Депонирование зарплаты проводки

Бывают случаи, когда сотрудник фирмы по уважительным причинам не смог получить свою зарплату, то тогда на помощь бухгалтеру-кассиру приходит такое понятие – как депонирование заработной платы. Как вести учет депонированной зарплаты, как отразить в проводках депонирование неполученной в срок заработной платы рассмотрим далее.

Депонирование заработной платы: что это и зачем

Причины отсутствия работника могут быть самые разные:

  1. Командировка;
  2. Отпуск;
  3. Больничный и т.д.

Если же виновником невыплаты зарплаты будет работодатель, то это не является депонированием заработка, а неправомерным нарушением трудового законодательства.

Понятие депонирования заработной платы касается только наличных оплат через кассу предприятия. Таким образом, если начисленная заработная плата не была получена сотрудником в течение трех дней, то она подлежит возврату обратно на расчетный счет в банке. Данный порядок кассовой дисциплины регламентируется соответствующим положением, которое гласит, что сумма полученных средств, которое имеет целевое направление (выплата заработной платы) не может находиться в кассе предприятия более трех дней.


Учет депонированной заработной платы

Что качается зарплатной ведомости, то она подлежит закрытию с пометкой «депонировано» напротив фамилии сотрудника, не получившего свою зарплату, размер которой указывается в графе «Межрасчетные выплаты».

На основании зарплатных ведомостей составляется книга (реестр) депонированных сумм, где указывается перечень сотрудников, чьи зарплаты были депонированы:

реестр депонированной заработной платы

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Получить депонированную заработную плату сотрудник имеет право в любое удобное для него время, и совсем не обязательно ждать следующего срока выплаты заработка. Для этого ему нужно обратиться в бухгалтерию предприятия, желательно в письменном виде.


Согласно этого заявления кассир составляет расходный кассовый ордер на имя сотрудника, чья зарплата была депонирована.

Срок давности по выплатам депонированной зарплаты составляет 3 года, после чего данная сумма денег включается в состав внереализационных доходов предприятия проводкой Дт 76 Кт 91.1.

Что касается страховых взносов по депонированной зарплате, то их перечисление никак не зависит от дня выплаты заработка. Данные налоговые платежи перечисляются с начислениями оплаты труда в день снятия денег на выплату зарплаты. НДФЛ удерживается из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и подлежит уплате не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Депонированная заработная плата на счетах бухгалтерского учета

При депонировании заработной платы используют счет 76. Если депонирована заработная плата проводка будет формироваться следующим образом:




Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Выплата депонированной зарплаты из выручки предприятия
50 62 35 000,00 Выручка от реализации оприходована в кассу предприятия. Целевое использование выручки –выплата зарплаты Приходный кассовый ордер
70 76 32 500,00 Заработная плата неполученная работником депонирована Зарплатная ведомость
76 50 32 500,00 Выплата депонированной зарплаты через кассу предприятия(35 000 — 2 500) Расходный кассовый ордер
68 НДФЛ 51 2 500,00 НДФЛ перечислен в бюджет Платежное поручение
69 51 4 500,00 Страховые взносы перечислены в бюджет Платежное поручение
Деньги на зарплату получены в банке
26 70 50 000,00 Начислена заработная плата Ведомость начисления зарплаты
70 68 НДФЛ 6 500,00 Сумма НДФЛ, которая подлежит удержанию Ведомость начисления зарплаты
26 69 8 000,00 Из фонда заработной платы начислены страховые взносы Ведомость начисления зарплаты
68 НДФЛ 51 6 500,00 Перечисление НДФЛ в бюджет Платежное поручение
69 51 8 000,00 Перечисление страховых взносов в бюджет Платежное поручение
50 51 43 500,00 Из банка предприятия получены наличные средства на выплату заработной платы Приходный кассовый ордер
70 76 43 500,00 Заработная плата неполученная работником депонирована Зарплатная ведомость
51 50 43 500,00 Депонированная зарплата сдана в банк предприятия Расходный кассовый ордер
50 51 43 500,00 В кассу поступили деньги на выплату депонированной заработной платы Приходный кассовый ордер
76 50 43 500,00 Выдана из кассы депонированная заработная плата проводка Расходный кассовый ордер

buhspravka46.ru

Что это такое

Депонирование зарплаты проводкиДепонированная зарплата — это заработанные сотрудником денежные средства, которые не были им получены в день выдачи зарплаты по тем или иным причинам.

Очевидным является тот факт, что при безналичном перечислении денежных средств в депонировании заработной платы абсолютно нет никакой необходимости, поскольку работник в любом случае ее получит, вне зависимости от того, по каким причинам он отсутствует на рабочем месте.

Примечательно, что подобного рода заработная плата не может возникнуть в случае, когда работодатель является виновником невыплаты. Данные обстоятельства являются нарушением Трудового кодекса РФ и грозят наказанием для работодателя.

Причины невыплаты зарплаты могут быть следующими:

  • отпуск сотрудника;
  • выход на больничный;
  • командировка;
  • гибель и прочее.

 Нормативная база

Рассмотрим нормативные акты, регулирующие вопросы депонирования заработной платы:

Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У Согласно документу, в последний день выдачи заработной платы кассир в расчетной ведомости обязан проставить штамп «депонировано» напротив ФИО сотрудника, если последний не получил на руки денежные средства. Затем кассир обязан сверить количество фактически выданных, и депонированных денежных средств и передать ведомость на подпись главному бухгалтеру.

Также нормативный акт говорит о том, что в сдаче депонированных сумм в банк нет необходимости, однако они будут учитываться в величине лимита кассы.

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н В документе регламентируется порядок отражения депонированных денежных средств в бухгалтерском учете. Так, депонированные суммы проводятся по кредиту счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-Ф Закон гласит, что страховые взносы за работников должны быть перечислены вне зависимости от того, была получена заработная плата или нет.

Причины и общие правила выплаты

Согласно вышеописанному Указанию Банка России №3210-У, организации должны иметь определенный лимит наличных в кассе. Наличие денежных средств, которые превышают этот установленный предел, допускается лишь в конкретные дни – при выдаче зарплаты, пособий и прочих выплат.

В том случае, если по причине невозможности получения денег сотрудником лимит в кассе был превышен, остатки должны быть перечислены обратно в банк, а зарплатную ведомость необходимо закрыть.

Депонирование зарплаты проводкиСтоит отметить, что субъекты малого предпринимательства освобождаются от обязанности установки лимита и могут хранить в кассе любую сумму. В таком случае процесс бухгалтерского учета и последующие выплаты значительно упрощаются.

Правила выплаты депонированной заработной платы устанавливаются внутренними порядками организации. В большинстве случаев придерживаются следующих нормативов:

  • назначается определенный день для выдачи указанных денежных средств;
  • определенные суммы выплачиваются работнику при следующей выплате зарплаты.

В том случае если лимит кассы позволяет юридическому лицу держать определенную сумму наличных в кассе, невыплаченная зарплата может быть выдана сотруднику по его просьбе в любой день.

Отказ работодателя в законной просьбе является грубым нарушением Трудового кодекса РФ, и работник может обратиться за защитой в трудовую инспекцию.

Проверка расписок и подведение итога по расчетным ведомостям


Согласно действующим нормативно-правовым актам в расчетной ведомости напротив фамилий сотрудников, вовремя не получивших заработную плату, должен стоять штамп «Депонировано». Штамп проставляется в графах «Деньги получил» или «Подпись в получении денег», в зависимости от формы расчетной ведомости.

В итоговой строке платежной ведомости должны быть посчитаны следующие суммы:

  • выданные на руки денежные средства;
  • средства, которые не были выплачены.

Реестр и книга депонированных сумм

С вступления в силу Указания Банка России №3210-У ведение реестра невыданных денежных средств необязательно. Впрочем, наличие такого документа на вооружении у бухгалтера весьма полезно, поскольку учет задолженности перед работниками значительно упрощается.

Депонирование зарплаты проводки

Документ содержит следующие данные:

  • наименование предприятия;
  • ФИО работников;
  • дата возникновения депонированных сумм;
  • суммы депонированных средств;
  • номера расчетных ведомостей;
  • табельный номер сотрудника, если таковой имеется;
  • итоговые суммы по реестру;
  • подпись с расшифровкой кассира, ответственного за депонирование;
  • дата оформления реестра.

Кроме этого, в реестре отражают сведения о выплате депонированной зарплаты.

В настоящее время ведение книги депонированных сумм также является необязательным. Книга составляется в произвольной форме на один календарный год. В книге также указываются сведения о работниках, чья зарплата не была выплачена, сведения о задолженности и ее выплате. Реестры должны быть пронумерованы в хронологическом порядке с начала года.

Заверка подписью и передача на проверку

После выдачи заработной платы кассир обязан проверить итоговые суммы и подписать все документы, включая расчетную ведомость, реестр и книгу депонированных средств, и передать их на подпись главному бухгалтеру организации.

Выдача заработной платы

Как уже отмечалось, выдача заработной платы, которая была депонирована, производится либо по просьбе работника, либо в определенный для этого внутренним уставом предприятия день. Если в кассе на момент обращения работника денежные средства отсутствуют, осуществляется запрос в банк для получения необходимой суммы.

После выдачи зарплаты надлежащим образом заполняются все документы, такие как расходная ведомость, книга учета и реестр указанных сумм.

Типовые бухгалтерские проводки

Проводка депонированных сумм должна быть отражена в соответствующих финансовых документах. Стоит отметить, что проводок составляется несколько, поскольку они должны отражать все движения денежных средств – депонирование, перевод на расчетный счет и обратный перевод для выдачи заработной платы.


Счет по расходу Счет по приходу Проводка Сумма
70 76.4 Депонирование Равна заработной плате
51/50 50/51 Перевод денег из кассы на расчетный счет в банке и обратно Равна заработной плате
76.4 50.1 Выдача депонированной заработной платы Равна заработной плате

Сроки депонирования

В законодательстве РФ нет норм, регламентирующих сроки хранения депонированных сумм. Однако, существует такое понятие, как срок исковой давности, который составляет 3 года.

После истечения трех лет невостребованные денежные средства переходят в пользу предприятия. Доход проводится как «Прибыль, не связанная с основной деятельностью».

Отражение в отчетности

Рассматриваемая заработная плата должна находить отражение в бухгалтерской отчетности. Для этого используется принцип двойной записи проводок. Так, в отчетности должны быть отражены:

  • появление депонированных средств;
  • их передача на расчетный счет;
  • выдача зарплаты работникам;
  • перенос суммы во внереализационные доходы предприятия (если сумма не была востребована).

Депонирование зарплаты проводки

Как списать невостребованную зарплату

Если депонированная заработная плата так и не была востребована, и прошел срок исковой давности, денежная сумма перечисляется в пользу предприятия. При этом проводки будут следующие: Дт 76.4 Кт 91.

Налогообложение и уплата страховых взносов

Согласно Налоговому кодексу РФ, обязанность работодателя по уплате налога с дохода сотрудников возникает в день фактической выдачи ему заработной платы. Поэтому можно сделать вывод, что невыплата работникам причитающихся им денежных средств является основанием для увеличения срока налоговых отчислений в бюджет.

Со страховыми взносами дела обстоят несколько иначе. Согласно НК РФ, страховые отчисления осуществляются не в день фактической выдачи денежных средств, а в момент их начисления. Так, уплата взносов осуществляется не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Если депонированная зарплата так и не получена

Если сотрудник так и не явился за получением заработной платы за три года, то рассматриваемая сумма в бухгалтерском учете отражается как прочие доходы, в налоговом учете — как внереализационные доходы.

Стоит отметить, что при этом производится инвентаризация расчетов с работниками, составляется соответствующий акт и приказ руководителя. Доход признается в отчетном периоде, который приходится на истечение исковой давности.

znaybiz.ru

Порядок действия для депонирования заработной платы

Согласно пункту 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П (далее — Положение о ведении кассовых операций) в последний день выдачи заработной платы, бухгалтеру для проведения депонирования необходимо выполнить следующие действия.

Первое — проставить оттиск штампа или сделать надпись «депонировано» в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49) и платежной ведомости (форма № Т-53) напротив фамилий работников, которым не выданы наличные деньги:

— в графе 23 — формы № Т-49;

— графе 5 — формы № Т-53.

Второе — подсчитать, сравнить и записать в итоговой строке ведомостей формы № Т-49 или формы № Т-53 суммы:

— фактически выданных наличных денег;

— подлежащие депонированию и сдаче в банк.

— Если деньги на зарплату выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».

Третье — составить реестр и внести в журнал учета депонированные суммы. Так как формы реестра и журнала для коммерческих организаций не утверждены, их можно разработать самостоятельно и утвердить в виде приложения к учетной политике. Обязательные реквизиты реестра и журнала учета содержатся в пункте 4.6 Положения о ведении кассовых операций.

В качестве образца можно взять форму, утвержденную для автономных, бюджетных или казенных учреждений приказами Минфина России от 23.12.2010 № 183н, от 16.12.2010 № 174н и от 15.12.2010 № 173н. Данными приказами также утверждена книга аналитического учета депонированной оплаты труда.

После оформления реестра депонированных сумм бухгалтеру необходимо:

— заверить своей подписью формы № Т-49 или № Т-53;

— реестр и журнал депонированных сумм;

— передать документы (ведомость по форме № Т-49 или № Т-53, реестр и журнал депонированных сумм) для сверки соответствия записей и подписания главному бухгалтеру, а при его отсутствии — руководителю компании.

Четвертое — оформить расходный кассовый ордер по форме № КО-2 на сумму фактически выплаченной зарплаты, указать его номер и дату заполнения на последней странице формы № Т-49 или формы № Т-53.

Пятое — сдать в банк депонированные суммы заработной платы.

Когда депонировать невыданные суммы

Оставлять в кассе наличные денежные средства сверх лимита в счет будущих расходов, в том числе и на оплату труда, компания не имеет права (абз. 2 и 3 п. 1.4 Положения о ведении кассовых операций).

Деньги на выплату зарплаты получены в банке. Для компаний, которые получают денежные средства на оплату труда в банках, эта проблема не существует. Напомним, что деньги на выдачу заработной платы можно держать в кассе организации не более пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций). Не полученную работниками заработную плату сдают в банк в последний день, отведенный для ее выдачи.

Зарплата выдавалась из наличной выручки. Компании, получающие наличную выручку, могут не снимать деньги на оплату труда в банке, а выдавать их из кассы. При этом нужно помнить, что деньги в кассе, которые предполагается потратить на зарплату, продолжают оставаться наличной выручкой. Поэтому сумму остатка на конец дня, превышающую установленный банком лимит, необходимо внести на расчетный счет организации. Пятидневный срок выдачи заработной платы в этом случае не применяется. Зарплата выдается в один день, а не полученные деньги депонируются в день выдачи зарплаты. Такое правило работает и в том случае, когда лимит остатка денег в кассе не превышен.

Бухгалтерский учет депонированной заработной платы

Заработная плата в бухгалтерском учете независимо от даты ее получения работником учитывается в расходах того месяца, за который она была начислена (п. 5 ПБУ 1/2008).

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается проводками:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70
— начислена заработная плата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ с суммы заработной платы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
— выплачена заработная плата за минусом НДФЛ.

Депонирование заработной платы. Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Депонирование заработной платы отражается проводками:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
— депонирована сумма неполученной зарплаты;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50
— сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет компании.

Выдача депонированной заработной платы отражается проводками:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
— получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 50
— выдана депонированная зарплата.

При выдаче депонированной зарплаты оформляют расходный кассовый ордер (форма № КО-2). Сведения о выданных депонентах вносят в книгу учета депонированной заработной платы или в карточку депонента. Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, она включается в состав прочих доходов (п. 10.4 ПБУ 9/99). В этом случае бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 91-1
— списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности.

Рассмотрим порядок депонирования сумм заработной платы на примере.

Пример 1. 30 августа года сотрудникам торговой компании ООО «Подарок» была начислена заработная плата за август года.

4 сентября компания сняла с расчетного счета для выплаты заработной платы 1 350 000 руб. Эта сумма оприходована в кассу компании.

Кассир ООО «Подарок» выдавал заработную плату сотрудникам компании в период с 4 по 6 сентября по платежной ведомости. В период выплаты заработной платы за ее получением не явились два сотрудника:

— С.Т. Матвеев (был в командировке). Сумма причитающейся ему заработной платы — 13 871 руб.;

— Г.Г. Тарасов (болел). Сумма причитающейся ему заработной платы — 17 400 руб.

В конце дня 6 сентября кассир ООО «Подарок» сформировал реестр депонированных сумм, сделал записи в книге учета депонированной заработной платы и сдал депонированные суммы в банк.

Депонированная заработная плата была выдана:

— 25 сентября — С.Т. Матвееву;

— 30 сентября — Г.Г. Тарасову.

В бухгалтерском учете ООО «Подарок» были сделаны проводки:

30 августа

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
— 1 350 000 руб. — начислена заработная плата за август 2013 года. Сформированы ведомости на выдачу заработной платы;

4 сентября

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
— 1 350 000 руб. — получены в банке деньги на оплату труда;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
— 1 318 729 руб. (1 350 000 руб. – 13 871 руб. – 17 400 руб.) — выдана из кассы заработная плата;

6 сентября

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
— 31 271 руб. (13 871 руб. + 17 400 руб.) — депонирована не полученная сотрудниками зарплата;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50
— 31 271 руб. — депонированная зарплата внесена на расчетный счет организации;

25 сентября 

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
— 13 871 руб. — деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 50
— 13 871 руб. — выплачена депонированная зарплата за август С.Т. Матвееву;

30 сентября

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
— 17 400 руб. — деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 50
— 17 400 руб. — выплачена депонированная зарплата за август Г.Г. Тарасову.

Депонирование заработной платы и страховые взносы

Сроки уплаты страховых взносов с зарплаты во внебюджетные фонды (кроме страховых взносов на травматизм) не связаны с датой выплаты заработной платы. Их нужно перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Взносов на травматизм нужно перечислять в день:

— установленный для получения в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц — если оплата производится по трудовым договорам;

— установленный страховщиком — если оплата производится по гражданско-правовым договорам и условие о страховании от несчастных случаев предусмотрено в договоре.

Такой порядок установлен:

— в пункте 4 статьи 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ;

— пункте 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.

Таким образом, законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты страховых взносов в случае депонирования зарплаты.

www.glavbukh.ru

Отражение депонированных сумм в учете

 Кассир выдает денежные средства персоналу по платежной или расчетно-платежной ведомости. Расходные ордера выписываются на закрытую ведомость общей суммой. Каждый работник при получении денег расписывается напротив своей фамилии в ведомости. По суммам, которые не были выданы в установленный законодательством срок, вместо подписи ставится отметка, что это депонированная заработная плата.  

Также см. “Выдача зарплаты из кассы“.

Для учета начисленных сумм дохода работникам, которые не были выданы по причине неявки получателя, предназначен счет 76. При депонировании к нему открывается аналитический субсчет 76.4. Счет пассивный, все поступления по нему обозначаются кредитовыми оборотами, погашение обязательств – дебетовым движением.

Депонирование зарплаты проводки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

После закрытия ведомости кассиром производится сверка данных платежных документов ответственным бухгалтером. На следующем этапе в учете надо отразить депонирование заработной платы. Делается это при помощи корреспонденции между дебетом 70 счета и кредитом 76.4. Сумма зарплаты, оставшаяся невостребованной в дни выплаты, подлежит сдаче в банк с зачислением на текущий расчетный счет. Это необходимо, чтобы избежать превышения лимита по кассе, операция оформляется записью Д51 – К50.

Величина депонированных средств приравнивается к кредиторской задолженности субъекта предпринимательства. По каждому случаю появления невостребованной зарплаты должна делаться запись в книге аналитического учета депонированных средств. Шаблон учетного документа утвержден Приказом Минфина № 52н от 30.03.2015 г.

Алгоритм действий кассира:

  • приемка и сверка платежной документации;
  • снятие наличности в банке по чеку;
  • выдача зарплаты персоналу;
  • проставление записей о депонировании напротив фамилий всех неявившихся за деньгами;
  • подведение итогов по величине выплаченных доходов и суммам, оставшимся невостребованными;
  • заверение документа бухгалтером;
  • составление РКО на сумму выданных денег и отчета кассира;
  • сдача задепонированных излишков в банк – расход по кассе отражается при помощи РКО.

Расходование депонированных средств

Работники, которые не получили зарплату в обозначенные локальными актами предприятия сроки, могут обратиться за деньгами позже. Суммы, подлежащие выдаче, будут оформлены расходным кассовым ордером. Когда выдается депонированная зарплата, расходный документ выписывается отдельно по каждому получателю. В учете делается запись Д76.4 – К50.

Если доход сотрудника был задепонирован, физическое лицо вправе обратиться к работодателю за выплатой заработка на протяжении трех лет. Норма предусмотрена ст. 196 ГК РФ. По истечении этого срока невыплаченные деньги квалифицируются как доход организации (правило актуально в бухгалтерском и налоговом учете). Зачисление в доходы осуществляется проводкой Д76.4 – К91.

Точная дата, когда может быть произведена выдача наличных средств, задепонированных в прошлых отчетных периодах, должна быть указана в локальных нормативных актах:

  • одновременно с днем следующей выплаты зарплаты;
  • в день фактического обращения работника за деньгами;
  • в отдельные даты, обозначенные работодателем для расчетов с сотрудниками, в отношении которых было произведено депонирование зарплаты.

buhguru.com

В чем смысл депонирования

По законодательству, работодатель сам может выбирать способ выплаты заработанного сотрудниками вознаграждения:

  • безналичный расчет, не требующий личного присутствия сотрудников,
  • кассовую выплату наличных средств по ведомости.

В последнем случае предполагается, что это происходит по месту работы, и нерабочие часы персонала не будут тратиться на перемещения для того, чтобы получить заслуженные финансы.

Если трудящийся не успел подойти к кассиру, собственноручно поставить подпись в ведомости и забрать свои деньги в положенное время, при этом никому не поручал совершить это вместо себя, не выданная з/п должна быть депонирована.

Депонирование – это бухгалтерское отражение в первичной учетной документации зарплатных сумм как не выданных на руки наемному работнику.

Сроки для депонирования

Если з/п выдается кэшем, это должно отражаться в специальных унифицированных формах документов, утвержденных постановлением Государственного комитета статистики России от 05 января 2004 г. № 1:

  • платежная ведомость — Т-53;
  • расчетно-платежная ведомость — Т-49.

На первом листе этого документа обязательно проставляется дата, когда он сформирован и выдается з/п. Период, который можно держать финансовые средства в кассе фирмы, а значит, время на их получение сотрудниками, ограничены источником финансов, предназначенных на выплату трудового вознаграждения:

  • деньги поступили из банка – с даты поступления, включая и этот день, средства можно держать в кассе не долее 5 дней, затем их придется возвратить обратно в банк;
  • в качестве з/п используется наличность от выручки – эти деньги остаются финансовым кассовым лимитом, поэтому должны быть сняты по истечении рабочего дня, если сумма оказывается больше разрешенного кассового остатка; зарплату при этом нужно выплатить в течение текущего дня.

Если установленное время истекло, а работник не явился за своими деньгами, бухгалтер депонирует их, а ведомость будет закрыта.

Действия бухгалтера (кассира) при депонировании

По истечении времени, отведенного для выплаты зарплатных средств, бухгалтер должен произвести последовательные действия, регламентированные Порядком ведения кассовых операций (о депонировании говорит п.18).

  1. Для подтверждения получения денег сотрудниками в ведомостях предусмотрены соответствующие графы: 23 – «Деньги получил» в платежной ведомости и 5 – «Подпись в получении денег» в расчетно-платежной. Если по истечении разрешенного времени после открытия ведомости подписей сотрудников в этих графах не появилось, бухгалтер прикладывает специальный штамп либо пишет в них «Депонировано».
  2. Внизу ведомости указываются отдельно и подсчитываются выданные и депонированные з/п, они должны совпадать с общим итогом, в чем кассир (бухгалтер) и расписывается в ведомости.
  3. ВАЖНО! Если средства выдавал не кассир, а другое лицо по его поручению, то внизу документа необходима дополнительная отметка о том, кем выдавались деньги по данной ведомости.

  4. Цифры депонированных з/п заносятся в особый реестр (форма не утверждена законодательством, предприятие может разработать ее самостоятельно и зафиксировать во внутренней документации).
  5. На денежные суммы, выданные в качестве зарплаты, требуется составить расходный кассовый ордер (форма № КО-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88), его реквизиты также отмечаются на ведомости и вписываются в кассовую книгу.
  6. Все записи, предварительно заверенные подписью бухгалтера (кассира), должны быть переданы на контроль главному бухгалтеру или руководству.
  7. Денежные средства, не выданные работникам, кассир обязан сдать в банк, так как держать в кассе суммы, превышающие дозволенные лимиты, запрещено, пусть даже они предназначены на будущие траты.

Бухгалтерские проводки депонированной зарплаты

Не важно, когда именно представитель персонала должен был получить на руки и не получил свои «кровные», бухучет по з/п должен касаться того месяца, когда ее начислили, как это утверждается в п. 5 ПБУ 1/2008. Бухгалтерские процедуры разделяются на три части: начисление, депонирование и выплата депонированной з/п.

Начисление средств на зарплату:

  • дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44), кредит 70 – «Заработная плата начислена»;
  • дебет 70, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – «С суммы заработной платы удержан НДФЛ»;
  • дебет 70, кредит 50 (51) – «Заработная плата выплачена за вычетом суммы НДФЛ».

Депонирование зарплатных сумм проводится по субсчету «Расчеты по депонированным суммам», являющемуся частью счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»:

  • дебет 70, кредит 76 – «Сумма неполученной зарплаты депонирована»;
  • дебет 51, кредит 50 – «Сумма депонированной заработной платы зачислена на расчетный счет организации».

Выплата депонированных зарплатных средств:

  • дебет 50, кредит 51 – «Получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты»;
  • дебет 76, кредит 50, субсчет "Расчеты по депонированным суммам" – «Депонированная зарплата выдана сотруднику».

Депонированные деньги, налоги и взносы

Если финансы для з/п получают из банка, НДФЛ с них перечисляется сразу по получении, той же датой (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ), еще до того, как открывается зарплатная ведомость для выплаты денег персоналу.

Выручка в наличной форме для выплаты заработанных денег позволяет удержать НДФЛ тогда, когда деньги отдаются рабочим (п. 4 ст. 226 НК РФ), а совершить налоговый платеж можно на следующий за зарплатой день.

Взносы в различные фонды социального страхования нужно производить независимо от дней выдачи зарплаты: для этого предусмотрен обязательный срок, не превышающий середины следующего за зарплатным месячного периода (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Депонирование зарплаты никоим образом не влияет на эти сроки.

Как получить депонированные деньги?

Сотрудник, просрочивший время получения своей зарплаты, должен обратиться к кассиру или в секретариат (письменной или устной должна быть форма обращения, решается на предприятии). Зарегистрированная заявка передается главбуху, который учтет эти средства как дополнительные кассовые поступления.

В каких случаях депонированную зарплату уже не отдадут?

Не полученные по каким-либо причинам средства, вернувшиеся на счет фирмы, заработавший их человек может потребовать в течение довольно продолжительного, но не бесконечного времени.

Возвращенные в банк финансы, которые представляли в свое время заработную плату, превратятся просто в прибыль организации и уже не могут быть выплачены по требованию работника после истечения трехгодичного срока (ст. 196 ГК РФ).

Если такое произошло, то эти средства будут проходить по статье доходов, именно так учитываясь в бухгалтерии и налогообложении.

Бухгалтеру предлагается отражать это так: дебет 76, кредит 91-1, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» – «Депонированная заработная плата списана по истечении срока востребования».

Конкретный пример депонирования

25 сентября 2016 г. сотрудникам ООО «Клиент-Сервис» была начислена заработная плата за сентябрь 2016 г.

27 октября 2016 г. компания сняла с расчетного счета для выплаты заработной платы 1 400 000 руб., оприходовав эту сумму в кассу.

Кассир выдавал заработную плату сотрудникам компании в период с по 28 по 30 сентября по платежной ведомости от 27.09.2016 № 123. В эти дни за своей заработной платой не явились двое сотрудников: А.П.Изуграфов (находился в командировке), должен был получить 14 800 руб., и С.И. Тарантаева (в связи с временной нетрудоспособностью по болезни), ей причиталось 17 200 руб.

В конце дня 30 сентября кассир ООО «Клиент-Сервис» сформировал реестр депонированных сумм, сделал записи в книге учета депонированной заработной платы и сдал депонированные суммы в банк.

Депонированная заработная плата была выдана:

  • 15 октября 2016 г. – А.П.Изуграфову;
  • 12 октября 2016 г. – С.И.Тарантаевой.

В бухгалтерском учете ООО «Клиент-Сервис» это было отражено следующими проводками:

  • 25 сентября 2016 г.: дебет 44, кредит 70 – 1 400 000 руб. – «начислена заработная плата за сентябрь 2016 г.», сформированы ведомости на выдачу заработной платы;
  • 26 сентября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 1 400 000 руб. – «Получены в банке деньги на оплату труда»; дебет 70, кредит 50 — 1 368 000 руб. (1 400 000 руб. – 14 800 руб. – 17 200 руб.) – «Выдана из кассы заработная плата»;
  • 30 сентября 2016 г.: дебет 70, кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» 32 000 руб. (14 800 руб. + 17 200 руб.) – «Депонирована не полученная сотрудниками зарплата»; дебет 51, кредит 50 – 32 000 руб. – «Депонированная зарплата внесена на расчетный счет организации»;
  • 12 октября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 17 200 руб. – «Деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании»; дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», кредит 50 – 17 200 руб. – «Выплачена депонированная зарплата за август С.И. Тарантаевой».
  • 15 октября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 14 800 руб. – «Деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании»; дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», кредит 50 – 14 800 руб. – «Выплачена депонированная зарплата за сентябрь А.П. Изуграфову».

assistentus.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.