Заключение гражданско правового договора с физическим лицом

Названная оплата являлась установленной и выплачивалась ежемесячно. Более того, в период с 01.01.2005 по 01.05.2005 Серов В. В. работал у индивидуального предпринимателя Кондакова И. В. по трудовому договору (зарегистрирован в управлении труда администрации г. Красноярска 22.02.2005). Таким образом, из фактических взаимоотношений сторон следует, что Серовым В. В. выполнялись не какие-либо конкретные разовые услуги, а исполнялись определенные функции, входящие в обязанности работника, отношения сторон носили длительный характер, при этом важен сам процесс труда, а не результат оказанной услуги, что является признаком трудового договора. Приказ о приеме на работу решает не все Отсутствие приказа о приеме на работу не является обязательным обстоятельством, исключающим наличие трудовых отношений, поскольку, согласно ст.

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом


Периодичность выплаты: не реже, чем каждые полмесяца. Минимальный размер заработной платы ограничен МРОТ. Кадровый учет Никакие кадровые документы на исполнителя работ по договору не оформляются, трудовая книжка не заполняется.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом

Согласно пп.6 п.1 ст.208 НК РФ, ст.226 НК РФ НДФЛ по договору ГПХ с физлицом удерживаются с любых выплат. Страховые взносы С договоров ГПХ выплачиваются страховые взносы.
Но выплачиваются только пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование. Что касается отчетности 4-ФСС, то при гражданско-правовых отношениях заказчик не платит взносы по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве, если это прямо не предусмотрено договором.
Расчет по страховым взносам осуществляется с применением тех же ставок, что и по трудовым договорам: 22% В ПФР 5,1% В ФФОМС Если у заказчика есть право на льготы, выраженные в понижении ставок, то он вправе их использовать и в отношении выплат по гражданско-правовым договорам.

Гражданско-правовой договор — всё, что нужно знать работодателю

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Подробнее о заемном труде читайте в материале В. С. Красильниковой «Заемный труд». Прежде всего, необходимо уточнить различия между двумя юридическими терминами.


Предмет трудового договора – трудовая деятельность, в то время как предметом гражданско-правового договора является конечный результат. Действительно, есть ряд работ, характеризующихся отсутствием постоянства – например, ремонт в офисе. По нашему мнению, необходимо четко регламентировать на законодательном уровне, в каких случаях и с кем гражданско-правовые отношения имеют место быть и не нарушают права на труд, а в каких – наоборот.

Особенности заключения гражданско-правового договора с физическим лицом

Исполнитель вправе отказаться после согласования расторжения Порядок расторжения Гражданско-правовой договор может расторгаться:

  • по соглашению сторон;
  • по инициативе одной из сторон;
  • при отказе от исполнения обязательств;
  • вследствие существенного изменения обстоятельств.

Если обе стороны решили прекратить отношения, составляется соответствующее соглашение в письменной форме. Стороны самостоятельно оговаривают порядок и условия расторжения.

Когда инициатива заявлена одной из сторон, но второй участник правоотношений с решением не согласен, расторгается договор в судебном порядке. Основанием может стать существенное нарушение условий договора, влекущее значительный ущерб для одной из сторон (истца).
Односторонний отказ от исполнения обязательств по договору ГПХ предполагает письменное уведомление второй стороны.

Гражданско-правовой договор с физическими лицами в 2017 году


КоАП РФ и т.д. Составленный договор ГПХ до подписания нужно проверить на соответствие требованиям: Ошибка Правильно Указание профессии/должности работника Указание конкретной работы/услуги, которую исполнитель обязан выполнить Ссылка на должностную инструкцию при описании трудовой деятельности Описание результата работ с указанием необходимых деталей оценки Отсутствие точного срока выполнения работ Указание точного срока начала и окончания работ (существенные условия) Указание на подчинение исполнителя заказчику или уполномоченному им лицу Может устанавливаться частота проверки исполнения, но без вмешательства в деятельность исполнителя Наличие нормы о предупреждении за две недели до расторжения договора Односторонний отказ от договора со стороны возможен только для заказчика.

Можно ли заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом

ГК РФ: «Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке». Тот факт, что гражданин не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не означает, что он не занимается предпринимательской деятельностью.

Об этом прямо указано в п. 4 ст. 23 ГК РФ: гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, «не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.


Как заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом

НК РФ; 192 300,00 руб. единого социального налога, 63 632,66 руб. пени и 38 460,00 руб. штрафа, начисленного на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, а также 82 225,00 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 11,50 руб. пени. Договор поручения и агентский договор Согласно п. 1 ст.
971

ГК РФ, по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Договор поручения может быть заключен с адвокатом или юристом для предоставления разовой юридической консультации, представления от имени клиента дела в суде. Можно поручить гражданину выполнение разовых действий по приобретению для заказчика объекта недвижимости или другого имущества.

Согласно п. 1 ст.

Порядок заключения гражданско-правового договора с физическим лицом


ГК РФ. Пленум Верховного Суда РФ в п. 13 Постановления от 24.10.2006 N 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (ред. от 11.11.2008), указал что доказательствами, подтверждающими факт занятия деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут являться: — показания лиц, оплативших товары, работы, услуги; — расписки в получении денежных средств; — выписки из банковских счетов; — акты передачи товара (выполнения работ, оказания услуг), если на основании этих документов можно сделать вывод, что деньги поступили за продажу данных товаров (работ, услуг); — размещение рекламных объявлений; — выставление образцов товаров в местах продажи; — закупка товаров и материалов; — заключение договоров аренды помещений.

Можно ли заключить гражданско правовой договор с физ лицом

ТК РФ уже были внесены изменения. В новой редакции части второй указанной статьи сказано: «При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе, а если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии были признаны трудовыми отношениями, – не позднее трех рабочих дней со дня признания этих отношений трудовыми отношениями, если иное не установлено судом». Иных изменений в ни в ТК РФ, ни в ГК РФ в части запрета на заключение договора ГПХ с физлицами не было.


В связи с этим можно прямо утверждать, что на сегодняшний день запрета на заключение таких договоров нет, однако по-прежнему остается риск их переквалификации в трудовые договоры.
Скачать чистый бланкСкачать в .doc Скачать заполненный образецСкачать в .doc Налогообложение и страхование по договору ГПХ Несмотря на небольшое (по сравнению с трудовыми отношениями) количество условий и обязательств, выполняемых сторонами гражданско-правового договора, от уплаты некоторых видов страховых взносов и налогов исполнитель не освобождается. Так, согласно актуальным требованиям Налогового кодекса РФ, полученные исполнителем-физическим лицом суммы денежного вознаграждения облагаются НДФЛ (налогом на доходы физлиц) в размере 13%.

Следует помнить, что в качестве налогового агента в данном случае выступает вторая сторона — заказчик (ст.226 НК РФ). Именно в его обязанности входит расчет, удержание и выплата налога.

Аналогичная ситуация наблюдается и со страховыми взносами.

zakonbiz.ru


«Кадровик. Кадровое делопроизводство», 2010, N 4

Гражданско-правовой договор с физическим лицом

В период финансово-экономического кризиса многие работодатели, пытаясь сократить расходы на персонал, привлекают к работе граждан, заключая с ними гражданско-правовые договоры. В определенных случаях это оправданно.

По общему правилу работодатель заключает с работниками трудовые договоры.

В соответствии со ст. 56 ТК РФ под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.

Заключать с работником вместо трудового договора гражданско-правовой работодатель не вправе.

Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» (ред. от 28.12.2006, далее — Постановление N 2) отметил, что, если между сторонами заключен договор гражданско-правового характера, однако в ходе судебного разбирательства будет установлено, что этим договором фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям в силу ч. 4 ст. 11 ТК РФ должны применяться положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.


Правовая природа договора

Определяя правовую природу договора, суды принимают во внимание такие обстоятельства, как подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, выполнение в процессе работы распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность, выполнение работником работ определенного рода, а не разового задания заказчика, длительный характер отношений, выплата работодателем работнику вознаграждения с определенной периодичностью из средств фонда оплаты труда, личный характер выполнения работы, определение режима рабочего времени работодателем, обеспечение работника инструментами и материалами, присвоение работникам табельных номеров, предоставление работнику социальных гарантий и компенсаций.

Работодатель не вправе подменять трудовой договор гражданско-правовым и вынуждать работников вместо трудовых договоров заключать гражданско-правовые, лишая прав, гарантий и льгот, предусмотренных трудовым законодательством.


Однако при определенных обстоятельствах может возникнуть необходимость заключения с физическим лицом именно гражданско-правового договора. Чаще всего заключаются договоры подряда, возмездного оказания услуг, поручения, агентский договор, договор аренды.

Согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Договор подряда можно оформить, в частности, тогда, когда возникает необходимость выполнить разовую работу, которая не входит в сферу производственной деятельности юридического лица: отремонтировать автомобиль, прибор, мебель, помещение, создать дизайн интерьера и т. д.

Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Договор возмездного оказания услуг очень часто применяется для оформления отношений с физическими лицами, если их услуги носят разовый характер. Например, в рекламных целях организация воспользовалась услугами лектора, который прочитал определенное договором количество лекций в определенной аудитории по оговоренной теме. Услуги конферансье, приглашенного для организации корпоративной вечеринки, могут быть оказаны в рамках гражданско-правового договора.


Заключая договор возмездного оказания услуг, следует четко отличать его от трудового договора и не допускать подмены последнего. В противном случае заказчика ждут негативные последствия. Рассмотрим это на конкретном примере.

Процесс труда или результат услуги?

Предметом договора оказания услуг от 01.05.2005, заключенного индивидуальным предпринимателем Кондаковым И. В. с Серовым В. В., являлись услуги, связанные с адаптацией и поддержкой работоспособности программного обеспечения, установленного на оборудовании заказчика, а также услуги, связанные с закупкой, эксплуатацией и техническим обслуживанием компьютеров, оргтехники, сотовых телефонов. По данным инвентаризации, у индивидуального предпринимателя Кондакова И. В. действовало 235 единиц компьютеров и оргтехники, установленных в трех торговых точках и связанных между собой в сеть. Сбой в работе сети привел бы к остановке процесса торговли. Процесс оказания услуг, предусмотренных договором с Серовым В. В., зависел от постоянного участия заказчика, который должен определить объемы и сроки закупок, условия оплаты, размещение, сроки ввода в эксплуатацию, оплатить ремонт и модернизацию компьютерного оборудования, закупить расходные материалы к оргтехнике (картриджи, бумагу).

Кроме того, процесс оказания услуг обязывал Серова В. В. выполнять работы с подчинением установленного у индивидуального предпринимателя Кондакова И. В. режима труда и под его контролем. Договором оказания услуг с Серовым В. В. была предусмотрена ежемесячная оплата, что характерно для оплаты труда по трудовому договору (ст. 56 ТК РФ). Причем договором была предусмотрена безусловная оплата труда исполнителя независимо от качества работы. Названная оплата являлась установленной и выплачивалась ежемесячно. Более того, в период с 01.01.2005 по 01.05.2005 Серов В. В. работал у индивидуального предпринимателя Кондакова И. В. по трудовому договору (зарегистрирован в управлении труда администрации г. Красноярска 22.02.2005).

Таким образом, из фактических взаимоотношений сторон следует, что Серовым В. В. выполнялись не какие-либо конкретные разовые услуги, а исполнялись определенные функции, входящие в обязанности работника, отношения сторон носили длительный характер, при этом важен сам процесс труда, а не результат оказанной услуги, что является признаком трудового договора.

Приказ о приеме на работу решает не все

Отсутствие приказа о приеме на работу не является обязательным обстоятельством, исключающим наличие трудовых отношений, поскольку, согласно ст. 67 ТК РФ, трудовой договор, не оформленный надлежащим образом, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя.

Характерным признаком трудового договора является подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка или иного упорядочения его деятельности со стороны работодателя. Как следовало из договора, деятельность исполнителя в известной степени подлежала регламентации со стороны заказчика, а именно: работа выполнялась в определенном месте и в определенное время. Гражданско-правовой договор, как правило, заключается для достижения определенной хозяйственной цели.

Примечание. Возможность поручить кому-то выполнение части работ и неподчинение правилам внутреннего трудового распорядка — признаки гражданско-правового договора.

Таким образом, договор с Серовым В. В. содержал следующие характерные признаки трудового соглашения:

— цель заключения договора состоит не в конечном результате оказанных услуг, а в ежедневно осуществляемой работе;

— потребность предпринимателя в названных услугах имеется постоянно;

— из смысла договора и фактического поведения сторон следует, что работник выполнял работу с подчинением режиму труда и под контролем работодателя, а работодатель обеспечивал работнику условия труда;

— предмет договоров обозначен неконкретно, без детального указания характеристик работ, подлежащих выполнению, что ведет к необходимости регламентации этих работ в ходе их выполнения со стороны работодателя;

— в договорах не установлены начальный и конечный сроки выполнения конкретных работ. Названное условие является в силу ст. 708 Гражданского кодекса РФ существенным условием договора подряда. Спорные договоры содержат лишь срок действия договора;

— в договорах установлена фиксированная сумма ежемесячной оплаты за оказанные услуги;

— до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Серов В. В. выполнял те же функции на основании трудового договора в должности системного администратора.

С учетом указанных обстоятельств налоговый орган сделал верный вывод о том, что данный договор носит не гражданско-правовой характер, а является трудовым договором, в связи с чем доначислил индивидуальному предпринимателю 31 545,00 руб. налога на доходы физических лиц, 11 380,22 руб. пени, 28 210,00 руб. единого социального налога и 9242,11 руб. пени, 15 190,00 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 1,64 руб. пени. Суд признал действия налогового органа законными и обоснованными.

В другой ситуации суд признал необоснованными действия налогового органа, усмотревшего трудовые отношения под заключенными сторонами договором оказания услуг.

Жданова В. И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя администрацией Ленинского района Красноярска 07.04.1997, имела свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г., выданное инспекцией МНС России по Советскому району Красноярска серии 24 N 000958140.

Индивидуальный предприниматель Жданова В. И. заключила с организацией договор подряда и договор на оказание бухгалтерских услуг.

Налоговый орган пришел к выводу о том, что фактически отношения Ждановой и заказчика носили трудоправовой характер.

Заказчику удалось в суде опровергнуть доводы налоговиков.

Спорные договоры предусматривали право исполнителя (подрядчика) привлекать для оказания услуг иных лиц, в т. ч. работающих по трудовому договору у предпринимателя Ждановой В. И.

Заказчик представил в суд: декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2004 г.; акт приема-передачи документов персонифицированного учета от 26.01.2005, согласно которому число застрахованных лиц составило 19 человек; протокол приема сведений о доходах физических лиц за 2004 г.; расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ за IV квартал 2004 г.; трудовые договоры Ждановой В. И. с работниками (в т. ч. бухгалтерами).

Согласно ст. 780 Гражданского кодекса РФ, исполнитель обязан оказать услуги лично, если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг.

Таким образом, во взаимоотношениях заказчика с индивидуальным предпринимателем Ждановой В. И. отсутствовал один из существенных признаков трудовых отношений — личное выполнение трудовой функции.

Налоговый орган не смог доказать в суде, что организация-заказчик обеспечивала условия труда для оказания бухгалтерских услуг Ждановой В. И.

В соответствии со ст. 15 ТК РФ трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции.

Налогоплательщиком был опровергнут довод налогового органа о том, что Жданова В. И. осуществляла трудовую функцию в помещении, предоставленном заказчиком. Заявителем был представлен договор аренды от 01.03.2004, заключенный Ждановой В. И. с ООО «Диорит», согласно которому арендатор принимает в срочное возмездное владение и пользование нежилое помещение, расположенное по адресу: Красноярск, ул. Шахтеров, дом 4, строение 4 общей площадью 159,8 кв. м. Срок аренды — с 01.03.2004 по 01.02.2005.

О наличии гражданско-правовых отношений свидетельствовали также показания Ждановой В. И., отраженные в протоколе допроса свидетеля от 28.02.2007 N 92. Согласно показаниям свидетеля, время работы исполнитель Жданова В. И. определяла самостоятельно, так как у нее ребенок инвалид с детства. Таким образом, Жданова В. И. не подчинялась правилам внутреннего трудового распорядка, утвержденным приказом по организации от 08.01.2004.

Суд признал недействительным решение налогового органа в части предложения уплатить 222 300,00 руб. налога на доходы физических лиц, 80 197,31 руб. пени и 44 460,00 руб. штрафа, начисленного на основании ст. 123 НК РФ; 192 300,00 руб. единого социального налога, 63 632,66 руб. пени и 38 460,00 руб. штрафа, начисленного на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, а также 82 225,00 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 11,50 руб. пени.

Договор поручения и агентский договор

Согласно п. 1 ст. 971 ГК РФ, по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Договор поручения может быть заключен с адвокатом или юристом для предоставления разовой юридической консультации, представления от имени клиента дела в суде. Можно поручить гражданину выполнение разовых действий по приобретению для заказчика объекта недвижимости или другого имущества.

Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

На основании агентского договора физическое лицо может осуществить продажу определенного имущества, принадлежащего юридическому лицу. При этом продажа такого имущества не должна составлять предмет деятельности организации.

Предпринимательская деятельность

По договору гражданско-правового характера физическое лицо выполняет работу самостоятельно и на свой риск. Если при этом лицо систематически получает прибыль, то оно может быть признано субъектом предпринимательской деятельности. Понятие предпринимательской деятельности раскрывается в ст. 2 ГК РФ: «Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке».

Тот факт, что гражданин не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не означает, что он не занимается предпринимательской деятельностью. Об этом прямо указано в п. 4 ст. 23 ГК РФ: гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, «не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности».

Более того, гражданин может понести наказание за осуществление предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации, поскольку право на нее возникает согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ только с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от 500 до 2000 руб.

Решая вопрос о том, образуют ли действия лица состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, суды проверяют, содержатся ли в них признаки предпринимательской деятельности, перечисленные в п. 1 ст. 2 ГК РФ.

Пленум Верховного Суда РФ в п. 13 Постановления от 24.10.2006 N 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (ред. от 11.11.2008), указал что доказательствами, подтверждающими факт занятия деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут являться:

— показания лиц, оплативших товары, работы, услуги;

— расписки в получении денежных средств;

— выписки из банковских счетов;

— акты передачи товара (выполнения работ, оказания услуг), если на основании этих документов можно сделать вывод, что деньги поступили за продажу данных товаров (работ, услуг);

— размещение рекламных объявлений;

— выставление образцов товаров в местах продажи;

— закупка товаров и материалов;

— заключение договоров аренды помещений.

Отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состава данного административного правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

Вместе с тем само по себе отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушений, предусмотренных ст. 14.1 КоАП РФ, поскольку извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.

По мнении налоговых органов, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности свидетельствуют, в частности, следующие факты;

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;

— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. При наличии указанных выше признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

Такая точка зрения выражена, в частности, в Письме УФНС по г. Москве от 15.01.2008 N 18-12/4/002026@.

Гражданка Т. осуществляла предпринимательскую деятельность — оказание парикмахерских услуг без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Данное обстоятельство было зафиксировано в акте от 20.02.2008, составленном по результатам проверки, проведенной главным специалистом-экспертом управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Пензенской области, и в протоколе от 21.02.2008 по факту совершения Т. административного правонарушения.

Арбитражный суд привлек гражданку Т. к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 1000 руб.

Таким образом, можно порекомендовать физическому лицу пройти государственную регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица, если имеются основания для признания его предпринимателем. В такой регистрации заинтересован не только сам гражданин, но и юридическое лицо, которое заключает с ним гражданско-правовой договор.

Библиография

1. Бойченко Т. А. Трудовой или гражданско-правовой договор: в чем разница // Справочник кадровика. 2003. N 8. С. 40 — 46.

Т. Бойченко

К. ю. н.,

Адвокат

Московской городской

Коллегии адвокатов

Подписано в печать

11.03.2010

hr-portal.ru

Суть и виды договоров гражданско-правового характера

Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).

Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:

  • юрлицами;
  • физлицами;
  • юрлицом (юрлицами) и физлицом (физлицами).

По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:

  • по сделкам с имуществом (купли-продажи, мены, дарения, аренды);
  • выполнению работ, оказанию услуг.

Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.

Ниже мы рассмотрим особенности оформления и налогообложения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, выполняющим для работодателя работу (т. е. заключившим договор подряда).

Отличительные признаки договора подряда

Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору — ГПД — с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.

Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.

В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:

  • за качество сделанного им или привлеченными лицами;
  • соблюдение сроков по договору;
  • сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.

Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).

ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?

ГК РФ не препятствует заключению ГПД между физлицами. Однако ряд вопросов здесь возникает в отношении того, на кого ложатся обязанности по уплате налогов с доходов, получаемых исполнителем. Напомним, что каждая из сторон такого договора может оказаться ИП, и за счет этого возможны такие варианты сторон в договоре:

  • обе они (и работодатель, и исполнитель) являются ИП;
  • работодатель — ИП, а исполнитель — обычное физлицо;
  • работодатель — обычное физлицо, а исполнитель — ИП;
  • обе они — обычные физлица.

В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами.

Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода.

При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает. Последний сам со своих доходов делает все необходимые платежи.

А при четвертом варианте у обеих сторон возникает необходимость осуществления налоговых платежей и составления отчетности:

  • у исполнителя — в отношении налога с полученного дохода, т. к. работодатель-физлицо в число налоговых агентов не входит (п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • у работодателя — в отношении страховых взносов с этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ).

Последнее требует, соответственно, постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика взносов. Таким образом, у обеих сторон при этом варианте ГПД имеют место те последствия, которые при нечасто заключаемых договорах такого рода не являются желательными.

Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом

Какие же возникнут налоги при гражданско-правовом договоре с физическим лицом? Здесь опять же всё зависит от того, в каком качестве (обычного физлица или ИП) выступает исполнитель.

Обычное физлицо (в т. ч. им может быть и ИП, заключающий такой договор в качестве обычного физлица) будет расцениваться как работник, оформленный у работодателя по ГПД. И с его дохода работодатель начислит и уплатит:

  • НДФЛ (кроме ситуации, когда работодатель тоже является обычным физлицом), удержав его из дохода работника (п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • страховые взносы на ОПС и ОМС (от начисления взносов на ОСС в части нетрудоспособности и материнства такие доходы освобождены — подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);
  • страховые взносы на травматизм, если такое условие предусмотрено в ГПД (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Самостоятельно обычному физлицу, заключившему ГПД, придется платить только НДФЛ в ситуации, когда его работодателем становится тоже обычное физлицо.

ИП, вступившему в отношения по договору ГПД в качестве ИП, придется самому начислять и платить все платежи, обязательные для ИП:

  • обусловленные применяемой системой налогообложения;
  • страховые взносы на ОПС и ОМС;
  • налоги, к начислению которых обязывает наличие объекта налогообложения.

Сравнительную характеристику спецрежимов, применение которых предпочитают ИП, ищите здесь.

Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец

Как оформляется ГПД? Поскольку он содержит достаточно много условий, требующих специальных оговорок, его всегда составляют в письменной форме. В нем должны быть отражены:

  • наименования и реквизиты договаривающихся сторон;
  • предмет задания, поручаемого исполнителю;
  • условия его выполнения (объемы, качество, сроки, принадлежность исходных материалов и необходимого оборудования);
  • стоимость работ, условия оплаты за них;
  • права и обязанности сторон (в т. ч. условие о начислении или неначислении взносов на травматизм);
  • процедура приемки выполненных работ;
  • ответственность сторон за нарушения условий соглашения.

О том, каким моментам в ГПД следует уделить особое внимание, читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».

Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом, можно посмотреть на нашем сайте:

Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом

Скачать образец

Образец гражданско-правового договора между физическими лицами мы не приводим, поскольку особых правил для его оформления не существует. Особенными для него окажутся только налоговые последствия.

Итоги

Гражданско-правовой договор отличает свобода в установлении его условий. Сторонами такого договора могут быть любые лица. По видам эти соглашения делятся на заключенные:

  • по операциям с имуществом;
  • в связи с выполнением работ, услуг.

Наибольшее количество вопросов вызывают ситуации, когда исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) оказывается обычное физлицо. Оно становится работником для своего заказчика, но не подчиняется правилам трудового законодательства, а доход его подлежит налогообложению в особом порядке.

nalog-nalog.ru

Какие виды договоров существуют?

Существует несколько видов гражданско-правовых договоров, в которых следует разбираться, понимать их особенности и основные отличия.

Заключение гражданско правового договора с физическим лицом

Давайте рассмотрим их подробнее:

  • Договор подряда. Он предусматривает ответственность одной стороны за выполнение оказанных в документе условий, работ, услуг, которые сдает второй стороне. Кроме того, данный документ предусматривает составление акта выполненных работ.
  • Соглашение на возмездное оказание услуг. В данном случае договор предусматривает реализацию поставленной заказчиком задачи и оплату за нее исполнителю. Сюда относят медицинские и образовательные (платные) услуги, консультационные, туристические, услуги связи и т.д. Платит заказчик по факту или при подписании акта приемки-сдачи работ.
  • Договор поручения, когда исполнитель выполняет юридические действия для заказчика, а заказчик оплачивает услугу.
  • Договор комиссии. Данный документ предусматривает выполнение сделок стороной исполнителя по заказу второй стороны (заказчика). За реализацию выполненных услуг предусматривается вознаграждение, а все права и обязанности лежаться на исполнителя.
  • Агентское соглашение. Данный документ также предусматривает выполнение определенных юридических мероприятий агентом от собственного имени, а выполнение работ агент перекладываем на вторую сторону. Получить деньги за оказанные услуги можно только после предоставления полной отчётности.

Плюсы и минусы для работодателя – что учитывать?

Оформлять работника по такому договору для руководителя предприятия на порядок выгоднее, чем по трудовому договору. Давайте узнаем, по каким причинам:

  • Это более удобно, чем заключать трудовой договор в случае, если нужно выполнить разовую работу, когда оформлять сотрудника в штат и готовить для него рабочее место нецелесообразно и не выгодно. Намного проще нанять сотрудника и заключить с ним гражданско-правовой договор.

  • Такой вариант подходит, если у работодателя нет возможностей создавать новые рабочие места, ведь для штатного специалиста нужен как минимум стол, компьютер, иное оборудование для нормальной работы.
  • Еще одно преимущество в том, что оплата труда проводится по фактическому выполнению работ, то есть нет необходимости минимум дважды в месяц платить зарплату, а также все отчисления из нее: налоги, в пенсионный фонд, в фонд соцстраха и т.д.
  • Работодателю не нужно оплачивать больничные, отпускные, платить пособия и т.д., что приводит к значительной экономии средств.
  • Заключение гражданско-правового договора позволяет избежать кадровой волокиты с документами – не нужны приказы, оформления в тат, создание новой штатной единицы, должностных инструкций и т.д.

Конечно же, у данного варианта есть и негативные стороны:

  • Далеко не всех можно оформить по такому договору. Например, нельзя взять на работу специалиста, имеющегося материальную ответственность – продавцы, кассиры и т.д.
  • Если собираетесь работать с человеком длительное время, лучше оформить трудовой договор – перезаключение таких соглашений может стать причиной со стороны проверки налоговых органов. Естественно, это может привести к административному наказанию.
  • Кроме того, у руководителя компании, заключившего с физическим лицом такое соглашение, нет возможности контролировать исполнителя.

Правда, для исполнителей заказов плюсов намного меньше. Сюда можно отнести:

  • Нет необходимости подчиняться внутреннем правилам компании, принятому режиму рабочего времени.
  • Возможность работать на двух и более заказчиков одновременно, выполняя разные работы.
  • Возможность нанять третьих лиц для выполнения заказа.

Минусы также очевидны:

  • Нет никаких социальных гарантий (больничных, отпусков и т.д.)
  • Расторжение договора может происходить в одностороннем порядке, при этом исполнитель может быть не предупрежден, также он не может претендовать на выплату пособия.
  • Нет никаких иных гарантий, которые прописаны для работников компаний в ТК РФ.

Нюансы и порядок заключения гражданско-правового договора?

Составляя соглашение между заказчиком и исполнителем, нужно обязательно оговорить следующее:

  • Начало и сроки завершения услуг (заказа).
  • Тип деятельности и качество исполнения.
  • Процесс оплаты (например, частями или после сдачи-приёмки работы).
  • Ответственность сторон за нарушение договора.

Выплаты за выполненные работы будут проведены только после подписания соответствующего приказа руководителем компании. При этом важно помнить – нужно обязательно делать четкое обоснование экономических затрат по подобным соглашениям, поскольку такая информация может потребоваться в налоговых органах.

Заключение гражданско правового договора с физическим лицом

Давайте немного рассмотрим правила составления договора. Договор составляется для каждой стороны в отдельности – в нем не нужно указывать оклад, надбавки, премии, никакие записи в трудовую также не заносятся. Прежде чем составить соглашение, определитесь с тем, какое количеству обязательных пунктов в нем будет. Форма договора следующая:

  1. Преамбула, куда заносят название сторон (ФИО или название компании), место составления, дата.
  2. Последовательность проведения расчетов, тип выплат, сумма вознаграждения за выполненные работы.
  3. Сроки действия. Тут важно точно прописать сроки, поскольку до указанного в договоре момента заказчик не имеет права требовать от исполнителя выполнения услуг, а вот при малейшей задержке со стороны исполнителя можно применять санкции.
  4. Ответственность. Нужно четко прописать штрафы и санкции в отношении сторон, нарушивших условия договора. Сюда также стоит включить пункт о последовательности решения спорных вопросов, что позволит разрешать их в досудебном порядке.

Главное преимущество таких договор непосредственно для работодателя в том, что с суммы этих средств не нужно платить налоги, какие-либо отчисления в ФСС, пенсионный фонд и т.д. Именно потому для работодателей выгоднее заключать именно его.

В чем отличия с трудовым договором?

Существуют серьезные отличия ГПД между ТД. Прежде всего в том, что работа такого специалиста не попадает под регулировку Трудовым кодексом, то есть у такого работника не будет оплачиваемого отпуска, он работает не по должностной инструкции, не обязан подчиняться внутренним распорядкам компании.

К основным различиям можно отнести следующее:

  1. Если речь идет о ГПД, то согласно документу, исполнитель должен выполнить техническое задание, прописанное в оглашении. Если же сотрудник работает по трудовому договору, то он должен выполнять работу, прописанную в его должностных инструкциях.
  2. Подрядчик (заказчик) и исполнитель самостоятельно определяют процесс реализации условий, прописанных в документе. А вот работник, оформленный в штат компании, должен обязательно соблюдать все правила трудового распорядка, установленный в организации режим времени.
  3. Работодатель обязан создать необходимые условия для своих работник: место работы, техника, мебель, выплачивая компенсации при применении собственного оборудования сотрудника и должен возместить иные понесённые сотрудником расходы при выполнении работ. Если речь идет об исполнителе по ГПД, то он должен выполнять заказ своими силами и на своем оборудовании.
  4. Исполнитель по данному соглашению не получает зарплату – ему выплачивается оговоренная договором сумма после сдачи работ. Оформленный в штат специалист не только должен минимум дважды в месяц получать свою зарплату, но и имеет права на больничные, отпускные, материальную помощь и т.д.
  5. Согласно ТД, работник должен выполнять все возложенные на него обязательства самостоятельно, а нанятый по гражданско-правовому договору человек может при необходимости привлечь третьих лиц (правда, это лучше прописать отдельно в договоре, чтобы в последующем не было проблем с заказчиком).

Ну и главным отличием также можно назвать то, что при работе по ГПД работник не получает никакой записи в трудовую книжку в отличие от штатного специалиста компании.

Заключение гражданско правового договора с физическим лицом

Важно помнить – если организация длительное время перезаключает подобный договор с одним и тем же человеком (схожие условия, например, выполнение одной и той же работы или услуги), то в таком случае в отношении компании могут быть введены санкции в размере:

  • 30-50 тысяч рублей для юридического лица.
  • 1-5 тысяч рублей в отношении ИП.
  • Приостановка деятельности на 1 месяц.

Договор пожертвованияВ нашем материале вы сможете ознакомиться с правилами составления договора пожертвования.

В этом материале мы также собрали нюансы составления гражданско-правового договора с работником.

Можно ли работать без занесения записей в трудовую книжку? Об этом подробно расписано тут.

Когда ГПД может быть переквалифицирован в трудовой договор?

Данное соглашение могут в принудительном порядке переквалифицировать в трудовой договор, если:

  • В текст документа включены условия, которые больше отвечают трудовым отношениям или указывают на них (например, вопросы социальных гарантий, регулярная оплата труда, график работ, информация о должности, профессии и т.д.).
  • Выполнение работ по такому договору носит длительный характер.
  • Нет документов, которые подтверждают факт исполнения условий, прописанных в документе.
  • Соглашение многократно перезаключают после истечение срока действия документа.
  • Выплаты исполнителю производятся, как и штатным работникам – не менее дух раз в месяц в определенную дату.

В случае если гражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой, то руководство компании обязуют:

  • Провести перерасчёт налогов и их уплату в казну.
  • Пересчитать заработную плату и выплатит ее сотруднику компании.
  • Компенсировать специалисту нанесенный моральный ущерб (если от него поступит подобное исковое заявление).
  • Оформить работника в штат предприятия.

Кроме того, как мы уже сказали, компанию могут ждать серьезные штрафы и временная приостановка деятельности.

Чтобы избежать подобных проблем, необходимо максимально точно и правильно составлять договор, не допуская в нем пунктом, более характерных для трудовых отношений, регулируемых ТК РФ.

vesbiz.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.