Налогообложение патент

Где действует патентное налогообложение

В тех субъектах РФ, где приняты соответствующие законы.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила применения патентной системы закреплены в главе 26.5 Налогового кодекса, причем положения данной главы едины для всех субъектов РФ. Это означает, что региональные власти могут утвердить, либо не утвердить действие патентной системы, но в любом случае они не вправе отступать от требований главы 26.5 НК РФ.

При этом глава о патентной системе допускает существование региональных особенностей в рамках общих правил.

Так, в Налоговом кодексе приведен перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему, а власти региона по своему усмотрению смогут добавить в него какие-либо бытовые услуги в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).


Стоит отметить, что с 1 января 2015 года выдаваемые патенты могут действовать не на территории всего субъекта РФ, а только на территории одного или нескольких муниципальных образований. В связи с этим в патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Однако сначала в субъекте РФ должен быть принят специальный закон. Заметим, что такой подход не касается патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговли. По данным видам деятельности патенты  действуют только в пределах субъекта РФ.

Еще одна региональная особенность — это величина потенциально возможного к получению дохода (он является объектом налогообложения, и от него зависит сумма налога). Власти субъектов РФ станут сами утверждать эту величину для каждого вида деятельности. Но при этом региональное значение должно быть не больше максимального размера, закрепленного в главе 26.5 НК РФ. Причем с 2015 года субъекты РФ  вправе дифференцировать размеры потенциально возможного дохода в разных муниципальных образованиях. То есть, размер потенциально возможного годового дохода на территории одного субъекта может варьироваться в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности.


До 2015 года нужно было учитывать ещё и минимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя. Он составлял 100 тыс. рублей и ежегодно индексировался (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ). Однако с 1 января 2015 года минимальный размер дохода отменен. Это значит, что субъекты РФ с 2015 года вправе устанавливать возможный годовой доход менее 100 тыс. рублей.

Кроме того, субъекты РФ вправе дифференцировать, то есть разделять виды деятельности, указанные в списке, и устанавливать для каждого свою величину потенциально возможного дохода. Но это разрешено не всегда, а при условии, что такое разделение обусловлено общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2)..

Наконец, власти регионов смогут установить, что размер потенциально возможного дохода зависит от средней численности наемных работников, от количества транспортных средств, грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортных средствах. Для розничной торговли, общепита и услуг по сдаче в аренду недвижимости — от числа обособленных объектов.

Какие именно особенности предусмотрены для вашего региона, можно узнать в своей инспекции.

Кто вправе применять патентную систему


Индивидуальные предприниматели, если они выбрали данный спецрежим. Чтобы на него перейти, ИП должны соответствовать определенным критериям и заниматься видами деятельности, подпадающими под патентную систему, в регионах, где она введена.

Критериев, позволяющих применять патентную систему, всего два. Во-первых, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не может превышать 15 человек. Во-вторых, предприниматель не должен осуществлять «патентные» виды деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Что касается организаций, то они ни при каких условиях не могут стать налогоплательщиками патентной системы.

Какие налоги не нужно платить при патентной системе

В общем случае, налогоплательщики патентной системы освобождаются от НДФЛ, налога на имущество физлиц и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на патентную систему. Если предприниматель одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам. Обязанности налоговых агентов при патентной системе сохраняются.


Обратим внимание, что из указанного правила об освобождении от уплаты налога на имущество есть исключение. Так, с 1 января 2015 года предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в облагаемой в рамках ПСН деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет, например, административно-деловых (торговых) центрах (комплексах) и помещений в них.

Также заметим, что в 2015 году в Москве введен торговый сбор. В 2016 году и далее торговый сбор может быть введен в  Санкт-Петербурге и Севастополе.  Однако ИП на патентной системе от уплаты торгового сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ).  

Как перейти на патентную систему

Чтобы применять данный спецрежим, предпринимателю нужно получить патент. В этом документе указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.

Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима. «Новоиспеченные» предприниматели могут подать документы на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП.


Для получения патента в своем регионе, ИП должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Если патент нужно получить в другом субъекте РФ, то для подачи заявления предприниматель вправе выбрать любую инспекцию в этом регионе.

Получив заявление, налоговики в течение пяти дней обязаны выдать либо патент, либо уведомление об отказе. Причиной отказа может быть несоответствие вида деятельности, указанного в заявлении, перечню, который утвержден в этом регионе. Возможны и иные причины: в заявлении указан непредусмотренный срок действия патента, нарушены сроки уплаты «патентного» налога или в течение этого года право на патентную систему уже утрачено. Также с 1 января 2015 года введено новое основание для отказа в выдаче патента. С этой даты в заявлении на его получение должны быть заполнены все обязательные поля. В противном случае заявителю откажут.

Как долго применять патентную систему

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.


Преждевременный переход на другие режимы налогообложения (общую систему, УСН или уплату ЕСХН) возможен, только если ИП потерял право на патентную систему. Тогда переход является обязательным и не зависит от желания налогоплательщика. Происходит это, когда доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала календарного года превысили 60 млн. рублей. Если ИП одновременно применяет патентную и упрощенную системы налогообложения, то лимит распространяется на суммарную величину доходов по обеим системам. Предусмотрена и другая причина для утраты права на патентную систему, а именно количество наемных работников превысило 15 человек.

В случае утраты права на патентную систему, а также при прекращении «патентной» деятельности, ИП обязан в течение 10 календарных дней заявить об этом в инспекцию. За весь период, в котором право на патентную систему было потеряно, придется заплатить налоги по общей системе (по УСН либо по уплате ЕСХН). При этом сумму НДФЛ (единого «упрощенного» налога или ЕСХН) можно уменьшить на величину уплаченного «патентного» налога, а пени по всем налогам общей системы начислять не нужно.

Потеря права на патентную систему не означает, что ИП никогда не сможет на нее вернуться. Получить новый патент по тому же виду деятельности возможно, но не ранее, чем в следующем календарном году.

На какой срок выдается патент


По выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Выбранный период необходимо указать в заявлении.

От срока действия патента зависит налоговый период. Если патент выдан на двенадцать месяцев, то налоговый период равен году. Если патент выдан на одиннадцать, десять или меньшее число месяцев, налоговый период равен соответственно одиннадцати, десяти месяцам или менее. Если в течение срока действия патента ИП прекратил заниматься «патентной» деятельностью, то налоговым периодом будет срок от начала действия патента до дня прекращения деятельности.

Как рассчитать налог при патентной системе

Если патент получен на двенадцать месяцев, нужно величину потенциально возможного к получению дохода умножить на налоговую ставку.

Если патент выдан на срок менее двенадцати месяцев, потенциально возможный доход нужно разделить на 12, умножить на количество месяцев действия патента, после чего умножить на налоговую ставку.

Ставка налога в общем случае равна 6 процентам. Регионы вправе понизить это значение (вплоть до нуля) для вновь зарегистрированных ИП, которые оазывают бытовые услуги или  осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

В случае, когда у ИП есть сразу несколько действующих патентов, налог нужно рассчитать для каждого из них.

Когда перечислять деньги в бюджет


Если патент получен на период до шести месяцев, то его надо уплатить в полном размере не позднее срока окончания действия патента.
Оплата патента, полученного на срок от шести месяцев до календарного года, производится двумя частями: одна треть суммы налога — в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся две трети — не позднее срока окончания действия патента. Такой порядок оплаты действует с 1 января 2015 года.

Плата за патент перечисляется за минусом стоимости приобретенной онлайн-кассы, если она  поставлена на учет в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 (для ИП, занимающихся торговлей или общепитом с привлечением наемных работников — в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года). Вычитать разрешено сумму, не превышающую 18 000 руб. за каждый экземпляр ККТ.

Налоговый учет и отчетность

Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов предпринимателя, применяющего патентную систему. В книге нужно фиксировать полученную выручку от видов деятельности, переведенных на ПСН. Момент поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах — дата поступления денег в кассу.


По каждому патенту необходимо вести свою книгу учета доходов.

Если одновременно с патентной применяется иная система налогообложения, ИП обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по правилам, установленным для иной системы.

Подавать декларации в налоговую инспекцию не нужно.

Применение ККТ и кассовая дисциплина

Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и проч.

Что касается контрольно-кассовой техники, то начиная с 31 марта 2017 года предприниматели с патентом, торгующие пивом в розинцу, должны применять контрольно-кассовую технику  (см. «Организации и ИП будут обязаны применять онлайн-кассы при продаже пива в розницу уже с марта 2017 года»). 

С июля 2018 года применять онлайн-ККТ должны предприниматели на патентной системе, которые занимаются определенными видами деятельности: парикмахерскими и косметологическими услугами, розницей и общепитом, производством молочной продукции и проч.
олный перечень — в подп. 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Те из них, кто специализируется на рознице и общепите, обязаны с июля 2018 года выдавать такие же чеки, как и все прочие пользователи контрольно-кассовой техники. Для остальных предусмотрена отсрочка: до июля 2019 года они вправе выдавать клиентам не чек, а простые подтверждающие документы с определенными реквизитами: наименованием, порядковым номером, ИНН продавца и проч.

Предприниматели на ПСН, которые не занимаются указанными выше видами деятельности, могут не использовать ККТ. Взамен они обязаны выдавать покупателям и клиентам документ, подтверждающий факт осуществления расчета. Этот документ должен содержать реквизиты, обязательные для обычного кассового чека, за исключением тех, что относятся к кассовому аппарату: регистрационного номера ККТ, фискального признака и т.д. (см. «Поправки в закон о ККТ: освобождение для ИП на ПСН, безналичные расчеты с физлицами, новые реквизиты чека и другое»).

Страховые взносы

В течение 2017-2018 годов для всех «патентных» видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, предусмотрены пониженные тарифы для страховых взносов. Общая ставка пенсионных взносов составляет для них 20%. Медицинские взносы и взносы на обязательное соцстрахование не начисляются.

Предприниматели, применяющие патентную систему по розничной торговле, услугам общепита и по сдаче в аренду недвижимости, начисляют страховые взносы на общих основаниях.

Дополнительно о патентной системе налогообложения можно прослушать аудиолекцию «Новый спецрежим: патентная система налогообложения». Отметим также, что ПСН имеет общие черты с «вмененкой», которая с 2013 года стала добровольной (см. статью «Какой налоговый режим выбрать: сравниваем ЕНВД и патентную систему»).

www.buhonline.ru

Мы попросили предпринимателей и экспертов поделиться своим опытом работы с патентами и выяснили, чего они хотят от налоговой системы.

Дмитрий Гудович, начальник службы бухгалтерского обслуживания клиентов, Модульбанк

Преимущество ПСН — в простоте учета. Используя эту систему, предприниматель может вести книгу учета доходов, но предоставлять ее в налоговую инспекцию для заверения не нужно. ПСН позволяет четко определять доход, фиксируя дату получения денег. Оплата патента дает возможность не тратиться на другие налоги. Разумеется, эта норма действует только на период действия патента, минимальный срок которого — один месяц. Это удобно для тех ИП, которые работают сезонно.

К плюсам относится и то, что при получении наличных денежных средств можно использовать бланк строгой отчетности (БСО) вместо ККТ. Главное — не забывать, что БСО выписывается по каждому факту получения наличных денег.

Несмотря на преимущества, ПСН приносит и трудности. Предсказать успешность бизнеса, тем более в нынешнее время, непросто. Поэтому оплата налогов авансом может не окупить себя.

Стоимость патента зависит от базовой доходности, которая рассчитывается государством на основе статистики и экспертных оценок рынка. Изменяющиеся условия рынка мешают ее адекватной оценке.

Несмотря на всю простоту в использовании, ПСН имеет свои недостатки. Одна из главных проблем заключается в том, что в предпринимательской деятельности слишком много нюансов. Например, салон с пятью парикмахерами и с десятью парикмахерами — это два разных салона с разным уровнем доходов и расходов. С ростом числа работников доходы и расходы изменяются непропорционально. Список видов деятельности на ПСН расширяют с 2016 года. Конечно же, учет всех факторов приведет к усложнению налогового режима, но также хотелось бы какой-то гибкости.

В целом нужно усовершенствовать нашу налоговую систему, сведя все правила работы в рамках того или иного налогового режима в одном законе. Пока предпринимателю нужно изучить несколько законов, чтобы узнать правила работы с денежной наличностью, принимаемой от юридических и от физических лиц и, соответственно, какие налоговые режимы он имеет право применять. Это касается всей законодательной системы РФ по налогам, а не только ПСН, и подразумевает под собой огромный пласт работы. Пока же прозрачных законов и правил у нас нет, разве что в обзорах СМИ в интернете. И то не совсем понятно, не устарела ли та или иная статья, актуальная ли информация в ней содержится.

Вячеслав Тертус, руководитель компании DELUS LLC

Я живу в Севастополе и поэтому успел, не выезжая из города, сменить три государства, в которых занимался бухгалтерией, следовательно могу выступить в качестве эксперта по вопросам налогообложения.

При ПСН не нужно вести бухгалтерский учет и можно не применять ККТ. Предприниматель освобождается от ряда налогов: НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС с некоторыми исключениями. Ставка налога составляет 6% (а в Крыму и Севастополе 3%) и не зависит от размера фактически полученного предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определенного законом субъекта РФ. Расчет стоимости патента проводится в самом патенте, что является понятным для плательщика. В целом преимущества применения патентной системы заключаются в ее простоте, прозрачности и возможности использования во многих видах предпринимательства.

Среди минусов патентной системы налогообложения можно назвать: ограничение по видам деятельности и количеству наемных работников (не более 15 человек), доход до 60 млн в год (в следующем году до 120 млн в год), обязательство вести книгу доходов и расходов и применять бланки строгой отчетности. Срок действия патента равен году, что заставляет предпринимателей ежегодно посещать налоговую инспекцию для подтверждения права на использование патентной системы. Обычно все это происходит в декабре, в не самое приятное время для посещения инспекции.

Если патент не уплачен в установленные сроки или сумма оплаты меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. Вновь перейти на патентную систему налогообложения по тому же виду предпринимательской деятельности можно не раньше следующего года. Пример из жизни: предприниматель попал в ДТП и на какое-то время стал недееспособен, просрочил оплату патента. Теперь он вынужден увольнять всех работников и прекращать предпринимательскую деятельность, чтобы перейти на ОСНО. Если бизнес был низкомаржинальным и продажи еще сильнее упали, неожиданный переход на ОСНО может убить бизнес.

Налогообложение патент

Вот этот график описывает уровень дохода и уплату налогов и сборов при ПСН, ЕНВД, УСН (3% от дохода) для предпринимателя без наемных работников, занимающегося розничной торговлей в торговой точке площадью 11 кв.м. Переход с патентной системы на любую другую не имеет смысла, так как при УСН необходим кассовый аппарат, а ЕНВД слишком дорого обходится.

Нина Макогон, основатель пиар-агентства HAVAR Communications

Несколько месяцев назад мне нужно было зарегистрировать юридическое лицо, и я не смогла воспользоваться ПСН, потому что рекламные услуги не предусматриваются в данном разделе нормативных норм. В связи с этим мы приняли решение применить стандартную УСН, что позволило выбрать расширенный список наименований услуг.

Прежде чем использовать патентную систему, я тщательно изучила все ее плюсы и минусы. Положительные моменты: необязательное ведение бухгалтерии и упрощенная система начисления налогов (производится налоговым органом непосредственно в патенте), которая подразумевает освобождение от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Для того чтобы пользоваться ПСН, вид деятельности вашей компании должен входить в Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы. Рекламные агентства пока не входят в этот классификатор.

Я довольна УСНО, так как мой оборот не превышает 60 млн руб. в год, у меня менее 100 сотрудников в штате, а остаточная стоимость составляет менее 100 млн руб.

Важный момент, о котором немногие знают: если у вашей компании есть несколько представительств или филиалов, вы не имеете права работать по УСНО.

Существует два варианта упрощенной системы налогообложения: 6% от дохода и 15% от прибыли. На мой взгляд, первый вариант упрощает жизнь и избавляет предпринимателя от необходимости подтверждать наличие расходов.

Для меня как владелицы PR-агентства важно, чтобы все виды деятельности, которые предлагает моя компания на рынке, были внесены в патентную систему. Иначе я просто не имею права ее использовать по закону. Ставки вполне разумны и позволяют бизнесу развиваться. Если нормативы работы патентной системы изменятся, я с удовольствием на нее перейду. Особенно если не придется покупать патенты на каждый вид деятельности.

Станислав Бородин, коммерческий директор в Центре юридического обслуживания

Преимущества ПСН: простота бухгалтерской отчетности, отсутствие необходимости в подаче декларации в налоговую инспекцию, переход на ПСН возможен в любой момент деятельности, возможно использовать ПСН совместно с другими системами налогообложения (УСН, ЕНВД, ОСНО), вместо кассового аппарата можно использовать кассовый принтер, налог удобно уплачивать: 1/3 в первый месяц и 2/3 за месяц до окончания налогового периода.

Негативные моменты: перейти на ПСН может только индивидуальный предприниматель, перечень видов предпринимательской деятельности устанавливается субъектами РФ, но не менее 47 видов указанных в ст. 346.43 НК РФ, для перехода на ПСН необходимо соответствовать определенным требованиям (в случае розничного магазина: площадь торгового зала должна быть не более 50 кв.м), общий доход предпринимателя по всем видам деятельности ограничен 60 млн руб. в год.

При принятии решения необходимо определить предполагаемый уровень дохода за определенный период. Для розничного магазина в Москве в 2015 году уровень предполагаемого дохода за один год составляет 2 млн руб. Если предприниматель ожидает получить доход за год свыше этой суммы, то есть смысл перейти на ПСН.  

К примеру, за 2014 год наш магазин получил доход 7 млн руб. При УСН в 6% нам необходимо было заплатить налог 420 000 руб. (7000 000/100*6), но, используя ПСН, мы заплатили 120 000 руб. Таким образом, экономия по уплате налога составила 300 000 руб.

Это удобная система налогообложения для малого бизнеса, но для некоторых видов торговли 50 кв.м торговой площади недостаточно, например, для крупногабаритных товаров или товаров широкого ассортимента. Доход в 60 млн руб. установлен для всех субъектов РФ без учета особенностей ведения бизнеса в конкретном регионе, что несправедливо по отношению к «дорогим» регионам.

Ольга Косец, директор швейного производства «Cофиано», президент МОО защиты и поддержки малого и среднего бизнеса «Деловые люди»

ПСН для многих предпринимателей является достаточно выгодной. Удивляет, что не все еще это поняли. Проблема заключается в том, что чиновники недостаточно активно информируют предпринимателей о возможностях этой системы. Прежде всего, малый предприниматель всячески стремится сократить ненужные издержки, и это понятно — работать должны все средства, а их немного. Патент позволяет отказаться от кассового аппарата, то есть избавляет от необходимости оплачивать стоимость самого аппарата, расходники и дорогостоящее обслуживание.

Сам патент работает по принципу «проездного билета»: предприниматель покупает его и на какое-то время не переживает о том, как и за что платить. К тому же сокращается количество отчетности, что очень удобно.

При этом важно понимать, что есть железное правило «один вид деятельности — один патент». Например, если у вас салон красоты, в котором оказывают парикмахерские услуги и делают маникюр, то вам нужно уже несколько патентов. Если у вас магазин с продовольственными товарами, важно помнить, что нельзя получить патент на продажу алкоголя, так как торговля алкоголем требует жесткого контроля.

В Москве многие предприниматели уже начинают чувствовать выгоду от патентов. Небольшой магазин площадью до 50 кв.м в Крекшино, где я являюсь муниципальным депутатом, существенно экономит после покупки патента — расходы сократились втрое. В результате сэкономленные деньги идут на развитие бизнеса и улучшение сервиса. 

kontur.ru

Что такое патент

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности.

Также как и на ЕНВД, размер реально полученного дохода на ПСН значения не имеет. Стоимость патента рассчитывается, исходя из размера потенциального возможного дохода, который устанавливается государством.

Покупая патент, предприниматель освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного) и налога на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Примечание: в 2018 году многие ИП для расчета и оплаты патента используют данную интернет-бухгалтерию.

Кто имеет право применять ПСН

Применять ПСН, имеют право только ИП среднесписочная численность сотрудников (включая работников по гражданским договорам), по всем видам деятельности которых не превышает 15 человек.

В свою очередь, применять ПСН в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом нельзя.

Виды деятельности подпадающие под ПСН в 2018 году

Законами субъектов РФ вышеперечисленный список может быть расширен дополнительными видами деятельности, которые, в соответствии с ОКВЭД, относятся к бытовым услугам. При этом, сокращать указанный список субъекты не имеют права.

Примечание: с 1 января 2017 года отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется не в соответствии с ОКУН, как было ранее, а в соответствии с ОКВЭД.

Классификатор видов деятельности ПСН 2018 года по регионам (скачать классификатор).

Как получить патент в 2018 году

Для получения патента ИП необходимо заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию).

Заявление можно подать несколькими способами:

  1. Лично или через представителя (по нотариальной доверенности).
  2. По почте с описью вложения.
  3. В электронном виде по интернету через операторов ЭДО.

В случае отправки по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки.

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент (образец патента), либо уведомить об отказе в его выдаче.

Обратите внимание, начиная с 2015 года применять патент можно только в том муниципальном образовании, в котором он был получен. Если вы планируете вести деятельность в другом месте, то заявление нужно подать в соответствующий налоговый орган этого города.

Примечание: законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России.

Сколько стоит патент в 2018 году

Размер необходимого к уплате налога за применение ПСН рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)

Примеры расчёта стоимости патента

Примечание: получить точный расчёт стоимости патента всегда можно в налоговом органе, который его выдал. Также, нередко, необходимая к уплате сумма налога указывается на оборотной стороне листа патента.

Кроме этого рассчитать стоимость патента вы можете при помощи калькулятора на официальном сайте ФНС.

Оплата патента (срок оплаты в 2018 году)

Если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы, в срок не позднее даты окончания действия патента.

Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.

Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение).

Примечание: если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.

Обратите внимание, на что стоимость патента можно уменьшить на расходы по покупке и установке онлайн-кассы, но в сумме не более 18 000 руб. за один экземпляр ККТ. Для этого необходимо сдать в инспекцию по месту ведения патентной деятельности уведомление, составленное в произвольной или рекомендованной ФНС форме.

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно, по каждой системе налогообложения, вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Утрата права на применение патента

ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:

  1. Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей. (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).
  2. Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП).

Будьте внимательны, в случае утраты права на применение патента, ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан. Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).

Примечание: в соответствии с поправками, внесенными в ст.346.45 и 346.46 НК РФ, при утрате права на применение ПСН ИП может быть переведен также на УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Обратите внимание, что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.

Снятие с учёта

Снятие с учёта ИП, применяющего ПСН, происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).

Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.

Примечание: датой снятия с учёта cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Частные вопросы по применению ПСН

www.malyi-biznes.ru

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  • ремонт мебели;
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  • ремонт жилья и других построек;
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  • услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  • изготовление изделий народных художественных промыслов;
  • прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  • проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • услуги платных туалетов;
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  • услуги по прокату;
  • экскурсионные услуги;
  • обрядовые услуги;
  • ритуальные услуги;
  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  • производство кожи и изделий из кожи;
  • сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  • сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
  • производство молочной продукции;
  • производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  • производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  • лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  • деятельность по письменному и устному переводу;
  • деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  • сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  • резка, обработка и отделка камня для памятников;
  • оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

www.nalog.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.