Какие системы налогообложения бывают


Здравствуйте, уважаемые читатели!

Вы наверняка знаете, что упрощённая система налогообложения является отличным способом сэкономить на уплате налоговых сборов, а также значительно упростить подготовку и сдачу отчётности. В отличие от общего режима ОСНО, подразумевающего несколько видов платежей в бюджет, по УСН вам придётся платить только один налог — на прибыль (если не считать обязательные страховые взносы в ИФНС, которые упрощёнка не отменяет).

«>

Большинство предпринимателей переходят на УСН сразу при регистрации в ИФНС. Для этого нужно написать и подать специальное заявление.

Существует две разновидности данного специального режима. И у многих возникает сложность в том, какую из них выбрать. В этой статье рассмотрим виды упрощённой системы налогообложения, объясним их различия, а также подскажем, какой из них вам будет выгоднее использовать.

Разновидности УСН

Как уже было сказано, есть 2 типа упрощёнки. Они различаются по объекту налогообложения и по ставке налога. Но они абсолютно одинаковы как для ИП, так и для ООО.

УСН 6%

Это самый простой вид данного режима. В качестве налоговой базы выступают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Ставка составляет 6%.


Пример. Допустим, ИП заработал за квартал 100 000 руб. С этой суммы он обязан заплатить налог на прибыль в размере 100 000 x 6% = 6000 руб.

УСН 15%

Здесь объект налогообложения – доходы минус расходы. Ставка равняется 15%.

Пример. За 1 квартал 2016 года выручка предпринимателя — 100 000 рублей. При этом у него есть подтверждённые расходы на общую сумму 70 000. Разница составляет 30 000 руб. – это и будет базой, с которой считается налог на прибыль. Он будет равняться 30 000 x 15% = 4500 рублей.

Здесь нужно знать один нюанс. Отчисления по упрощённому режиму должны быть не менее 1% с дохода. Поэтому, если разница получается отрицательной, платить всё равно придётся.

1% платится и в том случае, если эта сумма будет больше, чем 15% от разницы между выручкой и затратами.

Пример. При заработке в 100 тысяч рублей ИП произвёл расходов на общую сумму 98 тысяч. Налогооблагаемая база составляет 100 000 — 98 000 = 2000 руб. Если мы посчитаем отчисления по формуле 2000 x 15%, то получим 300 рублей. Но так как минимальная сумма взносов должна равняться 100 000 x 1% = 1000, то ИП заплатит именно 1000 руб.


«>

Важно. При любом типе упрощённой системы необходимо платить ЕЖЕКВАРТАЛЬНЫЕ АВАНСОВЫЕ платежи! Они рассчитываются и уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Пример. Допустим, ООО работает по УСН 6%. В первом квартале доходы организации составили 150 тысяч. До 25 апреля необходимо уплатить в бюджет сумму 150 000 x 6% = 9000 рублей.

За второй квартал заработок был уже 200 тысяч. Таким образом, общий доход за полугодие равен 350 тысяч, и сумма взносов считается как 350 000 x 6% = 21 000 рублей. Но так как 9000 было уплачено по итогам первого квартала, то за полугодие нужно будет заплатить 21000 — 9000 = 12000 руб. Аналогичный расчёт необходимо проводить по итогам 3 квартала и всего года.

Кстати, ИП, работающий на УСН, может уменьшать налоги на сумму обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование. Более подробно об этом написано ЗДЕСЬ.

Какой тип УСН выбрать?

Если вы при регистрации своего бизнеса встаёте перед вопросом, какой вид упрощёнки выбрать, то вам прежде всего нужно оценить будущие доходы и расходы.

Есть виды деятельности, в которых расходы достаточно велики. Другие же, напротив, предполагают минимум затрат.


«>

Например, вы хотите заниматься производством корпусной мебели. Очевидно, что данный бизнес предполагает множество ежемесячных затрат – на закупку материалов, выплату заработной платы, обслуживание оборудования и т.д. Общие расходы будут большими, поэтому в данном случае целесообразнее выбрать УСН 15%. То же самое можно сказать и про розничные продажи, где присутствует закупка товаров у поставщика (к примеру, цветочный магазин).

Другой пример – это оказание бухгалтерских услуг. Текущие затраты тут минимальны – аренда офиса, коммунальные платежи, мелкие расходы на канцелярию. Можно предположить, что разница между доходами и расходами будет значительна, поэтому выбирать налоговую ставку 15% весьма расточительно. Лучше остановиться на УСН 6%.

Можно ли поменять тип УСН в ходе деятельности?

Это один из самых распространённых вопросов. Бывает, что в процессе работы предприниматель понимает, что, например, УСН 15% будет ему выгоднее, чем УСН 6%. Или наоборот. Это может быть связано с неверной оценкой своего бизнеса при регистрации, с резко возросшими расходами и т.д. – причины могут быть любыми. Как быть в этом случае?

Законодательство не запрещает менять объект налогообложения при работе на упрощённом режиме. Но делать это можно 1 раз в год и только с начала нового календарного года.

Если вы решили поменять тип упрощёнки, то до 31 декабря текущего года вы должны подать в ИФНС заявление по форме 26.2-6, и с 1 января можете применять новый режим. Следующая смена будет возможна только через год.


«>

Если вы только собираетесь регистрировать свой бизнес в налоговых органах, то советую вам сразу определиться, на какой системе налогообложения вы будете работать. Специальные режимы в России были созданы для того, чтобы упростить жизнь предпринимателям. Пользуйтесь этой возможностью! И главное — не забывайте вовремя всё оплачивать. Спать будете спокойнее)

Я сам работаю на упрощёнке и, благодаря этому, не заморачиваюсь с различными видами налогов (как это было бы на ОСНО), а также не испытываю трудностей в заполнении и сдаче годовых отчётов. За меня всё делает классный сервис «Контур.Эльба». Советую познакомиться с ним поближе, если он вам незнаком.

Остались ли у вас какие-то вопросы по видам УСН? Я постарался разжевать всё подробно, с примерами. Но если вам что-то непонятно, или вы хотите узнать дополнительную информацию, пишите свои комментарии к этой статье. Отвечу всем!

С уважением, автор блога Сергей Чесноков

on-www.ru

Основные системы налогообложения

Какие виды налогообложения предусмотрены в российском законодательстве? В данный момент основных, наиболее часто используемых предприятиями РФ, четыре. Рассмотрим их.


  • Общая система (ОСНО). В соответствии с ней ИП или организация уплачивает налог на прибыль в размере 20% от фактических денежных поступлений на счета фирмы и в кассу от контрагентов. Касательно деятельности в ряде отраслей действует пониженная ставка в 10%.
  • Упрощенная система налогообложения. Виды налогов в рамках нее — 6% или 15%. В первом случае базой для исчисления сборов в казну выступает выручка компании. Во втором — как таковая прибыль (разница между доходами и расходами).
  • Единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Подразумевает уплату фиксированных сумм сбора, величина которых зависит от отраслевой специфики бизнеса, регулируется федеральным, местным и муниципальным законодательством.
  • Патентная система. Это еще один упрощенный вид налогообложения (если сравнивать с нагрузкой по сборам, характерной для ОСНО). Он в какой-то степени похож на ЕНВД, так как налог платится относительно фиксированных сумм, определяемых законом. Однако с патентной системой совместимы не все виды деятельности.

Виды налогообложения

Как правило, уплата предпринимателями сборов в рамках 2, 3 и 4 режимов обеспечивает меньшую налоговую нагрузку, чем при ОСНО. Однако и в случае с ЕНВД и при задействовании УСН существуют ограничительные критерии. Не все предприятия имеют право работать в рамках данных систем. Как правило, связано это с характеристиками вида деятельности или же с величиной выручки.

Сколько налогов — столько отчетов

Все перечисленные виды налогообложения могут применять как ИП, так и хозяйственные общества, кроме патентной системы (только ИП). Допустимо, что предприниматель или организация, в силу занятия разными видами деятельности, будут работать в рамках разных форматов одновременно. Например, это возможно, если человек открыл компьютерный магазин, совмещенный с мастерской по ремонту ПК. По первому виду деятельности он может использовать УСН, по второму — ЕНВД (при условии, что характеристики бизнеса позволяют это делать).

Еще одна особенность — отчетность по каждой системе налогообложения нужно сдавать отдельно. То же и с платежами в бюджет, которые должны осуществляться в предусмотренные для каждого вида сборов сроки.

Виды налогообложения для ИП

Далее мы изучим отмеченные нами виды налогообложения более подробно. Рассмотрим специфику каждого из них.

Есть также еще один налог, применяемый в России — единый сельскохозяйственный (ЕСХН).

Однако его отраслевая специализация очень узка. Мы, конечно, рассмотрим в статье и его, но сразу отметим — применять его могут только аграрии.

УСН


Если попытаться сравнить все существующие виды систем налогообложения в России, то УСН, пожалуй, — самая простая и понятная по своей структуре. В отличие от ЕНВД при ней нет необходимости находить коэффициенты, перечитывая региональные законы.

Единственное, с чем предстоит определиться предпринимателю — выбрать УСН по ставке 6% или 15%. В чем разница, мы вкратце отметили выше: в первом случае налоговая база — выручка, во втором — прибыль. Стоит, однако, отметить, что в некоторых регионах для отдельных видов предпринимательской деятельности ставка по прибыли намного ниже — 5%.

Выбор УСН на базе выручки может быть целесообразным, если у компании не очень много расходов. Как правило, это фирмы, оказывающие какие-то услуги: консалтинг или, например, ремонт. В свою очередь, УСН, где базой для исчисления сборов в казну выступает прибыль, более всего подходит розничным организациям, которые тратятся на закупку товаров у поставщиков.

Виды систем налогообложения

УСН не для всех

Вместе с тем далеко не каждая фирма вправе применять УСН. Перейти на эту систему не могут следующие виды бизнеса:


  1. фирмы, у которых есть филиалы или представительства;
  2. организации, занимающиеся микрофинансовой деятельностью;
  3. кредитно-финансовые учреждения;
  4. фонды с негосударственным капиталом;
  5. нотариусы;
  6. фирмы, обладающие основными средствами на сумму, превышающую 100 млн рублей;
  7. компании, выручка которых за календарный год составила более 64 млн рублей;
  8. организации, в которых среднесписочное количество сотрудников — 100 и более человек.

ЕНВД

Подробно изучать виды налогообложения для ИП и организаций мы начнем с ЕНВД. Первое, что нужно сделать предпринимателю, выбравшему этот режим начисления сборов, — зарегистрироваться в УФНС. Причем именно в том территориальном подразделении, где будет вестись бизнес.

В случае с ЕНВД величина налога не зависит от фактической выручки организации. Размер сбора определяется законом. Исходя из каких формул? Расчет ЕНВД ведется на основе четырех показателей. Изучим их.

Хитросплетения коэффициентов

  • Базовая доходность. Это показатель подразумевает, что такой-то объект (магазин, салон) будет приносить некую ожидаемую выручку. Которая, однако, будет складываться, исходя из отдельных частей бизнеса, генерирующих доход. ЕНВД — достаточно сложное налогообложение. По видам деятельности сущность частей бизнеса может сильно разниться. Каким образом?

  • Например, для полноформатной розницы единичным участком выступает 1 кв. м площади. Сейчас величина базовой доходности одинакова для всей России — 1800 руб. Если же, например, используется небольшая (в пределах 5 кв. м) торговая точка, то показатель равен 4500 руб. (почему больше — дальше увидим). Для сферы услуг это выручка, приносимая сотрудниками. В этом случае базовая доходность — 7500 руб.
  • Физический показатель. Данный компонент формулы ЕНВД зависит как раз-таки от общего количества квадратных метров в магазине, а также от числа сотрудников компании, оказывающей услуги. В случае если специфика розничной точки предполагает, что торговая площадь совсем небольшая (не более 5 кв. м), то физический показатель также исчисляется, исходя из количества сотрудников. В данном случае продавцов. А если торговля ведется в формате вендинга, то исходя из количества автоматов.
  • Коэффициент К1. Определяется федеральным законодательством. Для 2014 года он равен 1,672.
  • Коэффициент К2. Определяется региональным и муниципальным законодательством. В соседних субъектах федерации может отличаться в несколько раз. Всегда нужно смотреть локальные законодательные акты.

Система налогообложения виды налогов

Как высчитывается ЕНВД? Очень просто. Все 4 показателя умножаются между собой. В итоге получается месячное значение. Поскольку ЕНВД уплачивается раз в квартал, умножаем получившуюся цифру на 3. Именно в этом размере платеж потребуется провести в ФНС.

Патентный налог


Виды налогообложения для ИП (но не юрлиц) включают в себя также и патентную систему. Этот формат сборов в казну достаточно новый. Он появился в 2013 году.

Есть версия, и она довольно правдоподобна, что посредством патента государство решило упростить налогообложение отдельных видов деятельности, не соответствующих по критериям ЕНВД, очень желанного для многих предпринимателей. Чуть позже мы поймем, почему.

Какие, если рассматривать патентное налогообложение, виды деятельности под него подпадают? Их достаточно много — несколько десятков. В основном это различного рода услуги: ремонт, перевозки, установка окон и т. д. Есть и производственные сферы: пошив одежды, изготовление обуви, ковров.

Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев. Предприниматель, работающий в рамках этой системы, может привлекать наемных специалистов, но не более 15 человек за один налоговый период.

Формула исчисления сборов в казну при использовании патента очень проста. Она основана на оценочном доходе (как при ЕНВД), который может получить предприниматель за год. Аналогично тому, как это происходит при применении ЕНВД, налоговые ставки определяются на уровне субъектов федерации.

Сделка с государством в рассрочку

Отличительная специфика патента — покупка его у государства (другие виды систем налогообложения основаны на отчислении сумм сборов в казну согласно фактическим доходам или по срокам в привязке к периодам) на тот срок, который нужен предпринимателю.

Сделка осуществляется в рассрочку. Если патент имеет срок действия до полугода, то рассчитаться предприниматель должен в течение 25 дней, начиная с того, когда документ получен. Если более полугода — то до 25 числа платится 1/3 суммы, а остаток — в течение 30 дней после окончания налогового периода.

ЕСХН

Рассмотрим также и единый сельскохозяйственный налог. Аграриям наше государство гарантирует достаточно льготное налогообложение. Виды налогов, что мы рассмотрели выше, не всегда сопоставимы по выгоде с преференциями по ЕСХН.

Как мы уже сказали, есть только одна сфера экономической деятельности, в которой применим ЕСХН. Пользоваться им могут только предприниматели, занимающиеся сельским хозяйством. Обязательный критерий — выпуск соответствующей продукции своими силами, не перепродажа. Кроме ИП и хозяйственных обществ, ЕСХН могут применять также и сельскохозяйственные кооперативы, а также рыбоводческие организации.

Налогообложение виды налогов

Главный критерий перехода на ЕСХН в том, что выручка от продажи собственной продукции — как минимум 70% от общего объема дохода. При этом максимальное количество сотрудников — 300 человек.

Если фермер решил перейти на ЕСХН, то ему гарантируются следующие основные преференции:

  • не нужно платить НДФЛ и НДС (если речь не идет об импорте товаров);
  • организация освобождается от уплаты имущественных сборов;
  • не нужно платить налог на прибыль.

Преференции для фермеров

Самая главная преференция — низкая налоговая ставка. Она составляет всего 6%. База при этом, как и в случае с одной из форм УСН, — прибыль компании (доходы минус расходы). То и другое может выражаться и в форме натуральной продукции, но с обязательным пересчетом в финансовый эквивалент. Налоговая база формируется нарастающим итогом.

Если фермер работает с убытком, то его можно включать в вычет. То есть база для исчисления сборов в следующем расчетном периоде уменьшается. Убытки можно суммировать за предыдущий год. Правда, уменьшать можно не безгранично. Максимальная величина вычета — 30%. Однако остаток неиспользованных убытков можно переносить на следующие периоды.

Как выбрать оптимальную систему?

Налогообложение по видам деятельности

Какой выбрать вид налогообложения, при том что разница между ними очень существенна?

Самый главный критерий — это, конечно, финансовая выгода.

Как правило, начинающие предприниматели выбирают между УСН и ЕНВД (при прочих равных и при одинаковой совместимости видов деятельности с законодательством).

Попробуем произвести некоторые расчеты. Допустим, наш бизнес — это продажа шоколадных батончиков при помощи вендинговых машин. Мы, согласно закону, вправе использовать УСН или ЕНВД. Предположим, выручка, которую генерирует аппарат, в месяц — 300 тыс. руб. Условимся, что убыток минимален, и потому мы используем тот вариант начисления сборов, когда платится 6% с доходов.

ЕНВД — выгоднее?

Таким образом, мы отдаем государству ежемесячно 18 тыс. руб. при УСН. Но, быть может, выгоднее выбрать иной вариант налогообложения — ЕНВД? Все зависит от того, в каком городе мы работаем. Допустим, в Туле. Заходим на региональный сайт ФНС и скачиваем соответствующий муниципальный закон, определяющий коэффициенты для ЕНВД. Получается следующее:

  1. коэффициент К1 (федеральный) — 1,672;
  2. база: 4500 руб. (для торговли при помощи автоматов);
  3.  коэффициент К2 для Тулы (розничная торговля: прочие товары) — 0,79;
  4. физический показатель — 1 (один вендинговый аппарат).

Итак, считаем квартальный ЕНВД, перемножаем все значения. Получается 5943 руб. 96 коп. Можно округлить до 5944 руб. За год выходит 71328 руб. Получается, что ЕНВД в 3 раза выгоднее.

Подобного рода калькуляции очень полезны для предприятий, использующих виды налогообложения, альтернативные общей системе.

businessman.ru

Основные моменты

Перед регистрацией организации следует определить систему налогообложения, подходящую избранному виду деятельности.

В 2018 году субъекты со статусом ООО вправе рассматривать четыре варианта налогообложения.

Применение определенного режима зависит не только от пожелания руководства организации, но и от основных параметров деятельности.

При выборе налогового режима необходимо проанализировать все нюансы деятельности, что позволит принять оптимальное решение и получать более высокую прибыль.

Неправильно выбранная система налогообложения превратиться в серьезное бремя для организации, выраженное в высоких налоговых ставках и существенных издержках.

Если самостоятельно не указать желаемый вариант налогового режима при регистрации ООО, то по умолчанию юрлицо будет работать на общем режиме.

Сменить систему налогообложения не так просто. Потребуется ждать следующего года, а до его наступления платить налоги по невыгодной системе.

Потому предварительно нужно ознакомиться с условиями применения и особенностями существующих систем налогообложения.

Что нужно знать

Уплата налогов это законодательно установленная обязанность для всех субъектов коммерческой деятельности.

Отказаться от этой обязанности нельзя, но разрешается избрать оптимальную систему налогообложения.

Система налогообложения являет собой совокупность налоговых взносов и сборов, которые обязан выплатить налогоплательщик.

Кроме того системой определяется режим начисления налогов и их выплаты в бюджет государства.

Правильное избрание системы налогообложения позволяет уменьшить суммы налоговых выплат и тем самым снижает расходы предприятия.

Критериями для выбора налогового режима становятся такие факторы, как вид деятельности, масштабность бизнеса, потенциальные клиенты, объем капитала, количество наемных сотрудников и прочее.

При выборе желательно оценить каждую систему налогообложения на предмет применения к конкретной сфере деятельности организации.

Какие бывают виды

На 2018 год доступны следующие типы налоговых режимов, как:

  • общая система налогообложения;
  • упрощенный порядок;
  • единый налог на вмененный доход;
  • единый сельхозналог;
  • патентный режим.

Из этого списка ООО не доступна лишь патентная система, предназначенная для ИП. Единственная система, которая разрешена всем организациям без исключения это ОСНО.

Все ООО по умолчанию регистрируются как налогоплательщики по основной системе налогообложения, если не заявили о выборе иной системы.

Остальные режимы разрешаются к использовании при соответствии субъекта определенным параметрам.

Причем соответствовать параметрам выбранной системы ООО должно на всем протяжении времени применения.

Соответственно при выборе нужно учитывать не только текущие обстоятельства деятельности, но и особенности развития в ближайшем будущем.

Правовая база

Российское законодательство устанавливает две варианта налогового режима – общий и специальный. Понятие общей системы налогообложения как таковое в законодательстве отсутствует.

Обусловлено это тем, что общий режим по умолчанию предполагает уплату всех предусмотренных законов налогов при наличии соответствующей налоговой базы.

Полный перечень существующих налогов приведен в разделе VIII ч.2 НК РФ. Эти налоги взимаются при применении общего порядка налогообложения.

В разделе VIII.1 ч.2 НК РФ перечисляются и описываются существующие специальные режимы:

ЕСХН гл.26.1
УСН гл.26.2
ЕНВД гл.26.3
ПСН гл.26.5

Налоговый режим выбирается налогоплательщиком в добровольном заявительном порядке. То есть регистрация или смена режима осуществляется налоговыми органами исключительно на основании поданного заявления.

Как правильно выбрать систему налогообложения для ООО

Выбирая налоговый режим для ООО нужно учитывать такие критерии, как:

  • вид деятельности, причем при осуществлении нескольких видов деятельности ориентироваться нужно на приоритетный. В некоторых случаях возможно применение нескольких режимов, но здесь необходимо учитывать нюансы совмещения;
  • количество наемных работников и объем прибыли, поскольку спецрежимы предполагают ограничения по данным параметрам;
  • региональные особенности, так как некоторые режимы могут не применяться на конкретной территории;
  • круг основных клиентов/партнеров;
  • экспортно-импортная деятельность;
  • регулярность получения дохода;
  • порядок выплаты страховых взносов за работников.

В идеале желательно определить все основные параметры бизнеса и произвести расчет налоговой нагрузки для каждой допустимой налоговой системы.

Предпочтение следует отдавать режиму, требующему наименьшее количество затрат на налогообложение.

Но до предварительного расчета нужно выбрать, какая налоговая система в принципе возможна к применению.

В чем заключается суть каждой из них

Для удобства сравнения информацию о налоговых режимах для ООО можно представить в виде таблицы.

Налоговые режимы для ООО в 2018 году:

Вид налогообложения Кто вправе использовать Предусмотренные налоги Налоговая ставка Предусмотренный отчетный период
ОСНО Налогоплательщики без исключений На прибыль, на добавленную стоимость, на имущество На прибыль – 20 %, на добавленную стоимость – 0-18 %, на имущество – до 2,2 % На прибыль – один год, на добавленную стоимость – один квартал, на имущество – один год
УСН Доходы Налогоплательщики, чей суммарный годовой доход не превышает 150 млн. рублей, а количество наемного персонала в общем – не больше 150 человек На полученный доход Общая налоговая ставка равна 6 %, но на региональном уровне ставка может уменьшаться до 1 % Календарный год. Помимо основного налога уплачиваются квартальные авансовые платежи за кварталы с доходом
УСН Доходы минус расходы Налогоплательщики с доходом до 150 млн. рублей и числом работников до 100 человек На разницу между доходом и доказанными расходами Налоговая ставка равна 15 %, на уровне региона ставка может уменьшаться до 5 % Календарный год. Платится основной налог и авансовые платежи за доходные периоды
ЕНВД Налогоплательщики, осуществляющие определенные виды деятельности (при учете региональных особенностей) На вмененный доход (рассчитанный для потенциально возможного дохода) Ставка равна 15 %, регионы могут понижать это значение до 7,5 % Каждый квартал
ЕСХН Только налогоплательщики, занимающиеся сельхозпроизводством или рыбохозяйствованием На полученный доход за вычетом подтвержденных расходов Ставка равна 6 % Календарный год, с обязанностью уплачивать авансовые платежи по итогам полугодия при наличии дохода

Упрощенная (УСН)

Упрощенная система налогообложения привлекательна для малого и среднего бизнеса. Особенностями УСН выступают малая налоговая нагрузка, простота учета и небольшой объем отчетности.

Возможность применения упрощенки возникает, если отсутствуют ограничения по объему дохода и количеству персонала.

Организации, работающие на общем режиме, могут перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев текущего отчетного периода показатели не превысили допустимых значений (объем рассчитывается пропорционально).

Вместе с тем не только доход и численность работников могут стать препятствием для упрощенного налогообложения.

В ст.346.12 НК РФ перечислены виды деятельности, для которых данный режим категорически запрещен.

В частности нельзя вести упрощенный учет, если организация занимается банковской или страховой деятельностью.

В том числе под запрет попадают микрофинансовые организации и ломбарды. Невозможно использование УСН организациями с участием юрлиц, если доля последних превышает 25 %.

Особенностью упрощенки можно назвать то, что по окончании года можно изменять вид применяемой налоговой базы, выбирая в качестве базы только доходы или разницу доходов и расходов.

Известив ФНС до конца года о смене базы, можно начать ее применение уже с начала нового года.

Доходами при упрощенном режиме признаются как выручка от деятельности, так и доходы внереализационные (ст.346.15—346.17 НК РФ).

А вот расходы могут учитываться лишь определенного вида и исключительно при наличии документального подтверждения (ст.346.16 НК РФ).

Для определения налоговой базы на упрощенке используется формула:

Доходы × 6 % = (Доходы ‒ расходы) × 15 %

Эта формула дозволяет высчитать, при каком размере дохода налоговые суммы окажутся равными. Как правило, суммы одинаковы, если расход составляет 60 % от прибыли.

Чем больше затрат, тем меньше налог и рентабельнее режим «доходы минус расходы». Здесь важно правильно определить, какие доходы и расходы будут учтены при налогообложении.

На УСН Доходы допускается уменьшение налога за счет уплаченных страховых взносов. А УСН Доходы минус расходы позволяет учесть страховые взносы при расчете налоговой базы.

Общая (ОСНО)

Общая система налогообложения доступна к применению всеми налогоплательщиками, поскольку ограничения для данного режима отсутствуют.

Режим отличается самым высоким уровнем налоговой загрузки. Выбор ОСНО обусловлен такими причинами, как:

  • несоответствие требованиям, позволяющим применять спецрежимы;
  • деятельность требует уплаты НДС;
  • незнание о возможности использования льготных режимов;
  • наличие разветвленной сети филиалов и иные веские причины.

Объем отчетности на ОСНО довольно велик. Это налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество.

При этом для каждого вида декларации предусмотрены свои сроки подачи. К тому же отличается и порядок уплаты налогов.

По НДС сдать декларацию необходимо до 25 числа месяца нового отчетного периода. А вот налоговая сумма уплачивается не единоразово, а делится на три одинаковых части.

Выплачиваются эти суммы последовательно до 25 числа начала каждого нового квартала. Отчетность по налогу на прибыль требует ежеквартальной подачи декларации или ежемесячной. Срок подачи – до 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом.

Авансовые платежи надлежит платить ежемесячно до 28 числа и высчитываются они исходя из квартальных данных при ежеквартальной отчетности либо на основании подлинных данных по прибыли за отчетный месяц.

В отношении налога на имущество декларация сдается каждый квартал до 30 числа нового отчетного периода за предыдущий. Ежеквартально выплачиваются авансовые платежи.

Вмененная (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход используется организациями, какие соответствуют нормам ст.346.26 НК РФ:

Численность сотрудников Не более 100 человек
Площадь торгового помещения Для обслуживания клиентов не более 150 кв. м.
Организация не принадлежит К крупным налогоплательщикам

Применять ЕНВД можно исключительно при оказании услуг и при розничной торговле, при этом конкретный перечень видов деятельности определяется на уровне муниципалитета.

Расчет вмененного доход осуществляется на основании перемножения таких показателей, как:

  • базовая доходность;
  • физический показатель;
  • коэффициент-дефлятор (определяется ежегодно на уровне федерации);
  • корректирующий понижающий коэффициент (устанавливается местными властями).

Патентная (ПСН)

Патентная система это режим единственный, при котором не подается декларация для отчетности и налог исчисляется сразу при оплате стоимости патента.

Причем приобрести патент можно на срок от одного месяца до года, что определяется исключительно самим плательщиком. Но ООО данная система запрещена к применению.

ПСН это режим исключительно для ИП. Целесообразно применять патент, когда предприниматель сомневается в целесообразности открытия ООО и сначала регистрирует ИП, чтобы проверить прибыльность небольшого бизнеса.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН это инструмент поддержки сельхозпроизводителей. Применять его можно только субъектам, занятым в сфере производства с/х продукции (крестьянские и фермерские хозяйства).

Доступен данный режим и рыболовецким предприятиям. Если организация осуществляет несколько видов деятельности, то для применения ЕСХН 70 % прибыли должно получаться именно от сельхозпроизводства.

С 2018 года режим ЕСХН дозволен для ООО, оказывающим услуги в сфере, связанной с растениеводством и животноводством.

Полный перечень данных услуг приведен в ФЗ № 216 от 23.06.2016. Детальная характеристика налогоплательщиков ЕСХН наличествует в ст.346.2 НК РФ.

Что лучше для общества с ограниченной ответственностью

При выборе оптимального налогового режима для ООО следует оценить требования существующих систем и соответствие им организации.

Алгоритм выбора будет таков:

Оценка вида деятельности Так при оказании услуг или розничной торговле оптимальны УСН, ОСНО, ЕНВД. Для сельхозпроизводителей в приоритете ЕСХН, ОСНО, УСН
Количество работников На начальном этапе бизнеса с числом работников до 100 человек целесообразно будет выбрать УСН, ЕНВД
Лимит планируемого дохода Для УСН – 150 млн. рублей в год. Для ЕНВД ограничения по доходу нет, но разрешается только розничная торговля
Необходимость уплаты НДС Если основная масса клиентов – плательщики НДС, то предпочтительнее будет ОСНО. Но при этом нужно представлять примерную сумму НДС и возможность возврата входящего НДС из бюджета. Без НДС можно остановить выбор и на УСН
Возможность подтверждения расходов При наличии возможности подтвердить все расходы документально можно остановить выбор на УСН Доходы минус расходы

Как можно ее поменять

Изначальным режимом для юридических лиц является ОСНО. Спецрежимы применяются при соответствии определенным требованиям. Когда можно поменять изначально выбранный режим?

Основными параметрами для перехода являются:

Размер выручки Для УСН
Вид деятельности Для ЕНВД
Отнесении к с/х производителям Для ЕСХН

На всех спецрежимах налог платится с доходов согласно порядку начисления выбранной системы и освобождается от НДС.

Для перехода на ОСНО с начала деятельности не надо никого уведомлять дополнительно, поскольку юрлицо по умолчанию регистрируется на общей системе.

Кроме того в случае несоответствия требованиям льготных режимов организация переводится на ОСНО по инициативе налоговых органов.

Поскольку на ОСНО отсутствуют ограничения по доходам и числу работников, то большинство крупных предприятий работает на этом режиме.

Переход на УСН допускается в самом начале деятельности, когда заявление о выборе системы налогообложения для ООО подается одновременно с регистрационными документами.

Также перейти на упрощенку можно, подав соответствующее заявление в тридцатидневный срок с даты регистрации.

Если по итогам отчетного периода прибыль превзойдет допустимый объем, то субъект утрачивает право на УСН с квартала, когда допущено превышение.

Действующие ООО вправе переходить на УСН с начала нового года, подав для этого уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

Плательщики по ЕНВД могут переходить на УСН в течение всего года. ЕНВД с 2013 года считается добровольным к использованию режимом.

Желая применять вмененный доход, налогоплательщик обращается в налоговую инспекцию для повторной регистрации в пятидневный срок с начала ведения деятельности, попадающей под вмененный режим.

При этом на учет по ЕНВД следует становиться на территории ведения соответствующего бизнеса.

Если на ЕНВД переходит ранее зарегистрированный субъект, то состоять на учете в налоговой инспекции ООО будет по месту начальной регистрации и по месту осуществления деятельности на ЕНВД.

Переход на ЕСХН допускается как в начале деятельности, так и после регистрации. В последнем случае уведомление о переходе в ФНС подается в течение 30 дней после регистрации либо до 31 декабря текущего года, чтобы перейти на ЕСХН с нового года.

Возможна ли смешанная система

Когда ООО ведет несколько различных видов деятельности, то выгодным вариантом становится совмещение нескольких систем налогообложения.

При этом нужно учитывать то, что не все режимы можно применять одновременно. Правильно совмещая режимы, можно оптимизировать налоговую загрузку.

Важно учитывать, что при совмещении налоговых режимов надлежит вести раздельный учет.

То есть по каждому отдельному виду деятельности сдается отдельная отчетность, и уплачиваются соответствующие налоги согласно используемой системе налогообложения.

Видео: упрощенка, вмененка и патент, как выбрать систему налогообложения

Какие налоговые режимы могут сочетаться? Совмещать можно общий режим с вмененным или упрощенку с вмененным налогом.

Категорически запрещается сочетать общий и упрощенный режимы, общий или упрощенный и с/х налог. Также надлежит учесть и региональные особенности.

Так понижающий коэффициент для ЕНВД и величина дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы учреждаются на местном уровне.

Поэтому в соседних местностях, относящихся к территориям разных муниципалитетов, суммы налогов на спецрежимах могут существенно отличаться.

В этой ситуации выходом может стать открытие бизнеса на территории образования с более выгодными условиями льготных режимов.

jurist-protect.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.