Налогообложение псн

В данной статье мы рассмотрим патентную систему налогообложения для индивидуального предпринимателя и процедуру получения патента для ИП самостоятельно шаг за шагом.

Налогообложение псн

  • Что такое патент для ИП?
  • Какие преимущества патента для ИП?
  • Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?
  • От каких налогов освобождает патент для ИП?
  • Какие требования к получению патента для ИП?
  • Каков срок действия патента для ИП?
  • Каков налоговый период патента для ИП?
  • Как рассчитать стоимость патента для ИП?
  • Калькулятор расчета стоимости патента ИП
  • Как перейти на патентную систему налогообложения?
  • Как получить патент для ИП?
  • Как оплатить патент для ИП?

  • Как продлить патент для ИП?
  • Когда право на применение патента ИП утрачено?
  • Пошаговая инструкция по получению патента для ИП
  • Заявление на патент 2019

    Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/589@ (за исключением налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку)).

    — новая форма заявления на получение патента ИП 2019 скачать (действует с 09.02.2016г.)

    С 9 февраля 2016 года индивидуальный предприниматель, применяющий налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, установленную законом субъекта РФ) подает заявление на получение патента в соответствии с Разъяснениями ФНС России от 01.07.2015 № ГД-4-3/11496@ «О заполнении рекомендуемой формы заявления на получение патента для налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0% (пониженную налоговую ставку)» по рекомендуемой форме.

    — новая рекомендуемая форма заявления на получение патента ИП 2019, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку) скачать

    Что такое патент для ИП?

    Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.


    Какие преимущества патента для ИП?

    Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы. Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

    При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

    Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

    Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

    Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?


    Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможет Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

    От каких налогов освобождает патент для ИП?

    Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

    Какие требования к получению патента для ИП?

    Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.


    Каков срок действия патента для ИП?

    Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.

    Каков налоговый период патента для ИП?

    Налоговый период патента для ИП — один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

    Как рассчитать стоимость патента для ИП?

    Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.


    Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

    ПД * 6% = СП

    где ПД — потенциально возможный к получению доход, 6% — ставка налога, СП — стоимость патента для ИП.

    Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

    100000руб. * 6% = 6000руб.

    Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

    (ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

    (100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

    Калькулятор расчета стоимости патента ИП

    ПЕРЕХОД В ПОЛНОЭКРАННЫЙ РЕЖИМ

    Как перейти на патентную систему налогообложения?

    Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление — форма 26.5 1.

    Как получить патент для ИП?

    Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП, либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п.
    ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом — 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

    Как оплатить патент для ИП?

    Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

    В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

    — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

    — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    Как продлить патент для ИП?

    Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган.
    тент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.

    Когда право на применение патента ИП утрачено?

    1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

    2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

    3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

    Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

    В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4.


    Пошаговая инструкция по получению патента для ИП

    1. Если Вы еще не зарегистрированы в качестве ИП, то читаем статью Самостоятельная регистрация ИП.

    2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

    3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1. Следуйте инструкциям в сносках.

    Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

    — узнать код своего налогового органа;

    — узнать почтовый индекс по адресу;

    — узнать код субъекта РФ;

    — узнать код ОКТМО;

    — наименование вида предпринимательской деятельности и его идентификационный код, установленный законом субъекта РФ;

    — адрес места жительства указывается в соответствии с паспортом;

    — лист 3 заявления заполняется и распечатывается в обязательном порядке при осуществлении любых видов предпринимательской деятельности, кроме указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45, 46 и 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ;


    — листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

    — дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

    4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

    5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

    6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

    — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

    — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

    Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов от нашего партнера поможет Вам подготовить заявление на получение патента ИП без ошибок за 1290 рублей.
    стоимость входит проверка заявления юристом. Вы будете уверены, что документы подготовлены правильно, юрист вышлет Вам результаты проверки, рекомендации и замечания. Всё это в течение одного рабочего дня.

    Источник: xn--b1agvbfco4a5df.xn--p1ai

    ОГЛАВЛЕНИЕ

    • Плюсы и минусы ПНС

    • Условия применения и утрата права на патент

    • Как получить Патент в 2018 году

    • Основания для отказа в выдаче патента

    • Расчёт стоимости патента

    • Оплата патента и отчётность

    ПСН — это налоговый режим, подразумевающий получение патента — документа, дающего право на осуществление определённого вида деятельности на срок от 1 до 12 месяцев (срок выбираете сами).

    На патенте при расчёте налога так же, как и на ЕНВД, учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на патентной системе налогообложения.

    Налог рассчитывается сразу же при приобретении патента и уплачивается либо практически сразу, либо в режиме предоплаты и рассрочки.

    Применять этот налоговый режим могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Нажмите на нижеприведённое поле для просмотра видов деятельности для патента.

     

    Плюсы и минусы ПСН

    Плюсы:

    • Никакую отчётность в виде деклараций сдавать не нужно.
    • Срок действия патента выбираете сами (от 1 до 12 мес.).
    • Льгота на страховые взносы за работников. Платить 20 % от их зарплат и только в ПФР вместо стандартных 30 %. Льгота касается всех видов деятельности ПСН, кроме: общепит, розничная торговля, сдача в аренду имущества.
    • Если доходы постоянно растут, сумма налога при этом не меняется.

    Минусы:

    • Количество работников ограничено — не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.
    • Если нарушите установленный срок уплаты патента (налога), то лишаетесь права применять его дальше, автоматически переходя на Общую систему налогообложения. И самое неприятное здесь, что все доходы, полученные с момента получения патента, будут обложены налогами ОСНО, а это НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.
    • Нельзя уменьшить стоимость патента (налога) на сумму страховых взносов.
    • Ограничение площади торгового зала, зала обслуживания до 50 квадратных метров при ведении деятельности, связанной с общепитом и розничной торговлей.

     

    Условия применения

    1) Средняя численность наёмных работников ИП на патенте по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать 15 человек.

    2) Деятельность ИП на ПСН не должна осуществляться в рамках договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.

    Можно ли по патенту, полученному в одном регионе, осуществлять деятельность и в других регионах (субъектах РФ)? Нет. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Например, вы хотите вести бизнес на ПСН в Краснодаре, Екатеринбурге и Нижнем Новгороде. Для этого вы должны получить патент в каждом из этих городов.

     

    Утрата права на патент

    Заявление об утрате права на Патент по форме № 26.5-3

    • Скачать актуальный бланк № 26.5-3 (формат PDF).

    Заявление о прекращении деятельности на Патенте по форме № 26.5-4

    • Скачать актуальный бланк № 26.5-4 (формат PDF).

    ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТЕРЯЕТСЯ:

    1) Если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При совмещении патентного налогового режима и УСН для соблюдения ограничения в 60 млн. рублей доходы от реализации учитываются вместе по обоим налоговым режимам, а не по отдельности (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

    2) Если не оплачена вовремя стоимость патента.

    3) Если численность работников ИП по всем видам деятельности превысила 15 человек.

    В течении 10 дней с момента утраты права на патент необходимо заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.

    Также можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.

     

    Как получить патент в 2018 году

    Заявление на получение патента по форме № 26.5-1

    • Скачать актуальный бланк № 26.5-1 (формат PDF), а также в формате Excel.

    • Смотреть образец заполнения форма № 26.5-1.

     

    Необходимо подать заявление в налоговую не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, либо одновременно с документами на регистрацию ИП. Важно знать, что Налоговым кодексом предусмотрена выдача патента только на целое кол-во месяцев в пределах одного календарного года.

    То есть нельзя получить патент, например, с 10  сентября 2018 года по 9 сентября 2019 года, поскольку это различные налоговые периоды. В данном случае, патент разумно будет взять с 01.09.2018 по 31.12.2018.

    А если патент применять с 10 сентября 2018 года, то его действие закончится 10 декабря 2018, но по оставшимся дням оплата патента, как мы мы уже написали, не предусмотрена.

    Заявление подаётся по месту осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). То есть:

    1) Работаете по месту жительства — обращаетесь в налоговую по месту жительства.

    2) Работаете в другом субъекте, городе — обращаетесь в их местную инспекцию.

    Заявление может быть подано лично, а также через представителя по доверенности, по почте с описью вложения или по интернету в электронной форме В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления в налоговой вам должны выдать патент или уведомить об отказе в его выдаче.

    Если вам не хочется разбираться в сложностях расчета налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

     

    Основания для отказа в выдаче патента

    1) Если есть недоимка по другим полученным патентам.

    2) Указание срока действия патента, не соответствующего требованиям НК РФ

    (разрешено от 1 до 12 месяцев в пределах одного года).

    3) Указание вида деятельности, не применяющегося на ПСН.

    4) Нарушение условий применения ПСН (если ранее уже имели патент, но добровольно ушли с него или утратили право применения до начала следующего года).

     

    Расчёт стоимости патента

    Стоимость патента (налог) — это фиксированная сумма, которая не зависит от уровня доходов.

    Формула расчёта: ПСН налог за год = Налоговая база x 6%, где 6 % — это налоговая ставка

    Налоговая база — потенциально возможный доход за год. Устанавливается региональными законами. Рассчитывается с учётом вида деятельности, количества работников, транспортных средств, площади помещения и др. Узнать налоговую базу ПСН в 2018 году в различных регионах можете здесь.

    Соответственно, чтобы узнать налог за месяц, а также за необходимый вам срок:

    ПСН налог = ПСН налог за год / 12 мес. * срок действия патента (мес.)

    ПРИМЕР РАСЧЁТА СТОИМОСТИ ПАТЕНТА.

    Некий ИП решил приобрести патент на оказание ветеринарных услуг в г. Екатеринбурге.

    Работников у него нет. Таким образом, потенциально возможный доход за год составляет 225 000 руб.

    ПСН налог за год = 225 000 руб. * 6 % = 13 500 руб.,  За месяц = 13 500 руб. / 12 = 1 125 руб.

    Если ИП приобретёт патент на 6 месяцев, заплатит за него 6 750 руб. (1 125 руб. * 6 мес.)

    А если ИП при этом возьмёт 3х сотрудников, налоговая база составит 336 195 руб.

    Тогда Налог ПСН за 6 месяцев = 336 195 руб. * 6 % / 12 мес. * 6мес. = 10 085, 85 руб.

     

    Оплата патента

    1) Если патент получен на срок меньше 6 месяцев, — произвести оплату налога в полном объёме в течение 25 календарных дней со дня его получения.

    2) Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    • Оплатить 1/3 от суммы налога в течение 25 календарных дней после получения патента

    • Оплатить 2/3 от суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента. Оплачивать, как и остальные налоги, можно в Сбербанке.

    Напоминаем, что при нарушении установленных сроков оплаты патента вы лишаетесь права применять его дальше в текущем году и автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСНО).

    При этом на все доходы, полученные с момента получения патента, будут начислены налоги, характерные для ОСНО (НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество).

     

    Отчётность ПСН

    1) Как мы уже упоминали, отчётность в виде декларации на ПСН сдавать не нужно.

    2) Единственное, в Книге учёта доходов (КУД) нужно вести учёт доходов отдельно по каждому полученному патенту. Многие ИП ведут учёт доходов в обычной КУДиР.

    Источник: ip-spravka.ru

    Как соотносятся общие правила и региональные особенности

    Правила применения патентной системы закреплены в главе 26.5 Налогового кодекса, причем положения данной главы едины для всех субъектов РФ. Это означает, что региональные власти могут утвердить, либо не утвердить действие патентной системы, но в любом случае они не вправе отступать от требований главы 26.5 НК РФ.

    При этом глава о патентной системе допускает существование региональных особенностей в рамках общих правил.

    Так, в Налоговом кодексе приведен перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему, а власти региона по своему усмотрению смогут добавить в него какие-либо бытовые услуги в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

    Патенты могут действовать не на территории всего субъекта РФ, а только на территории одного или нескольких муниципальных образований. В связи с этим в патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Однако сначала в субъекте РФ должен быть принят специальный закон. Заметим, что такой подход не касается патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговли. По данным видам деятельности патенты  действуют только в пределах субъекта РФ.

    Еще одна региональная особенность — это величина потенциально возможного к получению дохода (он является объектом налогообложения, и от него зависит сумма налога). Власти субъектов РФ сами утверждают эту величину для каждого вида деятельности. Но при этом региональное значение должно быть не больше максимального размера, закрепленного в главе 26.5 НК РФ. Причем  субъекты РФ  вправе дифференцировать размеры потенциально возможного дохода в разных муниципальных образованиях. То есть, размер потенциально возможного годового дохода на территории одного субъекта может варьироваться в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности.

    До 2015 года нужно было учитывать ещё и минимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя. Он составлял 100 тыс. рублей и ежегодно индексировался (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ). Однако с 1 января 2015 года минимальный размер дохода отменен. Это значит, что субъекты РФ с 2015 года вправе устанавливать возможный годовой доход менее 100 тыс. рублей.

    Кроме того, субъекты РФ вправе дифференцировать, то есть разделять виды деятельности, указанные в списке, и устанавливать для каждого свою величину потенциально возможного дохода. Но это разрешено не всегда, а при условии, что такое разделение обусловлено общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2)..

    Наконец, власти регионов смогут установить, что размер потенциально возможного дохода зависит от средней численности наемных работников, от количества транспортных средств, грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортных средствах. Для розничной торговли, общепита и услуг по сдаче в аренду недвижимости — от числа обособленных объектов.

    Какие именно особенности предусмотрены для вашего региона, можно узнать в своей инспекции.

    Кто вправе применять патентную систему

    Индивидуальные предприниматели, если они выбрали данный спецрежим. Чтобы на него перейти, ИП должны соответствовать определенным критериям и заниматься видами деятельности, подпадающими под патентную систему, в регионах, где она введена.

    Критериев, позволяющих применять патентную систему, всего два. Во-первых, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не может превышать 15 человек. Во-вторых, предприниматель не должен осуществлять «патентные» виды деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

    Что касается организаций, то они ни при каких условиях не могут стать налогоплательщиками патентной системы.

    Какие налоги не нужно платить при патентной системе

    В общем случае, налогоплательщики патентной системы освобождаются от НДФЛ, налога на имущество физлиц и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на патентную систему. Если предприниматель одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам. Обязанности налоговых агентов при патентной системе сохраняются.

    Обратим внимание, что из указанного правила об освобождении от уплаты налога на имущество есть исключение. Так, с 1 января 2015 года предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в облагаемой в рамках ПСН деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет, например, административно-деловых (торговых) центрах (комплексах) и помещений в них.

    Также заметим, что в Москве введен торговый сбор. В дальнейшем торговый сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе.  Однако ИП на патентной системе от уплаты торгового сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ). 

    Как перейти на патентную систему

    Чтобы применять данный спецрежим, предпринимателю нужно получить патент. В этом документе указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.

    Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима. «Новоиспеченные» предприниматели могут подать документы на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП.

    Для получения патента в своем регионе, ИП должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Если патент нужно получить в другом субъекте РФ, то для подачи заявления предприниматель вправе выбрать любую инспекцию в этом регионе.

    Получив заявление, налоговики в течение пяти дней обязаны выдать либо патент, либо уведомление об отказе. Причиной отказа может быть несоответствие вида деятельности, указанного в заявлении, перечню, который утвержден в этом регионе. Возможны и иные причины: в заявлении указан непредусмотренный срок действия патента, нарушены сроки уплаты «патентного» налога или в течение этого года право на патентную систему уже утрачено. Есть и еще одно основание для отказа в выдаче патента: в заявлении на его получение должны быть заполнены все обязательные поля. В противном случае заявителю откажут.

    Как долго применять патентную систему

    Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

    Преждевременный переход на другие режимы налогообложения (общую систему, УСН или уплату ЕСХН) возможен, только если ИП потерял право на патентную систему. Тогда переход является обязательным и не зависит от желания налогоплательщика. Происходит это, когда доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала календарного года превысили 60 млн. рублей. Если ИП одновременно применяет патентную и упрощенную системы налогообложения, то лимит распространяется на суммарную величину доходов по обеим системам. Предусмотрена и другая причина для утраты права на патентную систему, а именно количество наемных работников превысило 15 человек.

    В случае утраты права на патентную систему, а также при прекращении «патентной» деятельности, ИП обязан в течение 10 календарных дней заявить об этом в инспекцию. За весь период, в котором право на патентную систему было потеряно, придется заплатить налоги по общей системе (по УСН либо по уплате ЕСХН). При этом сумму НДФЛ (единого «упрощенного» налога или ЕСХН) можно уменьшить на величину уплаченного «патентного» налога, а пени по всем налогам общей системы начислять не нужно.

    Потеря права на патентную систему не означает, что ИП никогда не сможет на нее вернуться. Получить новый патент по тому же виду деятельности возможно, но не ранее, чем в следующем календарном году.

    На какой срок выдается патент

    По выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Выбранный период необходимо указать в заявлении.

    От срока действия патента зависит налоговый период. Если патент выдан на двенадцать месяцев, то налоговый период равен году. Если патент выдан на одиннадцать, десять или меньшее число месяцев, налоговый период равен соответственно одиннадцати, десяти месяцам или менее. Если в течение срока действия патента ИП прекратил заниматься «патентной» деятельностью, то налоговым периодом будет срок от начала действия патента до дня прекращения деятельности.

    Как рассчитать налог при патентной системе

    Если патент получен на двенадцать месяцев, нужно величину потенциально возможного к получению дохода умножить на налоговую ставку.

    Если патент выдан на срок менее двенадцати месяцев, потенциально возможный доход нужно разделить на 12, умножить на количество месяцев действия патента, после чего умножить на налоговую ставку.

    Ставка налога в общем случае равна 6 процентам. Регионы вправе понизить это значение (вплоть до нуля) для вновь зарегистрированных ИП, которые оазывают бытовые услуги или  осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

    В случае, когда у ИП есть сразу несколько действующих патентов, налог нужно рассчитать для каждого из них.

    Когда перечислять деньги в бюджет

    Если патент получен на период до шести месяцев, то его надо уплатить в полном размере не позднее срока окончания действия патента.
    Оплата патента, полученного на срок от шести месяцев до календарного года, производится двумя частями: одна треть суммы налога — в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся две трети — не позднее срока окончания действия патента. 

    Плата за патент перечисляется за минусом стоимости приобретенной онлайн-кассы, если она  поставлена на учет в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 (для ИП, занимающихся торговлей или общепитом с привлечением наемных работников — в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года). Вычитать разрешено сумму, не превышающую 18 000 руб. за каждый экземпляр ККТ.

    Налоговый учет и отчетность

    Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов предпринимателя, применяющего патентную систему. В книге нужно фиксировать полученную выручку от видов деятельности, переведенных на ПСН. Момент поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах — дата поступления денег в кассу.

    По каждому патенту необходимо вести свою книгу учета доходов.

    Если одновременно с патентной применяется иная система налогообложения, ИП обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по правилам, установленным для иной системы.

    Подавать декларации в налоговую инспекцию не нужно.

    Применение ККТ и кассовая дисциплина

    Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и проч.

    Что касается контрольно-кассовой техники, то начиная с 31 марта 2017 года предприниматели с патентом, торгующие пивом в розинцу, должны применять контрольно-кассовую технику  (см. «Организации и ИП будут обязаны применять онлайн-кассы при продаже пива в розницу уже с марта 2017 года»). 

    С июля 2018 года применять онлайн-ККТ должны предприниматели на патентной системе, которые занимаются определенными видами деятельности: парикмахерскими и косметологическими услугами, розницей и общепитом, производством молочной продукции и проч. (полный перечень —в подп. 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Те из них, кто специализируется на рознице и общепите, обязаны с июля 2018 года выдавать такие же чеки, как и все прочие пользователи контрольно-кассовой техники. Для остальных предусмотрена отсрочка: до июля 2019 года они вправе выдавать клиентам не чек, а простые подтверждающие документы с определенными реквизитами: наименованием, порядковым номером, ИНН продавца и проч.

    Страховые взносы

    В течение 2017-2018 годов для всех «патентных» видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, предусмотрены пониженные тарифы для страховых взносов. Общая ставка пенсионных взносов составляет для них 20%. Медицинские взносы и взносы на обязательное соцстрахование не начисляются.

    Предприниматели, применяющие патентную систему по розничной торговле, услугам общепита и по сдаче в аренду недвижимости, начисляют страховые взносы на общих основаниях.

    Дополнительно о патентной системе налогообложения можно прослушать аудиолекцию «Новый спецрежим: патентная система налогообложения». Отметим также, что ПСН имеет общие черты с «вмененкой», которая с 2013 года стала добровольной (см. статью «Какой налоговый режим выбрать: сравниваем ЕНВД и патентную систему»).

    Источник: www.Buhonline.ru

    Какие ограничения для применения ПСН

    1. Перейти на патентную систему налогообложения ИП вправе только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством.

    2. Законы субъектов РФ сами устанавливают размеры потенциально возможного к получению годового дохода  индивидуальным предпринимателем. При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

    3. Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера.

    4. Ограничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. руб. по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

    С какой налоговой базы и по какой ставке считается налог

    Налоговая база при ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патент. Он определяется на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

    Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода,  как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

    Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.

    Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425).

    Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз. Зависит от видов деятельности.

    Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб. x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб. x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб. x 10) соответственно.

    Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%.

    Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    Сумма ПСП=ПВД*С,

    Где ПВД — потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах.

    Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.

    В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:

    Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С.

    Срок действия патента

    Патент выдается предпринимателю на определенный срок. При этом срок действия патента действует в пределах календарного года и не может составлять более 12 месяцев. Минимальный срок действия патента на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ составляет один месяц.

    Сложилось на практике, что патент должен выдаваться на срок именно с начала месяца. Но в НК РФ нет ограничений даты начала действия патента началом календарного месяца. Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.12.2016 N 03-11-12/78014, от 20.01.2017 N 03-11-12/2316 и от 14.02.2017 N 03-11-12/8052.

    То есть законодательство нас отсылает только к тому, что патент действует в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, который  индивидуальный предприниматель указал в заявлении на получение патента.

    Таким образом, если мы получим патент, например, на 2 месяца с 13 октября по 12 декабря, то оставшиеся дни в декабре с (13 по 31 декабря) у нас выпадут из системы ПСН и получить на остаток года патент будет невозможно, так как минимальный срок действия патента составляет один месяц. Поэтому целесообразнее получать патент с начала месяца.

    Сколько платить при ПСН

    Итак, патент получили, определились со сроком, налоговой базой и суммой. Теперь, чтобы не нарушить законодательство, надо знать, когда платить суммы по ПСН. Уплата ПСН зависит от срока, на который получен патент.

    А именно:

    1) если патент получен на срок до шести месяцевв размере полной суммы налога, в срок не позднее срока окончания действия патента;

    2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

    в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

    в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе.

    Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

    Утрата права на патентную систему       

    Может случиться и так, что ИП утратит право на применение патента по следующим основаниям:

    1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей;

    2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено  несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ).

    До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты. Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН.

    Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.

    Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст. 346.45 НК РФ).

    Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.

    В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности:

    — о переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3;

    — о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4.

    Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

    В НК нет запрета на совмещение ПСН с иными режимами налогообложения.

    Давайте посмотрим, с какими системами налогообложения можно совмещать ПСН.

    В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ  индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов – например:

    1. с ЕНВД,

    2. с УСН;

    3. с общей системой налогообложения.

    ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.  

    Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

    При совмещении режимов есть некоторые особенности.

    Например, совмещая ПСН с ЕНВД  при определении средней численности работников за налоговый период необходимо учитывать  и сотрудников, занятых во "вмененных" видах деятельности. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек (письмо Минфина  от 21.07.2015 N 03-11-09/41869).

    Если ИП одновременно с ПСН применяет УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим спецрежимам (об этом сказано и п. 6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13). Причем и в той, и в другой норме указано, что контролю подлежит величина доходов от реализации.

    При этом, на УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    С 2017 г. предельный размер доходов, при соблюдении которого право налогоплательщика на применение УСН в течение отчетного (налогового) периода сохраняется, составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее предельный размер доходов, составлял 60 млн руб., подлежал индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

    Так, значение коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения гл. 26.2 НК РФ, на 2016 год равно 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772).

    Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:

    • на 2016 год, составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);
    • на 2017 год составляет 150 млн. руб.

    (письма Минфина от 30.11.2016 N 03-11-11/70997, от 18.04.2016 N 03-11-11/22124).

    Причем, в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.

    Обратите внимание, что это УСН теряется при доходе свыше 150 млн.рублей. ПСН же будет потеряна уже при превышении лимита в 60 млн.

    При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в "патентной" деятельности. Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось  в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период.

    А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен. Здесь ИП надо вести учет  доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентн. А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.

    ИП на патенте, за рядом исключений, не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

    Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм "входного" НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.

    От чего освобожден ИП на патенте

    ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

    Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно:

    1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением случаев:

    1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

    2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

    3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ

    2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

    3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). 

    Т.е. ИП не освобождаются от уплаты "кадастрового" налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в "патентной" деятельности или нет.

    Источник: www.klerk.ru

    ПСН: суть и виды деятельности

    Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.

    Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет. Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца. Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.

    Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 63 наименования разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.

    Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики, пошив меховых изделий и т.д.

    Более подробно о режимах ЕНВД для различных сфер бизнеса читайте в рубрике «Виды предпринимательской деятельности для ЕНВД в 2017–2018 гг.».

    Переход на патентную систему налогообложения

    Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.

    С 29.09.2017 применяется новая форма заявления, скачать ее можно здесь.

    В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.

    Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.

    С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.

    Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:

    • Количество персонала — не более 15 человек не только в отношении деятельности, по которой установлена патентная система налогообложения. Учету подлежат все сотрудники данного предпринимателя по всем видам деятельности.

    См.: «ПСН + ОСНО: сколько работников может нанять ИП, чтобы не потерять патент?».

    • Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы считаются в совокупности по всей деятельности. В противном случае ИП потеряет право на применение патентной системы налогообложения.

    См.: «Как считать лимит доходов для ПСН, если эту систему ИП совмещает с упрощенкой?».

    Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

    • В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения.
    • Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
    • Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
    • Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
    • Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения.

    Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.

    Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

    Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.

    Предприниматель на патенте уплачивает взносы на пенсионное страхование в размере 20%, которые он начисляет на фонд оплаты труда своих сотрудников. Взносы на социальное и медицинское страхование перечислять не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений.  В случае осуществления розничной торговли, услуг общепита и сдачи помещений в аренду уплачиваются страховые взносы за работников  по общим тарифам.

    О тарифах страховых взносов читайте в статье «Тариф страховых взносов на 2018 год в таблице».

    Кроме взносов за сотрудников индивидуальный предприниматель должен уплатить страховые взносы за себя в фиксированном размере. Стоимость патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов.

    Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).

    Налоговый учет при патентной системе налогообложения

    Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.

    ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Бухучет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.

    Хотя ИП на ПСН не должен сдавать отчетность по патентной системе налогообложения, от формирования и сдачи других отчетов он не освобождается. Подробнее об этом читайте в статье «Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы».

    Когда предприниматель может потерять право на использование патента

    Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

    • количество персонала стало больше 15 человек;
    • полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
    • наличие неуплаченного налога за патент — в такой ситуации налоги на полученный ИП доход будут рассчитаны согласно общему режиму налогообложения.

    См. также: «Патент оплачен с просрочкой: будет штраф или нет?».

    Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.

    Пример расчета стоимости патента

    Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%. В течение 2018–2020 годов для вновь зарегистрированных предпринимателей еще могут действовать налоговые каникулы, предусматривающие ставку 0% в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента их регистрации. Так, например, стоимость патента в Московской области для впервые зарегистрированных предпринимателей до 2020 года составит 0%, т.к. ст. 2.1 закона Московской области «О патентной системе налогообложения…» от 06.11.2012 №164/2012-ОЗ предусмотрены налоговые каникулы.

    В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.

    Верхний лимит потенциального дохода в 2018 году равен 1 481 000 рублей. Региональными законами верхний предел возможного дохода может быть увеличен в несколько раз. В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).

    Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.

    Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.

    ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2018 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325  000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.

    Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2018 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.

    Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен  600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону:  600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.

    Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.

    Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.

    Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.

    После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.

    С 2018 года ИП на ПСН может уменьшить сумму налога на сумму купленного ККТ, но не более 18 000 рублей за 1 штуку. При этом должно соблюдаться условие: ККТ должна быть зарегистрирована в налоговых органах в период с 01.02.2017 по 01.07.2019, а при осуществлении деятельности в области розничной торговли или в общепите — в период с 01.02.2017 по 01.07.2018. Для уменьшения налога в ИФНС нужно подать уведомление.

    Об уведомлении на вычет по ККТ читайте материал «ФНС взялась за заявление на вычет по расходам на ККТ».

    Как быть, если вычет на ККТ превышает стоимость патента, читайте в материале «ККТ-вычет при ПСН разрешили делить на части».

    См. также «[ПСН]: Сменился арендатор — нужно переоформлять патент?».

    Плюсы и минусы ПСН

    Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.

    К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:

    • Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
    • Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
    • Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
    • Возможность не уплачивать страховые взносы на социальное и медицинское страхование, начисляемые на фонд оплаты труда своего персонала. Правда, эта льгота не касается тех предпринимателей, которые заняты в сфере общественного питания, сдачи помещений в аренду и торговли в розницу.
    • Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
    • Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.

    Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:

    • Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
    • В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
    • Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
    • Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м, что меньше, чем при ЕНВД, в 3 раза.
    • Цена патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН и ЕНВД.

    Итоги

    Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.

    Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье «КБК на патент для ИП в 2017-2018 годах (нюансы)».

    Источник: nalog-nalog.ru


    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    *

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.