). Предполагаются лицевые счета, оформляемые для каждого работника в отдельности на начало отчетного периода. В рассматриваемый бланк вносятся данные обо всех начислениях и удержаниях с зарплаты работника за каждый отдельный месяц.
  6. Записка-расчет (форма Т60). Заполняется для исчисления объема отпускных сумм, предназначенных к выдаче.
  7. Записка-расчет (форма Т61). Заполняется для исчисления объема сумм, выплачиваемых лицу при увольнении (учитывая компенсационные выплаты).
  8. Расчетно-кассовый ордер. Заполняется при выдаче одному сотруднику его заработной платы через кассу предприятия.
  9. Платежное поручение. Требуется к заполнению для перечисления одному или нескольким сотрудникам средств через банк. Если поручение оформляется на группу работников, в банк также необходимо подать специальный реестр, включающий в себя информацию об объемах выплат и о номерах индивидуальных банковских карт.

Учет труда и заработной платы сотрудников

Учет штатного состава компании осуществляется на основании трудового удостоверения сотрудника, которое он предоставляет при устройстве на работу. Подобным удостоверением считается трудовая книжка, вместе с которой подаются дипломы, подтверждающие имеющееся образование и заявленные навыки.

При приеме на работу на каждого нового сотрудника заводится индивидуальная личная карточка. Документ оформляют в одном экземпляре. По факту составления соглашения с подчиненным также заводится его личное дело. В состав личного дела входит:

  • Начислена заработная плата административно управленческому персоналуанкета сотрудника;
  • резюме;
  • документы, характеризующие субъекта (характеристики с места учебы или предшествующей работы, рекомендации и т.д.);
  • трудовое соглашение;
  • копия приказа руководителя о назначении субъекта на должность (при наличии, также копия распоряжений о переводе, увольнении и т.д.);
  • прочие бумаги, относящиеся к конкретному сотруднику;
  • опись имеющихся в деле бумаг.

Главным документом по учету рабочего времени признается табель, в который вносятся отметки о фактически отработанном времени, включая переработку, опоздания, простои и т.д.


Учет начисления заработной платы всем сотрудникам (штатным и не штатным) осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета фиксируются все начисленные средства, включая премии, больничные, отпускные и т.п., по дебету – удержания из начисленных сумм и депонированные средства. Соответственно, кредитовое сальдо рассматриваемого счета отражает общую задолженность компании по зарплате (начисленным, но не выданным суммам).

К документам аналитического учета относят: налоговые документы, фиксирующие общий доход сотрудника, различные ведомости по начислению и выдаче зарплаты.

В бюджетном учреждении для учета зарплаты сотрудников используются такие статьи:

  • 211 «Зарплата»;
  • 212 «Прочие выплаты»;
  • 213 «Начисления на зарплату».

Бухгалтерский учет зарплаты бюджетной структуры осуществляется на счете 302/10 соответствующего плана счетов. Также подобные предприятия используют Журнал операций №6 для учета взаиморасчетов по зарплате.

Учет удержаний из заработной платы

Удержания из зарплаты делятся на такие виды:

  • обязательные;
  • по инициативе нанимателя;
  • по соглашению сторон.

К обязательным удержаниям относятся:

  • НДФЛ (гл. 23, ч. 2 НК РФ);
  • алименты, если имеется соответствующее постановление суда или заявление работника;
  • штрафы административного характера;
  • удержания с осужденных лиц.

Исходя из ст. 137 ТК РФ, к удержаниям по волеизъявлению нанимателя относят:

  • Начислена заработная плата административно управленческому персоналусуммы компенсации по неотработанным авансам;
  • возмещение неизрасходованных авансовых средств;
  • возврат сумм, ошибочно начисленных и перечисленных бухгалтерией;
  • удержания в счет погашений кредитов или ссуд, взятых у работодателя.

Учет удержаний осуществляется в налоговой карточке сотрудника, которую ведет налоговый агент. В ней отражаются все доходы, полученные лицом в отчетном периоде, подлежащие налогообложению.

Также удержания учитываются на уровне предприятия, для чего используются специальные проводки в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет является активно-пассивным, то есть по кредиту отражаются невыполненные обязательства компании перед бюджетом, по дебету – исполненные обязательства перед государством. Все начисленные удержания отражаются по кредиту, все списанные – по дебету.

Проводки по учету зарплаты

Составление бухгалтерских проводок по начислению зарплаты зависит от категории сотрудников. Проводки по начислению заработка для различных групп работников будут выглядеть следующим образом:


  1. Д-т 20 – К-т 70 – для рабочих основного производства.
  2. Д-т 23 – К-т 70 – для вспомогательных работников;
  3. Д-т 25 – К-т 70 – для служащих общепроизводственного характера;
  4. Д-т 26 – К-т 70 – для администрации предприятия (управленцы, заместители, бухгалтеры и т.д.).
  5. Д-т 44 – К-т 70 – для сотрудников, трудящихся в сфере торговли.
  6. Д-т 91 – К-т 70 – для работников, которые не участвуют в производстве.

Данные проводки могут формироваться на основании общей суммы зарплаты, а также по каждому отдельному сотруднику.

Помимо указанных, также могут составляться следующие проводки, предназначенные для иных видов начислений:

  1. Д-т 96 – К-т 70 – начислены отпускные суммы за счет средств, взятых из резерва.
  2. Д-т 69 – К-т 70 – начислены больничные средства за счет ФСС.
  3. Д-т 84 – К-т 70 – сотруднику предоставлена матпомощь.

Удержания из заработной платы проводятся следующим образом:

  1. Д-т 70 – К-т 68 – с заработной платы сотрудника удержан НДФЛ.
  2. Д-т 70 – К-т 76 – с заработной платы произведены прочие удержания.

Ввиду того, что бюджетные учреждения имеют свой план счетов, проводки в подобных организациях будут корреспондировать друг с другом следующим образом:

  1. Д-т 4 401 20 211 – К-т 4 302 11 730 – начислена заработная плата.
  2. Д-т 4 401 20 213 – К-т 4 302 13 730 – начислены больничные суммы.
  3. Д-т 4 401 20 212 – К-т 4 302 12 730 – начислены прочие выплаты.
  4. Д-т 4 109 81 211 (общехозяйственные затраты) или 4 109 71 211 (накладные затраты) – К-т 4 302 11 730 – начислена заработная плата сотрудникам основного производства.
  5. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 303 01 730 – удержан НДФЛ.
  6. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 304 03 730 – произведены удержания по исполнительным листам.
  7. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 201 34 610 – выдача зарплаты из кассы.
  8. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 201 11 610 – перечисление зарплаты на карты сотрудников.
  9. Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 304 02 730 – заработная плата была депонирована.
  10. Д-т 4 402 20 213 – К-т 4 303 02 730 / 06 730 / 07 730/ 10 730 – начислены страховые взносы.

Типичные ошибки в бухгалтерском учете заработной платы

Учет заработной платы в бухгалтерском учете в 2018 году может сопровождаться рядом таких типичных ошибок:

  1. Неправильный расчет среднесписочного количества сотрудников.
  2. Проводки по начислению зарплаты не формируются, то есть корреспонденция счетов составляется при выдаче средств.
  3. Фактические ошибки при исчислении сумм зарплаты, нарушение порядка расчета (например, вычет алиментов из полной суммы заработной платы, не облагаемой НДФЛ).
  4. В налоговой базе при расчете НДФЛ учитывается стоимость обучения подчиненных, проводимого по инициативе компании, в ее интересах.
  5. Налоговые вычеты являются безосновательными.
  6. Исправление допущенных ошибок в налоговых документах. Предполагается, что бухгалтеру необходимо подать дополнительную уточняющую декларацию, а не вносить корректировки от руки.

Таким образом, можно сделать вывод, что большинство наиболее распространенных ошибок в бухгалтерском учете заработной платы имеют механический характер. С целью их ликвидации необходимо проявить большее внимание к учету или использовать особые компьютерные программы для проведения соответствующих процедур.

Пример расчета и учета заработной платы

Клименко В.В. имеет оклад 35.000 руб. в месяц и ежемесячно получает надбавку в объеме 1200 руб. за выслугу лет.

На основании исполнительного листа Клименко обязан выплачивать алименты в объеме 25% от зарплаты.

Компания выплачивает страховые взносы по ставке 3,1%, а также взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС – 30%.

Таким образом, расчет заработной платы к выдаче имеет следующий вид:

  1. Начислена заработная плата административно управленческому персоналуНДФЛ составит: (35.000 + 1200) * 13% = 4706 руб.
  2. Сумма дохода Клименко, с которой удерживаются алименты: 35.000 – 4706 = 30.294 руб.
  3. Сумма алиментов составит: 30.924 * 25% = 7573,5 руб.
  4. На руки Клименко получит: 36.200 – 4706 – 7573,5 = 23.920,5 руб.

Проводки по данной операции будут следующие:

  1. Д-т 20 – К-т 70 – начислена зарплата и надбавка за выслугу (36.200 руб.).
  2. Д-т 20 – К-т 69/1 – начислены суммы страховых взносов (36.200 * 3,1% = 1122,2 руб.).
  3. Д-т 20 – К-т 69 – начислены взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС (36.200 * 30% = 10.860 руб.).
  4. Д-т 70 – К-т 68 – удержан НДФЛ (4706 руб.).
  5. Д-т 70 – К-т 76 – удержаны алименты (7573,5 руб.).
  6. Д-т 70 – К-т 50 – выплачена зарплата из кассы предприятия (23.920,5 руб.).

Ответственность работодателя за нарушение трудового законодательства в части расчетов с подчиненными по зарплате

За нарушение регламента выдачи зарплаты сотрудникам компании предусматривается административная и уголовная ответственность нанимателя.

Исходя из ст. 5/27 КоАП РФ административная ответственность заключается в уплате штрафа в размере:

  • для должностных лиц – от 1 до 5 тыс. руб.;
  • для компании – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Помимо этого, трудовая инспекция также может приостановить деятельность предприятия на период до 90 дней.

Уголовная ответственность наступает для нанимателя, если расчеты по заработной плате не осуществлялись более двух месяцев (ст. 145.1 УК РФ). При этом, она грозит только управленцу компании. Также, если невыплата зарплаты повлекла за собой тяжкие последствия, управленец будет обязан выплатить средства в размере от 100 до 500 тыс. руб.

Таким образом, учет зарплаты в коммерческих и бюджетных компаниях является систематизированным и законодательно регламентированным процессом, имеющим отличия ввиду различных планов счетов. Работодателю рекомендуется внимательно следить за состоянием законодательства и грамотно реализовывать процедуры начисления и выдачи зарплаты.

delatdelo.com

Типовые проводки по начислению в учете заработной платы

В процессе оплаты труда основные проводки связаны с начислением заработной платы. Порядок расчета сумм вознаграждений зависит от того, какая СОТ (система оплаты труда) действует на предприятии. В соответствии с положениями трудового законодательства компании могут применять тарифные, бестарифные и смешанные системы.

Проводки по начислению заработной платы и налогов:

  • Начислена в учете заработная плата рабочим основного производства, проводка – Д 20 К 70.
  • Отражено начисление заработка рабочим производства вспомогательного – Д 23 К 70.
  • Отражено начисление заработка сотрудникам административно-управленческого отдела – Д 26 К 70.
  • Отражено начисление заработка рабочим, обслуживающим производственные процессы, Д 25 К 70.
  • Отражено начисление заработка сотрудникам торговых компаний – Д 44 К 70.
  • Отражено начисление заработка персоналу, связанному с прочей деятельностью компании, – Д 91 К 70.
  • Отражено начисление выплаты персоналу за счет созданных ранее резервов – Д 96 К 70.
  • Отражено начисление заработка работникам, связанным с деятельностью будущих периодов (к примеру, исследовательские испытания), – Д 97 К 70.
  • Отражено начисление заработка специалистам, ликвидирующим последствия стихийных бедствий, – Д 99 К 70.
  • Удержан из начисленной суммы вознаграждения подоходный налог – Д 70 К 68.1
  • Удержаны выплаты по исполнительным документам (к примеру, в связи с уплатой алиментов на детей) – Д 70 К 76. Этой же записью отражается депонирование зарплаты.
  • Удержан из заработка специалиста долг по подотчету – Д 70 К 71.
  • Удержана из заработка сотрудника сумма для возмещения матущерба – Д 70 К 73.
  • Отражена покупка акций компании персоналом – Д 70 К 75.
  • Выдана из кассы заработная плата, проводка – Д 70 К 50.

Поскольку выдача зарплаты может осуществляться не только посредством кассовой операции, проводка будет иной при безналичных расчетах.

  • Перечислена сумма заработка сотруднику на карточку – Д 70 К 51.

Помимо приведенных выше проводок при учете зарплаты обязательно формируется начисление страховых взносов в части медицинского, социального, пенсионного страхования, а также по «травматизму». После того, как бухгалтер отразил с помощью проводок на соответствующих счетах все полагающиеся суммы оклада, надбавок, больничных, пособий, премий, выплаченных компенсаций и иных видов зарплаты, выполняется начисление и перечисление налогов. А затем на основании исходных данных формируется отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР.

Если в расчетах по зарплате персоналу будут выявлены ошибки, которые затронут прошлые отчетные периоды, придется сделать корректировки не только на самом сч. 70, но и на связанных с ним счетах. Поскольку налоги начисляются с ФОТ, потребуется проверить правильность расчета налогов на сч. 68.1 и 69. При обнаружении ошибок следует внести уточнения в бухпрограмму, а также в отчетность путем подачи корректирующих форм в контрольные органы. Если в результате исправлений вы обнаружите недоимку по налогам, перед тем, как сдать отчетность заплатите в бюджет недостающую сумму, иначе вам начислять пени.

Зарплата

Как ведется учет зарплаты в бюджетных учреждениях

Бюджетные предприятия финансируются за счет федеральных средств, поэтому к учету в них предъявляются особые, повышенные, требования. План счетов в таких структурах специальный. При отражении движения средств используется классификация КОСГУ. В том числе, в целях отражения заработка персонала задействуются коды:

  • 211 – здесь формируются сведения по зарплате, окладу в бюджетном учреждении, а проводки выполняются путем добавления указанного кода.
  • 212 – здесь вносят все прочие виды выплат (командировочные, компенсации и т.д.).
  • 213 – здесь отражают начисленные соцпособия.

Распределение сумм вознаграждений осуществляют посредством корреспонденции с кодами 730/830 (для кредиторских долгов), 610 (для выбытия с бюджетных счетов). Основные проводки делаются следующим образом:

  • Д 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) К 030211730 – начислен заработок.
  • Д 030211830 К 030301730 – начислен с заработка НДФЛ.
  • Д 030211830 К 030403730 – начислена сумма по исполнительной документации.
  • Д 030211830 К 020134610 – выдан заработок из кассы.
  • Д 030211830 К 020111610 – переведен заработок на карту.

Вывод – в этой статье мы подробно рассмотрели, как организовать ведение учета заработка на предприятиях. Типовые проводки выполняются в соответствии с нормами Приказа № 94н, где сказано, что для этих целей предназначен сч. 70. Кроме начислений вознаграждений в обязательном порядке бухгалтер должен отразить удержание НДФЛ, начисление страховых взносов. Правильность внесения данных важна, прежде всего, с точки зрения расчетов с персоналом, а также для соблюдения точности перечисления налогов и сборов в бюджет и внебюджет РФ.

raszp.ru

Как оформляют начисления

Начислена заработная плата управленческому персоналу, значит, в проводках 70 счет будет дебетировать с 26 счетом, на котором ведется учет расчетов с руководством.

По зарплате выполняются следующие операции:

  • рассчитывают заработок, авансовые выплаты
  • указывают начисленные взносы с налогами
  • удержанные алименты на основании личного заявления или исполнительного листа
  • выплаченный аванс
  • зарплатные оплаченные налоги, обязательные взносы

На каждом предприятии осуществляется свой обособленный хозяйственный учет, зависящий от производственных процессов, направления деятельности, его выполняют в рамках законодательных актов, финансовых положений.

Регистры бухучета содержат все проводимые финансовые операции в течение месяца, они могут проходить в разное время. Сроки зависят от требований по перечислениям налогов, распорядка работы организации в отношении расчетов с сотрудниками в соответствии с трудовым законодательством.

В бухучете существует специальный перечень в виде плана счетов, он утвержден Минфином РФ.

Под цифрами зашифрована вся деятельность в каждой организации. Где на расчеты с персоналом определили 70 счет. Все заработанные суммы сотрудников проходят как кредит, а удержанные деньги дебетуют с соответствующим случаем счетом. На производственном предприятии, выпускающем товарную продукцию, зарплата входит в себестоимость как составная часть.

Бухгалтерия на производстве
Бухгалтерия на производстве

Финансовые отношения в зависимости от того на каком участке оплачивается труд, с этими счетами  и корреспондирует, это могут быть:

  • активный 20 счет здесь ведется учет оборотов по основному производству
  • 25  указывает производственные расходы
  • на 26 собирают и распределяют хозяйственные операции
  • 29 учитывает деятельность, обслуживающих и хозяйственных участков
  • работников торговли рассчитывают с помощью 44 счета, там учитывают торговые манипуляции
  • когда занятость служащих не принадлежит к основной деятельности, её корреспондируют с 91 регистром
  • в 96 оформляют резервы на предстоящие издержки
  • с 99 счетом связывают сотрудника, если он был участником ликвидации ЧС

Дату выплат и начислений определяют по налоговому учету, по этим положениям, заработок считается доходной частью работника, при завершении всех расчетов в конце месяца. Авансирование происходит обычно в середине рабочего месяца, основной трудовой доход оплачивают в его конце. Выплата авансов проходит по ведомостям, в бухучете делают разноску этого факта. Общую сумму по оплате труда работникам основной деятельности проведут как приход 20 счета и расход 70.

Составление записей после выдачи денег

Начислена заработная плата работникам основного производства. Из фонда этого направления главбух получает в банке денежные средства, которые необходимо выдать персоналу.

Их выплачивают следующими способами:

  • по дебету 70 и кредиту 50, при оплате из кассы предприятия
  • возможны перечисления на банковские счета сотрудников, в проводке дебет 70 будет  в кредите с 51

Если банк требует удержаний с предприятия в виде комиссий, эти затраты проводят по приходу 91.2 (именуется прочими расходами) и расходу 51.

Где учитывают налоги

По Налоговому кодексу РФ доход каждого гражданина облагается обязательными выплатами. Работники не составляют деклараций и самостоятельных перечислений, эта обязанность работодателей. Финансисты предприятий осуществляют учет с соответствующим отражением в проводках.

Налоговые отчисления
Налоговые отчисления

Налоги проходят фиксацию на 68 регистре, в журнале отражают, что произведена оплата в НДФЛ, как 70/68 – сумма. Страховые платежи тоже оплачивают работодатели. Перечисления во внебюджетный фонд, их начисления, связаны с оплатой трудовому народу, существует порядок выполнения проводок. Суммы, вносимые в Пенсионный фонд, входят в себестоимость продукции, и не имеют отражений в заработке, так  как их оплачивает организация. Каждая затрата должна быть распределена по финансовым регистрам с помощью двоичной записи. Если кредит принадлежит 69 счету, где фиксируют все страховые расходы, то дебетироваться будут счета в зависимости от занятости сотрудников по 20, 26 или 29.

Общий порядок в проводках и их формировании

Работа бухгалтерского отдела, это скрупулёзный ежедневный труд. От внимательности одного сотрудника, может зависеть оценка финансовой деятельности всего предприятия. Расчетчик выполняет учет социального страхования с обеспечением трудящихся. В проводки заработной платы входит бухгалтерское сопровождение по дебету и кредиту. Сюда же размещают социальные пособия, пенсии, прочие выплаты из сферы социального направления.

Если трудящиеся выполняют не стандартную для фирмы работу, эти деньги относят на дебет 91 регистра в виде «других доходов и расходов». Существуют премии, их платят из резерва, а фиксируют 96/70. Затраты на зарплату следующего месяца записывают в дебете 97 финансового инструмента. На предприятиях могут возникнуть различные мероприятия, которые прописаны в договоре на ремонтные работы или хозяйственные нужды, на устранение разрушений от ЧС, убытки разносят в 99 счет.

Зарплата, сформированная в одной части, как доходный раздел, в другой половине представляет все удержания каждого работника по отдельности.

Размеры оплаты по уровню отличаются, зависят от должности, выработки, отработанных часов в зависимости от того, чем занимается человек. Отсюда и удержания разные — размер подоходного налога, наличия алиментных  или кредитных вычетов.

В организациях образуются ситуации для проведения удержаний:

  • невозвращение подотчета – 70/71
  • увольнение служащего, у которого задолженности за неотработанный отпуск
  • причинение ущерба организации по вине работника

В каждом случае за правильность начислений и удержаний несет ответственность сотрудник, осуществляющий эту работу и разноску по всем бухгалтерским инструментам. В конце отчетного периода выполняется расчет баланса, и любое несоответствие в проводках скажется именно в этом разделе, он характеризует финансовое состояние фирмы.

Отражение зарплаты в бухгалтерском учете — на видео:

vyborprava.com

Новое в системе оплаты труда административных работников федеральных бюджетных учреждений

Положение № 583 применяется федеральными бюджетными, автономными и казенными учреждениями. Оплата труда работников государственных (муниципальных) учреждений субъектов и муниципалитетов регулируется нормативно-правовыми актами, изданными законодательными органами субъекта, муниципального образования. В качестве примера таких нормативных актов можно привести Закон Нижегородской области от 02.07.2014 № 88-З «Об оплате труда работников государственных бюджетных, автономных и казенных учреждений Нижегородской области», Закон Санкт-Петербурга от 12.10.2005 № 531-74 «О системах оплаты труда работников государственных учреждений Санкт-Петербурга».

Проектом определены следующие изменения в Положении № 583:

1. Предусмотрено требование о необходимости соблюдения соотношения среднемесячной заработной платы заместителей руководителей и главных бухгалтеров учреждения в пределах кратности от 1 до 8. После внесения изменений абз. 4 и 5 Положения № 583 будет звучать так: предельный уровень соотношения среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров федеральных учреждений и среднемесячной заработной платы работников этих учреждений (без учета руководителя, заместителей руководителя и главного бухгалтера) устанавливается федеральным государственным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя соответствующих учреждений, в кратности от 1 до 8. В действующей редакции Положения № 583 указано, что для определения такого соотношения нужно применять среднюю заработную плату, хотя фактически при расчете соблюдения соответствия соотношения размера заработной платы руководителя учреждения к заработной плате работников учреждения применяется, как правило, среднемесячная заработная плата.

Для справки

Действующей редакцией Положения № 583 установлено, что определение размера средней заработной платы осуществляется в соответствии с методикой, используемой при определении средней заработной платы работников для целей статистического наблюдения, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере официального статистического учета. Для статистического наблюдения применяется показатель «среднемесячная заработная плата». Так, Приказом Росстата от 14.04.2016 № 188 утверждена Методика расчета среднемесячной начисленной заработной платы наемных работников в организациях, у индивидуальных предпринимателей и физических лиц (среднемесячного дохода от трудовой деятельности). До этого подобная методика была утверждена Приказом Росстата от 16.09.2015 № 427.

2. В проекте содержится указание на то, что расчет соотношения среднемесячной заработной платы осуществляется в соответствии с порядком, утверждаемым Правительством РФ (далее рассмотрим порядок такого расчета) (вносятся соответствующие изменения в Порядок № 922). Сейчас нормативные акты, регулирующие деятельность федеральных бюджетных учреждений, такого расчета не содержат.

3. Внесено положение о том, что для поощрения руководителей федеральных учреждений устанавливаются выплаты стимулирующего характера, которые осуществляются по результатам достижения показателей эффективности деятельности федерального учреждения и его руководителя, утверждаемых федеральным государственным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя этого учреждения, учреждением – главным распорядителем средств федерального бюджета, в ведении которого находится это учреждение, за соответствующий период. Сейчас абз. 1 п. 9 Положения № 583 звучит так: федеральные государственные органы, учреждения – главные распорядители средств федерального бюджета, в ведении которых находятся федеральные учреждения, устанавливают руководителям этих учреждений выплаты стимулирующего характера.

4. Внесено уточнение, что федеральный орган исполнительной власти, устанавливающий условия оплаты труда руководителю учреждения, должен исходить из необходимости обеспечения непревышения предельного уровня соотношения, установленного в соответствии с п. 9 Положения № 583, при условии выполнения руководителем всех показателей эффективности деятельности федерального учреждения и получения премии по итогам работы в максимальном размере.

5. Пункт 9 Положения № 583 дополнен нормой о том, что не реже одного раза в год предельный уровень соотношения среднемесячной заработной платы руководителя учреждения и средней заработной платы работников учреждений, поименованных в перечне[3], может быть увеличен по решению федерального государственного органа – главного распорядителя средств федерального бюджета. Полагаем, что увеличение предельного уровня соотношения заработной платы работников и административно-управленческого персонала (руководителя учреждения, его заместителя и главного бухгалтера) возможно в пределах кратности, установленной для федеральных учреждений Постановлением № 583 (максимальный показатель кратности – 8). Выше максимального показателя кратности увеличивать разрыв между заработной платой работников и руководителя (заместителя руководителя, главного бухгалтера) нельзя.

Определяем соотношение среднемесячной заработной платы административного персонала и работников учреждения

Из проекта расчета соотношения среднемесячной заработной платы руководителя (заместителя руководителя, главного бухгалтера) и работников учреждения следует, что расчет такого соотношения производится по итогам календарного года. При расчете соотношения среднемесячной заработной платы руководителя организации и среднемесячной заработной платы работников не учитываются как в списочном составе работников, так и в фактически начисленной заработной плате работников организации руководитель, заместитель руководителя и главный бухгалтер.

Расчет соотношения среднемесячной заработной платы руководителя, его заместителя и главного бухгалтера организации и среднемесячной заработной платы работников производится отдельно по должностям руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера организации.

В случаях выполнения работы руководителем, заместителем руководителя, главным бухгалтером по совмещению профессий (должностей) при расчете соотношения фактически начисленная заработная плата учитывается как по основной работе, так и при совмещении профессий (должностей) в целом.

Если заместитель руководителя, главный бухгалтер работают по совместительству, то при расчете соотношения их среднемесячной заработной платы и среднемесячной заработной платы работников учреждения учитывается только фактически начисленная заработная плата по должностям заместителя руководителя, главного бухгалтера.

Для проверки соблюдения учреждением установленного соотношения между заработными платами руководителя (заместителя руководителя и главного бухгалтера) и работников учреждения производится расчет:

1. Среднемесячной заработной платы работников по формуле:

Среднемесячная заработная плата работников учреждения

=

Фактически начисленная заработная плата работников списочного состава

/

Средняя численность работников

/12

При расчете среднемесячной заработной платы работников организации учитываются

Начисленная заработная плата за отработанное время (включая стимулирующие выплаты по итогам работы), а также выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда

Выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка при исполнении работником трудовых обязанностей, для оплаты отпусков, а также для других случаев, предусмотренных ТК РФ

2. Среднемесячной заработной платы руководителя учреждения (заместителя руководителя, главного бухгалтера), его заместителей и главного бухгалтера по формуле:

Среднемесячная заработная плата руководителя (заместителя руководителя, главного бухгалтера) учреждения

=

Фактически начисленная заработная плата руководителя (заместителя руководителя, главного бухгалтера) за календарный год*

/

12

* Если руководитель (заместитель руководителя, главный бухгалтер) учреждения отработал не полный календарный год, то расчет его среднемесячной заработной платы производится исходя из фактически отработанных им полных календарных месяцев.

3. Соотношения – путем деления среднемесячной заработной платы руководителя (заместителя руководителя, главного бухгалтера) на среднемесячную заработную плату работников этой организации.

Положения ст. 145 ТК РФ вступают в силу с 1 января 2017 года. Поэтому, по нашему мнению, в конце 2016 года для соблюдения в 2017 году требования о соотношении среднемесячной заработной платы руководителя учреждения (заместителя руководителя учреждения, главного бухгалтера) и среднемесячной заработной платы работников следует произвести расчет соотношения среднемесячных заработных плат этих категорий. Сравнить полученный результат с уровнем кратности заработных плат, утвержденных учредителем, и в 2017 году, в случае несоответствия, произвести корректировку.

Приведем пример расчета соответствия уровня среднемесячных заработных плат установленной кратности.

Пример 1

По итогам 2016 года в учреждении сформированы следующие показатели:

– фактически начисленная заработная плата работников списочного состава, включаемая в расчет среднемесячной заработной платы – 33 720 000 руб. (показатель по кредиту счетов (0 302 11 730, 0 302 12 730, 0 302 62 730);

– средняя численность работников – 80 человек;

– фактически начисленная заработная плата руководителя учреждения – 1 200 000 руб.;

– фактически начисленная заработная плата заместителя руководителя 960 000 руб.;

– фактически начисленная заработная плата главного бухгалтера 900 000 руб.

Руководитель, заместитель руководителя и главный бухгалтер отработали в учреждении полный 2016 год (12 месяцев).

Исходя из имеющихся данных производим расчет:

1. Среднемесячной заработной платы работников. Для этого определяем:

а) фактически начисленную заработную плату по итогам года работникам учреждения (в расчет не берем заработную плату руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера). Она составит 30 660 000 руб. (33 720 000 — 1 200 000 — 960 000 — 900 000);

б) среднемесячную заработную плату работников, которая равна 33 181,82 руб. (30 660 000 руб./ 77[4] / 12);

2. Среднемесячной заработной платы:

а) руководителя учреждения: 100 000 руб. (1 200 000 руб. / 12 мес.);

б) заместителя руководителя: 80 000 руб. (960 000 руб. / 12 мес.);

в) главного бухгалтера: 75 000 руб. (900 000 руб. / 12 мес.).

3. Рассчитаем уровень кратности заработных плат:

а) руководителя учреждения: 100 000 руб. / 33 181,82 мес. = 3. Уровень кратности заработных плат равен 3;

б) заместителя руководителя: 80 000 руб. / 33 181,82 руб. = 2,41. Уровень кратности заработных плат равен 2,41;

в) главного бухгалтера: 75 000 руб. / 33 181,82 руб. = 2,26. Уровень кратности заработных плат равен 2,26.

4. Сравниваем полученный уровень кратности заработной платы с уровнем кратности, установленным учредителем.

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что главный бухгалтер отработал в учреждении 9 месяцев. Фактически начисленная заработная плата главного бухгалтера за период работы составила 850 000 руб.

При неполной отработке финансового года в учреждении расчет соотношения среднемесячной заработной платы главного бухгалтера и среднемесячной заработной платы работников учреждения производится так:

1. Определяется среднемесячная заработная плата главного бухгалтера, которая составит 94 444,44 руб. (850 000 руб. / 9 мес.);

2. Рассчитывается уровень кратности заработной платы главного бухгалтера: 94 444,44 руб. / 33 181,82 руб. = 2,85 Уровень кратности заработных плат равен 2,85.

3. Сравнивается полученный уровень кратности с уровнем кратности, установленным учредителем.

Изменения порядка исчисления средней заработной платы

Проектом вносятся изменения в название Порядка № 922. Предполагается, что оно будет звучать следующим образом: Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы и о Порядке расчета соотношения среднемесячной заработной платы.

Преамбула Порядка № 922 дополнена указанием, что этот документ разработан не только в соответствии с требованиями ст. 139 ТК РФ, но и с требованиями ст. 145 ТК РФ.

В пункте 3 Порядка № 922 указаны выплаты, которые не учитываются при расчете среднего заработка. Перечень выплат проектом Правительства РФ дополнен выплатами к юбилейным датам, профессиональным праздничным дням. После внесенных в этот пункт изменений не будут учитываться при исчислении среднего заработка выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха, выплаты к юбилейным датам, профессиональным праздничным дням).

* * *

В завершение статьи отметим, что все описанные в статье новшества, внесенные в Положение № 583, касаются федеральных бюджетных учреждений. Однако поскольку нормативные акты субъектов РФ и муниципалитетов, как правило, дублируют нормы федеральных законодательных актов, а Порядок № 922 применяется всеми государственными (муниципальными) учреждениями, то, по нашему мнению, в ближайшем будущем нормативные акты субъектов РФ и муниципалитетов, регулирующие вопросы оплаты труда работников учреждений соответствующего уровня бюджета, бюджетной системы РФ, подвергнутся аналогичной корректировке.

www.pravcons.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.