Ип как перейти с осно на усн

Немного об ОСНО

Под «ОСНО» понимают режим налогообложения, который применяется в том случае, если компания не обладает возможностями или желанием работать на другом режиме. Эта система непростая, характеризуется она налоговыми обязательствами разного типа.

При работе в этом режиме субъект должен уплачивать НДС, налог на прибыль, имущественные налоги и ряд платежей другого характера.

Почему переходим

С УСН на ОСНО чаще всего переходят по двум причинам:

  • Компания сама изъявляет такое желание;
  • Компания утеряла право применения «упрощенки».

Плюсы ОСНО

К главным достоинства этой системы относятся:

  • Многие компании и ИП считают выгодным уплачивать НДС, так как в него уже заложен размер их затрат;
  • Если вдруг компания понесет убытки, то есть возможность скорректировать сумму налога на прибыль либо вовсе его не уплачивать;
  • При использовании данной системы налогообложения нет запрета на размер получаемой выручки, нет ограничений по объему имущества;
  • Нет ограничений по количеству сотрудников.

Учитывая эти положительные моменты, многие ИП предпочитают использовать общую систему уплаты налогов. Главное использовать эти плюсы с выгодой для своей компании.

Переход ИП с УСН на ОСНО

Самая главная причина, по которой бизнесмены осуществляют такой переход, это увеличение объемов своего бизнеса. Постепенно появляются такие тонкости, которые просто не позволяют работать по «упрощенке».

Эти факторы могут быть следующими:

  • В штате ИП трудится более ста человек;
  • Основные средства по своей остаточной стоимости превысили лимит в 150 млн. рублей;
  • Лимит на годовые доходы по УСН превышен. В настоящее время это сумма 150 млн. рублей. Пока эта сумма не превышена, ИП может продолжать работать на УСН.

Если какие-то из этих ситуаций затронули ваше дело, вы должны перевести свою компанию на ОСНО.

Как мы уже говорили, эта система отличается от УСН и требует ведения бухгалтерии по расширенной схеме. А когда вы осуществите переход, то и расходы по налоговым платежам нужно будет увеличивать.

Важная информация


Перейти с УСН на ОСНО можно двумя способами: добровольным и принудительным. Чтобы перейти в добровольном порядке, по юр. адресу компании либо месту ее регистрации нужно подать уведомление о том, что вы отказываетесь применять «упрощенку». Что касается сроков подачи, то не позже 15.01 того года, с которого планируете перейти на ОСНО.

Если нарушите этот срок, придется работать по УСН еще один год.

Вы можете уведомить ФНС при личном посещении либо с помощью почты. Важно то, что осуществление отказа является только уведомительным мероприятием.

То есть ждать от налоговой инспекции какого-либо разрешительного документа не нужно, подтверждающим документом в данном случае будет копия уведомления, на которой проставляется отметка налоговой о получении, либо квитанция Почты России, которая подтвердит отправку уведомления по почте.

Процесс перехода с начала года

Если вы исходя из личных соображений, решили применять вместо упрощенной системы классическую, уведомите об этом ФНС. Делается это с помощью оформленного бланка уведомления, как мы уже говорили. Так как вы являетесь ИП, обращайтесь в отдел по месту своего проживания.

В случае если вы предоставите уведомление вовремя, то просто не забудьте сдать отчет по УСН за прошлый год, а также внести платежи по налогам.

Процесс перехода с середины года

Ведение учета по ОСН с середины календарного года вы можете начать, если право использования упрощенки вами утрачено.

К примеру, нарушены следующие условия:

  • Количество работников превысило 100 человек;
  • Остаточная стоимость ОС превысила 150 000 000 рублей;
  • Вы заключили соглашение об осуществлении доверительного управления;
  • Заключено соглашение о ведении совместной деятельности.

О том, что возможность работать по упрощенке утеряна, также нужно поставить в известность ФНС. Вы подаете заполненный типовой бланк, причем до 15 числа того месяца, который следует за кварталом, в котором вы обнаружили, что работать по УСН больше не можете.

Помните, что кроме сдаваемой ранее отчетности, нужно будет предоставить:

  • Декларацию по НДС: 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • Декларацию по налогу на прибыль: 28 числа месяца, следующего за кварталом. Если переходите в последний квартал текущего года, декларацию сдавайте до 28.03 следующего года;
  • Декларацию по налогу на имущество: до 30 числа месяца, следующего за кварталом. Если переход осуществляете в последний квартал, то до 30.03 следующего года.

Процедура учета выручки

Если оплата за отгрузку ТМЦ отсутствует до момента начала использования ОСНО, то выручку вы будете учитывать следующим образом:

  • На 01.01 число того года, когда начали применять ОСН, если перешли по своему желанию;
  • На первое число первого месяца квартала, в котором перешли, если переход был из-за утраты права на упрощенку.

Ценности, которые уже были оплачены при УСН в процессе вычисления налога на прибыль участвовать не будут.

Если в момент использования УСН поступила предоплата, а ценности отгружены уже на ОСНО, сумма будет принята к учету при вычислении налога по УСН.

Процедура учета расходов

Этот момент мы представим в виде таблицы.


Затраты Будут признаны расходами при добровольном переходе Будут признаны расходами, когда нарушены условия

Ценности и оборудование до 100 000 рублей:

— если не оплачены и не отданы в производство;

— если не оплачены, но в производство отданы

 

В день передачи в производство

01.01 года использования ОСНО

 

В день передачи в производство

1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено

Зарплата, которую начислили, но не выдали 01.01 года использования ОСНО 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено
Страховые взносы, которые начислили, но не перечислили 01.01 года использования ОСНО 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено
Работы и услуги, которые к учету приняли, но не оплатили 01.01 года использования ОСНО 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено

Как восстановить НДС

При использовании общего режима обязательно должен начисляться НДС по ставкам, которые актуальны в данное время. Значит, если вы переходили на ОСН со спецрежима при котором этого не нужно было делать, НДС придется восстанавливать.

Налог должен быть начислен по:

  • Видам операций, которые связаны с отгрузкой товаров, оказанием услуг за период, который начался с 1-го числа того месяца, в котором вы начали работать на ОСНО;
  • По тем авансам, которые вы уже получили от клиентов, с 1-го числа того месяца, как начали работать на ОСНО.

По этим операциям вы формируете счет-фактуры и передаете их клиентам, чтобы обосновать право на вычет НДС.

Стоимость ОС: как учесть

Стоимость ОС, которую вы не учли, используя «упрощенку», при переходе учитывают так:

  • Если до момента использования упрощенки вы уже применяли ОСНО, то объекты, которые были приобретены до «упрощенки», можно амортизировать после того, как вернетесь на ОСНО;
  • Если же вы приобрели объект в настоящее время, до квартала, в котором начали применять ОСНО, то стоимость рассчитывайте также применяя амортизационные отчисления.

Пример. Ваше ИП применяет ОСНО. Вами были приобретены ОС, длительность использования которых составляет пять лет. Каждый месяц амортизация составляет 7 777 рублей.

С 01.01.2017 компания осуществила переход на УСН, а с 01.01.2018 снова вернулась на ОСНО. При этом остаточная стоимость ОС составила 340 000 рублей.

За первый год своей деятельности должна быть списана половина стоимости ОС, то есть: 340000 * 50% = 170 000.

Получается, что остаточная стоимость ОС на тот момент, когда компания вернулась к ОСНО = 340 000 — 170 000 = 170 000. Начиная с 01.01.2018 ИП будет списывать эту сумму через амортизацию по 7 777 рублей.

Отчеты для ИП на ОСН

Прежде всего обязательно нужно вести книгу продаж и книгу покупок. Это нужно, чтобы начислять НДС. Если говорить о бух. учете, то ИП вести его необязательно. Вся деятельность, которую осуществляет предприниматель, будет отражаться в книге доходов и расходов.

Что касается отчетности, то в случае перехода ИП на ОСНО и если есть наемные работники, нужно сдавать в ФНС:


  • Раз в 12 месяцев сдавайте в ФНС книгу, в которой учитываются доходы и расходы;
  • Раз в 12 месяцев – 3-НДФЛ;
  • Ежеквартально: отчет по НДС;
  • Раз в 12 месяцев: 2-НДФЛ;
  • Каждый квартал: 6-НДФЛ;
  • Каждый квартал: Расчет по страховым взносам.

Налог на землю и имущество платится, исходя из расчетов налоговой инспекции по выставленным платежным документам, до 01.12 года, следующего за отчетным. От сдачи деклараций по этим налогам ИП освобождены.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Вариантов здесь также имеется два:

  • Утеря права;
  • Желание предпринимателя.

Если вы решили прекратить деятельность на ЕНВД по своей воле, то должны свое желание довести до налоговой. Для этого есть пятидневный срок, с момента осуществления перехода. В заявлении вы должны сообщить, что вашу компанию нужно снять с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Добровольную процедуру можно произвести только с первого месяца следующего года, днем перехода будет считаться 1-го января. Эту дату вы в заявлении и отражаете, с нее же отсчитываете 5 дней.


В ФНС просто сообщаете, что не хотите больше применять ЕНВД.

Переход с ОСНО на патент

Законом не запрещено совмещать патентную и общую систему налогообложения. Единственное, вам придется раздельно учитывать операции, которые облагаются НДС и не облагаются НДС.

Переход с ОСНО на УСН

Порядок перехода практически аналогичен тем, которые разъяснялись выше: до 31.12 года, который предшествует изменению режима налогообложения, нужно уведомить об этом ФНС. Как только вы передадите налоговикам уведомление, можете приступать к работе, используя УСН.

Нюансы

Наиболее часто предприниматели после процедуры регистрации определятся с налоговым режимом и сообщают об этом в ФНС посредством заявления. Если же вы ФНС о своем выборе не уведомляли, придется работать по ОСН.

На предпринимателей обязанность вести учет в полном виде не распространяется, но от книг покупок и продаж никуда не денешься.

В той ситуации, когда в течение 5 дней после регистрации ИП вы известили налоговую о своем желании применять конкретный спецрежим, то в будущем сможете перейти на классическую систему либо высказав свое желание, либо утратив право применять ранее выбранный режим.

Заключение

Чтобы изменить систему налогообложения, вам потребуется немного времени и правильно собранные и оформленные документы. Совершайте переход на ОСНО с соблюдением всех сроков и правил, тогда никаких проблем не возникнет.

kakzarabativat.ru

КАК ПЕРЕЙТИ С ОСН НА УСН?


Перейти с ОСН на УСН можно только с начала нового года. Для этого не позднее 31 декабря подайте в ИФНС уведомление п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Ждать от ИФНС разрешения не надо.

Переходя на УСН, восстановите НДС по ОС, остаткам МПЗ и по выданным авансам. На 1 января п. 1 ст. 346.25 НК РФ :

— включите в доходы незакрытые авансы, полученные от покупателей, за вычетом исчисленного с них НДС;

— учтите в расходах оплаченную стоимость остатков сырья, материалов, НЗП и готовой продукции Письмо Минфина от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233. А вот стоимость товаров на УСН списывают только при продаже пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Остаточную стоимость ОС списывайте в особом порядке пп. 3 п. 3 ст. 346.16. пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

После перехода на УСН оплату, полученную от покупателей за товары, работы, услуги, проданные на ОСН, не учитывайте в доходах. Свои платежи поставщикам за товары, работы или услуги, учтенные в расходах на ОСН, не учитывайте в расходах на УСН.

Важно! Для перехода на УСН с 2018 г. доходы за 9 месяцев 2017 г. без НДС не должны превышать 112,5 млн руб. а бухгалтерская остаточная стоимость ОС на 01.01.2018 — 150 млн руб. п. 2. пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Также надо соблюсти остальные условия применения УСН.

Как учитывать доходы при УСН? >>>

Какие расходы и как учитывать при УСН? >>>

Издательство «Главная книга», © 2017. Сборник типовых ситуаций. 2017-08-07 .
Как перейти с осно на усн

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Как перейти с осно на усн

Как перейти с осно на усн

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Упрощенная система налогообложения — это один из пяти специальных налоговых режимов, которые будут действовать в следующем году. При этом УСН, пожалуй, самый популярный спецрежим. Ведь его применение имеет гораздо меньше ограничений по сравнению с единым налогом на вмененный доход и патентной системой. Рассмотрим порядок перехода на данный режим налогообложения.

Плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения

На "упрощенке" объектом налогообложения признаются доходы (ставка 6%) (Сумма налога может быть уменьшена в два раза за счет уплаченных обязательных страховых взносов и суммы пособия по временной нетрудоспособности, а также платежей по договорам добровольного личного страхования работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)) либо доходы минус расходы (При объекте налогообложения "доходы минус расходы" если по итогам года сумма налога будет меньше 1% от полученных за год доходов, то следует уплатить так называемый минимальный налог в размере 1% от дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)) (ставка 15%) (Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)).
При этом объект налогообложения можно изменять ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). При выборе объекта налогообложения следует учитывать, что:

  • в УСН применяют кассовый метод учета (ст. 346.17 НК РФ);
  • перечень принимаемых расходов является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Как правило, объект налогообложения "доходы" выгоден тем предпринимателям, у которых доходы значительно превышают расходы (к примеру, работы, услуги). При этом доходы, уменьшенные на величину расходов, обычно применяют лица, у которых превалируют расходы (к примеру, торговля).

К сведению. УСН можно применять одновременно с ЕНВД и с патентной системой налогообложения. При этом "упрощенка" не совместима с ЕСХН и с общей системой налогообложения.

Обратите внимание, что применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам 9% и 35%);
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
  • налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).

При этом индивидуальные предприниматели, находящиеся на УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Отметим, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выполняющие виды деятельности, указанные в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее — Закон N 212-ФЗ), могут воспользоваться льготными пенсионными тарифами. Для данных страхователей в 2012 — 2013 гг. предусмотрена пониженная ставка страховых взносов в размере 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ и п. 12 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Как правило, предприятия используют упрощенную систему для уменьшения документооборота. Ведь п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на УСН. Исключением является учет основных средств и нематериальных активов. Между тем уже со следующего года вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — Закон N 402-ФЗ). Указанный Закон не предусматривает освобождения от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

Данный вывод абсолютно не применим к предпринимателям. Дело в том, что как по ныне действующему законодательству (п. п. 1 и 2 ст. 4 Закона N 129-ФЗ), так и в следующем году (Письма Минфина России от 17.08.2012 N 03-11-11/249, от 13.08.2012 N 03-11-11/239, от 08.08.2012 N 03-11-11/233, от 26.07.2012 N 03-11-11/221, от 17.07.2012 N 03-11-10/29 (направлено Письмом ФНС России от 21.08.2012 N ЕД-4-3/13838@)) (пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ) индивидуальных предпринимателей бухучет не касается, они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством. Речь идет о заполнении специальной Книги учета доходов и расходов. Форма такой Книги и Порядок ее ведения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

Также по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, раз в год по истечении налогового периода представляется налоговая декларация (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). При этом ежеквартально уплачиваются авансовые платежи (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Кто вправе применять "упрощенку"

Начнем с того, что, в отличие от общей системы налогообложения, не все предприниматели вправе применять УСН. В п. 3 ст. 346.12 НК РФ приведен перечень лиц, которые не могут воспользоваться данной системой налогообложения. Речь идет о следующих предпринимателях:

  • занимающихся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
  • перешедших на единый сельскохозяйственный налог в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;
  • средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Кстати, индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, также вправе перейти на УСН в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности. При этом ограничение по численности работников определяют исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

К сведению. Индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на "упрощенку" с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Обратите внимание. при переходе на УСН ограничение по размеру полученных доходов (45 млн руб.) установлено только для организаций. Между тем величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение "упрощенки" (60 млн руб.), касается и индивидуальных предпринимателей. Причем с этого года указанные ограничения закреплены на постоянной основе и должны ежегодно индексироваться (п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Коэффициент-дефлятор на 2013 г. равен 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", далее — Закон N 94-ФЗ). Соответственно, реальное увеличение предельных величин по доходам будет действовать только с 2014 г.

Отметим, что если индивидуальный предприниматель применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при расчете ограничения в 60 млн руб. следует учесть доходы по обоим указанным спецрежимам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

К сведению. Индивидуальный предприниматель, применяющий "упрощенку", при смене места жительства вправе продолжать применять данную систему налогообложения. Уведомлять об этом налоговую инспекцию по новому месту жительства не требуется (Письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-11/111).

Индивидуальные предприниматели, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, также вправе перейти на упрощенную систему налогообложения. Ведь перечень условий (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), при наличии которых налогоплательщик не вправе применять УСН, является исчерпывающим. Данный вывод подтвердили специалисты Минфина России в Письмах от 21.05.2010 N 03-11-11/147 и от 11.03.2010 N 03-11-11/46.

Порядок перехода на УСН

В соответствии с редакцией НК РФ, действовавшей до 01.10.2012, индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на "упрощенку", должны были в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего предполагаемому переходу на УСН, подать в налоговый орган соответствующее заявление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Законодатель изменил данную норму, официально прописав уведомительный порядок перехода, согласно которому лица, изъявившие желание применять УСН, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего календарного года. Данной поправкой следует воспользоваться уже в этом году (п. 4 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

Итак, если вы желаете со следующего года применять УСН, то в период с 01.10.2012 (Раньше подать уведомление не получится, т.к. данная поправка в НК РФ вступает в силу с 1 октября 2012 г. (п. 4 ст. 9 Закона N 94-ФЗ)) по 31.12.2012 уведомите об этом налоговый орган по месту своего жительства.

В настоящее время действует рекомендуемая форма заявления (форма N 26.2-1), утвержденная Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения". Ранее организации в заявлении о переходе на УСН сообщали о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.10.2012). Сейчас в уведомлении следует указать объект налогообложения, а для организаций — также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября (п. 1 ст. 346.13 НК РФ новой редакции). Так что, скорее всего, чиновники утвердят новую форму уведомления либо индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять УСН, будут уведомлять об этом налоговые органы с помощью самостоятельно разработанного бланка. При этом вы вправе воспользоваться и старой формой заявления.

Обратите внимание. индивидуальные предприниматели, своевременно не уведомившие налоговый орган о переходе на УСН, не вправе применять данный режим налогообложения (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Отметим, что, как и ранее, гл. 26.2 НК РФ не предусматривает принятия налоговым органом каких-либо решений по поданному налогоплательщиком уведомлению. Чиновники в Письме УФНС России по г. Москве от 18.04.2012 N 20-14/034493@ отметили, что у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомлений о возможности или невозможности применения указанного спецрежима. Вместе с тем в случае направления предпринимателем запроса с просьбой подтвердить факт применения УСН налоговый орган в информационном письме сообщает о дате перехода налогоплательщика на указанную систему налогообложения, а также о фактах представления им соответствующих налоговых деклараций. Форма N 26.2-7 "Информационное письмо" утверждена Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@. Срок предоставления указанного письма составляет 30 календарных дней со дня регистрации письменного обращения в инспекцию. Такие правила установлены в п. 39 Административного регламента ФНС России, утвержденного Приказом Минфина России от 18.01.2008 N 9н.

Для вновь зарегистрированных предпринимателей

В настоящее время вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в течение 5 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ) с даты постановки его на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки его на учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Между тем уже с 2013 г. вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям дается 30 календарных дней на уведомление налогового органа о переходе на "упрощенку" (п. 2 ст. 346.13 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2013).

Еще раз напоминаем, что теперь индивидуальные предприниматели, своевременно не уведомившие налоговый орган о переходе на УСН, не вправе применять данный режим налогообложения (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Переходные положения

Основные средства и нематериальные активы

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, данные по основным средствам и нематериальным активам отражают в разд. II Книги учета доходов и расходов. При этом расходы на основные средства и нематериальные активы учитывают в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Переход с общей системы налогообложения на УСН "доходы минус расходы". В налоговом учете на дату такого перехода отражают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которые были оплачены еще до применения УСН, в виде разницы между ценой их приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Переход с ЕСХН на УСН "доходы минус расходы". В налоговом учете на дату такого перехода отражают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемую исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату ЕСХН, уменьшенную на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ, за период применения ЕСХН (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Переход с ЕНВД на УСН "доходы минус расходы". В налоговом учете на дату такого перехода отражают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, образовавшуюся еще до применения УСН в виде разницы между ценой их приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой амортизации, начисленной по бухгалтерскому учету, за период нахождения на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость, исчисленный и уплаченный с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период применения "упрощенки", подлежит вычету. Сделать это надо в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на "упрощенку", при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Имеются в виду документы об изменении условий заключенного договора. Иначе вам придется заплатить НДС дважды: первый раз, находясь на общей системе налогообложения, а второй раз — при применении УСН.

Далее рассмотрим случаи, когда в связи с переходом на "упрощенку" следует восстановить НДС.

Итак, при переходе на УСН суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в т.ч. по основным средствам и нематериальным активам и имущественным правам, которые налогоплательщик продолжает использовать в своей деятельности, подлежат восстановлению. Это надо сделать в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Организации суммы восстановленного налога учитывают в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если же говорить об индивидуальных предпринимателях, то они хоть и не платят налог на прибыль, но состав принимаемых к вычету расходов определяют в аналогичном порядке (п. 1 ст. 221 НК РФ). Счета-фактуры, на основании которых НДС был принят к вычету, должны регистрироваться в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению. На это указано в п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ расходы, осуществленные организацией (использовавшей при исчислении налога на прибыль метод начислений) после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы:

  • на дату их осуществления, если их оплата была осуществлена до перехода на УСН;
  • на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода на УСН.

При этом не получится уменьшить налоговую базу на сумму денежных средств, уплаченных после перехода на упрощенную систему в оплату затрат, которые были уже учтены при исчислении налога на прибыль (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Отметим, что данные правила распространяются только на организации. Для индивидуальных предпринимателей законодатель не предусмотрел возможности учета расходов, произведенных им до перехода на УСН.

К примеру, индивидуальному предпринимателю, перешедшему на "упрощенку", не удастся учесть расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общей системы налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения УСН. На это указал Минфин России в Письмах от 21.05.2012 N 03-11-11/162 и от 07.03.2012 N 03-11-09/12 (направлено Письмом ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@). Аналогичным образом рассуждают чиновники относительно расходов, полученных в период применения "вмененки". Они обосновывают это тем, что в законодательстве не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по УСН на расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД. Речь здесь идет о Письмах Минфина России от 20.08.2008 N 03-11-02/93 (направлено Письмом ФНС России от 08.09.2008 N ШС-6-3/637@) и от 24.04.2007 N 03-11-04/3/127.

Между тем ранее чиновники были более лояльны. Не раз в разъяснениях звучало, что индивидуальные предприниматели могут учитывать в составе затрат стоимость покупных товаров, реализованных после перехода на УСН, но оплаченных ими ранее, т.е. в период применения общей системы налогообложения и ЕНВД. Данный вывод содержится в Письмах Минфина России от 07.02.2007 N 03-11-05/21 и УФНС России по г. Москве от 12.05.2005 N 18-12/3/33631.

Как осуществить переход на УСН с осно в середине года в 2017 году

Не должен превысить 25%

Не доступен переход на УСН:

  • банкам;
  • негосударственным пенсионным фондам;
  • инвестиционным компаниям;
  • участникам рынка акций;
  • ломбардам;
  • нотариусам;
  • иностранным фирмам;
  • бюджетным компаниям;
  • производителям подакцизного товара, добытчикам полезных ископаемых;
  • компаниям, что имеют игорный бизнес;
  • участникам соглашений о разделе продукции .

Отказ в переходе на упрощенную систему может быть при:

  • подаче неправильно оформленного уведомления;
  • окончании сроков, что были отведены для перехода на УСН;
  • ошибочном предоставлении права использовать УСН.

Пакет документов

Для перехода на упрощенку достаточно предоставить уведомление (форма № 26.2-1). Подать заявление может сам налогоплательщик или его представитель, действующий по доверенности .

Как перейти с осно на усн

Из отчетности стоит готовить только декларацию по единому налогу. Перешедшие на УСН обязаны вести Книгу учета прибыли и затрат. несмотря на то, что обязательств вести бухучет в полном объеме нет.

КУДиР может понадобиться при проверке работы компании налоговым органом. В ПФР и ФСС отчеты не нужно подавать.

Куда обращаться

Подать уведомление необходимо в ФНС по мету регистрации предприятия (для юридических лиц) или по месту жительства (для физических лиц).

Перейти на УСН в середине года имеет право только та организация, которая только что открылась. В этом случае стоит подать уведомление в течение 30 дней со дня постановки ООО на учет.

Но такие сроки не являются пресекательными. Если организация обратится в уполномоченные структуры позже, ей не могут отказать в применении упрощенки.

Инспектор не вправе принимать решение о подтверждении или отказе в использовании упрощенного режима.

Во всех остальных случаях переход на упрощенную систему налогообложения возможен только с начала следующего налогового периода.

Применяя УСН компания получает ряд преимуществ. К примеру, в виду того, что фирма освобождается от ведения бухучета, ей ни к чему содержать штат бухгалтеров.

Для отчета нужно только вписывать данные о проведенных операциях в КУДиР, где отражаются все доходы и затраты. Для заполнения такого документа бухгалтерские навыки не нужны.

Неэффективна система в том случае, когда освобожденная от НДС продукция передается для дальнейшего производства или продажи.

Ведь в таком случае контрагенты, которые покупают товар/работы/услуги у упрощенца, должны будут перечислить НДС и за себя и за организацию-поставщика, которая не оплачивает такой налог.

Чтобы избежать проблем со сбытом, упрощенцам необходимо снижать стоимость своего товара (а это не всегда удается сделать), который продается такому контрагенту.

Часто возникает масса проблем из-за незнания отдельных особенностей перехода на УСН. Какие вопросы появляются у руководства фирм?

Нюансы для вновь созданных организаций

Если только что созданное предприятие подает уведомление о переходе на УСН с нарушением срока, заявление не может быть отклонено инспектором, так как компания уведомляет не о переходе как таковом, а первоначальном выборе режима. Некоторые нормативные акты противоречат такому утверждению.

Так в Письме ФНС от 2 ноября 2010 г. № ШС-37-3/14713@. Минфина РФ от 24 марта 2010 № 03-11-11/75 есть утверждение, что при пропуске крайнего срока для подачи уведомления право на применение УСН теряется.

Большая часть судебных споров решается в пользу налогоплательщиков.

Отражение расходов

Налоговую базу переходного периода формируют в зависимости от используемого метода (начисления или кассовым методом).

Особенный порядок формирования базы установлен для тех фирм, что определяли прибыль и затраты методом начисления (ст. 346.25 п. 1 НК).

Так в составе расходов будут учтены:

  • авансовые платежи, которые не закрыты, если они выдавались еще на ОСНО;
  • затраты, что не признаны, если они оплачивались до перехода на УСН. Объяснение – начисленные суммы расходов учитывают на момент их осуществления (согласно ст. 272 п. 1 НК ). Число, когда сумма уплачена, не учитывается.

Авансовые платежи, что выдавались при ОСНО в счет предстоящей поставки, стоит включить в базу единого налога на момент поступления продукции.

Те затраты, что оплачены, но не являются признанными, следует включать в расходы по мере исполнения условий, когда сумма налога уменьшается. (ст. 346.25 п. 1 подп. 4 НК).

Кредиторские задолженности по затратам, что не учитывались при определении суммы налога на прибыль, базу налога УСН не могут уменьшить.

Суммы, которыми задолженность погашается после перехода на упрощенный режим, не включают в затраты повторно. К примеру, если неоплаченная продукция продана на ОСНО, то учет ее после внесения оплаты не допускается.

Как быть с основными средствами (ОС)

ОС и нематериальные активы, что числились в компании при переходе на УСН, разделяют на три группы для определения затрат на их покупку:

ОС и нематериальные активы, сроки полезного применения которых составляют не более 3 лет

Списание затрат происходит на протяжении первого налогового периода, когда применяется УСН

ОС и активы нематериального характера, что используются 3 – 15 лет

Списание происходит в первом отчетном году – 50%, во втором – 30%, в третьем – 20%

ОС и активы нематериального плана, что используются больше 15 лет

Списываются расходы на протяжении 10 лет с момента перехода на упрощенную систему. Сумма расходов рассчитывается равными частями.

Лизинг при переходе

При переходе на упрощенный режим сумма НДС, что принята к вычетам по продукции, согласно ст. 170 п. 3 подп. 2 .

НК, должна быть восстановлена, если в дальнейшем данный товар будет использоваться при работе на спецрежиме.

В случае же наличия услуг по финансовой аренде (лизингу ) имущественного объекта, что были использованы предприятием до применения УСН для выполнения действий, облагаемых налогом на добавленную стоимость, сумма НДС не будет восстанавливаться.

Согласно ст. 346.16 п. 1 НК при выборе объекта обложения налогом, плательщик должен уменьшать полученную прибыль на затраты на покупку ОС и арендную (лизинговую) оплату, а также арендные суммы за лизинговое имущество.

После перехода на упрощенную систему предприятие имеет право учитывать остаток не оплаченного лизинга, а также затраты на покупку ОС, что равняются выкупной цене лизинга.

Как перейти с осно на усн Какие расходы учитываются при переходе на УСН узнайте из статьи: расходы при УСН .

Как ведется бухучет ИП на УСН в 2017 году, читайте здесь .

Затраты на покупку ОС во время использования УСН, будут учтены в момент, когда эти объекты начинают эксплуатироваться. На протяжении отчетного года затраты нужно принимать поквартально в равных частях.

Переход с ОСНО на УСН иногда является наиболее оптимальным вариантом сэкономить средства.

Но для грамотного использования такого режима, чтобы это действительно было выгодно, стоит знать все нюансы, прописанные в законодательных актах.

Источники: http://glavkniga.ru/situations/199939, http://www.pnalog.ru/material/kak-pereyti-na-uproschennuyu-sistemu-nalogooblozheniya-usn, http://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/usn/perehod-na-usn-s-osno.html

buhnalogy.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.