6 ндфл отпускные вместе с зарплатой

Зарплата частями в 6-НДФЛ

Если, например, вы выдали зарплату трижды, удержать НДФЛ надо на дату каждой выплаты после окончания месяца. А отразить зарплату частями в 6-НДФЛ следует два раза в разделе 2.

Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги до окончания месяца, это еще не доход. Налог с аванса не надо удерживать.

Если после 31-го числа вы выдаете остаток зарплаты двумя частями, тогда НДФЛ удерживается с каждой части (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). С первой суммы удерживается также доля налога, рассчитанного с аванса.

Зарплату частями надо в 6-НДФЛ надо показать два раза в строках 100-140, ведь даты удержания и перечисления НДФЛ будут отличаться. Смотрите образец заполнения 6-НДФЛ.

Как показать зарплату частями в 6-НДФЛ: образец

Месячный оклад сотрудника — 80 000 рублей. Компания выдала зарплату за февраль три раза — до окончания месяца 40% и после по 30% от оклада 24 000 руб. (80 000 руб. × 30%).

Как отразить в 6-НДФЛ отпускные частями


Если вы доплачивали отпускные, удержать НДФЛ надо в день выплаты. А показать отпускные в 6-НДФЛ — в разделе 2 расчета за квартал, в котором отпускные доплачивались.

Компания не может точно определить средний заработок, если работник идет отдыхать с 1-го числа месяца. Ведь в расчет отпускных берутся выплаты за 12 месяцев, предшествующих отдыху. А отпускные выдаются сотруднику за три дня до начала отдыха. Поэтому их надо рассчитать дважды и доплатить уже в следующем месяце.

Доплата — это отпускные. В такой ситуации срок для перечисления НДФЛ — последний день месяца, в котором компания выдала деньги.

Также сроки оплаты налога будут отличаться, если компания задерживает отпускные. Например, часть выдает до отдыха, а остаток доплачивает в следующем месяце. НДФЛ потребуется удержать с каждой выплаты, а перечислить в последний день месяца, в котором работник получил деньги.

Средний заработок за один и тот же отдых показывают два раза в строках 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ (см. образец ниже). А если отпускные доплачены в следующем квартале, доплата попадет в 6-НДФЛ за полугодие.

Как показать отпускные в 6-НДФЛ. Образец

Сотрудник отдыхает с 1 марта. Компания выдала сотруднику отпускные 26 февраля — 10 000 рублей. НДФЛ — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). 1 марта компания пересчитала отпускные и доплатила сотруднику 2000 рублей. НДФЛ — 260 руб. (2000 руб. × 13%). Компания заполнила 6-НДФЛ, как в образце выше.


Сотрудник отдыхает с 1 апреля. Компания выдала отпускные 29 марта — 10 000 рублей. Выплата отражается в разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал: по строке 100 и 110 — 29 марта, по строке 120 — 31 марта. 1 апреля компания доплатила сотруднику 2000 рублей. Эта выплата отражается в расчете 6-НДФЛ за полугодие.

Помощь и отпускные в 6-НДФЛ

В одной строке 6-НДФЛ нельзя показывать помощь и отпускные.

С 21 по 31 марта сотрудник был в отпуске. 15 марта выдали отпускные — 15 тыс. рублей и 5000 рублей — материальную помощь к отпуску. Выплаты надо показатье в разных блоках 6-НДФЛ.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи — это дата выплаты. То есть 15 марта. Эта дата отражается в строках 100 и 110 раздела 2 6-НДФЛ.

НДФЛ с отпускных можно перечислить до конца месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть срок перечисления налога — 31 марта.

Материальная помощь к отпуску — это не отпускные. По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег. То есть 16 марта. Значит, даты в строке 120 расчета 6-НДФЛ будут отличаться.

Как отразить помощь и отпускные в 6-НДФЛ. Образец

Пособия и зарплата в 6-НДФЛ уволенному сотруднику


Зарплату при увольнении и больничное пособие надо отразить в разных блоках строк 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Разные выплаты в одном блоке строк 100–140 раздела 2 6-НДФЛ показывают, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.

Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). А датой получения дохода в виде компенсации за отпуск и больничных день их выплаты. Если сотруднику выдали расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы, в день выплаты компания также удерживает НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 расчета 6-НФДЛ должны быть одинаковыми.

В то же время срок перечисления НДФЛ в строке 120 6-НДФЛ будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты НДФЛ — это день, следующий за выплатой. А для пособия — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть последний день месяца.

Сотрудник уволился 3 марта 2016 года. В этот день ему выдали зарплату вместе с компенсацией за отпуск — 60 тыс. рублей, а также оплатили больничный — 9000 рублей. НДФЛ со всех сумм компания перечислила 3 марта. Смотрите ниже, как отражаются эти выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

calypsocompany.ru

Содержание 6-НДФЛ

Декларация 6-НДФЛ представляет собой два информационных раздела.

В первом отражается итоговая информация:


  • сумма дохода (в целом по предприятию), начисленного сотрудникам;
  • исчисленный НДФЛ в целом по предприятию;
  • удержанный НДФЛ.

Все суммы указываются за налоговый период с начала года по каждой ставке налога.

Во втором разделе указывается подробная информация по каждой операции, с которой необходимо удержать налог (НДФЛ).

Основными показателями его являются:

  • день получения фактического дохода (отражается по строке 100),
  • день удержания подоходного налога (показывается в строке 110),
  • день, не позднее которой по законодательству следует перечислить удержанный налог в налоговый орган (строка 120),
  • сумма дохода до налогообложения (строка 130),
  • удержанный подоходный налог (указывается в строке 140).

6-НДФЛ: правило отражения отпускных

От выплаты заработной платы, премии и некоторых других выплат, облагаемых НДФЛ, отпускные отличаются предельным сроком уплаты налога (НДФЛ) в бюджет.

6 ндфл пример заполнения


Итак, отпускные как отразить в 6-НДФЛ? При отражении отпускных во 2-ом разделе декларации важно помнить основное правило: уплату подоходного налога с выплаченных отпускных следует произвести не позже конечного дня месяца, в котором осуществлялась выплата отпускных.

Итак, если отпускные были выплачены, например, 20 июня в 2017 году, то предельный день уплаты подоходного налога с них наступает 30.06.17 года (рабочий день). Поэтому вне зависимости от того, какого числа был действительно перечислен налог, в 6-НДФЛ по стр. 120 проставляется дата 30.06.17.

Если предельный день перечисления в бюджет налога приходится на «красный «день календаря (праздник или выходной), то последним днём уплаты считается ближайший рабочий день следующего месяца.

Например, отпускные работнику выплатили 28 апреля. Последний день апреля (30 апреля) пришёлся на выходной день (воскресенье), рабочий день (ближайший) — 3 мая. В строке 120 записывается дата 03.05.2017.

как отразить отпускные декабря в 6 ндфл

Ещё внимательнее следует заполнять отчёт, если конечный день месяца оказался не только выходным, но и последним днём квартала. В этом случае предельный день уплаты подоходного налога попадает на ближайший рабочий день следующего квартала (такая ситуация сложилась в декабре 2016 г.), выплаченные отпускные указываются в следующем отчётном периоде.

Пример: отпускные в декабре 2016 года

Как отразить переходящие отпускные в 6-НДФЛ, указано в примерах, приведённых ниже.

В декабре 2016 года в ОАО «Привет» начислили отпускные следующим сотрудникам:

  • Сергееву Л.Ю. — 15.12.16 — 28000 рублей;
  • Козлову П.И. — 30.12.16 — 14000 рублей.

При выплате из сумм отпускных удержали налог по ставке 13 процентов:

  • 28000 х 13% = 3640 рублей;
  • 14000 х 13% = 1820 рублей.

Выплаты отпускных производились:

  • Сергееву Л.Ю. — 15.12.16;
  • Козлову П.И. — 30.12.16.

Налог (3640 + 1820 = 5460 рублей) уплатили в бюджет 30.12.16 года.

31.12.16 приходится на выходной, поэтому последний день перечисления НДФЛ — 09.01.17, который является 1-м рабочим днём в 2017 году.

Как отразить отпускные декабря в 6-НДФЛ? Отпускные, выплаченные в декабре, следует отразить в отчёте за 4-й квартал 2016 года и в декларации 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года.

Отчёт за 4-й квартал:

  • начисленные отпускные (28000+14000 = 42000 руб.) отражаются в первом разделе формы 6-НДФЛ в строке 020,
  • начисленный налог (3640+1820 = 5460 руб.) отражается в первом разделе по строке 040,
  • удержанный налог (5460 руб.) отражается по строке 070.
  • во втором разделе операции не отображаются, так как предельный срок уплаты НДФЛ в бюджет по отпускным приходится на 1-й рабочий день 09.01.17.

Отчёт за 1- й квартал 2017 года:

  • в первом разделе суммы по этим операциям не показываются,
  • во втором разделе отображаются следующим образом:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 09.01.17

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Пример: отпускные в июне 2017 года

Как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ в последнем месяце квартала, если последний день месяца — рабочий, рассмотрим на примере июня 2017 года.

Дата получения дохода в виде отпускных — всегда день выплаты их сотруднику.

Дата удержания налога должна совпадать с днём выплаты дохода, так как доход (в данном случае отпускные) выплачивается за минусом подоходного налога.

Отпускные выплатили в июне. Последний день перечисления НДФЛ в бюджет — 30 июня, это рабочий день. Отпускные, выплаченные в июне, не переходят на июль (следующий отчётный период), а отражаются только в отчёте за полугодие.

Рассмотрим 6-НДФЛ (пример заполнения за полугодие) в части отпускных.

В июне 2017 года ООО «Привет» выплатил отпускные следующим сотрудникам:

  • Иванову К.Ю. — 16/06/17 — 28000 рублей;
  • Петрову В.В. — 30/06/ 17 — 14000 рублей.

При выплате из сумм отпускных был удержан подоходный налог по ставке 13%:

  • 28000 х 13% = 3640 рублей;
  • 14000 х 13% = 1820 рублей.

Подоходный налог в бюджет был перечислен 30/06/2017.

В форме 6-НДФЛ, пример заполнения которой рассматривается, за полугодие эти операции должны отразится в первом и втором разделе:

  • в разделе 1 отпускные включаются в строчки 020, 040 и 070;
  • в разделе 2 заполняются строки 100-140 следующим образом:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

120 30.06.17.

как отразить выплату отпускных в 6 ндфл

Как отразить перерасчёт отпускных

Бывают ситуации, когда отпуск оформляется в первых числах месяца. Выплата отпускных производится до начала отпуска, то есть в конце месяца, который предшествует месяцу начала отпуска.


Как отразить выплату отпускных в 6-НДФЛ? Образец приведен ниже.

Допустим, сотрудник оформил отпуск на период с 3.07.2017 года по 17.07.2017 года. Бухгалтера начислили и выплатили отпускные 30 июня, при выплате их был удержан налог, перечисленный в бюджет 30 июня.

Отпускные (10000 руб.) были начислены без учёта заработка за последний месяц (в данном случае не учтён заработок июня. При расчёте зарплаты за июнь 2017 года сумма отпускных будет пересчитана. Она составит 12000 руб. Доначисления по отпуску — 2000 руб. Удержанный налог с доначисленной суммы — 260 руб. Выплаты будут произведены вместе с заработной платой — 06/07/17.

6-НДФЛ за шесть месяцев (полугодие) формируется таким образом:

  • В разделе 1 пересчитанная (правильная) сумма отпускных записывается в строке 020.
  • В разделе 2 заполняются строчки 100-140:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

120 30.06.17.

В отчёте за девять месяцев (третий квартал):

  • В разделе 1 суммы доначисленные по отпуску не отражаются.
  • В разделе 2 заполняются следующие строки:

100 06.07.17; 130 2000;

110 06.07.17; 140 260;

120 31.07.17.

Как проверяют налоговики

После получения отчёта налоговики вносят в карточку расчётов предприятия с бюджетом сроки уплаты налога по строкам 120 и удержанный НДФЛ по строкам 140 согласно 6-НДФЛ. Затем, сравниваются даты и суммы фактических платежей в бюджет по банку.

Если при проверке обнаруживается, что подоходный налог, указанный по строкам 140 уплачен в меньшем размере или позже дня, указанного в строках 120, то в карточке предприятия о расчётах с бюджетом отражается недоимка.
как правильно отразить отпускные в 6 ндфл

Предприятию выставляется штраф: 20 процентов от суммы неудержанного или просроченного налога.

Заключение

Процесс формирования отчётной формы 6-НДФЛ вызывает много вопросов у бухгалтеров. Она небольшая, но содержит много нюансов. Не всегда бухгалтер правильно отражает те или иные операции. Больничные листы, премии, отпускные… Как отразить в 6-НДФЛ? Выше рассмотрены лишь некоторые аспекты заполнения.

как отразить переходящие отпускные в 6 ндфл

Надо помнить, что если вы ошиблись с датами при заполнении, но налог был уплачен своевременно и в полном объёме, то следует объяснить это своей опиской и сдать уточнённый расчёт в налоговую инспекцию. Таким образом вы избежите неприятных санкций от налоговиков.

Удачи в сдаче отчётности!

fb.ru

Отпускные, выданные 14 июня 2017 года, вы отразили в форме 6-НДФЛ за полугодие верно.

Строка 100 – 14.06.2017;

Строка 110 – 14.06.2017;

Строка 120 – 30.06.2017.

А по поводу зарплаты, вы не указали, за какой месяц вы выдали зарплату 14 июня. Если это зарплата за май, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ должны быть такие показатели:

строка 100 – 31.05.2017;

строка 110 – 14.06.2017;

строка 120 – 15.06.2017.

Если вы выдали 14 июня досрочно зарплату за июнь, то, как ее отражать, есть две позиции.

На наш взгляд, более правильно отразить ее в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:

Строка 100 – 30.06.2017;

Строка 110 – 30.06.2017;

Строка 120 – 03.07.2017.

В этом случае вы отражаете выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, поскольку последняя дата относится к III кварталу 2017 года.

Поясним, почему в строке 110 нужно указывать 30 число.  Дело в том, что по закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому датой получения зарплаты за июнь 2017 года считается 30 июня. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169 и от 25.07.2014 № БС-4-11/14507). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом.

Однако раньше представители ФНС предлагали другой вариант заполнения раздела 2 при досрочной выплате зарплаты (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106). В письме рассматривается ситуация, когда организация выплачивает мартовскую зарплату 23 марта. Авторы письма порекомендовали удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (23 марта), а перечислять удержанную сумму в бюджет на следующий день (24 марта). И эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Если придерживаться этой точки зрения, то вы отразили июньскую зарплату правильно:

Строка 100 – 30.06.2017;

Строка 110 – 14.06.2017;

Строка 120 – 15.06.2017.

Однако в этом случае расчет 6-НДФЛ может не пройти форматно-логический контроль и вернется с пометкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты». А во-вторых, удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним разъяснениям финансового и налогового ведомства (см., например, письма Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36092, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

О том, как заполнить годовую 6-НДФЛ за 2017 год, читайте в статье из № 2 журнала «Упрощенка» за 2018 год

Рискованно слушать налоговиков, если они дают устные советы по заполнению 6-НДФЛ

www.26-2.ru

Даты в 6-НДФЛ

Для того, что корректно отразить разные виды выплат в отчетной форме 6-НДФЛ, нужно четко знать, как определяются:

  1. дата фактического получения дохода;
  2. дата удержания налога с дохода;
  3. крайний срок перечисления налога, удержанного с дохода.

Зарплатные даты в 6-НДФЛ

Если говорить о зарплате, то дата фактического получения данного вида дохода отдельно прописана в абз.1 п.2 ст.223 НК РФ – это последний день расчетного месяца. То есть зарплата за январь считается полученной 31.01.ГГГГ, за февраль – 28 (29).02.ГГГГ, за март – 31.03.ГГГГ и т. д. На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ).

На основании абз.1 п.4 ст.226 НК РФ исчисленный налог удерживается из «зарплатного» дохода при его фактической выплате. Конкретную дату выдачи заработка устанавливает работодатель, любую, с 1-го по 15-е число месяца, следующего за расчетным, но не позже (ст.136 ТК РФ).

В бюджет НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ).

Итак, мы выяснили, что:

  1. дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислена зарплата;
  2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты зарплаты;
  3. крайний срок перечисления НДФЛ – это день, следующий за днем выплаты зарплаты.

Отпускные даты в 6-НДФЛ

В отличие от оплаты труда дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков определяется по общему правилу, установленному пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, как день выплаты этого дохода физлицу. То есть когда работодатель перечислит работнику отпускные на банковскую карту или выдаст деньги из кассы предприятия, тогда доход считается полученным.

Исчисление и удержание НДФЛ производится в один день – в день выплаты дохода. Это следует из абз.1 п.3 ст.226 НК РФ и абз.1 п.4 ст.226 НК РФ.

А вот крайний срок перечисления налога регулируется отдельной нормой – абз.2 п.6 ст.226 НК РФ. В соответствии с ней НДФЛ с отпускных уплачивается в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором работники получили деньги к отпуску.

Итак, мы выяснили, что:

  1. дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков – это дата выплаты отпускных;
  2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты отпускных;
  3. крайний срок перечисления НДФЛ – это последний день месяца, в котором выплачивались отпускные.

Получается, что предельные сроки уплаты налога с зарплаты и отпускных всегда различаются, даже если эти выплаты производятся в один день. Поэтому в разделе 2 формы 6-НДФЛ доход в виде оплаты труда показывается отдельно от дохода в виде оплаты отпусков.

Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ: пример

Продемонстрируем на примере, как в 6-НДФЛ отразить отпускные вместе с зарплатой.

Пример. В ООО «Лотос» работают два человека:

  1. генеральный директор – с окладом 50 000 руб.;
  2. главный бухгалтер – с окладом 35 000 руб.

Главный бухгалтер ежемесячно получает стандартный налоговый вычет на единственного 7-летнего ребенка в размере 1 400 руб.

Общество 5 мая выплатило генеральному директору отпускные в размере 45 000 руб.

Все начисленные в пользу работников выплаты представлены в таблице ниже.

<*> НДФЛ исчисляется с учетом предоставленного работнику стандартного налогового вычета: (85 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 10 868 руб.

В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

  • за первую половину расчетного месяца – 20 число этого месяца;
  • за вторую половину расчетного месяца – 5 число следующего месяца.

ООО «Лотос» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до июня 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 517 700 / указывается общая сумма дохода (включая отпускные), начисленного физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 030 – 8 400 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 040 – 66 209 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц;

по строке 060 – 2 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. в виде отпускных) по всем налоговым ставкам;

по строке 070 – 55 965 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).

Сведения о выплате дохода за март.

по строке 100 – 31.03.2017 / указывается дата получения дохода физлицами; для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 05.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с зарплаты, совпадает с датой ее выплаты работникам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по строке 120 – 06.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ; для зарплаты – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ);

по строке 130 – 85 000 / указывается сумма зарплаты, начисленной работникам;

по строке 140 – 10 868 / указывается НДФЛ, удержанный при выплате зарплаты работникам.

Сведения о выплате дохода за апрель (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 30.04.2017;

по строке 110 – 05.05.2017;

по строке 120 – 10.05.2017;

по строке 130 – 85 000;

по строке 140 – 10 868.

Сведения о выплате дохода за май.

1) Отпускные

по строке 100 – 05.05.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для отпускных – это дата их выплаты физлицам (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 05.05.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с отпускных, совпадает с датой их выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по строке 120 – 31.05.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для отпускных – это последний день месяца, в котором они были выплачены (абз.2 п.6 ст.226 НК РФ);

по строке 130 – 45 000 / указывается сумма отпускных, выплаченных физлицам;

по строке 140 – 5 850 / указывается НДФЛ, удержанный при выплате отпускных физлицам.

2) Зарплата (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 31.05.2017;

по строке 110 – 05.06.2017;

по строке 120 – 06.06.2017;

по строке 130 – 52 500;

по строке 140 – 6 643.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Лотос» за 6 месяцев 2017 года, в котором отражены отпускные вместе с зарплатой, представлен ниже.

6 ндфл отпускные вместе с зарплатой

yarbuh76.ru

— 1. Сразу скажем, что ФНС возражает против досрочной выплаты зарплаты. По поводу претензий налоговиков при отражении в расчете 6-НДФЛ досрочно выплаченной зарплаты см. в ответе «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре». 

Однако поскольку выплаты уже произведены, отразить их нужно так. С заполнением раздела 1 расчета 6-НДФЛ никаких проблем нет. Он заполняется нарастающим итогом и в нем надо показать:

— по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – начисленную зарплату за месяц и выплаченные в этом месяце отпускные;

— по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за месяц и с отпускных;

— по строке 070 «Сумма удержанного налога» – суммы НДФЛ, которые удержаны из зарплаты и отпускных при их выплате, по состоянию на конец отчетного периода (31 марта, 30 июня, 31 июля, 30 октября, 31 декабря).

В разделе 2 вы должны заполнить 2 блока строк 100 – 140 раздела 2, даже если вы выплатили всю сумму работнику в один день, поскольку у вас (Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312):

— во-первых, разные даты получения дохода: по зарплате – последний день месяца, за который она начислена, а по отпускным – дата их выплаты работнику (п. 2, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

— во-вторых, разные даты перечисления НДФЛ: по зарплате – день, следующий за днем ее выплаты, по отпускным – последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Допустим, 16 декабря вы выплатили работнику зарплату за декабрь и отпускные за декабрь-январь (с 19.12.2016 по 15.01.2017) и удержали с этой выплаты НДФЛ. Тогда в разделе 2 у вас должно быть:

— по декабрьским отпускным:

— строка 100 – 17.12.2016;

— строка 110 – 17.12.2017; 

— строка 120 – 09.01.2017. Здесь надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по нормам НК, а не фактический день его перечисления. Если крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет попадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день (Письма ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@); 

— строка 130 – выплаченная сумма отпускных;

— строка 140 – НДФЛ с отпускных. 

Такое заполнение блока по отпускным не вызовет никаких вопросов у налоговиков. 

— по декабрьской зарплате:

— строка 100 – 31.12.2016;

— строка 110 – 16.12.2016 (день, когда выплачена зарплата и из нее удержан НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ));

— строка 120 – 19.12.2016; 

— строка 130 – начисленная зарплата за январь (без уменьшения ее на НДФЛ и налоговые вычеты (Письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@));

— строка 140 – НДФЛ с январской зарплаты. 

 

2, 3. Несмотря на то, что отпускные и больничные за декабрь 2016 года выплачены в декабре 2016 г. и НДФЛ с этих сумм удержан также в декабре 2016 г., отражать их в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год не нужно. 

А все потому, что крайний срок перечисления НДФЛ с выплаченных в месяце отпускных и пособий – последнее число месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но 31.12.2016 – суббота и срок переносится на 09.01.2017 г. (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

ФНС неоднократно разъясняла, что если операция начата в одном отчетном периоде, а завершается в другом отчетном периоде, то она отражается расчете 6-НДФЛ в периоде завершения. В данном случае она завершается в I квартале 2017 года (срок перечисления НДФЛ приходится на следующий год). Поэтому показать эти суммы надо в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I  квартал 2017 г. (Письма ФНС от 15.12.16 № БС-4-11/24063, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)).

А в расчете 6-НДФЛ за 2016 год эти отпускные и больничные наоборот нужно отразить только в разделе I (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)):

– по строке 020 – сумму выплаченных отпускных и больничных;

– по строке 040 – НДФЛ, исчисленный с отпускных и больничных;

– по строке 070 – НДФЛ, удержанный из выплаченных отпускных и больничных.

 

4. ФНС возражает против досрочной выплаты зарплаты и удержания из нее НДФЛ. По поводу претензий налоговиков при отражении в расчете 6-НДФЛ досрочно выплаченной зарплаты см. в ответе «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре». 

Только в вашем случае для налоговиков вы можете привести дополнительный аргумент. По ТК если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздник, то выплатить зарплату надо накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ, Письмо Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). То есть в последний рабочий день перед этим выходным или праздником. А он как раз и приходится  на 30 декабря. Так что ваши действия по выплате зарплаты до окончания месяца правомерны. 

В вашем случае зарплату за декабрь 2016 года нужно отразить (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@):

1) в расчете 6-НДФЛ за 2016 год только в разделе 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года: 

 — по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;

— по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты;

— по строке 070 «Сумма удержанного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты, который вы удержали 30.12 при ее выплате работникам.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно. Ведь операция еще не завершена – срок перечисления НДФЛ приходится на другой отчетный период и НДФЛ с этой зарплаты не перечислен в бюджет. 

2) в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года только в разделе 2:

— строка 100 – 31.12.2016;

— строка 110 – 30.12.2016;

— строка 120 – 09.01.2017;

— строка 130 – сумма начисленной декабрьской зарплаты;

— строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты.

glavkniga.ru

Основные положения

Все граждане, проживающие на территории РФ и получающие доходы, подлежат обязательному налогообложению. Ставка по выплатам изменяется в зависимости от юридического статуса лица, а также вида его заработка.

Стандартной и давно известной декларацией по отчётности за доходы является 2-НДФЛ. Данная справка заполняется всеми физическими и юридическими лицами в определённый промежуток времени, а за её отсутствие налогоплательщика облагают штрафами.

Однако начиная с прошлого года, Федеральная Налоговая Служба ввела дополнительную форму отчётности, которую следует подавать всем предприятиям и организациям ежеквартально. Речь идёт о справке 6-НДФЛ, являющейся дополнительной декларацией, отражающей некоторые нюансы, связанные с получением прибыли и уплаты налогов по ним.

Данная декларация заполняется работодателями за общий налог на доходы физических лиц, состоящих в штате их предприятия, тогда как 2-НДФЛ подразумевает отчётность за каждого конкретного сотрудника в отдельности.

Подаётся декларация двумя способами:

  • в электронном виде;
  • на бумаге.

Последний вариант подходит только тем организация, в штате которых насчитывается не более 25 сотрудников. Если численность наёмных работников значительно больше, то отчёт по 6-НДФЛ сдаётся исключительно электронной декларацией.

В список доходов, облагающихся НДФЛ и которые обязательно следует указывать в справке, оговариваемой выше, входит не только заработная плата физических лиц, но и любые виды премий, материальных поощрения сотрудника за хорошую работу, а также отпускные.

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату с отпускными

Заполняя данный вид декларации, следует помнить, что в ней не нужно указывать информацию о доходах, которые по закону не подлежат налогообложению. Документ должен содержать в себе все данные о самом налоговом агенте и его обязательствах перед ФНС.

В 6-НДФЛ зарплата с отпускными указываются обязательно, то же самое относится к больничным начислениям и премиям. По закону перечисленные виды дохода облагаются по ставке 13%, а их отображение в налоговой декларации является обязательным.

Кроме того, в справке важно указывать не только полученные физическими лицами суммы, но и следующую информацию:

  • дата перечисления средств на счёт сотрудника (фактическая);
  • дата удержания налогового сбора по НДФЛ;
  • день перечисления налога в бюджет ФНС.

Основным требованием при подаче документа является обязательное соблюдение сроков, установленных налоговой службой. Так, первая декларация должна быть отправлена инспектору ФНС не позднее мая текущего года, а последняя — до апреля следующего года.

Кроме того, последнюю отчётность за крайний квартал допускается сдавать вместе с первой декларацией за следующий начавшийся год, но не позднее мая.

Чтобы не допускать просрочек при подаче деклараций 6-НДФЛ, лучше всего лично посещать налоговую инспекцию для сдачи данного вида отчёта. Если же документ отправляется посредством почтовой службы, то необходимо обязательно требовать официальное подтверждение того, что письмо действительно было отправлено в определённый день.

Что касательно электронной версии документа, то в ней нет необходимости переживать за даты отправки, так как они сохраняются автоматически.

Информация о денежных начислениях сотрудникам должна закрепляться в документе за конкретной датой. К примеру, если работник взял не полный отпуск, а решил разделить его на две части, то каждая произведённая оплата фиксируется по отдельности. То же самое относится к заработной плате: дата аванса и выдачи основной части средств записываются раздельно.

Если заработная плата и отпускные было выплачено вместе, то организация должна указать о данном факте в декларации, в противном случае это будет принято за ошибку, что приведёт к ряду неприятностей и может закончиться штрафом.

Пример заполнения

Декларация 6-НДФЛ имеет установленную законом форму и правила заполнения, которые важно придерживаться с особой точностью. Подробную инструкцию по составлению налогового отчёта можно найти на официальном сайте ФНС, там же можно скачать образец бланка.

К основным и наиболее важным правилам оформления документа относятся следующие нюансы:

  • каждое поле заполняется только с левого края бумаги;
  • не прибегать к заполнению бумажной декларации, если в организации числится боле 25 сотрудников;
  • если в каких-то пунктах отсутствует информация, то в них следует поставить прочерк (нельзя оставлять чистые, незаполненные, поля);
  • скрепляя листы, важно сохранить целостность всей поданной информации;
  • бланки, в которых были допущены ошибки, сдавать не следует.

Что касательно последнего пункта, то важно помнить, что в налоговых декларациях нельзя исправлять, чёркать, затирать либо корректировать данные при помощи карандаша. При допущении малейшей ошибки либо помарки, лучше всего документ переписать.

Проще всего осуществлять подачу отчётности в электронной форме при помощи специально разработанной программы. Это позволяется сэкономить массу времени и упрощает процесс исправления ошибок.

Главная страница документа должна содержать следующую информацию:

  • название предприятия и её идентификационные данные (вверху титульного листа);
  • код налогового органа;
  • определённые налоговый код: 21, 31, 33 либо 34 (в соответствии с типом налогообложения);
  • адрес предоставления отчётности, наименование отделения ФНС;
  • Ф. И. О. лица, заполняющего документ и запись, подтверждающая наличие полномочий в данном вопросе.

Далее, следует заполнение самой подоходной информации всех физических лиц, с которыми были подписанные трудовые договоры и которые по закону облагаются налогом. В конкретном случае 6-НДФЛ зарплата с отпускными. Государственные пособия и пенсии вписывать в декларацию не нужно.

Что касательно второго раздела, то в нём указываются все даты, в которые были произведены те или иные выплаты:

  • получение заработной платы;
  • перечисление отпускных либо больничных;
  • дата удержания налогового сбора;
  • день перечисления НДФЛ.

В конце второго раздела делаются записи относительно сумм доходов и удержанных налогов. После, следует внести информацию по общей сумме выплаченных заработных плат за определённый отчётный период. Здесь важно правильно распределить суммы НДФЛ, не запутавшись в строках декларации.

Чтобы перепроверить правильность внесённых данных и исключить возможные ошибки можно, прибегнуть к следующим методам перепроверки, разработанных налоговиками:

  • если итоговая сумма налога в пункте 020 меньше, чем в строке 030, то вычет больше, нежели этого требует НК РФ;
  • воспользоваться формулой: (020 – 030)/ 100 * 010 = пункту 040;
  • если сумма в 040 меньше за 050, то в авансовом расчёте были допущены ошибки.
Пример отражения зарплаты в 6 НДФЛ
Пример отражения зарплаты в 6 НДФЛ

Дополнительные нюансы

Подача отчёта по декларации 6-НДФЛ имеет множество нюансов и подводных камней, поэтому заниматься составлением документа должно лицо, имеющее соответствующие знания и опыт.

Так, к примеру, при одновременно выплаченном доходе за отпуск и заработную плату, документ заполняется по одним правила, а при выплатах, произведённых по частям — по другим. Кроме того, в данной декларации значительно отличаются даты выплаты средств и вычета из них подоходного налога.

Оформление частями

Нередко бывает, что предприятия и организации не могут выплатить заработную плату в полном объёме одним платежом, поэтому делят её на части. Как отразить доходы и налоговые вычеты в таких случаях?

В налоговом отчёте по 6-НДФЛ необходимо указывать разные даты оплаты и отражать разные суммы. Информация по зарплате вносится в строках 100 и 140, при этом даты перечисления и удержания налога в них будет отличаться.

Если предприятие поделит выплату зарплаты на три части, то налоговый сбор следует удерживать с работников по каждой дате перечислений средств. Но при этом в отчётности факт выплат заработных плат необходимо отражать два раза (в разделе 2).

При выдаче зарплаты после 31 числа, которая была поделена на две части, НДФЛ удерживается с каждой из них. При этом с первой суммы также удерживается налог за рассчитанный аванс.

Что касательно отпускных, то при их дроблении НДФЛ удерживается непосредственно в день выплаты. Сама информация об этом отображается в разделе 2 и именно за тот квартал, в котором были произведены доплаты по отпускным.

Чаще всего оплата делится на два раза, когда работник уходи в отпуск с первого числа. Дело в том, что сумма рассчитывается за 12 отработанных до отдыха месяцев, а сами деньги по закону выплачиваются сотруднику за три дня до отпуска. Поэтому полагаемую сумму высчитывают дважды, а доплата производится уже в нерабочий месяц.

Отличия и переход

В отчёт по форме 6-НДФЛ следует вносить данные не только по заработным платам и отпускным, которые обязательно облагаются налогом, но и больничным.

Отличия в данных выплатах имеются только в датах их начисления и вычета налога, а именно:

Зарплата Ежемесячно до определённого числа.
Больничные В течение 10-ти рабочих дней, после сдачи работником больничного листа, начисления производится вместе с ближайшей выплатой (аванс либо заработная плата).
Отпускные Не позже трёх дней до начала отдыха.

Что касательно НДФЛ, то, несмотря на различия в датах выплаты, больничные и отпускные облагаются налогом в один срок: в конце месяца, в котором сотрудники получили деньги. Доходы по заработной плате и прочих начислений, попадают под налогообложение не позднее следующего дня после проплаты со стороны предприятия.

Отражаются отпускные и больничные в декларации в зависимости от того, когда были получены средства:

Отдельно от зарплаты Запись производится в разных строках, которые находятся в разделе 2.
Вместе с заработной платой Также в разных отделах декларации, так как сумма выплаты и удержания налога в этом случае всё равно имеют разные даты.

Если работник уходит в отпуск в первых числах, то часть выплаты переходит на следующий квартал либо месяц.

Отображаются суммы в этом случае следующим образом:

  • в независимости от периода получения дохода и фактической даты поступления на счёт физического лица, суммы необходимо записывать в первом разделе документа;
  • оплата самих отпускных и сумма удержания налога указывается в разделе 2.

Необходимость внесения отпускных, которые были выплаченные в разные отчётные периоды, определяется исходя из фактической даты выплаты.

Стоимость и дата

Сумма отпускных, дата их получения и вычета НДФЛ определены законом РФ. Так, деньги за предстоящий отпуск работодатель обязан выплатить сотруднику не позднее трёх рабочих дней до того, как последний уйдёт на заслуженный отдых.

Выплата должна производится не позже последнего дня месяца, за который работник должен получить заработную плату. Дата налогообложения приходится на фактический день получения отпускных.

Что касательно суммы отпускных, то законом установлены определённые тарифы, которые меняются в зависимости от должности физического лица, его профессиональной деятельности, стажа и прочих нюансов.

Пример начисления отпускных и вычета налога:

Работник Дата выплаты Сумма начислений с учётом НДФЛ (руб.) Налоговый вычет
Кваша И. Р. 10.06.2017 38 546,89 5 011,09
Степанюк О.В. 15.04.2017 23 854,25 3 101,05
Якушев Р. Ф. 09.06.2017 18 235,12 2 370,56
Фёдоров М. Г. 04.05.2017 43 987,78 5 718,41

Часто задаваемые вопросы

Так как необходимость в сдаче декларации 6-НДФЛ появилась всего год назад, у большинства организация и предприятий постоянно возникает масса вопросов, относительно её заполнения.

Рассмотрим некоторые часто встречаемые из них:

Куда сдавать декларацию предприятиям, являющимися крупнейшими налогоплательщиками и имеющим сеть филиалов? Такие организации могут подавать отчётность как налоговому органу, находящемуся по месту регистрации основного офиса фирмы, так и по месту регистрации своих подразделений (отдельно по каждому).
Как правильно заполнить налоговый документ, если предприятие выплачивает зарплату пятого числа? Есть ли возможность отразить данные выплаты за полугодие? Если, к примеру, заработная плата за март выплачивается работникам в апреле, то отчёт следует отражать в первом разделе документа, как за первый квартал. Также само нужно поступать, если деньги за июнь переводятся в июле.
Как заполнять декларацию, если фирма 31 числа выплачивает аванс, а 15 — зарплату? Есть ли необходимость в удержании налога с суммы аванса? При выплате аванса в последний день месяца совпадают даты фактического получения дохода и реальной выплаты. Поэтому предприятие должно исчислять сумму налога за прошедший месяц. В конкретном приведённом случае из аванса следует вычесть НДФЛ не позднее следующего дня после получения денег.
Как правильно заполнить декларацию, если сотрудник уволился 22 апреля, и ему полагается заработная плата за апрель и средства за неиспользованный отпуск? В этом случае речь идёт о разных выплатах: компенсация и зарплата. Так как трудовые отношения между сотрудником и работодателем закончились до истечения месяца, то датой получения дохода является последний отработанный день. Обе выплаты работодатель обязан осуществить одновременно, налог по ним удерживается по общему правилу: на следующий день после перевода средств.
В мае при подсчёте выяснилось, что сумма дохода одного из сотрудников нулевая. Кроме того, за ним числится небольшая задолженность, так как он вышел из отпуска, а с него по решению суда исчисляется некоторая сумма. Как правильно оформить 6-НДФЛ? Что вносить? По закону дата фактического получения средств — 31 число. На последний день месяца налоговый агент обязан вычесть НДФЛ исходя из суммы начисленного дохода, а после, удержать этот налог при первой денежной выплате (аванс или зарплата) и на следующий день перечислить в бюджет ФНС.

buhuchetpro.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.