Енвд плюсы и минусы

ЕНВД — система налогообложения, которая может при осуществлении определенных законодательством видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) применяться небольшими фирмами и ИП. У ЕНВД (или вмененки) есть свои плюсы и минусы. Рассмотрим их.

 

Особенности применения системы налогообложения ЕНВД

Упрощенная система бухучета при ЕНВД: что это значит

Изменения по ЕНВД, вступившие в силу в 2016–2017 годах

Как определить объект, от которого рассчитывается вмененный налог

Расшифровка плюсов и минусов ЕНВД

 

Особенности применения системы налогообложения ЕНВД

Система налогообложения ЕНВД на начало 2017 года имеет следующие черты:

  1. Вмененка добровольна и доступна как юрлицам, так и ИП. Для ее применения нужно вести деятельность определенных видов, иметь небольшое число наемных сотрудников (или не иметь их совсем) и обязательно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД.

  2. Доходность каждого из видов деятельности, при которой можно применять ЕНВД, установлена законодательно и ежегодно увеличивается с ростом величины коэффициента-дефлятора, но не зависит от объема фактически получаемого за соответствующий период дохода.
  3. Ряд ключевых моментов по ЕНВД определяется решениями регионов: сама возможность применения этого режима, установление пониженных ставок и пониженного значения коэффициента, отражающего особенности территории ведения деятельности.
  4. Уплата ЕНВД освобождает его плательщика от таких налогов, как на прибыль (НДФЛ), НДС, на имущество (кроме имеющего в качестве базы кадастровую стоимость). При этом при расчете величины налога учитывается число дней фактического нахождения на этом режиме.
  5. Юрлица могут уменьшить начисленный налог на вмененный доход на 50%, а ИП без работников — на 100% за счет суммы уплаченных за налоговый период страховых взносов.
  6. Платить ЕНВД и подавать отчетность по нему надо ежеквартально.
  7. Юрлица, работающие на ЕНВД, обязаны вести бухучет и имеют возможность применять упрощенные способы его ведения.

Подробнее об условиях применения ЕНВД читайте в статье «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?».

См. также: «Какой налог платить вмененщику с безвозмездно полученного оборудования?».

Упрощенная система бухучета при ЕНВД: что это значит

Фирмы, применяющие ЕНВД, в большинстве своем одновременно являются СМП. Это обстоятельство позволяет им при осуществлении бухучета использовать упрощенные методы его ведения:


  • полный упрощенный бухучет, при котором, в отличие от ОСНО, можно применять сокращенный план счетов и упрощенные формы бухгалтерских регистров, а также отказаться от использования некоторых ПБУ;
  • сокращенный упрощенный бухучет, при котором операции фиксируются в книге учета фактов хоздеятельности способом двойной записи;
  • простой упрощенный бухучет, при котором отражение в книге учета фактов хоздеятельности допускается без применения способа двойной записи.

Выбор способа бухучета определяется объемами деятельности фирмы на ЕНВД и задачами, которые ставятся перед бухучетом. Но в любом случае он должен давать достоверные данные для формирования бухгалтерской отчетности, которая по выбору плательщика ЕНВД, являющегося СМП, может составляться в упрощенном варианте.

Изменения по ЕНВД, вступившие в силу в 2016–2017 годах

На 2016 год все правила, действовавшие для ЕНВД в 2015 году, сохранены, в т. ч. применяется то же значение коэффициента-дефлятора (1,798). Единственным новшеством 2016 года оказалось внесение изменений в форму применявшейся декларации по этому налогу.


Аналогичная ситуация имеет место и в 2017 году: коэффициент-дефлятор сохранил свое значение, а форма декларации снова изменена.

О том, сколько еще будет действовать режим ЕНВД, читайте в материале «Подписан закон, сохраняющий ЕНВД до 2021 года».

Как определить объект, от которого рассчитывается вмененный налог

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Это означает, что декларация по ЕНВД составляется и сдается за каждый квартал, и ежеквартально же производится уплата налога.

Действующая форма декларации по ЕНВД утверждена приказом Министерства финансов РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, для 2017 года применяемым в редакции от 19.10.2016. Срок представления декларации в ИФНС — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок уплаты налога — на 5 календарных дней позже.

Расчет ЕНВД осуществляется непосредственно в декларации. Для него необходимо по таблице, помещенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, определить месячную сумму базовой доходности того вида деятельности, которую осуществляет плательщик ЕНВД. Кроме того, нужно знать величину коэффициента-дефлятора, действующего в текущем году, и понижающего коэффициента, если он установлен в регионе.


О том, где получить информацию о понижающем коэффициенте по региону, читайте в статье «Что нужно знать о коэффициенте К2».

Расчет ЕНВД делается раздельно по видам деятельности и по местам ее осуществления. Соответственно, декларация по ЕНВД может иметь несколько листов раздела 2.

Налоговая база по ЕНВД рассчитывается помесячно с учетом реального количества календарных дней, в течение которых налогоплательщик состоял на учете в ИФНС как плательщик ЕНВД.

Для расчета налоговой базы сумма месячной базовой доходности умножается на коэффициент-дефлятор и на понижающий коэффициент, затем — на реальный объем физического показателя за месяц и при необходимости (для месяца постановки на учет или снятия с учета по ЕНВД) на коэффициент, учитывающий неполный период нахождения на ЕНВД. Три полученных месячных результата суммируются и к ним применяется действующая в регионе ставка ЕНВД.

О расчете налоговой базы за неполный месяц работы на ЕНВД читайте в материале «Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида вмененной деятельности не с первого числа календарного месяца».


Начисленная сумма ЕНВД может быть уменьшена на суммы фактически оплаченных в налоговом периоде взносов во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ. При этом величина уменьшения для ИП, работающих на себя, не ограничена, а для юрлиц и ИП, нанимающих работников, не должна превышать 50% налога. Расчет такого уменьшения делается в разделе 3 декларации по ЕНВД.

Подробнее об уменьшении платежа ЕНВД на страховые взносы читайте в статье «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».

В разделе 1 декларации суммы причитающегося к уплате налога ЕНВД, рассчитанного с учетом уменьшения, распределяются по кодам ОКТМО, соответствующим местам осуществления деятельности.

nalog-nalog.ru

ЕНВД: общая характеристика достоинств и недостатков 

Для отдельных видов предпринимательской деятельности возможно применение специального налогового режима — единого налога на вмененный доход (ЕНВД), когда налог рассчитывается на основании косвенных показателей доходности. Основы указанного режима определены в гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Соотношение плюсов и минусов ЕНВД представляется принципиальным для принятия решения о применении данного налогового режима.

Сочетание плюсов и минусов ЕНВД следующее:

  1. К числу основных достоинств режима относят:
    • фиксированный размер налога;
    • необязательность применения контрольно-кассовой техники;
    • возможность уменьшения налогов за счет страховых взносов за наемных работников;
    • освобождение от ряда налогов;
    • простую отчетность.

  2. Недостатками же являются:
    • ограниченность видов деятельности, для которых возможно применение такого налогового режима;
    • проблематичность расчетов с юридическими лицами и государственными структурами в рамках режима;
    • ежеквартальная сдача отчетности;
    • фиксированный размер налога, даже если снизилась доходность бизнеса;
    • привязка к размеру арендуемой площади (при ее значительности размер налога будет существенным);
    • ограниченность территориальной сферы применения ЕНВД (не все регионы РФ практикуют применение такой системы). 

О том, какие налоги не нужно платить при ЕНВД, читайте в нашей статье по ссылке: Какие налоги заменяет ЕНВД? Об отдельных достоинствах и недостатках ЕНВД будет рассказано далее. 

Плюсы ЕНВД: фиксированный размер 

В соответствии с п. 1 ст. 346.31 НК РФ по общему правилу налоговая ставка составляет 15% от величины вмененного дохода. Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход — это потенциально возможный доход для налогообложения, рассчитываемый из указанных в НК РФ условий.

Согласно п. 2 ст. 346.31 НК РФ налоговая ставка может быть уменьшена и составлять 7,5–15%. Решение об установлении ставки в таком уменьшенном размере может быть принято:


  • представительными органами муниципальных районов;
  • представительными органами городских округов;
  • законодательными органами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Уменьшенный размер налогов может устанавливаться в отношении:

  • отдельных категорий налогоплательщиков;
  • отдельных видов деятельности. 

Установление размера налоговых ставок по ЕНВД не может носить произвольный и дискриминационный характер. Не допускается установление различных размеров ставок, в частности, по следующим критериям:

  • форма собственности;
  • гражданство;
  • место происхождения капитала (то есть ставки для российских организаций, российских организаций с зарубежным участием и иностранных компаний не должны быть разными, см. письмо УФНС РФ по г. Москве «О порядке постановки на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя» от 27.04.2006 № 18-12/3/34603).

Плюсы ЕНВД: простая отчетность 

Помимо установления фиксированной ставки для вмененного дохода, еще одним достоинством рассматриваемого налогового режима является относительная простота отчетности.

По ЕНВД подается декларация, форма и порядок оформления которой утверждены приказом ФНС РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности в электронной форме» от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.

При оформлении декларации следует иметь в виду следующее:


  • Декларация состоит:
    • из титульного листа;
    • раздела 1 — сумма налога;
    • раздела 2 — расчет по видам деятельности;
    • раздела 3 — расчет за период.
  • При сдаче декларации на бумажном носителе она заполняется черной или синей пастой, без исправлений и использования корректоров. Нельзя распечатывать декларацию в режиме двусторонней печати, а также скреплять ее методом, приводящим к повреждению носителя.
  • Несмотря на необходимость представления декларации по утвержденной форме, ошибка в оформлении сама по себе не является основанием для привлечения к ответственности. Ответственность может наступить за несвоевременную сдачу декларации, а не за неточность при выборе и заполнении ее формы (постановление ФАС ВВО от 28.08.2006 по делу № А82-2452/2006-29). 

Подробнее о декларации при ЕНВД можно узнать из наших статей по ссылкам: Какой срок сдачи декларации и уплаты налогов по ЕНВД?, Нулевая декларация по ЕНВД — необходимость подачи, Отчетность по ЕНВД — вид бланка и порядок сдачи. 

Минусы ЕНВД: ограниченность сфер применения 


Несмотря на обозначенные положительные стороны ЕНВД, в частности фиксированную ставку независимо от изменения доходности компании, а также относительную простоту оформления отчетности, основным минусом рассматриваемого режима является то, что он подходит не всем организациям. Существует ограничение по сферам деятельности, к которым он применим.

Виды деятельности, к которым может применяться ЕНВД, определены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся:

  • бытовые услуги;
  • ветеринария;
  • ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей;
  • услуги автостоянок;
  • отдельные виды розничной торговли, общепита и перевозки пассажиров;
  • отдельные виды рекламной деятельности и предоставления торговых мест. 

Но при этом, даже если деятельность подпадает под указанную в п. 2 ст. 346 НК РФ, не исключена вероятность, что ЕНВД все же неприменим. Это касается, в частности, случаев, описанных в п. 2.1 ст. 346 НК РФ. К ним относятся:

  • простое товарищество и доверительное управление;
  • деятельность крупнейших налогоплательщиков;
  • установление соответствующими нормативными актами муниципалитетов или городов федерального значения торговых сборов. 

Более подробно о видах деятельности для ЕНВД рекомендуем узнать из статьи по ссылке Код видов предпринимательской деятельности ЕНВД в 2017 году.

Более того, в соответствии с п. 2.2 рассматриваемой статьи организация по общему правилу не может начать применять ЕНВД, если:

  • в ней трудится более 100 работников;
  • доля других участников — более 25%;
  • общепит организован медицинскими или социальными учреждениями;
  • торговые места организованы на заправках. 

Минусы ЕНВД: частота сдачи отчетности 

Даже если все критерии для отнесения деятельности к подлежащей налогообложению по ЕНВД соблюдены, недостатки данного режима не исчерпаны. Налоговую отчетность, хотя и несложную для заполнения, требуется представлять достаточно часто.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ в течение 20 дней после начала нового налогового периода необходимо подать декларацию за предыдущий. Учитывая, что по ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом являются 3 месяца, необходимо будет подавать декларации в течение 20 дней после истечения каждого квартала.

Согласно ст. 15.5 Кодекса РФ по административным правонарушениям, если декларация представлена после истечения установленного срока, то может быть объявлено предупреждение или сотрудник, ответственный за ее своевременную подачу, может быть оштрафован на сумму 300–500 руб. Ответственность за непредставление декларации также установлена ст. 119 НК РФ.

ВАЖНО! Фактическое неосуществление организацией, предпринимателем соответствующей деятельности не освобождает их от обязанности своевременно отчитываться в налоговую до того момента, пока они официально не будут сняты с регистрации. В противном случае привлечение к ответственности по указанным выше нормам является обоснованным (определение СПб горсуда от 31.10.2012 № 33-15762). 

Итак, для ЕНВД характерны отдельные положительные и отрицательные черты, среди которых к достоинствам, в частности, относятся фиксированная ставка (7,5–15% в зависимости от региона, причем рост дохода не повлечет увеличения налога), а также простота отчетности (вместо различных видов отчетности по налогам, которые заменяет уплата ЕНВД, требуется представлять одну декларацию).

Среди недостатков отмечается ограниченная сфера применения ЕНВД. Существует исчерпывающий перечень видов деятельности, который к тому же предполагает определенные исключения и изъятия. Например, даже если для данного вида деятельности возможно применение ЕНВД, но в соответствующем регионе введен торговый сбор, то фактически перейти на ЕНВД уже нельзя. Ежеквартальная отчетность также является минусом рассматриваемого налогового режима.

rusjurist.ru

Режим не для всех

Для начала давайте разберемся, какие компании могут применять «вмененку». Как и любой другой специальный режим в РФ, она имеет свои ограничения для использования. «Фильтры» для компаний прописаны в ст. 346.26 Налогового кодекса:

– Доля в обществе, принадлежащая другой компании, не должна превышать четверти.

– Штат — менее 100 сотрудников.

– Компания не является членом простого товарищества и не управляет имуществом на доверии. Не сдает в аренду автозаправки.

– ООО не относится к крупнейшим налогоплательщикам.

– В субъекте региона введен режим ЕНВД.

ЕНВД может применяться далеко не ко всем видам деятельности. Перечень направлений работы приведен в пункте 2 ст. 346.26. К сожалению, платить «вмененку» можно только на 14 видах деятельности.

Стать «вмененщиком» относительно легко. Если компания не попадает под ограничения Налогового кодекса, то менеджменту достаточно направить в фискальный орган, к которому приписан адрес регистрации компании, заявление.

Где выгода?

Единый налог на вмененный доход для ООО не предполагает строгого учета ваших прибылей и расходов. Платить налоги нужно будет исходя из показателей, которые установлены для направления работы на федеральном и местном уровне. Налоговой все равно, сколько заработало предприятие: 100 тысяч или 1 млн рублей. Заплатите вы все равно одну фиксированную сумму. В этой схеме есть и недостаток. Ведь если компания «ушла в минус», то сумма, которую нужно перечислить в бюджет, останется неизменной. Вывод прост: эта система налогообложения подходит для компаний, нашедших свою рыночную нишу и имеющих стабильный оборот.

Для компаний есть дополнительные бонусы.

  1. Если вы не ведете расчеты наличными с ИП или компаниями, то вам необязательно иметь кассовый аппарат. Это очень актуально для небольших торговых предприятий.
  2. Из ЕНВД можно вычитать страховые взносы за сотрудников. Это единственный законный способ уменьшить «вмененку». Налог можно уменьшать до 50%.
  3. Простая отчетность. Несложная для оформления налоговая декларация сдается один раз в 3 месяца. Бухучет компаний ведется по упрощенной схеме.
  4. ЕНВД можно совмещать с другими режимами. Такая диверсификация позволяет компаниям не ограничиваться только видами деятельности, к которым может применяться «вмененка»
  5. Прекратить работать на ЕНВД можно в любой момент.

«Вмененка» имеет свои минусы, число которых, впрочем, гораздо меньше, чем плюсов. Среди них:

  1. Ограниченное количество видов деятельности, к которым можно применить этот режим.
  2. Если расходы превысили доходы, то налог все равно придется отдать.
  3. Органы власти региона могут директивно отменить этот режим в вашей местности. Например,«вмененка» отменена в Москве с 2012 года (не касается территорий Новой Москвы). В случае если это произойдет, менеджменту компании придется серьезно скорректировать бизнес-процессы.

В заключение необходимо добавить ложку дегтя. Несмотря на то что ЕНВД является очень удобным налоговым инструментом для предпринимателей, в России давно муссируется слух о том, что он все же будет отменен. Некоторые источники даже называют конкретный срок: 2018 год. Но это не повод отказываться от него сейчас. Недальновидно упускать свою выгоду, ведь «вмененка» еще действует. Да и планы Правительства и Минфина меняются достаточно часто.

zhazhda.biz

Общая характеристика ЕНВД – что это такое

Енвд плюсы и минусыЕНВД, или же единый налог на вменённый доход является одной из упрощённых систем налогообложения, принятых в Российской Федерации. Правовое регулирование этой налоговой системы обеспечивается положениями главы 26.3 Налогового кодекса, где определяются виды деятельности, в которых допускается подобное налогообложения и устанавливаются общие федеральные нормативы применения таковой системы.

Тем не менее, доступной данная система уплаты налогов является не для каждого субъекта предпринимательской деятельности. В некоторых случаях его применение не является возможным в принципе. В частности, действующие ограничения на ЕНВД касаются:

  • Граничного уровня максимального дохода;
  • Выбранного вида деятельности;
  • Количества сотрудников;
  • Организационной формы предприятия;
  • Региональных особенностей.

Одним из основных принципов применения ЕНВД является полная добровольность данного способа налогообложения. Соответственно, для его применения необходима подача отдельного заявления, равно как и для прекращения использования таковой системы. В целом, как и у всех других способов налогообложения, ЕНВД обладает своими преимуществами и недостатками.

Плюсы ЕНВД для предпринимателей

Енвд плюсы и минусыЛица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, могут выбирать ЕНВД за счёт целого ряда преимуществ, каковые предоставляет такая система. В частности, для такового налога совсем не является обязательным внедрение кассовых аппаратов, а значит – он обеспечивает снижение затрат на приобретение, подключение и оперирование подобными техническими устройствами. Простота ведения отчётности также является значительным плюсом, особенно для самозанятых лиц-предпринимателей, которые не могут позволить себе наём бухгалтера или значительные затраты времени на ведение полноценного бухучёта.

Фиксированный размер налога позволяет всегда осознавать общие затраты при ведении бизнеса, закладывать их в соответствующие расчёты и планы предприятия. Кроме этого, отдельные региональные и муниципальные органы могут устанавливать дополнительные понижающие коэффициенты, позволяющие ещё сильнее снизить общую налоговую нагрузку на представителей малого бизнеса.

Также, ЕНВД может совмещаться с другими режимами налогообложения, в частности – его можно применять к одному из видов деятельности по установленным кодам, если предприятие работает по нескольким направлениям бизнеса.

Однако одним из наибольших достоинств ЕНВД считается снижение налоговой нагрузки в целом. Таковое снижение обеспечивается отсутствием необходимости уплаты НДС и НДФЛ со стороны предпринимателя, а также вычетом из расчётной суммы ЕНВД страховых взносов и иных платежей. Таким образом, юридические лица со штатом сотрудников могут добиться нулевой ставки налогообложения по ЕНВД, так как весь объем налогов будет скомпенсирован страховыми взносами на работников.

Кроме этого, освобождаются таковые предприниматели и от уплаты налогов на имущество физлиц, каковое используется в осуществлении предпринимательской деятельности.

Резюмируя, можно отнести к плюсам ЕНВД:

  • Енвд плюсы и минусыПолную добровольность таковой системы и простоту перехода на неё либо её отмены;
  • Возможность использования упрощённого бухучета;
  • Отсутствие необходимости применения контрольно-кассовых устройств;
  • Фиксированную ставку;
  • Снижение налоговой нагрузки за счёт освобождения от отдельных налогов и включения страховых платежей в сумму налога;
  • Право совмещать данную систему с иными видами налогообложения.

Недостатки ЕНВД – минусы для предпринимателей

Тем не менее, несмотря на широкий объем преференций, которые могут получить субъекты предпринимательской деятельности, используя ЕНВД, данная система обладает и целым рядом недостатков. Конечно, далеко не всегда таковые недостатки могут иметь эффект на конкретный вид хозяйственной деятельности, однако их следует учитывать при выборе системы налогообложения. Одним из основных минусов ЕНВД является ограниченность таковой системы. В частности, федеральное законодательство даёт исчерпывающий перечень видов деятельности, в котором допускается использование ЕНВД. К таковым относится:

  • Бытовые и ремонтные услуги;
  • Ветеринарная деятельность;
  • Обслуживание, ремонт, мойка автомобилей;
  • Автотранспортные услуги и предоставление парковочных мест;
  • Розничная торговля;
  • Общественное питание;
  • Размещение и распространение рекламы;
  • Сдача в аренду торговых площадей, участков, жилых помещений.

Енвд плюсы и минусыЛюбая другая деятельность не может облагаться ЕНВД и требует использования иных форм налогообложения. Кроме того, даже в отношении вышеуказанных видов деятельности действуют определённые ограничения. Например – на размер автопарка или торговых площадей.

Фиксированный размер налогов также может являться большим минусом для предпринимателей. В частности, в случае ведения сезонной деятельности, за время фактического простоя всё равно придётся уплачивать налог, вне зависимости от реального дохода предприятия. Также, по ЕНВД необходимо ежеквартально сдавать отчётность и соответственно – оплачивать таковой налог.

Кроме этого, важным ограничением является наличие муниципальных нормативов и ограничений. В частности, при присутствии торгового сбора в регионе по конкретным видам деятельности, даже если для таковых допускается ЕНВД, использовать данную систему налогообложения нельзя. Муниципалитетами и властями субъектов РФ могут устанавливаться и иные ограничения по применению системы ЕНВД.

Подводя итоги, можно обобщить следующие минусы ЕНВД:

  • Независимость налога от фактического объема доходов;
  • Обязательность ежеквартальной сдачи отчётности;
  • Большое количество действующих ограничений;
  • Неприменимость на отдельных территориях;
  • Ограниченное количество доступных видов деятельности;
  • Косвенные сложности при работе с другими юридическими лицами.

В целом же, применение ЕНВД может являться как плюсом, так и минусом для отдельного предпринимателя, в зависимости от характера его деятельности. Поэтому перед переходом на данную систему рекомендуется заранее просчитать все потенциальные преимущества и недостатки ЕНВД и их влияние на налоговую нагрузку и иные расходы бизнеса.

pravo.moe

Общие сведения

Налогообложение по ЕНВД – специальный режим, предусмотренный для индивидуальных предпринимателей и организаций, ведущих определенные виды деятельности. В отличие от УСН, доход, фактически полученный субъектом, не имеет значения. Расчет ЕНВД для ИП и юрлиц осуществляется исходя из прибыли, установленной (то есть вмененной) государством.

Особенности

Как и любой другой специальный режим налогообложения, ЕНВД предполагает замену нескольких основных отчислений одним платежом.

Субъекты, использующие «вмененку», освобождаются от выплаты:

  • НДФЛ (для предпринимателей).
  • Налога с прибыли (для юрлиц).
  • НДС (за исключением экспорта).
  • Налога с имущества (кроме объектов, база по которым определяется как кадастровая стоимость).

Субъекты права

Для применения ЕНВД хозяйствующие субъекты должны соответствовать определенным требованиям:

  1. Число сотрудников не должно быть больше 100. Данное ограничение, однако, до 31.12.2017 г. не распространяется на кооперативы и хозяйственные общества, учрежденные потребительским союзом (обществом).
  2. Доля участия других юрлиц не превышает 25 %. Исключением из правила являются организации, уставной капитал которых сформирован вкладами общественных организаций инвалидов.

Необходимо отметить, что рассматриваемый налог (ЕНВД) можно использовать до 2021 года. Впоследствии его планируется отменить. В некоторых регионах (к примеру, в Москве) режим налогообложения ЕНВД не установлен.

Виды деятельности

В первую очередь перейти на «вмененку» могут предприятия, предоставляющие услуги. ЕНВД распространяется на:

  1. Ветеринарные и бытовые услуги.
  2. Техобслуживание, ремонт, мойку ТС.
  3. Предоставление мест для хранения или стоянки транспорта.
  4. Грузовые и пассажирские перевозки. При этом число используемых ТС не должно быть больше 20.
  5. Предоставление помещений для проживания/размещения на определенный срок. Площадь объекта при этом не должна быть больше 500 кв. м.

Еще один вид деятельности, на который распространяется ЕНВД, — торговля в розницу. Перейти на данный режим могут торговые предприятия, осуществляющие продажу продукции через:

  1. Павильоны и магазины с торговым залом площадью не больше 150 кв. м.
  2. Помещения (стационарные), не имеющие залов, и нестационарные объекты.

Налог ЕНВД могут уплачивать также субъекты, работающие в сфере общепита на объектах, площадь зала в которых не больше 150 кв. м, или не имеющие залов.

«Вмененка» также предусмотрена для таких видов деятельности, как:

  1. Размещение рекламы на транспорте или наружных конструкциях.
  2. Передача во временное пользование/владение торговых мест либо участков земли.

Важные моменты

В конце ноября 2016 г. по распоряжению Правительства был утвержден новый список кодов видов деятельности, отнесенных к бытовым услугам.

В каждом МО местные структуры власти вправе самостоятельно устанавливать перечень видов деятельности, на которые распространяется «вмененка». Соответственно, в разных административно-территориальных единицах этот список может различаться.

Как начать использовать режим?

Заявление о переходе на ЕНВД подается в течение 5 дней с момента начала соответствующей деятельности. Хозяйствующий субъект должен оформить два экземпляра документа.

Для организаций форма заявления ЕНВД-1, для ИП – ЕНВД-2.

Подавать документ следует в налоговую инспекцию по месту деятельности. Если субъект осуществляет разносную либо развозную торговлю, размещение рекламы на транспорте, занимается грузовыми и пассажирскими перевозками, то заявление направляется в ИФНС по адресу нахождения (для юрлиц) или проживания (для физлиц-предпринимателей).

Бывает так, что деятельность ведется сразу в нескольких районах одного города либо в нескольких точках района. В таких случаях вставать на учет в каждой ИФНС нет необходимости.

В пятидневный срок после получения заявления налоговая инспекция направляет уведомление. Им подтверждается постановка субъекта на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Правила исчисления

Субъекты, использующие режим налогообложения ЕНВД, определяют сумму отчисления в бюджет по формуле:

Налог = Базовая доходность х Физ. показатель х К1 х К2 х 15 %.

  • Базовую доходность устанавливает государство на 1 единицу физического показателя в зависимости от кода вида деятельности.
  • Физ. показатель выражается, как правило, в количестве сотрудников, квадратных метров и пр.
  • К1 – это коэффициент-дефлятор. Значение этого показателя устанавливается ежегодно Минэкономразвития. На 2017 год коэффициент такой же, как и в 2015-2016 гг. Он равен 1,798.
  • К2 – это корректирующий коэффициент. Он устанавливается муниципальными органами власти для уменьшения величины платежа.

Узнать корректирующий коэффициент можно на сайте ФНС. В верхней части страницы нужно выбрать регион. Произойдет переадресация, после чего в разделе «Особенности регионального законодательства» (внизу) появится нормативный акт с необходимыми сведениями.

Стоит заметить, что с 1 окт. 2015 г. местные структуры власти получили возможность изменять ставку по ЕНВД. Величина может находиться в диапазоне от 7,5 до 15 %. Показатель зависит от категории плательщика и вида деятельности.

Расчет за квартал и за месяц

Для исчисления квартальной суммы необходимо сложить величину налога, исчисленную за месяцы. Можно также умножить сумму за 1 мес. на 3. Однако это допускается только в том случае, если физический показатель на протяжении всего квартала оставался неизменным. Если были корректировки, новое значение учитывается с того месяца, с которого оно поменялось.

Для расчета налога за неполный месяц размер отчисления за целый период умножают на количество дней, в течение которых фактически велась деятельность. Полученное значение делят на число календарных дней.

Если субъект ведет несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, расчет по каждому производится в отдельности. После этого полученные суммы нужно сложить.

При ведении деятельности в разных МО исчисление и уплата осуществляются по каждому ОКТМО.

Уменьшение отчисления

Хозяйствующие субъекты, ведущие деятельность, подпадающую под ЕНВД, без работников могут уменьшить 100 % налога на величину выплаченных в отчетном периоде фиксированных сумм за себя.

Предприниматели могут выбрать оптимальный график отчисления страховых взносов. Главное, чтобы необходимая сумма поступила на счет Фонда с 1 января до 31 декабря одного года.

Кроме того, как указывается в письме Минфина от 26 янв. 2016 г., хозяйствующие субъекты могут уменьшить сумму на взносы, отчисленные в другом квартале, если оплата была совершена до сдачи декларации по ЕНВД за прошедший период.

Так, предприниматель может снизить величину отчисления за 1 квартал на страховые взносы, выплаченные до 25 апреля.

Если отчисления были совершены за один отчетный период, в другом (к примеру, в четвертом квартале) их также можно учесть при расчете налоговой суммы.

Хозяйствующие субъекты с работниками вправе уменьшить величину отчисления на 50 %. Это правило начало действовать с 1 янв. 2017 г. Ограничение на величину уменьшения до 50 % действует в тех кварталах, в которых у лица были работники.

Пример

Рассмотрим расчет уменьшения налоговой суммы на страховые взносы. Возьмем следующие исходные сведения:

  • В 2017 г. ИП в Балашихе (Московской обл.) предоставлял услуги по ремонту обуви.
  • Базовая доходность – 7500 р.
  • В качестве физ. показателя выступает число работников (включая и самого предпринимателя). В течение года он был равен 2.
  • К1 – 1,798, К2 – 0,8.
  • Каждый месяц предприниматель отчислял страховые взносы за работника. Всего было уплачено 86 тыс. р.
  • За себя предприниматель отчислил 27992 р. (фиксированный платеж по 6998 р. ежеквартально).

Теперь рассчитаем налог.

Поскольку физический показатель оставался неизменным весь год, сумма будет исчисляться одинаково:

7500 х 2 х 1,798 х 0,8 х 3 х 15 % = 9709 р.

Данную величину следует уменьшить на взносы за работника и фиксированную сумму за предпринимателя, но не больше чем на 50 %. Соответственно, 9709 х 50 % = 4855 р.

Пример расчета без работников

Возьмем следующие исходные сведения:

  • Субъект предоставлял в 2017 г. ветеринарные услуги в Смоленске.
  • Величина базовой доходности 7500 р.
  • Физический показатель – число работников, включая предпринимателя. В течение года он не изменялся и составлял 1.
  • К1 – 1,798; К2 – 1.
  • Каждый квартал субъект отчислял страховые суммы за себя. Общий их размер – 27992 р.

Как и в предыдущем примере, ежемесячная сумма платежа одинаковая, поскольку физ. показатель не изменялся. Соответственно:

7500 х 1 х 1,798 х 1 х 3 х 15 % = 6068р.

Данная сумма может быть уменьшена на выплаченный взнос в полном размере. Поскольку величина страхового отчисления больше налога, предприниматель ничего по окончании квартала не должен бюджету.

Сроки

В качестве налогового периода для отчисления сумм выступает квартал. Крайние сроки выплаты исчисленной суммы и подачи декларации по ЕНВД приведены в таблице:

Квартал

Уплата

Сдача отчетности

1

25.04.2017

20.04.2017

2

25.07.2017

20.07.2017

3

25.10.2017

20.10.2017

4

25.01.2018

22.01.2018

Касса для ИП на ЕНВД

Вопрос о необходимости установки ККМ предпринимателями на «вмененке» остается сегодня дискуссионным. Несмотря на споры, эксперты рекомендуют предпринимателям на УСН и ЕНВД внедрять в свою деятельность новое оборудование. Обратимся к законодательству.

В 2016 г. был принят закон, предусматривающий поэтапное введение в деятельность предпринимателей нового оборудования.

Для крупных предприятий, сетевых магазинов, осуществляющих продажу товара в розницу либо предоставляющих услуги, переход на новые кассы должен был закончиться до 1 января 2017 г.

Что касается мелких и средних ИП, ведущих деятельность по УСН либо ЕНВД, для них нормативными актами предусмотрены некоторые послабления. Этим предпринимателям нужно установить оборудование в течение 2017 г.

Стоит также сказать, что всем предприятиям необходимо производить замену фискальных накопителей каждый год. Предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, должны это делать каждые 3 года.

Преимущества и недостатки ЕНВД

К достоинствам режима можно отнести:

  1. Упрощенное ведение учета, как налогового, так и бухгалтерского.
  2. Возможность сочетать ЕНВД с другими режимами в зависимости от видов деятельности.
  3. Независимость суммы платежа от полученного дохода.
  4. Возможность уменьшить отчисление на величину страхового взноса.

Среди недостатков аналитики отмечают:

  1. Фиксированный доход, установленный государством. Предприниматель может получить меньшую сумму прибыли, чем ему вменяется, однако налог уплатить все равно придется.
  2. Лимиты по физическим показателям. Некоторые предприниматели не могут применить ЕНВД именно из-за них.
  3. Обязательная постановка на учет по месту деятельности (за некоторыми исключениями).

Бытовые услуги

В этом секторе у предпринимателей на ЕНВД возникает немало сложностей.

В первую очередь нужно сказать, что бытовые услуги могут предоставляться исключительно физлицам. Это значит, что если в числе клиентов предприятия есть организации, ЕНВД применить нельзя.

Как указывается в ст. 346.26 НК, определение точного перечня услуг, подпадающих под ЕНВД, необходимо осуществлять по ОКУН (Общероссийскому классификатору услуг). Между тем этот классификатор, по мнению экспертов, не разрабатывался для использования в целях обложения. Одинаковые услуги, к примеру, можно найти в разных разделах, отдельные виды описаны очень детально, а о других не упоминается вовсе.

К примеру, предприниматель осуществляет продажу пластиковых дверей и окон и предоставляет услуги по установке. Если он работает с организациями, то ЕНВД применить не может. Однако в случае заключения договора с физлицом и указании в заказе на установку, такая деятельность уже будет считаться не реализацией, а оказанием услуги.

Чиновники, как правило, трактуют законы буквально. К примеру, в одном из писем департамента Минфина поясняется, что установка окон в частном доме в ходе строительства не может рассматриваться как бытовая услуга.

Есть, однако, и другое мнение. В другом письме этого же департамента рассматриваются услуги солярия. Они, стоит сказать, в ОКУН не упоминаются. Логично предположить, что услуги солярия к бытовым не относятся. Однако о них говорится в ОКВЭД (классификаторе видов экономической деятельности). Услуги солярия в нем содержатся в том же разделе, что услуги саун и бань. Принимая это во внимание, чиновники делают следующий вывод. Если услуги солярия предоставляются в сауне либо бане, то являются бытовыми, а если в салоне красоты или парикмахерской, то нет. Соответственно, в последнем случае ЕНВД применить нельзя.

Ветеринарные услуги

Налогообложение при их предоставлении не зависит от статуса хозяйствующего субъекта. Он может выступать и в качестве ИП, и как организация.

Перечень услуг, однако, необходимо смотреть в ОКУН. Аналогичное правило действует и в отношении услуг по техобслуживанию, ремонту, мойке ТС.

Розничная торговля

Определение этого вида деятельности в НК дается через договоры розничной купли-продажи. Однако их признаки в Кодексе не закреплены. Соответственно, применяются положения ГК.

Согласно 492-й статье, при осуществлении розничной торговли продукция передается покупателю для семейного, домашнего, личного либо другого использования, не связанного с ведением предпринимательской деятельности.

Может ли коммерческое предприятие осуществлять операции, не относящиеся к предпринимательству? Вполне. Например, это может быть благотворительная деятельность. Кроме того, некоторые юрлица не вправе осуществлять предпринимательские действия. Соответственно, использование ими товара, проданного в розницу, можно расценивать как «другое», не связанное с коммерцией. Значит ли это, что ЕНВД можно использовать?

После некоторых колебаний Минфин пришел к выводу, что спецрежим применять можно, за исключением операций по договорам поставки.

Учет и отчетность

Все индивидуальные предприниматели и организации, использующие ЕНВД, должны вести учет физ. показателей. Как именно это необходимо делать, в НК пояснений нет.

Организации должны сдавать декларацию, предоставлять отчетность. ИП от этих обязанностей освобождены.

Бухгалтерская отчетность различается в зависимости от категории организации. В общем виде она включает в себя:

1. Баланс (ф. 1).

2. Отчеты о:

  • финансовых результатах (ф. 2);
  • движении денег (ф. 4);
  • целевом использовании финансовых средств (ф. 6);
  • изменениях капитала (ф. 3).

3. Пояснения в текстовом и табличном виде.

Совмещение с прочими режимами

ЕНВД без всяких проблем можно использовать с такими системами, как УСН, ЕСХН, ОСНО.

Необходимо учесть, что осуществлять одну деятельность в разных режимах не допускается. По каждой системе ведется обособленный учет, сдается отчетность и выплачиваются налоги.

Утрата права на использование ЕНВД

ИП или юрлицо теряет возможность применять спецрежим, если среднесписочная численность сотрудников по завершении года превысила 100 чел. или доля участия сторонних организаций стала составлять больше 25 %.

Если хозяйствующий субъект использует только ЕНВД, то при выявлении нарушений он будет переведен на ОСНО с квартала, в котором они были допущены. Если дополнительно применяется УСН, то происходит автоматический перевод на «упрощенку». Повторно предоставлять заявление о переходе на УСН не нужно.

fb.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.