Как рассчитывается сумма отпускных


На начальном этапе построения своего бизнеса совсем не обязательно нанимать штатного бухгалтера. Более выгодно воспользоваться бухгалтерским аутсорсингом http://buhgalter-prof.ru/uslugi/bukhgalterskiy-autsorsing/ от компании БУХ-ГАЛ-КОНСАЛТ. Команда профессионалов, которая уже 10 лет на рынке позаботится о вашем бухгалтерском учете.

Скоро начнется отпускная кампания, поэтому мы решили напомнить основные нюансы начисления отпускных.

Как и ранее, при исчислении суммы отпускных нужно руководствоваться нормами Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР и Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100.

Определение расчетного периода

Согласно п.2 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы для оплаты времени ежегодных и дополнительных отпусков расчет производится за последние 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу предоставления отпуска. То есть если работник планирует отпуск в июне 2018 года, исчисление отпускных должно производиться за период с 01 июня 2017 года по 31 мая 2018 года.


Если работник не отработал полного года, в расчет включают период с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия на работу, до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск. Например, работник принят на работу 11 августа 2017 года, в отпуск идет с 18 мая 2018 года. Расчетный период для исчисления среднедневной заработной платы – с 01.09.2017 г. по 30.04.2018 г.

Расчет отпускных производится в календарных днях. В расчетный период не включаются праздничные и нерабочие дни, которые предусмотрены статьей 73 Кодекса Законов о Труде. На сегодняшний день установлено 11 праздничных и нерабочих дней. В расчет также не входит время, когда работники не работали по уважительным причинам и за ними не сохранялся заработок. В частности это касается времени нахождения в отпуске без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до трех и до шести лет.

Читайте также: Переходящие отпуска. Особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложении

Пример. Работник уходит в ежегодный отпуск с 02.06.2018 года. В течение расчетного периода с 01.06.2017 г. по 31.05.2018 г. мужчина 7 дней находился в отпуске без сохранения заработной платы. В расчетный период входит

365 – 11 – 7 = 347 календарных дней.

Выплаты, которые учитываются для расчета среднедневной заработной платы для исчисления отпускных

Следующим шагом во время начисления отпускных является определение дохода, который включают в расчет среднедневной заработной платы. Согласно пункту 3 Порядка № 100 в расчет включают следующие выплаты:


  • основная заработная плата;
  • доплаты и надбавки (в частности за выслугу лет, вредные условия труда, за сверхурочную работу, работу в ночное время и в праздники; за совмещение профессий и должностей; за расширение зоны обслуживания, за сложность и напряженность труда, за выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, за руководство);
  • производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии. Премии нужно вносить в заработок того месяца, в котором они были проведены по расчетной ведомости. То есть если в июне выплачена премия за май, то при исчислении среднедневной заработной платы эту сумму нужно учитывать в июне;
  • премии по итогам работы за год и за выслугу лет. Это вознаграждение вносится в расчет путем добавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 суммы премии. Следует обратить внимание, что премия должна быть начислена в текущем году за предыдущий календарный год.
  • выплаты, когда за работником сохранялся средний заработок (зарплата за время командировки, суммы отпускных и оплата листков нетрудоспособности).

Читайте также Все об отпусках 2017. Виды отпусков, кто имеет право, как получить

Однако при исчислении средней заработной платы не учитываются:

  • расходы на командировки, а именно компенсация оплаты проезда, расходов на проживание и суточные;
  • материальная помощь;
  • премии к юбилейным и памятным датам;
  • компенсации за отпуск;
  • помощь при выходе на пенсию;
  • оплата за выполнение отдельных поручений;
  • социальные выплаты, гонорары, дивиденды.

Если в течение расчетного периода работник не имел заработка не по своей вине, расчет отпускных производится с учетом установленного должностного оклада.

Определение среднедневной зарплаты и расчет суммы отпускных

Выплаты, которые учитываются при исчислении средней зарплаты, включаются без учета налогов и алиментов. Для определения среднедневного заработка нужно сумму дохода, начисленного в течение расчетного периода, разделить на количество календарных дней в этом периоде (без учета праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством). Полученный результат надо умножить на количество календарных дней отпуска. Если на период отпуска приходятся праздничные дни, они не оплачиваются, а срок нахождения в отпуске продлевается.

Следует отметить, что если в течение календарного года перед месяцем наступления отпуска на предприятии повышалась заработная плата, средний заработок следует скорректировать на коэффициент повышения. Коэффициент повышения определяется путем деления должностного оклада, установленного работнику, на должностной оклад, действовавший до повышения. Коэффициентов корректировки должно быть столько, сколько раз в расчетном периоде повышалась зарплата.

В то же время отпускные не корректируются, если работник переведен на другую должность с более высоким окладом.

Читайте также Отпуск с первого числа месяца. Правила начисления и выплаты

Рассмотрим на примерах, как начисляется заработная плата за период пребывания в отпуске.

Общий пример расчета отпускных


Сотрудник работает на предприятии с 2015 года, с 20.05.2018 он уходит в тарифный отпуск на 14 календарных дней. В течение расчетного периода с 01.05.2017 г. по 30.04.2018 г. работнику было начислено 72300 грн.

Определим среднедневную заработную плату:

72300,00 грн : (365 кал. дн. – 11 праздн. дн.) = 204,24 грн.

Определим сумму отпускных:

204,24 грн * 14 кал. дн. = 2859,36 грн.

Пример расчета отпускных, если до наступления отпуска не было отработано двенадцать месяцев

Сотрудница была принята на работу 02.12.2017 года с окладом 5000 грн. С 05.06.2018 года ей предоставлен отпуск на 10 дней. В течение расчетного периода с 01.01.2018 года по 31.05.2018 работнице было начислено 25000 грн.

Определим количество календарных дней в расчетном периоде. В период январь-май 2018 года (151 календарный день) насчитывается 7 праздничных дней: 1 января, 7 января, 8 марта, 8 апреля (Пасха), 1 мая, 9 мая, 28 мая (Троица).

Рассчитаем среднедневную заработную плату:

25000,00 грн : (151-7) кал. дн. = 173,62 грн.

Сумма отпускных составит:

173,62 грн * 10 дн. = 1763,20 грн.

Пример расчета отпускных, если отсутствует заработок по уважительным причинам


Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до трех лет до 11.06.2018 г. и с 12.06.2018 г. идет в тарифный отпуск на 21 день. На момент окончания отпуска по уходу за ребенком работнице установлен оклад 4700 грн.

Сумма заработка за год определяется условно:

4700,00 грн * 12 мес. = 56400,00 грн.

Количество календарных дней в расчетном периоде:

365 кал. дн. – 11 праздн. дн.= 354 кал. дня.

Среднедневная заработная плата составит:

56400,00 грн : 354 кал. дня = 159,32 грн и, соответственно, сумма отпускных:

159,32 грн * 21 кал. дн. = 3345,72 грн.

Пример расчета отпускных, если в расчетном периоде были материальная помощь, единовременная премия и больничные

Работник планирует отпуск с 18.06.2018 года. В течение расчетного периода с 01.06.2017 г. по 31.05.2018 г. ему начислено:


Месяц Основная заработная плата Больничные Материальная помощь Годовая премия Всего Включается в расчет Примечания
июнь 4200 4200 4600 добавляется 1/12 годовой премии
июль 4200 4200 8400 4600 материальная помощь не включается, добавляется 1/12 годовой премии
август 4400 4400 4800 добавляется 1/12 годовой премии
сентябрь 4600 4600 5000 добавляется 1/12 годовой премии
октябрь 4600 4600 5000 добавляется 1/12 годовой премии
ноябрь 4600 4600 5000 добавляется 1/12 годовой премии
декабрь 5000 5000 5400 добавляется 1/12 годовой премии
январь 5000 4800 9800 5000 войдет в расчет по 1/12 в месяц – 400 грн
февраль 3500 1700 5200 5200
март 5000 5000 5000
апрель 5000 5000 5000
май 5000 5000 5000
Итого: 59600

В расчетном периоде – 354 календарных дня. Определим среднедневную заработную плату:

59600,00 грн : 354 кал. дня = 168,36 грн.

Пример расчета отпускных, если в расчетном периоде было повышение заработной платы

Работнику с 25.06.2018 года предоставлен отпуск продолжительностью 14 дней. Должностной оклад работника с 01 января 2018 года были повышен на 15 % и с 01 марта 2018 года – на 10 %. Заработная плата в расчетном периоде (01.06.2017 г. – 31.05.18 г.) составляет:

июнь-ноябрь – по 3700,00 грн, декабрь-февраль – 4255,00 грн, март-май – 4680,50 грн.

Читайте также Корректировка средней зарплаты при расчете отпускных при повышении зарплаты в расчетном периоде

Поскольку в расчетном периоде повышение заработной платы происходило дважды, то начисленный доход до повышения за период июнь-ноябрь нужно проиндексировать на коэффициент повышения 1,15 и 1,1, а зарплата за период декабрь-февраль индексируется на коэффициент повышения 1,1.

Таким образом, в расчет средней зарплаты войдет сумма:

3700,00 грн * 1,15 * 1,1 * 6 мес. + 4255,00 грн * 1,1 * 3 мес + 4680,50 грн *3 мес. = 56166,00 грн.

Сумма начисленных отпускных составит:

(56166,00 грн : 354 дня) * 14 дней = 1903,92 грн.

Пример расчета отпускных, если работник был переведен на другую должность и повышалась тарифная ставка


Сотрудница работала на должности ведущего специалиста с окладом 4000,00 грн. С 01.02.2018 года она переведена на должность главного специалиста с окладом 5000,00 грн. На предприятии с 01.04.2018 г. произошло повышение должностных окладов на 20 %, работнице установлен оклад 6000 грн. С 20.06.2018 г. ей предоставлен тарифный отпуск.

Поскольку в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов, нужно провести корректировку заработной платы. Но согласно п. 10 Порядка № 100 в случае перевода работника на более высокооплачиваемую должность корректировка зарплаты не производится, поэтому в этом случае корректировке подлежит только заработная плата, полученная на должности главного специалиста за период февраль-март 2018 г.

Определим сумму дохода, который войдет в расчет:

4000,00 грн * 8 мес. + 5000,00 грн * 1,2 * 2 мес. + 6000,00 грн * 2 мес. = 56000,00 грн.

Соответственно, среднедневная заработная плата составит:

56000,00 грн : (365 кал. дн. – 1 св. дн.) = 158,19 грн.

byhgalter.com

1. В случае полностью отработанного расчетного периода


На практике встречается нечасто, но всё-таки считается базовой формулой для расчета среднедневного заработка (СДЗ)

СДЗ=ЗП / (12мес*29,4) 

ЗП – зарплата, полученная за полный расчетный период (12 месяцев) 

12мес. – количество месяцев в расчетном периоде 

29,4 – среднее количество дней в одном месяце.

Например, зарплата сотрудника составляет 45 000 рублей в месяц

СДЗ= 45 000*12/(12*29.3)= 1 537.1

Если отпуск составляет 14 дней, то отпускные будут равны 21 520 рублей.

Важно отметить, что в данном примере мы не учли, что сотрудник мог брать больничный, ездить в командировки, что не учитывается при расчете отпускных, или получать премии и вознаграждения, которые включены в систему оплаты труда и, соответственно, входят в общий размер заработной платы за расчетный период.

2. Рассмотрим пример расчета отпускных, когда сотрудник некоторое время в ходе расчетного периода находился на больничном

Сотрудник должен уйти в отпуск в феврале 2018 года на 14 дней. В январе текущего года он болел с 15 по 23 число (9 дней). Начисленная ему зарплата за расчетный период = 495 000 рублей за 11 полных месяцев и 45000*7/22=14 318,18 за месяц, когда сотрудник болел. То есть за весь расчетный период заработная плата сотрудника составила 509 318,18.

Определим, сколько сотруднику должны начислить отпускных.

Расчет за неполный месяц дней


ОД=30-9=21 день

КНМ=29,3/30*21=20,51 дней

Расчет отпуска

СДЗ=509 318,18/(11*29,3+20,51)= 1 485,7 рублей

Сумма отпускных=14*1485,7 =20 800 рублей

Как видно из примера, отпускные сотрудника, бравшего больничный незначительно меньше, чем отпускные сотрудника, отработавшего весь период без листа временной нетрудоспособности. Аналогично, если сотрудник получал дополнительные премии, выплаты (кроме социальных пособий), которые входят в систему оплаты труда, его отпускные будут больше.

В соответствии с ТК РФ, в расчетный период не включается время (даже при получении заработка), в случае наличия в этот период:

  • отпускных средств;
  • организованных забастовок;
  • командировочных выплат;
  • пособий по нетрудоспособности;
  • пособий в связи с родами или беременностью;
  • простоев.

Выплаты, включаемые в расчет отпускных

  • суммарный объём вознаграждений и выплат, выданных отработанный расчетный период;
  • при определении среднего дохода в расчет не включают;
  • компенсации и выплаты социального характера: оплата проезда, материальная помощь, деньги, полученные от учебных заведений;
  • премии, официальные не включенные в систему оплаты работы;
  • проценты, полученные от вкладов или дивиденды от акций, кредиты.

3. При не полностью отработанном расчетном периоде

Расчет среднедневного заработка (СДЗ) производится по такой формуле:

СДЗ = ЗП / (КПМ*29,3 + ∑КНМ)

КПМ – полное число месяцев, отработанных сотрудником

∑КНМ – суммарное число календарных дней в месяцах, отработанных не полностью

КНМ = 29,3/КД * ОД

КД – общее количество календарных дней в месяце (например, в январе 31, а в феврале 28)

ОД – общее число календарных дней, которые были отработаны.

Все остальное рассчитывается по тем же формулам, что и в предыдущих примерах.

www.fingramota.org

Практическое-видео: «Как рассчитать отпускные работнику?»

Как рассчитать отпускные? Пример расчета отпускных

Работнику с 1 января 2014 предоставляется отпуск 28 календарных дней.

Оклад работника 10000 руб., плюс он получает ежемесячную премию 5000 руб.

Расчетный период 12 месяцев (с 01.01.2013 по 31.12.2013).

Из этих 12 месяцев работник отработал полные 10, 2 месяца отработал не полностью: болел в марте 4 дня и в июне 10 дней. За март работнику начислили 12140 руб., за июнь 7860 руб.

Как рассчитать отпускные работнику в данном примере?

  1. Рассчитываем заработную плату, начисленную за расчетный период (год):

ЗП = 15000 * 10 + 12140 + 7860 = 170000 руб.

  • Считаем количество дней из полностью отработанных месяцев:

    Дп. = 10 * 29,4 = 294 дня.

  • Считаем количество дней из неполностью отработанных месяцев:

    всего календарных дней:

    Кобщ.1 = 31 календарных дней,

    Краб.1 = 31 — 4 = 27 календарных дней.

    всего календарных дней:

    Кобщ.2 = 30 календарных дней

    Краб.2 = 30 — 10 = 20 календарных дней.

    Дн. = ( 27 / 31 + 20 / 30 ) * 29,4 = 45,2 дня.

  • Рассчитываем общее количество календарных дней, отработанных сотрудником за 12 мес.:

    Драб. = Дп. + Дн. = 294 + 45,2 = 339,2 дня.

  • Считаем средний дневной заработок за 12 мес.:

    СДЗ = ЗП / Драб. = 170000 / 339,2 = 501,2 руб.

  • Рассчитываем размер отпускных за 28 дней:

    О = СДЗ * 28 = 501,2 * 28 = 14033,6 руб.

  • Надеюсь, теперь вопрос, как рассчитать отпускные при очередном отпуске не вызывает затруднений. Если же вопросы остались, пишите, задавайте. Постараюсь ответить на все возникшие по теме расчета отпускных вопросы. В следующей статье разберем, как рассчитать количество дней неиспользованного отпуска.

    rk-ekvator.ru

    Как рассчитать отпускные

    Чтобы рассчитать сумму отпускных, нужно пройти 4 шага:

    • Шаг № 1. Продолжительность расчетного периода;
    • Шаг № 2. Заработок сотрудника за расчетный период;
    • Шаг № 3. Средний дневной заработок;
    • Шаг № 4. Итоговую сумму отпускных.

    Шаг № 1. Определить расчетный период

    Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, если компания не установила иной срок.

    Скачать памятку работника на время отпуска в 2018 годуСкачать памятку работника на время отпуска в 2018 году>>>

    Например, работник устроился на работу 1 ноября 2017 года. Он собирается отдыхать 7 календарных дней с 1 августа 2018 года. Расчетный срок с 1 ноября по 31 июля включительно.

    Календарным месяцем считается срок с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

    Закон разрешает компаниям установить свой период — не 12 месяцев, а 3 или 6. Если вы считаете средний заработок своим способом, важно, чтобы сумма была не меньше той, которая вычислена общепринятым способом.

    А что делать, если в исключаемом периоде был праздник? Согласно разьяснениям Минтруда, если праздник попал на прошлый отдых, учтите этот день при определении среднего заработка. А обычные дни отпуска исключите (письмо от 15.04.2016 № 14-1/В-351).

    На практике очень редко встречаются ситуации, когда сотрудник полностью отработал период. Ведь время болезни, пребывания в командировках, отпусках и другие неотработанные отрезки времени исключаются из него (п. 5 Положения о среднем заработке).

    Из расчетного периода исключите дни, когда сотрудник:

    • получал средний заработок. Например, когда он был в командировке или в оплачиваемом отпуске (ст. 114, 167 ТК). Это правило не касается перерывов для кормления ребенка;
    • болел или получал пособие по беременности и родам;
    • был в отпуске без сохранения зарплаты;
    • использовал дополнительные оплаченные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
    • не работал по вине организации или по причинам, независящим от работодателя и самого человека. Например, из-за отключения электричества или когда человек не мог выполнять работу из-за забастовки, хотя в ней не участвовал;
    • был освобожден от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты в других предусмотренных законодательством случаях.

    Шаг № 2. Определить заработок за расчетный период

    Определив расчетный период, следом нужно узнать, сколько за это время заработал сотрудник. Но важно учитывать, что для расчета отпускных не все выплаты берут во внимание. Какие-то нужно будет исключить.

    Когда определяете заработок, не забывайте, что некоторые выплаты нужно исключить. Например, больничные и отпускные. Полные перечни в таблице.

    Включаются в расчет отпускных

    Не включаются в расчет отпускных

    • зарплата, которую начислили за отработанное время, по сдельным расценкам, в процентах от выручки или как комиссионное вознаграждение;
    • гонорары, авторские и постановочные вознаграждения, которые начисляют сотрудникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства;
    • надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
    • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, — районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно;
    • премии и вознаграждения.
    • выплаты исходя из среднего заработка согласно действующему законодательству. Например, во время командировки или оплачиваемого отпуска. Исключение из этого правила составляют начисления за время перерывов для кормления ребенка;
    • больничные или пособия по беременности и родам;
    • оплату выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
    • выплаты из-за простоев, когда сотрудник не работал по вине организации или по причинам, независящим от работодателя и самого человека. Например, из-за отключения электричества.

    Схема 1. Алгоритм оплаты отпуска

    Пример расчета отпускных в 2018 году

    Шаг №3. Рассчитать средний дневной заработок

    После того как вы определили заработок сотрудника за расчетный период, нужно рассчитать средний дневной заработок

    Порядок определения среднего дневного заработка зависит от того:

    • отработал ли сотрудник расчетный период полностью;
    • предоставляют ему отпуск в календарных или рабочих днях.

    Если расчетный период отработан полностью и отпуск предоставлен в календарных днях, средний дневной заработок определите по формуле:

    Средний дневной заработок

    =

    Заработок, начисленный за расчетный период

    :

    12

    :

    Среднемесячное число календарных дней (29,3)

     
    Если расчетный период отработан не полностью и отпуск предоставляют в календарных днях, средний дневной заработок рассчитайте так:

    Средний
    дневной
    заработок

    =

    Заработок, начисленный за расчетный период

    29,3

    *

    Количество полностью отработанных календарных месяцев расчетного периода

    +

    Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах (календарном месяце)

     
    Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце рассчитайте по формуле:

    Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце

    =

    29,3

    :

    Количество календарных дней месяца

    *

    Количество календарных дней, приходящихся на присутственное время в не полностью отработанном месяце

     Заработок за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу рассчитайте так:

    Заработок за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу до начала отпуска

    =

    Ежемесячный оклад сотрудника

    :

    Общее количество рабочих дней в месяце приема на работу

    *

    Количество рабочих дней, отработанных сотрудником в месяце приема на работу до начала отпуска

     Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце рассчитайте по формуле:

    Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце

    =

    29,3

    :

    Количество календарных дней месяца

    *

    Количество календарных дней, приходящихся на присутственное время в не полностью отработанном месяце до предоставления сотруднику отпуска

    Средний дневной заработок рассчитайте так:

    Средний дневной заработок

    =

    Заработок, начисленный за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу

    :

    Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце

    Шаг № 4. Определить итоговую сумму отпускных

    Расчет итоговой суммы зависит от того, в каких днях предоставлен отпуск − календарных или рабочих.

    При определении итоговой суммы отпускных необходимо также учесть изменения в зарплате.

    Если отпуск предоставляют в календарных днях, итоговую сумму отпускных рассчитайте по формуле:

    Итоговая сумма отпускных (средний заработок)

    =

    Средний дневной заработок

    ×

    Количество календарных дней отпуска

    Если отпуск предоставляют в рабочих днях (например, сезонным сотрудникам), итоговую сумму отпускных рассчитывайте по формуле:

    Итоговая сумма отпускных (средний заработок)

    =

    Средний дневной заработок

    ×

    Количество дней отпуска, предоставляемого в рабочих днях

    Как считать три дня для оплаты отпуска. Роструд и судьи разошлись во мнениях

    Закон требует выдать отпускные работнику не позднее, чем за три календарных дня до начала отдыха (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Не понятно, как считать эти три дня.

    Например, работник идет в отпуск в понедельник 4 июня. Какой день считать последним для выплаты отпускных – пятница 1 июня или четверг 31 мая. Роструд разрешает платить в пятницу (письмо от 30.07.2014 № 1693-6-1). Судьи разошлись во мнениях.
    Одни судьи считают, что сам день выплаты отпускных засчитывается в трехдневный срок. Об этом они заявили в решениях:

    • Кемеровского областного суда от 26.01.2017 № 33-942/2017;
    • Ленинградского областного суда от 06.08.2015 № 33-3731/2015
    • Московского городского суда от 18.02.2014 № 7-764/14.

    Другие судьи уверены, что между датами начала отпуска и оплатой должно пройти три полных дня. То есть оплатить отпускные необходимо на четвертый день перед началом отпуска. Об это судьи заявили в решениях:

    • Пермского краевого суда от 23.01.2018 № 21-46/2018, 
    • Челябинского областного суда от 17.09.2015 № 11-11043/2015;
    • Ростовского областного суда от 16.09.2013 № 33-11864, 
    • Московского городского суда от 10.09.2013 № 7–2376.

     
    Если работник отдыхает с понедельника 4 июня, безопаснее оплатить отпускные в четверг предшествующей недели, то есть 31 мая. Иначе трудинспекторы начислят штраф за опоздание с оплатой отпусков 50 тыс. рублей (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). За повторное нарушение 100 тыс. рублей (ч. 7 ст. 5.27 КоАП).

    Тест, который покажет ошибки в отпускных

    Две трети бухгалтеров ошибаются при оплате отпуска работникам. Это результаты тестирования журнала «Зарплата».

    Пройдите тест, который сразу покажет, где искать ошибку по отпускным. В каждом вопросе выберите ответ Да или Нет. Программа подскажет, возникнут ли проблемы, и переведет в их описание.

    Начисление отпускных в 2018 году примеры расчета

    Рассчитывать отпускные нужно по правилам, утвержденным постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение о среднем заработке). Но есть новые разъяснения чиновников, которые обязательно нужно учитывать при исчислении.

    Пример № 1. В расчетном периоде человек болел и ходил в отпуск

    Менеджер Миронов Е.Н. с 1 февраля 2018 года уходит в отпуск на 9 дней. Расчетный период для начисления отпускных — с 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года.

    В июле 2017 года Миронов отгулял ежегодный оплачиваемый отпуск сроком 28 дней. В декабре 2017 года Миронов 10 дней болел. Остальные месяцы расчетного периода отработаны сотрудником полностью.

    За последние 12 календарных месяцев выплаты в пользу Миронова составили 521 000 р., из них отпускные — 30 500 р. и выплаты по листку нетрудоспособности — 10 500 р.

    Всего сотрудник полностью отработал 10 месяцев из 12, а также 3 календарных дня в июле 2017 года и 21 календарный день в декабре 2017 года.

    Количество дней, учитываемых для расчета среднего заработка в полностью отработанных месяцах, равно 293 дня (10 мес. х 29,3).

    Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в июле, составило 2,83 дня (29,3 : 31 дн. х 3 дн.), а в декабре 2017 года — 19,84 дня (29,3 : 31 дн. х 21 дн.).

    Общее количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, — 315,67 дней (293 дн. + 2,83 дн. + 19,84 дн.).

    В расчет не включается средний заработок во время отпуска и период болезни. Поэтому отпускные нужно рассчитывать исходя из дохода за минусом соответствующих выплат. Это значит, что в расчет нужно взять 480 000 р. (521 000 р. — 30 500 р. — 10 500 р.).

    Средний дневной заработок Миронова равен 1520,58 р. (480 000 р. : 315,67 дн.).

    Итого сумма отпускных к начислению составляет 13 685,22 р. (1520,58 р. х 9 дн.).

    Комментарий: расчетный период нужно подчистить, выбросив из него определенные дни. Это время, когда отпускник:

    • получал средний заработок. Например, находился в отпуске (ст. 114 ТК РФ) или направлялся в командировку (ст. 167 ТК РФ);
    • отсутствовал по болезни;
    • пребывал в декрете (актуально только для сотрудниц);
    • уходил в административный отпуск без сохранения зарплаты;
    • ухаживал дома за детьми-инвалидами и инвалидами с детства, получая за это положенную оплату;
    • простаивал по вине работодателя либо в связи с форс-мажором (к примеру, из-за отключения электричества);
    • освобождался от работы в других установленных случаях.

    Если требуется выбросить все время, в расчет берите предыдущий период из 12 месяцев, который был до всех исключаемых периодов (письмо Минтруда России от 25.11.2015 № 14-1/В-972). Если и такого периода нет, считайте дни месяца, в котором сотрудник идет на отдых. При этом учитывайте дни лишь до даты начала отдыха.

    Пример расчета № 2. Расчетный период сотрудник отработал полностью

    Секретарь Козырева И.Т. с 1 февраля 2018 года уходит в отпуск на 9 дней. Расчетный период для начисления отпускных — с 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года.

    Все месяцы расчетного периода Козырева отработала полностью — в отпуск не ходила и не болела, не была в административном отпуске и в командировках. По другим причинам не отсутствовала.

    За последние 12 календарных месяцев выплаты в пользу Козыревой составили 360 000 р.

    Количество дней, учитываемых для расчета среднего заработка, равно 351,6 дня (12 мес. х 29,3).

    Средний дневной заработок — 1023,89 р. (360 000 р. : 351,6 дн.).

    Итого сумма отпускных к начислению составляет 9215,01 р. (1023,89 р. х 9 дн.).

    Пример № 3. Трудоустройство и отпуск в одном месяце

    Бухгалтер Сидорова П.К. принята на работу 10 мая 2018 года. С 21 мая 2018 года по заявлению сотрудницы ей был авансом предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск сроком на 5 дней.

    Ежемесячный оклад Сидоровой составляет 40 000 р., других выплат нет.

    Начисления и фактически отработанные дни за расчетный период (с 1 мая 2017 года по 30 апреля 2018 года) и до начала него отсутствуют. С учетом этого средний заработок для расчета отпускных бухгалтер определила исходя из зарплаты, начисленной за отработанные дни в мае — месяце приема на работу.

    Зарплата для целей расчета составила 14 000 р. (40 000 р. : 20 дн. × 7 дн.).

    Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце равно 10,4 дн. (29,3 : 31 дн. x 11 дн.).

    Средний дневной заработок — 1346,15 р. (14 000 р. : 10,4 дн.).

    Итого сумма отпускных к начислению составляет 6730,75 р. (1346,15 р. х 5 дн.).

    Комментарий: считая дни месяца, в котором работник отправляется на отдых, в расчет берите дни до даты начала отдыха.

    Пример № 4. Средний заработок для расчета отпускных меньше нового МРОТ

    Курьер Митяев А.Г. с 9 января 2018 года уходит в отпуск на 6 дней. Расчетный период для начисления отпускных — с 1 января 2017 года по 31 декабря 2018 года.

    В январе 2017 года работник находился в отпуске за свой счет. А в июле Митяеву предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск сроком 28 дней. Остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью.

    За последние 12 календарных месяцев выплаты в пользу Митяева составили 80 000 р. (уже за минусом июльских отпускных).

    Количество дней, учитываемых для расчета среднего заработка в полностью отработанных месяцах, равно 293 дня (10 мес. х 29,3).

    Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в июле, составило 2,83 дня (29,3 : 31 дн. х 3 дн.).

    Общее количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, равно 295,83 дней (293 дн. + 2,83 дн.).

    Средний дневной заработок курьера равен 270,43 р. (80 000 р. : 295,83 дн.). Заработок сотрудника надо сравнить с МРОТ.

    Средний заработок за месяц равен 7923,6 р. (270,43 р. х 29,3 дн.). Полученная сумма выше МРОТ, действующего на момент расчета (7800 р. < 7923,6 р.). Поэтому бухгалтер начислил отпускные по фактическому среднему заработку.

    Все расчеты, начисления и выплаты с учетом продолжительных новогодних праздников бухгалтер провел заранее, в декабре 2017 года. Чтобы сотрудник успел получить положенные ему средства до начала отдыха.

    Итого сумма отпускных к начислению в декабре составила 1622,58 р. (270,43 р. х 6 дн.).

    С 1 января 2018 года МРОТ повышается до 9489 р. С учетом нового повышенного значения средний месячный заработок в размере 7923,6 р. становится меньше МРОТ. Требуется пересчитать отпускные исходя из суммы МРОТ. Сумма после пересчета составляет 1943,14 р. (9489 р. : 29,3 дн. х 6 дн.).

    В январе 2018 года бухгалтер начислил к доплате Митяеву 320,56 р. (1943,14 р. — 1622,58 р.).

    Комментарий: среднемесячный размер заработка, рассчитанный для начисления отпускных, не может быть ниже МРОТ.

    Расчет отпуска с 1 числа

    Если отпуск начинается 1-го числа, к моменту выдачи отпускных еще не известна зарплата за последний месяц расчетного периода. А отпускные нужно выдать за три календарных дня до отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК). Статья подскажет новый безопасный способ расчета отпускных.

    Чтобы посчитать отпускные, нужно определить за расчетный период:

    • сумму учитываемых выплат;
    • количество учитываемых календарных дней.

    Расчетный период — это 12 календарных месяцев до месяца начала отпуска (ч. 4 ст. 139 ТК). Если отпуск начинается с 1-го числа, достоверных сведений о зарплате за 12-й месяц еще нет. На практике применяют три способа решить проблему неполноты данных.

    Первый способ — не брать в расчет данные за последний месяц расчетного периода.

    Поскольку данных за последний месяц расчетного периода у вас нет, расчет можно ограничить только известными данными за 11 завершившихся месяцев расчетного периода. Пример расчета первым способом смотрите ниже.

    Второй способ — включить в расчет зарплату за часть последнего месяца расчетного периода.

    Хотя к моменту выплаты отпускных зарплата за последний месяц еще не начислена, у вас есть данные о фактически отработанном времени в последнем месяце расчетного периода. На основании этих данных можно рассчитать сумму зарплаты, которая гарантированно будет начислена работнику. Тогда в расчет отпускных вы берете данные за 11 полных месяцев расчетного периода и часть последнего месяца. Пример расчета вторым способом смотрите ниже.

    Третий способ — включить в расчет плановую зарплату за последний месяц расчетного периода.

    К моменту выплаты отпускных до конца последнего месяца расчетного периода остается всего несколько рабочих дней. Есть большая вероятность, что работник их отработает. Тогда за этот месяц он получит свою обычную зарплату. Исходя из этого предположения, в расчет отпускных можно взять плановую сумму зарплаты за последний месяц расчетного периода.

    Ошибки в расчетном периоде при расчете отпускных

    Общее правило. Расчетный период для отпускных — 12 календарных месяцев перед месяцем начала отпуска (ч. 3 ст. 139 ТК).

    Ошибка 1. Не включили в расчетный период дни месяца трудоустройства, если работник трудится в компании меньше 12 месяцев

    Суть ошибки. Бухгалтеры неправильно определяют границы расчетного периода, если работник поступил в компанию меньше 12 месяцев назад. Они используют правило: один календарный месяц — это период с 1-го по последнее число данного месяца включительно. Основание — пункт 4 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922).

    Как правильно. Расчетный период может начинаться не с 1-го числа месяца. Дни месяца, в котором работник поступил в компанию, тоже нужно учесть. Тогда заработок за этот месяц войдет в расчет отпускных (схема 2 ниже).

    Ошибка 2. Неверно перенесли расчетный период

    Суть ошибки. Правила обязывают исключить из расчетного периода дни (п. 5 Положения № 922):

    • болезни;
    • отпуска по беременности и родам;
    • отпусков за свой счет;
    • для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
    • с начислением среднего заработка.

    Исключаемые дни могут занять все 12 месяцев расчетного периода. Бухгалтеры ошибочно отсчитывают новые 12 месяцев назад от первоначального расчетного периода.

    Как правильно. Новый расчетный период — 12 календарных месяцев перед исключаемым периодом (схема 3 ниже). Правильность такого подхода подтверждают чиновники (письмо Минтруда от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

    Ошибка 3. В расчетный период включили месяцы перед повторным трудоустройством

    Суть ошибки. Работник успел уволиться из компании, а затем устроиться в нее вновь. Бухгалтер учел время работы и выплаты по прежнему договору.

    Как правильно. Прежний период работы не учитывайте (схема 4 ниже). С работником, который трудоустраивается повторно, вы заключаете новый трудовой договор. Прежний договор прекратил свое действие. В день увольнения вы выплатили компенсацию за неиспользованные отпуска или удержали лишние отпускные, закончили с работником «отпускные» расчеты.

    Какие санкции за просрочку отпускных

    Штраф. Если вы первый раз нарушите правило трех дней, проверяющие могут выписать компании штраф до 50 тыс. руб., второй — 100 тыс. руб. (ч. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП).

    Компенсация. За задержку отпускных компания обязана выдать компенсацию за просрочку. Ее считают как 1/150 ключевой ставки Банка России от не выплаченной в срок суммы (ст. 236 ТК).

    Перенос отпуска. Если задержать выплату хоть на один день, сотрудник может отказаться идти в отпуск и потребовать перенести его на другое время (ч. 1 ст. 124 ТК).

    Как платить отпуск безопасно

    Рассчитайте срок оплаты отпуска так, чтобы между днем выплаты и началом отпуска было три календарных дня. Это безопасный вариант (схема 2 выше). Такой подход избавит от штрафа, компенсации и переноса отпуска.

    Пример

    Отпуск работника начинается в четверг, 5 июля 2018 года. Какой последний день, чтобы оплатить его безопасно?

    Решение

    Безопасно оплатить отпуск в пятницу, 29 июня. Это последний рабочий день перед тремя календарными днями перед отпуском — 2, 3, 4 июля. В этом случае споры с трудовой инспекцией не возникнут.

    www.zarplata-online.ru


    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    *

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.