Нулевая справка 2 ндфл

Денег нет

Задача бухгалтера состоит в своевременном заполнении и сдаче отчетности с учетом всех изменений, вносимых в законодательство. Поскольку регулярно выходят поправки в Налоговый кодекс, бухгалтеру важно оперативно реагировать на их принятие.

Если организация (ИП) была недавно зарегистрирована или по каким-либо причинам не вела деятельность, у бухгалтера может возникнуть вопрос: нужно ли показывать нулевой доход в 2-НДФЛ налоговым органам.

Нулевая отчетность может получиться в том случае, если в течение года работникам не начисляли заработную плату или в штате организации нет ни одного сотрудника. Также выход на нулевую отчетность возможен, если все работники фирмы в силу экономических обстоятельств были отправлены на отдых без сохранения заработной платы на длительный срок.

Обычно нулевой доход персонала свидетельствует о бесперспективности существования компании, что является сигналом к прекращению бизнеса для налоговых инспекторов. Также см. «Сдача нулевой отчетности ООО».

Объект налога


Для составления отчетности по форме 2-НДФЛ необходимо корректно рассчитать налог. А для этого, в первую очередь, следует правильно определить объект налогообложения по подоходному налогу.

Закон признает объектом доход, который был получен физлицом – налогоплательщиком. Для резидентов РФ объектом выступает любое обогащение. Для нерезидентов – только тот, который получен от источников в России. Вообще, платить налоги следует лишь с тех доходов, которые являются объектами налогообложения. См. «Вычисляем подоходный налог».

Какие доходы облагать

Налоговым кодексом определен перечень доходов, которые выступают объектом налогообложения. К ним относят:

  • вознаграждения за выполненную работу или оказанные услуги;
  • проценты и дивиденды, полученные физлицом;
  • доходы от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от продажи имущества.

Перечень доходов может быть дополнен, так как является открытым.

Не подпадают под НДФЛ такие доходы:

  • материальная помощь, сумма которой не превышает 4000 рублей в год;
  • материальная помощь, выплаченная при рождении ребенка, если ее сумма не превышает 50 000 рублей;
  • пособия по беременности и родам;
  • подарки, стоимостью не более 4000 рублей в год;
  • компенсации работникам за труд в опасных и вредных условиях;
  • возмещение процентов за пользование кредитом для работников, оформивших заем на приобретение или строительство жилья.

Следует понимать, что доходом может быть только экономическая выгода, которую можно оценить. Например, если работнику компенсированы затраты на проезд в командировке, данную сумму нельзя отнести к доходу

Заполнять ли пустые справки

Организации, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны ежегодно сдавать в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ. В них отражают суммы начисленного, а также фактически полученного людьми дохода. В справках указывают сведения о суммах налога: рассчитанного, удержанного и отданного в казну. Таким образом, справка 2-НДФЛ содержит сведения о начислении налога за физических лиц.

Если организация не перечисляла человеку доход, она не является налоговым агентом. Значит, нет необходимости передавать сведения и подавать нулевые справки. Кроме того, нет необходимости и в сдаче пустой 2-НДФЛ с признаком 2. В итоге, 2-НДФЛ при нулевом доходе можно не заполнять. Также см. «Нулевой расчет 6-НДФЛ сдавать не нужно», «СЗВ-М нулевая в 2016 году: образец и пример заполнения».

Сдавать ли пустые справки

Если у организации нет наемных работников, ей не нужно сдавать нулевые справки. Это объясняется тем, что в данном случае организация не выступает в роли налогового агента. Важно отметить, что при отсутствии наемных лиц заполнить справку 2-НДФЛ невозможно в принципе. Аналогичный подход и в случае в нулевой СЗВ-М (см. «Нулевая СЗВ-М: нужно ли её сдавать и как заполнить»).

Угроза налоговых проверок


Следует понимать, что инспекторы могут заинтересоваться организацией, которая длительный период времени не ведет деятельность или не начисляет работникам заработную плату. В этом случае не исключена внеплановая камеральная и (или) выездная проверки. В ходе них придется предоставить ряд документов.

Налоговики вправе затребовать материалы, подтверждающие убыточность деятельности, вследствие чего было принято решение приостановить работу компании. Зачастую, в таких ревизиях проверяют большой объем информации. Инспекторы стараются выяснить причину такого развития компании. Иногда руководителю предлагают выбрать другую стратегию развития бизнеса, хотя это уже выходит за грань налогового контроля.

Нужно ли объяснять инспекторам отсутствие справок о доходах

Среди бухгалтеров бытует мнение, что при наличии только нулевых справок по форме 2-НДФЛ уже по итогам года необходимо сдать специальное заявление. И в нем отобразить причины, почему организация не предоставила справки по форме 2-НДФЛ и отсутствовали выплаты в пользу физлиц.

Учтите: Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по сдаче такой отчетности, поэтому предоставлять подобные заявления в налоговые органы не нужно.

buhguru.com

Что такое форма 2-НДФЛ и как она выглядит?

Форма 2-НДФЛ содержит информацию о доходах физического лица и отчислениях, связанных с ними. В справке указываются такие данные:


  • источник дохода;
  • осуществлённые выплаты (по месяцам);
  • удержанные налоги.

Как и когда документ выдаётся работнику?

Справка получается физическими лицами в бухгалтериях организаций, являющихся для них работодателями. Для этого сотруднику требуется подать соответствующее заявление. Предприятие же обязано выдать форму 2-НДФЛ в течение трёх дней со дня регистрации запроса от работника (статья 62 Трудового кодекса РФ).

Довольно часто документ вручается специалисту без его заявления при освобождении от занимаемой должности.

Кроме случаев увольнения, справка может понадобиться работнику:

  • для оформления кредита в банке (при получении небольшой суммы форма 2-НДФЛ требуется не всегда, а вот для ипотеки и при запросе денежных средств на покупку автомобиля документ представляется в обязательном порядке);
  • при выходе на пенсию;
  • при усыновлении детей;
  • для получения льгот, снижающих общую сумму налогов для некоторых групп граждан (например, справку необходимо предъявлять тем, кто является родителями студентов, обучающихся в высших учебных заведениях на платной основе);
  • в случае судебных процессов (особенно при тяжбах, связанных с трудовыми спорами или назначением алиментов);
  • при запросе визы для посещения некоторых стран.

Отказ от представления формы 2-НДФЛ или же задержка выдачи более чем на три дня может повлечь за собой судебное разбирательство.

В каких случаях справка не требуется?

Вполне обоснованной причиной для отказа в выдаче документа является факт невыплаты человеку на протяжении года никаких денежных средств. Если организация не была источником заработка и других доходов для физического лица, то какие-либо обязательства перед гражданином у неё отсутствуют (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса и пункт 2 приказа ФНС № ММВ-7–3/576 от 16.09.2011). Составлять так называемые нулевые справки при этом не нужно.

Форма 2-НДФЛ не требуется и в следующих случаях:

  • при приобретении работодателем у сотрудника права на собственность или имущества у физического лица (статья 228 НК РФ гласит, что непосредственно гражданин должен высчитать, какую сумму ему надо перечислить в бюджет, и представить декларацию);

  • при выплате денежных средств предпринимателю, который сам отчисляет налоги, в том числе на доходы (согласно пункту 2 статьи 226, пункту 5 статьи 214, а также статьям 227 и 228 НК РФ, бизнесмен ИП отчитывается перед государственными органами о прибылях и затратах);
  • при получении пособия по беременности и родам, алиментов и материальной помощи, выплачиваемой пострадавшим в результате природных катаклизмов;
  • при выдаче подарков, если организация делает презент в натуральной форме (в этом случае компания, не являющаяся физическим лицом, обязана уведомить налоговый орган, что сделать соответствующее отчисление невозможно (пункт 5 статьи 226 НК РФ);
  • если иностранный работник уволился и уехал из России в страну постоянного проживания. При этой ситуации организации полагается удержать НДФЛ со специалиста, но так как бывшего сотрудника в стране нет, то сделать это невозможно. Компании остаётся только сообщить в ФНС о том, что налог взимать не с кого (в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ).

Сроки сдачи документов о доходах сотрудников организации в налоговую службу

Справка по форме 2-НДФЛ сдаётся за определённый период, который обычно составляет один год. Сроки определяются налоговой инспекцией. В 2017 году документ с признаком «2» представляется до 1 марта включительно; «1» — до 3 апреля.

Как нужно сдавать отчётность — на бумажном носителе или в электронном виде?


Если организация стала источником доходов для более чем 25 работников, то она обязана выслать заполненные формы исключительно по телекоммуникационным каналам связи. Документ может представляться на бумаге лишь тогда, когда в компании трудится менее 25 человек.

Отчётность, сданная на флеш-накопителях, дисках и других носителях, не принимается (основания — пункт 5 статьи 226 и пункт 2 статьи 230 НК РФ).

Штрафы: чем грозят отчёты, сданные невовремя или ошибочно составленные?

За несоблюдение сроков подачи справок 2-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый требуемый документ (основание — пункт 1 статьи 126 НК РФ).

Однако заплатить работодателю придётся и в том случае, если формы присланы вовремя, но с ошибками. В таком случае штраф составит 500 рублей за каждую справку, в которой представлены некорректные сведения. Документы при этом будут отправлены на доработку.

Распространённые ошибки

Наиболее часто встречающиеся недочёты при заполнении бланка 2-НДФЛ:


  • отсутствие подписи налогового агента в соответствующей строке (её полагается ставить ответственному сотруднику бухгалтерского отдела организации и только синей ручкой; печать компании не должна закрывать отметку);
  • указание даты в неверном формате (первым записывается день, затем месяц и только потом год — дд.мм.гггг);
  • проставление оттиска печати не в отведённом для этого месте;
  • указание старого адреса сотрудника (например, в том случае, если у специалиста поменялось место прописки, но он не уведомил об этом работодателя);
  • внесение неверного ИНН;
  • лишние вычеты, удержания;
  • отсутствие сведений о каком-либо доходе.

Вносить какие-либо исправления в готовый документ категорически запрещено. Справку можно только переделать целиком.

Правильное заполнение бланка 2-НДФЛ с образцом

Прежняя форма документа, утверждённая приказом ФНС России №ММВ-7–3/611@ от 17.11.2010, была актуальна только до конца 2015 года. В настоящее время следует пользоваться бланком, являющимся приложением № 1 к приказу ФНС России № ММВ-7–11/485@ от 30.10.2015. Подробные инструкции по правильному составлению справки изложены в приложении №2. Основные нюансы заполнения каждой из частей приведены ниже.

«Шапка»: признак, номер корректировки, код ИФНС


  • Поле «Признак»: цифра «1» ставится в случае формирования документа о доходах и удержанном налоге, «2» — при невозможности взимания последнего.
  • Поле «Номер корректировки»: «00» вносится при первичном составлении справки; «01», «02» и так далее — при внесении исправлений; «99» — при подаче аннулирующей формы.
  • Поле «Код ИФНС»: чтобы узнать соответствующее значение, нужно перейти на страницу определения реквизитов налоговых инспекций.

Данные о налоговом агенте (работодателе)

  • Поле «Код ОКТМО»: чтобы найти требуемую комбинацию цифр, следует воспользоваться специальным сервисом на сайте Федеральной налоговой службы.
  • Поле «Налоговый агент»: юридическому лицу полагается вписать название компании, а предпринимателю — фамилию, имя и отчество.
  • Поля «ИНН» и «КПП»: необходимая информация вносится в соответствии с документами, на основании которых ИП или организация осуществляет свою деятельность.

Данные о физическом лице — получателе дохода

  • Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество». Заполнение этой строки обычно не вызывает проблем. Но есть один нюанс: если за время, прошедшее с последней сдачи формы 2-НДФЛ, работник поменял, например, фамилию, то в документ вписывается новая и к отчёту прилагается копия паспорта.

  • Поле «Статус налогоплательщика». Цифра «1» ставится, когда специалист является гражданином России. «2» вносится в том случае, если речь идёт о доходах сотрудника-иностранца. «3» вписывается, когда работник является гражданином другого государства, но обладает привилегиями, которые предусмотрены для высококвалифицированных специалистов. «4» указывается, если сотрудник относится к участвующим в программе добровольного переселения соотечественников. «5» ставится, если иностранный работник официально является беженцем. А «6» указывает на то, что специалист из другого государства трудится на основании патента.
  • Поле «Гражданство (код страны)». В справке о доходах физического лица из РФ ставится «643». Комбинации, соответствующие другим государствам, можно найти в Общероссийском классификаторе стран мира (ОКСМ).
  • Поле «Код документа, удостоверяющего личность». Паспорт российского гражданина обозначается сочетанием «21». «12» символизирует вид на жительство. В случае временного удостоверения личности гражданина РФ ставится «14». Код «10» вносится для обозначения паспорта иностранца. Если трудится работник из другого государства, принятый по свидетельству о рождении, то вписывается «23».
  • Поле «Адрес места жительства в Российской Федерации». В этой части представляется информация о постоянной регистрации специалиста. Когда в документе идёт речь об иностранце, то вписывается адрес его пребывания в России.
  • Поля «Код страны проживания» и «Адрес» заполняются в случае составления справки о доходах работника из другого государства.

В ситуациях с труднопроизносимой на русском языке иностранной фамилией разрешается вписывать её латинскими буквами.

Облагаемые доходы и налоговые вычеты

Для граждан России указывается «13%» для обозначения налоговой ставки, а для иностранцев — «30%». Что касается кодов доходов, то с ними можно ознакомиться в справочнике Федеральной налоговой службы. Самым распространённым значением является «2000», которое ставится в том случае, когда нужно отразить заработную плату. Комбинация «2012» характеризует отпускные, а код «4800» — иные доходы.

Налоговые вычеты — за обучение, лечение, имущество — обозначаются также в соответствии с упомянутым справочником. Строки «Уведомление, подтверждающее право на социальный и имущественный вычет» заполняются на основании документов, полученных из налоговой службы.

Общие суммы дохода и налога

  • Общая сумма дохода выводится путём сложения всех начислений, указанных в третьем разделе справки.
  • Чтобы определить налоговую базу, нужно отнять от итогового значения дохода все налоговые вычеты.
  • В поле «Сумма налога исчисленная» ставится значение, равное 13 и 30% от налоговой базы.
  • Строка «Сумма фиксированных авансовых платежей» касается лишь специалистов из зарубежных стран, трудящихся по патенту.
  • В поле «Сумма налога удержания» фиксируется расчётная величина НДФЛ.
  • В строке «Сумма налога перечисленная» приводится значение, соответствующее фактическим отчислениям в государственный бюджет. Обычно расчётное и переведённое количество денежных средств получается одинаковым.
  • Поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» заполняется в том случае, если соответствующий доход не возвращён работнику до даты передачи документа в налоговый орган.
  • В строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» вписывается размер налога, который организация не смогла перечислить за сотрудника за отчётный промежуток времени.

Заполнять форму 2-НДФЛ несложно, но делать это нужно внимательно. Порядок составления справки, передачи в налоговые органы, а также выдачи работнику определяется трудовым законодательством и Налоговым кодексом РФ.

ipshnik.com

Порядок заполнения нулевой 2 НДФЛ

При необходимости, формируют нулевую справку по форме 2 НДФЛ следующим образом:

  • Титул в нулевом отчете заполняется привычным способом;
  • в расчете подаются сведения о физ. лице без указания информации о прибыли и подоходном налоге;
  • руководитель подписывает нулевой расчет и заверяет печатью.

Пример заполнения нулевого отчета:

Порядок заполнения нулевой 2 НДФЛ

Сроки подачи справки 2 НДФЛ

Субъекты хозяйствования, которые в течение отчетного года начисляли прибыль, удерживали и передавали подоходный налог в казну, обязаны представлять бланк формы 2 НДФЛ в сроки, установленные законодательством.

Напомним, когда сдавать декларацию за 2017:

  • Для декларации с признаком 1 срок подачи – 1 апреля 2018 года;
  • для отчета с признаком 2, когда удержать подоходный налог невозможно, срок подачи – 1 марта 2018 года;

с 2017 года и до дня реорганизации или ликвидации субъекта хозяйствования, если приняли такое решение, декларацию формируют за период времени, где заработок начисляли, и удерживали НДФЛ.

Надо ли сдавать нулевую 2 НДФЛ

Декларация 2 НДФЛ заполняется единожды по итогам календарного года на каждого сотрудника организации. Это делается для учета налогообложения, когда при необходимости налог возвращают физ. лицу по заявлению.

Если в течение отчетного периода выплаты работнику не перечислялись, соответственно не было базы для начисления, удержания подоходного налога. В таком случае, субъект хозяйствования не налоговый агент и представлять нулевую декларацию 2 НДФЛ не должен. Эта норма регламентирована в статье 230 п. 2.

Кроме того, нулевую справку подавать не нужно в следующих случаях:

  • При приобретении субъектом хозяйствования имущества или прав на него у физ. лиц;
  • если прибыль получает индивидуальный предприниматель.

В обоих вариантах подоходный налог взимается с тех, кто получил прибыль. Это лицо самостоятельно подает сведения в фискальные органы.

Если в штате организации нет наемных работников, следовательно, начисления прибыли также не совершались за отчетный период. Поскольку 2 НДФЛ справка с нулевым доходом оформляется на каждое физ. лицо, при отсутствии заработка в декларации указывать просто некого, отсюда следует, что нулевую справку подавать не нужно.

Тем не менее такая ситуация заинтересует фискальные службы. Чтобы избежать вопросов инспектора, отправьте в налоговую справку в свободной форме с указанием причин непредставления декларации 2 НДФЛ, с другой стороны это вовсе не обязательное требование. В НК не предусмотрено заполнение расчета с нулевыми показателями.

Надо ли сдавать нулевую 2 НДФЛ

Инструкция по заполнению нулевой справки 2 НДФЛ

Чтобы правильно сформировать расчет, воспользуйтесь сведениями из регистров налогового учета.

Показатели по доходам и вычетам отражаются с точностью до копеек, суммы подоходного налога указываются в «целых» числах согласно правилам округления.

Декларация 2 НДФЛ на каждого сотрудника содержит 5 разделов, где отражают:

  • Сведения о субъекте хозяйствования, где произведено удержание и отражение подоходного налога;
  • информацию о физ. лице, получившем доходы;
  • сведения о видах прибыли, которая облагается подоходным налогом по «разным» ставкам;
  • сумму примененных в отчетном периоде вычетов, участвующих в «порядке» начисления налога;
  • сведения о сумме прибыли и начисленного подоходного налога.

Декларация заполняется следующим образом:

  1. В первой части указывают период представления показателей. Кроме того, номер отчетности и код фискального органа, в который будет подана декларация.
  2. В ячейке «Признак» следует отметить соответственно, цифрой 1 или 2 сведения удержан ли подоходный налог или это выполнить невозможно.
  3. Затем внести сведения о субъекте хозяйствования, наименование согласно уставным актам, ИНН. Для представления отчета физ. лицами указывается паспортная информация.

Заполнение второй части отчета:

  1. Заполняют сведения о физ. лице, которому начислена прибыль в отчетном году с указанием ИНН и статуса. Если работник не в статусе резидента, в нужной графе ставят цифру 2, для резидента – указать 1.
  2. Также здесь указывают сведения о гражданстве работника, код страны и паспортные сведения.

В 3-й части справки 2 НДФЛ отражается прибыль физ. лица с разбивкой по месяцам и по ставам подоходного налога.

В 4-й части расчета формируется информация о налоговых вычетах, примененных в отчетном периоде. Если сотрудник представил заявление и уведомление на получение имущественной льготы, а также, если выдавалось подтверждение этого права фискальными органами, в декларации 2 НДФЛ отражают эту информацию и указывают сведения об ИМНС, которая выдала уведомление.

В 5-й части формируются суммы начисленной прибыли физ. лицу, предоставленные вычеты и сведения о подоходном налоге, переданном в казну.

Декларации 2 НДФЛ утверждаются руководителем субъекта хозяйствования и заверяются печатью.

Образец заполнения декларации 2 НДФЛ, если начислена заработная плата:

Инструкция по заполнению нулевой справки 2 НДФЛ

Обязательство

Сдавать 2 расчет если не было начислений, с нулевыми показателями нет необходимости, однако фискальные органы заинтересуются субъектом хозяйствования, зарегистрированным, но не работающим.

Специальному контролю подлежат компании, у которых в штате нет сотрудников, соответственно отсутствуют доходы. В таком случае в адрес юр лица направляется проверка, которая на месте просмотрит счета.

При отражении убытков инспекторы проверят законность формирования, ввиду чего примут решение о приостановлении работы субъекта хозяйствования. Кроме того, налоговики предложат стратегию по выходу из кризисной ситуации и ликвидации убытков.

Обязательство по 2 НДФЛ следующее:

  • Если субъект хозяйствования вовремя не уведомил фискальные органы о невозможности удержать подоходный налог, это грозит санкциями в пользу юр лица в сумме 200-500 рублей. Кроме того, если эту ошибку обнаружит ИМНС, начислят пеню;
  • за ошибки в справке накажут ответственное лицо за каждую недостоверную цифру на сумму 500 рублей. Однако если работник самостоятельно обнаружит отклонения и подаст «уточненку», наказание не последует.

Когда 2 НДФЛ возможен нулевой

Иногда работа фирмы складывается плачевно, вместо прибыли компания получает убытки. Руководство принимает решение не выплачивать заработок в пользу физ. лиц и оформить отпуск без сохранения оплаты труда. Такая ситуация возможна и в начале работы, пока нарабатывается опыт и база.

Для таких случаев фискальные органы дают пояснение, что субъект хозяйствования не выступает в роли налогового агента и справку 2 НДФЛ по физ. лицам с нулевыми показателями представлять не следует.

Иными словами, пустой расчет не формируется. Но компании заполняют нулевую декларацию и вместе с пояснительной запиской о причинах отсутствия сведений передают инспектору.

Заключение

Порядок заполнения данной справки регламентирован налоговым кодексом. Подать отчет разрешается на бумажном носителе, если на предприятии прибыль получало до 25 человек, в ином случае представление сведений дозволено только в электронном виде.

Перед тем, как сдать отчет, компании или индивидуальные предприниматели самостоятельно проверяют контрольные соотношения, при обнаружении расхождений сразу исправляют, чтобы избежать применения штрафных санкций.

ndflexpert.ru

Порядок предоставления

справка 2 ндфлВсе компании или индивидуальные предприниматели, имеющие в штате сотрудников, обязаны ежегодно представлять в органы налогового контроля отчет по форме 2-НДФЛ. Этот отчет позволяет налоговикам проверить, насколько ответственно компании исполняют роль налоговых агентов по НДФЛ.

В том случае, если численность персонала компании не более десяти человек, на законодательном уровне разрешается представлять в инспекцию отчет в бумажном формате. Если же работников более 10 человек, передать 2-НДФЛ в органы налогового контроля можно только в электронном виде.

Несмотря на то, что представлять в инспекцию отчет следует один раз в год, в случае необходимости данная справка должна быть выдана работнику компании по первому требованию.

Отчитаться перед фискальными органами следует не позднее 1 апреля по месту регистрации компании (или индивидуального предпринимателя).

В процессе осуществления компанией видов деятельности, для которых она создавалась, нередко возникают ситуации, когда по итогам периода получена не прибыль, а убыток и выплаты сотрудникам в это время не производились. Нередко кризис в компании вынуждает работодателей отправлять сотрудников в неоплачиваемые отпуска, разумеется, никаких выплат для них в этот период не предусматривается. Помимо сложной экономической обстановки в организации, отсутствие доходов может быть связано с началом деятельности, когда после регистрации фирма еще не успела выйти на уровень безубыточности.

В этих случаях у бухгалтеров возникает вопрос, необходимо ли формировать нулевую справку 2-НДФЛ? По мнению налоговых органов, при отсутствии дохода, компания не является налоговым агентом для налогоплательщиков и, следовательно, необходимости представлять справку по форме 2-НДФЛ не возникает.

нулевая справка ндфлТаким образом, законодательство не предусматривает для компаний необходимости сдавать нулевые справки 2-НДФЛ. Тем не менее, многие бухгалтера все же формируют по итогам года этот отчет даже при отсутствии дохода и передают в инспекцию вместе с пояснительной запиской о причине отсутствия выплат в пользу сотрудников.

Разумеется, компания, которая на протяжении большого периода времени фактически не осуществляет деятельность и не выплачивает работникам заработную плату, становится объектом пристального внимания органов налогового контроля. И если такая ситуация возникла, то не исключена вероятность проведения внеплановых камеральных и выездных проверок. В первую очередь, органы фискального контроля потребуют документы, подтверждающие получение убытка в ходе осуществления деятельности. Так налоговики пытаются определить, насколько реальны для компании перспективы банкротства.

Инструкция по заполнению

Для того чтобы правильно составить справку 2-НДФЛ следует воспользоваться сведениями налоговых регистров по учету налога на доходы. Показатели доходов, полученных налогоплательщиками, а также суммы налоговых вычетов отражаются в справке в рублях и копейках. В то время как суммы налога должны быть указаны в полных рублях согласно правилам математического округления.

Бланк формы 2-НДФЛ можно скачать по ссылке ниже:

Справка 2-НДФЛ состоит из пяти разделов, в которых раскрываются сведения:

  • Об организации, удерживающей и перечисляющей в бюджет рассчитанные суммы налога, то есть о налоговом агенте;
  • О получателе доходов;
  • О видах доходов, облагаемых разными ставками налога на доходы;
  • О размерах вычетов, на получение которых физическое лицо имеет законное право;
  • Об общих суммах дохода и начисленного налога.

Справку следует заполнять следующим образом:

  1. В первом разделе необходимо указать год, за который формируется отчет и ее порядковый номер, а также код органа налогового контроля, ответственный за проверку этого отчета.
  2. В поле «Признак» следует сообщить о том, был ли удержан НДФЛ (ставим 1) или это было невозможным по каким-либо причинам (ставим 2).
  3. Далее вносим сведения об организации: название в соответствие с регистрационными документами, ее ИНН. В тех случаях, когда бизнесмен представляет собой налогового агента, указываются его паспортные данные.
  4. Во втором разделе данной справки необходимо раскрыть информацию о физическом лице, который получает доход в организации. Указывается ИНН налогоплательщика, его статус. Если сотрудник не является налоговым резидентом в поле «Статус» необходимо указать цифру 2, если речь идет о резиденте, ставим цифру 1.
  5. Также в этом разделе следует отразить информацию о гражданстве сотрудника, указав код страны, и полные данные документа удостоверяющего личность.
  6. Третий раздел предназначен для получения налоговиками информации обо всех доходах сотрудника с разбивкой по ставкам. Все поступления доходов отражаются по каждому месяцу отдельно.
  7. Четвертый раздел предназначен для отражения информации о налоговых вычетах, на получение которых имеет право налогоплательщик. В том случае, если работник имеет право на получение имущественного налогового вычета, и им получено уведомление налоговых органов, подтверждающее это право, необходимо в отчете 2-НДФЛ отразить информацию об этом уведомлении и налоговой инспекции, которая его выдала.
  8. Пятый раздел справки 2-НДФЛ предназначен для отражения всей информации о доходах, налоговых вычетах и сумм перечисленного в бюджет НДФЛ.

В соответствие с требованиями налогового законодательства в случае отсутствия функций налогового агента у компании (работникам не выплачивается заработная плата, деятельность фактически не ведется) у компании нет необходимости формировать и представлять в органы налогового контроля отчет по форме 2-НДФЛ.

Компаниям, на которых государством возложена обязанность исполнять функции налогового агента, непременно, следует ответственно подходить к вопросам расчетов с бюджетом. Нужно отслеживать каждое изменение налогового законодательства и вовремя реализовывать эти нововведения в практической жизни.

Ответственность

нужно ли подавать нулевую справку 2 ндфлОтсутствие у налогового агента возможности удержать исчисленный налог может возникнуть в ситуации, когда изменился статус налогового резидента и резидент стал нерезидентом. В связи с этим соответственно изменилась и налоговая ставка по НДФЛ. Также нередко возникают ситуации, когда часть дохода сотрудник получает в натуральной форме или возникла материальная выгода в пользу работника.

Обо всех случаях выплаты доходов сотрудникам без удержания соответствующих сумм подоходного налога следует непременно уведомить налоговиков. Помимо органов налогового контроля в известность необходимо поставить и самого работника.

Непредставление информации об отсутствии возможности удержать налог из доходов сотрудника грозит компании штрафом в размере от 200 до 500 рублей. В том случае, если данное нарушение налоговики самостоятельно обнаружат при проведении проверки, компании придется заплатить еще и пени по данному налогу.

Все эти ситуации на практике осложняют жизнь бухгалтеру, тем самым сокращая сроки передачи отчетной справки в инспекцию.

znaybiz.ru

Надо ли сдавать

Налоговая отчетная документация будет считаться нулевой в случае отсутствия каких-либо показателей по налогообложению. Справка 2-НДФЛ будет нулевой, если компанией за 12 месяцев календарного года не было произведено ни одной выплаты работнику, которая бы стала объектом обложения НДФЛ. Подобное возможно, когда бизнес прекращает функционировать или находится в тяжелой экономической ситуации.

Ситуация, когда отсутствует объект налогообложения означает, что налог не платится, а поэтому по нему нет необходимости отчитываться. 2-НДФЛ с нулевым доходом не может подаваться, поскольку подобного вида документации не существует. Такая форма отчетности непосредственно касается работников, а если таких нет, то нет и повода для составления подобного документа.

Если предположить, что сотрудники имеются в штате компании, но им не начисляют заработную плату, то есть доход отсутствует, платить налог также организация не будет, поскольку ни один работодатель не станет этого делать за собственный счет.

Если компания не подает отчетность 2-НДФЛ, это значит, что выплаты сотрудникам не производились. Данный факт наталкивает налоговиков на мысль, что компания является убыточной и в скором времени прекратит свое существование. Чтобы подтвердить данный факт, налоговая служба может запросить ряд документов.

Главные особенности

Когда она необходима

В жизни компании довольно часто возникает ситуация, когда по результатам определенного периода работы организация получает не прибыль, а наоборот убыток. В результате сотрудники не получают положенную им заработную плату и иные законные платежи. В подобных случаях бухгалтера задаются вопросом, нужно ли сдавать 2-НДФЛ с нулевым доходом.

Налоговая служба выражает следующее мнение по этому поводу: если отсутствует доход, значит организация не принадлежит к числу налоговых агентов для плательщиков налогов, поэтому необходимости подавать справку 2-НДФЛ нет.

На уровне законодательства не предусматривается необходимость подавать нулевые отчеты подобной формы. Однако, многие бухгалтера стараются сформировать данный отчет даже тогда, когда отсутствуют выплаты работникам. Бланк подается в налоговую вместе с разъяснительной запиской, в которой указывается причина, которая привела к подобной ситуации.

Обязательные требования

Организации, являющиеся налоговыми агентами, должны ежегодно подавать в налоговую ряд документов, которые отражают в них уровень начисленного сотрудникам дохода. Если организация не производит перечисление дохода, она не является налоговым агентом, поэтому потребности в подаче подобного рода отчетов не имеется.

Когда организация долго не платит заработную плату своим работникам, у налоговой инспекции может возникнуть интерес к деятельности такой компании, что станет причиной проведения камеральной проверки. В этом случае налоговики затребуют ряд документов, которые подтвердят факт убыточности предприятия.

Ревизия предполагает проверку самой разной информации, поскольку инспекторы ставят задачу определить причины возникших обстоятельств. Если есть такая необходимость, организации может быть предложена иная стратегия развития, хотя подобное не входит в компетенцию налоговиков.

Последние изменения

В 2019 году в налоговое законодательство было внесено большое количество изменений.

Это касается и подоходного налога, в частности:

  • появились два новых кода источников доходов, в связи с чем отдельно отображается заработная плата и различные премиальные выплаты работникам;
  • кроме этого появились новые коды, которые отображают информацию про детские вычеты;
  • социальные вычеты отображают в отчете при помощи кода вычета за проведение независимой оценки квалификации сотрудника.

В 2019 году не предполагается каких-то изменений в самой форме отчета. В этом году будет действовать прежняя форма. Относительно новым является указание Признака в специальном поле (возможные значения 1 или 2).

Нюансы оформления формы

Правильное составление справки предполагает использование данных, которые внесены в налоговые регистры по учету налога доходы. Сведения о доходах, которые получены плательщиком налогов, и налоговые вычеты отображаются в рублях и копейках. Сама же сумма налога указывается только в рублях, копейки округляются.

Форма справки включает 5 разделов:

Первый Про организацию, которая является налоговым агентом, то удерживает и перечисляет в бюджет налог.
Второй Про физическое лицо, которое является получателем доходов от работодателя.
Третий Про виды доходов, которые облагаются различными ставками налогов.
Четвертый Про вычеты, на которые имеет право физическое лицо.
Пятый Про общие суммы полученного дохода и начисленного налога.

Каждый раздел заполняется следующим образом:

Первый раздел Указывается год, за который предоставляется отчет, код налогового органа, которые отвечает за проверку данного отчета. Что касается признака, в данном поле ставится 1, если налог на доходы физических лиц был уплачен в полном объеме, 2, если по какой-то причине удержать налог не было возможности. Далее вносится информация про организацию: ее полное название, индивидуальный налоговый номер и прочие данные.
Второй Предполагает внесение информации про физическое лицо, которому организация выплачивает доход. Указывается статус человека: резидент, нерезидент, переселенец, беженец и т.д. Налоговый номер, данные паспорта, место проживания и т.д.
Третий Предполагает указание в форме таблицы всех доходов, которые были получены сотрудником с помесячной разбивкой.
Четвертый Заполняется только в том случае, если сотрудник имеет право на получение любого вида вычета. Кроме суммы вычета в справке отображается информация про уведомительный документ, который подтверждает наличие подобного права у особы.
Пятый Здесь отображается вся информация про доходы, налоговые вычеты и суммы налога, который был перечислен в бюджет.
Образец заполнения справки 2-НДФЛ
Образец заполнения справки 2-НДФЛ

Образец заполнения 2-НДФЛ с нулевым доходом

В справке по форме 2-НДФЛ отображаются те доходы, которые облагаются подоходным налогом.

Скачать образец заполнения нулевой формы 2-НДФЛ

Учитывая это, нулевая форма могла бы быть заполнена в таких случаях:

  • сотрудник получал такие доходы, которые целиком освобождены от начисления подоходного налога согласно положениям статьи 217 Российского Налогового кодекса;
  • работник совсем не получал доход, потому что пребывал в отпуске за свой счет.

В связи с отсутствием дохода у человека, в нулевой форме заполняться должны строки, которые содержат информацию про налогового агента и самого работника, то есть первые два раздела справки, а также должны стоять подпись уполномоченного лица и печать организации. Другие поля заполняться не должны.

Справка могла бы выглядеть подобным образом, однако, законодательство не предусматривает не только подачу нулевой декларации, но и подачу объяснительной записки касательно причин отсутствия у работников дохода на протяжении года.

Спорные ситуации

Вычеты на детей

Нередкой является ситуация, когда женщина, выходящая на работу после отпуска по уходу за ребенком, обращается за получение вычета на ребенка. В этом случае появляется вопрос, с какого периода она имеет право на вычет, с начала года или с того момента как она вышла на работу.

Согласно положениям статей 210 и 218 Налогового кодекса России вычеты начисляются в каждом месяце налогового периода при наличии доходов, которые облагаются по ставке 13%. Однако право на получение детских вычетов не зависит от того, получала ли сотрудница доход в определенных месяцах, а также от того, когда было подано заявление на предоставление вычета на ребенка.

Учитывая это, женщина, вышедшая из декрета в середине года имеет право на детские вычеты, начиная с начала года. Вычеты не будут предоставлены только в том случае, если уровень дохода превышает 280 тыс. рублей, что определено статьей 218 НК России.

Проблемные (пустые) строки

У начинающих бухгалтеров часто возникает вопрос, нужно ли сдавать справку 2-НДФЛ, если в организации нет наемных работников, или надо ли указывать новых сотрудников при подаче справки за прошлый год. Ответ на данные вопросы один – нет.

Справка подается для демонстрации уровня полученных физическим лицом доход за прошлый календарный год. Поэтому нет никакого смысла подавать данную справку с незаполненными строками. Что касается новых сотрудников, то информация о них будет предоставляться лишь при подаче отчета за тот период, когда они уже приступили к выполнению своих обязанностей на новом рабочем месте.

Бытует также мнение, что при нулевых доходах у сотрудников компании, бухгалтер должен подать в налоговую какой-то документ, например, специальное заявление, в котором будут даны разъяснения относительно сложившейся ситуации, однако, это не так.

В налоговую не нужно подавать не только нулевые отчеты, но и любого рода объяснительные, поскольку они не избавят от вопросов, которые имеет право задать налоговая инспекция в данном случае.

Ответственность

Налоговый агент может не иметь возможности удержать налог в ситуации, когда был изменен статус налогового резидента, который стал нерезидентом. Это привело к изменению ставки налога. Нередкими являются ситуации, когда частично человек получает доход в натуральном виде. Все случаи выплаты доходов, при которых не были удержаны суммы подоходного, должны быть доведены до сведения налоговиков.

Если такая информация не будет предоставлены, это грозит наложением штрафных санкций на компанию в размере 200-500 рублей. Если же нарушение будет выявлено в ходе проведения очередной проверки налоговиками, организация должна будет заплатить еще и пеню по налогу.

Если при составлении отчета бухгалтер допустил ошибку, это грозит штрафом в 500 рублей за каждую некорректно внесенную в справку цифру. Ответственности удастся избежать в том случае, если ошибка будет выявлена раньше, чем ее обнаружат представители налоговой службы. Чтобы исправить ситуацию и избежать штрафных санкций в налоговую нужно предоставить уточненный отчет по форме 2-НДФЛ.

Описанные выше правила касаются отчета в том случае, если работники получали доходы, с которых выплачивались налоги. В случае же, если никакие доходы сотрудниками получены не были, организация может не бояться штрафных санкций за неподачу отчета 2-НДФЛ. Связано это с тем, что нет законодательных требований, связанных с необходимостью подачи нулевого отчета.

buhuchetpro.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.