Доплата до оклада при отпуске

МРОТ с 1 мая 2018

С начала года МРОТ увеличили два раза. Первый раз его увеличили в январе до 9489 руб., второй — в мае до 11 163 руб. Это 100 процентов величины прожиточного минимума рабочего населения за второй квартал.

Проверьте, нет ли в учреждении сотрудников, которые получают меньше нового МРОТ. Ведь работники должны получать не меньше федерального уровня, иначе ГИТ может оштрафовать на 50 тыс. руб. (ст. 133 Трудового кодекса РФ, ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

Учтите, если в вашем регионе установлен собственный показатель МРОТ, то нужно ориентироваться на него, а он не может быть ниже федерального. Таблицу МРОТ по регионам с мая 2018 года смотрите в нашей статье.

Отпускные могут быть меньше МРОТ

Сумма отпускных может быть меньше МРОТ в двух случаях.

  1. Длительность отпуска небольшая.
  2. В расчетном периоде не выработана норма часов. Это может быть, например, из-за болезни, ежегодного отпуска и т.д.

Что делать, если отпускные меньше МРОТ

Средний заработок для расчета отпускных у сотрудника, который отработал норму, не должен быть ниже МРОТ. Поэтому определите, дотягивает ли заработок сотрудника до минималки. Если заработок окажется меньше 11 163 руб., то в расчет отпускных его не берите. Примите за средний заработок 11 163 руб. Рассмотрим на примере 1.

Пошаговую инструкцию по оплате отпускных, если они меньше МРОТ, смотрите в статье журнала Учет в учреждении.

Нужно ли индексировать отпускные при повышении МРОТ

Если во всем учреждении, филиале или структурном подразделении выросли оклады из-за повышения МРОТ, то нужно проиндексировать либо сами отпускные, либо выплаты, которые у сотрудника были в расчетном периоде. Разобраться поможет схема.

Смотрите схему в статье журнала Зарплата в учреждении: Что делать с отпускными, если в учреждении повысили оклады

Повышение МРОТ и отпускные

Чтобы проиндексировать отпускные, нужно применить коэффициент пересчета. Его применяют только к тем выплатам расчетного периода, которые установлены как фиксированный процент либо кратно окладу, тарифной ставке или денежному вознаграждению. Это могут быть:

  • премии, включенные в систему оплаты труда;
  • надбавки;
  • доплаты;
  • иные виды оплаты труда, которые установлены в учреждении.

Основание — пункт 2 и 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

Коэффициент пересчета определяют двумя способами.

1. Если в учреждении проиндексировали только оклады, используйте формулу:

КП = НО : СО,

где КП — коэффициент пересчета, НО — новый оклад в месяце, когда произошло последнее повышение, СО — старый оклад.

2. Если вместе с окладами изменились величины или состав ежемесячных доплат и надбавок, то примените другую формулу:

КП = НОД : СОД,

где НОД — новый оклад плюс ежемесячные доплаты и надбавки в месяце, когда произошло последнее повышение, СО — старый оклад плюс ежемесячные доплаты и надбавки.

Рассмотрим на примерах, как применить коэффициент перерасчета при расчете отпускных.

Оклады повысили в расчетном периоде

При расчете среднего заработка умножьте выплаты до повышения на коэффициент перерасчета.

Оклады повысили после расчетного периода, но до отпуска

Здесь нужно скорректировать отпускные, которые рассчитали без учета повышения. Порядок корректировки зависит от того, входят ли в расчет среднего заработка выплаты, которые не повышают на коэффициент пересчета.

Ситуация 1. Выплат, которые учитывают при расчете среднего заработка, но не повышают на коэффициент пересчета, не было. Умножьте на коэффициент пересчета отпускные.


Ситуация 2. В расчетном периоде сотрудник получал только оклад и дополнительных выплат не имел. Сколько раз в расчетном периоде проиндексировали оклад, столько коэффициентов нужно применить при расчете отпускных.

Ситуация 3. В расчетном периоде у сотрудника были премии, доплаты, надбавки, которые включают в расчет среднего заработка, но не повышают на коэффициент пересчета. Следуйте алгоритму из четырех шагов.

  1. Рассчитайте средний дневной заработок из выплат, которые надо корректировать, и умножьте его на количество дней отпуска.
  2. Включите в расчет отпускных только выплаты, которые не нужно корректировать на коэффициент. Умножьте средний дневной заработок из этих выплат на количество дней отпуска.
  3. Определите коэффициент пересчета.
  4. Рассчитайте итоговую сумму отпускных (О) с корректировкой на коэффициент:

О = ЧОК × КП +ЧО,

где ЧОК — часть отпускных, которую нужно корректировать, КП- коэффициент пересчета, ЧО- часть отпускных, которую не нужно корректировать.

Оклады повысили, когда сотрудник уже был в отпуске

В этом случае нужно пересчитать отпускные только за дни с момента повышения. Также проверить, входят ли в расчет среднего заработка выплаты, которые не нужно умножать на коэффициент пересчета.

Ситуация 1. Выплат, которые учитывают при расчете среднего заработка, но не повышают на коэффициент, не было. Рассчитайте доплату в следующем порядке.


  1. Определите период, за который надо пересчитать отпускные. Это часть отпуска начиная со дня, когда сотруднику повысили оклад.
  2. Определите часть отпускных, которую проиндексируете. Возьмите средний дневной заработок, который получили при первоначальном расчете. Умножьте его на количество дней, которое определили в пункте 1.
  3. Сумму из пункта 2 умножьте на коэффициент пересчета. Это новая величина отпускных за дни с момента повышения оклада.
  4. Прибавьте отпускные за дни до момента повышения оклада. Получится новая величина отпускных.
  5. Доначислите сотруднику разницу между новой и старой величиной отпускных.

Ситуация 2. В расчетном периоде сотрудник получил фиксированные премии или другие учитываемые выплаты, которые не надо корректировать. Следуйте другому алгоритму.

  1. Из заработка за расчетный период исключите выплаты, к которым не применяют коэффициент пересчета. Посчитайте средний заработок из этой суммы.
  2. Средний заработок из пункта 1 умножьте на количество дней отпуска со дня повышения оклада. Это часть отпускных, которую нужно пересчитать.
  3. Часть отпускных из пункта 2 умножьте на коэффициент пересчета.
  4. Посчитайте разницу между скорректированной и первоначальной суммой отпускных. Доначислите ее сотруднику.

Мы разобрались на примерах, как правильно рассчитывать отпускные, если было повышение оклада или увеличили МРОТ. 

www.budgetnik.ru

Что нужно знать?

Для расчета отпускных нужно вычислить два показателя:

  • продолжительность отпуска;
  • средний заработок.

Продолжительность отпуска, по общему правилу, составляет 28 дней (ст. 115 ТК РФ). Претендовать на данный отпуск могут те работники, которые выполняли свою трудовую функцию на протяжении 11 месяцев после приема на новую должность или же с момента последнего отпуска.

Получить свою законную половину отпуска сотрудник может через 6 месяцев. Свои каникулы работник может разбивать на части по правилам, утвержденным в ТК РФ.

Средний заработок – это показатель, который вычисляется по формуле:

общий доход, полученный за расчетный период/12 (количество месяцев в расчетном периоде)/29,3 (среднее количество дней в месяце)

Таким образом, рассчитывается заработок, который работник получает в день.

Минимальный размер оплаты труда

МРОТ – показатель, утверждаемый на законном уровне. Он служит в качестве гарантированного минимума, который работник получит при выполнении трудовых функций.

При этом следует учитывать, что МРОТ определяет не размер оклада, а те выплаты, которые сотрудник получает «на руки». Следовательно, сюда включены и компенсационные поощрения, премии и пр.

Также на МРОТ могут претендовать только те работники, которые выполняли свою трудовую функцию в течение установленной норм рабочего времени.

МРОТ утверждается на федеральном уровне. Субъекты РФ могут устанавливать свой показатель, который будет превышать общефедеральный размер.


С 1 июля 2019 года на территории России действует МРОТ в размере 7500 рублей. Он был существенно повышен по сравнению с ранее утвержденным показателем (6204 руб.), который был принят 1 января 2019 года.

Начисление

Начисление отпускных выплат производится по правилам, о которых мы уже упоминали ранее. Данный показатель будет зависеть от доходов работника и продолжительности отпуска.

Чтобы высчитать размер отпускных, необходимо выполнить следующие действия:

  1. Определить расчётный период.
  2. Суммировать доходы работника за расчётный период.
  3. Вычислить сумму среднего заработка за сутки.
  4. Умножить количество дней отпуска на размер среднего заработка.

Расчетный период может составлять 11 месяцев. В некоторых случая данный показатель будет меньше, например, 6 месяцев.

Из расчётного периода исключаются отдельные сутки – нахождения работника на больничном, в отпуске без сохранения заработной платы и пр.

При проведении расчетов учитываются только месяцы, которые работник трудился в полном объеме.


Если же он брал больничный, то данные дни исключаются из расчета. ъ

Приведем пример: Акинов И.Д. уходит в отпуск, проработав на предприятии 11 месяцев. В июле он брал больничный и фактически отработал 14 дней.

Для расчета дней, которые будут включены в формулу воспользуемся следующей формулой: 29,3/31(количество суток в июле)*14(фактически отработанное время) = 13,23

Именно эти дни будут учитываться при расчете отпускных.

Размер

Размер отпускных определяется по формуле: средний заработок*продолжительность отпуска в сутках.

Чтобы получить размер среднего заработка необходимо сложить все доходы, полученные работником в расчётном периоде. Необходимо учитывать, что некоторую прибыль не рассматривают при вычислении данного показателя.

Так, к таким видам дохода относятся следующие:

  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • пособия, которые не облагаются НДФЛ;
  • командировочные выплаты;
  • денежные средства, которые выплачиваются сотруднику в качестве компенсации за питание, проезд и пр.

Данные доходы не суммируются с прочими.

Приведем пример расчёта отпускных. Сидров П.Н. уходит в отпуск на 28 дней. Он отработал 12 месяцев. За этот период он получил доход в размере 400 тыс. рублей.

В мае Сидоров брал отпуск без сохранения заработной платы и фактически отработал 10 дней.

Рассчитаем размер его отпускных:

  • 29,3/31*10 = 9,45 (количество дней включенных в расчет за неполный месяц);
  • 400 000/11*29,3+9,45 = 1205,73 руб. (размер среднедневного дохода);
  • 28*1205,73 = 33760,44 руб. (размер отпускных).

Отпускные и МРОТ

МРОТ – показатель, который влияет на многие выплаты. Так, он учитывается при расчете пособия по беременности и родам или по нетрудоспособности. Играет свою роль он и во время вычисления отпускных для сотрудника.

Если определенный работник выполнял в расчетном периоде свою трудовую функцию в течение всей нормы рабочего времени, то его средний заработок не может быть ниже МРОТ.

Итак, на заключительном этапе расчета необходимо сравнить отпускные и МРОТ. Что делать если цифра получится ниже? Необходимо произвести работнику доплату.

Она рассчитывается по следующей формуле:

(МРОТ, который принят в РФ и действует во время отпуска/количество суток в отпускном месяце)* продолжительность отпуска в сутках-средний заработок сотрудника

Приведем пример. Иванов А.П. ушёл в отпуск в августе 2019 года на 28 дней. В данный момент действовал МРОТ в размере 7,5 тыс. рублей. При вычислении размера отпускных была выявлено, что среднемесячный доход Иванова составляет 6 тыс. рублей.

По нормам закона ем положена доплата: (7500/31)*28 – 6000 = 774,32

Таким образом, Иванов вправе претендовать на доплату к отпускным в размере 774,32 руб.

Нужно ли доплачивать?

Доплата осуществляется в обязательном порядке в следующих случаях:

  • в расчётном периоде работник выполнил норму объема работы или трудился установленное ему количество часов;
  • размер отпускных меньше МРОТ.

Если работник осуществляет трудовую функцию на условии неполного рабочего времени, то расчёт также производится.

При этом, производятся дополнительные действия для вычисления МРОТ пропорционально количеству отработанного времени.

Индексация при повышении оклада

Если произошло повышение оклада, то ответ на вопрос, нужно ли индексировать отпускные, будет зависеть от момента принятия решения:

  • во время расчетного периода – в данной ситуации сумму доходов, полученную в расчётном периоде умножают на коэффициент повышения;
  • в месяце, когда работник уходит в отпуск – то же правило, что и в первом случае;
  • во время нахождения работника в отпуске – доплата осуществляется только за период, который начинается с момент принятия решения о повышении зарплаты.

nam-pokursu.ru

Расходы для расчета налога на прибыль

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.


Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы — это затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика делятся на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

На основании ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, которые предусмотрены нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, перечень расходов на оплату труда, приведенный в ст. 255 НК РФ, является открытым.

Согласно п.6 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится, в частности, сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде.

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Статьей 167 ТК РФ установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Сохранение среднего заработка командированным

Порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка) в отношении всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.07 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — Постановление № 922).

За время командировки работодатель обязан выплачивать работнику средний заработок, рассчитанный в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Постановлением № 922.

Таким образом, как указано в письме Минфина России от 22.03.12 г. № 03-03-06/1/150, в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитывается сумма начисленного работнику среднего заработка за период его нахождения в командировке.

Как определено в ст. 135 ТК РФ, заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Доплаты сотрудникам, находившимся в командировке

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Следовательно, работодатель вправе принять решение о том, что помимо сохранения среднего заработка командированным работникам производится доплата в размере разницы между текущей (фактической) заработной платой и величиной сохраненного на период командировки среднего заработка. Принятое решение с соблюдением установленной законом процедуры должно быть отражено в коллективном договоре, трудовых договорах с работниками либо в локальном нормативном акте организации.

В письме Минфина России от 28.04.14 г. № 03-03-06/1/19699 указано, что в случае, когда доплаты сотрудникам, находившимся в командировке производственного характера, предусмотрены в трудовом договоре или локальном нормативном акте, то расходы по начислению подобных выплат могут учитываться в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций (см. также письма от 3.12.10 г. № 03-03-06/1/756, от 14.09.10 г. № 03-03-06/2/164).

www.klerk.ru

Порядок выплаты доплаты к отпуску в размере оклада

В действующем Трудовом Законодательстве прописаны порядки выплаты не только основной заработной платы, но и отпускных, в число которых входит материальная помощь и пособие на оздоровление. Частные предприятия могут по собственному усмотрению регулировать фонд оплаты труда, но некоторые виды доплат являются законными и обсуждению не подлежат.

Материальные выплаты к отпуску сотрудник получает для оздоровления, но использовать данные средства он может по собственному усмотрению. Помимо выплат перед отпуском, материальная помощь может начисляться после смерти родственника, рождении ребенка или регистрации брака.

Доплаты к отпуску в размере оклада, как правило, начисляются вместе с отпускными после того, как работодатель издает соответствующий приказ. Работнику требуется составить заявление, где он укажет свое желание отправиться в отпуск и получить финансовую помощь в целях оздоровления. В бухгалтерской документации такой вид выплат оформляется отдельной статьей и причисляется к основным расходам государственного или коммерческого предприятия. Заявление сотрудником составляется в произвольной форме, но он обязан указать свои личные данные (фамилию, имя, отчество), занимаемую должность и в каком структурном подразделении осуществляет трудовую деятельность.

Право получения подобной выплаты появляется у тех сотрудников, кто отработал на предприятии более полугода.

Доплата к отпуску в размере оклада: особенности

К лицам, которые имеют полное право получать единовременную доплату к отпуску, относятся следующие категории трудоустроенных граждан:

  • работники сферы здравоохранения;
  • преподаватели и культурные деятели;
  • сотрудники сферы социальной помощи;
  • научные деятели;
  • прочие лица, работающие на государственных предприятиях различных сфер деятельности.

Для гарантий получения доплаты к отпуску в размере оклада в частной фирме данная возможность должна быть заранее оговорена и утверждена при заключении трудового или коллективного договора. Но обычно работодатели ограничиваются простыми отпускными, премия и надбавками, устанавливаемыми в процентном соотношении к средней заработной плате сотрудника.

Как рассчитывается величина доплат к отпуску в размере оклада?

Как правило, бухгалтера при подсчете необходимой к выплате суммы отталкиваются от показателей оклада работника, тарифной ставки и среднемесячной заработной платы. Доплата к отпуску не должна в себя включать суммы премий и различных надбавок, как обязательного, так и дополнительного (устанавливаемого работодателем по собственной инициативе) характера.

Обычно, доплата к отпуску устанавливается в размере одного или двух окладов сотрудника, но бывают случаи, когда данный показатель может быть равен и трем окладам.

Доплата к отпуску в размере оклада

www.kdelo.ru

По вопросу:

Входит ли доплата до прожиточного минимума либо МРОТ в расчет отпускных?

Сообщаем:

Согласно ч. 1 ст. 133 ТК РФ Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. В субъекте Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации (ч. 1 ст. 133.1 ТК РФ), при этом размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (ч. 4 ст. 133.1 ТК РФ).

Источник:
гл. 21, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 01.01.2001 N 197-ФЗ (ред. от 01.01.2001) {КонсультантПлюс}

В средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т. д.). При этом источник этих выплат значения не имеет (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения о среднем заработке).

Не участвуют в исчислении среднего заработка социальные и другие выплаты, не связанные с трудовой деятельностью работника (оплата питания, проезда, обучения и т. д.) (п. 3 Положения о среднем заработке).

Из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда работник не работал, но за ним сохранялся заработок (отпускные, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, командировок, периодов болезни и т. д.) (п. 5 Положения о среднем заработке).

Источник:
Типовая ситуация: Как рассчитать и выплатить отпускные? (Издательство "Главная книга", 2016) {КонсультантПлюс}

В случае если работник полностью отработал месячную норму рабочего времени и при этом его месячная заработная плата оказалась ниже минимального размера оплаты труда, работодатель обязан выплатить работнику заработную плату, равную минимальному размеру оплаты труда, и учесть эти расходы в составе расходов на оплату труда на основании п. 1 ст. 255 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 24 РЅРѕСЏР±СЂСЏ 2009 г. N 03-03-06/1/768).….

….. доплаты до МРОТ, производимые работодателем в соответствии с положениями ст. 133 Трудового кодекса РФ, являются составной частью заработной платы и учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда по ст. 255 Налогового кодекса (Письмо ФНС России от 31 августа 2010 г. N ШС-37-3/10304@).

Источник:
гл. 21, "Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации" (3-е издание, переработанное и дополненное) (под ред. , ) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015) {КонсультантПлюс}

По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже.

Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»:

Доплата до оклада при отпуске«Доплата до МРОТ при расчете отпускных»

В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i

Доплата до оклада при отпуске

Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 20.06.2016 года.

Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra. ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/


гл. 21, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 01.01.2001 N 197-ФЗ (ред. от 01.01.2001) {КонсультантПлюс}

Статья 139. Исчисление средней заработной платы

Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.

(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 90-ФЗ)

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 90-ФЗ)

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 90-ФЗ)

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

(в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 90-ФЗ, от 01.01.2001 N 55-ФЗ)

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

 коллективном РґРѕРіРѕРІРѕСЂРµ, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 90-ФЗ)

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

…..


Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 922 (ред. от 01.01.2001) "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" {КонсультантПлюс}

…..

2. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в неденежной форме;

д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных РєРѕРјРёСЃСЃРёР№, действующих на постоянной основе;

е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;

ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

з) заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 N 1054)

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 N 1054)

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 N 1054)

н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

…..


Типовая ситуация: Как рассчитать и выплатить отпускные? (Издательство "Главная книга", 2016) {КонсультантПлюс}

КАКИЕ ВЫПЛАТЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК

ПРИ РАСЧЕТЕ ОТПУСКНЫХ?

В средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т. д.). При этом источник этих выплат значения не имеет (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения о среднем заработке).

Не участвуют в исчислении среднего заработка социальные и другие выплаты, не связанные с трудовой деятельностью работника (оплата питания, проезда, обучения и т. д.) (п. 3 Положения о среднем заработке).

Из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда работник не работал, но за ним сохранялся заработок (отпускные, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, командировок, периодов болезни и т. д.) (п. 5 Положения о среднем заработке).

Премии и повышение зарплаты учитываются при расчете отпускных по специальным правилам.

Доплата до оклада при отпуске Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Какие выплаты относятся к заработной плате? >>>


гл. 21, "Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации" (3-е издание, переработанное и дополненное) (под ред. , ) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015) {КонсультантПлюс}

Глава 21. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

Статья 133. Установление минимального размера оплаты труда

Комментарий к статье 133

….

Часть 3 ст. 133 Трудового кодекса РФ предусматривает, что месячная заработная плата работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

При этом если работник работает на условиях совместительства или в режиме неполного рабочего времени, законодатель не гарантирует, что месячная заработная плата работника будет не ниже минимальной, так как в этом случае оплата труда производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки (Письмо ФНС России от 31 августа 2010 г. N ШС-37-3/10304@).

В случае если работник полностью отработал месячную норму рабочего времени и при этом его месячная заработная плата оказалась ниже минимального размера оплаты труда, работодатель обязан выплатить работнику заработную плату, равную минимальному размеру оплаты труда, и учесть эти расходы в составе расходов на оплату труда на основании п. 1 ст. 255 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 01.01.01 г. N 03-03-06/1/768).

При этом доплата до МРОТ является составляющей заработной платы и относится к расходам на оплату труда.

В целях исчисления налога на прибыль согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

По смыслу указанной нормы Налогового кодекса РФ расходами на оплату труда являются только те денежные выплаты, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, трудовым законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Причем данные выплаты должны производиться за исполнение работником должностных функций (должностных обязанностей), то есть за труд, и несение таких расходов является обязанностью работодателя в соответствии с трудовым законодательством.

При этом в соответствии с п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, в целях ст. 255 Налогового кодекса РФ при квалификации начисляемых в пользу работника сумм в качестве расходов на оплату труда следует исходить из того, что размер оплаты считается установленным, если из условий трудового РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° можно достоверно определить, какая сумма заработной платы причитается ему за фактически выполненный объем работы. Кроме того, размер оплаты считается установленным, если работник, не получив причитающуюся по условиям трудового договора оплату труда в денежном или натуральном выражении, может, исходя из условий трудового договора, потребовать от работодателя уплатить за выполненный объем работ конкретную сумму денежных средств.

На основании вышеизложенного доплаты до МРОТ, производимые работодателем в соответствии с положениями ст. 133 Трудового кодекса РФ, являются составной частью заработной платы и учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда по ст. 255 Налогового кодекса (Письмо ФНС России от 01.01.01 г. N ШС-37-3/10304@).

…..


Статья: Средний заработок: правила и алгоритмы () ("Главная книга", 2015, N 15) {КонсультантПлюс}

"Главная книга", 2015, N 15

СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК: ПРАВИЛА И АЛГОРИТМЫ

Бухгалтеру приходится постоянно рассчитывать средний заработок: для отпуска, для командировки, для компенсации за неиспользованный отпуск. Мы предлагаем вам своеобразную шпаргалку по расчету среднего заработка для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, кроме его расчета:

— для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком <1>;

— для заполнения справки о среднем заработке, представляемой в службу занятости <2>.

В этих случаях действуют специальные правила.

….

Выплаты, учитываемые при расчете

При расчете среднего заработка учитываются начисленные работнику в расчетном периоде выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Речь идет о выплатах, которые непосредственно связаны с выполнением работником трудовых обязанностей. При расчете среднего заработка не учитываются выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и др.) <15>.

———————————

<15> Пункт 2 Положения.

……

Средний заработок не может быть меньше МРОТ

Средний месячный заработок работника, который полностью отработал норму рабочего времени в расчетном периоде, не может быть меньше федерального МРОТ (сейчас это 5965 руб. <35>) <36>.

Поэтому при исчислении среднего заработка работников, чья месячная зарплата установлена на уровне МРОТ, надо сравнивать их средний заработок с федеральным МРОТ, особенно если МРОТ повышался в расчетном периоде или после него.

Чтобы выполнить такое требование, можно использовать следующий алгоритм.

Шаг 1. Рассчитываем средний дневной (часовой) заработок работника путем деления суммы выплат работнику за расчетный период на количество календарных или рабочих дней либо отработанных часов за расчетный период <37>.

Шаг 2. Исчисляем средний месячный заработок работника для сравнения с МРОТ. Рассчитываем его так:

— для оплаты отпусков:

┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐ ┌──────┐

│ Средний месячный │ = │Средний дневной заработок (шаг 1)│ x │ 29,3 │ (18)

│ заработок │ │ │ │ │

└───────────────────┘ └─────────────────────────────────┘ └──────┘

— для оплаты командировок и в других случаях:

(если) обычный учет рабочего времени:

┌─────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌──────────┐

│ Средний │ │ Средний │ │Количество рабочих дней│ │ │

│ месячный│ = │ дневной │ x │ по производственному │ / │12 месяцев│ (19)

│заработок│ │ заработок │ │ календарю за расчетный│ │ │

│ │ │ (шаг 1) │ │ период │ │ │

└─────────┘ └───────────┘ └───────────────────────┘ └──────────┘

(если) суммированный учет рабочего времени:

┌─────────┐ ┌──────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌──────────┐

│ │ │ Средний │ │Количество рабочих часов│ │ │

│ Средний │ │ часовой │ │ по производственному │ │ │

│ месячный│ = │ заработок│ x │ календарю за расчетный │ / │12 месяцев│ (20)

│заработок│ │ (шаг 1) │ │ период для конкретного│ │ │

│ │ │ │ │ работника │ │ │

└─────────┘ └──────────┘ └────────────────────────┘ └──────────┘

Шаг 3. Сравниваем средний месячный заработок работника за расчетный период с федеральным МРОТ, действующим в период оплаты по среднему заработку <38>:

(если) средний месячный заработок работника за расчетный период из шага 2 больше МРОТ, действующего в период оплаты по среднему заработку, или равен ему, то выплаты работнику рассчитываем исходя из среднего дневного (часового) заработка работника;

(если) средний месячный заработок работника за расчетный период из шага 2 меньше МРОТ, действующего в период оплаты по среднему заработку, то выплаты работнику надо увеличить до МРОТ.

Если в течение периода, подлежащего оплате по среднему заработку, МРОТ увеличился, сравнение проводим отдельно за период до повышения и за период после повышения.

Шаг 4. Рассчитываем сумму доплаты до федерального МРОТ:

(или) за время отпуска:

┌───────┐ ┌──────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌────────────────┐

│ │ │ МРОТ, действующий│ │ │ │ Средний │

│ │ │ в период отпуска │ │ │ │ заработок │

│ │ └──────────────────┘ │ Количество │ │ работника для │

│ Сумма │ = ——————— x │ календарных │ — │ оплаты отпуска │ (21)

│доплаты│ ┌──────────────────┐ │ дней отпуска, │ │ (выплаты │

│ │ │ Количество │ │предоставленных│ │ компенсации за │

│ │ │календарных дней в│ │ работнику │ │неиспользованный│

│ │ │месяце, на который│ │ │ │ отпуск) │

│ │ │ приходится отпуск│ │ │ │ │

└───────┘ └──────────────────┘ └───────────────┘ └────────────────┘

(или) для случаев, не связанных с оплатой отпуска при обычном и суммированном учете рабочего времени:

┌───────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐

│ │ │ МРОТ, действующий в │ │ │ │ │

│ │ │ период, подлежащий оплате│ │ │ │ │

│ │ │ по среднему заработку │ │Количество│ │ Средний │

│ │ └──────────────────────────┘ │ рабочих │ │ заработок│

│ │ = —————————- x │ дней │ — │ работника│ (22)

│ Сумма │ ┌──────────────────────────┐ │ (часов) в│ │за период,│

│доплаты│ │ Количество рабочих дней │ │ периоде, │ │подлежащий│

│ │ │ (часов) по │ │подлежащем│ │ оплате по│

│ │ │ производственному │ │ оплате по│ │ среднему │

│ │ │ календарю в месяце, │ │ среднему │ │ заработку│

│ │ │ на который приходится │ │ заработку│ │ │

│ │ │ период, подлежащий оплате│ │ │ │ │

│ │ │ по среднему заработку │ │ │ │ │

└───────┘ └──────────────────────────┘ └──────────┘ └──────────┘

* * *

Для совместителей средний заработок рассчитывается по тем же правилам, что и для остальных работников <39>.

———————————

<35> Статья 1 Закона от 01.01.2001 N 82-ФЗ.

<36> Пункт 18 Положения.

<37> Пункты 9 — 13 Положения.

<38> Пункт 18 Положения.

<39> Пункт 19 Положения.

Юрист,

к. ю. н.

Подписано в печать

17.07.2015


{Вопрос: Сотрудник все 12 месяцев, предшествующих началу отпуска, получал доплату до МРОТ. С 01.01.2014 МРОТ изменился. Надо ли индексировать средний заработок при расчете отпускных исходя из МРОТ? ("Главная книга", 2014, N 12) {КонсультантПлюс}}

"Главная книга", 2014, N 12

Вопрос: Сотрудник все 12 месяцев, предшествующих началу отпуска, получал доплату до МРОТ. С 01.01.2014 МРОТ изменился. Надо ли индексировать средний заработок при расчете отпускных исходя из МРОТ?

Ответ: Выплаты работнику за расчетный период индексируются, только если произошло повышение окладов всем работникам организации (структурного подразделения) <1>. В вашем случае из-за увеличения МРОТ увеличились выплаты лишь одному работнику. Поэтому оснований для индексации нет.

Однако при расчете такому сотруднику отпускных (если он полностью отработал норму рабочего времени в расчетном периоде) надо помнить о том, что сумма отпускных не может быть меньше федерального МРОТ <2>. То есть сначала вам надо в обычном порядке рассчитать средний дневной заработок, затем, умножив его на 29,3, получить средний месячный заработок работника. И после этого сравнить его с суммой федерального МРОТ. Для дальнейшего расчета отпускных надо ориентироваться на большую величину.

Учитывая, что в расчетном периоде были месяцы, за которые работник получал сумму меньшую, чем действующий с 2014 г. МРОТ, наверняка при начислении отпускных вам придется делать доплату до федерального МРОТ.

———————————

<1> Пункт 16 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 922.

<2> Пункт 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 922.

Подписано в печать

06.06.2014

pandia.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.