Какое налогообложение выбрать для ооо

Какую систему налогообложения выбрать для ООО? – один из самых важных вопросов для любого начинающего предпринимателя, собирающегося открыть свой бизнес.

Важнейший нюанс ведения бизнеса — выбор оптимальной системы налогообложения для предприятия. Исходя из каких критериев может быть решена соответствующая задача?

Какие системы налогообложения может использовать ООО

Фирма, учрежденная в такой организационно-правовой форме как ООО, может работать в рамках следующих основных систем налогообложения:

Какую систему налогообложения выбрать для ООООбщей — ОСН

Данная система характеризуется:

  • исчислением налога по ставке в 20% с дохода фирмы, уменьшенного на расходы в соответствующем налоговом периоде;
  • необходимостью исчислять НДС с выручки.

Основные преимущества ОСН:

  • возможность применения в любом виде бизнеса;
  • возможность корректировать налогооблагаемую базу посредством грамотного управления доходами и расходами;
  • возможность применять НДС к вычету (как следствие — заключать контракты к контрагентами, которые также уплачивают НДС).

Упрощенной — УСН

Данная система характеризуется:

  • исчислением налога по ставке 6% (по схеме «доходы» — то есть, с выручки) или 15% (по схеме «доходы минус расходы»);
  • отсутствием необходимости исчислять НДС.

Указанные особенности и отражают основные преимущества УСН. Низкая ставка предпочтительна для любого бизнеса. Отсутствие необходимости начислять НДС позволит фирме не завышать за счет данного начисления ценник для потребителя и сохранять, таким образом, конкурентоспособные цены на производимый товар или оказываемую услугу.

Вместе с тем, не каждая фирма может использовать УСН, а только та, у которой:

  • в штате работает не более 100 сотрудников;
  • годовая выручка не превышает 150 млн. рублей.

Если указанные показатели выше — фирма обязуется работать по ОСН.

Вмененной — ЕНВД

Данная система характеризуется:

  • уплатой фиксированного налога в бюджет — вне зависимости от величины выручки (конкретная величина налога рассчитывается с учетом многих факторов и в значительной степени зависит от норм, принятых на уровне регионального законодательства);
  • отсутствием необходимости исчислять НДС.

Опять же, указанные особенности отражают ключевые преимущества ЕНВД. Вместе с тем, не все фирмы могут работать с использованием данной системы, а только те, которые:

  • имеют в штате не более 100 сотрудников;
  • осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД.

К сегментам бизнеса, в которых возможна работа по ЕНВД, относятся:

  • торговля в розничном формате;
  • общепит;
  • бытовые и ветеринарные сервисы;
  • ремонтные услуги;
  • рекламные сервисы;
  • риэлторская деятельность в сфере аренды торговой недвижимости, земельных участков;
  • гостиничные сервисы;
  • транспортные услуги;
  • стояночные сервисы.

В свою очередь, УСН нельзя совмещать с ОСН вне зависимости от того, для каких видов деятельности данные системы применяются. Но как только величина оборотов фирмы будет больше предельного значения для УСН (равно как и величина штата), то она будет обязана начать исчислять налог по ОСН. В этом случае может наблюдаться поочередное использование УСН и ОСН в течение года.

Выбор той или иной системы налогообложения предприятия зависит от многих факторов. Ключевым из них можно назвать отраслевую специфику ведения бизнеса. Ключевыми отраслями экономики России и большинства стран мира являются:

  • производство;
  • торговля;
  • услуги;
  • транспорт;
  • строительство.

Рассмотрим то, какие из указанных систем налогообложения могут быть наиболее оптимальны для тех или иных отраслей.

Бизнес в сфере производства: какую систему налогообложения выбрать?

Бизнес в сфере производстваПроизводство — отрасль экономики, которая характеризуется:

  • сопоставимой величиной доходов и расходов (хорошим показателем является превышение доходов промышленного предприятия над расходами хотя бы на 10%);
  • большим количеством контрактов, которые организация заключает с различными контрагентами;
  • достаточно большими оборотами (даже на небольшом предприятии их величина обычно исчисляется десятками или даже сотнями миллионов рублей).

Таким образом, ООО, занимающееся производством, с высокой вероятностью будет использовать общую систему налогообложения в силу следующих причин:

  1. ЕНВД на производстве задействовать нельзя.
  2. Обороты и штат предприятия для УСН могут быть слишком велики.
  3. Использование ОСН, в принципе, будет оптимальным, поскольку:
  • величину налогооблагаемой базы организации можно будет корректировать, эффективно отражая в учете доходы и расходы, которые сопоставимы по величине;
  • предприятие на ОСН может принимать НДС к вычету (и это может пригодиться при взаимодействии с контрагентами, которые также могут иметь обязательство исчислять НДС).

Бизнес в сфере торговли: какая система налогообложения оптимальна?

Торговля — как оптовая, так и розничная, имеет следующие особенности:

  • умеренное, в ряде случаев — значительное превышение доходов над расходами (общая рентабельность бизнеса составляет порядка 30-40%, но иногда может составлять и сотни процентов);
  • как и в случае с производством, торговые организации заключают большое количество контрактов с различными партнерами;
  • большие обороты бизнеса (в принципе, сопоставимые с теми, что характеризуют производство).

Фирма, занимающаяся оптовой торговлей, может вести бизнес:

  1. По системе УСН.

Она хороша для оптовика:

  • возможностью уменьшать доходы на расходы (в случае, если выбрана схема «доходы минус расходы» — как правило, именно она больше подходит при наличии значительных расходов);
  • возможностью платить налог по невысокой ставке;
  • возможностью не начислять НДС на реализуемые товары (что делает их более привлекательными по цене для потребителя).
  1. По системе ОСН.

Данная система налогообложения должна будет использоваться, если обороты предприятия превысят максимальный показатель, установленный для УСН (кроме того, берется в расчет также величина штата). Несмотря на то, что ОСН по величине ставки менее выгодна, чем УСН, данная система имеет преимущество — в виде возможности принятия НДС к вычету (аналогичная возможность появляется и у контрагентов организации).


Систему ЕНВД оптовые организации использовать не вправе. В свою очередь, полное на то право есть у розничных фирм. Поэтому, для них ЕНВД может быть самой оптимальной системой налогообложения, поскольку:

  • при ЕНВД не берется в расчет выручка (она может быть любой);
  • НДС на товары не начисляется.

Однако, обороты розничного предприятия должны быть в достаточном мере большими, чтобы величина фиксированного ЕНВД была меньше потенциально исчисленного налога по ОСН или УСН (как если бы фирма работала по данным системам налогообложения). В ином случае выгоднее будут ОСН или УСН (в зависимости от соотношения доходов и расходов организации).

Бизнес в сфере услуг: оптимальная схема налогообложения

Сфера услуг — весьма разносторонняя. Деятельность в ней могут вести самые разные бизнесы.

Услуги можно классифицировать на следующие основные категории:

  1. Услуги с относительно невысокой рентабельностью, но большими оборотами. К ним можно отнести:
  • услуги общепита;
  • медицинские услуги;
  • ремонтные сервисы.

Все эти виды услуг — кроме медицинских, могут оказываться фирмой с использованием системы ЕНВД. В данном случае у соответствующей системы будут те же преимущества, что и в случае с розничной торговлей:

  • возможность не учитывать выручку;
  • возможность не начислять НДС и не завышать, таким образом, ценник для потребителя.

Медицинские же услуги можно будет оказывать по УСН (если выручка не превысит максимальную величину, равно как размер штата организации) или ОСН (при известных нам преимуществах и недостатках общей системы налогообложения).

  1. Услуги с относительно высокой рентабельностью, но со средними или небольшими оборотами. К ним можно отнести услуги:
  • парикмахерские;
  • юридические;
  • информационные;
  • гостиничные;
  • рекламные;
  • риэлторские;
  • бытовые.

Оптимальной системой налогообложения для указанных услуг может быть УСН по схеме «доходы» по причине:

  • возможности платить очень небольшой налог — в величине 6%;
  • возможности не начислять на выручку НДС и не завышать, таким образом, ценник для потребителей.

Несмотря на то, что все указанные услуги фирма может оказывать при налогообложении по ЕНВД (но в случае с риэлторскими услугами — только по сделкам аренды торговых объектов и земельных участков), величина оборотов бизнеса может быть не настолько значительной, чтобы потенциальный налог по УСН был выше, чем фиксированный платеж по ЕНВД.

В свою очередь, если обороты бизнеса вырастут до высокого уровня — можно рассмотреть возможность использования ЕНВД. Преимущества и недостатки данной системы налогообложения нам известны.

Выбор системы налогообложения: транспорт

Сфера транспорта характеризуется:


  • средней рентабельностью (доходы превышают расходы примерно на 30-40%);
  • во многих случаях существенно меньшим, чем в сфере промышленности или торговли, количеством контрактов, заключаемых фирмой с контрагентами.

Транспортные услуги подходят под ЕНВД. Данная система и будет оптимальной для фирмы — но при условии, что у нее достаточно выручки с точки зрения получения реального преимущества от использования ЕНВД перед УСН или ОСН. При невысоких оборотах транспортного предприятия оптимальной может быть система УСН «доходы минус расходы».

Тот факт, что при ЕНВД и УСН предприятие не платит НДС, скорее всего, не повлияет на бизнес негативным образом. Среди возможных контрагентов фирмы будет не так много хозяйствующих субъектов, для которых может быть принципиальным возможность принимать НДС к вычету.

Выбор системы налогообложения: строительство

Сфера строительства имеет следующие особенности:

  • относительно невысокую рентабельность (доходы превышают расходы, как правило, не выше, чем на 20%);
  • большие обороты;
  • необходимость заключения между строительной фирмой и сторонними организациями — поставщиками, подрядчиками, большого количества различных контрактов.

Как и в случае с производством, наиболее вероятна работа строительной организации по общей системе налогообложения, и притом по тем же основным причинам:

  • у фирмы будут большие обороты (скорее всего, больше предельной величины выручки для использования УСН);
  • строительство не входит в число сфер, в которых разрешено использование ЕНВД.

Вместе с тем, небольшая строительная компания со средними оборотами — в пределах тех, что соответствует максимальной величине выручки при УСН, а также величине штата, не превышающей установленные для УСН ограничения, может работать по соответствующей системе налогообложения (оптимально — по схеме «доходы минус расходы»).

Резюме «вопрос-ответ»

В каких случаях ООО будет работать по ОСН?

Как правило, по общей системе налогообложения работают фирмы:

  • с большими оборотам и штатом;
  • с сопоставимыми показателями доходов и расходов;
  • не имеющие права работать по другим системам налогообложения.

В каких случаях ООО будет работать по УСН «доходы»?

По упрощенной системе (схема «доходы») работают фирмы:

  • со значительным превышением доходов над расходами;
  • с оборотом не более 150 млн. рублей в год и штатом не более 100 человек.

Когда ООО будет работать по УСН «доходы минус расходы»?

Данная схема может характеризовать деятельность организаций, которые:

  • имеют среднюю рентабельность (или сопоставимую величину доходов и расходов);
  • имеют обороты не более 150 млн. рублей в год и штат не более 100 человек.

В каких случаях фирма может работать по ЕНВД?

Это возможно, если:

  • фирма ведет деятельность, попадающую под ЕНВД;
  • у фирмы достаточно большие обороты, чтобы ЕНВД было выгоднее УСН или ОСН.

Предприятие может одновременно работать по ЕНВД (если оно занимается подходящими под данную систему видами деятельности) и УСН или ОСН (по другим видам деятельности).

urlaw03.ru

Общие вопросы налогообложения при ООО

Отчетность, которую ведут предприятия, как правило, достаточно объемна, сложна и целиком и полностью зависит от выбранной системы налогообложения. Она подразумевает предоставления данных в государственные органы ФНС, ПФР, ФСС и органы статистики.

В настоящее время существует 4 основные системы налогообложения предприятий:

  • Традиционная – обычная система налогообложения – ОСНО
  • Упрощенная система налогообложения – УСН
  • Единый налог на вмененный доход – ЕНВД
  • Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН

Каждая система имеет свои плюсы и минусы, поэтому выбор следует делать исходя только из особенностей своего ООО, количества работников, сферы деятельности и общего оборота средств, а также наличия штатного бухгалтера.

бланки строгой отчетности для ОООВсе про бланки строго отчетности для ООО: от изготовления до списания.

Подробнее про виды деятельности, попадающие под ЕНВД расписано в этой статье.

Специальные налоговые режимы

специальные режимыК специальным налоговым режимам относятся особые режимы налогообложения, которые используются для исчисления налогов и отчислений в особой форме в течение определенного времени и регулируются НК РФ. Они необходимы для создания благоприятных условий для развития и функционирования предприятий и позволяют получить послабления при подаче отчетности и выплачивая основные налоги.

Виды специальных налоговых режимов:

  1. Упрощенная система налогообложения
  2. ЕНВД
  3. ЕСХН
  4. Система налогообложения при выполнений условий о разделе продукции
  5. Патентная система налогообложения

Каждый из этих специальных режимов применяется в отношении определенной сферы деятельности компании, её размеров или остаточного капитала.

Описание основных режимов налогообложения для ООО:

Общая система налогообложения (ОСН) для ООО

осн оооОбщая, или традиционная система налогообложения является наиболее сложной и требует наличия в штате предприятия грамотного профессионального бухгалтера, способного не только правильно подготовить документацию по всем необходимым отраслям отчислений, но и верно вести бухгалтерскую документацию предприятия, ведь неправильное оформление документов может вести к повышению налоговых и прочих выплат.

Особенностью ОСН является выплата всех налоговых отчислений:

  • НДС
  • Единый социальный налог на все виды доходов
  • Налог на доходы физических лиц
  • Отчисления в пенсионный фонд
  • Налог на имущество и земельный налог
  • Обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных болезней на производстве

Основными плюсами данной системы являются:

  1. Отсутствие ограничений сотрудничества с юридическими лицами-плательщиками НДС, то есть использующими в качестве системы налогообложения ОСНО
  2. Возможность ввоза товаров в таможенную зону, что обязательно облагается НДС
  3. Возможность не платить налоги в период убыточной работы предприятия и учета этих убытков в дальнейшем и уменьшить сумму налогов на сумму убытков

Минусов также хватает. Это и уже указанная необходимость в услугах штатного, либо наемного бухгалтера, способного грамотно вести бухгалтерскую и налоговую документацию. Вторым минусом является необходимость выплаты всех предусмотренных законодательством налоговых отчислений и выплат, а также налогов регионального и местного уровня.

УСН – упрощенная система налогообложения — «упрощенка»

усн для оооУпрощенной системой налогообложения называют специальную форму налогообложения для организаций, численность персонала которых менее 100 человек, остаточная стоимость основных средств менее 100 млн рублей и определенном уровне годовой выручке.

Основным отличием УСН от ОСНО является отсутствие выплат НДС, ЕСН, а также налогов на прибыль и имущество. Остальные федеральные, региональные и местные налоги платятся в том же объеме. Кроме того, «упрощенка» подразумевает уменьшение и упрощение «бумажной работы», поскольку использует более простую систему учета. Вторым важным плюсом УСН является снижение налоговых ставок, третьим – наличие двух видов систем налогообложения данного типа, что дает возможность выбора платить ли налоги с доходов или с чистой прибыли предприятия.

Виды «упрощенки»:

  • Налог в размере 6 % платится с доходов организации. Считается наиболее подходящим для ИП. Применяется в том случае, когда сложно доказать факт расходов документально.
  • Налог в размере 5 – 15 % платится с чистой прибыли организации (то есть выплата налогов производится с прибыли предприятия, из расчета доходы минус документально доказанные расходы организации). Применяется как правило в случае высокого уровня расходов, порядка 60 % и выше, документально доказать которые перед налоговой службой не представляет трудности.

Существуют сферы деятельности организаций, которые не могут пользоваться УСН:

  1. Фирмы, доля бюджетных организаций в которых превышает 25%
  2. Организации, чья профессиональная деятельность касается рынка ценных бумаг
  3. Банки, ломбарды, страховые организации, НПФ, инвестиционные фонды
  4. Организации, имеющие филиалы и представительства
  5. Предприятия, чья деятельность связана с добычей и реализацией полезных ископаемых или подакцизных товаров
  6. Адвокаты и нотариусы, имеющие частную практику
  7. Представители игорного бизнеса
  8. Организации-участники соглашений о разделе продукции

ЕНВД – вмененная система налогооблажения для ООО

енвд оооОдин из специальных режимов налогообложения, который применяется для множества различных организаций, в том числе торговых точек, расположенных в крупных торговых центрах на площади менее 150 квадратных метров, и не зависящий в сумме отчислений от реально получаемых организацией доходов, до недавнего времени был обязательным для организаций, занимающихся определенным видом деятельности на данном территориальном участке.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД:

  • общественное питание
  • оказание ветеринарных услуг
  • осуществление стоянок и грузопассажирских перевозок
  • бытовые услуги
  • аренда коммерческой и некоммерческой недвижимости
  • распространение и размещение рекламы

Определяет, относится ли то или иное предприятие в данной территориальной единице к оплате в качестве системы налогообложения ЕНВД местный орган налогового управления. До 2013 года данная система была обязательной для организаций, попадавших под ее юрисдикцию.

В связи с этим, данные предприятия получали возможность заменить ЕНВД такие налоговые отчисления, как налог на доход физических лиц, налог на имущество физических лиц и НДС.

Преимущества и недостатки ЕНВД

Несомненными достоинствами «вмененки» являются

  • упрощение учета налогов за счет замены нескольких налогов и сборов одним ЕНВД
  • простота составления отчетности
  • наличие коэффициентов базовой доходности, определяющих сумму налогового бремени организации
  • учет временного фактора, в том числе календарных праздников, выходных дней и пр.

Однако, как и у любого фактора, у ЕНВД есть и свои недостатки:

  • принудительный характер ЕНВД, поскольку как правило, выбора другой системы налогообложения у попадающих под данную систему, нет
  • сложность ведения бухгалтерии для собственников бизнеса в сферах, попадающих и непопадающих под юрисдикцию ЕНВД
  • несовпадение установленной базовой доходности с фактической
  • оплата налога происходит в любом случае, независимо от фактического получения дохода организацией, как в случае прибыльности, так и в случае убыточности бизнеса
  • небольшой штат подразумевает низкую ставку снижения налога за счет социальных взносов

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

есхнКак следует из названия, второй специальный режим налогообложения касается предприятий, осуществляющих свою деятельность в агропромышленном комплексе и производящих сельскохозяйственную продукцию. Данный режим налогообложения заменяет НДС, налог на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

Преимуществами данной системы налогообложения являются:

  1. замещение целого ряда налогов одним ЕСХН
  2. включение в доходную часть авансы от покупателей
  3. простота ведения документации
  4. средства, примененные во время действия ЕСХН, списываются одномоментно при вводе в эксплуатацию
  5. в 2 раза реже происходит отвлечение денежных средств, применяемых для авансовых платежей

недостатки ЕСХН также присутствуют. Это:

  1.  70% дохода предприятия должны составлять выручка от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова
  2. Ограниченный перечень расходов
  3. За счет отсутствия НДС, при приобретении СХ техники происходит увеличение затрат
  4. Кассовый метод учета не вполне удобен для работы с рядом предприятий
  5. Необходимо вести бухгалтерию в полном объеме с делением по отраслям деятельности

Данный вид налогообложения в противовес ЕНВД является добровольным.

svoy-business.com

Виды налогов

Общество с ограниченной ответственностью может платить налоги по одной из следующих систем:

  • Упрощенная система налогообложения, или УСН;
  • Традиционная (обычная) система налогообложения (ОСН);
  • Единый сельскохозяйственный налог;
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Каждый из этих вариантов обладает своей спецификой.

Обычная система налогообложения

Работая по обычной системе налогообложения (далее – ОСН), ООО платит налоги следующего размера:

  • Налог на прибыль в размере 20%;
  • НДС (налог на добавленную стоимость) в размере 18%;
  • Налог на имущество в размере 2,2%;
  • ЕСН с вознаграждений физлицам в размере 26%;
  • Отчисления в фонд оплаты труда в размере 36,2%, 33,2% из которых идут в Пенсионный Фонд, 1,6% — в фонд по безработице и 1,4% — в фонд социального страхования.

НДС выплачивается каждый квартал, и платеж возможно рассрочить на три месяца. Суммы налога на добавленную стоимость подтверждаются с помощью счет-фактур.

Помимо перечисленных выше налогов, в связи со спецификой деятельности конкретного ООО возможен ряд дополнительных сборов.

Например, при наличии оборота подлежащих акцизу товаров – акцизный сбор, отдельный налог для собственников транспортных средств, налог в случае репатриации доходов от нерезидентов. Также в отдельных случаях взымается налог на землю, сбор за загрязнение окружающей среды, коммунальный налог, сбор за специальное водопользование и другие виды выплат.

Кроме того, все предприниматели обязаны удерживать налог с физических лиц, так называемый, зарплатный налог (НДФЛ).

При ОСН ООО необходимо полностью вести бухгалтерский учет.

При работе по ОСН невыгодно сотрудничество с компаниями, работающими на УСН. Пожалуй, это основной минус ОСН. Кроме того, налог на ООО в год весьма велик, а обилие бумажной волокиты существенно усложняет ведение дел. Поэтому обычная система лучше всего подходит не начинающим, но крупным ООО, обладающим солидным опытом в бизнес-сфере.

Упрощенная система налогообложения

Для начинающих ООО лучшим вариантом является УСН. Решив использовать эту систему, следует заявить о своем желании еще на этапе регистрации. Если же вы хотите перейти на УСН, заявление нужно подать не позже 31 декабря накануне года перехода на новую систему. Применяется данная система в добровольном порядке.

Помните, что вы имеете право применять УСН только в случае, если в штате вашего ООО не более ста человек, кроме того, существует определенный лимит дохода организации.

Таким образом, УСН является отличным налоговым режимом для представителей малого бизнеса. Расчет налогов ООО существенно упрощается благодаря освобождению от уплаты ряда налогов (например, НДС, а также налогов на прибыль и на имущество), количество необходимых отчетов существенно меньше, кроме того, ООО предоставляется ряд льгот.

При уплате единого налога, ООО самостоятельно выбирает облагаемый налогом объект: прибыль или «доходы минус расходы».

Существует ряд случаев, когда, вопреки установленному правилу, ООО на УСН облагаются налогом на прибыль. Происходит это, когда, к примеру, при переходе ООО на УСН в ООО остались ценные бумаги, приносящие доход. Этот доход и подлежит обложению налогом.

Кроме того, при наличии в ООО сотрудников, ООО обязано выплачивать и НДФЛ – «зарплатный» налог. Помимо него, за сотрудников выплачиваются также взносы за пенсионное и социальное страхование, являющиеся обязательными, а также взносы на травматизм.

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД) может быть установлен лишь местными законами и уместен лишь в отношении ряда видов деятельности, таким образом, выбрать этот вид налогообложения самовольно невозможно.

При ЕНВД налоговый учет ООО упрощается, благодаря освобождению от уплаты налогов на имущество и прибыль, а также НДС. Особенностью данной системы является то, что ООО платит налог не с реальной прибыли, а с вмененной, регламентируемой для каждого конкретного рода деятельности. Сроки уплаты данного налога для ООО истекают в конце каждого квартала, а базой для исчисления ЕНВД является величина вмененного дохода, ставка же составляет 15% от него.

Помимо этого, ООО выплачивает налоги с зарплатных выплат сотрудником, удерживая НДФЛ и начисляя взносы в страховой фонд.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог применим лишь в случае специфического вида деятельности – к примеру, при переработке или производстве сельскохозяйственной продукции. Таким образом, выбрать эту систему налогообложения самостоятельно вы не имеете права.

Какой вариант предпочтительнее

Таким образом, выбор конкретной схемы налогообложения, прежде всего, зависит от специфики деятельности.

Начинающей организации, вне зависимости от формы собственности и рода деятельности, предпочтительна уплата налогов ООО по упрощенной системе, позволяющая сэкономить время и денежные средства. Переходить на обычную систему стоит уже утвердившимся в бизнесе фирмам.

При планировании работы в сфере предоставления услуг (неважно, парикмахерская это будет, одежное ателье или автомойка), предпочтителен вариант без НДС по причине его простоты в администрировании: вам не нужно будет готовить отчетность по НДС.

Если же предполагается сотрудничество преимущественно с юридическими лицами, стоит платить единый налог с выручки и НДС, так как заказчикам, уплачивающим НДС, гораздо выгоднее сотрудничать с плательщиком НДС – потом они могут возместить этот налог у государства. Таким образом, вам будет гораздо выгоднее работать с клиентом.

И, конечно, есть ряд специфических видов деятельности, предусматривающих использование строго ЕНВД или же единого сельскохозяйственного налога.

ooo-faq.ru

Общая система налогообложения

Из всех действующих российских систем общая СНО самая сложная. Для нее характерна необходимость выплаты большого количества налогов и составления многочисленных отчетов для ИФНС.

Если предприятие вовремя не определилось с выбором СНО, ему по умолчанию при регистрации устанавливается общая система. На нее переводятся и организации, утратившие право применять специальные режимы.

Применение ОСНО для ООО выгодно в следующих случаях:

  • когда основная часть контрагентов работает на ОСНО
  • если в основном торгует оптом
  • если компания осуществляет импорт продукции в Россию (НДС в этом случае может быть заявлен к вычету)
  • когда предприятие имеет право на льготы по налогообложению прибыли, к примеру, оказывает образовательные услуги

Положительной чертой системы является отсутствие ограничений по доходам, видам деятельности, штатной численности. Однако совмещать ее ООО могут только с ЕНВД. ОСНО отдают предпочтение крупные предприятия. Кроме того, плательщикам НДС выгоднее работать с аналогичными компаниями, поскольку они заинтересованы во «входном» налоге.

Работая на ОСНО в 2017 году, компании должны уплачивать следующие налоги:

  • налог с прибыли (по ставке 20%)
  • НДС (по ставке 18%)
  • имущественный налог (ставка варьируется по субъектам РФ в пределах 2,2%)

В случае отсутствия фактической деятельности ООО, работающего на ОСНО, налоги исчислять не нужно. Но отчитываться перед государственными органами обязательно!

Упрощенная система налогообложения

Это самая популярная СНО в России, не изменившая своего статуса и в 2017 году. Применение предприятием УСН возможно, когда выручка за последние 9 месяцев прошедшего года составила менее 90 миллионов рублей.

Для работы на ней установлен лимит по основным средствам, не изменившийся и в текущем году, — 100 млн. рублей.
ООО, работающее на УСН, не уплачивают налоги:

  • на прибыль
  • имущественный
  • НДС

Взамен им, «упрощенцы» должны уплачивать единый налог, ставка которого может быть различной и зависит от первоначального выбора. При переходе на УСН компания вправе самостоятельно выбрать объект обложения: 6% от получаемой выручки (доходов) или 15% с чистой прибыли фирмы (выручка, сниженная на расходы).

Внимание! Несмотря на то, что предприятия, применяющие «упрощенку», освобождены от налога на прибыль, имеются исключения из правил. К примеру, если у фирмы есть ценные бумаги, приносящие ей доход. Полный список подобных случаев определен статьей 346.11 НК РФ.

Итак, УСН – наиболее выгодный вариант для новых и малых ООО с небольшим доходом или нестабильной деятельностью. Предполагает единый налог и два разных объекта по нему, выбор которого делает сама фирма. В зависимости от объекта ставка составляет 6 или 15 процентов.

Единый налог на вмененный доход

Компаниям, применяющим ЕНВД, при расчете налогов не важна сумма реально получаемой прибыли. Они руководствуются доходом, вмененным им по законодательству. Он варьируется по субъектам РФ, поскольку определяется в них самостоятельно.

Сумма ЕНВД зависит от следующих факторов:

  • физических показателей (численности персонала, торговой площади и т.д.)
  • коэффициентов, устанавливаемых субъектами РФ (К2)
  • федерального коэффициента-дефлятора (К1)

Размер коэффициента, установленного на уровне всей Российской Федерации (К1), в 2017 году — 1,798. Единый налог рассчитывается по ставке 15%.

Применение режима ЕНВД имеет ограничение по виду бизнеса. Его могут использовать не все ООО. Список допустимых видов экономической деятельности определен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К примеру, услуги парковок, грузо- и пассажироперевозки автотранспортом, торговля в розницу.

Среди преимуществ рассматриваемого режима – возможность уменьшения единого налога на уплаченную работникам сумму взносов и пособий. Но только персоналу, работающему в сферах деятельности, к которым применяется ЕНВД. Кроме того, налог можно снизить не более чем на 50%.

Итак, ЕНВД стоит выбирать, когда прибыль предприятия превышает вмененный государством доход. Вместо имущественного налога, НДС и налога с прибыли, установлен единый налог. Однако круг разрешенных к его применению видов деятельности серьезно ограничен.

Как рассчитать налоговую нагрузку

Определение налоговой нагрузки ООО на различных режимах налогообложения целесообразно рассмотреть на конкретном примере.

Исходные показатели:

В планах ООО «Фаворит» открытие магазина. Основным видом его деятельности будет продажа непродовольственных товаров в розницу. Территориальное размещение компании – г. Вологда. Согласно бизнес-плану:

  • ежемесячный доход от продаж – 1200 тыс. руб.
  • ежемесячные затраты на аренду торговой площади, закупку товаров, оплату труда – 800 тыс. руб.
  • площадь магазина – 55 кв. м.
  • численность персонала – 5 чел.
  • ежемесячные взносы на страхование сотрудников – 17 тыс. руб.

По виду экономической деятельности ООО «Фаворит» может использовать общую и упрощенную СНО, а также ЕНВД.

Произведем расчет налогового бремени ООО при работе на каждом режиме отдельно.

Упрощенная система

  • «Доходы»

Единый налог составит: 1200 000 * 12 * 6% = 864 000 (руб.).
1200 000 – выручка, в рублях.

12 – налоговый период, в месяцах.

6% — ставка налога.

Данная сумма может уменьшиться за счет взносов на страхование, внесенных в пользу сотрудников: 17 000 * 12 = 204 000 (руб.).

Итоговый расчет единого налога для перечисления в бюджет: 864 000 – 204 000 = 660 000 (руб.).

  • «Доходы минус расходы»

В Вологодской области действует ставка для УСН в размере 15%.

Годовая выручка: 1200 000 * 12 = 14 400 (тыс. руб.).

Затраты за год: (800 000 + 17 000) * 12 = 9 804 (тыс. руб.).

Налог к уплате получится: (14 400 – 9 804) * 15% = 689,4 (тыс. руб.).

Снизить сумму налога на взносы по страхованию в данном случае невозможно, но они приняты в учет общей суммы расходов.

ЕНВД

Для исчисления налога фактические доходы и затраты не важны. Вмененный доход вычисляется по следующей формуле:

Дб * Пф * К1 * К2 * 15%,

  • где Дб – доход базовый, (для торговли — 1800 руб.)
  • Пф – площадь фактическая, кв. м.
  • К1 – федеральный коэффициент-дефлятор (1,798)
  • К2 – региональный коэффициент (для Вологды – 0,52)

Вмененный ООО «Фаворит» налог: 1800 * 12 * 55 * 1,798 * 0,52 = 1 110 732,48 (руб.)

ЕНВД составит: 1 110 732,48 * 15% = 166 609,88 (руб.).

Данная сумма может быть снижена на страховые взносы, но не более чем наполовину. Поскольку сумма взносов превысила рассчитанный ЕНВД, налог к уплате составит: 166 609,88 * 50% = 83 304,94 (руб.).

ОСНО

Налог на прибыль: (14 400 – 9 804) * 20% = 919,2 (тыс. руб.).

НДС: 14 400 * 18% = 2 592 (тыс. руб.).

Поскольку торговая площадь арендуется, налог на имущество ООО платить не будет.

Налоговая нагрузка составит: 919,2 + 2 592 = 3 511,2 (тыс. руб.).

Итак, наиболее выгодным для общества оказался режим ЕНВД. Однако это не означает, что для всех торговых предприятий будет такой же результат.

Если изменить расчетные показатели, то результат может стать другим. Например, К2 взять равным 0,9. ЕНВД составит: 1800 * 12 * 55 * 1,798 * 0,9 * 15% = 288 363,24 (руб.).

Ежемесячная выручка предприятия вместо 1,2 млн. руб. будет 500 тыс. руб. Годовой налоговый платеж при «упрощенке» с объектом «доходы» будет 156 000 рублей.

Как видно, сумма ЕНВД не зависит от выручки, а рассчитывается по базовому показателю – площади магазина. Если учесть, что даже на малые обороты выручки ООО «Фаворит» выйдет не сразу, то при ЕНВД уплачивать все равно нужно будет фиксированный налог. На упрощенной СНО налог исчисляется на основе фактического дохода. Поэтому при открытии бизнеса рекомендуется выбрать УСН, а далее при необходимости можно будет перейти на любой более удобный режим.

pravodeneg.net

Виды СН

Все системы обложения предприятий налогами и взносами делятся на 5 типов:

  • общая система;
  • упрощённая система;
  • ЕНВД;
  • патентная;
  • ЕСХН;

Каждая из систем имеет свои особенности. Все системы, кроме традиционной применяются в определенных случаях, которые зависят от ряда факторов:

  • размера дохода;
  • вида деятельности предприятия;
  • формы хозяйственной деятельности;

Все виды систем налогообложения

Общая

Общая система налогообложения применима для всех форм хозяйственной деятельности. Если при регистрации предприятия не было подано заявление на применение одного из спецрежимов системы налогообложения автоматически предприятию присваивается традиционная система.

Эта система подразумевает уплату ряда следующих налогов:

  • НДС, в размере 18% от общей суммы проданных товаров и услуг предприятия за минусом НДС заплаченного за полученные товары и услуги;
  • Налог на недвижимость в размере 2,2%;
  • Налоги на вознаграждения сотрудников организации за работу 30%;
  • Налог на прибыль – 20% (для юр. лиц);
  • НДФЛ -13% (для физ. лиц);

Упрощенная (УСН)

При УСН предприятие освобождается от уплаты НДС. И платит только налоги на заработную плату работников и еще один налог «упрощенцев».

Обязательным условием УСН является тот факт, что величина заявленного годового дохода должна быть меньше 45 000 000 руб.

Предприятие на УСН может выбрать какой налог оно будет платить:

  • Налог УСН в размере 6 % на доходы предприятия;
  • Налог УСН, колеблющийся от 5 до 15% на разницу между доходами и расходами предприятия;

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход платят фирмы в следующих ситуациях:

  1. Предприятия, торгующие не подакцизными товарами.
  2. В случае оказания бытовых услуг населения.
  3. При занятии грузоперевозками или пассажир перевозками.
  4. Торговая площадь меньше 150 кв. м.
  5. Предоставления ветеринарных услуг;
  6. Распространения наружной рекламы на транспортных средствах или с применениями рекламных конструкций.

В данной ситуации величина налога не зависит от дохода предприятия и является фиксированной.

Организация не может получить такой вид налогообложения:

  1. Если его деятельность не подлежит применению ЕНВД.
  2. Если у него больше 100 работников.
  3. Если доля юридического лица составляет более 25%.

Патентная

Такой вид системы налогообложения предприятия как патентная применим только к одной форме хозяйственной деятельности – к ИП. Вместо налога с дохода по итогам квартала или фиксированного налога предприятие приобретает патент на определенный период по определенному виду деятельности. Срок патента колеблется от месяца до года. Виды деятельности по отношению, к которым может применяться патентная система налогообложения ограничены.

Предприятия может выбрать патентную систему в случае, если выполняются все следующие факторы:

  1. Форма хозяйственной деятельности – ИП.
  2. Вид деятельности относится к ряду видов деятельности подлежащий применению патентной системы.
  3. Годовой доход не превышает 60 000 000 руб.
  4. Количество работников не превышает 15 человек.

Все 4 пункта должны обязательно выполняться.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН неограничен только одной формой хозяйственной деятельности, но применим только для предприятий, занимающихся сельскохозяйственным производством. То есть, предприятие должно самостоятельно выращивать, перерабатывать и соответственно продавать сельхозпродукцию.

Организация с такой системой обложения налогами платит всего один налог на доход за минусом расхода в размере 6 % от полученной суммы.

Выбор системы налогообложения для ООО

Общество с ограниченной ответственностью может выбирать между традиционной системой или одним из специальных упрощенных режимов.

В зависимости от деятельности предприятия, от того какие оно товары и услуги собирается предоставлять, и кто является потребителем можно определить более подходящий вид системы налогообложения.

При предполагаемом доходе меньше 60 млн. руб. и в ситуации если основными потребителями предполагается население можно выбрать один из спецрежимов.

При выборе УСН стоит продумать какой налог выбрать: 6% на доходы или 5-15% разницы доходов и расходов. Делая, этот выбор стоит опираться на предположительное количество расходов. Если их величина небольшая, то выгоднее платить налог только с доходов. Если их сумма существенна, то стоит выбрать налог с разницы между доходами и расходами.

ЕСХН и ЕНВД ограничены видами деятельности, количеством работников (для ЕНВД). Поэтому данные режимы не каждое ООО может получить.

Преимущества и недостатки

Каждая выбранная система налогообложения для ООО будет иметь свои плюсы и недостатки.

В случае если Общество с ограниченной ответственностью выбрало общую систему налогообложения оно будет иметь следующие плюсы:

  • неограниченность годового дохода;
  • неограниченное количество работников;
  • такое предприятие более приоритетно для работы с другими предприятиями плательщиками НДС;
  • нет ограничений по виду деятельности;

Недостатками ОСН для ООО является:

  • ведение более сложной отчетности по сравнению с упрощенцами;
  • большее количество налогов для уплаты;

При выборе ООО упрощенной системы налогообложения положительными сторонами является:

  • минимальное количество налогов;
  • простота расчета налогов;
  • минимальное ведение и подача несложной отчетности в налоговую;

Недостатками УСН для ООО считается:

  • ограниченность годового дохода;
  • при желании работы с плательщиками НДС такое предприятие не приоритетно, так как не уменьшает НДС своих клиентов;

Отличия налогообложения ООО и ИП

При наличии всего одного учредителя выбор формы хозяйственной деятельности может колебаться между юридическим лицом «ООО» или физическим лицом ИП. Системы, по которым обкладываются налогами эти две формы деятельности, имеют ряд сходных черт и ряд различий.

К ним применимы следующие режимы начисления и уплаты налогов:

  • традиционная (общая) система (ОСН);
  • «упрощенка» (УСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

При традиционной системе уплаты и начисления налогов обе рассматриваемые формы предприятий обязаны заплатить ряд следующих налогов:

  • налог на добавленную стоимость, то есть НДС, который составляет 18 % от общего дохода (доход организация получает уже с момента отгрузки товара или предоставления услуги, а не с момента получения денег за этот товар или услугу);
  • налог на недвижимое имущество, который составляет 2,2% от стоимости имущества;
  • 30% получает фонд оплаты труда; этот процент начисляется на вознаграждения за работу сотрудников предприятия (ИП без наемных работников не платит этот налог);

Индивидуальный предприниматель платит 13% НДФЛ после уплаты всех вышеперечисленных налогов.

Есть ряд других налогов, которые могут платить и ИП и ООО, но они встречаются очень редко и зависят от рода деятельности предприятия или региона, в котором оно зарегистрировано.

При любом спецрежиме и юридическое и физическое лицо платят только налоги на заработную плату. При этом юр. лицо обязано заплатить еще 9% налога на доходы физ. лиц при выплате дивидендов.

ИП, в свою очередь, платит фиксированные взносы.

Как узнать систему налогообложения организации

При регистрации предприятия его автоматически ставят на традиционную систему обложения налогами.

При желании организации быть «упрощенцами» в 5-ти дневный срок подается соответствующие заявление. В течение недели налоговая дает ответ по данному запросу, в котором и указана какую систему налогообложения получило предприятие.

В случае если регистрация предприятия производилась давно и по определенным причинам на данный момент система налогообложения неизвестна можно подать письменное заявление в налоговую по месту регистрации или узнать ее у своего налогового инспектора.

hardcorecase.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.