Рассчитать земельный налог


Земельный налог для физических лиц определен в главе 31 Налогового Кодекса Российской Федерации и начисляется на участки земли, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, на праве бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Порядок уплаты земельного налога, а также льготы и налоговые ставки по нему различаются в разных регионах России, поскольку налог на землю относится к местным налогам, и, соответственно, регулируется местными нормативными актами муниципальных образований, а для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, как субъектов федерации — законами данных городов (см. п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15 и ст. 387 НК РФ).

По закону расчетом земельного налога для налогоплательщиков физических лиц занимаются региональные подразделения Федеральной Налоговой Службы (ФНС). Каждый налогоплательщик получает из ФНС налоговое уведомление, в котором указана сумма земельного налога к оплате, а также исходные данные, по которым он рассчитывался (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).

  • Формула расчета земельного налога для физлиц
  • Шаг 1. Определить, есть ли у вас право на льготы по налогам?
  • Шаг 2. Уточнить корректна ли кадастровая стоимость вашей земли
  • Шаг 3. Уточнить правильность налоговой ставки в вашем случае
  • Шаг 4. Самостоятельно рассчитать сумму налога на землю
  • Пример расчета налога на землю для физических лиц

В налоговом уведомлении указываются такие сведения, как налоговая ставка, год, за который рассчитан налог, кадастровый номер и адрес земельного участка, за который платится налог, кадастровая стоимость данного участка земли (определяет размер налоговой базы), сумма налога и имеющиеся налоговые льготы.

Как рассчитать земельный налог для физических лиц

Тем не менее, любой налогоплательщик в праве самостоятельно рассчитать земельный налог для физических лиц и проверить, правильно ли ФНС определила сумму налога на его землю.

Формула расчета земельного налога для физлиц

На текущий момент по налоговому законодательству России земельный налог вычисляется по формуле:

где:

  • Ст — налоговая ставка,
  • Кст — кадастровая стоимость участка,
  • Д — доля в праве собственности на земельный участок,
  • Кв — коэффициент владения земельным участком.

Данный коэффициент владения участком применяется в формуле в том случае, когда собственник владеет земельным участком менее одного календарного года.

В этой публикации я подробно расскажу, как рассчитать земельный налог для физлиц буквально за несколько шагов:

Шаг 1. Определить, есть ли у вас право на льготы по налогам?

Налоговые льготы существуют федеральные и муниципальные. К льготам федерального значения НК РФ (п. 7 ст. 395) относит льготы, предоставляемые ФНС малочисленным коренным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока. Льготы предоставляются данной категории лиц для оплаты налога на такие земельные участки, которые традиционно используются данными народностями для сохранения и развития их образа жизни, традиционного хозяйствования и народных промыслов.

Как рассчитать земельный налог

О муниципальных налоговых льготах можно найти информацию непосредственно в правовом акте органа власти вашего города, поселка или другого муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ), а также в территориальном органе ФНС по месту вашего земельного участка. Если налогоплательщик относится к льготной категории граждан по земельному налогу, он направляет заявление с приложением подтверждающих право на льготу документов непосредственно в инспекцию ФНС (п. 10 ст. 396 НК РФ).

Шаг 2. Уточнить корректна ли кадастровая стоимость вашей земли


В качестве налоговой базы принимается кадастровая стоимость вашей земли, которая берется по состоянию на 1 января года, за который рассчитывается земельный налог. Согласно п. п. 1, 4 ст. 391 НК РФ, кадастровую стоимость земельных участков ФНС берет в ЕГРН Росреестра. Правильность определения налоговой базы, соответственно, можно проверить только одним способом: взять выписку о кадастровой стоимости вашего ЗУ в органах Росреестра. Для этого необходимо направить письменный запрос в орган Росреестра или в кадастровую палату по месту нахождения вашего ЗУ. Важно: в запросе нужно указать дату, на которую вам нужно знать кадастровую стоимость. Если этот момент не указать, вы получите документ с кадастровой стоимостью на дату подачи вашего заявления. Приказ Росреестра № П/0515 от 18 октября 2016 г. (п. 1.4) и Закон № 218-ФЗ от 13 июля 2015 г. (ч. 4 ст. 63) определяют, что выписка о кадастровой стоимости ЗУ выдается гражданам бесплатно.

Если в текущем году кадастровая стоимость участка увеличилась, это изменение повлияет на расчет налога только в будущем году. Налог за текущий, и тем более за прошлые года будет рассчитываться исходя из предыдущей кадастровой стоимости ЗУ. Но если в кадастровой стоимости участка органом кадастрового учета была допущена техническая ошибка, то после исправления ошибки исправленная кадастровая стоимость учитывается в расчете налоговой базы сразу же, начиная с года, когда ошибка была допущена.


Земельный налог для физических лиц

Обратите внимание, что кадастровая стоимость земельного участка может быть пересмотрена по решению суда или решением комиссии по рассмотрению споров по результатам определения кадастровой стоимости. В таком случае изменения кадастровой стоимости должны учитываться при расчете земельного налога начиная с года, в который было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Однако изменение кадастровой стоимости начинают учитываться не ранее момента внесения записи о стоимости ЗУ в ЕГРН (п. 1 ст. 391 НК РФ, Письмо ФНС РФ № БС-4-21/21044@ от 07 ноября 2016 г.).

Предоставление сведений из ЕГРН

В письме ФНС РФ № БС-4-21/21654@ от 16 ноября 2016 г. указано, что в течение налогового периода изменение кадастровой стоимости участка земли из-за исправления ошибки в реестровой стоимости объекта не допускается.

Что такое реестровая ошибка и техническая ошибка?

Реестровой ошибкой называется допущенная в ЕГРН ошибка в карте-плане территории, межевом или техническом плане или акте обследования. Причинами возникновения такой ошибки могут быть ошибочные данные, поданные в документации, направленной в Росреестр иными органами в порядке информационного взаимодействия или другими лицами, а также ошибки органа кадастрового учета при его осуществлении и гос. регистрации права собственности (см. ч. 1 ст. 3 ст. 61 Закона № 218-ФЗ).


Земельный налог для физлиц

Технические же ошибки, к которым относятся любые опечатки, описки, грамматические ошибки или ошибки в арифметике. Техническую ошибку может допустить уполномоченное лицо органа кадастрового учета при совершении таких действий, как государственная регистрация прав или осуществление кадастрового учета. Результатом такой ошибки является несоответствие данных из документов, поданных в орган Росреестра для внесения сведений в ЕГРН, и внесенных в ЕГРН данных.

Единый Государственный реестр недвижимости

Отдельные категории граждан имеют право на уменьшение кадастровой стоимости одного из принадлежащих им земельных участков на территории одного муниципального образования на 10 000 рублей. К таким категориям, в частности, относятся инвалиды детства, инвалиды I и II группы, инвалиды и ветераны боевых действий. Для того, чтобы воспользоваться этим правом, данные граждане должны представить в ФНС подтверждающие льготу документы (см. НК РФ, п. п. 5 и 6 ст. 391).


Как рассчитать площадь земли на участке

Земельный участок может принадлежать нескольким собственникам на правах долевой собственности или совместной собственности. В первом случае налоговая база рассчитывается для каждого собственника в пропорции к размеру его доли. Если же участок принадлежит нескольким владельцам на праве общей собственности, налоговая база делится на каждого собственника поровну (п. п. 1, 2 ст. 392 НК РФ).

Шаг 3. Уточнить правильность налоговой ставки в вашем случае

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговая ставка в зависимости от категории земель, к которой принадлежит участок, устанавливается местным законодательством. Ставки по налогу на землю публикуются на официальном сайте муниципалитета в соответствующем правовом акте. Так, для Москвы налоговые ставки определены в Законе г. Москвы № 74 от 24 ноября 2004 г.

Максимальный размер налоговой ставки на землю, в пределах которого ставка может быть установлена местным законодательством, установлен в п. 1 ст. 394 НК РФ. Так, для земель сельскохозяйственного назначения, участков дачного и подсобного хозяйства установленный максимум ставки – 0,3%. Налоговая ставка для всех остальных категорий ЗУ равна 1,5% (см. пп. 1, 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Как рассчитать земельный налог для физлиц

Если в местных нормативных актах муниципалитет не установил ставку по земельному налогу, налог будет рассчитан по ставкам, установленным в п. 1 ст. 394 и в п. 3 ст. 394 НК РФ.


Шаг 4. Самостоятельно рассчитать сумму налога на землю

Налог на землю рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки (см. п. 1 ст. 396 НК РФ). На земельный налог в отношении приобретенных физлицом или предоставленных в собственность для строительства жилья участков земли в отдельных случаях применяется повышающий коэффициент в соответствии с п. п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ.

Так, коэффициент, увеличивающий земельный налог в 2 раза, начинает применяться спустя 10 лет после даты регистрации права собственности на участок земли для ИЖС и до момента государственной регистрации права собственности на объект недвижимости, построенный на участке (п. 16 ст. 396 НК РФ).

Как перевести метры в сотки

Налог на землю в год приобретения или продажи ЗУ считается из числа полных месяцев, в которые ЗУ был в собственности данного лица. Для расчета земельного налога месяц владения участком принимается за полный месяц, если покупка земельного участка произошла до наступления 15-го числа месяца (включительно) или его продажа произошла после 15-го числа. В противном случае, когда покупка ЗУ произошла после 15-го числа месяца или его продажа – до наступления 15-го числа включительно, данный месяц не принимается в расчет при расчете налога.


Не забудьте при расчете налога учесть льготы или право на необлагаемую налогом сумму при наличии таких прав. Если же налогоплательщик получает земельный участок в наследство, то в соответствии с п. п. 7 и 8 ст. 396 НК РФ налог начинает рассчитываться с месяца открытия наследства.

Пример расчета налога на землю для физических лиц

Исходные данные: Участок для ведения ЛПХ (личного подсобного хозяйства) находится в границах города Москвы и принадлежит пенсионеру единолично, начиная с 16 августа 2016 года, то есть за 2016 год участок находится в собственности четыре полных месяца (август не учитывается, поскольку в собственность участок попал уже после 15 числа). Кадастровая стоимость участка 1 350 000 рублей. Согласно Закону г. Москвы № 74 от 24 ноября 2004 г. налоговая ставка равна 0,025 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Если налогоплательщик желает проверить свои расчеты с расчетами ФНС, у него есть возможность сделать это на сайте ФНС, где действует сервис предварительного расчета налога на землю для физических лиц. Единственное, что требуется ввести в этот калькулятор – это кадастровый номер вашего ЗУ. Остальные данные (площадь земельного участка, кадастровая стоимость и категория земли) вводятся и учитываются сервисом автоматически из данных Росреестра.


Также на сайте ФНС в разделе «Действующие в РФ налоги и сборы» — «Земельный налог» представлена справочная информация, раскрывающая подробности методики расчета земельного налога. Правильность кадастровой стоимости ЗУ можно проверить на сайте Росреестра — раздел «Кадастровая оценка». В Росреестре также нужно уточнять сведения о характеристиках вашего ЗУ и решать вопросы оспаривания кадастровой стоимости, если вы с ней не согласны (см. Информацию ФНС РФ «О расчете суммы земельного налога на сайте ФНМ России» от 04 марта 2016 г.).

В результате всех вышеприведенных действий вы должны получить размер налога на землю. Если он совпал с расчетами налоговой инспекции, вопросы снимаются. Если же есть разница, и вы подозреваете, что эта ошибка допущена на стороне ФНС, рекомендуем вам написать заявление в ФНС с приложением подтверждающих документов. При подаче заявления для фиксации даты приема должностное лицо ФНС должно поставить роспись на втором экземпляре заявления, которое остается у заявителя.

www.vokrugsada.ru

Особенности расчёта земельного налога


Расчёт земельного налога для физических и юридических лиц ведётся отдельно и различается по ставкам. Справедлив тот факт, что организации всегда платят больше.

Для организаций и ИП, которые ещё и занимаются застройкой на этом участке, земельный налог применяется с увеличивающим коэффициентом, чтобы стимулировать быструю стройку объектов. В чём заключаются особенности подсчёта налога на землю для юридических и физических лиц?

Как узнать кадастровую стоимость для расчета земельного налога, расскажет это видео:

Для юридических лиц

Особенности и формула

Организации не только должны своевременно оплачивать налоги, но и рассчитывать их самостоятельно и отражать полученные суммы в своей отчётности. Поэтому бухгалтерия юридического лица заинтересована в том, чтобы знать самую актуальную информацию из государственного реестра недвижимости, чтобы определять кадастровую стоимость используемых наделов.

Земельный налог (ЗН) для юридических лиц рассчитывают по формуле Н=КС х %ставка х Кв, где:

  • КС – кадастровая стоимость надела;
  • Кв – коэффициент владения.

Кадастровая стоимость может уменьшаться на определённую сумму, если муниципалитет установил соответствующую льготу для этого юридического лица.

Процентную ставку тоже устанавливают местные власти. В расчёте её значение делится на 100, чтобы вычислялся процент от кадастровой стоимости. Максимальное её значение не может превышать 1,5 %. Ну а в целях поддержки отечественных сельхозпроизводителей для расчёта их земельного налога применяется 0,3 % ставка максимально.

Пример

Пример:

  • КС земельного участка юридического лица равна 7800000 рублей;
  • Льготой установлено уменьшение налоговой базы на 1200000 рублей;
  • Налоговая ставка равна 1,5%, а Кв принят за 1, так как организация владела участком целый год.

Тогда можно вычислить сумму ЗН за налоговый период, как: ЗН=(7800000-1200000) х 0,015 х 1 = 99000 рублей.

Организации часто платят налог поквартально, если того требуют постановления местных властей. Но власти вправе также и не устанавливать авансовые платежи, это не является обязательным условием.

Для физических лиц

Рассчитать земельный налогВ плане расчёта налогов простым гражданам и индивидуальным предпринимателям переживать вообще не стоит. Отчитываться с помощью деклараций за землю им не нужно, а сумму к оплате земельного налога им пришлют по квитанции из сервисных центров налоговой службы. Единственное, что от них требуется, это своевременно заявить о своей льготе, если таковая будет действовать на территории муниципального образования.

Формула расчёта земельного налога для физических лиц точно такая же, как и для организаций. Только в этом случае данные по стоимости кадастра будут предоставляться в ФНС другими государственными службами, ведущими кадастровый учёт и регистрацию прав собственности.

Большинство простых граждан имеют земельные участки, на которых расположены либо их дома вместе с приусадебным хозяйством, либо дачи, сады или огороды. Поэтому налоговая ставка для них не может превышать 0,3 %. В отдельных регионах она колеблется от 0,1 до 0,2 %. Коэффициент владения учитывает случаи, когда участок находился в пользовании не весь период, а был продан или, наоборот, только куплен.

Для физических лиц особых категорий так же могут действовать льготы, предусмотренные на всей территории страны, либо специальные льготы, установленные местными властями. В отдельных регионах уменьшение налоговой базы также может быть предусмотрено и для пенсионеров.

Теперь давайте узнаем, как и чем определен порядок исчисления (расчета) и уплаты земельного налога.

Как происходит уплата

Как уплачивать налог, частями или полностью один раз в год, это решают местные администрации. Авансовая система характерна в основном для юридических лиц. Что касается физических лиц и ИП, то они платят ежегодно после получения налогового уведомления на уплату земельного налога.

Авансы

Для некоторых организаций может быть установлен отчётный период, равный кварталу. В этом случае юридическое лицо сначала составляет декларацию, а затем платит частями налог три раза в год. За весь налоговый период не позже 1 февраля организация предоставляет годовую декларацию, где рассчитывается остаточная выплата по итогам авансовых платежей.

Пример расчета земельного налога. Нужно рассчитать авансовые платежи организации со следующими данными:

  • КС=7800000 руб.;
  • Необлагаемая сумма=1200000 руб.;
  • Ставка=1,5%;
  • Кв=1.
  • 1 квартал=(7800000-1200000) х 0,015 /4=24750 рублей;
  • 6 месяцев=(7800000-1200000) х 0,015 /4=24750 рублей;
  • 9 месяцев=(7800000-1200000) х 0,015 /4=24750 рублей.

Таким образом, за год организация заплатит 74250 рублей, а закроет год уже в следующем периоде.

Упростить расчет земельного налога поможет онлайн-калькулятор, который можно найти на официальном сайте ФНС. Инструкция к его использованию дана в этом видеоролике:

Сам налог

За первый месяц года юридические лица, уплачивающие земельный налог, должны подготовить отчётность и сдать её в налоговую до наступления следующего месяца. В первом и втором разделе декларации должны быть рассчитаны такие параметры, как налоговая база, итоговая сумма за весь период, и учтены авансовые взносы, которые организация делала в течение года.

Остаток по сумме налога, который организации следует внести для закрытия года, определяется при вычитании из итоговой рассчитанной суммы сумм авансовых платежей. Если юридическое лицо не применяло систему авансов в течение года, то оно просто за один раз оплачивает весь рассчитанный налог на землю в установленный местными постановлениями срок.

Про расчет пени по земельному налогу и штраф за несвоевременную его уплату читайте ниже.

Санкции за неуплату

Рассчитать земельный налогУклонение от уплаты налогов, несоблюдение сроков уплаты, умышленное или неумышленное занижение налоговой базы, всё это считается налоговыми правонарушениями, за которые предусмотрены различные санкции. В зависимости от степени тяжести деяния могут применяться следующие санкции:

  • прибавление к общему долгу пени;
  • штрафы;
  • вынесение судебного приказа;
  • уголовная ответственность.

Размер пени напрямую зависит от числа дней просрочки, сумма рассчитывается как произведение суммы основного долга на количество дней и ставку рефинансирования Центробанка, равную 1 к 300. В каждом налоговом уведомлении на уплату земельного налога указан срок, в течение которого платёж должен быть погашен, иначе будет начисляться пени, а потом придёт требование об уплате недоимки.

  • Если требование не было оплачено в течение 8 дней после получения, инспекция вправе обратиться в суд. Процедура эта довольно стандартная и отработанная, для вынесения судебного приказа даже не потребуется присутствие сторон на заседании. Тогда денежные средства будут взыскиваться с должника через службу судебных приставов, которые могут обратить взыскание на счета или имущество налогоплательщика.
  • Штрафные санкции обычно применяются для юридических лиц, которые умышленно или неумышленно могут оплачивать рассчитанные в декларациях суммы в неполном размере, либо занижать кадастровую стоимость наделов. Штрафы могут составлять от 20 до 40% от неуплаченных сумм.
  • Уголовная ответственность может наступить не только для руководителей организаций, но и для физических лиц, если сумма их долга имеет крупный или особо крупный размер. Для организаций это более 2 миллионов рублей, а для простых граждан более 600 тысяч рублей. При этом большую роль играет также срок исковой давности, который не должен превышать три предыдущих года, более давние долги в расчёт не принимаются.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога ИП показан в этом видео:

uriston.com

От чего зависит размер земельного налога

Обязанность внесения платы за владения землей возлагается на всех лиц независимо от их статуса. И граждане, и организации должны вовремя и в полном объеме исполнять данное обязательство.

От статуса владельца земли размер подлежащего уплате налога не зависит.

Она определяется исходя из стоимости земли, содержащейся в кадастре. Налоговая сумма устанавливается на основании официальных данных об оценке земель. Получить информации о цене своего земельного надела можно на сайтах Росреестра, ФНС или региональных властей.

Второй составляющей расчетов является применяемая для данного участка налоговая ставка. Налоговым кодексом (НК РФ, кодекс) предусматривается ставки 0, 3 процента и 1,5 процента. Однако власти на местах могут менять их размер в сторону уменьшения или дифференцировать его в зависимости от категории и места расположения земельных наделов.

Увеличивать предусмотренные кодексом ставки нельзя. Ставку в размере 0,3 % могут применять владельцы:

  • земель относящихся к сельскохозяйственным;
  • земель занятых жилым фондом или используемых для ЖКХ, инженерной инфраструктуры;
  • земель, предназначенных для огородничества, садоводства, подсобного хозяйства;
  • земель, признанных ограниченно оборотоспособными для нужд национальной безопасности, таможни.

Зависит земельный налог и от возможности применения владельцами земель предусмотренных для них льгот. Некоторые лица (организации) освобождаются от его уплаты полностью. Другим предоставляются возможность снижения его базы.

Кто может быть освобожден от уплаты, или платить меньше

Налог на землюПоскольку  земельный налог регламентируется кодексом и законами местных властей, то и вопрос установления льгот решается на нескольких уровнях. Так, НК РФ содержит свой перечень лиц, освобожденных от внесения этих платежей. К их числу относятся:

  • учреждения и организации уголовно-исправительной системы на земли, используемые для их деятельности;
  • организации на земли под дорогами для общего пользования;
  • религиозные организации на участки под строениями благотворительного и религиозного назначения;
  • общероссийские объединения инвалидов на земли используемые для их деятельности;
  • организации из особой экономической зоны;
  • организации, занимающиеся народными промыслами;
  • физические лица из числа коренных народностей на участки, используемые для сохранения культуры и жизни этих народов.

Кодексом также предусмотрена возможность снижения базы начисляемого налога на сумму в 10 тыс. руб. Платить меньше могут следующие лица:

  • Герои Советского Союза, РФ, полные кавалеры орденов Славы;
  • инвалиды 1 и 2 групп, а также инвалиды с детства;
  • ветераны и инвалиды ВОВ, боевых действий;
  • лица, пострадавшие от радиационного воздействия на Чернобыльской АЭС, на ПО «Маяк», р. Теча, Семипалатинском полигоне;
  • лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях термоядерного (ядерного) оружия, ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах;
  • лица, перенесшие (получившие) лучевую болезнь, инвалидность в результате работ, связанных с любыми ядерными установками.

Получать указанные льготы могут лишь те лица, которые  подтвердили наличие оснований для их предоставления документально.

Органами власти на местах могут устанавливаться дополнительные льготы.

Как рассчитать налог на землю по ее кадастровой стоимости

Положениями кодекса устанавливается, что организации должны производить расчет платежа самостоятельно. Это не так уж и сложно сделать, воспользовавшись формулой расчета земельного налога.

Основное место в расчетах занимает стоимость участка, указанная в кадастре. Для граждан все расчеты по данному платежу производятся налоговой. Плательщик лишь получает уведомление с указанием подлежащей уплате суммы. Поскольку все могут допускать ошибки, то лучше проверять расчеты самостоятельно.

Рассчитать налог на землю можно самому, используя формулу и сведений о цене земли и ставках по налогу. Напомним, что о стоимости участка можно узнать в Росреестре.

Для тех, кто не хочет тратить время на самостоятельные подсчеты, существуют специальные онлайн сервисы. Пользоваться ими очень просто, нужно лишь ввести запрашиваемые данные и получить результат. Такой калькулятор расчета земельного налога по кадастровой стоимости имеется на сайте ФНС. ⇐

Как рассчитываются налоговые платежи для граждан — физ. лиц

Рассчитывается платеж для физических лиц работниками налоговой. Но это не лишает их права произвести свой расчет во избежание ошибок. Проще всего воспользоваться для этой цели онлайн калькуляторами. Для начала следует узнать цену участка, как это сделать описывалось ранее. Что касается ставки, но для граждан, в основном, она составляет 0,3%.

Следует также знать, какие льготы и ставки применяются на территории расположения земли.

Гражданам также придется платить и за долю в собственности на участок под МКД. Здесь налог рассчитывается исходя из цены всего участка, а потом разделяется пропорционально между всеми жильцами МКД.

Расчеты для организаций (юридических лиц)

Расчет земельного налога для юридических лиц производится по той же формуле, что и для физических.

Важно установить стоимость землевладения и ставку по налогу. Организации могут владеть различными категориями земель, поэтому при определении ставки им нужно быть повнимательнее. Расчеты они должны производить самостоятельно, поэтому уведомления от налоговой ждать не стоит.

Как земельный налог рассчитывается в СНТ

Рассчитать земельный налог в СНТ тоже несложно. Главное, учесть особенности земель в таких товариществах.

Помимо отдельных участков под садоводство, в СНТ имеются и земли общего пользования. За собственные участки владельцы уплачивают налог самостоятельно. За земли, находящиеся в общей собственности, платежи вносятся пропорционально размеру участков.

Формула, применяемая для расчетоа налога

Формула, применяемая для расчета земельного налога, представляет собой произведение цены конкретного земельного надела на установленную по налогу ставку. Следовательно, если у плательщика никаких льгот нет, то он должен просто помножить указанные показатели. Если же имеется основание для снижения платежа, то следует его учесть.

Важно помнить, что вычитать 10 тыс. руб. нужно не из всей суммы налога, а из его базы, т. е. стоимости земли.

Расчет земельного налога для физических лиц: пример

Исчисляется налог для граждан по указанной выше формуле. Для наглядности приведем пример такого расчета. Например, цена участка составляет 20 тыс. руб., а используется для садоводства. Следовательно, расчет будет таким:

20 000 * 0,3 : 100 = 60 руб.

Теперь рассмотрим вариант, когда плательщик имеет возможность уменьшить налог на 10 тыс. руб.

(20 000 – 10 000) * 0,3 : 100 = 30 руб.

Расчет земельного налога для юридических лиц, пример

Приведем пример расчета земельного налога  для юридических лиц. Для этого берется все та же формула, и в нее подставляются нужные значения. Например, стоимость земли составляет 650 тыс. руб., а ставка 1,5 процента.

650 000 * 1,5 : 100 = 9 750 руб.

Уплата земельного налога, сроки и особенности

Вносить налоговые платежи граждане должны  ежегодно до первого декабря. При этом платят они не за текущий, а за предыдущий год. К примеру, платеж за 2017 год нужно внести в 2018 году. Если земля находилась во владении лица не целый год, то расчет производится исходя из числа тех месяцев, в котором участок уже был.

При неполном месяце расчет осуществляется следующим образом. При приобретении собственности до пятнадцатого числа месяца, в расчет берется весь месяц.

Для организаций могут устанавливаться иные сроки уплаты налоговых платежей. Кроме того, для них предусматриваются авансовые платежи по этому налогу. Местные власти могут самостоятельно определять сроки внесения таких платежей в течение года, а также окончательной суммы.

Обычно авансы взимаются поквартально. Не исключена возможность освобождения организаций от необходимости внесения авансовых платежей. Организации обязаны предоставлять в налоговую декларации по указанному налогу.

Штраф за неуплату налоговых платежей

Налоговые платежи должны вноситься плательщиками своевременно и в полном размере. При нарушении данного условия на них возлагается определенная ответственность. Если неуплата (неполная уплата) произошла без умысла, то размер штрафной выплаты составит 20 (двадцать) процентов от долга.

При совершении неуплаты умышленно эта сумма возрастает в два раза.

Привлечь нерадивого налогоплательщика за неуплату налогов можно в течение трехлетнего срока. Отсчитывается указный срок с дня, следующего за днем установленным для уплаты налоговых платежей. Помимо штрафов на сумму задолженности также начисляются пени за каждый день неуплаты. Их размер определен как 1/300 от ставки рефинансирования банков.

zakondoma.ru

Что для этого нужно знать ↑

Чтобы верно рассчитать налог, необходимо знать налоговую базу и налоговую ставку, а также наличие или отсутствие льгот. Налоговая база определяется на 01 января текущего налогового периода.

Процентные ставки по налогу определены НК РФ, но местные власти могут их уменьшить. Льготы также определены НК РФ, но власти субъектов могут этот список расширить.

Налоговая база

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговой базой для расчёта земельного налога является кадастровая стоимость участка.

При расчёте налога за год кадастровая стоимость берется на 01 января налогового периода.

Если участок образовывается в середине налогового периода, то кадастровая стоимость берётся на дату государственной регистрации вещного права на участок.

Юридические лица самостоятельно рассчитывают земельный налог. Сведения о кадастровой стоимости участка можно найти на официальном сайте Росреестра по регионам или же на официальном сайте ФНС также по каждому региону.

Кроме того, кадастровая стоимость участков должна размещаться на официальных сайтах субъектов федерации.

Для физических лиц сумму налога рассчитываю налоговые органы на основании тех сведений, которые им представляют власти субъектов после проведение государственной кадастровой оценка земель.

Какую ставку применять?

Кроме кадастровой стоимости для расчёта налога на землю необходимо знать и налоговую ставку. Она зависит от категории земель.

В НК РФ приведены всего 2 ставки земельного налога – 0,3% и 1,5% от кадастровой стоимости.

Но субъекты федерации имеют право изменять эти ставки в меньшую сторону, превышать эти значения не имеют права.

Налоговая ставка в 0,3% применяется для следующих категорий земель:

  • приобретённых для ведения садоводства, огородничества и ведения личного подсобного хозяйства;
  • жилищного фонда, которые используются для ведения жилищно-коммунального хозяйства, а также для использования инженерными инфраструктурами;
  • для ведения сельского хозяйства и для сельскохозяйственного производства;
  • которые ограничены в обороте для нужд обороны, таможни и национальной безопасности.

Все остальные категории земель облагаются по ставке 1,5% от кадастровой стоимости.

Субъекты федерации могут расширить список категорий земель, которые облагаются по этой процентной ставке.

Кадастровая стоимость земли (участка)

Кадастровая стоимость участка определяется на основании государственной кадастровой оценки земель. Эту оценку проводят власти субъектов федерации на основании действующего законодательства.

Регламент определения кадастровой стоимости:

  1. Не реже одного раза в пятилетку исполнительные органы субъекта федерации должны принять решение о проведении государственной кадастровой оценки земель.
  2. Список земель, которые необходимо оценить готовит Управление Росреестра по каждому субъекту в отдельности.
  3. После того как будет утверждён список, проводится кадастровая оценка. Сведения, полученные в результате этого, направляются в Управление Росреестра по субъекту федерации.
  4. Управление Росреестра публикует кадастровую стоимость участков земли на официальном сайте для свободного доступа.

Как рассчитать сумму земельного налога ↑

Для самостоятельного расчёта суммы налога на землю нужно знать:

  • кадастровую стоимость участка;
  • налоговую ставку;
  • наличие или отсутствие льгот.

По какой формуле

Формула для расчёта земельного налога достаточно проста:

Формула расчета

Для физических лиц

Так как физические лица, как правило, владеют земельными участками, относящимися к категории сельскохозяйственных земель, то и ставка для расчёта налога берётся 0,3%.

Таким образом, формула для расчёта налога на землю для физических лиц выглядит следующим образом:

Сумма налога = кадастровая ст-ть * 0,3%

Кроме того, в п. 5 ст. 391 НК РФ приведён перечень лиц, которые имеют право на получение налогового вычета из кадастровой стоимости – 10 000 рублей.

То есть, налогоплательщик вычитает 10 000 рублей из общей кадастровой стоимости участка, а затем уплачивает налог. Формула можно представить в следующем виде:

Сумма налога = (Кадастр. Ст-ть – 10 000) * 0,3%

Физические лица обязаны также уплачивать налог на землю под многоквартирным домом, где они владеют жилплощадью.

Перед тем как рассчитать земельный налог в многоквартирном доме, нужно знать точное значение общей площади квартиры. Сумма налога к уплате полностью зависит от общей площади квартиры.

Расчёт земельного налога для СНТ производится аналогичным образом. Сумма налога зависит от площади земельного надела в СНТ.

И квартира в многоквартирном доме, и участок в СНТ – общая долевая собственность физических лиц. Поэтому сумма налога напрямую зависит от площади участка в общей площади СНТ.

Если участок находится в общей совместной собственности, то каждый собственник уплачивает налог в равных частях от общей суммы налога.

Для юридических лиц

Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога к уплате. Формула для расчёта идентична формуле для расчёта суммы налога для физических лиц. Нужно быть внимательным с определением категории земель.

Юридические лица, в отличие от физических, могут владеть любой категорией земли. А от этого зависит и налоговая ставка.

В ст. 395 НК РФ приведён список юридических лиц, которые полностью освобождаются от уплаты налога на землю. Налоговые вычеты для юридических лиц не предусмотрены.

Пример 1

Гражданин Р. владеет земельным участком площадью 6 соток. Кадастровая стоимость участка определена в размере 775 685 рублей на 01. 01. 2019 года.

Гражданин Р. является ветераном ВОВ, следовательно, он имеет право на налоговый вычет в размере 10 000 рублей.

Таким образом, сумма налога к уплате за 2019 года будет равна:

(775 685 – 10 000) * 0,3% = 2 297 рублей

Пример 2

Гражданин Т. владеет земельным наделом в СНТ. Площадь участка – 8 соток, площадь СНТ – 320 соток. На 01. 01. 2019 году кадастровая стоимость СНТ была равна 89 758 457 рублей.

Гражданин Т. льгот не имеет. Участок гражданина Т. занимает 1/40 в общей площади СНТ (8 / 320). Следовательно, и налог на землю он должен заплатить в размере 1/40 от общего налога СНТ.

Общая сумма налога для СНТ в 2019 году будет равна:

89 758 457 * 0,3% = 269 275,4 рубля

Гражданин Т. должен заплатить 269 275,4 * 1/40 = 6 732 рубля.

Пример 3

Компания ООО «Гамма» является религиозной организацией. В её собственности находится земля, на которой построены различные религиозные постройки.

На 01. 01. 2019 года кадастровая стоимость этого участка земли равна 25 589 210 рублей.

Согласно НК РФ, компания ООО «Гамма» полностью освобождена от уплаты налога на свой надел, так как является религиозной организацией. Следовательно, платить земельный налог они не должны.

Пример 4

Компания ООО «Дравт» владеет земельным участком, который используется для производства сельскохозяйственной продукции в Московской области, и квартирой в многоквартирном доме в Вологодской области.

По состоянию на 01. 01. 2019 года кадастровая стоимость земельного участка в Московской области была равна 26 587 596 рублей, а общая площадь квартиры в Вологодской области – 32,7 кв. м. (общая площадь дома – 879, 36 кв. м).

Кадастровая стоимость многоквартирного дома равна 897 256 321 рубля. Ставка налога на землю под многоквартирным домом в Вологодской области равна 0,04 %.

За землю в Московской области ООО «Дравт» должна будет заплатить:

26 587 596 * 0,003 = 79 762, 8 рублей

За квартиру в Вологодской области:

897 256 321 * (32,7 / 879,36) * 0,0004 = 13 346,2 рубля

Таким образом, общая сумма налога за 2019 год для компании ООО «Дравт» составит 79 762,8 + 13 346,2 = 93 109 рублей.

Нюансы ↑

При расчёте и уплате любого налога есть свои нюансы. Их необходимо знать, чтобы не «попасть впросак» и не иметь конфликтов с налоговиками.

Что делать при изменении кадастровой стоимости?

Кадастровая стоимость земли устанавливается на целый год. Но иногда она изменяется по суду или по суду изменяется категория земли. Как в этом случае исчислять налог?

Если изменяется кадастровая стоимость земельного участка за прошлые годы, то налогоплательщик вправе пересчитать ранее уплаченные налоги и подать уточнённые декларации.

Например, решением суда, которое вступило в силу 14 марта 2019 года, была изменена кадастровая стоимость по состоянию на 01 .01. 2012 года.

Следовательно, налогоплательщик может пересчитать суммы уплаченных налогов за 2012 и 2013 года.

Такой позиции придерживают чиновники Минфина в своём Письме от 16. 07. 2013 года № 03-05-04-02/27809. Их позицию поддержали и налоговики в письме ФНС России от 22 июля 2013 г. № БС-4-11-13149.

Особенности расчёта стоимости земельного налога

Земельный налог уплачивают все граждане и юридические лица, которые владеют земельными участками на правах собственности, постоянного пользования и пожизненного владения.

Государство предусмотрело льготы для некоторых категорий граждан и юридических лиц. Власти субъектов федерации могут расширить этот список и предоставить льготы дополнительным категориям.

Для правильного расчёта налога необходимо выяснить, попадает ли налогоплательщик по категорию льготников. Если нет, то нужно выяснить кадастровую стоимость участка земли.

После этого, определив категорию земли и узнав налоговую ставку в соответствии с законом субъекта федерации, рассчитать стоимость земельного налога к уплате.

Если вещное право на участок возникло в середине налогового периода, то сумма налога к уплате будет рассчитываться, исходя из количества месяцев фактического владения участком.

Если вещное право возникло в середине месяца, то необходимо отталкиваться от даты. Если право возникло до 15 числа расчётного месяца, то платить нужно за полный месяц.

Если же право возникло после 15 числа, то производится расчёт за неполный месяц, и платить нужно половину месячного налога.

Если кадастровая стоимость отсутствует

Если отсутствует кадастровая стоимость земельного участка. То уплачивать налог нужно по «нормативной цене земли».

Обязанность по определению такого показателя ложится на плечи исполнительных органов власти каждого субъекта федерации.

Такая цена зависит от различных показателей:

  • административного округа, района;
  • поселения;
  • категории.

Нормативная цена участка земли не должна быть больше 75% от рыночной стоимости аналогичных участков.

Юридические лица должны очень внимательно относиться к расчёту и уплате налога на землю.

Кадастровую стоимость нужно отслеживать в начале каждого года, потому что она может поменяться, тогда налог будет рассчитан неверно, и не правильно оплачен. Это считается налоговым правонарушением.

buhonline24.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.