Сравнение систем налогообложения


Критерии для выбора

ИП и ООО для работы по льготным условиям должны удовлетворять ряду требований:



Условия УСН ЕСХН ЕНВД ПСН
ОПФ ИП, ООО (кроме нерезидентов и бюджетных компаний). ИП, ООО, производители сельхозпродукции. ООО, ИП с ограничениями по размеру участия в них иных организаций. ИП
Вид занятости Запрещается производство некоторых товаров (подакцизных), добыча (реализация) полезных ископаемых (ст. 346 НК РФ). Для производителей сельскохозяйственной продукции. Разрешены некоторые виды услуг и розничной торговли (ст. 346 НК), которые могут быть сокращены решениями региональных органов управления. НК разрешены многие виды работ и услуг, которые могут дополняться решением региональных органов.
Величина дохода Для ООО — не выше 45 млн.руб. за 9 месяцев, по итогам отчетного года для ООО и ИП — не более 60 млн.руб. Без ограничений, если поступление от реализации сельскохозяйственной продукции или улова больше 70% общих доходов. Без ограничений. До 60 млн.руб. по итогам отчетного периода (года).
Число работников До 100 чел. Без ограничений, кроме рыболовецких хозяйств (до 300 чел.). До 100 чел. До 15 чел., включая самого предпринимателя.

Основные различия деятельности ООО и ИП

Сравнение систем налогообложенияВ ходе сравнения налоговых режимов для ИП и ООО можно заметить, что между указанными формами предпринимательской деятельности существует ряд отличий, касающихся:


  • ответственности
    • ИП по законодательству ответственен всем своим имуществом, но при наличии решения суда;
    • участник (соучредитель) Общества ответственен за долги компании в пределах размера собственного участия в уставном капитале организации;
Важно! При банкротстве общества и при недостаточности его имущества на участников может возлагаться ответственность (субсидиарная) по его обязательствам.
  • регистрации. На момент регистрации ООО требуется наличие:
    • уставного капитала, сумма которого не должна быть меньше установленного законодательно показателя;
    • учредительного договора;
    • устава;
    • после регистрации необходимо изготовление печати;
Важно! Требование по формированию уставного капитала для ИП отсутствует, а наличие печати не является непременным условием, но ее использование в работе допускается.
  • использования вариантов налогообложения, представленных в таблице:


Вариант расчета Налоги, подлежащие уплате:
ООО ИП
ОСН НДС 18%;
— имущественный — 2.2% от стоимости;
— на заработную плату −26% от ФОТ;
— по прибыли — 20% от разницы между доходом и расходом без НДС;
НДФЛ — 9% от выплат учредителям;
— другие выплаты, сборы, относящиеся к специфике деятельности.
НДФЛ 13%;
— другие выплаты, сборы, относящиеся к специфике деятельности.
УСН «Доход» — Единый платеж с дохода (6%) или 5-15% с разницы между ним и расходом;
НДС (18%);
— на прибыль (20%);
— иные налоги, сборы.
— Единый платеж (6%) с поступления;

НДФЛ (13%);
— иные налоги, сборы.

УСН «Доход минус расход» — Единый платеж с дохода (6%) или 5-15% с разницы между ним и расходом;
НДС (18%);
— на прибыль (20%);
— иные выплаты, сборы.
— Единый платеж с разницы между поступлением и расходом (5-15%);

НДФЛ (13%);
— иные выплаты, сборы.

ЕНВД — Единый платеж (9%) от выплат учредителям;
— иные выплаты.
— Единый платеж;

— иные налоги, сборы.

ЕСХН — Единый сельскохозяйственный платеж (6%);
— иные выплаты.
— Единый сельскохозяйственный платеж (6%);
— иные выплаты.
ПСН Не используется — Патент по виду деятельности и региону занятости;
— иные налоги, сборы.

Вариант ЕНВД, в отличие от иных специальных режимов, совмещается с ОСН, ЕСХН или УСН. Его удобство состоит в том, что размер начисления не связан с прибылью организации.

Величина начисления зависит от:

  • размера торгового помещения;
  • численности работников;
  • количества автотранспортных средств;
  • количества мест для пассажиров.

Что такое система налогообложения

Сравнение систем налогообложенияСистема обложения налогами — это способ взимания обязательных налоговых выплат в виде денежных перечислений в бюджет государства от любого лица, получающего доход. Оплату производят организации, частные предприниматели и физические лица, получающие его в виде заработной платы.

Начисление обязательной к уплате суммы производится в ситуации, когда определены лица, обязанные производить выплату, и основные элементы налогообложения (ст.17 НК РФ) в виде:

  1. объекта (прибыли);
  2. налоговой базы (выражения объекта для обложения в денежной форме);
  3. налогового периода (временного отрезка, по завершении которого фиксируется налоговая база и рассчитывается сумма к выплате);
  4. ставки по налогу (размера начислений на единицу измерения базы налогов);
  5. порядка налогового исчисления;
  6. порядка и сроков для оплаты начисленной суммы.

В Российской Федерации допускается ведение предпринимательской и коммерческой деятельности в рамках одного из установленных режимов исчисления налогов или их комбинации (в некоторых случаях):

  1. общая система налогообложения (ОСНО), при которой оплачиваются несколько вариантов налогов:
    • НДС;
    • имущественный;
    • на доходы физических лиц (для ИП);
    • на прибыль (для юридических лиц);

  2. упрощённая система обложения (УСН) в виде варианта:
    • «Доходы»;
    • «Доходы минус расходы»;
  3. единый налог на вмененный доход (ЕНВД), планируемый к отмене с 01.01.2018 г.;
  4. единый сельскохозяйственный платеж (ЕСХН);
  5. система расчета выплаты по патенту (для ИП);
  6. платежи фиксированные (для ИП) в ПФ, ФОМС.
Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

Что влияет на выбор системы

Сравнение систем налогообложенияВыбрать определенный режим исчисления обязательных выплат в бюджет можно за счет сравнения систем налогообложения для ИП и ООО.

Для этого необходимо соответствовать некоторым критериям, в числе которых:


  • вид занятости;
  • организационно-правовая форма;
  • число занятых в организации сотрудников;
  • получаемая прибыль;
  • особенности способов налогообложения для региона осуществления деятельности;
  • размер основных средств, числящихся на учете в организации;
  • характеристики основных потребителей продукции (услуг);
  • деятельность экспортно-импортного типа;
  • регулярное получение прибыли;
  • подтверждение расходов на документальной основе.

На общей системе могут вести работу предприниматели всех типов, здесь не действуют какие-либо ограничения. Но данный способ относится к наиболее обременительному с позиций административного взаимодействия и отчетности (учета).

Субъектам малого и среднего бизнеса доступны более выгодные режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), устанавливающие комфортные условия для работы.

Как выбрать налоговую систему

Сравнение систем налогообложенияПеред подачей заявления в ФНС для регистрации деятельности по определенному варианту начисления обязательных бюджетных платежей следует проанализировать его удобство и экономическую выгодность для конкретного бизнеса.

К примеру:


  1. Производителям сельхозпродукции удобно работать по УСН, ЕСХН, ОСНО.
  2. Для сферы услуг или торговли подойдут ЕНВД, ПСН, УСН, ОСНО.
  3. При осуществлении производства ИП или организация не могут действовать по ПСН или ЕНВД.
  4. Из специальных режимов наиболее многочисленный набор вариантов для работы у системы УСН.

Патент доступен только частным предпринимателям, но преимущества данного способа предприятию может заменить режим ЕНВД.

Самые жесткие требования по числу работников содержатся у варианта работы по патенту (до 15 человек). Но начинать бизнес можно с ЕНВД или УСН, где подобное ограничение приемлемо для стартового этапа (до 100 человек).


Лимит дохода по УСН сложен для соблюдения торговыми и посредническими структурами. При ЕНВД подобного ограничения нет, но не разрешена оптовая форма торговли.

Если существует необходимость иметь возможность оплаты НДС, лучше предпочесть ОСНО. При этом важно наличие квалифицированных специалистов по бухгалтерскому учету для определения потенциальной суммы выплат и возможности возврата НДС из бюджета (при необходимости).

Второй метод УСН (без учета расходов) может оказаться привлекательным по размеру единого налога для уплаты, но серьезным препятствием может оказаться процедура подтверждения расходов, предъявляющая высокие требования к документальному подтверждению.

Источник: IPprof.ru

Виды систем налогообложения в России

В России существует пять режимов налогообложения, и каждый может выбрать тот, который лучше отвечает специфике вашего бизнеса. Налоги отличаются ставкой, базой, периодом, порядком расчета и сроками уплаты. Все режимы можно разделить на два вида: общий и специальные.

Для выбора наиболее выгодной системы налогообложения, вы изначально должны понимать структуру вашего бизнеса: ориентировочные доходы и расходы, количество сотрудников, какими видами деятельности будете заниматься, кто будут ваши клиенты и т.д.  Рассмотрим подробнее, какие варианты систем налогообложения существуют в России.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСН) – базовая система налогообложения, на которой по умолчанию находятся все ИП, при условии, что при регистрации вы не подали заявку на специальный налоговый режим.

Преимуществом ОСН является возможность вести любой вид деятельности без каких-либо ограничений. Однако, при этом, вам придется платить все возможные в РФ налоги, причем по стандартной ставке для физического лица. На ОСН вам предстоит заплатить:

  • Налог на доход (НДФЛ) – 13%,
  • Налог на добавленную стоимость (НДС) — от 0 до 20%,
  • Фиксированные страховые взносы за себя – 36 238 руб. в год (данные на 2019 год),
  • При наличии сотрудников вы обязаны заплатить за них НДФЛ (13%) и взносы в негосударственные страховые фонды,
  • При наличии в собственности имущества, земли или транспорта вы дополнительно платите соответствующие налоги в бюджет.

Эта налоговый режим подойдет вам, если вы работаете с организациями-плательщиками НДС, либо занимаетесь видами деятельности, которые не разрешены на других системах н/о.

УСН-картинка

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения помогает снизить размер налогов и упростить процедуру отчетности. Поэтому УСН пользуется большой популярностью среди предпринимателей. У этого режима есть два варианта:

  • УСН Доходы – 6% от суммы доходов. Это хороший вариант, если затраты связанные с бизнесом у вас небольшие, потому что учитывать затраты на этом режиме нельзя.
  • УСН Доходы – Расходы — 15% от разницы доходов и расходов. Этот вид налога будет более выгодным, если расходы, связанные с бизнесом, составляют от 60% оборота и более.

Власти субъектов РФ могут варьировать ставку налога от 1 до 6% (для н/о доходов), и 5 – 15% (для УСН доходы – расходы). Помимо налогообложения дохода или прибыли на этом налоговом режиме вы уплачиваете следующие виды налогов:

  • Фиксированные страховые взносы за себя – 36 238 руб. в год (данные на 2019 год),
  • При наличии сотрудников вы платите за них НДФЛ (13%) и взносы в негосударственные страховые фонды,
  • При наличии в собственности имущества, земли или транспорта вы платите соответствующие налоги в бюджет.

Преимуществом УСН является уменьшение количества налогов. ИП на этом налоговом режиме освобождаются от уплаты:

  • НДФЛ,
  • Налога на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности,
  • НДС (за исключением операций по ввозу товаров на территорию России).

Предприниматели, применяющие УСН, имеют право снизить сумму авансовых платежей по налогу на сумму уплаченных страховых взносов:

  • Разрешается вычесть все взносы за себя, когда ИП не является работодателем,
  • Можно вычесть взносы как за себя, так и за сотрудников, но не более 50% от значения налога, когда ИП является работодателем,
  • С 2016 года налогоплательщики могут еще вычесть и уплаченную сумму торгового сбора.

Для перехода на УСН компания должна удовлетворять следующим критериям:

  • Доход не должен превышать 150 млн. руб. за год,
  • Число сотрудников компании должно быть менее 100 человек,
  • Остаточная стоимость основных средств должна быть менее 150 млн. руб,
  • Доля других организаций в уставном капитале — менее 25%.

Перейти на УСН нельзя, если вы имеете филиалы, производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), занимаетесь добычей полезных ископаемых, страхованием, банковскими услугами, инвестиционной деятельностью, азартными играми или микрофинансовой деятельностью. УСН регулируется главой 26.2. НК РФ.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход (в народе — «вменёнка») похож по своей сути на патентную систему. При этом виде налога вы также платите налог не с реального дохода, а с вмененного – потенциального дохода, рассчитанного государством. ЕНВД применяется для отдельных видов деятельности и может применяться на ряду с ОСН или другими режимами н/о.

Ставка ЕНВД – 15%,  но региональные власти могут снизить ее до 7,5%. Помимо налога на вмененный доход, вы также платите фиксированные страховые взносы за себя, а также НДФЛ и страховые взносы за сотрудников при их наличии.

Предприниматели, использующие ЕНВД или ПСН не платят НДФЛ, НДС (за исключением НДС при ввозе товаров в РФ) и налог на имущество (кроме имущества, по которому налог считается с кадастровой стоимости). А вот налоги на транспорт и землю платятся также, как и при УСН или ОСН.

Официально ЕНВД будет действовать до 2021 года, хотя в данный момент ведутся разговоры о продлении этого срока. Также ЕНВД не действует в некоторых регионах, например, Москве. Список видов деятельности для применения ЕНВД ограничен, к разрешенным видам относятся:

  • Оказание бытовых или ветеринарных услуг;
  • Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автомототранспортных средств, или их хранению на платных автостоянках;
  • Оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов, при условии, что организация владеет (арендует) не более 20 транспортных средств;
  • Услуги розничной торговли через магазины или павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 или без наличия торговых залов;
  • Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2 или без наличия зала для обслуживания посетителей;
  • Размещения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование помещений, не имеющих торговых залов или зала для обслуживания посетителей, а также передача во временное владение и (или) в пользование земельных участков для предпринимательской деятельности.

При этом перейти на ЕНВД не смогут следующие типы организаций, даже если они удовлетворяют предыдущим условиям:

  • Осуществление предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества;
  • Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • Организации с численностью работников более 100;
  • Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
  • Организации, являющиеся плательщиками Единого Сельскохозяйственного налога;
  • В случае установления в муниципальном образовании (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) торгового сбора в отношении таких видов деятельности;

Размер ЕНВД к уплате считается как произведение базовой доходности, скорректированной на специальные коэффициенты (К1 и К2) и  величины физического показателя по данному виду деятельности. Размер базовой доходности варьируется в зависимости от вида деятельности, но максимально может составлять 10 000 руб. в мес. Подробное описание этих показателей вы можете найти в статье 346.29 НК РФ.

Таким образом, ЕНВД подойдет для компаний розничной торговли, общественного питания и обслуживания автотранспортных средств с количеством сотрудников не более 100 человек.  ЕНВД регулируется главой 26.3. НК РФ.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Этот налоговый режим предназначен специально для ИП. При выборе этого режима, также как на ЕНВД, вы платите налог не с реально полученных доходов, а с потенциально возможного годового дохода бизнеса. Сумма налога будет разной для разных регионов, так как доходность в крупных городах будет заметно отличаться от мелких.

Для использования ПСН нужно приобрести патент, который даст вам право заниматься определенным видом деятельности на срок от 1 до 12 месяцев. При этом предприниматель в праве получить несколько патентов для разных видов деятельности.

Налоговая ставка на ПСН составляет 6% (власти субъектов РФ могут снизить ее до 4% или 0). Фиксированные страховые взносы ее не уменьшают (как в случае с ОСН, УСН и ЕНВД).  Помимо 6% от потенциального дохода вы платите фиксированные страховые взносы за себя, а также НДФЛ и страховые взносы за сотрудников (при их наличии).

Предприниматели на ПСН освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности, и НДС (за исключением деятельности по ввозу товаров в РФ).

Для применения патентной системы налогообложения доход вашего бизнеса не должен превышать 60 млн. рублей, а численность сотрудников – 15 человек.

В Налоговом Кодексе указаны виды предпринимательской деятельности, которые могут применять этот налоговый режим. Их количество значительно больше, чем на ЕНВД, и составляет более 60 видов деятельности. Рассмотрим основные из них:

  • Услуги розничной торговли (общественного питания) с площадью торгового зала (зала для обслуживания посетителей) не более 50 м2, либо без него,
  • Ремонт, пошив, чистка одежды и обуви,
  • Парикмахерские и косметические услуги,
  • Ремонт мебели, бытовой аппаратуры, часов и др.,
  • Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования,
  • Техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств,
  • Услуги по перевозке пассажиров и грузов автомобильным или водным транспортом,
  • Услуги по ремонту жилья и другие услуги,
  • Услуги по обучению населения, переводческой деятельности, а также проведение спортивных занятий,
  • Услуги фотоателье, а также фото- и кинолабораторий,
  • Услуги по прокату и экскурсионные услуги,
  • Сельскохозяйственные услуги и другая деятельность,
  • Сбор, обработка и утилизация отходов и др.

По этим видам деятельности устанавливается размер потенциально возможного годового дохода, который не может превышать 1 млн. руб. в год, однако региональные власти могут по своему усмотрению увеличить этот лимит.

ПСН подойдет для небольших бизнесов, которые занимаются одним из приведенных выше видов деятельности. Также это хорошая возможность для начинающего бизнеса: вы можете приобрести патент на 1 — 2 месяца, чтобы оценить спрос и перспективы развития. При этом разрешенных видов деятельности больше, чем на ЕНВД, но ограничения по доходу и количеству сотрудников строже. ПСН регулируется главой 26.5. НК РФ.

Обратите внимание, что налог на упрощенке или общей системе налогообложения считается на основе сумм фактических доходов. При ЕНВД и ПСН налог считается с суммы потенциально возможного дохода, поэтому заплатить налог вам придется, даже если вы не вели деятельность в этом отчетном периоде.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

При этой системе налогообложения зафиксирована наименьшая ставка налога – 6% от разницы доходов и расходов. Законы субъектов РФ могут дополнительно варьировать эту ставку в пределах от 0 до 6%.

Помимо налога с дохода, вы также платите фиксированные страховые взносы за себя, страховые взносы и НДФЛ за сотрудников (при их наличии), а также соответствующие налоги за владение имуществом, транспортом и землей.

Этот налоговый режим подходит предприятиям, которые ведут деятельность в сфере сельского хозяйства. К ним можно отнести компании, более 70% доходов которых формируются от:

  • Производства, переработки и последующей продажи сельскохозяйственной продукции,
  • Оказания услуг сельскохозяйственным производителям в области производства и обработки сельскохозяйственной продукции, а также услуг в области животноводства и растениеводства,
  • Деятельности по улову водных биологических ресурсов и производства из них рыбной и иной продукции.

При этом ЕСНХ не подойдет казенным, бюджетным и автономным учреждениям, а также компаниям, которые занимаются производством подакцизных товаров. ЕСНХ регулируется главой 26.1 НК РФ.

Заключение

Итак, вы познакомились с основными налоговыми режимами в России для индивидуальных предпринимателей. В России существует два основных налоговых режима: общий и специальные. К специальным режимам налогообложения можно отнести: УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН.

При каждом из этих режимов вы платите: налог с дохода (по ставке, установленной для этой системы налогообложения), фиксированные страховые взносы за себя (36 238 руб. в год), НДФЛ и страховые взносы за сотрудников (при их наличии), а также налоги за владение имуществом, транспортом и землей (при их наличии в собственности).

Переход на специальный налоговый режим возможен только по окончанию налогового периода. Иными словами, вы можете перейти на него либо сразу после регистрации ИП, уведомив об этом налоговый орган в течение 30 календарных дней, либо подав уведомление в налоговую о желании перейти на него со следующего года.

Хочется верить, что эта статья помогла вам разобраться в особенностях российского законодательства. В конце статьи представлена итоговая таблица со всеми системами налогообложения. А в следующих статьях мы подробнее поговорим про другие особенности ведения бизнеса как ИП.

Источник: market-makers.org

Действующие режимы налогообложения в РФ

В Российской Федерации законодательно установлены несколько видов налоговых режимов, следовательно, компания может выбирать подходящий режим из:

  • Общего режима налогообложения – «ОСНО» (это основной режим, его может выбрать любая компания без ограничений, все остальные режимы – льготные);
  • Упрощенной системы налогообложения – «УСН» (часто режим называют «упрощенкой», для его использования существует несколько строгих требований к размерам организации, виду деятельности, размерам доходов);
  • Единого сельскохозяйственного налога – «ЕСХН» (налоговый режим, выбирать который в праве только компании, занимающиеся сельским хозяйством и приравненной к нему деятельностью);
  • Единого налога на вмененный доход – «ЕНВД» (режим, который смогут выбрать только те компании, чьи услуги входят в ограниченный государством и регионами список);
  • Патентной системы налогообложения – «ПСН» (эту систему вправе выбрать только самые «маленькие» компании, чей бизнес подпадает под список разрешенных видов деятельности).

Чтобы определится, какие виды налоговых режимов, дающих «льготы», имеет право использовать так или иная компания, важно оценить требования, предъявляемые государством к каждому из них.

Тип требований к организации, выбравшей налоговый режим (НР)

ПСН ЕСХН ЕНВД УСН
Основная деятельность Согласно статье триста сорок шесть/ сорок три Налогового кодекса РФ допустимы 63 варианта деятельности, в том числе торговля в розницу, общественное питание, другие услуги (с учетом размера площади строго до пятидесяти кв. метров). Список не является окончательным, его могут расширять регионы другими типами услуг бытового характера НР доступен для производителей сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной) и рыбохозяйственных организаций. Главным условием для применения НР выступает доля дохода от такой деятельности, она должна быть больше семидесяти процентов от общего дохода компании.

Если компания только перерабатывает или торгует с/х продукцией или рыбой, то применять данный НР она не вправе

Руководствуясь вторым пунктом статьи триста сорок шесть/ двадцать шесть НК РФ указанный НР возможно применять, выполняя следующие услуги: бытового и ветеринарного характера, общественного питания, организации автомобильных стоянок/перевозок, отдельные варианты розничной торговли (если площадь меньше 150 кв. метров) и т.д. Региональные власти имеют право уменьшить данный список Статья НК РФ под номером триста сорок шесть / двенадцать запрещает применять указанный НР, если компания занимается

производством подакцизной продукции, добычей и продажей полезных ископаемых (кроме самых распространенных: торф, глина, песок и т.п.), финансовой деятельностью. Т.е. указанный тип НР запрещен для НПФ, банков, ломбардов, нотариусов и частнопрактикующих адвокатов и т.д.

Форма организации бизнеса НР возможен только для индивидуальных предпринимателей НР разрешен для ИП и ООО, занимающихся С/х производством или рыбным хозяйством ИП и ООО, не входящие в категорию крупнейших плательщиков налогов, а также если доля капитала других компаний в них более четверти НР разрешен для ИП и ООО, в том числе для бюджетных учреждений и иностранных организаций, если доля капитала других компаний в них менее четверти
Максимальное количество сотрудников До пятнадцати человек, включая самого инд. предпринимателя Без ограничения для с/х производств, до трехсот сотрудников – для рыбных хозяйств До ста сотрудников До ста сотрудников
Максимальный доход До шестидесяти миллионов рублей с начала отчетного года Без ограничений, если доходы более чем на семьдесят процентов складываются от реализации с/х продукции Без ограничений Лимит на доходы сверх шестидесяти миллионов рублей за отчетный год, помноженных на коэффициент-дефлятор.

Сравнение систем налогообложения для организации

ОСНО – базовый режим, без каких-либо льгот. Компания, использующая указанный НР, обязана платить налоги на прибыль. В учет пойдет вся прибыть, которая осталась после «вычитания» расходов. Также выплате подлежит НДС (его размер зависит от типа продаваемых товаров или оказываемых услуг), налоги на имущество, различные акцизы. Для индивидуальных предпринимателей разница только в том, что они платят НДФЛ вместо налога на прибыль, с сохранением всех остальных вариантов налогового бремени. ОСНО характеризуется сложной отчетностью по всем видам уплачиваемых налогов. Поэтому большинство компаний, если есть такая законная возможность, предпочитают использовать один из льготных НР.

УСН – налоговый режим, предлагаемый государством специально для небольших форм бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Требования к размеру компании и характеру ее деятельности приведены выше. Основной особенностью данного НР является возможность выбора, с какой базы платить налоги: только с доходной части или с доходов за минусом расходов. В первом случае ставка налога будет меньше – всего шесть процентов. Во втором случае ставка возрастает до пятнадцати процентов. Компания сама производит подсчет и определяет, какой из вариантов позволяет ей платить меньше. На УСН легче система отчетности, нет необходимости платить налог на добавленную стоимость и налоги на прибыль. Налоги на имущество возможно только в отдельных случаях, например, при наличии очень дорогой недвижимости.

ЕСХН – особый режим для очень ограниченного круга компаний (производителей и рыбных хозяйств, чей основной доход более чем на 70 процентов складывается из реализации с/х товаров и рыбы). Наиболее привлекательным условием в данном НР является размер налога: он составляет всего шесть процентов от суммы доходов за минусом всех расходов.

ЕНВД – один из вариантов льготных НР, характеризующийся тем, что компании, выбравшие этот режим, платят налог с фиксированной суммы доходов, установленной государством для некоторых видов деятельности. При этом реальные доходы роли не играют. Также ИП и ООО на ЕНВД не платят налоги на прибыль и НДС. В большинстве случаев этот НР выбирают те, чей доход по подпадающему под льготный режим виду деятельности, значительно больше указанного в НК РФ. В таком случае размер «экономии» будет тем значительнее, чем больше расхождение между прописанной суммой и реальной прибылью.

ПСН – льготный НР, доступный только для индивидуальных предпринимателей, купивших патент на один из вариантов деятельности, установленной НК РФ. Налоговая ставка по патенту аналогична ЕСХН – всего шесть процентов, отчетность также довольно простая, у ИП нет необходимости сдавать декларацию по патенту.

Особенности льготных Налоговых режимов

НР

ПСН ЕСХН ЕНВД

УСН

Подлежит уплате Выплаты за получение патента Единый сельскохозяйственный налог Единый налог (ЕН) на вмененный доход ЕН УСН
Что является объектов обложения налогами Годовой доход, потенциально возможный на данном патенте Доходы за вычетом расходов Вмененный доход Доходы Доходы за вычетом расходов
Размер ставки налога 6% 6% 15% 6% 15%
Сумма налога уменьшается отсутствует отсутствует До пятидесяти процентов на размер фиксированных взносов за сотрудников. При отсутствии сотрудников – до ста процентов. До пятидесяти процентов на размер фиксированных взносов за сотрудников и самого себя. При отсутствии сотрудников – до ста процентов. отсутствует
Период, за который сдается отчетность отсутствует Шесть месяцев отсутствует Первые три месяца года, шесть месяцев года, девять месяцев года
Платежи в форме авансов отсутствуют После шести месяцев отсутствуют По итогам каждого квартала
Сроки для уплаты авансовых платежей отсутствуют До двадцати пяти дней после окончания периода отсутствуют До двадцати пяти дней после окончания периода
Налоговый период Зависит от патента, от одного до двенадцати месяцев Календарный год Три месяца Календарный год
Когда подается декларация отсутствует За год, до 31.03. За каждые три месяца, до двадцатого числа следующего месяца За год, организации – до 31.03, индивидуальные предприниматели – до 30.04.
Налог должен быть выплачен По сроку выданного патента До 31.03. До двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным периодом До 31.03.
Наличие кассового аппарата Не требуется, возможна выдача товарных чеков или БСО (по факту оказанных услуг) Требуется, при работе в сфере услуг достаточно БСО Не требуется, возможна выдача товарных чеков или БСО (по факту оказанных услуг) Требуется, при работе в сфере услуг достаточно БСО
Ведение бухгалтерской отчетности и учета

Начиная с 2013 года – только для организаций, сдача документов в налоговые органы до 30.03.

Возможности совмещать разные НР Со всеми НР Для организаций – с ЕНВД, для ИП – с ПСН и ЕНВД Для организаций – со всеми НР, кроме ПСН, для ИП – со всеми НР Для организаций – с ЕНВД, для ИП – с ПСН и ЕНВД
Когда возможен переход на другой НР в добровольном порядке С 1-го января нового года С 1-го января нового года С первого января нового года (за исключением УСН) С 1-го января нового года, после окончания налогового периода

Эксперт сайта "Бухгалтерия для чайников"
Автор: Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики “Рубль Бум” и 1b.ru, бизнес-тренер.
Эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”.

 

Источник: online-buhuchet.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.