Ип на енвд налоги

С 2013 года ЕНВД является добровольным налоговым режимом, на который могут перейти как организации, так и ИП. «Вмененка» может применяться только для определенных видов предпринимательской деятельности, перечень которых ограничен Налоговым кодексом. Региональные власти сами принимают решение о необходимости введения спецрежима на их территории и определяют, на какую предпринимательскую деятельность он будет распространяться. При каких условиях применяется ЕНВД в 2016 году для ИП, какова формула расчета налога и как заполнить отчетность, рассмотрим далее.

Есть несколько условий для перехода предпринимателя на ЕНВД:

  • деятельность ИП входит в перечень видов деятельности, к которым применима «вмененка» и осуществляется на территории, где введен ЕНВД,
  • соблюдение средней численности работников – не более 100 человек,
  • не быть плательщиком ЕСХН,
  • не участвовать в договорах о совместной деятельности или доверительного управления,
  • не предоставлять в аренду авто-и газозаправки,
  • зал для торговли или для обслуживания посетителей в общественном питании не должен превышать 150 кв. м.

Поскольку «вмененка» имеет территориальную привязку, то при ведении бизнеса в разных муниципальных образованиях, придется встать на учет как плательщик ЕНВД в каждом из них. Исключение сделано для развозной торговли, авторекламы и перевозчиков пассажиров и грузов – платить налог и отчитываться по нему можно по месту регистрации ИП.

Уплачивая налог на ЕНВД, ИП не платит НДФЛ за себя, налог на имущество (кроме случаев, когда база налога определяется по кадастровой стоимости имущества), НДС (кроме ввоза товаров на российскую территорию).

«Вмененная» налоговая база не зависит от реальных поступлений от бизнеса, что выгодно тем, у кого фактический доход выше вмененного. Налог рассчитывается исходя из предполагаемой прибыли, даже если деятельность не ведется, поэтому ситуация, при которой за отчетный период сдается декларация с нулевыми показателями, на «вмененке» невозможна.

Декларация по ЕНВД одинакова для юрлиц и ИП, ее форму и порядок заполнения можно найти в приказе ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. Отчетность по «вмененному» налогу сдается 4 раза в год до 20 числа следующего за кварталом месяца.

Расчет налога производится в разделе 2 декларации. Формула, по которой рассчитывается налог, определяется следующим образом.

Для определения суммы ЕНВД налоговую базу умножаем на ставку налога. База налога при «вмененке» – это размер вмененного дохода (ВД), который определяется как произведение базовой доходности (БД) и суммы физических показателей за каждый месяц квартала (ФП). При этом базовую доходность корректируем на два коэффициента:


  • К1 – коэффициент-дефлятор (в 2016 году равен 1,798),
  • К2 – коэффициент, значение которого ежегодно устанавливается на местном уровне, и может составлять от 0,005 до 1. В одном субъекте таких коэффициентов может быть несколько.

ВД = БД * К1 * К2* (ФП1 + ФП2 + ФП3)

Если ИП встал на учет как плательщик ЕНВД не с начала месяца, либо перестал быть «вмененщиком», не отработав полный месяц, вмененный доход нужно разделить на количество календарных дней месяца (КД) и умножить на фактически отработанное число дней (КД1):

ВД = БД * К1 * К2* (ФП1 + ФП2 + ФП3) / КД * КД1

Ставка налога составляет 15 %, но с 2016 года ее значение может быть снижено до 7,5 % по решению местных органов власти (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

В итоге мы получаем для расчета следующую формулу ЕНВД:

где ВД = БД * К1* К2 * (ФП1+ФП2+ФП3), если месяц отработан полностью на «вмененке»,

или ВД = БД * К1 * К2 * (ФП1+ФП2+ФП3) / КД * КД1, если не все дни месяца были отработаны на ЕНВД.

Полученный налог ЕНВД для ИП с наемными работниками можно уменьшить, приняв к вычету больничные, взносы по добровольному личному страхованию и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы в фонды за работников, которые заняты во «вмененных» видах деятельности. При этом уменьшить налог за счет таких взносов можно максимум на 50% (п.2 ст. 346.32 НК РФ). Вычеты по налогу отражаются в разделе 3 декларации, где ИП с работниками указывают признак налогоплательщика «1».


Если «вмененная» деятельность ведется в разных местностях, то в разделе 1 нужно пропорционально распределить общую сумму налога по кодам ОКТМО.

Если предприниматель работает один, то его декларация по ЕНВД для ИП, бланк которой с примером заполнения прилагается ниже, будет выглядеть так же, как и для ИП с наемными работниками. Только раздел 3 будет иным, поскольку принять к вычету в этом случае можно страховые взносы в фонды исключительно «за себя». В разделе 3 указываем признак налогоплательщика «2».

Напомним, что ИП на ЕНВД без наемных работников в 2016 году, как и все предприниматели, должны заплатить 23 153,33 руб. фиксированных взносов, из них:

Когда доход ИП превысит 300 000,00 рублей, дополнительно с суммы превышения придется уплатить:

В итоге максимальная сумма взносов в ПФР в 2016 году составит 154 851,84 руб., а всех фиксированных взносов – 158 648,69 руб.

Взносы «за себя» можно зачесть в уменьшение ЕНВД без ограничений, но только в том отчетном периоде, когда их перечислили в фонды. Чтобы «вмененный» налог можно было уменьшать на взносы «за себя» ежеквартально, перечислять их лучше не одним платежом раз в год, а по частям раз в квартал.


Образец декларации заполнен для ИП на ЕНВД без наемных работников за 2016 год 3 квартал.

ЕНВД | 15:30 15 августа 2011

ЕНВД | 13:40 16 октября 2014

ЕНВД | 11:15 22 ноября 2011

ЕНВД | 14:35 19 января 2015, Налог на имущество | 14:35 19 января 2015, УСН | 14:35 19 января 2015

ЕНВД | 12:14 19 мая 2011

УСН | 11:00 29 июня 2011, ЕНВД | 11:00 29 июня 2011

УСН | 17:28 22 сентября 2011, ЕНВД | 17:28 22 сентября 2011

ЕНВД | 13:29 26 января 2017

ЕНВД | 12:35 18 ноября 2011

ЕНВД | 13:22 28 февраля 2017

УСН | 15:24 19 июля 2011, ЕНВД | 15:24 19 июля 2011

season-mir.ru

Кто имеет право перейти на ЕНВД

Чтобы индивидуальный предприниматель мог применять ЕНВД, должны быть соблюдены следующие условия:

  • число сотрудников не превышает 100;
  • деятельность ведется на территории муниципального образования;
  • сфера деятельности упоминается в территориальных правовых актах;
  • не производится сдача в аренду АЗС и газозаправочных станций;
  • деятельность ведется не в рамках доверительного договора или договора товарищества.

Кроме того, сфера занятости должна входить в список видов деятельности, попадающих под ЕНВД для ИП.

Выбор может делаться из следующего общего списка:

  1. Розничная торговля, при условии площади торгового зала, в каждом отдельном случае не превышающей 150 м2.
  2. Заведения общественного питания с площадью залов до 150 м2.
  3. Ветеринарные клиники и бытовые услуги.
  4. Автомойки, станции технического обслуживания.
  5. Наружная реклама на транспорте и рекламных конструкциях.
  6. Сдача в аренду земли и торговых помещений.
  7. Гостиничный бизнес и сдача в аренду жилых помещений.
  8. Пассажиро- и грузоперевозки при наличии в парке предприятия не более 20 автотранспортных средств.
  9. Сдача во временную эксплуатацию парковочных мест на автостоянках.

Как перейти на ЕНВД

В настоящее время переходить на учет по единому налогу и сниматься с этого учета можно добровольно при соответствии ведущейся деятельности требованиям.

  • Как перейти ИП на ЕНВД?

Чтобы данная схема налогообложения была применена, нужно в 5-дневный срок после начала занятия предпринимательской деятельностью оформить в двух экземплярах форму ЕНВД-2 и сдать заявление в налоговую инспекцию на территории осуществления бизнеса.

Если ИП регистрируется впервые, заявление о применении ЕНВД подается вместе с остальными документами на регистрацию.


В срок, равный 5 дням с подачи заявления, налоговая служба выдаст уведомление о постановке ИП на учет. Дата начала учета будет совпадать с началом ведения деятельности – она должна быть указана в заявлении. Чтобы не ошибиться, стоит скачать образец заполнения заявления на ЕНВД для ИП.

В случае ведения деятельности определенного рода заявление подается в орган не по месту оказания услуг, а по месту фактического жительства физического лица, зарегистрированного как ИП.

В этот перечень входят:

  • торговля с услугами доставки;
  • размещение наружной рекламы на автотранспорте;
  • автотранспортные перевозки.

ЕНВД должен быть введен на всех территориях, на которых будет вестись деятельность.

Чем грозит несоблюдение срока подачи заявления на ЕНВД после регистрации ИП? В таком случае налоговая служба может привлечь предпринимателя к ответственности, выписав штраф в размере 10% от доходов за 5-дневный срок; при этом размер штрафа составит не менее 40 т. р.

Чтобы отказаться от данной схемы налогообложения, за 5 суток со дня перехода на другую схему следует направить в налоговую службу заявление, составленное по форме ЕНВД-4.

Какие налоги сохраняются при применении ЕНВД

При ЕНВД предприниматель освобождается от уплаты:

  • НДФЛ;
  • НДС (за исключением экспортных поставок);
    налога на имущество (кроме объектов, налог на которые начисляется на основании их кадастровой стоимости).

Стоит подробнее разобрать, все ли налоги заменяются ЕНВД, а также какие налоги платит ИП при ЕНВД.

В первую очередь выплачивается сам единый налог. Размер его составляет 15% от предусмотренного налоговым кодексом налога, который определяется как потенциальная выручка предпринимателя при занятости той или иной деятельностью.

Вмененный государством доход может быть рассчитан самостоятельно по следующей формуле: Базовая доходность * физические характеристики бизнеса * значение дефлятора * региональный коэффициент = вмененный доход.

Все показатели можно найти в таблице, которая предоставляется местным налоговым органом. Так, коэффициент дефлятора устанавливается государством ежегодно.

Помимо самого единого налога система налогообложения для ИП ЕНВД предполагает уплату следующих налогов:

  • транспортный;
  • земельный – если есть участок в собственности или постоянном пользовании;
  • взносы в пенсионный и страховой фонды за себя;
  • НДФЛ за сотрудников – списывается с заработной платы наемных работников;
  • взносы в ПФР и ФФОМС за работников.

Единый налог на вмененный доход выплачивается ежеквартально. Крайние сроки при этом – 25 апреля, июля и октября 2016 года; налог за 4 квартал нужно оплатить до 25 января будущего календарного года.

Уменьшение ЕНВД


Существует несколько способов снизить размеры уплачиваемых налогов по схеме ЕНВД.

ИП, не имеющие наемных работников, имеют право снизить размер ЕНВД на 100% в счет суммы фиксированных взносов за себя, уплаченных в текущем налоговом квартале. При этом график выплат страховых и пенсионных взносов можно выбирать самостоятельно – главное, чтобы все было уплачено не позднее окончания календарного года.

Если работники имеются, ЕНВД можно снизить на 50% от взносов за сотрудников. При этом сам предприниматель считается собственным работников – взносы за себя тоже можно учитывать при снижении размера налоговых выплат.

Отчетность

Требуется следующая отчетность ИП на ЕНВД.

Физические показатели

Учет этих показателей для своей организации обязателен как для юридических лиц, так и для ИП при любой системе расчета налогов. Как конкретно делать это – не сказано в налоговом кодексе РФ; налоговые службы при этом предлагают приобрести книги ЕНВД, которые, впрочем, неправильно составлены – помимо самих физических показателей в них предполагается вносить доходы и расходы.

Штраф за отсутствие такой отчетности – 500 – 700 рублей, поэтому книгу завести нужно, но можно сделать ее самостоятельно. Купить книгу в налоговой инспекции тоже можно, если за нее просят не слишком много; вносить в нее, впрочем, нужно только требуемые данные.

Налоговая декларация

По итогам каждого отчетного периода должна быть сдана декларация. Крайний срок предоставления документа — 20 число месяца, который следует за текущим кварталом.


Бухгалтерская отчетность

Для ИП, к которым применяется ЕНВД, бухгалтерские отчеты не являются обязательным условием, поскольку при расчете налоговой ставки не учитывается размер фактического дохода.

Отчетность за сотрудников

Если ИП имеет наемных работников, необходимо сдавать за них все отчеты. Это отчеты в ПФР, налоговую службу и фонд социального страхования.

Кассовая дисциплина

Бухгалтерский учет ИП не ведется, но нужен ли кассовый аппарат для ИП на ЕНВД? Само наличие ККМ никак не связано с налогообложением – он нужен только для удобства расчетов. Тем не менее, по требованию клиента ИП должен выписывать кассовый документ – чек или квитанцию.

К документу предъявляется набор требований.

Чек должен содержать:

  1. Наименование и порядковый номер.
  2. Название компании или полное имя ИП.
  3. ИНН.
  4. Перечень проданных товаров или оказанных услуг с указанием уплаченной суммы.
  5. Имя кассира и его подпись.

Любому предпринимателю, деятельность которого предполагает выдачу, получение и хранение финансов в наличном виде, необходимо соблюдать кассовую дисциплину, в которую входит:

  1. Оформление отчетных документов для каждого кассового аппарата.
  2. Отражение движения наличных средств в кассе.
  3. Соблюдение лимита в кассе на момент завершения рабочего дня.
  4. Правильная выдача денег сотрудникам.
  5. Ограничение на использование налички при заключении контрактов – лимит на один договор составляет 100 тыс. рублей.

Книга учета доходов и расходов

Важный момент в том, как вести учет у ИП на ЕНВД — книга учета доходов и расходов. Нужна ли она?
Нет. При применении единого налога на вмененный доход она не нужна – опять же по причине того, что фактический доход не учитывается и никак не влияет на размер налогообложения. Вообще, эта книга ведется только в случае использования упрощенной системы налогообложения.

Утрата права на применение ЕНВД

Индивидуальный предприниматель теряет право на ведение деятельности в рамках ЕНВД, если в течение налогового периода были нарушены условия предоставления оного права. Например:

  • по результатам отчетности, а именно среднесписочной численности наемных работников, число сотрудников превысило 100 человек;
  • сфера деятельности компании расширилась на регионы, в которых ЕНВД не введен.

Если нарушения были допущены, ИП автоматически снимается с учета по единому налогу и переводится на общую систему налогообложения, начиная с текущего квартала.

Стоит учитывать, что при осуществлении деятельности в разных сферах, могут совмещаться схожие системы налогообложения. Так, если одновременно с ЕНВД применяется упрощенная система, ИП автоматически переводится на УСН в случае потери права на единый налог.

По своему желанию сняться с учета по ЕНВД можно только с начала следующего года, за исключением случаев, когда прекращается ведение деятельности в рамках единого налога.

Разобравшись в том, что такое ЕНВД для ИП налог, легко оценить для себя преимущества этой системы и выбрать наиболее подходящее налогообложение.

vashbiznesplan.ru

Что такое ЕНВД?

У ЕНВД есть основное ограничение — закрытый список видов деятельности, где можно его использовать: розничная торговля, бытовые услуги, перевозка пассажиров, аренда помещений и т п. Он подробно приведен в статье 346.26 НК РФ.  

Муниципалитеты и города федерального значения могут взять из этого списка все пункты или часть, дополнить условиями для каждой отрасли и издать решение по ЕНВД на своей территории.

Вмененку можно совмещать с другим режимом налогообложения, например, общей системой или упрощенной. Единый налог снимает целых список головных болей для предпринимателя и его бухгалтера и заменяет собой ряд налогов:

  • налог на прибыль (или единый налог УСН);
  • налог на добавленную стоимость (кроме импорта и агентских схем);
  • налог на имущество организаций (кроме объектов, для которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости);
  • налог на доходы физлиц.

Остальные налоги платите, как обычно.

Кто может применять ЕНВД?

ЕНВД вправе применять ИП и организации при соблюдении обязательных условий:

  • средняя численность работников — не более 100 человек;
  • отсутствуют учредители-юрлица с долей уставного капитала более 25%;
  • вы не сдаете в аренду АЗС или АГЗС;
  • ваша деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.

Как перейти на ЕНВД?

Шаг 1. Посчитайте сумму налога, которую придется уплачивать после перехода на ЕНВД.

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Базовая доходность * Сумма физических показателей за квартал * К1 * К2 * Ставка налога

Базовую доходность и физический показатель ищите в таблице в статье 346.29 НК РФ. Эти параметры зависят от вашего вида деятельности. Базовая доходность измеряется в деньгах, а физический показатель характеризует ваш бизнес и может измеряться в метрах площади, количестве автомобилей или в числе сотрудников.

Коэффициент К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Министерством экономразвития. Хорошая новость — коэффициент дефлятор на 2017 год не вырастет и останется равным 1,798.

Коэффициент К2 устанавливается местными властями и призван отражать экономическую ситуацию в регионе.

Ставка налога уже с 1 октября 2016 года также устанавливается местными властями в размере от 7,5 до 15%. Изменение внесено в статью 346.31 НК РФ.

Сумму налога можно уменьшить до 50% за счет начисленных и уплаченных страховых взносов за сотрудников и собственных страховых взносов ИП. Если ИП работает в одиночку, то скидка может составить и до 100%.

Шаг 2. Подайте уведомление о переходе на ЕНВД.

Вставать на учет по ЕНВД в общем случае нужно по месту осуществления деятельности. Если вы занимаетесь разносной торговлей, перевозками или рекламой на авто, подавайте уведомление по юрадресу фирмы или по прописке ИП.

Подробнее о формах документов читайте в статье ЕНВД-1 и ЕНВД-2: что это и чем отличаются друг от друга.

Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней пришлет вам ответный документ о возможности применения ЕНВД. 

Вмененку применяе со следующего года для существующих организаций и ИП, и с момента госрегистрации — для вновь зарегистрированных.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД

Сдача декларации и уплата налога

По прошествии квартала до 20 числа следующего за кварталом месяца (то есть 20 апреля, 20 июля, 20 декабря и 20 января) нужно подать декларацию в налоговую. А до 25-х чисел этих же месяцев  — уплатить налог.

Ведение раздельного учета

Если вы наряду с ЕНВД применяете другую систему налогообложения, то учет физических показателей нужно вести отдельно по каждой системе. Тем более, что никто не даст вам, например, списать в расходы по упрощенке зарплату сотрудника, занятого в «ЕНВД-шном» розничном магазине.

Соблюдение кассовой дисциплины

Организации и предприниматели на ЕНВД обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

В 2017 году вступили в силу поправки к Федеральному закону №54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники”. Изменения обязывают ранее освобожденных от применения ККТ предпринимателей покупать кассовые аппараты и передавать данные о продажах в налоговую через интернет.

Уплата других налогов

За исключением прибыли, НДС, НДФЛ и имущества, все остальные налоги и декларации сдаются и уплачиваются как обычно.

Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения

Есть 3 случая, когда вам может понадобиться сменить ЕНВД на другую систему:

  1. Если вы вышли за рамки разрешений для плательщиков ЕНВД

Это может случиться, если число сотрудников превысило 100, или вы занялись новым бизнесом, для которого ЕНВД не предусмотрен, или ввели в состав учредителей организацию с 26% долей в уставном капитале.

В этом случае переход осуществляется с начала квартала, в котором произошло изменение (читаем пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ).

  1. Изменилось законодательство, и вам больше нельзя применять ЕНВД

В этом случае вы прекращаете применять ЕНВД с 1 числа месяца, следующего за кварталом. Прямо об этой возможности не сказано, но подобный вывод можно сделать из положений статьи 5 НК РФ.

  1. www.b-kontur.ru

    Понятие «Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)»

    Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это система налогообложения некоторых видов деятельности предпринимателей.

    ЕНВД может сочетаться с ОСН (Общей системой налогообложения) или УСН (Упрощенной системой налогообложения).

    От других систем налогообложения ЕНВД отличается тем, что налог в этом случае берется с вмененного дохода (а не с фактически полученного).

    Применение системы ЕНВД для ИП

    Переход организаций и ИП на ЕНВД является добровольным. Индивидуальные предприниматели и юридические лица могут применять Единый налог на вмененный доход, если они осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД.

    Применение ЕНВД не допускается:

    • налогоплательщиками, чья деятельность связана с оказанием услуг в сфере общественного питания, социального обеспечения, образования и здравоохранения, в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных организаций и эти услуги оказываются непосредственно указанными организациями;
    • налогоплательщиками, получающими крупные доходы;
    • для ИП и организаций, которые передают в аренду автогазозаправочные и автозаправочные станции;
    • не допускается ЕНВД для ИП и организаций, численность наемных сотрудников которых превышает сто человек (за предшествующий календарный год), кроме организаций потребительской кооперации, а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
    • для организаций, в которых более 25% приходится на долю участия других организаций.

    Переход на ЕНВД

    Переход ИП на ЕНВД возможен только в случае осуществления вида (или видов) деятельности, который попадает под эту систему налогообложения в соответствии с местным законодательством.

    Прекращение предпринимательской деятельности на ЕНВД допустимо только в связи с прекращением вида деятельности, попадающего под действие Единого налога на вмененный доход.

    Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ устанавливается добровольный переход на уплату ЕНВД для ИП и организаций.

    Отчетность ИП на ЕНВД

    Обязательной является подача декларации по ЕНВД. Крайний срок подачи — 20-е число (первого месяца следующего налогового периода). Под налоговым периодом в данном случае имеется в виду квартал.

    Требования к налоговой отчетности в Российской Федерации могут отличаться. Все зависит от региона регистрации ИП и местного законодательства.

    Отметим, что отчетность ИП на ЕНВД во многом совпадает с отчетностью на ОСН и УСН.

    За 4 квартал 2017 года необходимо заполнять Форму декларации КНД 1152016, утвержденную приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ с изменениями в ред. от 19.10.2016.

    Но за 1 квартал 2018 года, декларация ЕНВД будет сдаваться по новой форме. На текущий момент новая форма подготовлена ИФНС, проект приказа по ее утверждению можно посмотреть на официальном сайте на regulation.gov.ru. Дата вступления в силу этого приказа пока не определена. Следите за новостями на нашем сайте и не пропустите много важного и полезного для работы ИП на ЕНВД.

    Налоги ИП на ЕНВД

    Уплата ЕНВД производится в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

    ЕНВД, как упоминалось ранее, рассчитывается по физическому показателю деятельности, а не по фактическим доходам ИП.

    Под термином «физический показатель деятельности» следует понимать, что в зависимости от вида бизнеса, показателем может выступать:

     количество сотрудников;
     количество автомобилей;
     площадь торгового зала и прочее.

    Помимо уплаты самого налога ЕНВД обязательными к оплате являются:

    • фиксированные взносы за ИП на пенсионное и медицинское страхование;
    • с зарплаты наемных работников:

     взносы на медицинское страхование;
     взносы на обязательное пенсионное страхование;
     взносы по временной нетрудоспособности и материнству;
     взносы на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний;
     НДФЛ.

    ИП на ЕНВД в 2018 году освобождается от уплаты:

     налога на имущество, за исключением имущества, на которое определена кадастровая стоимость;
     налога на добавленную стоимость (НДС);
     налога на прибыль.

    ЕНВД для ИП: ведение учета

    Организации на ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учет. ИП, которые ведут свою деятельность только на основании ЕНВД, могут учитывать физические показатели своей деятельности в любом удобном для себя виде.

    Очень желательно для каждого ИП сохранять свои записи и документы. Они смогут доказать в случае необходимости законный характер деятельности предпринимателя. Особенно важно хранение всех документов для правоохранительных и контролирующих органов.

    С 1 января 2013 года ИП должны соблюдать правила кассовой дисциплины. Имеется в виду ведение кассовой книги.

    Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД в 2018 году

    Однако ЦБ РФ своим указанием №3210-У от 11.03.2014, которое вступило в силу с 1.06.2014, для всех предпринимателей, в том числе и применяющих ЕНВД, упростил порядок соблюдения кассовой дисциплины. ИП могут не заполнять кассовую книгу и соответственно приходно-расходные ордера, если они ведут учет показателей для целей налогообложения. Им разрешено не устанавливать лимит кассы, а, следовательно, без ограничений хранить денежные средства в кассе.

    Большой резонанс вызвала новость об обязанности применения кассовых аппаратов с 2017 года. Законодательство в сфере применения кассовых аппаратов в течение года менялось несколько раз. На начало 2018 года законодатель определился и установил Законом № 337-ФЗ от 27.11.2017, следующее: до 1 июля 2019 года кассовый аппарат можно не применять:

    • организациям и предпринимателям на ЕНВД, которые осуществляют виды деятельности, предусмотренные подпунктами 1–5 и 10-14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Т.е., все виды деятельности, доступные для ЕНВД, кроме розничной торговли и общепита;
    • ИП, в том числе на ЕНВД, не имеющие работников, принятых по трудовым договорам, и ведущие деятельность, указанную в подпунктах 6-9 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. К этим пунктам относится розничная торговля и общепит.

    Рано или поздно онлайн-кассы ИП на ЕНВД придется установить, тем более Федеральным законом № 349-ФЗ, принятым в ноябре 2017 года, государство практически берет на себя расходы по приобретению кассового аппарата. Предпринимателям на ЕНВД дана возможность снизить сумму исчисленного вмененного налога на величину расходов, связанных с внедрением ККТ в размере 18 000 рублей.

    Чтобы использовать вычет на покупку кассового аппарата необходимо:

    • для ИП на ЕНВД для всех видов деятельности, кроме розничной торговли и общепита, и для ИП на ЕНВД в розничной торговле и общепите, но без наемного труда, в сроки с 01.02.2017 до 01.07.2019 зарегистрировать онлайн-кассу в ИФНС;
    • для ИП на ЕНВД в сфере розничной торговли и общепита с наемными сотрудниками зарегистрировать ККТ в срок с 01.02.2017 до 01.07.2018.

    Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    tbis.ru

    Понятие ЕНВД, сопутствующие ему основные нормативные положения

    ЕНВД принято считать одной из наиболее выгодных систем налогообложения для ИП. Ее особенность состоит в способе исчисления налога, что и обуславливает его привлекательность. Так, базой налогообложения при данной системе является объем вмененного законодателем дохода относительно конкретной сферы деятельности, а не полученный хозяйствующим субъектом доход за отчетный период. Соответственно, налог привязывается к категории деятельности, числу привлеченных сотрудников или площади используемой торговой точки, а не к получаемой прибыли.

    ЕНВД является особой системой налогового учета, при которой ИП освобождается от обязанности оплачивать НДС, НДФЛ, налогов на прибыль и на имущество.

    К особенностям ЕНВД относится следующее:

    • подача отчетности, как и оплата налога, в государственную службу осуществляется ежеквартально;
    • оплачивается один налог, а не три;
    • возможность снижения налога на объем выплаченных страховых платежей;
    • возможность понизить издержки на покупку и установку онлайн-касс;
    • отсутствие строгой необходимости использовать онлайн кассы до 01.07.2019г. (для ИП, занятых в особых категориях деятельности — до 01.07.2018г.);
    • для отдельных категорий работ впервые оформленным ИП существует возможность применять ставку 0%.

    В ч.2, ст. 346/26 НК РФ прописываются сферы деятельности, к которым правомерно применять «вмененку»:

    • оказание бытовых услуг;
    • предоставление ветеринарных услуг;
    • обслуживание транспорта, в частности, ремонт, техническое обслуживание и мойка;
    • аренда территорий для стоянки. При этом учитываются услуги по охране автомобилей на коммерческих стоянках, исключая штрафные стоянки;
    • услуги перевозки;
    • розничная торговля в помещениях, максимальный размер которых – 150 кв.м. Если территория торговой точки больше, использование ЕНВД незаконно;
    • розничная торговля на стационарных и нестационарных пространствах. То есть без наличия торговых закрытых построек (рынки, киоски, автоматы), а также на открытых прилавках (лавки, фургоны, бочки с напитками на разлив);
    • услуги общественного питания, если общая задействованная площадь – менее 150 кв.м.;
    • услуги общественного питания, предоставление которых оказывается в точке, не имеющей специального зала для обслуживания клиентов;
    • расположение рекламы на внешних постройках (биллборды, плакаты);
    • расположение рекламы на общественном транспорте;
    • передача в пользование на основании арендного соглашения площадей и строений, общей территорией не больше 500 кв.м., для осуществления деятельности, связанной с общественным питанием и розничной торговлей.

    Применять такую систему налогообложения запрещено, если:

    • доля уставного капитала компании состоит на 25 и более процентов из заемных средств;
    • компания является крупным плательщиком налогов;
    • у ИП насчитывается более ста привлеченных сторонних сотрудников;
    • ИП осуществляет деятельность на основе соглашения товарищества или является управленцем доверительного имущества;
    • ИП осуществляет деятельность по аренде заправочных станций.

    Ограничения по использованию ЕНВД в России

    Применение «вмененки» возможно не во всех регионах РФ. Данное положение принимается советом локальных муниципальных органов власти. Среди вопросов, обсуждаемых и корректируемых на местном уровне, выделяют:

    • список категорий деятельности, по которым хозяйствующие субъекты смогут правомерно применять «вмененку»;
    • ставка налога, колеблющаяся от 7,5% до 15% от вмененного дохода;
    • значение специального коэффициента (К2), с учетом вида деятельности хозяйствующего субъекта, а также площади, по отношению к которой применяется система налогообложения.

    Данные вопросы подлежат возможной корректировке местными властями ввиду неоднородности расположения торговых точек, количества населения и уровня доходов. Так, супермаркет в центре Москвы будет приносить значительно более высокий доход, чем такой же супермаркет на окраине Барнаула.

    По состоянию на конец 2017 года, ЕНВД не разрешен к применению в столице ввиду присутствия в Москве торгового сбора.

    Помимо этого, существует ограничение по применению системы к определенному списку видов работ. Применение ЕНВД в 2018 году к любым категориям деятельности, не закрепленным ч.2, ст. 346/26 НК РФ, является правонарушением, влекущим за собой административную ответственность.

    Отчетность по ЕНВД в 2018 году

    Полное ведение бухгалтерского учета для ИП, использующих ЕНВД, не является обязательным. Однако, для правомерности осуществляемой деятельности, ИП следует подготавливать такие бумаги:

    • учет физических показателей;
    • декларацию по налогам;
    • отчетность о наемных подчиненных;
    • кассовые документы (при необходимости).
    • К основному документу, требуемому к сдаче, относится налоговая декларация.

    Она подается ежеквартально, то есть четыре раза в год. Последний срок сдачи – 20 число месяца, следующего за последним в квартале. То есть, сдать декларацию по ЕНВД в 2018 году необходимо 20.04.2018, 20.07.2018, 20.10.2018, 20.01.2019.

    Декларация подается в локальный налоговый орган одним из таких способов:

    • посредством личного посещения государственной службы;
    • заказным письмом;
    • через официальный ресурс ФНС;
    • с помощью доверенного лица.

    Требования к заполнению налоговой декларации следующие:

    • физические показатели должны округляться до целых;
    • К2 округляется до третьего знака после запятой;
    • при указании сумм необходимо округлять рубли: менее 50 копеек ― 0, более 50 копеек ― 1 руб.;
    • если декларация заполняется вручную, то ручка должны быть либо синего, либо черного цветов;
    • строго запрещено использовать корректор при заполнении от руки;
    • при компьютерном заполнении декларации рекомендуется использовать шрифт «Courier New»;
    • нумерация документа ― сквозная.

    Преимущества и недостатки ЕНВД

    К преимуществам «вмененки» относят:

    • Ип на енвд налогиневысокое налоговое бремя для конкретных сфер деятельности. Система имеет наиболее низкую налоговую нагрузку для ИП, предоставляющих услуг населению. Чем отдаленнее от столицы область, тем меньшую сумму налога смогут уплачивать ИП, занимающиеся оказанием бытовых услуг;
    • зависимость объема налога от доходной базы, установленной государственными органами, а не от реально полученного дохода. Так, предприниматель всегда выплачивает фиксированную сумму, независимо от своего оборота;
    • возможность принимать во внимание уже оплаченные страховые отчисления за предпринимателя и за наемных сотрудников;
    • льготы, применяемые к издержкам на приобретение онлайн-касс и их установку;
    • отсутствие обязанности для ИП вести детальный бухгалтерский учет и подавать бухгалтерскую отчетность. Так, от предпринимателей требуется только наличие ежегодного баланса и отчета по форме № 2;
    • отсутствие лимита получения прибыли. Предполагается, что ИП может получать прибыль в любом объеме и, тем не менее, продолжать использовать данную систему;
    • возможность постановки на налоговый учет по новому виду работ на ЕНВД в течение одного отчетного года. Для хозяйствующего субъекта существует право направить прошение о постановке на ЕНВД на протяжении 5 календарных дней с даты начала ведения деятельности;
    • возможность одновременного применения ЕНВД и прочих налоговых систем;
    • ЕНВД для ИП не предусматривает строго обязательного использования онлайн- касс, за исключением ИП, занимающихся розничной торговлей и общественным питанием. Для данных хозяйствующих субъектов регистрация касс обязательна до 01.07.2018г. Для прочих ИП — до 01.07.2019г.

    Недостатками ЕНВД признается следующее:

    • сумма налога зависит от вмененного дохода. Данное положение является как преимуществом, так и недостатком: по результатам отчетного периода предприниматель мог не осуществить никаких работ или получить отрицательный итоговый результат, но уплата налога обязательна;
    • пользоваться ЕНВД можно только в тех областях, где это разрешено;
    • возможность принимать во внимание осуществленные страховые платежи существует только относительно тех взносов, которые были сделаны в том же периоде, за который уплачивается налог. Единственное существующее исключение справедливо для тех ситуаций, когда страховые отчисления были сделаны до сдачи декларации за отчетный период;
    • наличие лимита числа работников и ограничений по объему территорий торговых точек;
    • строгая обязанность ИП подавать отчетность ежеквартально. При этом, для УСНО обязанность подавать отчетность – ежегодная.

    Изменения ЕНВД в 2017 году

    В 2017 году активно проводились работы по усовершенствованию налоговой системы государства и, в частности, ЕНВД. Так, на законодательном уровне были внесены такие существенные корректировки:

    • ИП предоставили право учитывать страховые платежи за себя при исчислении налога. Еще в 2016 году страховые платежи учитывались только за наемных сотрудников;
    • основываясь на Постановлении Правительства №2496/р от 24.11.2016г., в силу вступил измененный список экономических кодов по категориям деятельности, относящийся к сфере предоставления услуг;
    • ИП должен уведомить налоговую инстанцию о своем переходе с ЕНВД на УСНО на протяжении первых 30 дней с даты, когда по ЕНВД были прекращены последние операции.

    Основные изменения, внесенные в ЕНВД в 2018 году для ИП

    К основным изменениям налогового законодательства относительно «вмененки» в 18 году относится следующее:

    1. Продление права использовать ЕНВД. Так, в соответствии с ФЗ №173 «О внесении изменений» от 02.06.2016г., «вмененка» может использоваться хозяйствующими субъектами вплоть до 31.12.2020 г. Ранее существовавшая версия НК РФ утверждала, что использование ЕНВД будет прекращено 01.01.2018г.
    2. С 01.01.2018 за ИП законодательно закреплена льгота на затраты при покупке онлайн кассы. При этом, размер льготы может максимально достигать 18.000 руб. Обратите внимание — чтобы иметь право использовать указанную льготу, электронную кассу необходимо зарегистрировать до 01.07.2018г., за исключением тех ИП, которые занимаются розничной торговлей или деятельностью в сфере общественного питания.
    3. Используемый коэффициент-дефлятор (К1) равен 1,868 с начала 2018 года.

    Пример расчета налога ЕНВД у ИП

    Налог рассчитывается ежеквартально по следующей формуле:

    БД * ФП * К1 * К2 * % * 3, где:

    БД — базовый доход. Он определяется положениями НК РФ на единицу ФП относительно конкретной сферы производства;

    ФП — физический показатель. За единицу данного показателя принимается численность привлеченных работников, объем торговой территории, число транспортных средств и т.п. БД и ФП являются фиксированными нормативными показателями по отдельным сферам деятельности и закрепляются п.3 ст. 346/29 НК РФ;

    К1 – коэффициент, по состоянию на 2018 год составляющий 1,868. Он подлежит ежегодному пересмотру и корректировке Министерством экономического развития РФ;

    К2 – корректирующий коэффициент, значение которого определяется муниципальными органами власти в зависимости от сферы деятельности. Ознакомиться со значением данного показателя возможно на официальном сайте местной налоговой организации;

    % — процентная ставка ЕНВД. Варьируется от 7,5 до 15. Локальные органы власти могут понижать процентную ставку в зависимости от категории деятельности;

    3 — количество месяцев, за которые подается расчет.

    Пример расчета:

    Имеется ИП, оказывающий ветеринарные услуги. Привлеченных со стороны подчиненных нет. Базовая доходность исчисляется на основе количества привлеченных сотрудников, включая предпринимателя. Физический показатель — 7500, К1 — 1,868, К2 — 1, ставка — 15%.

    Соответственно, размер налога без учета страховых платежей составит 6305 руб.

    Нюансы снижения налога на страховые взносы

    К нюансам снижения налога на страховые отчисления относится следующее:

    • Ип на енвд налогиесли у хозяйствующего субъекта не числится привлеченных сотрудников, он вправе снижать сумму налога на все осуществленные страховые платежи. Если сумма страховых платежей будет выше суммы налога за три месяца, оплачивать ничего не требуется;
    • если у ИП числятся привлеченные исполнители, он может снизить размер налога на объем страховых платежей до 50%;
    • страховые платежи могут снизить налогооблагаемую базу в том случае, если оба вида отчислений осуществляются в один и тот же отчетный период;
    • при исчислении налога ИП вправе учитывать издержки на покупку онлайн кассы для ЕНВД в сумме, не больше 18.000 руб.;

    Коды видов деятельности для отчетности по ЕНВД

    При заполнении декларации следует указывать экономический код хозяйственной деятельности. В 2018 году предпринимательские услуги кодируются следующим образом:

    1. Бытовые услуги. Код ― 01. ФП выступает число наемных подчиненных, включая ИП. БД составит 7500 руб.
    2. Ветеринарные услуги. Код ― 02. ФП также основывается на количестве работников, включая ИП, при этом, БД ― 7500 руб.
    3. Услуги по обслуживанию автомобилей и прочего транспорта. Код ― 03. ФП считается, основываясь на количестве наемных сотрудников, при этом, БД составит 12.000 руб.
    4. Услуги по сдаче в аренду территории для стоянок. Код ― 04. ФП выступает общая площадь передаваемого участка под стоянку. БД в месяц составляет 50 руб.
    5. Услуги по перевозкам грузов. Код ― 05. ФП исчисляется, исходя из числа транспортных единиц для осуществления деятельности. БД составляет 6.000 руб.
    6. Услуги по перевозкам пассажиров. Код ― 06. ФП рассчитывается на основе числа посадочных мест. БД ― 1500 руб.
    7. Розничная торговля, осуществляемая в условиях наличия торговых площадок. Код ― 07. ФП рассчитывается, исходя из площади торговых залов. БД ― 1800 руб.
    8. Розничная торговля через стационарные сети без торговых залов, площадь торговой точки менее 5 кв.м. Код ― 08. ФП основывается на числе торговых точек. БД составляет 9.000 руб.
    9. Розничная торговля через стационарные сети без торговых залов, площадь торговой точки более 5 кв.м. Код ― 09. ФП основывается на площади торговой точки. БД составляет 1800 руб.

    Таким образом, в 2018 году основным изменением в вопросе ЕНВД является продление правомерности его использования до конца 2020 года. Помимо этого, существуют корректировки в декларации по ЕНВД, с которыми рекомендуется детально ознакомиться. Также был принят ряд изменений, которые ИП необходимо знать во избежание дальнейших трудностей с порядком исчисления налога и налоговыми органами.

    delatdelo.com


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.