Больничный в 6 ндфл

Доходы, выплаченные работодателем сотруднику, облагаются НДФЛ. Работодатель выступает по отношению к работнику налоговым агентом, в обязанности которого входят исчисление, удержание, перечисление НДФЛ и отражение данных в отчетности. В составе доходов отражаются выплаты по бюллетеням работников.

Больничный в 6 ндфл

Соблюдение сроков по выплатам пособия

Работодатель должен отразить больничный в 6-НДФЛ в соответствии со сроками выплат по листкам. Расчет пособий производится в течение 10 дней с момента сдачи больничных листов в кадровый орган предприятия. При налогообложении выплат соблюдаются сроки:

  • Датой исчисления НДФЛ по больничному является день выдачи сотруднику средств. Операция считается выполненной в день выдачи наличных средств из кассы или получения работником сумм на счет зарплатной карты.
  • Срок удержания налога совпадает с днем выдачи средств пособия.
  • Сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором произведена выплата.

По истечении квартала проведения расчетных операций необходимо отразить больничный лист в 6-НДФЛ с соблюдением дат произведения действий.

Необходимо помнить, что отражение больничного листа в 6-НДФЛ производится в случае налогообложения пособия. Бюллетени, выданные в связи с отпуском по беременности и родам, не подлежащие обложению, в расчете не отражаются. Данное условие в равной степени касаются прочих выплат сотрудникам предприятия.

В практике расчетов по листкам нетрудоспособности возникают случаи, когда больничные, оформленные сотрудникам, не соответствуют сведениям предприятия по указанным реквизитам либо имеются ошибки в написании данных лица. Документ подлежит замене. Возможны и случаи несовпадения периода нетрудоспособности с данными кадровой службы компании. В подобном случае информация документа уточняется. Если письмо в медучреждение отправлено как отразить больничный? Пособие по листку не начисляется и не отражается в 6-НДФЛ до получения разъяснений от учреждения.

Отражение показателей пособия и налога в расчете

До того момента, как отразить больничный в 6 ндфл в составе других выплат, пособие должно быть начислено и выдано либо перечислено работнику предприятия. В разделе 1 пособие необходимо отразить в форме 6 вместе с зарплатой в общей сумме доходов сотрудников. В разделе 2 производится отражение больничных в форме 6 обособленно в связи с различиями в сроках расчета с бюджетом.


Данные по больничному указываются по датам выплат. Исчисленные стоимостные показатели по всем оплаченным бюллетеням суммируются за месяц с последующим перечислением в бюджет в последний день расчетного периода. Отчетность, по которой должна быть перечислена в бюджет сумма, является основанием для начисления санкций при просрочке платежа.

Рассмотрим пример того, как отразить больничные в 6 –НДФЛ

Работник М. предприятия ООО «Новость» отсутствовал в связи с нетрудоспособностью с 11 по 18 мая 2017 года. По выздоровлении М. предоставил в отдел кадров бюллетень, по которому было начислено пособие в размере 12 380 рублей. Выдача суммы на руки была произведена одновременно с заработной платой 3 июня 2017 года. В расчете отражаются показатели по строкам:

  • 020 – 12 380;
  • 040, 070 – 1 609;
  • 100,110 – 03.06.2017;
  • 120 – 30.06.2017;
  • 130 – 12 380;
  • 140 – 1 609.

При совпадении даты расчета с бюджетом с нерабочим днем операция переносится на день, следующий за выходным. При удержании НДФЛ дата всегда совпадает с днем выплаты пособия.

Особенности отражения переходящих по периодам отчетов бюллетеней


Законодательством предусмотрен квартальный порядок заполнения 6-НДФЛ. Отчетность подается в ИФНС по окончании каждого расчетного периода.

Достаточно часто возникают случаи, когда пособие по нетрудоспособности работника было начислено в одном квартальном периоде, а расчет был произведен в другом. Например, пособие за март было включено одновременно с основными выплатами за апрель. В отчетности за 1 квартал суммы не указываются. Данные будут отражены в расчете за полугодие. В строках 020, 040 показатели раздела 1 отчета указываются при фактически произведенной операции.

Рассмотрим пример заполнения формы 6 по переходящим пособиям

Работник П. предприятия ООО «Новость» получил травму, нетрудоспособность по которой была оформлена бюллетенем. Период заболевания составил с 10.03.2017 по 27.03.2017. По выходу на работу П. своевременно был представлен в кадровый орган. Начисленная сумма составила 17 820 рублей. Выплата была произведена 2 апреля.
Оформленный в связи с нетрудоспособностью переходящий больничный будет отражен в отчетности за полугодие в периоде фактической выплаты. Приведем образец отражения НДФЛ с переходящим по расчетным периодам больничным по строкам:

  • 020 – 17 820;
  • 040, 070 – 2 317;
  • 100, 110 – 02.04.2017;
  • 120 – 02.05.2017;
  • 130 – 17 820;
  • 140 – 2 317.

В данном примере дата расчета с бюджетом совпадает с праздником. Дата погашения задолженности перед бюджетом попадает на первый рабочий день.

Отражение выплат по листкам нетрудоспособности по окончании года

Для налога с доходов предусмотрен годовой налоговый период, в течение которого должны быть осуществлены расчеты с работниками по удержанию сумм с произведенных выплат.

Иногда вопросы возникают при разделении операций начисления пособия, сданного работником в кадровый орган предприятия в конце года. Начисление пособия должно быть произведено одновременно с исчислением налога.

В отчетности не должны отражаться суммы исчисленного, но не удержанного НДФЛ. В связи с этим необходимо ставить даты начисления, удержания налога по больничным в одном отчетном периоде в месяце фактического получения дохода.

По переходящим суммам бюллетеней порядок отражения данных аналогичен квартальной отчетности. В расчете 6-НДФЛ за декабрь текущего года больничный лист отражается в январе будущего года при условии произведения расчета в следующем налоговом периоде. При расчете с работников до истечения года сумма отражается в декабре.

Пример отражения в 1 квартале сумм бюллетеня за декабрь

Сотрудник С. предприятия ООО «Новость» получил лист нетрудоспособности по заболеванию с 15.12.2016 по 25.12.2016. Закрытый бюллетень был представлен С. в кадровый орган предприятия 26.12.2016. Начисленное пособие по временной нетрудоспособности составило сумму 10 тысяч рублей. Выплата была произведена 29 декабря. В отчетности отражаются данные построчно:

  • 020 – 10 000;
  • 040, 070 – 1 300;
  • 100, 110 – 29.12.2016;
  • 120 – 31.12.2016;
  • 130 – 10 000;
  • 140 – 1 300.

В данном примере при отражении величины налога в декабре работодатель обязан произвести расчеты по перечислению удержанных сумм в декабре. При просрочке платежа, заявленного в отчетности, на работодателя будут наложены санкции.

В статье были рассмотрены различные случаи отражения начислений и удержаний по листкам нетрудоспособности. Особенность отражения бюллетеней состоит в верном указании дат проведения операций по начислению сумм, удержанию и перечислению налога. Поделитесь вашим опытом по отражению нестандартных случаев больничных в отчетности.

ndflexpert.ru

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 1

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (далее — Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Согласно пункту 3.3 Порядка в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются:


  • по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 070 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 2

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);
  • по строке 110 — дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@));

  • по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@));
  • по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100—140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100—140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Больничные в 6-НДФЛ

Дата фактического получения физическим лицом дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Выплата пособия по временной нетрудоспособности является гарантией, предоставляемой работникам в соответствии с законодательством, и не связана с трудовой деятельностью работника.
собие по временной нетрудоспособности не является частью оплаты труда (ст. 129, 183 ТК РФ; ст. 5, 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349), поэтому в отношении определения даты получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности следует применять именно положения указанной нормы Налогового кодекса (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; письма Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода (ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Вместе с тем при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

С учетом всего вышесказанного пример заполнения 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом.

ПРИМЕР

Ситуация 1

Сотрудник представил листок нетрудоспособности 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 28.04.2016.

В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (здесь и далее исходим из предположения о том, что другие начисления и выплаты с января у организации отсутствуют):


  • по строке 010 — ставка 13%;
  • по строке 020 — 10 000 руб.;
  • по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 100 — 28.04.2016 (дата фактического получения дохода, определяемая в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть день выплаты пособия);
  • по строке 110 — 28.04.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по строке 120 — 04.05.2016 (налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, но в связи с тем, что 30.04.2016 — это выходной день (суббота), на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний срок перечисления налога переносится на 04.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); также, на взгляд автора, не будет неверным указание в этой строке даты 28.04.2016, поскольку нарушения условия «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» в этом случае не происходит;
  • по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату (в данном случае 10 000 руб.);
  • по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110 (в данном случае 1300 руб.).

Ситуация 2

Сотрудник представил больничный 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 10.05.2016.

В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (см. рис. ниже):

  • по строке 010 — ставка 13%;
  • по строке 020 — 10 000 руб.;
  • по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 100 — 10.05.2016 (дата фактического получения дохода);
  • по строке 110 — 10.05.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);
  • по строке 120 — 31.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ согласно абзацу второму п. 6 ст. 226 НК РФ); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ (10.05.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается;
  • по строке 130 — 10 000 руб.;
  • по строке 140 — 1300 руб.

Ситуация 3

Сотрудник сдал листок нетрудоспособности 28.06.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 05.07.2016.

В этой ситуации указанные суммы отражаются уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев:

  • по строке 010 — ставка 13%;
  • по строке 020 — 10 000 руб.;
  • по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 100 — 05.07.2016 (день выплаты пособия);
  • по строке 110 — 05.07.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);
  • по строке 120 — 01.08.2016 (в связи с тем, что 31.07.2016 — это выходной день (воскресенье), крайний срок перечисления налога переносится на 01.08.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ, если она приходится на более ранний срок (например, 05.07.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается);
  • по строке 130 — 10 000 руб.;
  • по строке 140 — 1300 руб.

 Больничный в 6 ндфл

www.klerk.ru

Особенности отражения

Действующее законодательство предусматривает определенные сроки осуществления выплаты больничного пособия. В частности, работодатель обязан рассчитать и перечислить на счет работника больничное пособие в течение 10 дней с момента предъявления сотрудником больничного листа.

Работодатель обязан оплатить сумму налога за сотрудника в последний день того месяца, в течение которого работник болел и не осуществлял свои трудовые обязанности. Соответственно, в форме 6-НДФЛ отражение больничного лица имеет свои особенности.

Но прежде чем рассмотреть указанные особенности, необходимо в первую очередь знать о том, какие именно виды выплат облагаются налогом и соответственно должны получить свое отражение в форме 6-НДФЛ.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Налоговое законодательство гласит, что подоходным налогом должны облагаться все вид пособий, которые выплачиваются сотруднику при его временной нетрудоспособности. Под данное правило не попадает лишь выплата, которые осуществляется при беременности и родах.

При заполнении формы 6-НДФЛ необходимо помнить о том, что фактическая дата получения дохода (т.е. день осуществления выплаты сотруднику) должна совпадать со днем удержания налога. Подобное положение следует из соответствующих статей Налогового кодекс РФ, согласно которым удержание налога осуществляет во время выплаты больничного пособия сотруднику.

Но закон также гласит, что работодатель не обязан осуществлять перечисления налога по больничному для каждого сотрудника предприятия. Достаточно лишь осуществить общий расчет этой суммы за текущий месяц для всех сотрудников. Перевод суммы налога в бюджет может быть осуществлен одним платежом.

Если последний день осуществления расчета является выходным или праздничным, то сумма налога может быть перечислена в течение следующего рабочего дня.

Отображение больничных в 6-НДФЛ:

Часть 1

Часть 2

Важные сведения

Обязанность заполнения формы 6-НДФЛ несет бухгалтер конкретного предприятия. Чтобы не допустить каких-либо ошибок при внесении данных и оформлении данного документа, необходимо в первую очередь тщательно ознакомиться с официальными рекомендации соответствующих сотрудников налоговой службы. Ниже приведены основные важные сведения, которые могут пригодиться во время заполнения указанной формы.

Начать заполнение документа нужно с титульного листа, при заполнении которого стоит придерживаться следующих правил:

  • Все поля титульного листа должны быть полностью заполнены. Не нужно вносить лишь в область, которая расположена внизу справа страницы: она предназначена для сотрудников налоговой службы. Заполнение титульного листа нужно начинать слева. Если в какой-либо ячейке нечего заполнять, нужно поставить в ней прочерк.
  • Если данный документ заполняется индивидуальным предпринимателем, то необходимо знать о том, что данный субъект предпринимательства сдает отчетность по месту осуществления хозяйственной деятельности. Соответственно, в графе, которая предназначена для заполнения места осуществления деятельности, нужно вписать код «320».
  • Если форма заполняется индивидуальным предпринимателем, то в соответствующей строчке необходимо вписать его данные. Кроме того он также должен подписать документ.
  • Если расчет осуществляется не работодателем, а его представителем, то в этом случае необходимо вписать его данные в документ, а также указать информацию, которая подтверждает о наличии у него соответствующих полномочий.

При оформлении и предъявлении отчета необходимо четко соблюдать указанные законодательством сроки, иначе правонарушитель может быть привлечен к ответственности.

Если документ в налоговую службу передается не лично работодателем, а отправляется по почте, то в этом случае необходимо отправить его заказным письмом с уведомлением о получении. Также желательно сохранить квитанцию, выданную почтовой службой, которая подтверждает факт отправки документа. Если применяется цифровая форма документооборота, то дата отправки фиксируется автоматически.

Например, если работник болел в течение марта, но по каким-либо причинам начисление больничного пособие было осуществлено в течение апреля, то в этом случае данная операция не должна получить отражение в отчетной документации, которая предоставляется налоговой службой за первый квартал. Эти данные должны быть вписаны в отчет за полугодие.

При необходимо:

  • с использованием метода нарастающего итога, полученная сумма должна быть вписана в страницу 020;
  • в страницах 100 и 110 должны быть оформлены даты получения гражданином пособия, которое подлежит налогообложению;
  • в пунктах 130 и 140 должна быть отражена информация о налогах и доходах.

Рекомендации по заполнению больничного листа в 6-НДФЛ

Действующее законодательство гласит, что пособие по временной нетрудоспособности не является частью заработной платы сотрудника. Это- один из видов социальных гарантий, предоставляемых работникам.

Больничный лист в 6-НДФЛ должен быть заполнен, учитывая дату фактического получения пособия. При этом в этом случае имеет значение форма и способ получения данной выплаты. В частности, если работник получает выплаты с помощью банковской карты, то днем их получения является не дата осуществления перевода, а день, когда данный перевод был начислен на счет работника.

Если же работник получает оплату наличными через кассу работодателя (также если имеется соответствующее платёжное поручение), то днем получения пособия является дата его выплаты. При этом в этом случае факт получения выплаты подтверждается подписью работника.

Например, сотрудник предоставил работодателю больничный лист 26-ого апреля. Расчет и выплата пособия были осуществлены 28-ого апреля. В этом случае данные должны быть заполнены в бланк отчета за полугодие.

Налоговая служба неоднократно давала разъяснения касательно отражения больничного листа в форме НДФЛ-6. Согласно последним разъяснения ФНС в 2019 году больничный лист за промежуток времени, когда пособие было назначено, но не оплачено, не должен отражаться в отчете.

Например, если работник болел весь декабрь и не осуществлял свои трудовые обязательства, то в этом случае выплата пособия осуществляется в январе следующего года и соответственно, данный факт должен быть отражен в отчете за этот промежуток времени. Ниже приведен пример заполнения данного документа.

Работнику компании 28.10.2016г. было назначено пособие по временной нетрудоспособности, но фактическая выплата суммы была произведена в декабре вместе с заработной платой сотрудника. Размер пособия составляет 15 000 рублей.

В этом случае форма должна быть заполнена следующим образом:

  • в первом разделе необходимо указать размер налога, а также сумму пособия;
  • в строке 040 заполняется сумма в размере 1950 рублей;
  • в строке 060 указывает показатель 1;
  • в строке 070 также нужно заполнить сумму 1950 рублей;
  • далее можно заполнить второй раздел, в строках 100 и 110 нужно указать дату выплаты и получения пособия;
  • в строке 130 нужно указать размер пособия;
  • а в строке 140- сумму налога, которая составляет 1950 рублей.

Работа в программе 1С

Все данные, которые должны быть отражены в форме 6-НДФЛ также заполняются в 1С.При этом заполнение данных в этом приложении имеет некоторые особенности, которые представлены ниже на примерах.

Например, работник начал работу на предприятии начиная с 01.04.2016 года. Данный месяц был полностью отработан. При это сотрудник имеет вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Данный факт также должен быть отражен в программе. Так как работник проработал весь месяц, то в этом случае при заполнении данных не возникнут какие-либо проблемы.

Сотрудник заболел и не осуществлял свои трудовые обязанности с 18.05. до 24.05. Больничный был представлен 25-ого мая. Соответственно, именно в этот день нужно ввести данные о получении больничного листка в программу 1С.

Практически во всех компаниях выплата суммы пособия осуществляется вместе с заработной платой. В указанном примере случае выплата осуществляется ежемесячно 10-ого числа. Данный факт также должен быть отражен в программе 1С.

После внесения всех необходимых данных автоматически производиться расчет суммы НДФЛ. Но производится вычет в двойном размере. Это в первую очередь обусловлено тем, что выплата больничного пособия осуществляется уже в следующем месяце. В указанном примере на момент начисления больничного пособия еще нет зарплаты, так как она не была начислена.

Именно поэтому программа использует 2 вычета, за май — он еще не применялся, и за июнь — так как выплата осуществляется 10-ого июня.

При расчете заработной платы за май программа осуществляет перерасчёт и снимает сумму майского вычета с больничного и применяет его к сумме дохода, который был получен в качестве заработной платы. Это обусловлено тем, что на момент начисления больничного пособия зарплата еще не была переведена, соответственно, программа не знает, будут ли еще начисления и переводы в течение данного месяца или нет.

После осуществления расчета зарплаты на май программа снимает майский вычет с больничного и использует его по отношению к зарплате за май.

Размер суммы налога в указанном примере складывается из следующих параметров:

  • налог, исчисленный с заработной платы;
  • налог, исчисленный с больничного листа;
  • НДФЛ также с больничного, но рассчитанный в документе Начисление заработной платы.

Некоторые особенности имеет и расчет заработной платы за июнь. Так как в этом случае вычет за данный месяц уже был осуществлен в больничном листе, то при осуществлении расчета заработной платы он не будет виден.

На данном примере также представлен порядок заполнения декларации за 2 квартал.

В частности, второй раздел документа имеет 4 группы строк:

Первая группа Указывается зарплата за апрель, в этом случае датой получения зарплаты является 30.04., а датой удержания дохода – 10.05., налог был перечислен 11.05.
Вторая группа Указываются данные о доходе за май. В этом случае датой зачисления заработной платы считается 31.05.
Третья часть Указывается доисчисленная сумма НДФЛ. В указанном выше примере была доисчислена определенная сумма денег за май.
Последняя часть Больничный лист в 6-НДФЛ.

При составлении отчета необходимо знать о том, что работодатель может отразить данные третьего раздела либо во второй, либо в четвертой части. Единственное обязательное условие –совпадение введенных данных в форме 6-НДФЛ с размером суммы, которая была перечислена в бюджет в качестве налога. Данное положение должно учитываться во время составления и отправки декларации.

Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее законодательство тщательно регулирует порядок и правила заполнения формы 6-НДФЛ. А образец заполнения данного документа можно найти в интернете. При этом указанные правила действуют также при расторжении трудового соглашения и при увольнении сотрудника.

buhuchetpro.ru

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 1

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (далее – Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Согласно пункту 3.3 Порядка в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 010 – соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

 

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 2

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);
  • по строке 110 – дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@));
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна
  • быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@));
  • по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 – обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100–140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

 

www.garant.ru

Главный принцип

В большинстве случаев бухгалтеры применяют общий порядок заполнения формы 6-НДФЛ. Он прописан в приказе налоговой службы № ММВ-7-11/450. Интересно, что как отразить больничные в 6 НДФЛ, в нем ничего не сказано.

Так вот: в расчете нужно показывать только те суммы по листкам, которые подпадают под подоходный налог. Все дело в контрольном соотношении, которому надо соответствовать при заполнении 6 НДФЛ с больничным.

ПРИМЕР
В строку 020 «Сумма начисленного дохода» бухгалтер внес пособие, с которого не берут подоходный налог. Это значит, что в строке 030 «Сумма налоговых вычетов» оно тоже должно появиться. В противном случае будет не соблюдено контрольное равновесие показателей.

Контрольное равенство, о котором мы ведем речь, выглядит так:

Строка 040 = Строка 010 × ( Строка 020 – Строка 030 )

Вот эти графы в самом расчете:

kontrolnye_pokazateli_v_6-ndfl

Так что, имейте в виду: в графе 030 не должно быть места пособиям, с которых не уплачивают подоходный налог. Потому что их нет в списке вычетов, которые сюда включают согласно их утвержденному составу. Полностью с ними можно ознакомиться через приказ налоговой службы от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.

Также см. «Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы».

Что – показывать, а что – нет

Теперь не сложно сообразить, какие выплаты по больничному в 6 НДФЛ должно фигурировать и нет (см. таблицу).

Тип выплаты В 6-НДФЛ
Выплаты за периоды недомогания. В т. ч. по уходу за больным ребенком, травма на работе, долечивание в санатории Включить в расчет, т. к. они облагаются подоходным налогом
Декретные деньги Не надо включать в отчет

buhguru.com

Как отразить больничный в 6 НДФЛ: основные положения

При заполнении этой формы во всех случаях нужно учитывать следующие общие требования:

  • Как отразить больничный в 6 НДФЛОтчет сдают поквартально, не позднее определенных сроков: 04.05.2016; 01.08.2016; 31.10.2016; 01.04.2017.
  • Он обязателен для организаций, ИП, которые выплачивают доходы физическим лицам. Учитывается не только денежное выражение, но и натуральное.
  • В разделе №1 каждого отчета вписывают данные нарастающим итогом. Во втором – указывают сведения за 3 отчетных месяца.
  • Заполнение выполняется с применением стандартных требований к отчетной документации. Нельзя делать помарки, исправлять корректором и другими средствами, повреждать механически бумажные носители.
  • Для проверки используют специальные контрольные формулы.
  • Если в налоговой инспекции обнаружены ошибки, предлагается устранить недостатки за 5 дней, не более того.

Отдельно подчеркнем, что несвоевременное предоставление отчетности карается не только штрафами, но и блокировкой счета. Поэтому отражение больничных в 6 НДФЛ и занесение других данных лучше выполнять правильно. В противном случае могут возникнуть убытки, ухудшающие экономические показатели коммерческой деятельности.

 Как отразить больничный в 6 НДФЛ: заполнения бланка и другие важные сведения

Чтобы не совершать ошибок, следует изучать рекомендации, которые дают ответственные сотрудники ФНС в официальных письмах. По данной теме были предоставлены ответы в документе № БС-4-11/13984@ от 01.08.2016 г. Они использованы при составлении следующего примера.

Начнем с оформления титульного листа:

  • Здесь заполняются все поля, кроме области справа внизу, которая предназначена для работы налогового органа. Если ячейки пустые – в них проставляют прочерки. Записи начинают слева.
  • Так как в примере рассматривается отчет за полугодие, вписывается код «31».
  • Индивидуальный предприниматель сдает отчетность и выплачивает налоги по месту осуществления хозяйственной деятельности, поэтому в графе «По месту нахождения» используется кодовое обозначение «320».
  • Для составления отчета хватило двух страниц, о чем делается соответствующая запись. Предприниматель, он же «налоговый агент», сам составил и подал эти сведения. Он вписывает свою фамилию, имя, отчество, дату оформления.
  • Если расчет выполняет представитель, сведения о нем вписывают и дополняют идентификационными данными, подтверждающими имеющиеся полномочия.

Следует помнить о необходимости соблюдения сроков подачи отчетности. В данном случае контрольная дата – 01.08. 2016 г. Если документы передаются не лично, то надо сохранить подтверждающий документ из почтового отделения. При использовании цифрового документооборота фиксация дат происходит автоматически.

Перед изучением следующей страницы сделаем несколько допущений. Предположим, что наш работник был нетрудоспособным в марте, и в этом же месяце было произведено начисление компенсации. Однако сам перевод на его счет банковской карточки произошел в апреле.

Подобный пример рассмотрен в официальном письме ФНС, упомянутом выше. На его основании делаем выводы о том, что эта операция не учитывается в отчетной документации, предоставленной за первый квартал. Соответствующие данные вписывают в настоящий документ (за полугодие):

  • Методом нарастающего итога, вместе с другими доходами, полученную сумму записывают в стр. 020. Соответствующие изменения делают в стр.: 040, 030.
  • В стр. 100 и 110 вписывают дату получения физическим лицом налогооблагаемого дохода и ту, когда было выполнено удержание НДФЛ. В нашем примере – это 05.04. 2016 г.
  • «Налоговый кодекс» допускает перечисление НДФЛ в бюджет делать в первый день (рабочий), который следует за последним сроком, определенным правилами действующего законодательства. В нашем случае (с учетом нерабочих майских дней) – это 04.05. 2016 г. Соответствующая информация заносится в стр. 120.
  • В позициях 130 и 140 вписываются данные о полученном физическим лицом доходе и налоге, удержанном с него. Для нашего случая применяется стандартная ставка: 13%.
  • Остальные графы отчета заполняются с применением данных бухгалтерского учета за этот период.

Следующий пример поясняет, каким образом надо оформлять больничный в 6 НДФЛ, если выплаты сделаны из разных источников. Перечислим исходные данные для расчета:

Позиция

Сумма, руб.

Комментарий

Заработная плата

20 000

За май

Пособие, выплаченное по причине временной нетрудоспособности физического лица

2 000

За счет индивидуального предпринимателя
Пособие, выплаченное по причине временной нетрудоспособности физического лица

4 000

Из Фонда социального страхования

Доплата

4 000

По договору, до величины установленного среднего заработка

НДФЛ

(20 000 + 4 000) * 0,13 = 3120 С заработной платы и доплаты, соответствующей договору

НДФЛ

(2 000 + 4 000) * 0,13 = 780

С пособий, которые выплачены по причине временной нетрудоспособности

Вычеты по НДФЛ

Отсутствуют

Выплата заработной платы

26000

15 мая

Перечисление налогов

3900

15 мая

 

Теперь рассмотрим подробно, как отразить больничный лист в 6 НДФЛ:

 

Строка отчета

Данные

Примечания

020, 040 и 070 Первый раздел. Вписываются фактические данные с применением методики нарастающего итога за отчетный период

Эта и последующие позиции находятся во втором разделе отчета. Заработная плата.

100

31.05.2016

«Дата получения дохода»

110

15.06.2016

«Дата удержания НДФЛ»

120

16.06.2016

«Срок перечисления НДФЛ»

130

20000

«Сумма полученного дохода»

140

2600

«Сумма удержанного налога»

Пособие, выплаченное по причине временной нетрудоспособности физического лица

100

15.06.2016

«Дата получения дохода»

110

15.06.2016

«Дата удержания НДФЛ»

120

30.06.2016

«Срок перечисления НДФЛ»

130

6000

«Сумма полученного дохода»

140

780

«Сумма удержанного налога»

Доплата, выполненная за период нетрудоспособности

100

15.06.2016

«Дата получения дохода»

110

15.06.2016

«Дата удержания НДФЛ»

120

16.06.2016

«Срок перечисления НДФЛ»

130

4000

«Сумма полученного дохода»

140

520

«Сумма удержанного налога»

 

Если необходимо записать конкретные больничные в 6 НДФЛ, пример заполнения используется только как образец. С его помощью проще понять принципы оформления отчетной документации. Следует не забывать также об общих правилах работы с такими документами и сроках их передачи в соответствующие органы ФНС.

okbuh.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.