Как отразить больничный лист в 6 ндфл

Главный принцип

В большинстве случаев бухгалтеры применяют общий порядок заполнения формы 6-НДФЛ. Он прописан в приказе налоговой службы № ММВ-7-11/450. Интересно, что как отразить больничные в 6 НДФЛ, в нем ничего не сказано.

Так вот: в расчете нужно показывать только те суммы по листкам, которые подпадают под подоходный налог. Все дело в контрольном соотношении, которому надо соответствовать при заполнении 6 НДФЛ с больничным.

ПРИМЕР
В строку 020 «Сумма начисленного дохода» бухгалтер внес пособие, с которого не берут подоходный налог. Это значит, что в строке 030 «Сумма налоговых вычетов» оно тоже должно появиться. В противном случае будет не соблюдено контрольное равновесие показателей.

Контрольное равенство, о котором мы ведем речь, выглядит так:

Строка 040 = Строка 010 × ( Строка 020 – Строка 030 )

Вот эти графы в самом расчете:


kontrolnye_pokazateli_v_6-ndfl

Так что, имейте в виду: в графе 030 не должно быть места пособиям, с которых не уплачивают подоходный налог. Потому что их нет в списке вычетов, которые сюда включают согласно их утвержденному составу. Полностью с ними можно ознакомиться через приказ налоговой службы от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.

Также см. «Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы».

Что – показывать, а что – нет

Теперь не сложно сообразить, какие выплаты по больничному в 6 НДФЛ должно фигурировать и нет (см. таблицу).

Тип выплаты В 6-НДФЛ
Выплаты за периоды недомогания. В т. ч. по уходу за больным ребенком, травма на работе, долечивание в санатории Включить в расчет, т. к. они облагаются подоходным налогом
Декретные деньги Не надо включать в отчет

buhguru.com

Основания для оплаты больничных и отпускных

Трудовой кодекс РФ обязывает работодателей:

  • ст. 114 — предоставлять работникам ежегодно оплачиваемый отпуск;
  • ст. 183 — оплачивать время болезни работников согласно больничным листам.

Положениями гл. 23 НК РФ определено, что все доходы граждан страны, в том числе оплата больничных и отпускных, облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, начисление отпускных и больничных, удержание и перечисление с них налога отражаются в отчёте 6-НДФЛ. Из этого правила в Налоговом кодексе исключены выплаты социальных пособий, в том числе пособия по беременности и родам (п.1 ст.217 НК РФ), которые не облагаются НДФЛ.

Требования к налоговому учёту по НДФЛ

Работодатель должен заносить в налоговый регистр сведения по видам начисленных по каждому работнику сумм доходов в соответствии с кодами. Формы регистров в Налоговом кодексе не определены, каждый работодатель обязан самостоятельно их разработать в соответствии со спецификой своей предпринимательской деятельности. Важно, чтобы в налоговом учёте по НДФЛ были сведения:

  • необходимые для идентификации плательщиков налога;
  • суммы дохода, уплачиваемые получателям за вычетом предоставляемых налоговых льгот;
  • даты всех выплат;
  • день удержания и перечисления налога в бюджет.

Эти данные из регистра переносятся в форму налоговой отчётности.

При заполнении декларации 6-НДФЛ необходимо помнить о сроках, установленных статьями НК:

  • ст. 223 — дата фактической выплаты дохода — в случае отпускных и больничных — это день, когда работник реально получил отпускные или больничные;
  • ст. 226 — дата удержания НДФЛ — в тот же день у работника удерживают НДФЛ, то есть работник получает сумму отпускных и пособие по временной нетрудоспособности без суммы удержанного налога;
  • ст. 226.1 — срок перечисления НДФЛ в бюджет — налог, удержанный с отпускных и больничных, необходимо перечислить в бюджет не позже чем в последний день месяца, в котором были выплачены эти пособия.

Видео: правила заполнения формы 6-НДФЛ

Как вносить сведения по отпускным в 6-НДФЛ

Статья 136 ТК РФ требует начислить и выдать отпускные не позже трёх дней до начала отпуска. Рассмотрим пример отражения начисленных отпускных и удержанного налога.

В течение трёх дней с момента подписания заявления на отпуск работодатель начисляет сумму отпускных и выдаёт работнику за вычетом налога на доход. Даты начисления денег и удержания с них налога совпадают.

В разделе 1 отчёта 6-НДФЛ отражаются:

  • сумма отпускных (строка 020), в нашем примере — 470000руб.;
  • исчисленный налог (строка 040) — 60554руб.;
  • удержанный налог (строка 070) — 60554 руб.

В разделе 2 по строкам 100 — 140 суммы отпускного пособия и налога в разрезе видов отражаются в том месяце, в котором были начислены и выданы:

  • 100 вносится дата — день начисления денежного пособия — 19.08.2017;
  • 110 — та же дата, одновременного удержания налога — 19.08.2017;
  • 120 — предельный срок для перечисления удержанного налога в бюджет — 31.08.2017;
  • 130 — сумма отпускных;
  • 140 — сумма налога.

Больничные в 6-НДФЛ

Работодатель в течение 10 дней после предъявления больничного листка работником должен начислить пособие и выдать его вместе с очередной заработной платой. Соответственно, начисление пособия по временной нетрудоспособности и удержание с него налога на доходы физических лиц следует отразить в отчёте 6-НДФЛ.

В разделе 1 суммы начисленных больничных, исчисленного с них налога должны разноситься по строкам 020, 040 и 070 в общей сумме других доходов и удержаний.

В разделе 2 этого же отчёта блок строк 100 — 140 по больничным отражайте отдельно, поскольку у ПВН собственные сроки перечисления удержанного налога.


Например, в фирме NN бухгалтер начислил 15000 рублей пособия по больничному листу, которое было выдано 20.07.2017.

С суммы пособия удержали 13% налога — 1950 рублей в тот же день 20 июля 2017 (п.3 ст.226 НК РФ).

31 июля налог перечислили в бюджет, как требует п. 6 ст. 226 НК РФ. Сведения по-больничному отразили в отчёте 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017г.

Внесение в 6-НДФЛ информации по переходящим больничным

На практике часто случается, что работник компании болеет в одном квартале, а получает ПВН в другом отчётном периоде, иногда в разные годы.

Например, работник болел в декабре 2017 года. На работу вышел 28 декабря. Больничные в сумме 22000 рублей выплатят в день выдачи очередной зарплаты 14 января 2018 года.

В этой ситуации возникает расхождение между видами учёта: бухгалтерским и налоговым. По правилам бухучёта сумма пособия по временной нетрудоспособности включается в отчётность за 4 квартал 2017 года. В налоговом же учёте, согласно указаниям ФНС в письме № БС-4–11/1249@ от 25.01.2017 года, сумму пособия 22000 рублей, выданную 14 января 2018 года, бухгалтер отразит в отчёте за 1 квартал 2018 года. Заполним соответствующие строки формы 6-НДФЛ:


  • 020 — 22000 — сумма пособия;
  • 040 — 2860 — рассчитан налог с дохода;
  • 070 — 2860 — удержан исчисленный налог;
  • 100 — 14.01.2018 пособие выплачено;
  • 110 — 14.01.2018 удержан налог;
  • 120 — 31.01.2018 перечислен налог в бюджет;
  • 130 — 19140 — сумма фактически выплаченного пособия;
  • 140 — 2860 — сумма удержанного налога.

Разбор ошибок ФНС

В письме № ГД-4–11/22216@ от 01.11.2017года ФНС вновь разъясняет, что в отчёт 6-НДФЛ включаются доходы за тот период, когда денежные средства конкретно выплачены, а не в том периоде, за который начислены.

Выше мы разбирали пример, иллюстрирующий это положение: работник болел в декабре 2017 года, а больничные получит в январе 2018 года. Соответственно, суммы оплаченных больничных, удержанного и перечисленного налога следует отразить в отчёте за 1 квартал 2018 года, а не за 4 квартал 2017 года.


Под «занавес» года ФНС России опубликовала письмо №ГД-4–11//22216@ от 01.11.2017 с анализом наиболее часто встречающихся ошибок при составлении и сдаче формы 6-НДФЛ. В список типичных нарушений входит и отражение выплат пособия по временной нетрудоспособности и отпускных. Их анализ и знание правил помогут правильно заполнять и сдавать без штрафа отчёт по форме 6-НДФЛ.

kadrovik.guru

НДФЛ с больничного

Сразу отметим, что в форме 6-НДФЛ отражаются только те «больничные» пособия, которые облагаются НДФЛ. Сюда относятся все пособия по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком и по травме на производстве (пп.1 п.1 ст.217 НК РФ, письма Минфина России: от 22.02.2008 г. № 03-04-05-01/42, от 21.02.2007 г. № 03-04-06-01/47).

А вот пособия по беременности и родам (БиР) в отчете быть не должно, поскольку оно не подлежит налогообложению. Если его показать в 6-НДФЛ, то не будет соблюдаться одно из контрольных соотношений, на которые ориентируются налоговики при проверке формы (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@).

Допустим, вы отразили необлагаемое НДФЛ декретное пособие по строке 020 «Сумма начисленного дохода». Тогда его сумму также нужно прописать и в строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Иначе не будет выполняться контрольное соотношение п.1.3 из вышеуказанного письма, которое предусматривает, что стр.040 = (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010. Однако в строке 030 можно показать только те виды вычетов, которые перечислены в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@. И пособия по беременности и родам в нем нет.

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности удерживается по общим ставкам:


  • у резидентов РФ – по ставке13%;
  • у нерезидентов РФ – по ставке 30%.

Выплата больничного и перечисление налога в 6-НДФЛ

Работодатель должен назначить пособие в течение 10 дней с момента представления работником больничного листа, оформленного надлежащим образом. Выплата производится в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи зарплаты (ч.1 ст.15 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ день выплаты пособия работнику (т. е. перечисления его на банковский счет или выдачи из кассы предприятия) является датой фактического получения им дохода. Эта дата отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ. Причем она совпадает с датой удержания налога – строка 110 (п.4 ст.226 НК РФ).

НДФЛ, удержанный с «больничных» пособий, которые выплачивались в течение месяца, налоговый агент может суммировать. Но до последнего дня этого месяца он должен перечислить его в бюджет (строка 120 формы 6-НДФЛ). Такие правила установлены абз.2 п.6 ст.226 НК РФ. Если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, то рассчитаться с бюджетом нужно в следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

А теперь рассмотрим как отразить больничный лист в 6-НДФЛ на конкретных примерах.

Пособие по больничному листу начислено и выплачено в одном отчетном периоде


Пример 1. В IV квартале 2016 года ООО «Витязь» на основании предоставленных листков нетрудоспособности начислило и выплатило четырем своим сотрудникам (резидентам РФ) следующие пособия (см. таблицу).

Других выплат работникам в 2016 году Общество не производило. Бухгалтер ООО отразил больничные в 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом.

Сразу отметим, что пособие по БиР не облагается НДФЛ, поэтому в расчет его включать не надо.

Больничный в разделе 1 расчета 6-НДФЛ

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 29 100 / указывается сумма начисленного физлицам дохода (включая сумму пособий);

по строке 040 – 3 783 / указывается НДФЛ, исчиленный с доходов физлиц;

строка 060 – 3 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. «больничные» пособия) по всем налоговым ставкам;

строка 070 – 3 783 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам.


Больничный в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

Сведения о первой выплате:

по строке 100 – 25.10.2016 / указывается дата выплаты пособия;

по строке 110 – 25.10.2016 / указывается дата удержания НДФЛ с пособия (совпадает с датой выплаты пособия);

по строке 120 – 31.10.2016 / указывается крайний срок уплаты НДФЛ;

по строке 130 – 11 600 / указывается сумма пособия, выплаченного физлицам;

по строке 140 – 1 508 / указывается удержанный с пособий НДФЛ.

Сведения о второй выплате (расшифровку строк смотрите выше):

по строке 100 – 10.11.2016;

по строке 110 – 10.11.2016;

по строке 120 – 30.11.2016;

по строке 130 – 8 000;

по строке 140 – 1 040.

Сведения о третьей выплате (расшифровку строк смотрите выше):

по строке 100 – 25.11.2016;

по строке 110 – 25.11.2016;

по строке 120 – 30.11.2016;

по строке 130 – 9 500;

по строке 140 – 1 235.

Заполненный образец формы 6-НДФЛ ООО «Витязь» за 2016 год смотрите ниже.

Как отразить больничный лист в 6 ндфл

Пособие по больничному листу начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом

ФНС России неоднократно давала разъяснения по ситуации с «переходящими» больничными и также неоднократно меняла свое мнение. В конце концов Налоговая служба сформулировала следующие выводы (письмо ФНС России от 01.08.2016 г. № БС-4-11/13984).

Больничный в форме 6-НДФЛ за период, когда пособие было назначено, не отражается вовсе. В расчет он попадает только за период выплаты.

Поэтому, если больничный сотруднику был начислен, к примеру, в сентябре, а фактически выплачен в октябре, то отразить операцию нужно в 6-НДФЛ за год.

Пример 2. Сотруднику ООО «Ярсервис» (резиденту РФ) 26.09.2016 года было назначено пособие по листку нетрудоспособности в размере 15 000 руб. Его выплата была произведена 10.10.2016 года (в очередной день для выдачи зарплаты).

Других выплат работникам в 2016 году Общество не производило. Бухгалтер ООО отразил больничный в 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом.

Больничный в разделе 1 расчета 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 010 – 13;

по строке 020 – 15 000;

по строке 040 – 1 950;

по строке 060 – 1;

по строке 070 – 1 950.

Больничный в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 100 – 10.10.2016;

по строке 110 – 10.10.2016;

по строке 120 – 31.10.2016;

по строке 130 – 15 000;

по строке 140 – 1 950.

Заполненный образец формы 6-НДФЛ ООО «Ярсервис» за 2016 год с больничным листом смотрите ниже.

Как отразить больничный лист в 6 ндфл

yarbuh76.ru

Соблюдение сроков по выплатам пособия

Работодатель должен отразить больничный в 6-НДФЛ в соответствии со сроками выплат по листкам. Расчет пособий производится в течение 10 дней с момента сдачи больничных листов в кадровый орган предприятия. При налогообложении выплат соблюдаются сроки:

  • Датой исчисления НДФЛ по больничному является день выдачи сотруднику средств. Операция считается выполненной в день выдачи наличных средств из кассы или получения работником сумм на счет зарплатной карты.
  • Срок удержания налога совпадает с днем выдачи средств пособия.
  • Сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором произведена выплата.

По истечении квартала проведения расчетных операций необходимо отразить больничный лист в 6-НДФЛ с соблюдением дат произведения действий.

Необходимо помнить, что отражение больничного листа в 6-НДФЛ производится в случае налогообложения пособия. Бюллетени, выданные в связи с отпуском по беременности и родам, не подлежащие обложению, в расчете не отражаются. Данное условие в равной степени касаются прочих выплат сотрудникам предприятия.

В практике расчетов по листкам нетрудоспособности возникают случаи, когда больничные, оформленные сотрудникам, не соответствуют сведениям предприятия по указанным реквизитам либо имеются ошибки в написании данных лица. Документ подлежит замене. Возможны и случаи несовпадения периода нетрудоспособности с данными кадровой службы компании. В подобном случае информация документа уточняется. Если письмо в медучреждение отправлено как отразить больничный? Пособие по листку не начисляется и не отражается в 6-НДФЛ до получения разъяснений от учреждения.

Отражение показателей пособия и налога в расчете

До того момента, как отразить больничный в 6 ндфл в составе других выплат, пособие должно быть начислено и выдано либо перечислено работнику предприятия. В разделе 1 пособие необходимо отразить в форме 6 вместе с зарплатой в общей сумме доходов сотрудников. В разделе 2 производится отражение больничных в форме 6 обособленно в связи с различиями в сроках расчета с бюджетом.

Данные по больничному указываются по датам выплат. Исчисленные стоимостные показатели по всем оплаченным бюллетеням суммируются за месяц с последующим перечислением в бюджет в последний день расчетного периода. Отчетность, по которой должна быть перечислена в бюджет сумма, является основанием для начисления санкций при просрочке платежа.

Рассмотрим пример того, как отразить больничные в 6 –НДФЛ

Работник М. предприятия ООО «Новость» отсутствовал в связи с нетрудоспособностью с 11 по 18 мая 2017 года. По выздоровлении М. предоставил в отдел кадров бюллетень, по которому было начислено пособие в размере 12 380 рублей. Выдача суммы на руки была произведена одновременно с заработной платой 3 июня 2017 года. В расчете отражаются показатели по строкам:

  • 020 – 12 380;
  • 040, 070 – 1 609;
  • 100,110 – 03.06.2017;
  • 120 – 30.06.2017;
  • 130 – 12 380;
  • 140 – 1 609.

При совпадении даты расчета с бюджетом с нерабочим днем операция переносится на день, следующий за выходным. При удержании НДФЛ дата всегда совпадает с днем выплаты пособия.

Особенности отражения переходящих по периодам отчетов бюллетеней

Законодательством предусмотрен квартальный порядок заполнения 6-НДФЛ. Отчетность подается в ИФНС по окончании каждого расчетного периода.

Достаточно часто возникают случаи, когда пособие по нетрудоспособности работника было начислено в одном квартальном периоде, а расчет был произведен в другом. Например, пособие за март было включено одновременно с основными выплатами за апрель. В отчетности за 1 квартал суммы не указываются. Данные будут отражены в расчете за полугодие. В строках 020, 040 показатели раздела 1 отчета указываются при фактически произведенной операции.

Рассмотрим пример заполнения формы 6 по переходящим пособиям

Работник П. предприятия ООО «Новость» получил травму, нетрудоспособность по которой была оформлена бюллетенем. Период заболевания составил с 10.03.2017 по 27.03.2017. По выходу на работу П. своевременно был представлен в кадровый орган. Начисленная сумма составила 17 820 рублей. Выплата была произведена 2 апреля.
Оформленный в связи с нетрудоспособностью переходящий больничный будет отражен в отчетности за полугодие в периоде фактической выплаты. Приведем образец отражения НДФЛ с переходящим по расчетным периодам больничным по строкам:

  • 020 – 17 820;
  • 040, 070 – 2 317;
  • 100, 110 – 02.04.2017;
  • 120 – 02.05.2017;
  • 130 – 17 820;
  • 140 – 2 317.

В данном примере дата расчета с бюджетом совпадает с праздником. Дата погашения задолженности перед бюджетом попадает на первый рабочий день.

Отражение выплат по листкам нетрудоспособности по окончании года

Для налога с доходов предусмотрен годовой налоговый период, в течение которого должны быть осуществлены расчеты с работниками по удержанию сумм с произведенных выплат.

Иногда вопросы возникают при разделении операций начисления пособия, сданного работником в кадровый орган предприятия в конце года. Начисление пособия должно быть произведено одновременно с исчислением налога.

В отчетности не должны отражаться суммы исчисленного, но не удержанного НДФЛ. В связи с этим необходимо ставить даты начисления, удержания налога по больничным в одном отчетном периоде в месяце фактического получения дохода.

По переходящим суммам бюллетеней порядок отражения данных аналогичен квартальной отчетности. В расчете 6-НДФЛ за декабрь текущего года больничный лист отражается в январе будущего года при условии произведения расчета в следующем налоговом периоде. При расчете с работников до истечения года сумма отражается в декабре.

Пример отражения в 1 квартале сумм бюллетеня за декабрь

Сотрудник С. предприятия ООО «Новость» получил лист нетрудоспособности по заболеванию с 15.12.2016 по 25.12.2016. Закрытый бюллетень был представлен С. в кадровый орган предприятия 26.12.2016. Начисленное пособие по временной нетрудоспособности составило сумму 10 тысяч рублей. Выплата была произведена 29 декабря. В отчетности отражаются данные построчно:

  • 020 – 10 000;
  • 040, 070 – 1 300;
  • 100, 110 – 29.12.2016;
  • 120 – 31.12.2016;
  • 130 – 10 000;
  • 140 – 1 300.

В данном примере при отражении величины налога в декабре работодатель обязан произвести расчеты по перечислению удержанных сумм в декабре. При просрочке платежа, заявленного в отчетности, на работодателя будут наложены санкции.

В статье были рассмотрены различные случаи отражения начислений и удержаний по листкам нетрудоспособности. Особенность отражения бюллетеней состоит в верном указании дат проведения операций по начислению сумм, удержанию и перечислению налога. Поделитесь вашим опытом по отражению нестандартных случаев больничных в отчетности.

ndflexpert.ru

Учет выплат по больничному листу

Больничный лист – это документ, подтверждающий нетрудоспособность сотрудника, при этом важно учесть, что НДФЛ не облагается пособие по беременности и родам, следовательно, эти суммы не отображают в форме 6-НДФЛ.

Все обязательства, которые должен выполнять работодатель при начислении, выплате и оформлении больничных листов, отражены в пункте 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006.

Например:

  • после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
  • начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
  • в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
  • в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
  • перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
  • в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ

Рассмотрим более подробно отражение больничного листа в 6-НДФЛ.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Пример 1. Больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ

Допустим, сотрудник организации болел с 16 января по 29 января 2017 года. К работе сотрудник приступил 30 января. Больничный лист поступил в бухгалтерию 30 января и в тот же день бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности в сумме 30 700руб., НДФЛ – 3 991руб. Заработная плата равна 10 800руб, НДФЛ – 1 404руб. Пособие выплатили вместе заработной платой – 07 февраля.

Бухгалтер отразит больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ следующим образом:

Строчка Данные
020 41 500
040 5 395
070 5 395
100 07.02.2017
110 07.02.2017
120 31.01.2017
130 41 500
140 5 395

Следовательно, 6-НДФЛ примет следующий вид:

как учитывать больничный выплаченный вместе с зарплатой в 6 ндфл

buhspravka46.ru

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 1

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (далее — Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Согласно пункту 3.3 Порядка в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 070 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 2

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);
  • по строке 110 — дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@));
  • по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@));
  • по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100—140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100—140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Больничные в 6-НДФЛ

Дата фактического получения физическим лицом дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Выплата пособия по временной нетрудоспособности является гарантией, предоставляемой работникам в соответствии с законодательством, и не связана с трудовой деятельностью работника. Пособие по временной нетрудоспособности не является частью оплаты труда (ст. 129, 183 ТК РФ; ст. 5, 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349), поэтому в отношении определения даты получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности следует применять именно положения указанной нормы Налогового кодекса (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; письма Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода (ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Вместе с тем при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

С учетом всего вышесказанного пример заполнения 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом.

ПРИМЕР

Ситуация 1

Сотрудник представил листок нетрудоспособности 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 28.04.2016.

В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (здесь и далее исходим из предположения о том, что другие начисления и выплаты с января у организации отсутствуют):

  • по строке 010 — ставка 13%;
  • по строке 020 — 10 000 руб.;
  • по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 100 — 28.04.2016 (дата фактического получения дохода, определяемая в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть день выплаты пособия);
  • по строке 110 — 28.04.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по строке 120 — 04.05.2016 (налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, но в связи с тем, что 30.04.2016 — это выходной день (суббота), на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний срок перечисления налога переносится на 04.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); также, на взгляд автора, не будет неверным указание в этой строке даты 28.04.2016, поскольку нарушения условия «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» в этом случае не происходит;
  • по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату (в данном случае 10 000 руб.);
  • по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110 (в данном случае 1300 руб.).

Ситуация 2

Сотрудник представил больничный 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 10.05.2016.

В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (см. рис. ниже):

  • по строке 010 — ставка 13%;
  • по строке 020 — 10 000 руб.;
  • по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 100 — 10.05.2016 (дата фактического получения дохода);
  • по строке 110 — 10.05.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);
  • по строке 120 — 31.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ согласно абзацу второму п. 6 ст. 226 НК РФ); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ (10.05.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается;
  • по строке 130 — 10 000 руб.;
  • по строке 140 — 1300 руб.

Ситуация 3

Сотрудник сдал листок нетрудоспособности 28.06.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 05.07.2016.

В этой ситуации указанные суммы отражаются уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев:

  • по строке 010 — ставка 13%;
  • по строке 020 — 10 000 руб.;
  • по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 100 — 05.07.2016 (день выплаты пособия);
  • по строке 110 — 05.07.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);
  • по строке 120 — 01.08.2016 (в связи с тем, что 31.07.2016 — это выходной день (воскресенье), крайний срок перечисления налога переносится на 01.08.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ, если она приходится на более ранний срок (например, 05.07.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается);
  • по строке 130 — 10 000 руб.;
  • по строке 140 — 1300 руб.

 Как отразить больничный лист в 6 ндфл

www.klerk.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.