Перерасчет отпуска в 6 ндфл

Корректируем форму 6-НДФЛ по отпускнымЭксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию. Работнику ошибочно дважды выплатили отпускные. Соответственно, был переплачен и НДФЛ. Сумма начисленных вторично отпускных была сторнирована в июне 2016 года. По перечисленным работнику суммам образовалась переплата налога. Организация планирует, что в следующем месяце работник получит на руки меньше (за минусом излишне перечисленных отпускных). Как это отразить в форме 6-НДФЛ? Необходимо ли включать в 6-НДФЛ за полугодие переплату по налогу?

Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплаты работнику (в том числе отпускные), в силу п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (далее также – налог), исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей).


На основании абзаца 3 п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2016 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – Расчет), за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Этим же приказом утвержден порядок заполнения и представления 6-НДФЛ (далее – Порядок) и формат для подачи 6-НДФЛ в электронном виде.

 

Заполнение 6-НДФЛ в части ошибочно выплаченных отпускных

Как определено п. 1.1 Порядка, форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.

Форма 6-НДФЛ состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В соответствии с п. 3.3 Порядка в разделе 1 Расчёта 6-НДФЛ указывается, в частности:

  • по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 070 «Сумма удержанного налога» – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно п. 4.2 Порядка в разделе 2 Расчета указываются:

  • по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Как следует из разъяснений Минфина России, изложенных в письме от 30.10.2015 № 03-04-07/62635 (доведенном до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 11.11.2015 № БС-4-11/19749@), в случае, если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом.

Таким образом, поскольку сумма ошибочно выплаченных отпускных фактически не является доходом работника, и она была сторнирована в бухгалтерском учёте к моменту формирования Расчёта 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, то эта сумма не подлежит отражению в составе показателя по строке 020 «Сумма начисленного дохода» в разделе 1 Расчёта.


Как представляется, по строке 070 суммируется общая сумма удержанного НДФЛ, относящаяся ко всем доходам, отраженным по строке 020 формы 6-НДФЛ, а в строке 140 отражается сумма НДФЛ, исчисленная применительно к указанным в строке 020 доходам.

По причинам, изложенным выше, полагаем, что сумма НДФЛ, относящаяся к ошибочно выплаченным отпускным, не должна участвовать при формировании показателя по строке 040 «Сумма исчисленного налога», а также при формировании показателя по строке 070 «Сумма удержанного налога».

Однако поскольку сумма ошибочно начисленных отпускных была выплачена работнику и НДФЛ с нее был фактически удержан, то такая информация подлежит, на наш взгляд, отражению в разделе 2 Расчёта 6-НДФЛ за полугодие на соответствующие даты (дату фактического получения дохода (строке 100), дату удержания налога (строка 110), срок перечисления налога (строке 120)):

  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – в сумме полученного работником дохода в части ошибочной выплаты отпускных;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» – в сумме удержанного НДФЛ с суммы ошибочно начисленных отпускных.

При этом суммы НДФЛ, указанные в строках 140 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (суммарно), будут отличаться от суммы НДФЛ, указанной по строке 070 раздела 1 этого же Расчета 6-НДФЛ, на сумму НДФЛ, удержанную из ошибочно выплаченных отпускных.


Отметим, что письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591, в котором имело место контрольное соотношение, согласно которому показатель по строке 070 должен быть равен сумме показателей по строкам 140, утратило силу. В настоящее время контрольные соотношения направлены письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, подобного равенства указанных строк ими не предусмотрено, что позволяет, на наш взгляд, отразить суммы излишней выплаты и удержанного налога по строкам 130 и 140 раздела 2 Расчета за полугодие.

 

Заполнение 6-НДФЛ в части корректировки переплаты

С учётом разъяснений финансового ведомства, изложенных в приведённом нами письме Минфина России от 30.10.2015 № 03-04-07/62635, удержанные и перечисленные в бюджет с ошибочно выплаченных отпускных суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента – работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц. Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках ст. 78 НК РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании п. 14 ст. 78 НК РФ.

Однако в данном письме речь шла об увольняющемся работнике, в рассматриваемом случае сотрудник продолжит трудиться и организация предполагает произвести перерасчет с ним в последующих месяцах, при начислении заработной платы после выхода из отпуска. Тогда, на наш взгляд, переплата НДФЛ в бюджет может быть урегулирована при последующем начислении заработной платы. То есть НДФЛ, исчисленный с последующих выплат, будет перечислен в бюджет в меньшей сумме.


С учётом сказанного информация, связанная с переплатой по НДФЛ, имевшей место в первом полугодии, на наш взгляд, может быть отражена в показателях 6-НДФЛ так:

 

6-НДФЛ за полугодие

Раздел 1:

  • строка 020 – сумма начисленного дохода в виде ошибочно выплаченных отпускных не отражается;
  • строка 040 – сумма исчисленного налога в части ошибочно выплаченных отпускных не отражается;
  • строка 070 – сумма удержанного налога с суммы ошибочно выплаченных отпускных не отражается.

Раздел 2:

  • строка 100 – дата фактического получения дохода в виде отпускных, например, работнику сумма оплаты отпуска выплачена 24.06.2016 – 24.06.2016;
  • строка 110 – дата удержания НДФЛ – 24.06.2016;
  • строка 120 – дата перечисления НДФЛ – 30.06.2016;
  • строка 130 – сумма фактически полученного дохода в виде отпускных, в том числе ошибочно выплаченных;
  • строка 140 – сумма удержанного налога с фактически выплаченных отпускных, в том числе ошибочно выплаченных.

 

Источник: www.garant.ru

Перерасчет отпуска в 6 ндфл

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 1 за 2018 г.

Немного теории о неотработанном отпуске

Если работник увольняется до конца рабочего года, отпуск за который он уже отгулял авансом, то возможность удержать отпускные за неотработанные дни естьст. 137 ТК РФ. Но не во всех случаях и не всегда в полной сумме.

Руководитель должен издать приказ (распоряжение) об удержании неотработанных отпускных из выплат, причитающихся работнику при окончательном расчете. Причем согласия работника на такое удержание не требуетсяст. 137 ТК РФ. Просто нужно ознакомить его под роспись с приказом об удержании.

Однако Трудовым кодексом установлено ограничение: в общем случае удержать можно не более 20% от выплачиваемой работнику при окончательном расчете суммы на руки, то есть за вычетом НДФЛст. 138 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852. И если долг укладывается в это ограничение, никаких проблем нет.

А вот если долг по отпускным превышает указанный предел, организация не имеет права удерживать сумму превышения. Тогда можно:

•или попросить работника погасить долг добровольно. Для этого он должен написать заявление о том, что согласен на удержание всего долга за неотработанные дни отпуска из суммы, выплачиваемой ему при окончательном расчете. Как указал Роструд, при наличии такого заявления речь идет уже не об удержании, а о волеизъявлении работника распорядиться начисленной заработной платойПисьмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1;


•или договориться с работником о добровольном возврате в кассу организации переплаченной суммы отпускных.

Заполняем 2-НДФЛ при перерасчете отпускных в текущем году

В указанном Письме ФНС рассматривается порядок заполнения 2-НДФЛ в случае перерасчета отпускных за неотработанные дни отпуска и их удержания из доходов работника при его увольненииПисьмо ФНС от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479 (п. 1). Вначале там говорится, что в форме 2-НДФЛ доходы в виде отпускных отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых они были фактически выплачены. А далее сказано, что по итогам года справка 2-НДФЛ заполняется с учетом уточнения произведенных налоговых обязательств.

Однако из этих формулировок все-таки непонятно, как нужно отражать доходы в справке 2-НДФЛ в результате перерасчета.

Вариант 1. В месяце выплаты отпускных по коду 2012 следует показать уже пересчитанную сумму отпускных, то есть ту, что приходится на отработанные дни (а не изначально начисленную). А в месяце увольнения по коду 2000 указать начисленную зарплату в полной сумме (без учета перерасчета отпускных).


Вариант 2. В месяце выплаты отпускных по коду 2012 надо отразить изначально начисленные отпускные, а в месяце увольнения по коду 2000 — начисленную зарплату за минусом суммы неотработанных отпускных.

Какой вариант применять, нам пояснил специалист ФНС.

Ранее ФНС и Минфин разъясняли, что если работник вернул работодателю всю сумму излишне выплаченных отпускных, то она уже не является его доходом. А НДФЛ, удержанный и перечисленный в бюджет с этого дохода, является излишне уплаченной налоговым агентом суммойПисьмо Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62635 (доведено до нижестоящих органов для использования Письмом ФНС от 11.11.2015 № БС-4-11/19749@). То есть переплатой по НДФЛ работодателя, а не излишне удержанным налогом у физлица. В нашем примере переплата у организации — 1300 руб.

Если работник не согласен погасить долг добровольно, тогда возвращенной им суммой отпускных признается лишь та, которую вы можете удержать из его зарплаты при увольнении по нормам ТК.

Как вернуть переплату по НДФЛ

В октябрьском Письме налоговая служба упомянула, что удержание из дохода работника излишне выплаченных отпускных влечет возврат налоговому агенту перечисленной в бюджет суммы налога «в порядке, установленном ст. 78 НК РФ»Письмо ФНС от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479 (п. 1).

Но ведь ст. 78 НК предусмотрен и зачет налога в счет предстоящих платежей по нему.
nbsp;связи с этим мы попросили специалиста ФНС пояснить, означает ли это, что организация обязательно должна подавать в ИФНС заявление именно о возврате излишне перечисленного НДФЛ. Если взять условия нашего примера, то получается, что в октябре надо сначала перечислить в бюджет НДФЛ в размере 3250 руб., поскольку у этого работника нет излишне удержанного НДФЛ. А потом возвращать излишне перечисленный налог 1300 руб. Или же НДФЛ можно сразу зачесть, перечислив в бюджет в октябре налог 1950 руб. (за вычетом переплаты 1300 руб.)?

То есть имеющуюся в бюджете переплату можно зачесть только в счет недоимки по НДФЛ, а вот в счет текущих платежей по этому налогу — нельзя. И для проведения зачета или возврата нужно подать в ИФНС заявлениепп. 5, 14 ст. 78 НК РФ.

Если все же в октябре вы перечислите в бюджет сумму за вычетом переплаты (в нашем примере 1950 руб.), проблем быть не должно. Ведь вы исчислили НДФЛ так, как предписывает НК — с зачетом ранее удержанных сумм, и ничего не нарушили.

Отражаем в 6-НДФЛ перерасчет отпускных в текущем году

Ранее ФНС разъясняла, что при перерасчете отпускных в текущем календарном году не нужно подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ. А все перерасчеты нужно сделать в текущем периодеПисьма ФНС от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248 (в нашем примере — в октябре).


Однако, как мы убедились, при заполнении справки 2-НДФЛ этот принцип не работает. В ней как раз корректируется доход в месяце получения (в нашем примере — в июне), а не в месяце перерасчета (в нашем примере — в октябре). А раз так, тогда при сравнении двух форм отчетности помесячные доходы и НДФЛ, указанные в расчете 6-НДФЛ (в разделе 2), не будут стыковаться с помесячными доходами и налогом в справках 2-НДФЛ по всем работникам. Узнаем мнение специалиста ФНС по этому вопросу.

С одной стороны, получается, что перерасчет отпускных можно отразить в 6-НДФЛ в периоде увольнения, то есть в IV квартале 2017 г. Тогда и в разделе 1, и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно отразить не изначально начисленную зарплату, а доход, получившийся после перерасчета. Применительно к нашему примеру это зарплата за вычетом начисленных неотработанных отпускных в размере 15 000 руб. (25 000 руб. – 10 000 руб.). А исчисленный с нее НДФЛ — 1950 руб. (15 000 руб. х 13%). И именно эту сумму и нужно перечислить в бюджет.

То есть при отражении перерасчета отпускных в текущем периоде (в месяце увольнения) мы исходим из того, что ранее (в июне) из доходов работника удержали НДФЛ излишне, а теперь зачитываем его в счет перечисления текущего НДФЛ (за октябрь).

С другой стороны, если заполнить расчет 6-НДФЛ таким образом, тогда в бюджете не возникнет ошибочно уплаченной налоговым агентом суммы, которую нужно вернуть. Ведь применительно к нашему примеру в расчете 6-НДФЛ за полугодие как были сумма отпускных 20 000 руб. и удержанный с нее налог 2600 руб., так они там и останутся. И в ИФНС в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ у организации налог в сумме 2600 руб. будет числиться и как исчисленный, и как уплаченный. А после представления расчета 6-НДФЛ за год налог в размере 1950 руб. в карточке появится и как исчисленный, и как перечисленный.

Получается, что и возвращать из бюджета нечего, поскольку мы сами себе зачли ранее удержанный НДФЛ в счет текущих платежей. А это не согласуется с тем, что разъяснено в октябрьском Письме ФНС про возврат налога.

Хотя, в общем-то, все сделано правильно. Ведь суммы годового дохода и налога в расчете 6-НДФЛ будут такие же, как и в справке 2-НДФЛ, и в налоговом регистре по НДФЛ по этому работнику, — 35 000 руб. и 4550 руб. (35 000 руб. х 13%). Разница лишь в том, что помесячные суммы доходов и налога в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ совпадать не будут. Однако претензий со стороны инспекторов быть не должно, поскольку обе формы отчетности заполнены с учетом рекомендаций ФНС.

Но если вы хотите, чтобы помесячные доходы и налоги в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сходились, то можете подать уточненный 6-НДФЛ за полугодие.

И указать в нем правильные суммы отпускных (10 000 руб. вместо 20 000 руб.) и НДФЛ (1300 руб. вместо 2600 руб.). Тогда и возникнет переплата некой ошибочной суммы, которую налоговый агент может вернуть из бюджета.

Кроме того, при перерасчете отпускных без подачи уточненного расчета 6-НДФЛ точно не обойтись, если в месяце увольнения начисленные доходы не покрывают сумму долга (при условии что работник согласен погасить ее полностью). Немного изменим условия предыдущего примера. Допустим, что отпускные за неотработанные дни остались такие же — 10 000 руб. А при увольнении работнику начислили зарплату 6000 руб. Так вот если работник согласится погасить часть долга из зарплаты, а остаток в сумме 3480 руб. (4000 руб. за вычетом 13%) внести в кассу, то после удержания суммы 5220 руб. (6000 руб. за вычетом 13%) в месяце увольнения получится нулевой доход. А отсторнированные отпускные в сумме 4000 руб. фигурировать в расчете не будут.

И в этой ситуации корректно заполнить расчет 6-НДФЛ за отчетный период, в котором делали перерасчет, не получится. Поэтому и возникает необходимость подать уточненный расчет 6-НДФЛ за тот период, в котором были выплачены отпускные (в нашем примере — за полугодие). И отразить в нем в разделе 1 и в разделе 2 уже пересчитанную сумму отпускных и исчисленный с нее налог.

Поскольку раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, то придется подать уточненку и за 9 месяцев. Тогда расчет 6-НДФЛ за год можно будет заполнить без проблем. В нем нужно в разделах 1 и 2 отразить начисленную при увольнении зарплату (6000 руб.) и исчисленный и удержанный с нее НДФЛ (780 руб.).

Как в НДФЛ-отчетности показать перерасчет отпускных за прошлый год

А как быть, если работник отгулял отпуск авансом в одном календарном году, а увольняется в другом? Различается ли порядок заполнения справки 2-НДФЛ в зависимости от того, когда увольняется работник — до момента представления на него справки за 2017 г. в ИФНС или после? Например, работник отгулял отпуск в ноябре 2017 г., а увольняется в феврале 2018 г. и справка на него в ИФНС еще не сдана. Или другой пример: отпуск отгулян в ноябре 2017 г., а увольняется работник в апреле 2018 г., когда справка на него за 2017 г. уже сдана в ИФНС.

* * *

Если работник отказался возвращать долг за неотработанные дни отпуска сверх 20%-й суммы, которую вы смогли удержать по ТК, тогда с оставшейся суммы долга пересчитывать НДФЛ не придется. Ведь непогашенная сумма долга является доходом, который работник раньше получил в виде отпускных. И ранее с нее правомерно был удержан НДФЛ.

Источник: glavkniga.ru

Как отразить в форме 6-НДФЛ перерасчет отпускных?

Что делать с 6-НДФЛ при перерасчете отпускных?

Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет отпускных? Сталкиваясь в своей практике с незапланированными изменениями в расчете сумм выплат отдыхающему работнику, каждому бухгалтеру необходимо четко понимать, как отразить в отчете подобные корректировки.

В каких случаях может понадобиться перерасчет отпускных?

Расчет оплаты отдыха работника основывается на сумме среднедневного заработка и количестве дней отпуска. Логично, что их изменение неминуемо отразится не только на сумме, причитающейся работнику, но и на подоходном налоге.

О том, как корректно отразить отдых работника в отчетности, узнайте в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Приведем основные ситуации, в которых перерасчет отпускных неизбежен:

  • Ошибка при расчете отпускных или среднего заработка.
  • Дополнительные начисления сумм оплаты труда, произошедшие после начала отпуска (например, выплачена премия за прошлый год).
  • Принятие решения о повышении окладов персонала после начала отдыха работника.
  • Болезнь сотрудника во время отпуска.
  • Отзыв из отдыха в связи с производственной необходимостью.

Рассмотрим, как такие изменения правильно отразить в форме 6-НДФЛ.

Отражение пересчета отпускных в 6-НДФЛ в связи с ошибкой расчета

Корректировки в расчете среднемесячного заработка могут привести как к занижению, так и к завышению выплаченных отпускных и удержанного с них налога.

Если в результате перерасчета сумма выплат уменьшилась, тогда, учитывая требования Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок заполнения), от налогового агента потребуется следующее:

  • Представить уточненку 6-НДФЛ за тот квартал, в котором ошибка была допущена, изменив показатели начисленного и полученного дохода, а также исчисленного налога (строки 020, 040 и 130).
  • В форме 6-НДФЛ за тот квартал, в котором произошел перерасчет налога, необходимо отразить изменения только в строках 070 и 140.
  • Если зачесть излишне удержанный налог в счет предстоящих платежей нет возможности, тогда сумму налога, возвращенную физлицу в квартале перерасчета, необходимо отразить в строке 090.
  • Ни в периоде исправления, ни в периоде пересчета не меняются показатели по строкам 100, 110 и 120.

ВАЖНО! Для удержаний из заработной платы по причинам, не перечисленным в ст. 137 ТК РФ, понадобится письменное согласие работника.

Теперь рассмотрим случай корректировки заработка за прошлые периоды, который увеличил сумму отпускных. В этом случае доначисления сумм дохода и НДФЛ отражаются в периоде пересчета по строкам 020, 040, 070, 130 и 140, причем доплата отпускных будет являться доходом того периода, в котором она была осуществлена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Данные выводы полностью согласуются с позицией налоговиков.

Продление отпуска не повлияет на 6-НДФЛ

В соответствии со ст. 124 ТК РФ ежегодный отпуск подлежит продлению на период таких обстоятельств, как:

  • болезнь, подтвержденная больничным листом;
  • исполнение государственных обязанностей, на период выполнения которых предусмотрено освобождение от работы;
  • другие случаи, предусмотренные отраслевым законодательством или внутренними нормативными актами.

В таких случаях для налогового учета НДФЛ последствий не будет, так как за все дни отпуска оплата уже выполнена, а перерасчет не производится. Что же касается пособия по нетрудоспособности, то суммы дохода и НДФЛ по больничным выплатам отражаются в 6-НДФЛ в том периоде, когда они были выплачены.

Подробнее об отражении в расчете сумм пособий по нетрудоспособности узнайте из материала «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

При согласовании с работником и в целях обеспечения нормальной работы предприятия неиспользованные из-за болезни или по другим причинам дни отпуска можно перенести на другой срок, и тогда перерасчет отпускных в 6-НДФЛ будет необходим.

Корректируем отчет при сокращенном отпуске

Выход работника из отпуска раньше положенного срока, как правило, связан либо с его болезнью во время отдыха, либо с отзывом по производственной необходимости.

В обоих случаях суммы излишне выплаченных сумм и удержанного НДФЛ могут быть засчитаны в счет иных доходов за отчетный период. В расчете 6-НДФЛ способ корректировки будет зависеть от того, в каком периоде произошло прерывание отпуска.

Если отдых работника начался и прервался в одном и том же отчетном периоде, то сумма излишне выплаченного дохода в разделе 2 отчета засчитывается как заработная плата, а сумма отпускных отражается уже с учетом корректировки. А вот в случае, когда пересчет затронул предыдущий квартал, необходимо действовать аналогично ситуации с корректировкой при уменьшении суммы начисленного дохода.

Итоги

Пересчет отпускных требует тщательного анализа причин и оснований для его проведения. В большинстве случаев можно обойтись изменением показателей 1-го и 2-го разделов расчета 6-НДФЛ за текущий период, но если были затронуты предыдущие кварталы, тогда подачи уточненных расчетов избежать не удастся.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: http://nanalog.ru/kak-otrazit-v-forme-6-ndfl-pereraschet-otpusknyh/

Как происходит перерасчет в 6-НДФЛ

Что делать с 6-НДФЛ при перерасчете отпускных?

Федеральная налоговая служба, давая ответы на запрос налогоплательщиков, дала свои разъяснения касательно того, каким образом в первом разделе 6-НДФЛ нужно указывать итоговые суммы, учитывая проведенные перерасчеты.

Стоит отметить, что данный вопрос, как и многие другие, в течение длительного времени волновал многих предпринимателей, которые еще не успели до конца разобраться во всех тонкостях оформления отчетности по 6-НДФЛ, так как данная форма была введена относительно недавно и тонкости проведения перерасчетов в ней не были четко отражены.

Именно поэтому многим плательщикам будет полезно узнать о том, какие правила нужно учитывать, проводя перерасчет в 6-НДФЛ в 2018 году и как регулируется эта процедура.

Причины корректировки

У плательщиков могут появиться самые разные причины для того, чтобы провести процедуру корректировки уже составленной формы 6-НДФЛ, но при этом можно отметить несколько самых распространенных:

  • технические ошибки, включая сбои в программном обеспечении, из-за которых в документации указывается некорректная информация;
  • выплата премии сотрудникам по итогам предыдущего года, так как в данной ситуации производится пересчет суммы отпускных для тех лиц, которые уже успели уйти на отдых;
  • корректировка в налоговом статусе того или иного лица;
  • выплата вычетов за приобретение какого-то имущества, учет которого не велся в первоначальном расчете по налогам.

Конечно, это далеко не полный список причин, но это наиболее распространенные ситуации, при которых проведение перерасчетов становится неизменной необходимостью.

Рекомендации по закону

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса каждый работодатель должен в отделение налогового органа, находящееся по месту его учета, подать детальный расчет сумм НДФЛ, которые были рассчитаны и выплачены налоговым агентом за каждый квартал. При этом делается это в соответствии с тем порядком и в том формате, который прописан в приказе Налоговой службы №ММВ-7-11/450@, изданным 14 октября 2018 года.

Заполнение первого раздела осуществляется с нарастающим итогом за каждый квартал, в то время как во втором разделе данного расчета должны отражаться те операции, которые проводились за последние три месяца отчетного периода.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

При этом, если компания собирается провести перерасчет суммы отпускных и, следовательно, ей нужно будет также пересчитать общую сумму НДФЛ, в первом разделе нужно будет указать итоговые значения с учетом произведенного перерасчета, что прописано в вышеуказанных законодательных актах.

Как это происходит

Основной задачей проведения перерасчета является отметка определенных дат, когда был рассчитан и выплачен налог с доходов физических лиц.

До того момента, как появится эта отчетность, можно вносить изменения в исходную документацию, пока не закончится период действия этого документа, а с введением новых расчетов каждый проведенный перерасчет должен обязательно отмечаться отдельным документом.

В процессе проведения перерасчета отпускных в качестве даты получения сотрудником прибыли является тот день, когда деньги были предоставлены ему по факту, в то время как в качестве даты расчета и выплаты налога с данного дохода будет рассматриваться последний день месяца, когда эта выплата была сделана.

Таким образом, если по факту сотрудник получает, к примеру, в мае, то в таком случае в расчете 6-НДФЛ эта сумма будет указываться за полугодие. Плательщики могут подавать отчетность с проведенными перерасчетами в отделение налоговых органов, расположенных по месту своей регистрации или же туда, где находятся их обособленные подразделения.

Частные примеры перерасчета в 6-НДФЛ

Каждая отдельная ситуация предусматривает свои тонкости проведения перерасчета, ведь все здесь самым непосредственным образом зависит от того, по какой причине и для чего проводится данная процедура.

Увольнение без отработки аванса

Расчет суммы налога осуществляется непосредственно по факту получения прибыли, установленной статьей 223 Налогового кодекса, и касательно зарплаты в качестве даты фактического получения дохода признается последний день того месяца, когда указанная сумма была перечислена работнику за его услуги.

Соответственно, если работник выплачивает своим сотрудникам аванс, то в таком случае в качестве даты получения прибыли будет признаваться последнее число месяца, в котором он был начислен, и именно на эту дату будет осуществляться расчет суммы налога.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Удержание налоговой выплаты в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса осуществляется за счет любых средств налогоплательщика в случае их дальнейшей фактической выплаты, причем удержанная сумма должна перечисляться не позднее следующего рабочего дня.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Если при выплате компенсации за неиспользованный отпуск налогоплательщик удерживает со своего работника сумму, выплаченную ранее в качестве аванса, это никак не может сказываться на той сумме НДФЛ, которая будет рассчитываться и отправляться в бюджет, так как такие расчеты будут проводиться из полной сумму компенсации без каких-либо удержаний.

Образец заполнения 6-НДФЛ, когда вдруг выяснилось, что с одного из сотрудников компания сверх меры взяла налог (3000 руб.) в одном из месяцев прошлого года

Ошибочное удержание

В соответствии с пунктом 3 статьи 226 Налогового кодекса расчет налога на доходы физических лиц налоговыми агентами осуществляется на дату фактического получения прибыли с нарастающим итогом, прием расчет налога осуществляется по отношению к любой прибыли по ставке 13%.

В случае ошибочного удержания налоговый агент должен провести пересчет налога за тот период, когда произошло ошибочное предоставление вычета с дальнейшим увеличением суммы налогообложения, рассчитанной по итогам того месяца, в котором будет осуществляться сумма прибыли и дополнительного удержания суммы налога.

По результатам проведенного перерасчета в форму 6-НДФЛ за полугодие должны быть внесены соответствующие корректировки, и делать это нужно в полном соответствии с теми правилами, которые прописаны в пункте 6 статьи 81 Налогового кодекса, то есть посредством подачи уточненного расчета с указанием корректированной информации касательно конкретного плательщика.

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты

В уточненном расчете должны присутствовать исправления отдельных показателей по строкам 030 и 040, а также полностью заполнена строка 080 в первом разделе, в то время как второй не должен содержать в себе никаких изменений.

В периоде фактического удержания суммы она будет отражаться в расчете по строке 140 второго раздела, а также в первом разделе строки 070.

Продление по болезни по больничному

Если в процессе отпуска у сотрудника наступает временная нетрудоспособность, то в таком случае в соответствии с частью 1 статьи 124 Трудового кодекса его нужно продлить или же перенести на какой-либо другой срок, установленный работодателем с учетом пожеланий самого работника.

Стоит отметить тот факт, что в случае продления отпуска работодатель лишается необходимости проводить пересчет отпускных, так как общая длительность отдыха не подвергается каким-либо изменениям, причем период временной нетрудоспособности должен быть оплачен сотруднику в стандартном порядке.

Учитывая это, все перечисленные операции при составлении формы 6-НДФЛ должны отражаться стандартно, и подавать какие-либо перерасчеты по причине продления отпуска по причине болезни не требуется.

Отзыв из отпуска

В первую очередь, стоит отметить тот факт, что на сегодняшний день Трудовым кодексом никак не регулируется, в каком порядке должны возвращаться или учитываться отпускные, если компания отзывает своего сотрудника из отдыха, и единственное указание присутствует только о том, что работодатель может удержать с зарплаты сотрудника определенную сумму с учетом некоторых ограничений. Таким образом, вопрос о возвращении или учете этих сумм нужно решать в соответствии с обоюдным соглашением обоих сторон.

В соответствии с нормами, прописанными в абзаце 2 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса, любые взыскания, которые осуществляются с прибыли налогоплательщика по его личному распоряжению, никоим образом не отражаются на налоговой базе по НДФЛ, в связи с чем, если за август работодатель при выплате зарплаты решит удержать ту сумму, которую на протяжении июля выплатил ему в качестве отпускных, это удержание не будет никак отражаться на сумме НДФЛ, которая должна будет рассчитана и перечислена в бюджет.

Другими словами, расчет НДФЛ в данном случае будет осуществляться в соответствии с полной суммой зарплаты за август, игнорируя какие-либо удержания.

При этом сама сумма НДФЛ может быть сокращена на излишне удержанную при выплате отпускных, и это право прописано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса. В такой ситуации перерасчет отпускных по причине отзыва сотрудника будет отражаться во втором разделе расчета за ближайший квартал.

Лишние выплаты

Если сотруднику были выплачены лишние суммы не в связи с арифметическими ошибками, работодатель не имеет права проводить самостоятельное удержание или учет этих сумм.

Таким образом, вопрос о том, как поступать с излишне выплаченной суммой, нужно будет решать по соглашению, достигнутому между обеими сторонами трудового договора, и в частности, можно будет учесть указанную сумму в будущей зарплате сотрудника.

Если данное соглашение будет достигнуто, то в таком случае данные удержания никоим образом не будут отражаться на налоговой базе по НДФЛ, и в августе будет проведено удержание тех сумм, которые ранее рассчитывались в качестве зарплаты за июль, не учитывая удержания. Таким образом, в этом случае ситуация точно такая же, как и в случае с отзывом работника из отпуска.

Требования по заполнению

В первом разделе указывается общая сумма рассчитанной прибыли, произведенных вычетов, а также общая сумма рассчитанного и удержанного налога. Показатели в первом разделе должны заполняться с нарастающим итогом за каждый квартал, включая в них доходы по любым операциям, которые совершаются на протяжении отчетного периода.

Во втором разделе указываются даты, когда был рассчитан и удержан налог, максимальный срок, предусмотренный для отправки налогов, а также сумы фактически полученной прибыли и удержанных сумм.

Для правильного заполнения этого раздела вся прибыль должна быть распределена по датам их фактической выплаты, а также по датам, когда НДФЛ должен отправляться в бюджет. Другими словами, для каждой отдельной даты фактической выплаты должны указываться отдельная сумма налога.

Построчные нюансы

По всем налоговым ставкам должен оформляться отдельный первый раздел, но пункты 060-090 в любом случае нужно указывать исключительно на первой странице.

В общем и целом, все строки заполняются следующим образом:

010 Налоговая ставка.
020 Полная сумма прибыли сотрудников с нарастающим итогом.
025 Прибыль сотрудников, полученная как дивиденды.
030 Вычеты по всем работникам.
040 Сумма рассчитанного налога.
050 Авансовые выплаты, из которых проводится расчет НДФЛ с прибыли иностранных граждан, работающих на основании патента.
060 Полное число человек, получающих прибыль на протяжении отчетного периода.
070 Суммированный НДФЛ.
080 Суммированный налог, рассчитанный, но не выплаченный в бюджет.
090 Сумма налога, который был возвращен в полном соответствии с правилами статьи 231 Налогового кодекса.

В процессе оформления второго раздела строки должны включать в себя такие сведения:

100 Дата, когда было зарегистрировано фактическое начисление прибыли.
110 Дата, когда произошло удержание НДФЛ
120 Дата, когда сумма налога должна быть отправлена в бюджет.
130 Сумма прибыли, перечисленная на дату по каждой строке 100.
140 Сумма НДФЛ, удержанная на дату по каждой строке 110.

Таким образом, оформление налоговой отчетности по 6-НДФЛ не представляет каких-либо сложностей, и самое главное здесь – сделать все в соответствии с имеющимися показателями и правилами, установленными законодательством.

Источник: http://buhuchetpro.ru/pereraschet-v-6-ndfl/

Отзыв из отпуска перерасчет отпускных как отразить в 6 ндфл

Что делать с 6-НДФЛ при перерасчете отпускных?

Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты В уточненном расчете должны присутствовать исправления отдельных показателей по строкам 030 и 040, а также полностью заполнена строка 080 в первом разделе, в то время как второй не должен содержать в себе никаких изменений.

В периоде фактического удержания суммы она будет отражаться в расчете по строке 140 второго раздела, а также в первом разделе строки 070.

Продление по болезни по больничному Если в процессе отпуска у сотрудника наступает временная нетрудоспособность, то в таком случае в соответствии с частью 1 статьи 124 Трудового кодекса его нужно продлить или же перенести на какой-либо другой срок, установленный работодателем с учетом пожеланий самого работника.

Как отразить в форме 6-ндфл перерасчет отпускных?

НДФЛ? К сведению: В статье 127 НК РФ сказано, что по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия).

Согласно ст.

140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника.

Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Отзыв из отпуска в 6-ндфл

ТК РФ, понадобится письменное согласие работника. Теперь рассмотрим случай корректировки заработка за прошлые периоды, который увеличил сумму отпускных.

В этом случае доначисления сумм дохода и НДФЛ отражаются в периоде пересчета по строкам 020, 040, 070, 130 и 140, причем доплата отпускных будет являться доходом того периода, в котором она была осуществлена (подп.
1 п.

1 ст. 223 Важно НК РФ). Продление отпуска не повлияет на 6-НДФЛ В соответствии со ст.

Как правильно отразить в форме 6-ндфл перерасчет отпускных?

При согласовании с работником и в целях обеспечения нормальной работы предприятия неиспользованные из-за болезни или по другим причинам дни отпуска можно перенести на другой срок, и тогда перерасчет отпускных в 6-НДФЛ будет необходим.

Корректируем отчет при сокращенном отпуске Выход работника из отпуска раньше положенного срока, как правило, связан либо с его болезнью во время отдыха, либо с отзывом по производственной необходимости.
В обоих случаях суммы излишне выплаченных сумм и удержанного НДФЛ могут быть засчитаны в счет иных доходов за отчетный период. В расчете 6-НДФЛ способ корректировки будет зависеть от того, в каком периоде произошло прерывание отпуска.
Если отдых работника начался и прервался в одном и том же отчетном периоде, то сумма излишне выплаченного дохода в разделе 2 отчета засчитывается как заработная плата, а сумма отпускных отражается уже с учетом корректировки.

Перерасчет ндфл в 6-ндфл: все сложные случаи

Причины корректировки У плательщиков могут появиться самые разные причины для того, чтобы провести процедуру корректировки уже составленной формы 6-НДФЛ, но при этом можно отметить несколько самых распространенных:

  • технические ошибки, включая сбои в программном обеспечении, из-за которых в документации указывается некорректная информация;
  • выплата премии сотрудникам по итогам предыдущего года, так как в данной ситуации производится пересчет суммы отпускных для тех лиц, которые уже успели уйти на отдых;
  • корректировка в налоговом статусе того или иного лица;
  • выплата вычетов за приобретение какого-то имущества, учет которого не велся в первоначальном расчете по налогам.

Конечно, это далеко не полный список причин, но это наиболее распространенные ситуации, при которых проведение перерасчетов становится неизменной необходимостью.

Как происходит перерасчет в 6-ндфл

Увольнение без отработки аванса Расчет суммы налога осуществляется непосредственно по факту получения прибыли, установленной статьей 223 Налогового кодекса, и касательно зарплаты в качестве даты фактического получения дохода признается последний день того месяца, когда указанная сумма была перечислена работнику за его услуги.

Соответственно, если работник выплачивает своим сотрудникам аванс, то в таком случае в качестве даты получения прибыли будет признаваться последнее число месяца, в котором он был начислен, и именно на эту дату будет осуществляться расчет суммы налога. Внимание Статья 223.

Дата фактического получения дохода Удержание налоговой выплаты в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса осуществляется за счет любых средств налогоплательщика в случае их дальнейшей фактической выплаты, причем удержанная сумма должна перечисляться не позднее следующего рабочего дня.

Как показать отпускные в 6-ндфл – практические примеры

Поскольку отмена отпуска и его перерасчет произошли в феврале, то в январе нужно показать два вида дохода: — и зарплату за январь; — и выплаченные в январе отпускные за февраль.

Но так как работник в отпуск в феврале так и не пошел и в этом месяце сделан перерасчет за январь, то при расчете зарплаты за февраль нужно учесть сумму выплаченных отпускных и удержанного НДФЛ (Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

В справке 2-НДФЛ это надо отразить так: — в январе два вида дохода: — по коду 2000 – зарплата за январь (10 000); — по коду 2012 – выплаченные в январе отпускные за февраль (20 000) — в феврале только один вида дохода: — по коду 2000 – зарплата за февраль за минусом выплаченных отпускных (10 000). Так что в вашем случае правильный вариант 2.

Порядок заполнения расчета по форме 6-ндфл

НДФЛ за полугодие? Обратите внимание: Отражая в расчете по форме 6-НДФЛ дату получения заработной платы, работодатель должен указать в строке 100 разд. 2 «Дата фактического получения дохода» последнее число месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день.

Об этом также сказано в Письме № БС-3-11/[email protected] Порядок отражения НДФЛ и сумм отпускных, если требовался их перерасчет Перерасчет отпускных возможен как в большую, так и в меньшую сторону.

Что касается перерасчета в большую сторону, то здесь не возникает особых проблем, так как просто следует доначислить необходимую сумму отпускных, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

В случае ошибочного удержания налоговый агент должен провести пересчет налога за тот период, когда произошло ошибочное предоставление вычета с дальнейшим увеличением суммы налогообложения, рассчитанной по итогам того месяца, в котором будет осуществляться сумма прибыли и дополнительного удержания суммы налога.

По результатам проведенного перерасчета в форму 6-НДФЛ за полугодие должны быть внесены соответствующие корректировки, и делать это нужно в полном соответствии с теми правилами, которые прописаны в пункте 6 статьи 81 Налогового кодекса, то есть посредством подачи уточненного расчета с указанием корректированной информации касательно конкретного плательщика. Статья 81.

Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее — Порядок заполнения), от налогового агента потребуется следующее:

  • Представить уточненку 6-НДФЛ за тот квартал, в котором ошибка была допущена, изменив показатели начисленного и полученного дохода, а также исчисленного налога (строки 020, 040 и 130).
  • В форме 6-НДФЛ за тот квартал, в котором произошел перерасчет налога, необходимо отразить изменения только в строках 070 и 140.
  • Если зачесть излишне удержанный налог в счет предстоящих платежей нет возможности, тогда сумму налога, возвращенную физлицу в квартале перерасчета, необходимо отразить в строке 090.
  • Ни в периоде исправления, ни в периоде пересчета не меняются показатели по строкам 100, 110 и 120.

ВАЖНО! Для удержаний из заработной платы по причинам, не перечисленным в ст.

Источник: http://aval48.ru/otzyv-iz-otpuska-pereraschet-otpusknyh-kak-otrazit-v-6-ndfl/

Перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ: все сложные случаи

Что делать с 6-НДФЛ при перерасчете отпускных?

Бывают ситуации, когда может понадобиться перерасчет в 6-НДФЛ. Это может происходить в случае корректировки декабрьской зарплаты, либо ошибок работников. Каждый работник бухгалтерии должен знать, как в 6-НДФЛ отразить перерасчет и корректировки.

Когда в организации следует пересчитывать ранее начисленный налог? Как отразить перерасчет НДФЛ в форме 6 НДФЛ, и будут ли применены санкции к организации, расскажем обо всем подробно.

Когда нужно выполнять перерасчет

Агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала отчетного года. Перерасчет отчета 6 может подаваться по следующим причинам:

  • счетная или техническая ошибка работника бухгалтерии;
  • начисление премии или иных выплат за прошлый период;
  • изменение окладов в штатном расписании после отправки работника в отпуск;
  • отпускные сотруднику начислены некорректно в связи с дополнительным премированием;
  • предоставление сотрудником больничного листа во время отпуска;
  • отзыв из отпуска;
  • перерасчет в связи с изменением статуса сотрудника, если он стал резидентом РФ или наоборот;
  • представление работодателем имущественных вычетов работникам;
  • перерасчет в связи с увольнением сотрудника, не отработавшего аванс.

Во всех этих ситуациях происходит не только изменение дохода, но и начисленный НДФЛ. Для этого в декларации необходимо сделать перерасчет и подать документы до того момента, когда расхождения обнаружат налоговики.

Корректировка отчета вследствие сбоя программы

Перерасчет НДФЛ в 6 НДФЛ вследствие технического сбоя программы – это самая простая ситуация, которую исправить совсем несложно. Необходимо оправить в налоговую уточненные расчеты, изменив показатели.

Когда инспекторы получат корректировку, сразу поймут, что к сведению необходимо принимать уточненный перерасчет отчета.

Памятка по заполнению отчета.

Как отразить пересчет отпускных и начисление премии

В случае перерасчета оплаты труда, изменяется среднемесячный заработок в большую или меньшую сторону. Соответственно, изменяются и суммы перечисления дохода и удержанные при выплате НДФЛ.

Порядок уточнения сведений для случаев уменьшения выплат и налогов регламентирован приказом ММВ 7-11/450@ от 14 октября 2015 г. Последовательность действий должны быть следующей:

  • следует представить уточнение за тот период, когда, например, бухгалтер обнаружил, что зарплата работницы начислена с ошибкой. Необходимо сторнировать ошибочные записи и выполнить перерасчет. Соответственно, показатели в 1 разделе также изменятся в строках начисленного (стр. 020) и перечисленного дохода (стр. 130) и НДФЛ (стр. 040);
  • выполнить перерасчет НДФЛ за квартал, в котором проводятся корректировки. Это следует отразить только по стр. 070 и стр. 140. Например, для выплаченных в июле отпускных указывается уточненный подоходный указывается только отчете за 9 месяцев и за год;
  • когда суммы излишне удержанных налогов не представляется возможным перезачесть в будущем (например, сотрудник уволился), подоходный, который вернули работнику, необходимо отразить по стр. 090;
  • даты по стр. 100, 110, 120 корректировке не подлежат.

Когда происходит перерасчет 020 строки отчета нужно не забыть сопоставить сведения с начислениями и размером страховых взносов.

Это важно! Такие удержания из заработной платы регламентированы в статье 137 НК. Для иных удержаний необходимо согласие сотрудника в письменном виде.

Пример отражение возврата налога работнику.

Как отразить в отчете доначисление НДФЛ?

Если требуется перерасчет заработка за прошлые кварталы, который повлиял на увеличение отпускных и налогов, в расчете НДФЛ необходимо корректировать стр. 020, 040, 070, 130, 140.

Доплату следует включать в стр. 020 того периода, в котором она была произведена. Это регламентировано в ст. 223 п. 1 подпункт 1 НК.

Нужно ли уточнять 6-НДФЛ в связи с продлением трудового отпуска

Отпуск продлевается в следующих случаях согласно статье 124 ТК:

  • если работник болел во время отпуска. Это должно подтверждаться больничным листом;
  • сотрудник отозван на исполнение гособязанностей, для которых необходимо освобождение от основной работы;
  • иные случаи, предусмотренные законодательными актами.

В данном случае, перерасчет формы делать не нужно, так как начисление отпуска за все дни уже произведено и налог исчислен.

Расчет больничного листка включается в отчет того периода, когда возмещение будет выплачено. Перенос дней отпуска по согласованию с работником возможен на другое время. В данном случае следует сделать перерасчет отпускных и налогов и включить показатели в отчет периода начисления.

Нужно ли уточнять отчет при сокращении отпуска

Работник из отпуска может выйти раньше требуемого срока по нескольким причинам. Одна из них – отзыв по приказу работодателя. В данной ситуации, излишне уплаченный заработок и налоги организация вправе зачесть в счет предстоящих расчетов. Способ внесения корректировочных данных зависит от того, в каком периоде произошел отзыв работника.

Если период отпуска и его прерывание приходятся на один и тот же отчетный период, сумма выплаченных доходов засчитываются как зарплата во втором разделе отчета. Отпускные следует отражать с учетом перерасчета. Если затронут предыдущий период, необходимо подавать уточненный расчет аналогично ситуации уменьшения дохода и НДФЛ.

Пересчет НДФЛ в случае увольнения сотрудника

Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник получил аванс 24.07 в размере 7,00 тыс. руб. и не отработал его. С 25.07 он не появлялся на работе и был уволен 4.10 по статье «за прогулы». Датой фактического получения дохода признается последний день – 31.07. При увольнении ему начислили компенсацию – 54 руб. Бухгалтер удержал ее в счет неотработанного аванса.

Фактически, работник остался должен, а компенсация частично покрыла выданный ранее аванс.

Как показать корректировку? При заполнении формы следует придерживаться следующей последовательности:

  • субъекты хозяйствования при выплате аванса не удерживают НДФЛ (ст. 223 п. 2 НК). Получением дохода признается последняя дата этого месяца;
  • для данной ситуации датой полученного аванса признается 31.07. Этой же датой субъект хозяйствования должен произвести начисление подоходного;
  • удержание НДФЛ необходимо произвести при последующих выплатах (ст. 226 п. 4 НК);
  • перечисление НДФЛ в казну следует выполнить не позднее следующего рабочего дня (ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 7 НК).

Согласно ст. 210 п. 1 абзац 2 НК и ст. 137 ТК, если принято решение об удержании сумм из заработка физлица, это не должно уменьшить налогооблагаемую базу по подоходному налогу. Это означает, что на начисленную компенсацию за неиспользуемый отпуск необходимо начислить подоходный. Однако, поскольку выплаты не было, то удержать его компания не смогла.

Форма 6 НДФЛ заполняется следующим образом:

  • за 1-3 квартал следует включить аванс (в 020) и удержанный с него НДФЛ (в 040);
  • датой фактического получения дохода признается 31.07, но перечисления сотруднику не было. Соответственно, налог с дохода не удерживался. Строки 070 и 080 в отношении налога с аванса не заполняются (согласно письмам БС-4-11/11886@ от 01 июля 2016 и БС-4-11/12975@ от 19 июля 2016);
  • в октябре следует включить компенсацию в 020, начисленный налог с нее в 040 в отчете за год;
  • в годовом отчете налог с компенсации в строку 070 и 080 не включается, поскольку выплаты сотруднику не производились. Соответственно, во 2 разделе данные суммы также не отражаются.

Отражение вычета сотруднику

В случае, когда предоставляется вычет по НДФЛ, сумма налога пересчитывается в сторону уменьшения. Это разъяснение есть в письме от 14 января 2015 года ММВ-7-11/3:

  • Сумму прибыли сотрудников отражаем по 020;
  • вычет – по 030;
  • по 040 отражается налог с учетом примененных льгот;
  • разницу между перечисленным и исчисленным налогом следует отразить по 090. Это сумма налогообложения, переходящая в статус задолженности, подлежащей возврату на расчетный счет компании.

Изменение статуса сотрудника

Эта ситуация достаточно сложная для внесения изменений в отчет. Физическое лицо может поменять статус «резидента» на «нерезидента» и наоборот. Нюансы, которые могут возникнуть в данной ситуации, разъяснены в ст. 207 п. 2 НК.

Важно учитывать следующие сведения, которые применимы для окончательного изменения статуса. Это убережет от ошибок, которые не повлекут завышение или занижение налога:

  • сотрудник получил статус «резидент». Важно, чтобы он был на территории России не менее 183 дней. Только тогда в расчете его можно отражать в новом статусе. НДФЛ должен рассчитываться под 13%, а не под 30%. Например, с января по февраль статус сотрудника – «нерезидент». С марта человек становится резидентом. Расчет за весь год выполняем по ставке 13%. Аналогичным образом следует выполнять расчеты и при изменении статуса на «нерезидент».
  • если работник стал резидентом позже, и за год не пробыл в данном статусе 183 дня, его НДФЛ за год необходимо рассчитать по двум ставкам, за каждый период отдельно (30% и 13%).

Данная ситуация разъяснена в письме МФ 03-04-05/41061 от 3 октября 2013 г.

Это следует знать! Если сотрудник меняет статус временно, пересчитывать НДФЛ следует по другой схеме.

Для периода, когда сотрудник был нерезидентом, налог рассчитывается по ставке 30%, после изменение – по 13%. То есть рассчитывается конкретный доход в конкретном периоде. При заполнении первого раздела отчета доход будет указан в двух строчках, отдельно для каждой налоговой ставки.

Источник: buhsov.ru

Как показывают отпускные в 6-НДФЛ

В целях исчисления НДФЛ для отпускных дата получения дохода – день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эту дату надо указывать по строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А срок перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных – последний день месяца, в котором они выплачены работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).  Если он выпадает на выходной день, то переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). И этот день указывается по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Доплата отпускных: что делать в 6-НДФЛ

Допустим, сумму отпускных нужно пересчитать и разницу доплатить. А не позднее последнего дня того же месяца направить в бюджет НДФЛ с доплаты (п. 6 ст. 226 НК). Что делать с 6-НДФЛ?

Сумму доначисленных отпускных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ зафиксируйте отдельно от суммы до пересчета, поскольку у доплаты иная дата выплаты, а доходы в виде отпускных признают именно на дату выдачи (письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). В форме 6-НДФЛ для выплат с разными датами отдельные строки. А в разделе 1 доходы показывают нарастающим итогом. Поэтому отразите в нем общую сумму отпускных с учетом перерасчета (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пример: Человек ушел в отпуск на 28 дней с 05.06.2019. Отпускные выплачены 31.05.2019. 04.07.2019 работнику доплачены отпускные – 2 900 руб. Тогда же перечислен НДФЛ – 377 руб. Всего отпускные составили 50 500 руб., НДФЛ с них – 6 565 руб. Как зафиксировать операции в расчете 6-НДФЛ:

Если при перерасчете нужно уменьшить отпускные, в разд. 1 расчета укажите итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных (Письма ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248, от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@, УФНС России по г. Москве от 12.03.2018 N 20-15/049940).

Источник: buhguru.com


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.