Налог енвд для ип

Одним из видов специальных налоговых режимов, которые применяются в настоящее время в системе налогообложения является единый налог на вмененный доход, сокращенно ЕНВД (или же «вмененка»). Его главной особенностью является то, что доходы от хозяйственной деятельности не влияют на величину налога.

Что такое ЕНВД?

ЕНВД2Как уже сказали, вмененка относится к специальным налоговым режимам, при котором налог рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода, устанавливаемого государством, а не из фактически полученной прибыли.

Таким образом вы платите фиксированный налог как с 10 000 рублей, так и 1 млн. рублей. ЕНВД схож с патентной системой налогообложения (ПСН), которая вероятно заменит его после 2021 год, так как вмененка, предположительно, будет применяться именно до этого года.


В свою очередь потенциальный доход определяется исходя фиксированных показателей, которые зависят от выбранного вида деятельности – это, например, количество работников, площадь торгового зала в квадратных метрах и т.п. Таким образом, чем больше у вас работников или площадь тяговых залов, тем большую сумму налога вы должны будете заплатить.

Как и все специальные налоговые режимы, ЕНВД заменяет ряд основных налогов, таких как НДС (таможенный сюда не входит), налог на имущество (исключение составляют объекты, по которым в качестве налоговой базы берется их кадастровая стоимость), НДФЛ для ИП. Данные налоги в основном, уплачиваются на общей системе налогообложения (ОСНО).

Условия применения ЕНВД

Прежде чем перейти на данный налоговый режим необходимо удостовериться, что вы имеете право его применять. Ограничения могут возникать как в зависимости от вида деятельности, численности, так и масштаба бизнеса. Стоит отметить, что с 1 января 2013 года перейти на вмененку можно на добровольной основе.

[vc_tta_accordion toggle=”1″ c_align=”center” title_tag=”h3″ css=”.vc_custom_1460913077331{background-position: center !important;background-repeat: no-repeat !important;background-size: cover !important;border-radius: 2px !important;}”][vc_tta_section title=”Кто не вправе применять единый налог на вмененный доход?“][vc_column_text]

  1. Если за предыдущий календарный года средняя численность у организаций и ИП не превысила 100 человек.

  2. Если организации и ИП сдают в аренду авто газозаправочные и автозаправочные станции.
  3. Организации и ИП, которые ведут деятельность в рамках доверительного управления или по договорам простого товарищества.
  4. Если доля участия в организации других юр.лиц превышает 25%.
  5. Учреждения социального обеспечения и здравоохранения, образования, а также при оказании услуг общественного питания.
  6. Крупные налогоплательщики.

[/vc_column_text][/vc_tta_section][vc_tta_section title=”Виды деятельности попадающие под ЕНВД в 2016 году для ИП и ООО“][vc_column_text]

  1. Мойка автотранспортных средств, а также их техническое обслуживание и ремонт (автосервисы).
  2. Оказание ветеринарных услуг.
  3. Бытовые услуги населению (услуги душевых, бань, парикмахерских; фотоателье; обрядовые и ритуальные услуги; прачечные и химчистка; транспортно-аудиторские; строительство различных построек, жилья и их ремонт; техническое обслуживание и ремонт бытовых приборов; ремонт и изготовление мебели; услуги по прокату; изготовление металлоизделий; ремонт и пошив трикотажных, кожаных, меховых изделий, обуви, головных уборов и др.).
  4. Размещение рекламных материалов на транспортных средствах на их внутренних и внешних поверхностях.
  5. Размещение рекламных материалов на наружных рекламных поверхностях (в том числе электронные табло, а также экраны с автоматической сменой изображения).

  6. Услуги платных автостоянок (исключения составляют штрафстоянки).
  7. Перевозка грузов и пассажиров автотранспортом (если автопарк не превышает 20 единиц техники).
  8. Сдача в аренду земли для размещения на ней объектов осуществляющих организацию общественного питания; для размещения нестационарной и стационарной сети торговли.
  9. Оказание услуг по временному проживанию и размещению, если каждый объект не превышает по площади 500 кв. м.
  10. Предоставление в аренду стационарных мест торговли, которые не имеют торговые залы; Объектов организации общепита, которые не имеют залы обслуживания; объектов нестационарной сети торговли.
  11. Предоставления услуг общепита, если по каждому объекту площадь зала обслуживания не превышает 150 кв. м.; посредством объектов, которые не имеют залы обслуживания посетителей.
  12. Торговля в розницу через объекты нестационарной сети торговли; через объекты стационарной сети торговли, которая не имеет торговые залы; через павильоны и магазины у которых площадь каждого торгового зала не превышает 150 кв. м.[/vc_column_text][/vc_tta_section][/vc_tta_accordion]

Как перейти на вмененную систему налогообложения?

Перейти на вмененку можно при регистрации ИП или ООО, а также в течении 5 рабочих дней, считая со дня начала применения данного налогового режима. Делается это на основании заявления, которое подается по месту ведения деятельности. При этом организации подают по месту юридической регистрации, а ИП по месту прописки.

Что бы встать на учет ЕНВД необходимо подать в ИФНС соответствующее заявление:

  • Для организаций оно подается по форме ЕНВД-1.
  • Для индивидуальных предпринимателей применяется форма ЕНВД-2.

Заявление в ФНС по фактическому месту ведения деятельности подается в следующих случаях:

  1. При размещении рекламных материалов на транспортных средствах.
  2. При ведении разносной или развозной торговли в розницу.
  3. При оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов при помощи автомобильного транспорта.

Расчет налога ЕНВД

Формула для расчета вмененного налога

Формула для расчета налога не является сильно сложной:

Величина базовой доходности (БД) и физический показатель (ФП) устанавливается государством, ознакомиться с данными коэффициентами вы сможете, перейдя по ссылке.

Коэффициент-дефлятор К1 также устанавливается чиновниками Минэкономразвития РФ на каждый последующий код, так в 2015 и 2016 году он равен 1,798. Отметим, что ранее чиновники хотели увеличить этот показатель на 2016 до 2,083, поэтому на 2017 год есть вероятность увеличения этого коэффициента. К1 одинаков для всех налогоплательщиков.

Корректирующий коэффициент К2, в отличие от К1 устанавливается местными властями в регионах и может как увеличивать, так и уменьшать величину налога в зависимости от региона (района) и вида деятельности. Узнать коэффициент К2 можно на официальном сайте налоговой, при этом необходимо будет выбрать свой регион вверху, с левой стороны.


Страховые взносы в ПФР – это взносы, уплачиваемые ИП за себя, или же взносы за работников, уплачиваемые организацией или предпринимателем, у которого есть наемные работники. Нюансы уменьшения налога рассмотрим подробнее ниже.

Расчет за неполный месяц

Если организация только начала свою деятельность или же закончила, при этому ведение деятельности началось не с начала месяца, то налог рассчитывается за неполный месяц. Для этого необходимо рассчитать налог за весь месяц, далее разделить на количество дней данного месяца, и умножить на количество дней ведения деятельности.

Несколько видов деятельности (несколько районов)

Если налогоплательщик применяет несколько видов деятельности, который попадают под вмененный режим, то необходимо рассчитать налог по каждому из них в отдельности и сложить вместе. Если деятельность ведется в одном муниципальном образовании, т.е код ОКТМО будет одинаковый, то суммы налога учитываются в одной декларации и уплачиваются по одному ОКТМО, а если код отличается, то декларация и уплата осуществляет отдельно по каждому коду ОКТМО.

Пример расчета налога

Расчет налога до уменьшения его на выплаты в ПФР будет одинаков для ООО и ИП. Для примера возьмем автосервис с 1-м работником (сам ИП) и с 5-ю работниками (код вида деятельности 03, величина базовой доходности 12000, см. коды видов деятельности и базовая доходность по ЕНВД на 2016 год таблица). Компания находится в г. Ростове-на-Дону, на ул. Таганрогская, при этом районный коэффициент К2 будет равен 0,8.


Теперь подставим значения в выше указанную формулу. Для 1 работника (только ИП):

Налог за месяц = 1,798 * 0,8 * 12000 * 1 * 15%= 2 589 рублей.

Налог за квартал = 2589 * 3 = 7 767 рублей.

Для 5 работников (ООО или ИП с работниками, включая самого предпринимателя):

Налог за месяц = 1,798 * 0,8 * 12000 * 5 * 15%= 12 946 рублей.

Налог за квартал = 12 946 * 3 = 38 838 рублей.

Предположим, что ИП уплачивается взносы в ПФР за себя за квартал в размере 12 000 рублей, а за работников в ПФР платиться 25000 рублей в квартал. Рассмотрим каким образом можно уменьшить рассчитанную сумму налога.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов

Уменьшение ЕНВДЕдиный налог на вмененный доход в 2016 году для ИП и ООО также можно уменьшить на перечисленные страховые взносы в ПФР, однако есть важные тонкости, которые необходимо учесть!

ИП без работников

Если индивидуальный предприниматель работает без работников, то он имеет право уменьшить на 100% сумм уплачиваемых за себя, при этом выплаты за работников не учитываются в расчете! Для нашего примера с одним работником получим следующее:


Налог к уплате = Налог за квартал – суммы в ПФР ИП за себя = 7 767 – 12 000 = 0.

ИП с работниками и организации

Если мы рассматривает организацию или предпринимателя, у которого есть наемные работники, то величину налога можно уменьшить не более чем на 50% и только на сумму выплат за работников.

Налог к уплате = Налог за квартал – суммы в ПФР за работников = 38838 – 19419 = 19 419.

Поясним, откуда взялась сумма 19 419: при вычислении необходимо взять 50% от суммы налога и сравнить ее со взносами в пенсионный фонд за работников, так как налог уменьшается не более чем на 50%. В нашем случае 38 838 * 0,5 = 19 419, а взносы в ПФР составляют 25 000, в связи с этим мы можем уменьшить только на 19 419.

Если уплаченные взносы за работников составляли, например 18 000 рублей, то расчет осуществлялся по-другому. Так как 50% суммы налога больше выплат в ПФР (19 419 > 18 000), то налог можно уменьшить на всю суммы выплат в пенсионный. Таким образом получится:

Налог к выплате = Налог за квартал – суммы в ПФР за работников = 38 838 – 18 000 = 20 838.

Вывод следующий: оптимизировать и уменьшить величину налога можно за счет выбора района города, где коэффициент К2 меньше, в данном случае уменьшить количество работников и оптимизировать выплаты за них в ПФР, чтобы они были в районе 50% от расчетной суммы налога.

Сроки уплаты налога и предоставления отчетности

Плательщики вмененного налога уплачиваются взносы и предоставляются декларацию по ЕНВД ежеквартально, по итогам прошедшего квартала.

Налог необходимо заплатить не позже 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом:


  1. За 1 квартал – 25 апреля.
  2. За 2 квартал – 25июля.
  3. За 3 квартал – 25 октября.
  4. За 4 квартал – 25 января уже последующего года.

Плательщики вмененки не обязаны вести книгу учета расходов и доходов (КУДиР), а в качестве отчетности должны ежеквартально предоставлять декларацию по ЕНВД не позже 20 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Сроки предоставления декларации следующие:

  1. За 1 квартал – 20 апреля.
  2. За 2 квартал – 20 июля.
  3. За 3 квартал – 20 октября.
  4. За 4 квартал – 20 января уже последующего года.

Помимо этого, плательщикам вмененного налога необходимо вести учет по физическим показателям (ФП), которые учитываются в расчете. При расчете площади можно брать в расчет договор субаренды/аренды или документ о праве собственности с указанием площади помещения, стоянки и т.д.

Если говорить о количестве сотрудников, то на практике налоговики могут ссылаться на табель учета рабочего времени, в котором должны быть отражены все работники. При этом необходимо учитывать, что если сотрудник был принят даже в последний день месяца, то его необходимо будет учитывать в расчете. В связи с этим принять нового сотрудника лучше будет начиная с первого числа следующего месяца.

Совмещение вмененного налога с другими режимами


Вмененная система налогообложения, как и патентный режим (ПСН) применяется к определенным видам деятельности, в связи с этим допускается совмещение их с другими режимами, такими как УСН, ОСНО и ЕСХН. При этом необходимо будет вести раздельный учет по каждому виду деятельности, так как вести учет одновременно по двум системам нельзя.

Также стоит заметить, что если компания применяет общий режим и является плательщиком налога на имущества, при совмещении режимов, то имущество, которое относится к вмененке не подлежит налогообложению. Так, например, если компания осуществляет розничную или оптовую торговлю маслами (УСН) и ремонтирует автомобили (ЕНВД), то налог на имущество не будет уплачиваться с подъемников, стендов сход-развала и т.п.

ip-on-line.ru

Понятие «Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)»

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это система налогообложения некоторых видов деятельности предпринимателей.

ЕНВД может сочетаться с ОСН (Общей системой налогообложения) или УСН (Упрощенной системой налогообложения).

От других систем налогообложения ЕНВД отличается тем, что налог в этом случае берется с вмененного дохода (а не с фактически полученного).

Применение системы ЕНВД для ИП


Переход организаций и ИП на ЕНВД является добровольным. Индивидуальные предприниматели и юридические лица могут применять Единый налог на вмененный доход, если они осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД.

Применение ЕНВД не допускается:

  • налогоплательщиками, чья деятельность связана с оказанием услуг в сфере общественного питания, социального обеспечения, образования и здравоохранения, в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных организаций и эти услуги оказываются непосредственно указанными организациями;
  • налогоплательщиками, получающими крупные доходы;
  • для ИП и организаций, которые передают в аренду автогазозаправочные и автозаправочные станции;
  • не допускается ЕНВД для ИП и организаций, численность наемных сотрудников которых превышает сто человек (за предшествующий календарный год), кроме организаций потребительской кооперации, а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
  • для организаций, в которых более 25% приходится на долю участия других организаций.

Переход на ЕНВД

Переход ИП на ЕНВД возможен только в случае осуществления вида (или видов) деятельности, который попадает под эту систему налогообложения в соответствии с местным законодательством.

Прекращение предпринимательской деятельности на ЕНВД допустимо только в связи с прекращением вида деятельности, попадающего под действие Единого налога на вмененный доход.

Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ устанавливается добровольный переход на уплату ЕНВД для ИП и организаций.

Отчетность ИП на ЕНВД

Обязательной является подача декларации по ЕНВД. Крайний срок подачи — 20-е число (первого месяца следующего налогового периода). Под налоговым периодом в данном случае имеется в виду квартал.

Требования к налоговой отчетности в Российской Федерации могут отличаться. Все зависит от региона регистрации ИП и местного законодательства.

Отметим, что отчетность ИП на ЕНВД во многом совпадает с отчетностью на ОСН и УСН.

За 4 квартал 2017 года необходимо заполнять Форму декларации КНД 1152016, утвержденную приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ с изменениями в ред. от 19.10.2016.

Но за 1 квартал 2018 года, декларация ЕНВД будет сдаваться по новой форме. На текущий момент новая форма подготовлена ИФНС, проект приказа по ее утверждению можно посмотреть на официальном сайте на regulation.gov.ru. Дата вступления в силу этого приказа пока не определена. Следите за новостями на нашем сайте и не пропустите много важного и полезного для работы ИП на ЕНВД.

Налоги ИП на ЕНВД

Уплата ЕНВД производится в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

ЕНВД, как упоминалось ранее, рассчитывается по физическому показателю деятельности, а не по фактическим доходам ИП.

Под термином «физический показатель деятельности» следует понимать, что в зависимости от вида бизнеса, показателем может выступать:

 количество сотрудников;
 количество автомобилей;
 площадь торгового зала и прочее.

Помимо уплаты самого налога ЕНВД обязательными к оплате являются:

  • фиксированные взносы за ИП на пенсионное и медицинское страхование;
  • с зарплаты наемных работников:

 взносы на медицинское страхование;
 взносы на обязательное пенсионное страхование;
 взносы по временной нетрудоспособности и материнству;
 взносы на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний;
 НДФЛ.

ИП на ЕНВД в 2018 году освобождается от уплаты:

 налога на имущество, за исключением имущества, на которое определена кадастровая стоимость;
 налога на добавленную стоимость (НДС);
 налога на прибыль.

ЕНВД для ИП: ведение учета

Организации на ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учет. ИП, которые ведут свою деятельность только на основании ЕНВД, могут учитывать физические показатели своей деятельности в любом удобном для себя виде.

Очень желательно для каждого ИП сохранять свои записи и документы. Они смогут доказать в случае необходимости законный характер деятельности предпринимателя. Особенно важно хранение всех документов для правоохранительных и контролирующих органов.

С 1 января 2013 года ИП должны соблюдать правила кассовой дисциплины. Имеется в виду ведение кассовой книги.

Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД в 2018 году

Однако ЦБ РФ своим указанием №3210-У от 11.03.2014, которое вступило в силу с 1.06.2014, для всех предпринимателей, в том числе и применяющих ЕНВД, упростил порядок соблюдения кассовой дисциплины. ИП могут не заполнять кассовую книгу и соответственно приходно-расходные ордера, если они ведут учет показателей для целей налогообложения. Им разрешено не устанавливать лимит кассы, а, следовательно, без ограничений хранить денежные средства в кассе.

Большой резонанс вызвала новость об обязанности применения кассовых аппаратов с 2017 года. Законодательство в сфере применения кассовых аппаратов в течение года менялось несколько раз. На начало 2018 года законодатель определился и установил Законом № 337-ФЗ от 27.11.2017, следующее: до 1 июля 2019 года кассовый аппарат можно не применять:

  • организациям и предпринимателям на ЕНВД, которые осуществляют виды деятельности, предусмотренные подпунктами 1–5 и 10-14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Т.е., все виды деятельности, доступные для ЕНВД, кроме розничной торговли и общепита;
  • ИП, в том числе на ЕНВД, не имеющие работников, принятых по трудовым договорам, и ведущие деятельность, указанную в подпунктах 6-9 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. К этим пунктам относится розничная торговля и общепит.

Рано или поздно онлайн-кассы ИП на ЕНВД придется установить, тем более Федеральным законом № 349-ФЗ, принятым в ноябре 2017 года, государство практически берет на себя расходы по приобретению кассового аппарата. Предпринимателям на ЕНВД дана возможность снизить сумму исчисленного вмененного налога на величину расходов, связанных с внедрением ККТ в размере 18 000 рублей.

Чтобы использовать вычет на покупку кассового аппарата необходимо:

  • для ИП на ЕНВД для всех видов деятельности, кроме розничной торговли и общепита, и для ИП на ЕНВД в розничной торговле и общепите, но без наемного труда, в сроки с 01.02.2017 до 01.07.2019 зарегистрировать онлайн-кассу в ИФНС;
  • для ИП на ЕНВД в сфере розничной торговли и общепита с наемными сотрудниками зарегистрировать ККТ в срок с 01.02.2017 до 01.07.2018.

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

tbis.ru

Общие сведения ↑

Чтобы получить статус индивидуального предпринимателя физическое лицо должно пройти государственную регистрацию в установленном законом порядке.

После этого ИП наделяется правом осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица.

Далее, в зависимости от выбранной системы налогообложения предприниматель должен вести учет своих доходов (расходов), уплачивать налоги и сдавать налоговую декларацию в ФНС.

При этом отчетная документация подается не позже 20 числа месяца, что идет за отчетным налоговым периодом. Способ подачи налоговой отчетности закреплен ст.80 НК РФ.

На основании НК РФ предприниматели имеют право заниматься коммерческой деятельностью, которая подпадает под:

  1. ОСН.
  2. УСН.
  3. ЕНВД.

Находясь на ОСН, предприниматель должен вести книгу учета доходов и расходов. Потому как полученные данные ложатся в основу расчета налоговой базы по налогу, включая НДФЛ.

Если говорить об УСН, то здесь также ведется книга учета доходов и расходов, но, для ИП избравших 6% налоговую ставку отображение расходов не является обязательным.

Так как единым налогом облагается вся сумма полученной прибыли независимо от величины понесенных расходов.

Что касается налогоплательщиков, использующих 15% налоговую ставку, то ведение учета расходов предприятия является обязательным.

Это связано с тем, что организация при исчислении суммы налога может уменьшить размер налогооблагаемой базы за счет понесенных издержек, связанных с осуществлением коммерческой деятельности.

Порядок ведения учета имущества, договорных обязательств и хозяйственных операций налогоплательщиками, избравшими режим ЕНВД, закреплен ст.346.26 НК РФ.

Если организация использует одновременно несколько налоговых режимов, тогда она должна обеспечить ведение раздельного учета по каждому из них.

Чтобы перейти на ЕНВД налогоплательщику необходимо заниматься таким видом деятельности, который подпадает под эту систему налогообложения.

Вновь созданным организациям достаточно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. В 2018 году для ИП бланк документа остался без изменений.

Встать на налоговый учет можно по месту жительства или по месту осуществления хозяйственной деятельности. Переход на другую систему налогообложения возможен только по итогам календарного года.

На вопрос как узнать является ли ИП плательщиком ЕНВД, необходимо напомнить о том, что фискальный орган должен выдать заявителю уведомление о постановке на учет.

ЕНВД распространяется на следующие виды деятельности:

  1. Ремонт, мойка и техобслуживание автомобилей.
  2. Хранение транспортных средств и обеспечение стоянки для них.
  3. Пассажирские и грузовые перевозки.
  4. Розничная торговля в помещениях площадью до 150 м2.
  5. Бытовые услуги.
  6. Ветеринарные услуги.
  7. Организация общественного питания в помещениях площадью до 150 м2.
  8. Распространение рекламы с использованием внешних несущих конструкций.
  9. Сдача помещений в аренду по договору.
  10. Передача земли во временное пользование.

Не допускается применение ЕНВД, если:

  1. Налогоплательщики оказывают услуги связанные с социальным обеспечением, образованием или здравоохранением.
  2. Организация получает значительную прибыль.
  3. Предприятие передает в аренду автозаправочные станции.
  4. Количество работников за год превысило 100 человек.
  5. В составе организации доля юридических лиц превышает 25%.
  6. Организации, осуществляющие хозяйственную деятельность в рамках соглашений по доверительному управлению имуществом.

Основные понятия

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Одним из преимуществ этой системы налогообложения является то, что ее можно совмещать с ОСН или УСН.

На вопрос можно ли быть только на ЕНВД, необходимо напомнить о соответствии видов деятельности, подпадающих под эту систему налогообложения (см. подзаголовок «Общие сведения»).

Базовым отличием ЕНВД служит порядок начисления налога. Другими словами, единый налог начисляется не на фактически полученный доход, а на предполагаемую прибыль налогоплательщика.

При его исчислении используется 15% налоговая ставка. Уплата налога осуществляется ежеквартально, но не позже 25 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками ЕНВД являются:

  • организации;
  • ИП.

Если говорить о базовой доходности, то это условный объем месячной прибыли налогоплательщика, что определяется в стоимостном выражении по отношению к конкретному физическому показателю и зависит от конкретного вида деятельности.

К полученной величине также применяются корректирующие коэффициенты, которые способствуют выявлению степени влияния определенных условий на результаты хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Но, если по итогам года доход ИП свыше 300 000 при ЕНВД, то такой предприниматель должен произвести дополнительную уплату страховых взносов.

Величина доплаты составляет 1% от суммы превышения, но не более установленного законом предельного размера (письмо Минфина от 18.07.2014 N 03-11-11/35499).

Базовая доходность определяется следующим образом:

Сфера деятельности Определение
Бытовые услуги Фиксированная сумма умножается на количество наемных рабочих, включая ИП
Платные автостоянки Фиксированная сумма умножается на метраж автомобильной стоянки
Пассажирские перевозки Фиксированная сумма умножается на количество посадочных мест автопарка организации (макс. количество авто не более 20 шт.)
Распространение наружной рекламы Фиксированная сумма умножается на метраж, предназначенный для нанесения изображения
Передача земли во временное пользование Фиксированная сумма умножается на количество переданных земельных участков

Какие налоги еще платит ИП

Налогоплательщики, избравшие УСН или ЕНВД, а также те, которые совмещают несколько налоговых режимов, уплачивают единый налог на общих основаниях.

Уплата НДС производится субъектами хозяйственной деятельности только по импортной продукции, что поставляется на территорию России.

Что касается НДФЛ при ЕНВД, то обязанность по его уплате сохраняется за ИП с наемными работниками.

Если предприниматель не вступал в трудовые отношения, тогда он может не платить НДФЛ, но, при условии, что полученная прибыль относится исключительно к предпринимательской деятельности.

В то же время для ИП не исключается возможность уплаты транспортного налога, акцизного или земельного сбора. Сюда же можно отнести налог на игорный бизнес.

Удержание указанных налогов производится независимо от применения ЕНВД. Уплата страховых взносов осуществляется согласно ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Законные основания

Система налогообложения в виде ЕНВД закреплена гл.26.3 НК РФ. Единый налог уплачивается на основании ст.346.32 НК РФ.

Форма отчетной документации утверждена соответствующим распоряжением ФНС. Здесь же налогоплательщики смогут найти порядок заполнения отчетной документации.

Как работает налог ЕНВД для ИП в 2018 году ↑

Чтобы понять механизм работы ЕНВД необходимо разбить этот вопрос на отдельные блоки:

  • размер платежа;
  • применяемые коэффициенты;
  • бухгалтерская отчетность;
  • учетная политика.

Сколько платить

Как уже говорилось, единый налог уплачивается до 25 числа месяца, что наступает за прошедшим налоговым периодом.

Расчет суммы налога необходимо производить согласно с требованиями российского законодательства. Для исчисления суммы налога можно использовать следующую формулу:

Формула

При этом не стоит забывать, что полученный результат нужно умножить на коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент. В текущем году коэффициент дефлятор составляет 1,798 (приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 N 685).

Чтобы вывести окончательные цифры, налогоплательщику необходимо учитывать следующие моменты:

  1. При неизменности физических показателей полученная сумма умножается на три.
  2. Если показатели менялись в течение квартала, тогда расчет производится помесячно, а полученная сумма суммируется.
  3. При наличии нескольких видов деятельности расчет единого налога делается по каждому из них, после чего также суммируется.

Чтобы уменьшить сумму налога можно вычесть величину уплаченных взносов, включая:

  • страховые взносы, в т. ч. те, что уплачены по договорам добровольного страхования;
  • взносы по обязательному социальному страхованию;
  • взносы, выплаченные в связи с временной потерей трудоспособности.

Но, уменьшение суммы налога для организаций может происходить не более чем на 50%. Однако на ИП это ограничение не распространяется (ст.346.32 НК РФ).

Единственным условием является отсутствие каких-либо отчислений по трудовым договорам. Пример расчета единого налога можно посмотреть в прикрепленном файле.

Коэффициенты для индивидуальных предпринимателей

Ранее уже говорилось о применение корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора, который ежегодно утверждается профильным министерством (см. подзаголовок «Сколько платить»).

Анализ нормативного акта показывает, что коэффициент-дефлятор привязывается не к организационно-правовой форме субъекта хозяйственной деятельности, а к применяемой системе налогообложения, включая УСН и ЕНВД.

По состоянию на 2018 год его размер для налогоплательщиков составляет 1,798. Как правило, правительство закладывает в эту цифру инфляционный разрыв по отношению к предыдущему налоговому периоду.

Если говорить о корректирующем понижающем коэффициенте, то его размер определяют органы местного самоуправления. Величина этого показателя может зависеть от следующих факторов:

  • вида деятельности организации;
  • территории;
  • ассортимента продукции;
  • сезонности и режима работа;
  • размера прибыли;
  • используемых для рекламы площадей;
  • количества автомобилей или троллейбусов;
  • другие особенности.

Бухгалтерская отчетность при ЕНВД

Ведения бухгалтерской отчетности для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, является обязательным.

Все операции должны быть отображены в регистрах бухучета на основании первичных документов, имеющих все необходимые реквизиты. Объектом учета считаются:

  1. Доходы и расходы организации.
  2. Активы и обязательства.
  3. Другие хозяйственные операции.

При этом бухгалтерский учет подлежит не только внутреннему, но и внешнему контролю. Однако это требование не относится к ИП, которые должны вести только книгу учета доходов и расходов (ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Подобной точки зрения придерживается Министерство финансов в письме от 17.07.2012 № 03-11-10/29.

В то же время предприниматели должны в течение 4 лет сохранять первичную документацию, связанную с поступлением денег, понесенными издержками, а также по начислению и уплате налогов и сборов (ст.23 НК РФ).

Если налогоплательщик при подаче отчетной документации использовал электронно-цифровую подпись, то доказательством ее подлинности является соответствующий сертификат.

Этот документ может быть как в электронном формате, так и на бумажном носителе. Если по требованию фискального органа ИП не сможет предоставить любой из указанных документов, то на него могут наложить штрафные санкции согласно с предписаниями Налогового кодекса.

Действие учетной политики

Формирование учетной политики является обязательным для ИП, если он осуществляет более 1 вида деятельности.

Здесь налогоплательщики должны учитывать следующие факторы:

  1. Порядок ведения раздельного учета тех показателей, которые нужны для расчета суммы налога по разным видам деятельности.
  2. Порядок ведения раздельного учета имущества, договорных обязательств и хозяйственных операций.

Если организация совмещает два режима налогообложения (ОСН и ЕНВД), тогда ей нужно вести раздельный учет прибыли и издержек от видов деятельности по каждому из используемых режимов.

Что касается определения НДС, то здесь необходимо обеспечить раздельный учет облагаемой и необлагаемой этим налогом выручки налогоплательщика. То же касается и входного НДС в отношении приобретенной продукции.

Отдельно предпринимателю нужно будет установить порядок принятия входного НДС к налоговому вычету (ст.170 НК РФ).

Если субъект хозяйственной деятельности совмещает УСН и ЕНВД, то ему желательно обеспечить ведение раздельного учета по расходам, связанным с уплатой страховых взносов.

При этом для обеспечения раздельного учета можно использовать:

  • налоговые регистры;
  • книги хозяйственных операций;
  • книги учета доходов и расходов.

Уменьшение на сумму социальных выплат ↑

По общим правилам налогообложения произвести уменьшение суммы единого налога можно за счет уплаченных фиксированных платежей, включая страховые взносы (см. подзаголовок «Сколько платить»).

Однако подобные налоговые преференции распространяются только на тех ИП, которые не используют труд наемных рабочих в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Аналогичная правовая позиция закреплена в письме Минфина от 29.04.2013 №03-11-11/15001.

Что проверяет налоговая на ЕНВД ↑

При подаче налоговой декларации фискальный орган осуществляется следующие действия:

  1. Оценивает вид хозяйственной деятельности налогоплательщика.
  2. Проводит расчет базовой доходности.
  3. Сверяет корректирующие коэффициенты.
  4. Проверяет физические показатели.
  5. Рассчитывает сумму единого налога за прошедший налоговый период.

Также фискальный орган может запросить у налогоплательщика первичную документацию, на основании которой производились расчеты.

Часто возникающие вопросы ↑

Вопросы, возникающие у налогоплательщиков при использовании ЕНВД:

  1. Какие нужно оформлять документы при осуществлении грузоперевозок.
  2. Как быть если хозяйственная деятельность ИП приостановлена.
  3. Где узнать КПП.
  4. Как производить расчет и уплату алиментов.
  5. Чем подтверждается полученная прибыль.
  6. Что делать, если была закрыта одна торговая точка.

Какой документооборот при реализации транспортных услуг (грузоперевозки)?

Налогоплательщики, занимающиеся грузоперевозками, чаще всего используют систему налогообложения в виде ЕНВД.

Видео: ЕНВД для ИП без наёмных работников,  льгота для уплаты налога

Однако ее могут применять только те организации, у которых автопарк не превышает 20 единиц транспортных средств, иначе налогоплательщик переводится на ОСН.

Что касается документации, необходимой для осуществления этой деятельности, то здесь следует выделить:

Группа Что нужно
Документы на груз Транспортная накладная
Товарно-транспортная накладная.
Доверенность на водителя
Документы на транспортное средство и водителя Путевой лист
Водительское удостоверение.
Талон о прохождении техосмотра.
Копия трудового соглашения.
Акт о дезинфекции автомобиля.
Страховой полис ОСАГО.
Документы для оформления грузоперевозки Договор и заявка на грузоперевозку
Страховой полис

Если совершена приостановка деятельности ИП

Одним из недостатков ЕНВД для налогоплательщиков является необходимость уплаты налога независимо от того, ведется хозяйственная деятельность или нет.

При этом размер налога может отличаться в зависимости от региональных особенностей.

Как узнать КПП

Код причины постановки на учет вместе с ИНН присваивается организациям при их регистрации в органах ФНС. Гражданам и индивидуальным предпринимателям такой код не присваивается.

КПП состоит из 9 цифр, которые расшифровываются следующим образом:

1–4 Код налогового органа
5–6 Причина постановки на учет
7–9 Порядковый номер постановки на учет

КПП указывается в следующих документах:

  • свидетельство о госрегистрации налогоплательщика;
  • налоговая декларация;
  • платежные документы.

Так как у ИП нет этого номера, то предусмотренные для КПП поля остаются незаполненными.

Платежи по алиментам

Обязанность родителей по содержанию своих малолетних детей закреплена ст.80 СК РФ. При этом удержание алиментов может происходить на основании договора или по решению суда.

Размер материального обеспечения устанавливается в фиксированной сумме или процентном соотношении.

Однако если ИП использует ЕНВД, то здесь вместо фактического дохода фигурирует предполагаемая прибыль, что усложняет возможность расчета суммы алиментов.

Поэтому Министерство финансов рекомендует производить расчеты, исходя их реальных доходов плательщика алиментов (письмо Минфина от 17.08.12 №03-11-11/250).

К тому же профильное министерство утверждает, что налогоплательщик не имеет права сдавать нулевую декларацию.

Как подтвердить доход

Получение доходов от предпринимательской деятельности на УСН можно подтвердить декларацией формы 3-НДФЛ. Этот документ является альтернативой справке о доходах.

Что касается предпринимателей, избравших ЕНВД, то здесь доходы могут быть подтверждены следующим образом:

  • на основании первичных документов;
  • согласно с упрощенным учетом доходов.

Такая правовая позиция изложена в письме Минфина от 14.03.2012 № 03-11-11/81.

При этом если говорить о первичной документации, которая подтверждает не только совершение хозяйственных операций, но, и денежные поступления, то здесь возникает вопрос о необходимости содержания чекопечатающей машины (ЧПМ).

Однако субъекты хозяйственной деятельности, являющиеся плательщиками ЕНВД и использующие ЧПМ, освобождаются от использования контрольно-кассовой машины (ККМ).

Если ИП закрыл одну из торговых точек

Разъяснение о прекращении деятельности одной торговой точки были даны в письме Минфина от 30.10.2013 №03-11-11/46223.

Профильное министерство считает, что если в налоговом периоде произошло изменение величины физического показателя, то ИП должен производить расчеты суммы налога с учетом текущих изменений.

За основу расчетов берется месяц, в котором произошло соответствующее изменение.

Подбивая итог статьи необходимо напомнить основные моменты, связанные с использование ЕНВД.

Чтобы перейти на эту систему налогообложения предприятию нужно заниматься соответствующим видом хозяйственной деятельности.

При этом организации могут совмещать два режима налогообложения. Однако в этом случае налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов от разных видов деятельности по каждому из этих режимов.

buhonline24.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.