Как начислить отпускные

На начальном этапе построения своего бизнеса совсем не обязательно нанимать штатного бухгалтера. Более выгодно воспользоваться бухгалтерским аутсорсингом http://buhgalter-prof.ru/uslugi/bukhgalterskiy-autsorsing/ от компании БУХ-ГАЛ-КОНСАЛТ. Команда профессионалов, которая уже 10 лет на рынке позаботится о вашем бухгалтерском учете.

Скоро начнется отпускная кампания, поэтому мы решили напомнить основные нюансы начисления отпускных.

Как и ранее, при исчислении суммы отпускных нужно руководствоваться нормами Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР и Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100.

Определение расчетного периода

Согласно п.2 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы для оплаты времени ежегодных и дополнительных отпусков расчет производится за последние 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу предоставления отпуска. То есть если работник планирует отпуск в июне 2018 года, исчисление отпускных должно производиться за период с 01 июня 2017 года по 31 мая 2018 года.


Если работник не отработал полного года, в расчет включают период с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия на работу, до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск. Например, работник принят на работу 11 августа 2017 года, в отпуск идет с 18 мая 2018 года. Расчетный период для исчисления среднедневной заработной платы – с 01.09.2017 г. по 30.04.2018 г.

Расчет отпускных производится в календарных днях. В расчетный период не включаются праздничные и нерабочие дни, которые предусмотрены статьей 73 Кодекса Законов о Труде. На сегодняшний день установлено 11 праздничных и нерабочих дней. В расчет также не входит время, когда работники не работали по уважительным причинам и за ними не сохранялся заработок. В частности это касается времени нахождения в отпуске без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до трех и до шести лет.

Читайте также: Переходящие отпуска. Особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложении

Пример. Работник уходит в ежегодный отпуск с 02.06.2018 года. В течение расчетного периода с 01.06.2017 г. по 31.05.2018 г. мужчина 7 дней находился в отпуске без сохранения заработной платы. В расчетный период входит

365 – 11 – 7 = 347 календарных дней.

Выплаты, которые учитываются для расчета среднедневной заработной платы для исчисления отпускных

Следующим шагом во время начисления отпускных является определение дохода, который включают в расчет среднедневной заработной платы. Согласно пункту 3 Порядка № 100 в расчет включают следующие выплаты:


  • основная заработная плата;
  • доплаты и надбавки (в частности за выслугу лет, вредные условия труда, за сверхурочную работу, работу в ночное время и в праздники; за совмещение профессий и должностей; за расширение зоны обслуживания, за сложность и напряженность труда, за выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, за руководство);
  • производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии. Премии нужно вносить в заработок того месяца, в котором они были проведены по расчетной ведомости. То есть если в июне выплачена премия за май, то при исчислении среднедневной заработной платы эту сумму нужно учитывать в июне;
  • премии по итогам работы за год и за выслугу лет. Это вознаграждение вносится в расчет путем добавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 суммы премии. Следует обратить внимание, что премия должна быть начислена в текущем году за предыдущий календарный год.
  • выплаты, когда за работником сохранялся средний заработок (зарплата за время командировки, суммы отпускных и оплата листков нетрудоспособности).

Читайте также Все об отпусках 2017. Виды отпусков, кто имеет право, как получить

Однако при исчислении средней заработной платы не учитываются:

  • расходы на командировки, а именно компенсация оплаты проезда, расходов на проживание и суточные;
  • материальная помощь;
  • премии к юбилейным и памятным датам;
  • компенсации за отпуск;
  • помощь при выходе на пенсию;
  • оплата за выполнение отдельных поручений;
  • социальные выплаты, гонорары, дивиденды.

Если в течение расчетного периода работник не имел заработка не по своей вине, расчет отпускных производится с учетом установленного должностного оклада.

Определение среднедневной зарплаты и расчет суммы отпускных

Выплаты, которые учитываются при исчислении средней зарплаты, включаются без учета налогов и алиментов. Для определения среднедневного заработка нужно сумму дохода, начисленного в течение расчетного периода, разделить на количество календарных дней в этом периоде (без учета праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством). Полученный результат надо умножить на количество календарных дней отпуска. Если на период отпуска приходятся праздничные дни, они не оплачиваются, а срок нахождения в отпуске продлевается.

Следует отметить, что если в течение календарного года перед месяцем наступления отпуска на предприятии повышалась заработная плата, средний заработок следует скорректировать на коэффициент повышения. Коэффициент повышения определяется путем деления должностного оклада, установленного работнику, на должностной оклад, действовавший до повышения. Коэффициентов корректировки должно быть столько, сколько раз в расчетном периоде повышалась зарплата.

В то же время отпускные не корректируются, если работник переведен на другую должность с более высоким окладом.

Читайте также Отпуск с первого числа месяца. Правила начисления и выплаты

Рассмотрим на примерах, как начисляется заработная плата за период пребывания в отпуске.

Общий пример расчета отпускных


Сотрудник работает на предприятии с 2015 года, с 20.05.2018 он уходит в тарифный отпуск на 14 календарных дней. В течение расчетного периода с 01.05.2017 г. по 30.04.2018 г. работнику было начислено 72300 грн.

Определим среднедневную заработную плату:

72300,00 грн : (365 кал. дн. – 11 праздн. дн.) = 204,24 грн.

Определим сумму отпускных:

204,24 грн * 14 кал. дн. = 2859,36 грн.

Пример расчета отпускных, если до наступления отпуска не было отработано двенадцать месяцев

Сотрудница была принята на работу 02.12.2017 года с окладом 5000 грн. С 05.06.2018 года ей предоставлен отпуск на 10 дней. В течение расчетного периода с 01.01.2018 года по 31.05.2018 работнице было начислено 25000 грн.

Определим количество календарных дней в расчетном периоде. В период январь-май 2018 года (151 календарный день) насчитывается 7 праздничных дней: 1 января, 7 января, 8 марта, 8 апреля (Пасха), 1 мая, 9 мая, 28 мая (Троица).

Рассчитаем среднедневную заработную плату:

25000,00 грн : (151-7) кал. дн. = 173,62 грн.

Сумма отпускных составит:

173,62 грн * 10 дн. = 1763,20 грн.

Пример расчета отпускных, если отсутствует заработок по уважительным причинам


Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до трех лет до 11.06.2018 г. и с 12.06.2018 г. идет в тарифный отпуск на 21 день. На момент окончания отпуска по уходу за ребенком работнице установлен оклад 4700 грн.

Сумма заработка за год определяется условно:

4700,00 грн * 12 мес. = 56400,00 грн.

Количество календарных дней в расчетном периоде:

365 кал. дн. – 11 праздн. дн.= 354 кал. дня.

Среднедневная заработная плата составит:

56400,00 грн : 354 кал. дня = 159,32 грн и, соответственно, сумма отпускных:

159,32 грн * 21 кал. дн. = 3345,72 грн.

Пример расчета отпускных, если в расчетном периоде были материальная помощь, единовременная премия и больничные

Работник планирует отпуск с 18.06.2018 года. В течение расчетного периода с 01.06.2017 г. по 31.05.2018 г. ему начислено:


Месяц Основная заработная плата Больничные Материальная помощь Годовая премия Всего Включается в расчет Примечания
июнь 4200 4200 4600 добавляется 1/12 годовой премии
июль 4200 4200 8400 4600 материальная помощь не включается, добавляется 1/12 годовой премии
август 4400 4400 4800 добавляется 1/12 годовой премии
сентябрь 4600 4600 5000 добавляется 1/12 годовой премии
октябрь 4600 4600 5000 добавляется 1/12 годовой премии
ноябрь 4600 4600 5000 добавляется 1/12 годовой премии
декабрь 5000 5000 5400 добавляется 1/12 годовой премии
январь 5000 4800 9800 5000 войдет в расчет по 1/12 в месяц – 400 грн
февраль 3500 1700 5200 5200
март 5000 5000 5000
апрель 5000 5000 5000
май 5000 5000 5000
Итого: 59600

В расчетном периоде – 354 календарных дня. Определим среднедневную заработную плату:

59600,00 грн : 354 кал. дня = 168,36 грн.

Пример расчета отпускных, если в расчетном периоде было повышение заработной платы

Работнику с 25.06.2018 года предоставлен отпуск продолжительностью 14 дней. Должностной оклад работника с 01 января 2018 года были повышен на 15 % и с 01 марта 2018 года – на 10 %. Заработная плата в расчетном периоде (01.06.2017 г. – 31.05.18 г.) составляет:

июнь-ноябрь – по 3700,00 грн, декабрь-февраль – 4255,00 грн, март-май – 4680,50 грн.

Читайте также Корректировка средней зарплаты при расчете отпускных при повышении зарплаты в расчетном периоде

Поскольку в расчетном периоде повышение заработной платы происходило дважды, то начисленный доход до повышения за период июнь-ноябрь нужно проиндексировать на коэффициент повышения 1,15 и 1,1, а зарплата за период декабрь-февраль индексируется на коэффициент повышения 1,1.

Таким образом, в расчет средней зарплаты войдет сумма:

3700,00 грн * 1,15 * 1,1 * 6 мес. + 4255,00 грн * 1,1 * 3 мес + 4680,50 грн *3 мес. = 56166,00 грн.

Сумма начисленных отпускных составит:

(56166,00 грн : 354 дня) * 14 дней = 1903,92 грн.

Пример расчета отпускных, если работник был переведен на другую должность и повышалась тарифная ставка


Сотрудница работала на должности ведущего специалиста с окладом 4000,00 грн. С 01.02.2018 года она переведена на должность главного специалиста с окладом 5000,00 грн. На предприятии с 01.04.2018 г. произошло повышение должностных окладов на 20 %, работнице установлен оклад 6000 грн. С 20.06.2018 г. ей предоставлен тарифный отпуск.

Поскольку в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов, нужно провести корректировку заработной платы. Но согласно п. 10 Порядка № 100 в случае перевода работника на более высокооплачиваемую должность корректировка зарплаты не производится, поэтому в этом случае корректировке подлежит только заработная плата, полученная на должности главного специалиста за период февраль-март 2018 г.

Определим сумму дохода, который войдет в расчет:

4000,00 грн * 8 мес. + 5000,00 грн * 1,2 * 2 мес. + 6000,00 грн * 2 мес. = 56000,00 грн.

Соответственно, среднедневная заработная плата составит:

56000,00 грн : (365 кал. дн. – 1 св. дн.) = 158,19 грн.

byhgalter.com

Что нужно для расчёта отпускных?


Рассчитать, какая сумма полагается сотруднику за время ежегодного оплачиваемого отпуска, можно по утверждённой Правительством Российской Федерации («Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы») формуле. Как уже упоминалось, в неё могут включаться дополнительные переменные, но принцип остаётся неизменным: необходимо знать, сколько дней было отработано человеком за истекший период, а также его суммарный доход за тот же срок.

Закон гарантирует любому официально трудоустроенному человеку право на ежегодный оплачиваемый отпуск
Закон гарантирует любому официально трудоустроенному человеку право на ежегодный оплачиваемый отпуск

Важно: хотя приступать к расчётам можно в любой момент после составления очередного графика отпусков (ещё до подписания приказа о предоставлении отпуска работнику), слишком торопиться не стоит. Болезнь или внезапное увольнение могут привести к необходимости проводить новые вычисления.

Порядок расчёта отпускных выплат

Как следует из ранее упомянутого документа, используемый при расчётах отпускных суммарный доход складывается из следующих составляющих:


  1. Начисляемой в соответствии с трудовым договором и дополнительными соглашениями заработной платы, включая натуральную форму выдачи (оценка её стоимости производится работодателем).
  2. Выплачиваемых журналистам и творческим работникам на регулярной или нерегулярной основе гонораров.
  3. Компенсаций за сверхурочные часы работы.
  4. Премий и других поощрительных и мотивирующих выплат.
  5. Надбавок, доплат и компенсаций, начисляемых фиксированными суммами или в виде процента от основной зарплаты.

Из расчёта отпускных исключаются следующие выплаты:

  1. Материальная помощь и другие социальные компенсации.
  2. За период временной нетрудоспособности, последних месяцев беременности и родов (больничные).
  3. Оплата за дни, выделенные на уход за детьми с инвалидностью.
  4. Иные начисления, связанные с согласованными с работодателем или не зависящими от воли обеих сторон приостановками трудовой деятельности.

Важно: несмотря на положения действующего законодательства, работодатель может по своему усмотрению включить в расчёт отпускных упомянутые выплаты или назначить уходящему в отпуск с последующим увольнением или на обычный ежегодный отдых дополнительную премию. Главное, чтобы итоговая сумма не была меньше полученной в результате расчётов по утверждённой формуле.

При полном отработанном времени

В идеальном случае, если человек отработал полный год (с первого дня до последнего, без больничных, дней по уходу за детьми и других обоснованных и закреплённых в приказах неявок), отпускные для него должны рассчитываться по простой формуле.

О = Сд × До, где

  • Сд — средний доход сотрудника за день;
  • До — количество дней отпуска.

Среднедневной доход вычисляется, в свою очередь, с помощью следующей формулы:

Сд = В / (12 × 29,3), где

  • В — сумма всех официальных выплат, включённых в приведённый выше список, за год;
  • 12 — количество месяцев году;
  • 29,3 — установленная среднегодовая продолжительность месяца.

Число дней отпуска определяется условиями трудового договора, дополнительных соглашений и отдельными распоряжениями начальства, а потому существенно варьируется.

При неполном отработанном времени

Если сотрудник по одной или нескольким перечисленным выше причинам отработал не весь год, для расчёта суммы, полагающейся ему на время отпуска, используется та же формула, но с модифицированным значением Сд.

Сд = В/(29,3 × М + Д), где

  • В — суммарный полученный от работодателя за год доход, за исключением ранее перечисленных выплат;
  • М — количество полностью отработанных месяцев;
  • Д — количество полностью отработанных дней в «неполном» месяце (может быть дробным).

Примеры расчёта отпускных

Первый пример. Пусть сотрудник фирмы, полностью отработавший весь год до отпуска, получил за 12 месяцев суммарно 400 тысяч рублей, а продолжительность полагающегося ему отпуска составила 30 дней. Тогда сумма полученных им отпускных составит: О = 400000 / 12 × 29,3 × 30, то есть 34130 рублей.

Второй пример. Пусть (при сохранении тех же условий) сотрудник за год был на больничном 14 дней. За «неполный» месяц он, следовательно, отработал 15 дней. «Полных» же месяцев за год насчитывается 11. Суммарный доход в этом случае снизится на 16670 рублей — столько (с учётом среднедневной заработной платы) сотрудник недополучит за 14 дней временной нетрудоспособности. В таком случае вычисления должны вестись по следующей формуле: О = (400000 – 16670) / (29,3 × 11 + 15) × 30, то есть 34090 рублей.

Именно такие «чистые» суммы отпускных и должен получить работник; как уже упоминалось, работодатель может по своему желанию увеличивать, но не уменьшать их.

Подводим итоги

Чтобы рассчитать размер отпускных, необходимо принимать во внимание суммарный доход сотрудника за год, количество отработанных им «полных» и «неполных» месяцев и установленную продолжительность отпуска. Получившуюся «базовую» сумму работодатель может по своему усмотрению увеличивать, но не уменьшать.

В суммарный доход включаются все официальные выплаты работнику в течение года. Исключение составляют социальные пособия, больничные, в том числе по беременности и родам, и компенсации рабочего времени, потерянного не по вине сотрудника. При расчёте отпускных за не полностью отработанный год перечисленные выплаты следует предварительно вычитать из суммарного дохода и лишь затем производить остальные математические операции.

uvolsya.ru

Что такое отпускные

Как правильно рассчитать отпускные (формула расчета)?В соответствии с действующим трудовым законодательством каждый работник имеет право ежегодно пользоваться довольно продолжительным периодом отдыха, за время которого за ним сохраняется его рабочее место и должность. Отпускное время оплачивает работодатель, причем денежное содержание выдается трудящемуся заранее.

Отпускные – это, фактически, зарплата работника за то время, что он мог бы работать, но будет отдыхать. Таким образом, отпускные – это денежная выплата работнику перед отпуском, представляющая собой среднюю зарплату сотрудника за дни отдыха.

Как правильно рассчитать отпускные, вполне доступно определило современное законодательство. 

Как рассчитать отпускные в 2017–2018 годах

Для того чтобы посчитать сумму подлежащих к уплате отпускных, нужно сначала просчитать средний дневной доход гражданина, беря за основу размеры денежных сумм, полученных работником в минувший перед отпуском год. Точная формула расчета отпускных определена Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 (далее — Положение).

Средний дневной заработок трудящегося высчитывается по формуле:

Д / 12 / 29,3.

Д – доход сотрудника за прошедший перед отпуском год;

12 – число месяцев в году;

29,3 – установленное Положением (п. 10) среднее число дней в месяце в течение года.

Например, суммарный доход сотрудника за год – 240 000 рублей. Применяем формулу

240 000 / 12 / 29,3

и получаем средний дневной заработок, равный 682,60 рубля. Это идеальный вариант, когда сотрудник трудился все рабочие дни в расчетном этапе (год).

Как рассчитать отпускные, если какие-то месяцы из расчетного года отработаны трудящимся частично? В этом случае средний дневной доход получается, если поделить заработок за прошедшее время (Д) на сумму среднего числа календарных дней (29,3), умноженного на число полных месяцев, и количества дней в неполных месяцах.

К примеру, работник трудился 11 месяцев из расчетного года без перерыва, а в одном из месяцев был на больничном 2 недели (то есть работал 15 календарных дней месяца). Соответственно, его доход за год будет меньше на 10 000 рублей (ежемесячные 20 000 рублей в одном из месяцев были получены не полностью). Средний дневной заработок в этой ситуации будет равен:

230 000 / (29,3 × 11+15) = 681,89 рубля.

Далее, чтобы произвести окончательный расчет отпускных, надо средний дневной заработок умножить на число суток в отпуске работника. Например, сотрудник уходит в полный отпуск на 28 дней. Значит, 682,6 умножаем на 28 и получаем отпускные, равные 19 112,8 рубля. Либо 681,89 умножаем на 28 и получаем 19 092,92 рубля – отпускные при одном неполном рабочем месяце в году из второго примера. 

Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка

Согласно Положению, для расчета среднего заработка используются все выплаты, производимые работнику предприятием. К ним относятся:

  • зарплата (оклад, повременная оплата, проценты от выручки, комиссионные вознаграждения и прочее);
  • зарплата, полученная работником в натуральной форме;
  • материальное содержание за отработанное время госслужащим и муниципальным служащим;
  • гонорары работникам средств массовой информации и работникам культуры;
  • оплата преподавателям профучилищ за сверхурочные часы работы или уменьшенную нагрузку за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
  • надбавки и доплаты (за секретность, за знание иностранных языков, за выслугу лет, за классное руководство в учебном заведении и прочее);
  • компенсация за неблагоприятные условия труда;
  • другие премии и выплаты.

При этом в расчете не учитываются различные социальные компенсации (матпомощь, оплата обедов, компенсация проезда, обучения и т. д.).

Кроме того, при определении среднего дневного заработка в расчете не участвуют суммы, начисленные за периоды:

  • сохранения за сотрудником среднего заработка в соответствии с трудовым законодательством, кроме перерывов для кормления грудных детей;
  • болезни или отпуска по беременности и родам;
  • простоя по вине работодателя или по независящим от обеих сторон причин;
  • невозможности осуществлять трудовые обязанности в связи с забастовкой, хотя сотрудник и не бастовал лично;
  • дополнительных оплачиваемых выходных, выделяемых для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства;
  • иные случаи освобождения от работы с сохранением полной или частичной оплаты труда или без сохранения таковой. 

Порядок расчета дней отпуска, на которые имеет право работник при увольнении

Кроме средней дневной зарплаты работника для вычисления размера отпускных при увольнении необходимо знать количество дней отпуска, на которые имеет право сотрудник к моменту прекращения трудовых отношений.  Современное трудовое законодательство не устанавливает методик расчета дней отдыха, на которые имеет право трудящийся к моменту увольнения, поэтому при расчете используются Правила об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169. Если сотрудник работал у нанимателя 11 месяцев, получил право на отпуск, но не воспользовался им, ему уплачивается полная компенсация. В других вариантах возмещают дни отдыха пропорционально количеству проработанных месяцев в неполном рабочем году. Число дней отпуска, положенных трудящемуся (Ку), высчитывается по формуле:

Ку = (Мо × Ко) / 12,

где

Мо – месяцы, проработанные гражданином;

Ко – количество суток ежегодного отпуска работника;

12 – число месяцев в году.

Другой метод расчета, которым тоже пользуются работодатели, предложен Рострудом в письмах от 31.10.2008 № 5921-ТЗ, от 08.06.2007 № 1920-6, от 23.06.2006 № 944-6. Суть метода в том, что каждый проработанный сотрудником месяц предоставляет ему право на 2,33 дня отдыха (28-дневный отпуск / 12 месяцев) либо больше, если отпуск трудящегося составляет большее количество дней (например, для учителей 56 / 12 = 4,67). Количество месяцев, отработанных гражданином, при исчислении дней отпуска считается таким образом, что излишки меньше половины месяца исключаются из расчетов, а больше половины – округляются до полного месяца.

Однако этот метод не всегда точен. Если таким способом высчитывать количество отпускных дней, заработанных за полгода работы, мы получим не 14 суток, а 13,98 дней, а действующие законодательство не предусмотрело возможности округлять дни отпуска. Минздравсоцразвития отдельно в своем письме от 07.12.2005 года № 4334-17 сообщает, что если предприятие принимает решение об округлении дней отпуска, то это должно быть всегда в большую сторону – в пользу работника. 

nsovetnik.ru

Законодательное регулирование

Кроме этого, для регулирования отдельных вопросов по предоставлению отпуска сотрудникам были приняты Федеральные законы и Постановления Правительства РФ.

В частности, Постановление № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 г. решает возможные проблемы по вычислению среднего заработка.

Базисным локальным актом на предприятии, является коллективный договор, который заключается между сотрудниками организации и работодателем. В нём прописываются все основные нюансы предоставления ежегодного отпуска. Кроме этого, ключевые моменты в предоставлении отпуска конкретного работника устанавливаются в трудовом договоре.

Виды отпуска и условия его предоставления

Виды отпускаТрудовой Кодекс РФ гарантирует работникам организаций следующие виды отдыха:

  • основной отпуск;
  • дополнительный отпуск;
  • отпуск без сохранения заработной платы.

Первые два вида отпусков являются оплачиваемыми. Основной отпуск даётся на 28 календарных дней. Сотрудник организации может выйти в отпуск после полугодовой непрерывной работы.

Специалистов определённых категорий работодатель вправе отправить в отпуск с их согласия, не дожидаясь 6-месячного стажа в организации.

К этим категориям относятся:

  • представители слабого пола перед декретным отпуском и сразу после него;
  • работники – усыновители детей, не достигших возраста 3 месяца;
  • работники, моложе 18 лет.

В последующие годы работы на предприятии сотруднику отпуск в любое время.

Для определённых специалистов установлен удлинённый ежегодный отпуск. Его предоставляют на основании Трудового Кодекса и других федеральных законов.

В частности, ими являются:

  1. Удлиненный период отпускаРаботники, моложе 18 лет.
  2. Педагогические работники.
  3. Медицинские работники, связанные с ВИЧ-инфицированными больными.
  4. Доктора наук.
  5. Кандидаты наук.
  6. Госслужащие государственной гражданской службы.
  7. Инвалиды, которые продолжают работать.
  8. Работники, занятые на опытно-конструкторских и научно-исследовательских работах и другие.

Дополнительные отпуска с сохранением средней зарплаты устанавливаются сотрудникам организации:

  • за условия труда, отклоняющихся от нормальных;
  • за особый характер работы;
  • за ненормированность рабочего дня;
  • за труд в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;
  • в других, законодательно установленных случаях.

Кроме вышеперечисленных, коллективный договор может предусматривать специальные дополнительные отпуска для отдыха работников.

Как рассчитывается количество отпускных дней

Если стаж работника составляет полный год у работодателя, то исчислить количество отпускных дней не составит особого труда. Продолжительность отпуска конкретного работающего человека прописывается в трудовом договоре при приёме его на должность. Обычно через год работы в организации предоставляют отпуск в том количестве дней, который установлен в этом документе или же его половину.

Бывают случаи, когда работник просит отпуск до истечения года исполнения своих обязанностей или же решает увольняться. В таких случаях приходится вычислять, сколько дней отдыха ему полагается этому сотруднику.

Его можно вычислить по формуле:

где:

  • К – это количество причитающихся дней отпуск за то время, что он проработал в организации,
  • М – количество отработанных в полной мере месяцев,
  • Ко – количество дней отпуска, установленного за год работы.

Формула и пример расчета отпускаНапример. Непрерывный стаж работника в организации составляет 7 месяцев. В трудовом договоре прописано, что за год работы ему причитается 44 дня отпуска. Количество дней отпуска, который полагается ему на этот момент составляет: (7 мес. * 44 дня) / 12 месяцев = 25,67 дней.

При расчёте отпускных дней необходимо отработанное количество месяцев округлять до целого месяца. По правилам округление следует делать следующим образом. Излишки, которые составляют менее двух недель, не берутся в расчёт. Если же излишки составляют более двух недель, то их необходимо округлить до целого месяца.

Например, сотрудник приступил к работе 8 апреля. Отпуск просит с 19 декабря этого же года. Получается, что он отработал в данной организации 7 месяцев и 9 календарных дней. Эти 9 дней отбрасываются, так как это количество дней меньше полмесяца. Расчёт выполняют исходя из 7 месяцев непрерывной работы.

Обычно при расчёте отпускных дней в конечном итоге получается дробное число. Многие бухгалтера для облегчения расчётов пользуются округлением его до целого числа, хотя законодательно нигде не прописана обязательность этого действия. При этом следует помнить, что округление надо делать в пользу работника, а не по логике арифметики.

Например, количество дней отпуска, который положен сотруднику при расчёте составило 19,31 дней. При выполнении округления выходит 20 дней.

Что учитывается при расчёте

В Постановлении Правительства России № 922 от 24.12.2007 г. рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления среднедневного заработка. В нём указано, что расчёт размера средней зарплаты за день необходимо выполнять с учётом всех выплат, которые относятся к вознаграждениям за труд.

Что учитывается при расчете отпускаК ним относятся:

  1. Заработная плата. Это должностной оклад, тарифная ставка, оплата по сдельным расценкам, оплата в процентах от выручки и прочие, в том числе и зарплата в недежной форме.
  2. Различные надбавки и доплаты. Это всякого рода стимулирующие и компенсационные выплаты, северные коэффициенты и районные надбавки.
  3. Премии по итогам работы и другие вознаграждения.
  4. Другие виды выплат, относящиеся к вознаграждениям за труд.

Для выведения средней зарплаты нужно брать только те начисления, которые были сделаны за фактическое время работы и за работу, которая была выполнена по факту. Из этого следует, что при вычислении среднедневной зарплаты не надо учитывать нижеперечисленные начисления:

  • пособия и другие выплаты, финансируемые за счёт Фонда социального страхования;
  • выплаты, произведённые на основании среднего заработка (к ним относятся отпускные выплаты, оплата во время командировки);
  • единоразовые премии, не относящиеся к оплате за труд (премия к определённым праздникам);
  • подарки и материальная помощь;
  • прочие начисления, не относящиеся к вознаграждению за труд.

В отношении периодов работы, включающихся в расчёт отпуска, действует тот же принцип. В расчётный 12-месячный период входит только то время, которое по факту было отработано работником.

Для расчёта отпуска из общего годового стажа выкидываются нижеуказанные периоды:

  • время, когда за работником сохраняется право на получение средней зарплаты;
  • время, когда сотрудник находился на больничном или в отпуске по уходу за ребёнком;
  • выходные дни с сохранением зарплаты, которые выделяются для ухода за инвалидами;
  • период освобождения сотрудника от работы (прогул, простой и др.).

Порядок вычислений

Бывают ситуации, когда сотрудник организации не имеет начислений по оплате труда за этот промежуток времени или же он в это время фактически не работал. В таком случае за расчётное время необходимо взять те 12 месяцев, которые идут перед расчётным годом. При отсутствии начислений и отработанных дней и за 2 года до отпуска, то среднедневная зарплата вычисляется на основе данных месяца, в котором работник выходит в отпуск.

При полном отработанном времени

Идеальный случай, когда работник за весь расчётный период не выходил в отпуска и на больничный лист. Тогда у него будет полностью выполнена норма его рабочего времени.

В такой ситуации отпускные начисляются по конкретной формуле:

где:

  • Зд – среднедневной заработок,
  • Зг – годовой размер зарплаты,
  • 29,3 – среднемесячное количество календарных дней.

Годовой размер начисленного вознаграждения за труд получается в результате суммирования начисленной зарплаты за те 12 месяцев, которые предшествуют отпуску.

При неполном отработанном времени

Формула, рассмотренная выше, не подойдёт для расчёта отпуска в ситуациях, когда 12 расчётных месяцев отработаны работником не полностью.

Здесь необходимо пользоваться другой, более сложной формулой:

Где:

  • М – количество отработанных в полном объёме месяцев,
  • Д – количество отработанных календарных дней в неотработанных месяцах,
  • Дн – норма календарных дней в неотработанных месяцах.

posobie-help.ru

Сроки выплаты отпускных

Работодатель должен выплатить отпускные работнику не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска (ст.136 ТК РФ).

Если же работодатель нарушит срок выплаты отпускных и об этом станет известно трудинспекции, то работодателю грозит штраф в размере (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

— от 30000 руб. до 50000 руб. — для организации;

— от 10000 руб. до 20000 руб. — для ее должностных лиц;

— от 1000 руб. до 5000 руб. — для работодателя-ИП.

Стоит отметить, что если работодателя ранее уже наказывали за данное нарушение, то размер штрафа будет больше (ч.7 ст.5.27 КоАП РФ).

Отпускные и НДФЛ

С начисленных работнику отпускных работодатель (как налоговый агент) должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные были выплачены работнику (п.6 ст.226 НК РФ).

Отпускные и страховые взносы

По общему правилу отпускные облагаются не только НДФЛ, но и страховыми взносами (пп.1 п.1 ст.420 НК РФ, ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных начисляются в том же месяце, когда работодатель производит начисление самих отпускных (п.1 ст.424, п.1 ст.431 НК РФ, п.9 ст.22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Учет отпускных при расчете налога на прибыль

Если работодатель применяет общий режим налогообложения, то отпускные (включая удержанный НДФЛ), а также начисленные с них страховые взносы он может учесть в составе «прибыльных» расходов (п.7 ст.255, пп.1 п.1 ст.264 НК РФ).

При этом есть особенности, касающиеся периода списания отпускных затрат в расходы:

Вид расхода Когда расходы учитываются при расчете налога на прибыль
Отпускные (включая НДФЛ) В том отчетном периоде, на который приходятся дни отпуска (Письмо Минфина России от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147)
Страховые взносы, начисленные с суммы отпускных На дату начисления взносов (пп.1 п.7 ст.272 НК РФ)

Учет отпускных при расчете налога при УСН

Организации и ИП на «доходно-расходной» УСН учитывают отпускные расходы следующим образом:

Вид расхода Когда расходы учитываются при расчете налога при УСН
Отпускные (за минусом НДФЛ) На дату выплаты работнику (пп.6 п.1 ст. 346.16, пп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ)
НДФЛ с отпускных На дату уплаты НДФЛ/взносов в бюджет (пп.6, 7 п.1 ст. 346.16, пп.3 п.2 ст.346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872)
Страховые взносы, начисленные с суммы отпускных

«Доходные» упрощенцы вправе уменьшить налог (авансы) при УСН на сумму взносов, начисленных с отпускных, в том периоде, в котором взносы перечислены в бюджет (пп.1 п.3.1 ст.346.21 НК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск

Если увольняющийся работник имеет неотгулянные отпуска, то работодатель должен выплатить ему при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск (ст.127 ТК РФ).

Рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск также поможет наш онлайн-калькулятор.

glavkniga.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.