Как удерживается подоходный налог с зарплаты

Непосредственное влияние на доходы граждан оказывает подоходный налог с заработной платы. Именно поэтому каждого трудоустроенного гражданина интересует вопрос о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2018 году, сколько процентов он составляет, кто не является плательщиком НДФЛ, а также как рассчитать подоходный налог с зарплаты и кто вправе применять налоговые вычеты.

В нашей статье мы рассмотрим все эти вопросы и нюансы, касающиеся НДФЛ в 2018 году.

НДФЛ — это обязательный налог, который удерживается с доходов, получаемых каждым трудоустроенным гражданином РФ. Он удерживается с первой полученной человеком зарплаты.

Обычно НДФЛ облагаются все виды доходов. Исключение составляют небольшой список компенсаций.

Ставка по НДФЛ, в зависимости от дохода, составляет от 9% до 35%.

Ставка НДФЛ 9% в 2018 году применяется к:

  • процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до первого января 2007 года;
  • к полученным дивидентам до 2015 года.

Ставка НДФЛ 13% в 2018 году применяется к:

  • доходам работников, являющихся налоговыми резидентами РФ. К таким доходам относятся: зарплата, доходы от реализации имущества, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды;
  • к доходам от осуществления трудовой деятельности, в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;
  • к доходам от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
  • к доходам граждан ЕАЭС, беженцев и иммигрантов, работающих на территории РФ.

Налоговыми резидентами считаются работники, которые фактически пребывают в РФ не меньше 183-х календарных дней на протяжении последнего года.

Ставка НДФЛ 15% в 2018 году применяется к:

  • доходам, полученным учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до первого января 2007 года;
  • дивиденды, полученные от компаний РФ гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России.

Ставка НДФЛ 30% применяется к:

  • вознаграждениям и выигрышам в организуемых играх, конкурсах и прочих рекламных мероприятиях, если их годовая сумма превышает 4 000 рублей.

Ставка НДФЛ 35% применяется к:

  • процентам по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов.

Подоходный налог удерживается одновременно с начислением заработной платы.

Доходы, подлежащие обложению НДФЛ, следующие:

1. Заработная плата (по трудовому договору или по контракту).
2. Прибыль от сдачи в наем объектов недвижимого имущества.
3. Дивиденды от участия в прибыли компаний.
4. Призы и полученные выигрыши.
5. Полученная материальная выгода.
6. Продажа автомобиля или недвижимости, а также продажа ценных бумаг или долей в ООО.

Помимо вышеперечисленного, обложению НДФЛ также подлежат:

  • оклад;
  • премии;
  • единовременные поощрения;
  • надбавки за выслугу лет;
  • и территориальные повышающие коэффициенты.

Облагаются НДФЛ следующие доходы в случае превышения установленного по ним лимита:

  • подарки, если их годовая стоимость превышает четыре тысячи рублей;
  • материальная помощь, если в течение года ее размер превысил четыре тысячи рублей;
  • материальная помощь, полученная в случае рождения ребенка, если ее размер превысил пятьдесят тысяч рублей;
  • выходные пособия, размер которых выше трехкратной средней заработной платы;
  • суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2 500 рублей для командировок за границу.

Не подлежат обложению подоходным налогом следующие выплаты:

  • материальная помощь;
  • донорские вознаграждения;
  • алименты;
  • пенсии;
  • стипендии;
  • выходное пособие при увольнении;
  • возмещение ущерба от причинения увечья;
  • командировочные расходы;
  • компенсационные выплаты.

Следует отметить, что в большинстве случаев ставка по НДФЛ составляет 13%. В законодательстве РФ содержится налоговая база, а также дается определение налоговой базы.

Распределение удержанных средств по НФДЛ

В соответствии со статьей 13 НК РФ, НДФЛ является федеральным налогом. Средства, полученные от его удержания, поступают в местные и региональные бюджеты. В Бюджетном кодексе говориться о том, что НДФЛ зачисляется в бюджеты:

  • субъектов РФ — 70%;
  • поселений — 10%;
  • муниципальных районов — 20%.

Отметим, что участник сделки, который не получил желаемый результат в определенные сроки, вправе требовать неустойку.

Алгоритм расчета НДФЛ

Подоходный налог с зарплаты в 2018 году рассчитывается по следующему алгоритму:


1. Производится полное начисление зарплаты, с учетом всех доплат и коэффициентов (за отчетный период).
2. Определяется, все ли виды начисленных доходов облагаются налогом.
3. Выясняется статус налогоплательщика для расчета НДФЛ.
4. Определяется право налогоплательщика на налоговый вычет.
5. Из общей суммы начисленного дохода следует отнять сумму, которая не подлежит налогообложению и сумму налогового вычета (при его наличии).
6. От полученной суммы дохода произвести расчет НДФЛ.

Напомним, что для налогового резидента РФ сумма налога составит 13%, для нерезидентов — 30%.

Подоходный налог с зарплаты работодатель удержать в день фактической выплаты зарплаты и перечислить в бюджет не позже дня следующего за днем фактической выплаты.

НДФЛ для резидентов и нерезидентов

Законодательство РФ очень четко дает определение резидентов и нерезидентов. Налоговым резидентом является гражданин, который находился на территории РФ 183 дня на протяжении календарного года.

Статус резидента могут иметь такие категории:

  • гражданин РФ;
  • иностранный гражданин;
  • лицо без гражданства.

Таким образом, статус налогового резидента может иметь любое физическое лицо, вне зависимости от гражданства и места проживания.

Для определения статуса налогового резидента стоит учитывать любой двенадцатимесячный период, который начинается в одном году и заканчивается в следующем. Окончательный статус определяется по окончании года как налогового периода. Для этого необходимо сложить все календарные дни нахождения плательщика в РФ.

Определение статуса происходит каждый раз при выплате доходов. Как уже было отмечено размер НДФЛ для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%.


Применение налоговых вычетов

В соответствии с алгоритмом расчета НДФЛ, следует выяснить, вправе ли гражданин применять налоговые вычеты, которые в свою очередь делятся на следующие виды:

1. Стандартные.
2. Социальные.
3. Профессиональные.
4. Имущественные.

К стандартным налоговым вычетам относятся льготы, установленные законодательно. Их размер составляет 500, 1400 и 3000 рублей.

Вычет в размере 500 рублей предоставляется:

  • участникам ВОВ и боевых действий;
  • инвалидам I и II гр.;
  • Героям Советского Союза и России;
  • военным в отставке, участникам боевых действий;
  • лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС и ПО «Маяк» и прочее.

Вычет в размере 1400 рублей предоставляется родителям первого и второго несовершеннолетнего ребенка.

Вычет в размере 3000 рублей предоставляется:

  • ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», которые получили инвалидность (лучевую болезнь);
  • родителям (людям), которые опекают троих (четверых) детей, или ребенка — инвалида;
  • инвалидам ВОВ и военнослужащим, которые получили инвалидность в ходе боевых операций;
  • лицам, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия и др.

Стандартные вычеты не зависят от наличия или отсутствия следующих факторов: размер дохода, состава семьи или получения других вычетов. Практически стандартный вычет представляет собой сумму, которая ежемесячно вычитается из зарплаты перед тем, как на нее будут начислен налог на доход.

Например

Зарплата работника 2 4000 рублей, работник имеет одного ребенка. Следовательно, для расчета НДФЛ зарплату уменьшают на налоговый вычет, и затем с полученной суммы вычисляют 13%:

(24000 – 1400) х 13% = 2 938 рублей

Оформление стандартного вычета предполагает выполнение ряда условий:

  • в семье имеется ребенок;
  • родитель работает и является налоговым резидентом РФ;
  • с дохода родителя удерживается налог на доход.

Стандартный вычет на ребенка имеет право использовать каждый из родителей, в том числе тот родитель, который не живет с семьей.

В случае, если один из родителей отказывается использовать стандартный налоговый вычет на детей, согласно ст.218 НК РФ, второй родитель вправе использовать удвоенную сумму вычета.

В удвоенном размере стандартный вычет может быть реализован для следующих лиц:


  • для матерей-одиночек, родивших ребенка без мужа, если в документах о рождении ребенка (детей) не указан отец или указан со слов матери, а совместное заявление в ЗАГС о регистрации ребенка от родителей не подавалось;
  • для единоличного усыновителя, независимо от его пола, в случае если усыновитель не находится в браке; 
  • для вдовы или вдовца после смерти второго супруга;
  • для родителя, если второй родитель добровольно составил письменный отказ от возможности получать вычет на ребенка со своей зарплаты.

Социальные, профессиональные и имущественные вычеты контролируются налогоплательщиком, а не предприятием.

Для получения налогового вычета, граждане подают в налоговую инспекцию декларацию о доходах за прошедший год. К ней необходимо приложить документы, подтверждающие понесенные расходы.

Обратите внимание, что в расчет налоговой базы входят:

  • оклады;
  • тарифы;
  • премии;
  • надбавки;
  • повышающие коэффициенты.

Если у работника в отчетном периоде не было заработка (например, он находился в отпуске или болел), налог рассчитывается из среднего заработка.
Работники, работающие по договору подряда, выплачивают НДФЛ в обычном порядке.

Справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ — документ, который работодатель выдает работнику за определенный период. Это может быть год или 6 месяцев. Документ необходим для начисления подоходного налога с зарплаты.

Справка 2-НДФЛ содержит такие сведения:


  • о работодателе;
  • данные о сотруднике;
  • суммарный и помесячный доход работника, облагаемый по установленной ставке;
  • данные о вычетах (с кодовым обозначением);
  • сумма удержанного НДФЛ.

Работник может получить документ в бухгалтерии компании. Срок получения этого документа — не более трех дней.

На справке должны быть такие реквизиты как виза руководителя и печать организации.

Справка 2-НДФЛ может понадобиться при получении крупных займов в банке, ипотечных кредитах. В документе нельзя делать исправлений.

Формула расчета НДФЛ

Рассчитать НДФЛ можно по такой формуле:

НДФЛ = НБ х РНС / 100, где:
НБ — налоговая база;
РНС — размер налоговой ставки, определенной для каждого конкретного налогоплательщика.

Возврат подоходного налога с зарплаты

Иногда возникает ситуация, когда налогоплательщик вправе вернуть сумму уплаченного налога с заработной платы. При этом у него должны быть основания для налогового вычета.

Возврат НДФЛ и есть имущественный или социальный вычет.

Основания для возврата НДФЛ могут быть следующие:

  • при строительстве (покупке) жилья;
  • при ипотечном кредите;
  • при обучении детей или собственном обучении;
  • при покупке лекарств (лечении) и прочее.

Для возврата подоходного налога необходимо подать декларацию по доходам и приложить документы, которые подтверждают расходы.

Как сделать бухгалтерскую проводку?

Начисление и удержание НДФЛ нужно оформлять в бухгалтерском учете проводками. К примеру, это может выглядеть так:

Дебет 70 Кредит 68 — Субсчет НДФЛ — удержан налог с заработка сотрудника.

Дебет 76 Кредит 68 — Субсчет НДФЛ — удержан налог с суммы договора подряда.

В целом в бухгалтерском учете нет никаких сложностей с оформлением операций по НДФЛ. Обычно трудности возникают с возвратом подоходного налога с зарплаты.
Если у вас остались невыясненные вопросы о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2018 году, вы можете задать их в комментариях к данной публикации. Наши консультанты постараются помочь всем обратившимся.

my-biz.ru

Подоходный налог и не только


Принято считать, что с зарплаты работник платит только подходный налог, который в России составляет 13% от начисленной зарплаты. Остальные налоги и взносы за работника «как бы» уплачивает работодатель. Но это на бумаге, а по факту налоги идут из тех доходов, которые приносит компании работник – и получается, что все налоги и взносы в любом случае платятся из кармана сотрудников. Просто одни налоги сотрудники видят, а другие – нет.

Помимо подходного налога, о котором все знают, с зарплаты платятся:

  • Взносы в Пенсионный фонд;
  • Взносы в Фонд социального страхования (ФСС);
  • Взносы в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Разберем по порядку, сколько в итоге Вы заплатите налогов и взносов с зарплаты в 30 тыс. руб.?

Расчет налогов с зарплаты

Представим, что Вам начислили 30 тыс. рублей. Какую сумму налогов и взносов удержат с этой суммы?

Считаем налоги и взносы с зарплаты в 30 тыс. рублей:

Вид платежа

% от ЗП

Сумма с 30 т.р.

Подоходный налог

13% с начисленной зарплаты

3900 руб.

Взносы в Пенсионный фонд

22%

6600 руб.

Взносы в ФСС

2,9%

870 руб.

Взносы в ФФОМС (на медицину)

5,1%

1530 руб.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ)

от 0,2% (зависит от вида деятельности)

от 60 руб.

Итого:

12960 руб.

В ряде отраслей взносы на страхование от несчастных случаев могут быть выше, например, если человек работает на опасном производстве. Мы взяли в расчете минимальные тарифы.

Итого с нашей условной зарплаты сотрудник и работодатель заплатят 12960 руб. Работник получит 26100 руб. (30 тыс. – 13% НДФЛ).

Получается, что в сумме выплаченная зарплата и налоги составили 26100 + 12960 = 39060 руб. Из них 26100 руб. получил работник, а 12960 руб. – государство.

Если взять сумму за год, то работник получит 313200 руб., а государство – 155520 руб. В сумме же эти цифры составят 468720 руб.

Что будет, если не платить налоги? Как налоговая находит нарушения?

Сколько заплатит налогов ИП?

Давайте представим, что ту же сумму 468720 руб. Вы заработали как ИП на упрощенке. Сколько налогов Вы заплатите? Считаем:

  • Налог на упрощенку (6% от оборота) = 28123 руб.
  • Взносы в ПФ РФ и ФФОМС = 22261,38 руб. с оборота до 300000 руб. и 1% свыше этой суммы, в итоге 22261,38 + 1687,20 = 23948,58 руб.

Но это еще не все! Упрощенцы без работников могут снизить выплату по 6% налогу на сумму взносов в ПФ РФ вплоть до нуля. Таким образом, наш ИП выплатит в ПФ РФ и ФФОМС 23948,58 руб., а налоговой переведет только 4174,42 руб.

В сумме за год всех налогов наш упрощенец заплатит на 28123 руб. Сравните это с суммой налогов человека, работающего в офисе – 155520 руб. Упрощенец с тех же по сути доходов заплатит на 127397 руб. меньше!

www.kadrof.ru

Что такое подоходный налог, процентные ставки подоходного налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), называемый ещё подоходным, удерживается с доходов людей, постоянно или временно проживающих в России.

Основным источником начисления НДФЛ является заработная плата работающих по найму. В этом случае человек НДФЛ сам уплачивать не обязан, в обыденной жизни он даже не вспоминает о нём. Удерживать налог с зарплаты и перечислять его в бюджет обязан работодатель.

По-другому обстоит дело с любым другим доходом. Если вы продали дом, сдавали гараж в аренду, выиграли в лотерее и даже если получили машину в подарок — вы будете обязаны оплатить НДФЛ.

Основная ставка НДФЛ по российскому законодательству составляет 13%. Именно она используется для налогообложения заработной платы тех, кто постоянно проживает в РФ, и не зависит от объёма дохода.

Интересно, что российская система удержания подоходного налога достаточно демократичная. В большинстве европейских стран ставка этого налога выше и в среднем равна 32,4%. Во многих государствах применяют прогрессивную ставку — с ростом заработка человека растёт и процент налогообложения его трудовых доходов.

Плательщиков НДФЛ в России можно разделить на два типа:

  1. Резиденты — все граждане РФ или иностранные граждане, прожившие в РФ за последний календарный год хотя бы 183 дня.
  2. Нерезиденты — иностранцы, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев.

Взимается НДФЛ практически со всех доходов. Кроме основной ставки 13%, законодательство РФ предусматривает и другие, зависящие от вида доходов и от категории плательщика (ст. 224 НК РФ):

  • 35% — доходы в виде страховых выплат, выигрышей, призов, доходы от вкладов в банках;
  • 30% — трудовые доходы нерезидентов РФ;
  • 15% — дивиденды от долевого участия в деятельности российских компаний;
  • 13% — трудовые доходы для резидентов РФ, для беженцев и иммигрантов;
  • 9% — доходы по облигациям и доходы учредителей доверительного управления.

НДФЛ должен удерживаться из любой суммы, относящейся к оплате труда: это и оплата в размере минимальной зарплаты, и оплата по договору подряда. Удержание определяется по ставке, установленной для данного вида налогоплательщика (13 или 30%).

Важно! Налогом облагают выплаты не только за время работы, но и за период временной нетрудоспособности сотрудника (или период ухода за больным ребёнком), хотя эти выплаты мы получаем по больничным листам.

Другие удержания с работника (алименты, погашение кредита и прочее) вычитают из суммы заработной платы, оставшейся после удержания НДФЛ.

Если за вас платить налог некому, то вы должны сами рассчитать и уплатить НДФЛ, а также отчитаться за полученные доходы в ИФНС не позднее 30 апреля следующего года. В налоговую инспекцию подаётся декларация по форме 3-НДФЛ. Также самостоятельно вы должны рассчитать и оплатить НДФЛ, если вы заработали, например, на сдаче дома в аренду или продали квартиру, находившуюся в вашей собственности меньше трёх лет.

С каких доходов НДФЛ не удерживается

НДФЛ удерживают в России со всех видов доходов, но закон предусматривает некоторые исключения.

Не облагаются НДФЛ (статья 217 НК РФ):

  • все виды стипендий;
  • пенсии и социальные доплаты;
  • пособие по беременности и родам;
  • пособие по безработице;
  • алименты;
  • материальная помощь в связи с рождением или усыновлением ребёнка (не более 50 тысяч рублей);
  • материальная помощь, выдаваемая членам семьи в связи со смертью работника (в том числе, ушедшего на пенсию);
  • материальная помощь в связи со смертью члена (членов) семьи;
  • выигрыши, подарки, материальная помощь до 4000 рублей (в год);
  • различные виды компенсаций расходов при выполнении трудовых функций работника (командировочные и суточные расходы).

Ещё один случай, когда налог не удерживается — выплата заработной платы, причитающейся умершему сотруднику, его родственникам или иным наследникам. Со смертью человека прекращается его обязанность налогоплательщика, поэтому работодатель не обязан удерживать НДФЛ с сумм зарплаты умершего сотрудника (разъяснение Минфина).

Куда идут удержанные средства

Налоговые агенты, уплачивающие НДФЛ, знают, в какой бюджет нужно перечислять удержанные суммы. А те, с чьей зарплаты был удержан этот налог, обычно не представляют, куда идут эти деньги.

По российскому законодательству НДФЛ относится к категории федеральных налогов. Но они не обязательно зачисляются в федеральный бюджет. Направления, куда идут налоговые платежи, определяется Бюджетным кодексом (БК).

Для НДФЛ соотношение бюджетов:

  • региональный бюджет, то есть Москвы, Петербурга, республики, края и области — 85% (ст.56 БК РФ);
  • местные бюджеты -15% (ст 61 БК РФ).

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2018 году

Работодатель (компания или ИП) признаётся законодательством налоговым агентом по НДФЛ, если начисляет наёмным сотрудникам оплату по трудовым договорам.

Налоговый агент обязан удерживать НДФЛ со всех видов оплаты — это может быть ежемесячный оклад, оплата рабочему-сдельщику, премия, доплата за сверхурочную работу или надбавка за учёную степень и другие виды начислений.

Важно! Прежде чем рассчитать НДФЛ, работодатель должен правильно определить налоговые вычеты для конкретного сотрудника — льготы, предоставляемые некоторым категориям наёмных работников при удержании этого налога.

НДФЛ с зарплаты каждого сотрудника работодатель рассчитывает в следующем порядке:

  1. Суммирует все доходы, начисленные работнику: кроме основной заработной платы включают все виды премий и надбавок, оплату по листку нетрудоспособности за время болезни.
  2. Рассчитывает налоговые вычеты, на которые сотрудник имеет право по законодательству.
  3. Из доходов работника вычитает налоговые вычеты.
  4. Выбирает ставку НДФЛ: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов (кроме нерезидентов, перечисленных в ст. 227.1 НК РФ).
  5. С суммы начисленных доходов, уменьшенной на вычеты, удерживает НДФЛ.

Важно, что в течение года отношение сотрудника к типу налогоплательщиков может измениться. Например, если нахождение нерезидента в РФ превысило 183 дня, то НДФЛ с его оплаты труда будет рассчитываться в размере не 30, а 13%.

Формула расчёта НДФЛ с заработной платы

Приведём формулу расчёта НДФЛ, установленную российским законодательством:

НДФЛ = (Дохд — Вычт) × Ствк,

где:

  • НДФЛ — сумма налога, удерживаемая с оплаты труда;
  • Дохд — все доходы за месяц, начисленные сотруднику работодателем по трудовому договору;
  • Вычт — налоговые вычеты за месяц;
  • Ствк — ставка удержания налога с оплаты труда конкретного сотрудника (13 или 30%).

Пример расчёта НДФЛ с зарплаты

Мария Ивановна Петрова является гражданкой РФ (т. е. она резидент) и имеет троих несовершеннолетних детей.

По трудовому договору Петрова в январе получила 70 000 рублей.

Вычеты на троих детей Петровой:

  • на первого и второго — по 1 400 рублей,
  • на третьего — 3 000 рублей.

Общая сумма вычета равна: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей.

НДФЛ, удержанный работодателем в январе: (70 000 – 5 800) X 13% = 8 346 рублей.

Петрова получит в кассе зарплату за январь в сумме 70 000 – 8 346 = 61 654 руб. Такую же сумму оплаты она получала за февраль, март и апрель.

В июне её суммарный доход достиг 350 000 рублей, и с этого месяца до конца 2017 года Петрова утратила право получать вычеты на детей. НДФЛ за июнь с неё будет удержан в сумме: 70 000 X 13% = 9 100 рублей. Петрова за июнь получит в кассе зарплату в сумме 70 000 – 9 100 = 60 900 рублей.

Вычеты по подоходному налогу

Российским законодательством предусмотрены случаи, когда можно уменьшить НДФЛ, используя налоговые вычеты:

  • стандартные (ст.218 НК РФ), связанные с семейными (наличие детей) или личными (государственные заслуги, инвалидность) особенностями;
  • социальные (описаны в ст. 219 НК РФ) — предназначены для компенсации социально значимых расходов (лечение, учёба и т.п);
  • имущественные (установлены ст.220 НК РФ) — связаны с продажей собственности (например, квартиры);
  • профессиональные (ст. 221 НК Рф) — основаны на компенсации расходов на профессиональную деятельность.

Механизм получения плательщиком НДФЛ разных вычетов различают по видам. Всем работающим по найму стандартные вычеты рассчитывают работодатели, поэтому сотруднику не требуется производить какие-то специальные действия. Для получения же социального, имущественного или профессионального вычета придётся произвести установленные законодательством действия — подготовить документы и подать заявление в ИФНС.

Важно! Налоговые агенты считают вычеты накопительно с начала года и прекращают предоставлять до конца года в том месяце, когда итог заработка плательщика НДФЛ становится больше 350 000 рублей.

Получить стандартные вычеты возможно только у одного налогового агента. При наличии нескольких мест работы вы сами выбираете, у какого работодателя использовать вычеты.

Тот, кто в календарном году не воспользовался правом на стандартные вычеты, может получить денежное возмещение от ИФНС после подачи декларации о доходах.

Личные налоговые вычеты

Право на личные вычеты зависит от заслуг или состояния здоровья. Приведём категории тех, кто их получит:

  1. 3 000 рублей в месяц:
    • инвалиды ВОВ;
    • участники ликвидации катастрофы в Чернобыле или лица, проживавшие в окрестностях Чернобыля и получившие вред здоровью от радиационного воздействия;
    • инвалиды I, II и III групп, увечья которых были получены при прохождении воинской службы;
    • некоторые другие категории граждан.
  2. 500 рублей в месяц:
    • инвалиды детства и прочие инвалиды I, II групп;
    • герои СССР и герои России;
    • лица, перенёсшие болезни, связанные с радиационным излучением;
    • участники боевых действий в Афганистане;
    • родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР и РФ;
    • участники ВОВ, а также военные узники и участники блокады;
    • некоторые другие категории граждан.

Если человек имеет право на два личных вычета, он получит наибольший.

Вычеты на детей

Вычет на детей получат родители, опекуны и попечители, а также их супруги.

Ежемесячный размер вычета на детей:

  • 1 400 рублей — на первого;
  • 1 400 рублей — на второго;
  • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребёнка.

Вычет можно получать на детей до 18 лет и на очно обучающихся студентов, аспирантов, интернов — до 24 лет. Предусмотрены и повышенные размеры вычетов на детей.

Ежемесячный вычет на одного ребёнка-инвалида:

  • 12 000 рублей — родителям (усыновителям) и их супругам;
  • 6 000 рублей — опекунам, попечителям, приёмным родителям и их супругам.

Вычет на детей получат в двойном размере:

  • единственный родитель, усыновитель, опекун, попечитель (до вступления этого налогоплательщика в брак);
  • один из двух родителей в случае, если второй подал заявление об отказе от вычета на детей.

Важно! Личный вычет и вычет на детей могут предоставляться одновременно.

Социальные налоговые вычеты

Социальные вычеты (статья 219 НК РФ) можно получить для компенсации личных затрат на социально значимые направления расходов:

  • обучение своё, детей (родных, усыновлённых или опекаемых), братьев, сестёр, если они не достигли 24 лет;
  • оплата медицинских услуг для себя и для членов семьи (супруги, дети до 18 лет, родители);
  • лекарственные препараты, назначенные врачом для себя и для семьи;
  • оплата взносов по договорам личного страхования (заключённым не менее чем на 5 лет) для себя и для семьи (супруги, родители, несовершеннолетние дети);
  • выплаты в негосударственные пенсионные фонды за себя, за членов семьи и близких родственников (родители, супруги, дети, бабушки и дедушки, братья и сестры);
  • дополнительные взносы на государственную пенсию;
  • плата за независимую оценку квалификации;
  • благотворительность.

Для получения социальных вычетов обязательно документально подтвердить произведённые расходы. Важно, что образовательные и медицинские услуги должны быть предоставлены обладателями соответствующих лицензий. Лимит вычета по всем видам расходов (кроме установленных правительством дорогостоящих видов лечения) — 120 000 рублей.

Для получения вычета вы должны подать в ИФНС налоговую декларацию и пакет документов, подтверждающих затраты (договоры, кассовые и банковские квитанции на произведённые платежи и т. п.). После их проверки ИФНС перечислит на ваш банковский счёт причитающуюся сумму вычета.

В 2017 году у тех, кто работает по найму, появилась возможность обращаться за получением социального вычета к своему работодателю. Кроме заявления, надо представить уведомление от ИФНС в адрес работодателя о конкретных суммах по каждому виду оплаченных налогоплательщиком социальных услуг (отдельно за себя и за каждого родственника). Работодатель должен ежемесячно, начиная с месяца обращения, уменьшать ваш налогооблагаемый доход на сумму социального вычета вплоть до полного погашения.

Важно: уведомление налоговых органов действительно только в течение одного календарного года. В следующем году потребуется получить в ИФНС новое уведомление.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественный вычет можно получить в случае:

  • продажи автомобиля;
  • продажи (покупки) недвижимости (доли недвижимости) или земельного участка;
  • расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
  • приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
  • расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.

Имущественный вычет можно использовать только один раз (например, при уплате процентов по ипотеке).

Профессиональные налоговые вычеты

Статья 221 НК РФ устанавливает, что право на такие вычеты может возникнуть у трёх групп налогоплательщиков:

  • индивидуальные предприниматели (ИП), а также профессионалы, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.);
  • лица, привлечённые к исполнению обязательств (работ или услуг) на основании договоров гражданско-правового характера;
  • граждане, получающие авторское вознаграждение в результате создания объектов интеллектуальной собственности путём реализации авторских и смежных прав.

Эти группы налогоплательщиков вправе снизить налогооблагаемую базу на расходы, понесённые в профессиональной деятельности. Такие расходы должны быть оформлены надлежащими документами.

Важно, что в ИФНС можно заявить к вычету только расходы, относящиеся к профессиональной деятельности ИП или владельца частной практики.

В состав профессиональных расходов для вычета по НДФЛ можно включить уплачиваемые налоги:

  • суммы налогов, установленных законодательством для определённых видов деятельности;
  • суммы государственных пошлин, необходимость уплаты которых обусловлена осуществляемой налогоплательщиком деятельностью;
  • налог на имущество, которое эксплуатируется в предпринимательской деятельности или учреждённой частной практике (исключением являются жилые дома, квартиры, гаражи и дачи).

Как вернуть подоходный налог с зарплаты

Обычно возврат НДФЛ становится актуальным, если сотрудник оплатил расходы, которые дают возможность получения вычетов: социальных, профессиональных или имущественных.

Видео: как оформить налоговый вычет через сайт ФНС

Заявление на возврат НДФЛ: как правильно составить

Для того чтобы воспользоваться вычетами, налогоплательщику придётся подать в ИФНС заявление, составленное по обязательной на территории РФ форме (форма по КНД 1150058), установленной Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7–8/182@.

Форма этого заявления имеет три страницы:

  1. Данные о налогоплательщике, налоге: какой налог и за какой период нужно возместить.
  2. Реквизиты банковского счёта налогоплательщика — на него будут перечислены суммы вычетов.
  3. Сведения о налогоплательщике: паспортные данные и адрес.

Заявление заполняют печатными буквами. Это можно сделать от руки или на компьютере. Подпись налогоплательщика (на первой странице) должна быть сделана собственноручно.

Пример заполнения заявления на возврат вычетов по НДФЛ

Васильева Алла Петровна захотела получить социальный вычет. Она получала платные медицинские услуги в лицензированной частной клинике.

В первом листе Васильева указала данные о себе и информацию о налоге, по которому хочет получить возврат. Порядок заполнения:

  1. Начинаем с указания своего ИНН. Значение КПП пропускаем — это реквизит для организаций.
  2. Указываем номер заявления в виде «1 — — — — — ». Нумерацию своих заявлений каждый год начинаем с единицы. Второе или третье заявление может понадобиться:
    • для возвращения НДФЛ за предыдущие годы (за каждый год — своё заявление);
    • при обнаружении ошибки в поданном заявлении — нужно будет подать исправленное.
  3. Вписываем код налогового органа — он относится к ИФНС, куда будет подано заявление. Найти код можно на сайте налогового ведомства.
  4. Заполняем следующие три строки — информацию о вас: фамилию в отдельной строке, имя и отчество тоже в отдельных строках и обязательно всё печатными буквами.
  5. Затем отражаем статью НК РФ, определяющую обязанность бюджета на возврат денег (ст. 78 НК РФ).
  6. Значение кода причины переплаты указываем равное 1.
  7. Укажем код вида платежа, который вы хотите возместить. Для вас это 1 — налог.
  8. Отражаем сумму вычета. Цифры располагаем в правой части строки.
  9. Укажем налоговый период (код 10 знаков): «ГД.00.2017». Здесь буквы ГД и цифровой код 00 отражают, что возмещаемый налог является годовым. 2017 — год, за который запрашивается вычет.
  10. Укажем код ОКТМО — регион, где НДФЛ был уплачен. Поскольку возмещаем НДФЛ, то это должен быть код вашего места жительства (прописки).
  11. Далее вписываем код бюджетной классификации. Эти коды свои для каждого налога, которые могут изменяться. В 2017 году для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, это 182 1 01 02010 01 1000 110.
  12. Заполнение завершаем указанием того, сколько страниц в заявлении (это всегда «003») и сколько листов документов приложено.
  13. Не забываем вписать свой контактный телефон и расписаться.

На второй странице вы должны представить данные о банковском счёте, на который поступит возмещение налогового вычета.

Как это сделать, покажем на примере Сбербанка. Зайдя в Сбербанк-онлайн, можно выбрать один из своих счетов (пусть это будет, например, сберегательный счёт) и кликнуть на вкладку «Информация по вкладу». После этого станет доступна кнопка «Реквизиты перевода на счёт вклада», нажав на которую вы увидите все данные банка, необходимые для занесения на страницу 2 нашего заявления.

На второй странице, кроме банковских реквизитов, указывается код владельца счёта (для вас это 1 — налогоплательщик) и номер вашего счёта.

Третий лист предназначен только для занесения данных о документе, удостоверяющем личность (это, как правило, паспорт) и о вашем месте жительства (регистрации).

К заявлению приложите документы, подтверждающие право на вычет (например, договор с лечебным учреждением и кассовые или банковские документы на оплату его услуг).

На этом заполнение формы заявления закончено и его можно направить в ИФНС. После проверки сумма налогового вычета будет перечислена на ваш счёт, указанный в заявлении.

Удержание и выплата НДФЛ в бухгалтерском учёте

Работа бухгалтера по НДФЛ включает ряд действий:

  • ведение налоговых регистров,
  • формирование бухгалтерских проводок,
  • заполнение и сдачу отчётности в ИФНС.

Какие ведём регистры и какие делаем проводки

Если вы являетесь работодателем, значит сотрудники получают оплату труда, облагаемую НДФЛ, а вы выполняете функции налогового агента. Для правильной организации учёта НДФЛ вы обязаны использовать регистры налогового учёта (карточки по каждому работнику). В карточках должны быть отражены (п.1 ст 230 НК РФ):

  • суммы начислений сотруднику и даты фактического получения этих сумм, установленные исходя из правил ст.223 НК РФ;
  • суммы удержания НДФЛ;
  • применённые налоговые вычеты.

Раньше эти налоговые регистры использовали только для заполнения справок 2-НДФЛ. А теперь данные из них понадобятся и для составления отчёта 6-НДФЛ.

Для бухгалтерского учёта начисления НДФЛ используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам», где открывают субсчет «НДФЛ». Начисление сумм НДФЛ отражают по кредиту счёта 68 в корреспонденции со счётом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (если налогом облагается заработная плата) или с дебетом других счетов, отражающих доходы, отличные от оплаты труда. Перечисление НДФЛ в бюджет отражается по дебету сч. 68 в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета».

Таблица: проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Отчётность по НДФЛ — что и когда сдавать

Каждый работодатель обязан ежегодно подать в ИФНС сведения по доходам, полученным его сотрудниками за прошедший год.

Справка 2-НДФЛ

На каждого сотрудника составляются отчётные справки по форме 2-НДФЛ.

Подписанная работодателем справка 2-НДФЛ может потребоваться вашему работнику, например, для оформления кредитного договора или если он переходит на новое место работы до завершения календарного года. Также инспектор ИФНС потребует её, если ваш сотрудник обратится за налоговым вычетом. Работодатель обязан выдать такую справку по заявлению сотрудника.

Справки 2-НДФЛ нужно успеть подать в ИФНС не позднее 1 апреля следующего года. Учитывая, что в 2018 году первое апреля — выходной день, сдать отчётность за 2017 год можно и второго апреля.

За несвоевременное представление в ИФНС справок 2-НДФЛ налогоплательщик обязан заплатить 200 рублей (ст 126 НК РФ) за каждый документ. Если проверяющие органы обнаружат ошибки в справках, штраф за каждую ошибку составит 500 рублей.

Появление новой формы отчётности — годовой 6-НДФЛ

В 2017 году компании первый раз сдали в ИФНС годовую отчётную форму 6-НДФЛ. Подавать 6-НДФЛ обязан каждый налоговый агент, который в отчётном году хотя бы один раз выплачивал физическим лицам заработную плату (или иные формы дохода). Это относится и к компаниям, и к ИП. Если даже выплаты были произведены один раз и даже если это было только в январе, а затем деятельность не велась — отчитываться придётся.

Годовая форма 6-НДФЛ заполняется так же, как и квартальная. В форме указывают:

  • все виды доходов сотрудников;
  • получаемые ими вычеты;
  • сумму начисленного и уплаченного в бюджет НДФЛ по всему штату.

Декларация должна состоять из титульного листа и двух разделов.

Налоговики сверяют данные разных форм отчётности, поэтому лучше проверить, сходятся ли данные отчётов 2-НДФЛ со сведениями в 6-НДФЛ.

Порядок выбора способа сдачи отчётности по НДФЛ такой же, как и в 2017 году: если штат сотрудников до 25 человек — допустима сдача на бумажном носителе, иначе — только в электронной форме.

Нужна ли «нулевая» отчётность по НДФЛ

Если ИП или компании за отчётный год ни разу не начисляли и не выплачивали зарплату сотрудникам, отчёт 6 НДФЛ разрешено не сдавать. Об этом указано в письме ФНС № ЗН-19–17/97 от 08 июня 2016 года. Из него видно, что ИП или компания, у которых деятельность и начисление оплаты сотрудникам временно отсутствуют, фактически в этот период не являются налоговыми агентами и могут отчёт по форме 6 НДФЛ не сдавать.

По мнению ИФНС, вы не обязаны и информировать контролирующие органы о причинах несдачи документа. Однако специалисты советуют направить в ИФНС письмо с изложением причин.

В письме ФНС № БС-4–11/7928 от 04 мая 2016 года также указано, что налогоплательщик вправе не сдавать 6-НДФЛ. Но то же письмо предусматривает и возможность сдачи «нулевого отчёта» при приостановке деятельности. В этом случае сдача «нулевой» отчётности может стать доказательством того, что налогоплательщик вовремя оповестил ИФНС о приостановке деятельности. Если же вовремя не сообщить в ИФНС о том, что деятельность не ведётся, инспекция может заблокировать банковские счета такого налогоплательщика.

Заполнить «нулевую» отчётность очень просто. Налогоплательщику необходимо:

  • заполнить титульный лист, указав все реквизиты организации, даты. Не забудьте поставить свою подпись на этой странице;
  • на всех последующих страницах вместо цифр поставить прочерки и обязательно расписаться.

Видео: 6-НДФЛ с оплаты за декабрь

В какие сроки необходимо перечислять НДФЛ с заработной платы

Каждый работодатель обязан соблюдать сроки уплаты НДФЛ. Иначе можно попасть под штрафные санкции.

Отметим, что в 2017 г. вступил в действие порядок, по которому НДФЛ следует удерживать не позднее дня, следующего за днём фактической выплаты облагаемого дохода. Не имеет значения способ оплаты (на лицевой счёт сотрудника в банке/наличными из кассы/передача вещи в натуральной форме), принимается во внимание сам факт выплаты.

Поскольку сумму удержанного НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днём окончательного расчёта с сотрудниками за месяц, то с выплаченного аванса перечислять НДФЛ не нужно.

С депонированной зарплаты (т. е. не полученной сотрудниками в срок и возвращённой работодателем в банк) производить перечисление НДФЛ не положено.

Новация по расчёту НДФЛ с оплаты за отпуск в 2017 году

В 2017 году работодатель должен удержать НДФЛ с суммы оплаты за отпуск одновременно с выдачей отпускных работнику. Перечислить деньги надо не позднее чем в последний день месяца оформления отпуска.

Например, сотрудник ООО «Гамма» Иванов А. А. оформил отпуск с 18 августа, 15 августа ему выплатили отпускные. Выплата подоходного налога в бюджет с суммы отпускных будет произведена 30 августа.

Такой порядок упрощает работу бухгалтеров при расчёте оплаты за отпуск, поскольку даёт возможность накапливать в течение месяца начисленный НДФЛ и единым платёжным поручением перечислить налог за всех уходивших на отдых работников.

Перечисление НДФЛ в последний день месяца — право, а не обязанность налогового агента. Если у работодателя небольшой штат и ему удобнее перевести НДФЛ одновременно с выплатой отпускных, он имеет право использовать эту практику.

Расчёт НДФЛ с оплаты в натуральной форме

Если сотруднику работодатель предоствляет доход в натуральной форме, НДФЛ с него нужно заплатить не позднее чем на следующий день после передачи материальной ценности.

Например, ООО «Дельта» рассчиталось со своим сотрудником Сидоровым В. В. за работу, передав ему ноутбук, который стоит 48 000 рублей. Он получил вещь 1 октября, бухгалтер в тот же день рассчитала НДФЛ с дохода Сидорова (48 000* 13%= 6 240 руб.) и 2 октября перечислила эту сумму налога в бюджет.

Санкции за нарушения

Если работодатель не удержал НДФЛ с дохода сотрудника и/или не уплатил в бюджет в установленный срок, к такому налоговому агенту будут применены санкции (согласно статье №123 НК РФ): 20% от величины налога, которая подлежала к удержанию/перечислению. Даже если налог был удержан в срок или просрочка перечисления составляет один день — штраф все равно начисляется.

Штрафом санкции для налогового агента не ограничиваются: за каждый день просрочки уплаты НДФЛ начисляют пеню (статья 75 НК РФ).

kadrovik.guru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.