Начисляются ли страховые взносы на отпускные

Страховые взносы с отпускных: когда платить

Отпускные облагаются страховыми взносами в 2017 году независимо от того, за основной или дополнительный отпуск они начислены. На суммы отпускных начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай болезни и материнства (ст. 420 НК РФ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Однако есть исключения. Не нужно платить страховые взносы с отпускных в 2017 году в двух случаях:

  • выплатили отпускные за допотпуск «чернобыльцам». В этом случае деньги считают компенсацией за вред здоровью, которая взносами не облагается подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ;
  • оплатили отпуск для санаторно-курортного лечения работнику, с которым произошел несчастный случай на производстве или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ).

Срок уплаты страховых взносов с отпускных в 2017 году

Страховые взносы с отпускных начислите в том месяце, в котором их рассчитали (п. 1 ст. 421и п. 1 ст. 424 НК РФ). Для взносов не имеет значения, когда компания выплатит их сотруднику или с какого числа у него начнется отпуск. Такой вывод следует из письма Минтруда от 17.06.2015 № 17-4/В-298.

Перечислите взносы с отпускных не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили выплату сотруднику (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если уплата страховых взносов в 2017 года с отпускных попадает на выходной или праздничный день, то взносы уплачиваются в ближайший за ним рабочий день.

Такие же правила действуют для взносов на травматизм (п. 1 и 2 ст. 20.1, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Уплата страховых взносов с отпускных в 2017 году зависит от того, кто их начисляет. Обособленное подразделение перечисляет взносы по своему местонахождению, если самостоятельно начисляет выплаты. Если это делает головной офис, он же и платит взносы (п. 11 ст. 431 НК РФ). Где именно работает сотрудник, не важно.

Каждое обособленное подразделение перечисляет страховые взносы с выплат, которые начислило по этому офису. По местонахождению головного офиса компания тогда перечисляет их за вычетом взносов по таким самостоятельным обособленным подразделениям (п. 13 ст. 431 НК РФ).

Если сотрудник одновременно работал и в головном офисе, и в подразделении, начислите взносы пропорционально полученным доходам.

Как заполнить платежку на уплату страховых взносов с отпускных в 2017 году


В поле 101 платежки по взносам, которые платите в налоговую инспекцию, ставьте код 01. А в платежке по взносам на травматизм – код 08.

В полях 107 и 24 запишите месяц, за который платите взносы. Ошибка приведет к путанице во внутреннем учете инспекции и пеням для компании.

В поле 104 укажите КБК по взносам. Актуальные КБК смотрите в справочнике РєРѕРґРѕРІ бюджетной классификации РЅР° 2017 РіРѕРґ.

Образец платежного поручения на уплату страховых взносов с отпускных в 2017 году

Читайте также: Компенсация отпуска — страховые РІР·РЅРѕСЃС‹

www.glavbukh.ru

Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы

Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).

Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:

  • отпуска, предоставляемые работникам за определенный режим или условия труда, например, ненормированный рабочий день, вредные либо опасные условия труда, особый характер трудовой деятельности и др. (ст. 116, ст. 321 ТК РФ);
  • отпуск, связанный с совмещением работы с учебной деятельностью: получением высшего образования, степени бакалавра и т. д. (ст. 173–176 ТК РФ);

Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска – см. «Соцподдержка работников стоит работодателю взносов».

Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале «Начислять ли взносы на стоимость санаторно-курортных путевок?».

Отпускные, не облагаемые страховыми взносами

Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:

  • Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
  • Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.

Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

О том, нужно ли удерживать с отпускных НДФЛ, читайте в статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году?».

Как уплачиваются страховые взносы с отпускных

Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.

За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.

Об ответственности за неуплату взносов читайте в материале «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?».

Итоги

Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.


nalog-nalog.ru

 

С 1 января 2010 г. работодатели согласно ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" признаются плательщиками страховых взносов.

В связи с этим в статье рассмотрим предоставляемые виды отпусков, а также выясним, начисляются ли на суммы выплачиваемых отпускных страховые взносы.

Отпуском, согласно ст. ст. 106, 107 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ), признается время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

Порядок предоставления и виды отпусков установлены гл. 19 "Отпуска", 26 "Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением" и 41 "Особенности регулирования труда женщин, лиц с семейными обязанностями" ТК РФ.


В соответствии с этими главами предусмотрены следующие виды отпусков:

— ежегодный оплачиваемый (основной и дополнительный);

— учебный отпуск;

— отпуск по беременности и родам;

— отпуск по уходу за ребенком;

— отпуск работникам, усыновившим ребенка;

— отпуск без сохранения заработной платы.

Ежегодный оплачиваемый отпуск на основании ст. 114 ТК РФ предоставляется работнику с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Данный отпуск подразделяется на основной и дополнительный.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Для отдельных категорий работников в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами устанавливается удлиненный основной оплачиваемый отпуск. Например, согласно ст. 267 ТК РФ ежегодный основной оплачиваемый отпуск работникам в возрасте до восемнадцати лет предоставляется продолжительностью 31 календарный день.

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам:


— занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 117 ТК РФ);

— имеющим особый характер работы (ст. 118 ТК РФ);

— с ненормированным рабочим днем (ст. 119 ТК РФ);

— работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 321 ТК РФ, ст. 14 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях");

— в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Отметим, что работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено ТК РФ и иными федеральными законами. При этом порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Учебный отпуск предоставляется работникам, как обучающимся, так и поступающим в образовательные учреждения (ст. ст. 173 — 176 ТК РФ). Причем в зависимости от цели предоставления отпуска учебный отпуск может быть с сохранением среднего заработка, так и без сохранения.


Отпуск с сохранением среднего заработка предоставляется работникам при выполнении следующих условий:

— образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию, независимо от его организационно-правовой формы по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения. Заметим, что если работник совмещает работу с обучением в образовательном учреждении без государственной аккредитации, то условия предоставления учебного отпуска должны быть предусмотрены в коллективном или в трудовом договоре;

— работник успешно обучается в образовательном учреждении;

— образование соответствующего уровня работник получает впервые. Отметим, что если работник направляется на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме, то оплачиваемый отпуск может предоставляться работнику, уже имеющему профессиональное образование соответствующего уровня.

Если работник совмещает работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, то учебный отпуск предоставляется по его выбору только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений.

Необходимо отметить, что учебный отпуск по соглашению между работодателем и работником может присоединяться к ежегодному оплачиваемому отпуску.


Отпуск по беременности и родам согласно ст. 255 ТК РФ предоставляется женщине по письменному заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности. Продолжительность такого отпуска составляет 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после родов. Отпуск исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов. За время нахождения работницы в отпуске по беременности и родам ей выплачивают пособие по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере.

Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в соответствии со ст. 256 ТК РФ, предоставляется женщине на основании ее заявления. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхованию в период указанного отпуска определяются федеральными законами.

Отпуск по уходу за ребенком также может быть предоставлен отцу ребенка, бабушке, деду, другим родственникам или опекуну, фактически осуществляющим уход за ребенком. Причем они могут использовать данный отпуск полностью или по частям.

Во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком женщина или вышеперечисленные лица могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.


На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).

Отпуск работникам, усыновившим ребенка, предоставляется на период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при одновременном усыновлении двух и более детей — 110 календарных дней со дня их рождения (ст. 257 ТК РФ).

Вместо указанного отпуска женщинам, усыновившим ребенка, по их желанию может быть предоставлен отпуск по беременности и родам на период со дня усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней, а при одновременном усыновлении двух и более детей — 110 календарных дней со дня их рождения.

Также по желанию работника, усыновившего ребенка (детей), предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им (ими) возраста трех лет.

В случае усыновления ребенка (детей) обоими супругами указанные отпуска предоставляются одному из супругов по их усмотрению.

Порядок предоставления указанных отпусков, обеспечивающий сохранение тайны усыновления, устанавливается Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 октября 2001 г. N 719 "Об утверждении Порядка предоставления отпусков работникам, усыновившим ребенка".

Отпуск без сохранения заработной платы на основании ст. 128 ТК РФ может быть предоставлен работнику по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам. Для этого работник должен обратиться с письменным заявлением к работодателю и по соглашению сторон (между работником и работодателем) установить продолжительность отпуска. Заметим, что в некоторых случаях предоставления работнику указанного отпуска на основании письменного заявления работника является обязанностью работодателя.

На время отпуска без сохранения заработной платы за работником сохраняется место работы.

Отметим, что данный отпуск отличается от других видов отпусков тем, что он предоставляется без сохранения заработной платы.

Для того чтобы работнику был предоставлен любой из вышеперечисленных отпусков, необходимо оформить следующие документы:

— заявление работника;

— приказ о предоставлении отпуска (форма N Т-6 или N Т-6а);

— записка-расчет о предоставлении отпусков работнику (форма N Т-60).

При этом если это ежегодный оплачиваемый отпуск, то необходим график отпусков (форма N Т-7).

Указанные формы утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

Если оформляется учебный отпуск, то основанием для его предоставления является справка-вызов, форма которой утверждена:

— для студентов высших учебных заведений — Приказом Минобразования России от 13 мая 2003 г. N 2057 "Об утверждении форм справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию";

— для студентов учебных заведений среднего профобразования — Приказом Минобразования России от 17 декабря 2002 г. N 4426 "Об утверждении форм справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного оплачиваемого отпуска и других льгот, связанных с обучением в среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию".

При оформлении отпуска по беременности и родам необходим листок нетрудоспособности, выданный по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 16 марта 2007 г. N 172 "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности".

Для оформления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, кроме названных выше документов (заявление работника, приказ о предоставлении отпуска, записка-расчет о предоставлении отпусков работнику), работнику необходимо представить копию свидетельства о рождении ребенка.

При начислении работнику отпускных работодатель должен знать, облагаются ли данные суммы страховыми взносами.

Отметим, что отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются Федеральным законом N 212-ФЗ. Причем регулирует указанный Федеральный закон отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, в:

— Пенсионный фонд Российской Федерации — на обязательное пенсионное страхование;

— Фонд социального страхования Российской Федерации — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования — на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц (граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства):

— по трудовым договорам;

— гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);

— по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Также объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Базой для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ является сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных для объекта обложения, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, освобождаемых ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ от уплаты страховых взносов. Отметим, что расчетным периодом, в силу ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ, считается календарный год.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Таким образом, отпускные, выплачиваемые в виде государственных пособий во время отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком не подлежат обложению страховыми взносами, если они выплачены в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления. Иначе говоря, если данные пособия назначены, рассчитаны и выплачены в порядке, размере и на условиях, установленных соответствующими законами (решениями), то они не облагаются страховыми взносами.

Вместе с тем суммы отпускных, выплаченных по ежегодным оплачиваемым отпускам (основным и (или) дополнительным), а также учебным оплачиваемым отпускам, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Причем, в соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения). Следовательно, объект обложения страховыми взносами возникает в момент начисления отпускных и перечислить их необходимо не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 5 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).

www.pnalog.ru

Районный коэффициент

Районный (он же северный) коэффициент установлен законом для трудящихся в районах с неблагоприятным климатом. Там же эти районы все поименованы. По закону коэффициент применяют в расчетах:

  • Зарплаты (оклада, почасовой ставки).
  • Командировочных.
  • Доплат за особые условия при работе.
  • Выслуги.
  • Стимулирующих выплат.

Не применяют при:

  • Отпусках.
  • Больничных.
  • Юбилейных выплатах.

Начисляются ли страховые взносы с отпускных

Начисляются ли страховые взносы с отпускныхВыплата страховых взносов – обязанность работодателя. Он должен делать это со всех объектов, попадающих под уплату взносов, в том числе и отпускных. Платить надо за:

  • Основной отпуск.
  • Дополнительный, за тяжелые и вредные условия работы.
  • Учебный.

Исключение составляют такие отпуска как:

  • Для «чернобыльцев».
  • Для лечения в домах отдыха профессиональных болезней (плюс последствии травм).

Насчитываются взносы в том же месяце, когда были начислены отпускные, даже если их выплата произошла в следующем месяце.

Какие периоды не включаются в отпускной стаж

Отпуск предоставляется всем работникам предприятий. Его длительность – 28-мь дней, но их надо заработать. То есть претендент на отпуск должен проработать в компании целый год. Причем именно проработать, а не числиться.

Ведь есть периоды, не включаемые в трудовой стаж, даже если трудовой договор на это время не прерывался. Это:

  • Отсутствие по неуважительным поводам (прогул, отстранение без зарплаты).
  • Отпуск для ухода за детьми до 3-ех летнего возраста.
  • Отпуск за собственный счет, превышающий 14-ть дней в год.

Отражение в бухгалтерском учете

Несмотря на то, что трудовой кодекс разделяет зарплату и отпускные, через бухучет они проходят одинаково. Они так же, как и зарплата, отражаются на 70-ом счету, предназначенным для расчетов с персоналом по зарплате.

Проводки

Проводки используются такие:

  • Дт96/Кт70 – начисление.
  • Дт96/Кт69 – взносы ФСС.
  • Дт70/Кт68 – НДФЛ.
  • Дт70/Кт50(51) – выплаты отпускных.

Как начислить в 1С

как начислить отпускные в 1сТак как и зарплата, отпускные начисляются в 1С. Это делается вот как:

  • Для начала выбираем «Зарплата и кадры», а далее – «Все начисления».
  • В открывшемся окне, в меню «Создать», нажимаем кнопку «Отпуск».
  • В созданном документе укажем название фирмы, фамилию отпускника, время и продолжительность отпуска.
  • Затем вид отпуска, и за какой период он предоставлен.
  • Нижние клетки «Начислено», «НДФЛ» и «Средний заработок» заполняются автоматически. При этом сохраняется возможность ручной корректировки.
  • Для этого нажимаем на карандашик в поле, справа от цифры, и в окне для ввода данных расчета делаем корректировку. Через кнопку «Перезаполнить» переходим к документу «Начисления», где можно поменять исходное значение.
  • Потом возвращаемся в исходный документ и выполняем «Провести и закрыть».
  • Там же можно сформировать и приказ об отпуске.

За счет резерва

Для того, что бы оплата отпусков отражалась в производственных затратах равномерно, формируется специальный резерв. Делается это следующим образом:

  • Определяется величина необходимого фонда оплаты на год.
  • Затем, ежемесячно, перечисляется 1/12-ая данного фонда.

В проводках это выглядит так:

  • Дт20(23, 25, 26, 44)/Кт96 – заполнение резерва.
  • Дт96/Кт70 – начисление из резерва.
  • Дт70/Кт50(51) – выплаты отпускных.

Материальная помощь

Если считать материальную помощь денежным пособием, не связанным с производительным трудом, то к отпускным она не плюсуется. Но именно в данном случае возможны некоторые нюансы. Есть две причины для ее включения в расчет отпускных:

  1. На служащих, получающих зарплату из средств федерального бюджета, распространяются отдельные правила получения ими денежного содержания. Эти правила допускают включение в расчет отпускных 1/12-ой части от фактически полученной матпомощи.
  2. Для остальных работников включение матпомощи в отпускные допустимо лишь в случае, если они являются трудовыми, стимулирующими или поощрительными выплатами, и это зафиксировано в локальных нормативных актах.

В других случаях матпомощь в отпускные не входит.

uriston.com

Что такое отпускные выплаты

Начисляются ли страховые взносы на отпускныеСогласно Трудовому кодексу Российской Федерации, каждый человек, кроме права на труд (и на социальные льготы при этом) имеет также право на заслуженный ежегодный отдых. Поскольку в отпускные дни свои должностные обязанности он не выполняет, ему вроде бы и оплата не полагается, но тогда получается, что выбор невелик: либо никогда не отдыхать от работы, либо смириться с потерей в зарплате. Поэтому законодательство предусматривает выплаты за отпускной период в размере среднего заработка.

Нюансы предоставления отпуска

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни. Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год. Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

Продолжительность календарного отдыха

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса. Необходимо помнить, что, согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

Порядок предоставления отпуска

Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней. Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня. Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.

Выплата и начисление отпускных

Начисляются ли страховые взносы на отпускныеКаждому человеку, который собирается воспользоваться своим определенным в Трудовом кодексе правом на отдых, полагается оплата за дни «прогулов». Выдана она должна быть не позднее, чем за три дня до начала каникул – зачастую именно этим и объясняется неохотное изменение согласованного и утвержденного графика отпусков. Ниже мы поговорим о том, облагаются ли отпускные страховыми взносами, а сейчас рассмотрим, из чего и как складываются сами эти выплаты.

Начисления производятся, исходя из:

  • расчетного периода;
  • продолжительности отдыха;
  • среднего заработка.

Под расчетным периодом в общем случае подразумевается 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. При этом значение имеют лишь отработанные дни, в которые выплачивался полный заработок.

Средняя заработная плата рассчитывается по значению за один день, и полученная сумма умножается на каждый день отпуска. При этом учитываются все надбавки и коэффициенты: за выслугу лет, за звания, за научные труды и тому подобное. Примут во внимание также премии, если они входят в систему оплаты труда на предприятии. Но все дополнительные выплаты будут учтены лишь один раз – при расчете средней суммы, при подсчете собственно отпускных уже никаких надбавок и коэффициентов прибавлять не станут.

Отпускные выплаты и налоги

Начисляются ли страховые взносы на отпускныеОтпускные облагаются страховыми взносами точно так же, как и заработная плата. Это означает, что должны быть также рассчитаны:

  • налог на доход сотрудника;
  • взнос на обязательное социальное страхование;
  • взнос на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.

Взимание НДФЛ может происходить либо в момент выдачи наличных, либо при перечислении средств на банковский счет служащего. Взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС начисляются в том месяце, в котором начислены отпускные, а уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца (после месяца начисления отпускных), за исключением взносов в фонд соцстраха на страхование от несчастных случаев на производстве: эти взносы уплачиваются вместе с выплатой заработной платы за месяц, в котором были начислены отпускные.

ipinform.ru

Бухгалтерский и налоговый учет страховых выплат

страховые взносы с отпускныхВ связи с тем, что отпуск работника, как правило, приходится не на один месяц, а является переходящим, захватывая соседние периоды, существуют часть отпускных, которые являются будущим периодом. Они начисляются по особым алгоритмам  Соответственно, возникает и вопрос: как учитывать страховые взносы на отпускные, которые фактически относятся к следующему месяцу?

В бухгалтерском учете начисление отпускных происходит в том месяце, в котором осуществилось данное начисление. Удерживаются ли страховые взносы с отпускных и как это происходит? Та часть отпускных, которая приходится на будущий месяц, относится на счет 97 «Расходы будущих периодов», с последующим (в следующем месяце) их оттуда списанием. Вместе с отпускными, такое же движение совершают и все страховые взносы, начисленные с отпускных выплат.

Для налогового учета важным является факт признания расхода для расчета базы по налогу на прибыль. Расходы по страховым взносам признаются в момент их начисления. В этом случае, когда отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, в базу для расчета налога на прибыль страховые взносы включаются единовременно по дате их начисления.

В налоговом учете суммы отпускных берутся в расходы сразу, и не относятся на счета будущих периодов. Учитывая то, что эти расходы сразу относятся на затраты, что отличается от бухгалтерского учета, в котором задействован счет 97 «Расходы будущих периодов», необходимо создать проводки, которые отразят временные разницы. Конечно, при условии, что в организации применяется ПБУ 18/02.

Пример учета страховых взносов в бухгалтерии

страховые с отпускныхСотрудник Иванов И.В. работает в организации ООО «Ромашка», его оклад в году составляет 20 000,00 руб. Его заработная плата и, соответственно, все страховые взносы с отпускных относятся на счет 26 «Общехозяйственные затраты». Иванов И.В. находится в отпуске с 24.03. г. по 06.04. г. Расчет начисленного заработка за март составил:

Оклад = 20 000,00 / 20 * 14 = 14 000,00 руб.

Отпускные = 9 893,10 руб.

Но, это отпускные за все 14 дней, 8 из которых приходится на март и 6 дней – на апрель. Начисления отпуска, соответственно, разбиваем на 5653,20 руб. (март) и  4239,90 (апрель). Страховые взносы считаем отдельно по отпускным, относящимся к марту, и по отпускным,  относящимся к апрелю. Исходя из вышеперечисленного, в марте 2017 г. должны быть реализованы следующие проводки для страховых взносов для целей бухгалтерского учета:

  1. Дт26 Кт69.ХХ.Х (соответствующие корсчета) – на все вышеперечисленные взносы, относящиеся к марту.
  2. Дт97.01 Кт69.ХХ.Х (соответствующие корсчета) – на каждый страховой взнос, начисленный с отпускных, и относящийся к апрелю месяцу (т.е. взносы, начисленные с суммы в 4 239,90 руб.)

А вот уже в апреле затраты по отпускным в сумме 4 239,90 руб., и все начисленные на эту сумму страховые взносы, фактически относятся на затраты организации, т.е. на 26 счет. Таким образом, в апреле должны быть реализованы следующие проводки:

  • Дт 26 Кт 97.01 – на всю сумму страховых взносов, которые в марте были отнесены на расходы будущих периодов.

Учет с точки зрения налогообложения

441Для целей налогового учета проводки формируются несколько иначе. Если организация использует ПБУ 18/02, то алгоритм учета следующий. Проводки в марте:

1. Дт26 Кт69.ХХ.Х – на сумму каждого начисленного  страхового взноса (и с з/п и со всей суммы отпускных Иванова И.В.).

2. Дт97.01.ВР – на сумму каждого страхового взноса, начисленного с суммы отпускных 4 239,90 руб. (т.е. на взносы, которые относятся фактически к апрелю).

3. Дт26.ВР «красным» – на сумму каждого страхового взноса, начисленного с суммы 4 239,90 руб. (т.е. на взносы, которые относятся фактически к апрелю).

Проводки в апреле:

1. Дт26.ВР Кт97.01.ВР – на страховые взносы, в марте отнесенные ко временным разницам, т.е. на суммы взносов, фактически относящихся к апрелю (начисленные с суммы 4 239,90 руб.)

Если организация не использует ПБУ 18/02, то отпускные и страховые взносы, начисленные со всей суммы отпускных работнику Иванову И.В. относятся в налоговом учете на затраты в марте месяце (т.е. выполняется только проводка 1 из вышеперечисленного алгоритма).

Отражение страховых взносов в 1:С

442Что касается программы «1С: Зарплата и управление персоналом», то в ней заложен абсолютно определенный алгоритм начисления и учета страховых взносов с сумм отпускных, который, ссылаясь на налоговый учет, не подразумевает отдельного начисления по будущим периодам. Все отпускные и страховые взносы с них берутся в расходы единовременно в месяце расчета.

В пользовательском режиме алгоритм не перенастраивается, поэтому изменить начисления можно лишь вручную, в таблице проводок. Таблица проводок, в свою очередь, формируется на основе документа «Отражение заработной платы в регламентированном учете», где автоматически выходят все начисления, удержания, налоги и взносы.

 

biznes-prost.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.