Как рассчитать средний заработок

В каких ситуациях требуется расчет средней заработной платы

При заключении трудового договора, работник и работодатель обговаривают оплату труда, соответствующую занимаемой должности. Ее размер, а также другие гарантированные выплаты сотруднику указываются в контракте, наряду с этим указываются и виды удержаний.
Бывают ситуации на производстве, когда выплачивается зарплата не за реально проработанное время, а исходя из размера среднемесячной заработной платы (СЗП).

СЗП – это отношение фактически начисленной зарплаты за промежуток времени к фактически проработанному времени за этот промежуток.

Часто от вас могут потребовать справку о СЗП. Ее можно предоставлять:

  1. В органы социальной защиты;
  2. На биржу труда;
  3. В пенсионный фонд для начисления трудовой пенсии;
  4. В банк, при оформлении кредита;
  5. В судебные инстанции, для расчета компенсации за прогул по вине директора предприятия.

В этих случаях, необходим такой показатель, как среднемесячная заработная плата. Такой показатель рассчитывается обычно за три, шесть месяцев.

Бывают такие периоды в процессе труда, когда работник не выполняет свои трудовые обязанности по некоторым причинам, но эти периоды должны быть оплачены работодателем. Такую оплату рассчитывают исходя из размера среднедневного заработка.

К ним относится:

  • Временная нетрудоспособность;
  • Ежегодный оплачиваемый отпуск;
  • Декретный отпуск;
  • Когда работник выполняет сторонние работы, по распоряжению руководителя, но при этом за ним сохраняется заработок (общественные работы, переговоры);
  • При расчете выходного пособия при сокращении должностной единицы в штатном расписании;
  • В случае увольнения, при расчете окончательного расчета;
  • При расчете командировочных расчетов;
  • При расчете отпускных на период учебы;
  • При наступлении вынужденного простоя по вине начальства;
  • Расчет зарплаты за день донора;
  • Оплата дней на прохождение обязательного медосмотра;
  • За период военной переподготовки.

Из чего состоит СЗП

В расчет СЗП входят все виды выплат, применяемые на предприятии, которые предусматриваются локальными нормативными актами:


  • Оклад по штатному расписанию, или оплата за часы работы (по тарифу);
  • Надбавки за работу ночью, а также в выходные и праздничные дни;
  • Премии и надбавки за совмещение должностных обязанностей и расширение зон обслуживания;
  • Оплата по нарядам на сдельную работу;
  • Стимулирующие выплаты;
  • Надбавки за выслугу лет;
  • Надбавки за работу со сведениями, содержащими гос. тайну;
  • Надбавки за наличие почетной грамоты, ученой степени;
  • Оплата за проверку тетрадей, письменных работ;
  • Выплаты государственным и муниципальным служащим;
  • Районный коэффициент, северные надбавки;
  • Оплата в натуральном выражении.

В расчет СЗП не включаются:

  1. Пособие по болезни;
  2. Выплата отпускных;
  3. Отпускные выплаты за время нахождения в командировке;
  4. Премии, выплачиваемые по итогам года (следует учесть, что годовая премия включается в расчет средней зарплаты, пропорционально количеству отработанных месяцев);
  5. Оплата отпуска по беременности и родам;
  6. Материальная помощь;
  7. Оплата за питание во время служебной командировки;
  8. Оплата за коммунальные услуги;
  9. Оплата за обучение и повышение квалификации.

Расчет средней заработной платы в 2018 году

В случае если у вас потребовали справку о СЗП. Для такой справки используется показатель среднемесячной заработной платы. Расчет такого показателя происходит следующим образом, суммируется реально начисленная заработная плата за три или шесть месяцев и делится на количество месяцев.


Пример: работник Иванов И.И. потребовал у бухгалтера справку для органов социальной защиты, на оформление субсидий по коммунальным расчетам. Период для справки составляет шесть месяцев. Образец расчета СЗП для справки:

Период с 01.03.2017г по 31.08.2017г.

Месяц

Зарплата, руб.

Март

6300

Апрель

6500

Май

6000

Июнь

6150

Июль

6000

Август

6000

ИТОГО:

36950


Размер СЗП составит:

36950 руб./6 мес. = 6158 руб.

В данном примере, мы видим, что работник в среднем получает 6158 руб. за месяц.

Доход для оформления справки включает в себя абсолютно все выплаты сотруднику за необходимый для расчета период.

Такие результаты учитываются центром занятости при расчете пособия по безработице.

Банком СЗП учитывается при оформлении кредита. Работник банка видит, хватит ли человеку денежных средств осуществить платеж по кредиту в зависимости от размера месячной зарплаты.

СЗП за месяц можно рассчитать по справке 2-НДФЛ.

Средняя зарплата для расчета больничного листа

При расчете пособия по болезни, необходимо суммировать доход за два года, предшествующих наступлению болезни, далее разделить на 730 или 731 день (количество дней за эти два года). Полученный при таком расчете среднедневной заработок умножаем на количество дней по болезни и получаем сумму выплаты за период болезни.

Читайте также:

  • Сроки оплаты больничного листа работодателем по заболеваниям, декрету и нетрудоспособности сотрудника;
  • НДФЛ с больничного листа — удерживается или нет, порядки и сроки уплаты;
  • Исправления в больничном листе работодателем: образец и пример, как внести исправление ошибок;
  • Увольнение на больничном: можно ли увольнять, расчет больничных и сроки больничного листа.

Расчет среднедневного заработка для начисления отпускных

При расчете компенсации за отпуск, мы должны воспользоваться следующей формулой:

СДЗ = ФЗП(12 мес)/РП/29,3;

Где:

  • СДЗ – среднедневной заработок;
  • ФЗП – фактически начисленная заработная плата за 12 месяцев, предшествующих начислению отпускных;
  • РП – расчетный период, количество отработанных за этот год месяцев;
  • 29,3 – усредненное число дней в месяце.

Расчетный период обычно составляет двенадцать месяцев, используется он при расчете командировочных, учебного отпуска, ежегодного оплачиваемого отпуска. Но в случае увольнения, он может составить менее 12, то есть сотрудник не полностью отработал условный рабочий год.

Например, работник принят на работу 11 марта 2005 г. Период для расчета ежегодного отпуска считается 12 месяцев (с 11 марта 2015 г. по 10 марта 2016 г.). Если работник увольняется 2 февраля 2016 г., то расчетный период будет считаться 10 месяцев (с 11 марта 2015 г. по 10 января 2016 г.)

Пример расчета отпускных:

Работник Иванов И.И. пошел в отпуск по приказу с 15 февраля 2017 г. До наступления отпуска Иванов И.И. не болел, не ездил в служебную командировку, не брал отпуск за свой счет. Его заработная плата за 12 месяцев составила 45600 руб.


Рассчитываем среднедневной заработок: 45600 руб./351,6 дн. = 129,69 руб.

Размер выплаты за отпуск составит: 129,69 руб*28 дн. = 3631,32 руб.

351,6 дн. – это среднее количество дней за 12 месяцев. (29,3*12).

При увольнении сотрудника, бухгалтер обязан выдать справку 182н, 2-НДФЛ. С их помощью бухгалтер на следующем месте работы сможет рассчитать СЗП.

Вывод

СЗП – это экономический показатель, который отражает отношение реального дохода, полученного сотрудником, к реальному времени, которое он отработал.

Во всех случаях, когда требуется ее расчет, бухгалтеру необходимо помнить, что размер СЗП не может быть ниже МРОТ, установленной в РФ.

kakzarabativat.ru

Базовые положения «технологии» подсчета среднего заработка

Если твердо уяснить ключевые принципы методики расчета этого показателя, то задача существенно облегчится. Принципов этих немного, но они очень важны.

  1. Расчеты ведутся исходя из значения дневного заработка (за смену целиком). А распространенный показатель заработка в час используется лишь для внутренних расчетов – если это удобнее.
  2. По умолчанию за расчетный период берутся последние 12 месяцев работы сотрудника. В целом возможны и другие варианты, например, если среднемесячный заработок работника не станет меньше от использования другого расчетного периода (чаще всего – если речь идет о временных работах или деятельности, носящей сезонный характер).

  3. Производственный календарь – важнейший инструмент любого бухгалтера. Фактическое количество рабочих дней в расчетном периоде берется именно из этого календаря.
  4. При расчете среднего заработка «в зачет» идут только те дни, которые сотрудник отработал на своем месте. Несмотря на то, что в период отпуска или больничного за работником сохраняется его средняя зарплата, эти дни считаются нерабочими: человек не находился на рабочем месте. По той же причине нерабочими считаются дни, проведенные сотрудником в командировке. А вот перерывы для кормления ребенка засчитываются женщине как рабочие.
  5. В соответствии с недавно установленным новым порядком расчета выплат «в зачет» идут абсолютно все выплаты от работодателя за отчетный период в пользу сотрудника – тогда как ранее, до корректировок, учитывались только заработная плата и премии, выдаваемые на регулярной основе. Что же изменилось? К примеру, если добросовестный работник получил премию «со стороны» (скажем, от благодарного клиента) и это согласовано с работодателем, то теперь соответствующая сумма учитывается при расчете среднего заработка, в то время как ранее она бы в формуле не фигурировала.
  6. Что же делать, если сотрудник пришел на фирму сравнительно недавно? В любом случае в качестве расчетного периода брать всё те же 12 месяцев. Чтобы не проиграть в деньгах впоследствии, работнику целесообразно представить в бухгалтерию новой компании справку с предыдущего места работы с указанием среднего заработка там.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Все эти принципы (а по сути – правила) исчисления среднего заработка имеют строгую законодательную основу: они определяются статьей 139 Трудового кодекса РФ и «Положением об особенностях порядка расчета средней заработной платы», утвержденным Постановлением №922 Правительства РФ от 24 декабря 2007 года.

Разумеется, без частностей в таком серьезном вопросе, как расчет среднего заработка, не обойтись бухгалтеру ни на одном предприятии. Стоит уделить наиболее распространенным частным случаям особенное внимание.

Как рассчитать средний заработок для командировки?

Процедура расчета среднего заработка в случаях, когда сотрудник по поручению руководства отправляется за пределы родного офиса, характеризуется рядом нюансов. Во-первых, зачастую работодатель выплачивает командированному нечто вроде «моральной компенсации» за причиненные неудобства, связанные с командировкой. Во-вторых, любой день, который сотрудник провел в командировке, считается ненормированным (количество часов, проведенных командированным за выполнением служебного задания, невозможно просчитать). Наконец, нередки командировки в места «с коэффициентом», например, на Крайний Север или в высокогорную местность.

Соответственно, расчеты, которые надлежит осуществить бухгалтеру, выглядят следующим образом.


Считаем средний заработок (фото: freedigitalphotos.net).

  1. Дневной заработок сотрудника, вычисленный ранее, умножается на премиальный коэффициент: если премия командированного составляет 30 %, то коэффициент будет равен 1,3.
  2. То, что получилось, умножается на коэффициент местности, если командировка именно такая.
  3. Наконец, результат умножается на количество полных дней, проведенных сотрудником в командировке. Этот показатель берется из отчета о командировке – по отметкам об убытии и прибытии, причем дни убытия и прибытия также считаются командировочными – равно как и выходные/праздничные дни, которые «попали» на период поездки.
  4. Последнее действие – вычитание: от того, что получилось в итоге, следует отнять сумму налога на доходы физических лиц.

Стоит понимать, что суточные, квартирные и проездные, потраченные на командировку, – это не заработок. Следовательно, такие суммы не учитываются в расчете среднего заработка, а также не облагаются НДФЛ. Они просто считаются накладными расходами и подлежат соответствующему учету.

Как рассчитать средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности: беременность, уход за ребенком, больничный


В соответствии с законодательными нововведениями сумма пособия по временной нетрудоспособности в настоящее время рассчитывается исходя только из значения среднемесячного заработка – то есть трудовой стаж сотрудника, размер его «последних окладов» и прочие, актуальные в прошлом, показатели теперь в расчет не берутся. Правда, один нюанс всё же есть: если работник совсем новичок на предприятии (поступил туда менее трех месяцев назад), то пособие начисляется исходя из размера минимального (установленного законодательно) оклада.

Если речь идет о пособии по безработице, то расчеты осуществляются на аналогичных условиях. Информация о трехмесячном стаже тоже актуальна и в этом случае. В отличие от, например, ряда скандинавских стран, где периодически возникает малоприятная социальная ситуация, когда государство вынуждено выплачивать значительное пособие вполне трудоспособным гражданам, устраивающимся на работу именно для того, чтобы вскоре уволиться и иметь полное право не работать, но получать деньги.

Как рассчитать средний заработок при увольнении?

Спорной ситуация с расчетом среднего заработка сотрудника при увольнении становится по двум обстоятельствам:

  • причин увольнению может быть немало, а потому было бы неправильно их не учитывать при расчетах;
  • при увольнении сотруднику полагается компенсация за неиспользованный отпуск, и логично брать в расчет и этот показатель.

В настоящее время законодательством не регламентирован учет причины увольнения в расчетной формуле среднего заработка. Даже если сотрудник совершил преступление на рабочем месте, всё равно в расчетах исходят из его реального заработка.

Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, то она начисляется пропорционально времени, отработанному сотрудником. Алгоритм будет выглядеть следующим образом.

Рассчитывается «стоимость» одного отпускного дня сотрудника (как уже было отмечено, такие дни считаются нерабочими). Делается это на основании среднего числа дней в одном месяце, равного 29,4. Если отпуск составляет 30 календарных дней, то, соответственно, каждый отработанный месяц года (их, как известно, 12) дает отпускнику компенсацию за 2,5 рабочих дня.

Как рассчитывают среднюю зарплату при увольнении (фото: freedigitalphotos.net).

Важно: расчет отпускных – редкий случай, когда приходится пренебрегать правилами арифметики в пользу Конституции: каждый отработанный месяц считается полным (округлять нельзя).

Для примера предположим, что сотрудник находился в отпуске с 1 по 30 июля. Его заявление на увольнение было подано 11 октября. Отпуск составляет 30 календарных дней. Среднедневный заработок – 750 рублей. Соответственно, 3 месяца (август, сентябрь, октябрь – все считаются полными) необходимо умножить на 2,5 дня (каждый отработанный месяц соответствует компенсации за 2,5 дня). Итого сотруднику полагается компенсация за 7,5 дней, равная произведению 7,5 и 750, то есть 5625 рублей.

Если же речь идет об увольнении по сокращению штата, то разовое пособие (в размере среднемесячного заработка) выплачивается экс-сотруднику сразу при увольнении. Последующие же – если работник к сроку очередной выплаты еще не смог трудоустроиться. Важно понимать, что возможность получения уволенным пособия по безработице от социальных служб не означает, что работодатель не должен выплачивать бывшему работнику положенные средства.

Расчет среднемесячного заработка: практические примеры

Предположим, сотрудник отработал полностью 12 календарных месяцев. Заработная плата в течение этого периода составила 12 тысяч рублей в месяц.

На основании этих данных определяем его средний заработок:

  • 12 000 * 12 = 144 000 рублей – общая сумма заработка сотрудника в расчетном периоде;
  • 29,4 * 12 = 352,8 дня – фактически отработанное время в расчетном периоде;
  • 144 000 / 352,8 = 408,16 – средний заработок сотрудника.

Если же какой-либо месяц в расчетном периоде сотрудник отработал не полностью (не играет роли, болел ли он, был в отпуске или командировке), то количество отработанных им календарных дней можно найти по следующей формуле:

29,4 / количество календарных дней в месяце * количество календарных дней, фактически отработанных в интересующем месяце.

На практике это может выглядеть так. Пусть в расчетном периоде работник болел 12 дней. Его заработная плата за 11 месяцев составляла 12 тысяч рублей в месяц. Заработная плата за двенадцатый месяц – 7 200 рублей (30 календарных дней).

Общая сумма заработка в расчетном периоде составит 12 000 * 11 + 7 200 = 139 200 рублей.

Фактически отработанное время в расчетном периоде – 29,4 * 11 = 323,4 + (29,4 / 30 * 18) 17,64 = 341,04.

Значит, средний заработок будет равен 139 200 / 341,04 = 408,16 рублей.

Поскольку сотрудник болел 12 дней, этот период необходимо вычесть из расчетного. А это значит, что фактически сотрудник отработал в интересующем месяце всего 18 дней. Так как в каждом календарном месяце для расчета среднего заработка используется значение, равное 29,4 дням, количество отработанных календарных дней в месяце необходимо соответствующим образом скорректировать.

Что же еще стоит знать о среднем заработке? При увольнении в связи с ликвидацией предприятия сотруднику полагается разовое месячное пособие в размере среднемесячной зарплаты. При подсчетах за число дней берется то, которое значится в первом месяце за месяцем увольнения.

Если же сотрудник по поручению руководства работал сверхурочно (а также в выходные и праздничные дни), то средний заработок умножается на поправочный коэффициент – соответственно, вечерний, ночной, праздничный. Правда, это актуально только в том случае, если сверхурочная работа не предписана функционалом сотрудника.

dezhur.com

Для чего рассчитывается средний заработок

Расчёт СЗП обычно используется для исчисления каких-либо выплат, напрямую не связанных с исполнением трудовой функции. А для сравнительного анализа группы сотрудников применяется понятие медианной заработной платы. То есть усреднённая з/п по цеху, подразделению компании или отрасли.

Необходимость расчёта СЗП возникает в следующих случаях:

  • при оформлении сотруднику очередного обязательного отпуска либо при расчёте полагаемого в таком случае денежного содержания;
  • при увольнении сотрудника или в случае предоставления ему денежной компенсации за ту часть отпуска, которую сотрудник не использовал;
  • по запросам управления статистического учёта, следственных органов и т. п.;
  • по требованию самого сотрудника, имеющего право на получение соответствующей информации только в отношении себя.

Как определить среднюю зарплату работника

Методика расчёта СЗП регламентируется Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007. В 2017 году действует редакция ПП № 257 от 25 марта 2013 года. Приведённая методика расчёта средней заработной платы является подзаконным актом и опирается на Трудовой кодекс РФ. Конкретно — на ст. 139 (в ред. ФЗ от 30.06.2006 N 90-ФЗ).

Как рассчитать СЗП бухгалтеру

Бухгалтерский учёт отличается от налогового учёта и разделяет вознаграждения, получаемые сотрудником, на следующие виды:

  • начисления производственного характера, непосредственно связанные с трудовой деятельностью;
  • начисления компенсационного характера, такие как оплата проезда к месту работы, компенсация затрат на питание и т. п.;
  • социальные выплаты: начисления по временной нетрудоспособности, материальная помощь.

Для расчёта средней заработной платы бухгалтерий применяются только выплаты первого типа: «Начисления производственного характера». Особо рассматривается вопрос премий. В расчёт включаются премии, связанные с исполнением сотрудником функциональных обязанностей. В приказах по организации, такие премии обычно содержат предлог «за». Например: «За высокие достижения», «За новаторский подход, рационализацию производства» и т. п.

Премии к праздничным датам, по поводу юбилеев и подобные им к производственным выплатам не относятся и в расчёт средней заработной платы не включаются.

Определение расчётного периода для СЗП

Расчёт СЗП состоит из четырёх последовательных операций:

  • определение расчётного периода;
  • нахождение суммы, включаемой в расчёт СЗП;
  • расчёт дневной или часовой зарплаты;
  • исчисление СЗП за определённый период.

Если исполняется запрос на определение СЗП от уполномоченного лица или организации, то период, за который следует произвести расчёт, должен быть указан. В противном случае запрос будет некорректным.

Для оплаты ежегодного обязательного отпуска применяется расчёт СЗП за предшествующие 12 месяцев. Кроме случаев, когда сотрудник проработал в организации меньше года (вновь трудоустроенный). В этом случае определение СЗП осуществляется за отработанный период. Здесь есть свои особенности, регламентируемые пунктами 4–7 Постановления Правительства № 922. Из подсчёта исключаются одновременно суммы, выплаченные сотруднику за время, исключённое из расчётного периода, если:

  • сотрудник не работал и получал среднюю заработную плату, её часть либо находился в отпуске без содержания;
  • освобождался от работы по больничному листу, в связи с беременностью и родами, по уходу за ребёнком или инвалидом;
  • по каким-либо причинам, не зависящим от сотрудника или работодателя, сотрудник не мог исполнять свои обязанности: вынужденный простой, забастовка и т. д.

Если сотрудник не работал в расчётном периоде, то для расчёта СЗП можно принять предыдущий год, фактически отработанные дни в текущем месяце, или взять за основу расчёт на основании его оклада (тарифной сетки, почасовой ставки и т. п.).

Из чего складывается фактическая заработная плата

Расчёт суммы выплат, фактически заработанных сотрудником за принятый период, в соответствии с п.п. 5–8 ПП № 922 складывается из следующих доходов:

  • з/п по тарифу (окладу);
  • сдельная з/п;
  • процента от дохода (выручки);
  • премии производственного назначения;
  • доплаты за особые навыки (знание иностранного языка, совмещение профессий, работу с допуском до секретных документов, бригадирство и т. д.);
  • территориальные надбавки (коэффициенты: районный, высокогорный, безводный);
  • ночные, сверхурочные, надбавки за тяжёлые и вредные условия;
  • прочие выплаты производственного характера, предусмотренные коллективным договором или локальным актом — положением о форме оплаты труда;
  • нематериальная форма оплаты. При этом сумма учитывается в денежном эквиваленте;
  • индексация з/п, которая принимается в расчёт с даты её фактического применения.

В законе указано, что учитываются все выплаты, независимо от источника финансирования. В данном случае, это не статьи бухгалтерских проводок (счета 44, 91 и др.), а способ поступления средств: госбюджет, оплата по договорам и другие пути получения дохода.

Входят ли надбавки в расчёт среднемесячного заработка

По основной заработной плате и надбавкам вопросов, как правило, не возникает. Региональные надбавки регламентируются на уровне Федеральных положений, а локальные прописаны в трудовом соглашении или уставе компании. При возникновении спорных вопросов следует воспользоваться табелем учёта рабочего времени как первичным документом. Больше всего проблем случается с включением в расчёт премий.

ТК своей статьёй 135 (30.06.2006 N 90-ФЗ) полностью отдал вопросы премирования на откуп работодателю. Порядок премирования рекомендуется в обязательном порядке прописать в локальном акте предприятия. При этом следует учитывать требования пункта 15 ПП № 922.

Общие правила учёта премий в СЗП

Если бухгалтеру необходимо включить в расчёт среднего заработка премии, следует принимать во внимание, что:

  • всегда учитываются премии производственного характера;
  • в обязательном порядке учитывается одна премия по итогам работы за год и выслуге лет. Для таких выплат сделано исключение. Они включаются независимо от момента начисления. Количество квартальных премий не должно быть больше четырёх, и не больше 12 премий по итогам месяца (при расчёте СЗП за год);
  • включается не более одной премии за каждый показатель в течение месяца. Например, если в феврале сотрудник получил несколько премий с формулировкой «За высокие показатели…», то в расчёт принимается одна. Первая по времени начисления или та, в которой указана большая сумма. Законом вопрос не регулируется;
  • в расчёт берутся премии по времени начисления, а не выплаты. Премия берётся в полном объёме, если по срокам укладывается в определяемый период. Иначе берётся часть премии в пропорции к отработанному времени;
  • если премия выдана по результатам работы за период, в течение которого сотрудник работал не постоянно, то размер зачисления премии пропорционально уменьшается. Но только если это не было учтено в сумме самой премии на стадии её начисления;
  • когда в течение расчётного периода времени было повышение тарифа (должностного оклада), с момента такого повышения средний заработок увеличивается на соответствующий коэффициент. При смене перечня выплат, такой коэффициент определяется, как отношение вновь установленных выплат к ранее действовавшим.

Нормативные акты по начислению средней заработной платы прописаны нечётко. Документ пестрит фразами типа «и другие показатели…», или «с учётом требований локальных документов». Что позволяет манипулировать понятиями. К счастью, порядок начисления средней заработной платы редко проверяется контролирующими органами.

Формула начисления отпускных

После определения расчётного периода и определения суммы производственных выплат за этот период, наступает момент расчёта СЗП. За месяц СЗП рассчитывается делением начисления на 12 (месяцев в году). Но на практике, при расчётах, приходится иметь дело со средней з/п за один день. При полной занятости работника, расчёт СЗП осуществляется по формуле:

СЗП (за 1 день) = ЗП (сумма)/12*29.3, где:

  • СЗП — средняя з/п;
  • ЗП (сумма) – сумма производственных выплат за принятый период;
  • 12 — количество месяцев с полной занятостью сотрудника;
  • 29,3 — коэффициент, учитывающий среднее количество календарных дней в месяце. Корректировка проведена 2.04.2014 года в связи с пересчётом количества праздничных дней (до этого применялся коэффициент 29,4).

При неполной занятости работника в расчётный период, формула расчёта СЗП принимает следующий вид:

СЗП за день = ЗП (общая) / (ПМ Х 29,3 + Ч), где:

  • ПМ — месяцы с полной занятостью;
  • Ч — рассчитанное количество дней в месяце с неполной занятостью работника;
  • Ч = 29,3 / Д Х О;
  • Д — количество календарных дней в месяце с неполной занятостью;
  • О — фактически отработанные дни в том же месяце.

На этом завершается расчёт СЗП за день. После этого при расчёте отпускных полученная СЗП за один день умножается на продолжительность предоставляемого отпуска.

Примеры расчёта СЗП

Чтобы полностью разобраться в нюансах исчисления среднего заработка, разберём порядок его определения на конкретных примерах.

Как рассчитать средний дневной заработок для начисления отпускных

Необходимо начислить отпускные сотруднику. Согласно приказу по компании, сотруднику «А» предоставлен отпуск на 14 дней с 8 мая 2017 года. Прибавляем 14 дней, получаем, что к работе ему нужно преступить с 22 мая зарплата. В отпуск попадает один праздник — 9 мая. Праздники в количестве календарных дней не учитываются (выходные учитываются). Итого, на работу сотрудник должен выйти 23.05.2017.

Приступаем к расчёту суммы выплаты по отпускному пособию.

Расчётный период с 01.05.2017 по 30.04.2017. В феврале «А» отгулял 14 дней обязательного отпуска. Оклад сотрудника 40 000 рублей. За 11 полных месяцев расчётного периода сотрудник получил 440 000 рублей.

В феврале «А» 14 дней отдыхал и столько же работал (28 — 14 = 14), поэтому он получил 20 000 рублей за фактически отработанное время. Общее начисление за год 440 000 + 20 000 = 460 000 рублей.

СЗП за день = ЗП (общая) / (ПМ Х 29,3 + Ч),

Ч = 29,3 / 28 Х 14 = 14,7. Подставляем значения в формулу:

СЗП за день = 460 000 / (11 Х 29,3 + 14,7) = 1 364,99 руб.

Отпускные за 14 дней составят 14 Х 1364,99 = 19 109,86 руб.

Как посчитать среднюю заработную плату за квартал

Нужно рассчитать заработную плату сотрудника «А» за третий квартал текущего года. Исходные данные для расчёта применяются прежние, из приведённого выше примера.

Для проверки начислений используем ведомости по заработной плате. В ручном режиме находим производственные выплаты сотруднику. Общая полученная сумма за вычетом социальных выплат, о чём говорилось выше. Результаты выборки по месяцам: июль — 40 000 рублей, август — 40 000 рублей, сентябрь — 40 000 рублей. Всего 120 000 рублей. Средняя месячная заработная плата за месяц в третьем квартале составила 120 000 / 3 = 40 000 рублей.

Образец справки о заработной плате

Вычисление среднего заработка приводится нередко требуется для составления соответствующей справки. Унифицированной формы у такой справки нет. Формат устанавливается в соответствии с требованиями к документу от инициатора запроса.

Образец документа может устанавливаться локальным актом компании. Чаще всего справку о заработной плате (или СЗП) требуют банки, для открытия кредитной линии, центр занятости — для постановки безработного на учёт. Требуется справка о доходах для назначения пенсии или получения визы в иностранном посольстве.

Форма справки должна содержать сведения о сотруднике, достаточные для его идентификации, реквизиты компании, выдавшей справку. Подписывается справка бухгалтером (главным бухгалтером) и первым руководителем.

Особые положения для расчёта среднемесячного заработка

Козьма Прутков говорил, что невозможно объять необъятное. Это относится и к расчёту СЗП. Предусмотреть все возможные ситуации нельзя. Особый способ расчёта существует для учителей и преподавательского состава вузов, для сотрудников, в отношении которых действует суммарный учёт рабочего времени и ещё ряда категорий специалистов.

Например, не регламентируется положение о премировании «За выполнение особо важного задания». Считать ли это производственным вознаграждением, если выполненные работы не предусмотрены трудовым договором сотрудника? Статья 60 ТК РФ запрещает требовать от сотрудника работ, не предусмотренных трудовым договором. Соответственно, вознаграждение можно рассматривать как незаконное, тогда его нельзя учитывать при расчёте СЗП.

Статья 134 ТК РФ прямо предусматривает ежегодную индексацию зарплаты работодателем. Как быть, если такая индексация не предусмотрена коллективным трудовым соглашением? Вывод напрашивается один: «Требуется продуманное составление учредительных документов и локальных актов, тогда выплаты, зависящие от среднего заработка, будут начисляться правильно».

Широко распространённая бухгалтерская программа 1С не всегда корректно рассчитывает отпускные пособия и СЗП. Но если найти показатель в ручном режиме и составить верную проводку, результаты вычислений легко вписываются в общий контекст программы. В дальнейшем 1С учитывает рассчитанные показатели при составлении оборотно–сальдовой ведомости и всех видов бухгалтерской отчётности.

идея-малого-бизнеса.рф

Расчет средней заработной платы (среднего заработка) ведется в порядке, определенном ст. 139 ТК РФ, в соответствии с которой Правительство РФ Постановлением от 24.12.2007 N 922 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее — Положение N 922). Однако на практике, несмотря на наличие указанных норм, при расчете среднего заработка можно столкнуться с неоднозначными ситуациями. Поэтому в данной статье разъясним последовательность исчисления среднего заработка, а также разберемся с наиболее сложными моментами при его расчете.

 

В первую очередь напомним, что для расчета среднего заработка необходимо:

1) правильно определить расчетный период;

2) определить выплаты, входящие в расчет.

 

 

Итак, согласно п. 4 Положения N 922 расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Например, работник уходит в отпуск с 05.11.2013. Расчетный период будет с 01.11.2012 по 31.10.2013.

При этом следует помнить, что согласно п. 5 Положения N 922 из расчетного периода исключается, например, время, в течение которого работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

Отметим, что ч. 6 ст. 139 ТК РФ предусмотрено установление и иных периодов для расчета средней заработной платы, но если это не ухудшает положение работников. Такие периоды должны быть отражены в коллективном договоре, локальном нормативном акте организации. В данном случае расчет среднего заработка необходимо делать дважды: за 12 календарных месяцев (как положено по закону) и за установленный организацией период, дабы не выплатить работнику меньшую сумму.

 

 

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников. К таким выплатам согласно п. 2 Положения N 922 относятся, в частности, заработная плата, денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленные гонорары, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), выплаты, связанные с условиями труда, премии и вознаграждения.

Как видим, перечень довольно полный, но не является исчерпывающим.

Следует помнить, что при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (п. 3 Положения N 922). Также для расчета среднего заработка необходимо учитывать нормы п. 15 Положения N 922, в котором перечислены способы включения сумм премий и вознаграждений:

1. Ежемесячные премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде, включаются в полном объеме в расчет среднего заработка, но не более одной выплаты по каждому показателю за каждый месяц расчетного периода. Другими словами, ежемесячные премии, выплаченные вместе с заработной платой за данный месяц в расчетном периоде, учитываются при подсчете среднего заработка по фактически начисленным суммам.

2. Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц (квартальная, полугодовая премии и т.п.), включаются как фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода. Другими словами, если в расчетный период (12 месяцев) попадает полностью, к примеру, полугодие, за который работнику начислена выплата, эта выплата включается полностью. Если же в расчетный период попадает, например, только один месяц из квартала, то включается сумма пропорционально включаемому периоду (1/3 части вознаграждения).

 

Пример 1

Работник принят в организацию 06.05.2013. В июле ему была начислена премия в размере 15 000 руб. за II квартал без учета фактически отработанного времени. Отпуск предоставляется работнику с 05.11.2013.

При определении среднего заработка для расчета необходимо учесть 2/3 суммы начисленной премии, а именно 10 000 руб. (15 000 руб. x 2/3).

 

3. Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления вознаграждения. То есть вознаграждение по итогам работы за год при полностью отработанном расчетном периоде учитывается в полном размере, поскольку период, за который оно начислено, не превышает продолжительности расчетного периода.

 

Пример 2

Работник принят на работу 03.10.2011. В марте 2013 г. он был направлен в командировку. Расчетный период с марта 2012 г. по февраль 2013 г. отработан полностью. В мае была выплачена премия по итогам работы за 2012 г.

В данном случае средний заработок подлежит перерасчету с последующей выплатой работнику разницы.

Если расчетный период отработан не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения N 922, то премии и вознаграждения учитываются при расчете среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время.

 

Обратите внимание! Если ежемесячная или квартальная премия начислена за пределами расчетного периода, то она не включается в расчет среднего заработка (письма Роструда от 03.05.2007 N 1263-6 и от 03.05.2007 N 1233-6-1).

 

 

Согласно п. 9 Положения N 922 средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Однако следует уточнить, что порядок определения среднего дневного заработка различается в зависимости от целей его начисления:

— для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;

— для других случаев, предусмотренных ТК РФ, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

Отпуск, компенсация за неиспользованный отпуск. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска (п. 10 Положения) определяется следующим образом:

 

Средний дневной заработок

=

Сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период (включая премии и вознаграждения)

/

12 месяцев х 29,4 (среднемесячное число календарных дней)

 

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения N 922, то средний дневной заработок исчисляется так:

 

Средний дневной заработок

=

Сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период (включая премии и вознаграждения)

/

(29,4 х количество полных календарных месяцев) + количество отработанных календарных дней в неполных календарных месяцах

 

Чтобы определить количество календарных дней в неполном месяце, применяют следующую формулу:

 

Количество календарных дней в неполном месяце

=

29,4 (среднемесячное число календарных дней)

/

Количество календарных дней месяца

х

Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце

 

Кроме того, в некоторых случаях отпуск предоставляется в рабочих днях (см. ст. 291, 295 ТК РФ). И если отпуск (компенсация за неиспользованный отпуск) предоставляется в рабочих днях, то согласно ст. 139 ТК РФ и п. 11 Положения N 922 для определения среднего дневного заработка используется следующая формула:

 

Средний дневной заработок

=

Сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период (включая премии и вознаграждения)

/

Количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели

 

Умножив средний дневной заработок на количество дней отпуска, предоставляемого в рабочих днях, получим сумму отпускных к начислению.

 

Пример 3

Трудовой договор с работником заключен на осенний сезон с 01.08.2013 по 31.10.2013. Оклад работника составляет 25 000 руб. в месяц. Дни отпуска не были им использованы, соответственно, они подлежат компенсации по окончании срока действия договора. Расчетный период (с 01.08.2013 по 31.10.2013) отработан полностью. С 08.09.2013 по 10.09.2013 (три рабочих дня) работник находился в неоплачиваемом отпуске, в связи с этим за сентябрь начислена заработная плата в размере 21 428,57 руб. (25 000 руб. х 18 раб. дн. / 21 раб. дн.).

В организации установлена пятидневная рабочая неделя.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составляет 71 428,57 руб. (25 000 руб. х 2 + 21428,57 руб.).

Согласно производственному календарю для шестидневной рабочей недели на 2013 год в расчетный период следует включить 79 рабочих дней, из которых три рабочих дня приходятся на неоплачиваемый отпуск.

При этом согласно ч. 1 ст. 121 ТК РФ в стаж, дающий право на оплачиваемый отпуск, помимо фактически отработанного времени включается время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

Обращаем внимание на то, что расчет среднего заработка должен производиться по календарю шестидневной рабочей недели, даже если в организации установлен режим пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями.

Среднедневной заработок работника составит 939,85 руб. (71 428,57 руб. / 76 раб. дн.).

Работник полностью отработал три месяца, значит, количество дней неиспользованного отпуска составит шесть дней (2 раб. дн. х 3 мес.).

Величина компенсации за неиспользованный отпуск — 5 639,1 руб. (939,85 руб. x 6 дн.).

 

Другие случаи начисления среднего дневного заработка. По общему правилу, установленному п. 9 Положения N 922, средний дневной заработок определяется следующим образом:

 

Средний дневной (часовой) заработок

=

Сумма фактически начисленной заработной платы за отработанные дни (часы) расчетного периода (включая премии и вознаграждения)

/

Количество фактически отработанных дней (часов) в этот период

 

К сведению. При суммированном учете рабочего времени средний заработок (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска) определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате (п. 13 Положения N 922).

 

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, то в расчет среднего заработка следует взять суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Положения N 922).

 

Пример 4

Работник принят на работу 01.08.2011.

С 01.11.2012 он был отправлен в командировку, из которой прибыл 31.10.2013.

С 05.11.2013 его снова отправили в командировку.

В данном случае расчетный период с 01.11.2012 по 31.10.2013 является исключаемым.

Соответственно, для расчета среднего заработка следует взять период с 01.11.2011 по 31.10.2012.

Если нет фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до его начала. В соответствии с п. 7 Положения N 922 в этом случае средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

 

Пример 5

Работник принят на работу по совместительству с 01.10.2013. Он написал заявление на предоставление ему отпуска с 21.10.2013 на 14 кал. дн., так как с этой даты ему предоставляется отпуск по основному месту работы. Оклад работника — 9 000 руб.

В соответствии с п. 19 Положения N 922 лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется в общем порядке. То есть в данном случае средний заработок определяется исходя из размера фактически начисленной заработной платы за отработанные дни в октябре 2013 года.

Расчет количества календарных дней в неполном календарном месяце следует произвести с учетом правил, установленных в абз. 3 п. 10 Положения N 922.

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в октябре, — 20.

Соответственно, количество календарных дней для расчета среднего заработка — 18,97 (29,4 х 20 / 31).

За фактически отработанное время следует начислить работнику 5 478,26 руб. (9 000 руб. х 14 раб. дн. / 23 раб. дн.).

Средний дневной заработок для оплаты отпуска составит 288,79 руб. (5 478,26 руб. / 18,97 дн.).

Отпускные работник получит в размере 4 043,06 руб. (288,79 руб. х 14 кал. дн.).

 

Если нет фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. В данном случае согласно нормам п. 8 Положения N 922 средний заработок определяется исходя из установленной работнику тарифной ставки (оклада).

 

Пример 6

Трудовой договор с работником заключен 01.10.2013.

Оклад установлен в размере 25 000 руб.

С 01.10.2013 по 01.11.2013 работник находился в командировке (32 кал. дн.).

Из расчетного периода исключается время, в течение которого за работником сохраняется средний заработок (п. 5 Положения N 922). Получается, что работник не имел фактически начисленной зарплаты и фактически отработанных дней до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Среднее число календарных дней в месяце составляет 29,4 (п. 10 Положения N 922).

Средний дневной заработок работника равен 850,34 руб. (25 000 руб. / 29,4 дн.).

Соответственно, командировочные составят 27 210,88 руб. (850,34 руб. х 32 дн.).

 

 

Чтобы правильно рассчитать средний заработок при повышении в организации тарифных ставок (окладов), следует руководствоваться п. 16 Положения N 922, в соответствии с которым порядок индексации зависит от периода, в котором произошло повышение окладов.

В каком порядке рассчитать средний заработок, если повышение тарифных ставок (окладов) произошло в расчетный период? Выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

 

Пример 7

Оклад работника в 2012 г. составлял 20 000 руб., а с 01.01.2013 в связи с повышением окладов всем работникам организации стал составлять 23 000 руб. Всем работникам ежемесячно начисляются премии в размере 5 000 руб.

С 30.09.2013 работник уходит в отпуск на 14 кал. дн.

За расчетный период с 01.09.2012 по 31.08.2013 произведены следующие начисления:

— за сентябрь-декабрь 2012 г. заработная плата 81 304,35 руб., ежемесячные премии 17 826,09 руб., отпускные за октябрь (с 01.10.2012 — 14 кал. дн.) 11 904,76 руб. Ежемесячная премия за октябрь начислена пропорционально отработанному времени;

— за январь-август 2013 г. 224 000 руб.

Согласно п. 5 Положения N 922 в расчет среднего заработка не включаются дни, а также суммы, начисленные за время, приходящееся на отпуск в октябре 2012 года.

Повышающий коэффициент исходя из положений абз. 2 п. 16 Положения N 922 будет равен 1,15 (23 000 руб. / 20 000 руб.).

В данном случае средний заработок работника формируют суммы должностного оклада и премии. В силу абз. 6, 7 п. 16 в рамках повышения среднего заработка на коэффициенты учитываются только суммы должностного оклада работника. Суммы ежемесячных премий не корректируются, поскольку эти премии установлены в абсолютных размерах. Также при определении среднего заработка учитывается премия за октябрь 2012 года в фактически начисленной сумме — ее расчет произведен пропорционально отработанному времени (абз. 5, 6 п. 15 Положения N 922).

Сумму заработка за расчетный период 2012 года следует скорректировать. С учетом повышающего коэффициента она составит 93 500 руб. (81 304,35 руб. х 1,15).

Соответственно, для расчета среднего дневного заработка учитывается сумма 335 326,09 руб. (93 500 + 17 826,09 + 224 000).

Из расчетного периода нужно исключить дни отпуска, приходящиеся на октябрь 2012 года. В данном месяце остается учесть только 17 кал. дн. Согласно абз. 3 п. 10 Положения N 922 среднемесячное количество календарных дней в октябре составит 16,12 (29,4 x 17 / 31).

Среднее количество календарных дней, приходящихся на расчетный период, будет равно 339,52 дн. (29,4 дн. х 11 + 16,12 дн.).

Средний дневной заработок составит 987,65 руб. (335 326,09 руб. / 339,52 дн.).

Работник получит отпускные в сумме 13 827,1 руб. (987,65 руб. х 14 дн.).

 

В каком порядке рассчитать средний заработок, если повышение тарифных ставок (окладов) произошло после расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка? В данном случае повышается весь средний заработок, исчисленный за расчетный период, за исключением сумм выплат, установленных к тарифным ставкам (окладам) в диапазоне значений и в абсолютных размерах.

 

Пример 8

С 01.11.2013 в организации были повышены должностные оклады работников. Один из работников с 11.11.2011 уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 кал. дн.

Расчетный период с ноября 2012 г. по октябрь 2013 г. отработан полностью.

Должностной оклад работника до 31.10.2013 составлял 20 000 руб., а с 01.11.2013 был увеличен до 23 000 руб.

Коэффициент индексации для исчисления среднего заработка равен 1,15 (23 000 руб. / 20 000 руб.).

Средний дневной заработок составит 680,27 руб. (20 000 руб. х 12 / (12 х 29,4 дн.)).

Сумма среднего дневного заработка работника с учетом коэффициента индексации — 782,31 руб. (680,27 руб. x 1,15).

Сумма отпускных работника составит 10 952,34 руб. (782,31 руб. x 14 дн.).

 

В каком порядке производится индексация среднего заработка, если повышение окладов произошло в период его сохранения? Если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

 

Пример 9

С 01.11.2013 в организации были повышены должностные оклады работников. Сотруднику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 28.10.2013 по 10.11.2013. До повышения оклад сотрудника составлял 20 000 руб., после повышения — 23 000 руб. Расчетный период с октября 2012 г. по сентябрь 2013 г. отработан полностью.

Повышению подлежит часть среднего заработка с даты повышения оклада до окончания отпуска — с 01.11.2013 по 10.11.2013.

Повышающий коэффициент равен 1,15 (23 000 руб. / 20 000 руб.).

За расчетный период работнику начислено 240 000 руб. (20 000 руб. х 12 мес.).

Средний дневной заработок, рассчитанный до повышения, будет равен 680,27 руб. (240 000 руб. / (12 х 29,4 дн.)).

За период отпуска с 01.11.2013 по 10.11.2013 сумму среднего дневного заработка надо пересчитать с учетом повышающего коэффициента. За этот период работник должен получить 7 823,11 руб. (680,27 руб. х 1,15 х 10 дн.).

Соответственно, следует доплатить работнику 1 020,41 руб. (7 823,11 руб. — 680,27 руб. х 10 дн.).

 

info-personal.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.