Уточненная декларация

Что такое уточнённая налоговая декларация, и как её заполнять?

Бывают ситуации, когда налогоплательщик подал декларацию за период, и налоговый орган её принял, но позднее в ней обнаруживаются ошибки. В этих случаях для исправления ошибок налогоплательщиком подаётся так называемая уточнённая декларация. Первая же декларация называется первичной. Если сведения в первичной декларации приводят к занижению суммы налога, то налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию. В обратном случае лучше тоже это сделать. Уточнённая декларация подается за тот же период, за который подавалась первичная декларация. В ней должна быть представлена та же информация, что и в первичной декларации, но уже в исправленном виде. Не нужно заносить туда разницы между ошибочными и верными значениями показателей. Таким образом, уточнённая декларация должна выглядеть так, как если бы первичной декларации вообще не было, за исключением реквизита «Номер корректировки» на титульном листе. Для первичной декларации этот реквизит равен нулю, для первой уточнённой декларации этот номер равен единице, а если понадобятся дальнейшие корректировки, то будут подаваться новые уточненные декларации с возрастающим значением номера корректировки.


Уточнённой декларации посвящена статья 81 НК РФ. В ней, в частности, установлено, что если налогоплательщик подал первичную декларацию вовремя, а уточнённую — после окончания срока, то декларация не считается поданной с нарушением срока. Возможна также ситуация, когда в первичной декларации содержались данные, занижающие величину налога, и налогоплательщик соответственно недоплатил налог, а после обнаружил ошибку и подал уточненную декларацию уже после окончания срока уплаты налога. В этих случаях он освобождается от ответственности, если:

  • налогоплательщик уплатил недостающий налог и пени к моменту подачи уточнённой декларации;
  • к моменту подачи уточнённой декларации налоговый орган не обнаружил неверности сведений в поданной ранее декларации или не назначил выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период (или не успел уведомить налогоплательщика об этом).

Налогоплательщик освобождается от ответственности также, если уточнённая декларация подается после проведения выездной проверки по данному налогу за данный период, и эта проверка не нашла факта занижения налогов.

 

 

Статья актуальна на: 01.01.2014

e-kontur.ru

Освобождение налогоплательщика от ответственности при представлении уточненной налоговой декларации

Последствия представления уточненной налоговой декларации, когда данная обязанность возложена на налогоплательщика, рассмотрены в п. п. 2, 3, 4 ст. 81 НК РФ. Если она представлена в налоговый орган:

  • до истечения срока подачи налоговой декларации, то налоговая декларация считается поданной в день подачи уточненной;
  • после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная декларация была представлена до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки;
  • после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях представления уточненной налоговой декларации:

а) после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога;

б) до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Наибольший интерес для налогоплательщика вызывает последняя ситуация. Если налогоплательщик не уплатил до подачи уточненной декларации недостающую сумму налога или соответствующие ей пени, свидетельствует ли это о составе правонарушения, за которое может быть применена ст. 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)" НК РФ? ФАС УО разъяснил, что факт неуплаты налога до подачи уточненной декларации сам по себе не свидетельствует о совершении правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, и, соответственно, не освобождает инспекцию, которая привлекла организацию к ответственности за неуплату налога, от обязанности доказывания наличия состава данного правонарушения в действиях (бездействии) налогоплательщика (Постановление от 28.08.2007 N Ф09-6953/07-С2). Аналогичную позицию высказал ФАС УО в Постановлении от 13.02.2007 N Ф09-420/07-С2.


Возможна ситуация, когда по данному налогу на момент представления уточненной декларации у организации имелась переплата в бюджет. Должна ли была организация подать заявление о зачете переплаты в счет суммы налога, подлежащей уплате на основании уточненной декларации? ФАС ВВО в Постановлении от 07.12.2007 N А17-1004/2007-1011/2007 отметил, что при наличии у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням инспекция обязана самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных сумм налога не только в счет погашения недоимки, но и в счет задолженности по пеням, образовавшейся в связи с подачей уточненной декларации. ФАС ПО указал, что поскольку на дату подачи уточненных налоговых деклараций по НДС у организации имелась переплата по этому налогу в суммах, превышающих подлежащие к доплате в бюджет суммы за эти налоговые периоды, то недоплаченная сумма налога недоимкой не является (Постановление от 22.11.2007 N А12-2656/07-С60).

Аналогичную позицию высказал ФАС ЗСО в Постановлении от 24.01.2007 N Ф04-9258/2006(30447-А27-42) уточнив, что ссылка налогового органа на отсутствие заявления налогоплательщика о зачете излишне уплаченной суммы в счет уплаты задолженности по налогу и пеням неправомерна, поскольку ст. 78 и п. 4 ст. 81 НК РФ не предусмотрено в качестве условия освобождения от налоговой ответственности представление заявления о зачете излишне уплаченных сумм в счет уплаты задолженности по налогу и пеням.


Президиум ВАС РФ в Постановлении от 28.01.2008 N 11538/07 рассмотрел ситуацию, когда организация выяснила, что принятие к учету основного средства было осуществлено не в июле, а в сентябре, поэтому НДС нужно было принять к вычету из бюджета в сентябре. В соответствии с этим организация подала в инспекцию две уточненные налоговые декларации по НДС, увеличив налог за июль 2003 г. на 560 831 руб. и уменьшив его на ту же сумму за сентябрь 2003 г.

Федеральный арбитражный суд ВСО признал обоснованным привлечение организации к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, так как недостающая сумма налога за июль 2003 г. не была уплачена организацией на момент представления уточненной налоговой декларации за этот период.

Но ВАС указал, что неполная уплата НДС в июле 2003 г. полностью погашалась излишне уплаченной суммой налога в сентябре 2003 г. Уточненные налоговые декларации за июль и сентябрь 2003 г. представлены в один день, поэтому нет оснований считать, что на момент их представления (27.01.2005) у организации имелась обязанность по уплате данного налога, следовательно, она не должна нести налоговую ответственность.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 24.07.2007 N 3226/07 определил, что неуплата налогоплательщиком пени перед подачей уточненных деклараций сама по себе не является основанием для привлечения его к ответственности по ст. 122 НК РФ, если налоговым органом не доказаны обстоятельства, свидетельствующие о факте налогового правонарушения и вине лица в его совершении.

Уточненная декларация представлена в период проведения камеральной налоговой проверки


Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Уточненная налоговая декларация может быть представлена в период проведения камеральной налоговой проверки.

Порядок действия налоговиков описан в Письме Минфина России от 13.02.2008 N 03-02-07/1-61, которое, несмотря на то что предназначено для плательщиков НДС, отражает общий порядок для случая представления уточненной налоговой декларации, в том числе по другим налогам. В Письме сказано, что после представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по НДС налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации в порядке, установленном ст. 88 НК РФ. При этом камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации, в ходе которой налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию до момента обнаружения налоговым органом ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, прекращается.

В Письме Минфина России от 31.05.2007 N 03-02-07/1-267 разъяснено, что возможно проведение повторной камеральной налоговой проверки за тот же отчетный (налоговый) период в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации. Согласно Письму Минфина России от 15.11.2007 N 03-02-07/1-477 со дня представления уточненной налоговой декларации начинается течение трехмесячного срока проведения камеральной налоговой проверки по этой декларации.


Рассмотрим некоторые ситуации, связанные с представлением уточненной декларации и проведением камеральной налоговой проверки. ФАС ЗСО указал, что сам по себе факт непредставления налогоплательщиком истребованных налоговым органом документов в ходе камеральной проверки уточненной декларации по НДС, в которой увеличена сумма налога, предъявленная к вычету из бюджета, без проверки налоговым органом иных обстоятельств не доказывает неправомерное предъявление сумм НДС к вычету и не служит основанием для привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ, то есть за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправомерного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) (Постановление от 02.05.2007 N Ф04-2547/2007(33766-А27-14)).

Федеральный арбитражный суд СЗО рассмотрел ситуацию, связанную с возвратом переплаты, когда заявление о ее возврате было подано налогоплательщиком после представления уточненной налоговой декларации, но до окончания камеральной налоговой проверки. Организация 16.06.2006 представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество за 2005 г., в которой отразила переплату налога. Письмом она запросила у инспекции акт сверки расчетов по налогам, в ответ на него налоговый орган направил в ее адрес указанный акт, подтверждающий наличие у нее по состоянию на 24.07.2006 переплаты по налогу в указанном размере.
лучив акт сверки расчетов, организация обратилась в инспекцию с заявлением от 03.08.2006 о возврате переплаты по налогу на ее расчетный счет. Письмом от 04.09.2006 налоговый орган отказал заявителю в возврате переплаты в связи с проведением камеральной проверки со сроком окончания 19.09.2006, указав на необходимость повторного обращения с заявлением о возврате переплаты после 19.09.2006.

Организация обратилась в суд, который ее поддержал. Он отметил, что месячный срок возврата налога исчисляется с момента подачи заявления о возврате. Довод инспекции о направлении повторного заявления о возврате налога после завершения камеральной проверки уточненной налоговой декларации отклонен судом, поскольку направление повторного заявления не предусмотрено положениями ст. 78 НК РФ (Постановление от 08.08.2007 N А42-8382/2006).

В.Никитин

Редактор журнала

"Акты и комментарии

для бухгалтера"

Особенности заполнения декларации по налогу на имущество
 
Особенности проведения органами Росфиннадзора проверки расходования средств, выделенных на приобретение основных средств

wiseeconomist.ru

В каких случаях сдается «уточненка» по НДС

Основной причиной подачи уточненной декларации по НДС часто считаются ошибки бухгалтера. Декларация с уточнениями создается только тогда, когда ошибки выявлены самостоятельно. Все данные налоговик вносит в карточку налогоплательщика.

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

  • Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.

  • Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
  • Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным. Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую. Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок:

пояснения по уточненной декларации по НДС

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

уточненная декларация по ндс титульный лист

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Признак актуальности

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

  • Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
  • Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

уточненная декларация по НДС при ошибке в сумме налога

«Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

buhspravka46.ru

Когда нужна уточненная декларация

Иногда случается, что после сдачи декларации по налогу бухгалтер находит ошибку в расчетах и таким образом выясняется, что налог был посчитан неправильно. Что же делать в этой ситуации? Ответ очевиден: необходимо внести исправления в учетные записи и пересчитать налог. Если сумма налога оказалась заниженной, то бухгалтер обязан подать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ, абз. 3 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по прибыли, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@). Если же ошибка не привела к уменьшению налога, то тогда можно обойтись без уточненки. Здесь право выбора остается за организацией (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-02-07/1/62596).

См. также «Минфин напомнил, как исправлять налоговые ошибки».

В уточненной декларации отражается сумма налога, рассчитанная с учетом произошедших изменений или обнаруженной ошибки. Результаты налоговых проверок, проведенных за период подачи уточненки не должны влиять на расчет налоговой базы и самой суммы налога (абз. 2 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

При обнаружении налоговым агентом в сданном расчете ошибок, повлекших завышение или занижение налога, ему следует представить уточненный расчет, в котором необходимо отразить данные по тем налогоплательщикам, по которым были допущены искажения (абз. 4 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по прибыли). На основании данного расчета налоговая инспекция скорректирует суммы исчисленного налога. Если налоговый агент излишне удержит налог и не представит уточненку, у налоговиков не будет оснований для возврата переплаты (постановление ФАС Московского округа от 15.07.2013 № А40-100781/12-115-678).

Чем грозит представление уточненной декларации

Всегда следует помнить, что вслед за сдачей уточненной декларации с уменьшенной суммой налога налоговые органы обычно проводят выездную налоговую проверку за уточняемый налоговый период, причем сделать они это могут, даже если данный период был уже проверен (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Одновременно с подачей уточненной декларацией (если бухгалтер изначально занизил сумму налога) компании нужно будет доплатить налог в бюджет и, кроме того, заплатить пени. Но при соблюдении некоторых условий организации могут избежать налоговой ответственности за правонарушения, определенные п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ. Итак, организация освобождается от ответственности, если:

  1. Успеет сдать уточненную декларацию до истечения срока подачи первичной (п. 2 ст. 81 НК РФ).
  2. Если срок уплаты налога не истек и организация представила уточненку до того, как узнала об обнаружении ошибок налоговиками или назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
  3. Уточненная декларация сдана после истечения срока уплаты налога, но до того, как компания узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо назначении выездной налоговой проверки. В этом случае нужно уплатить недоимку и пени до момента представления уточненной декларации (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Рассчитать пени вам поможет наш «Калькулятор пеней».

  1. Срок уплаты налога истек, а уточненная декларация представлена после проведения выездной проверки, по результатам которой не обнаружены ошибки и искажения сведений (подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Налоговый агент также может избежать ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при соблюдении им вышеперечисленных условий (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Уточненная декларация представляется по той форме, которая действовала в корректируемом налоговом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).

После сдачи уточненки организация прекратила свое существование

После реорганизации предприятия уточненную декларацию сдает его правопреемник по месту своего учета или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2.6 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

См. также «Как сдать декларацию по прибыли при преобразовании фирмы?».

В п. 2.7 порядка заполнения декларации по прибыли предусмотрено, что на титульном листе уточненной декларации, которую подает правопреемник, должны быть указаны ИНН и КПП организации-правопреемника и название реорганизованной компании, а название, ИНН и КПП реорганизованной организации (ее обособленного подразделения) указываются отдельными строками. 

В разделе 1 уточненной декларации, подаваемой правопреемником за реорганизованную организацию (ее обособленное подразделение), указывается ОКТМО по месту нахождения последней (п. 4.1.4 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

О том, требует ли реорганизация, вызванная присоединением, снятия с учета по торговому сбору, читайте в материале «При реорганизации в форме присоединения не нужно сниматься с учета по торговому сбору».

Компания изменила «прописку»

Если компания переезжает и меняет свой адрес, то уточненку нужно будет сдать в тот налоговый орган, в который она встанет на учет, но код ОКТМО указывается тот же, что и в первичной декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

Необходимо обратить внимание, что все разъяснения чиновников даны в то время, когда применялся код ОКАТО. В связи с заменой кода ОКАТО на код ОКТМО надо полагать, что все приведенные выше выводы не потеряли свою актуальность и в настоящее время.

В уточненных налоговых декларациях за прошлые отчетные (налоговые) периоды нужно будет указать КПП, которой был приведен в первичной налоговой декларации (письмо ФНС России от 20.11.2015 № СД-4-3/20373).

У организации есть обособленные подразделения

Если обособленные подразделения организации переходят на уплату налога через ответственное подразделение (головную организацию), то уточненная декларация должна подаваться по месту учета последнего (письмо ФНС России от 30.06.2006 № ГВ-6-02/664).

Если в обособленном подразделении применялся централизованный порядок уплаты налога, то в случае его ликвидации уточненная декларация должна быть сдана по месту учета ответственного подразделения. Но если ликвидированное подразделение состояло на учете в другом субъекте РФ, то уточненка представляется по месту нахождения головной организации (письма Минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/1/258, ФНС России от 06.04.2006 № 02-4-12/23, УФНС России по г. Москве от 13.09.2007 № 20-12/087484.3, от 17.04.2007 № 20-12/035999).

nalog-nalog.ru

  • По результатам выездной проверки предпринимателя, применявшего общую систему, за 2012-2013 годы инспекция доначислила, НДС, НДФЛ, пени и штраф, признав сделки с рядом контрагентов формальными. Предприниматель обратился в суд, ссылаясь на наличие переплаты, о которой ему стало известно только в период проведения выездной проверки (акт от 17 января 2017 года). В марте 2017 года он представил уточненные декларации по НДС за 1-4 кварталы 2013… 132
  • Компания вовремя не представила в налоговую декларации по НДС за 1 и 2 кварталы 2015 года, что явилось основанием для приостановления операций по расчетным счетам в банках. В октябре и ноябре фирма подала декларации, подписанные К. В феврале 2016 года компания представила уточненки за те же периоды, подписанные Г. Декларации приняты не были, а УФНС оставило жалобу налогоплательщика без удовлетворения. Через год компания повторно направила эти … 893
  • ФНС еще раз разъяснила, следует ли бояться затребования налоговиками пояснений к декларации, и какие последствия влечет подача уточненки после такого затребования. По общему правилу, штраф не положен, если уточненка подается после истечения срока уплаты налога, но налогоплательщик до уточненки уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени и при этом еще не узнал об обнаружении ошибок налоговиками либо о назначении выездной… 733
  • Письмо ФНС от 20.08.2018 г. № АС-4-15/16075 589
  • Не каждая компания может позволить себе иметь в штате юриста или же нанимать его для проверки правильности оформления каждого заключенного договора. Иногда, не имея никакого злого умысла, компании или ИП заключают сделки, которые потом признаются ничтожными или недействительными. Вы полюбовно или не очень решаете вопрос, товар или деньги возвращаются, сделки как будто не было, но как при этом поступить с налогами? 941
  • В декабре 2015 года компания представила в ИФНС уточненную декларацию по налогу на имущество за 2012 год. В сентябре 2017 года инспекция вынесла решение о проведении выездной проверки по налогу на имущество за 2012 год и выставила требование о представлении документов. Компания оспорила решение в суде. Суд первой инстанции признал его законным. Апелляция с этим не согласилась, разъяснив, статья 89 НК допускает назначение выездной проверки в… 1 011
  • После составления акта по выездной проверке, но до принятия решения, компания представила уточненные декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2015 года. Изменение налоговых обязательств связано с неправильным определением налогоплательщиком сумм НДС с предоплат, подлежащих исчислению и вычету, и неполном возмещении НДС с предоплат, покрытых отгрузками в указанные периоды. Уточненные декларации не были учтены при вынесении решения, хотя налоговая… 690
  • В апреле 2014 года компания представила в инспекцию декларацию по НДС за 1 квартал, по которой к возмещению заявлено 153 млн рублей. В марте 2017 года компания представила уточненную декларацию, заявив дополнительно 1,3 млн рублей вычетов по счетам-фактурам ООО от января – марта 2014 года. По результатам камеральной проверки ИФНС приняла решение о возмещении налога, и компания направила заявлении о возврате. Но инспекция отказала в возврате… 1 129
  • В рамках проводимой в отношении ЗАО проверки налоговая направила в адрес ООО требование о предоставлении пояснений в связи с выявленными расхождениями – ООО не отразило в книге продаж счет-фактуру по взаимоотношениям с контрагентом ЗАО. В ответ ООО сообщило о намерении представить уточненную декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года. Декларация, в которой был отражен указанный счет-фактура, была представлена после истечения срока ее подачи и… 890
  • Налоговые органы и арбитражные суды, оценивая фактически произведенные (реальные) хозяйственные операции между взаимозависимыми лицами, нередко приходят к выводу о необоснованности учтенных методом начисления расходов и, соответственно, необоснованности полученной налоговой выгоды ввиду отсутствия оплаты таких операций длительное время. Логика при этом следующая: поскольку не было оплаты, покупатель не понес реальных затрат, а значит, учтенные расходы не обладают признаком реальности, и полученная таким образом налоговая выгода является необоснованной. При этом, как следует из налогового спора, рассмотренного в Определении ВС РФ от 03.05.2018 № 304-КГ18-4294 по делу № А27-4471/2017, даже после полной фактической оплаты хозяйственных операций налоговые органы не признают расходы, если они ранее по итогам выездной налоговой проверки были признаны нереальными из-за неоплаты. Рассмотрим это дело. Однако прежде отметим важный нюанс: названное определение Верховного Суда вынесено по делу № А27-4471/2017, которое является логическим продолжением другого более раннего судебного дела № А27-18563/2015. Поэтому для полноты обстоятельств и понимания логики судей рассматривать нужно судебные акты по обоим делам. 2 665
  • Письмо ФНС РФ от 21.05.2018 N ЕД-4-15/9591@ 601
  • Если организация обнаружила в поданной ранее декларации по налогу на прибыль ошибки или неотражение каких-либо сведений, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, она обязана представить уточненную декларацию. В каком порядке происходит представление «уточненки»? Поговорим об этом в данной статье. Но для начала напомним порядок исправления ошибок, предусмотренный НК РФ. 4 212
  • ФНС выпустила эпохальное письмо от 07.06.2018 N СА-4-7/11051@ об установлении налоговыми органами действительных налоговых обязательств налогоплательщиков в ходе выездных проверок. Письмо касается выявления адекватных сумм к уплате в таких случаях: если в ходе выездной проверки пересмотрены выводы, сделанные по результатам камеральных проверок; необходимость пересчета налога на прибыль при доначислении в рамках выездной проверки иных… 3 586
  • Письмо ФНС России от 07.06.2018 N СА-4-7/11051@ 1 410
  • Сделав в декларации по НДС уточнение на сумму 56 рублей, организация «попала» на несколько миллионов. 1 004
  • Согласно п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки (ВНП) является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В силу положений п. 5 ст. 89 НК РФ инспекторы не вправе в рамках ВНП проверять дважды один и тот же период по одному и тому же налогу. При этом п. 10 указанной статьи допускает проведение повторных ВНП, при назначении которых положения п. 5 не действуют. В каких случаях проводится повторная ВНП? Можно ли при повторной ВНП, осуществляемой в случае представления налогоплательщиком «уточненки», проверять период, превышающий три календарных года, предшествующие году вынесения решения о ее проведении? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете далее. 3 219
  • Ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не дает нам ответа на вопрос: как и когда отражать сделки, условия которых впоследствии претерпели изменения, например, из-за изменения стоимости или количества товара, непринятия части работ (услуг) или оспаривания договора, признания его недействительным. В Письме ФНС России от 28.11.2017 № СД-4-3/24087@ было разъяснено, что признание судом договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на имущество не переходило. На этом основании в письме делается вывод, что в силу ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе подать уточненные декларации по налогу на прибыль за период, когда была оформлена сделка, которая впоследствии была признана недействительной. 3 476
  • Предприниматель занимался оптовой торговлей и являлся плательщиком НДС. В первичной декларации по НДС за 1 квартал 2015 года он заявил налог к возмещению. После составления акта камеральной проверки, но до вынесения решения ИП представил уточненные декларации (корректировки 1, 2) с суммой налога к уплате (вычеты заявлены не были). По результатам камеральной проверки первичной декларации без учета уточненных ИФНС отказала в вычетах,… 1 164
  • Опубликовано определение судьи ВС по делу № А40-230080/2016, о котором мы писали ранее. Компания представила уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2010 год, уменьшив налог к уплате. Через 1 год и 10 месяцев ИФНС назначила повторную выездную проверку за указанный период. Компания считает, что налоговая не вправе в 2015 году назначить повторную выездную проверку за 2010 год, поскольку согласно пункту 10 статьи 89 НК при повторной… 1 121
  • 23 августа 2016 года компания направила в ИФНС заявление о возврате переплаты по налогу на прибыль за 2015 год в размере 76 млн рублей, а 8 сентября представила уточненку по налогу на прибыль. Инспекция сообщила, что вопрос о возврате будет рассмотрен после окончания камеральной проверки. Компания обратилась в суд с иском о возврате переплаты с начисленными процентами, поясняя, что разница между данными первоначальной и уточненной… 628
  • В письме от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@ ФНС рассказала о привлечении налогоплательщика к ответственности, если он представил уточненку после получения от налоговой требования о представлении пояснений. Таковые могут быть истребованы в случае выявления ошибок в декларации, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа. … 4 562
  • Письмо ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@ 1 537
  • В комментируемом Постановлении КС РФ от 06.02.2018 № 6-П арбитры сделали вывод о том, что организация – налоговый агент, просрочившая перечисление НДФЛ, не всегда обязана нести за это ответственность. Рассмотрим данное постановление более детально. 2 062
  • Опубликовано определение ВС по делу № А33-17038/2015, о котором мы рассказывали ранее. Во 2 квартале 2011 года ОАО получило предоплату за товар и исчислило НДС. Однако в 4 квартале 2013 года решением суда сделка признана ничтожной, и компания представила уточненку по НДС за 2 квартал 2011 года с суммой налога к уменьшению. По результатам камеральной проверки инспекция возвратила налог, а затем, по результатам выездной проверки, приняла иное… 527
  • В ходе выездной проверки ИФНС установила несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет и оштрафовала компанию. Фирма обратилась в суд, указывая, что налог уплачен самостоятельно задолго до окончания налогового периода и до срока подачи отчетности, также уплачены пени за просрочку. Однако суды арбитражной системы, в том числе ВС, отказали в удовлетворении требований, сославшись на пункт 4 статьи 81 НК, который связывает освобождение от штрафа с… 2 2 134
  • 30 сентября 2016 года компания представила в налоговую уточненную декларацию по НДС за 3 квартал 2013 года, заявив налог к возмещению. По результатам камеральной проверки у налогоплательщика возникла переплата 12,6 млн рублей. В апреле 2017 года компания подала уточненки за 1, 3, 4 кварталы 2014 года, отразив к уплате 11,1 млн рублей.  По результатам камеральной проверки ИФНС доначислила пени за несвоевременную уплату налога за 1, 3, 4… 778
  • В феврале 2013 года компания сдала в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2012 года (корректировка 0). По результатам камеральной проверки нарушений не установлено. Затем компания самостоятельно выявила ошибки и пропуски в исчислении налога, а также отсутствие ряда первичных документов. Собрав недостающие документы, в октябре 2015 года компания представила уточненную декларацию (корректировка 1) с суммой налога к возмещению (вычеты,… 588
  • В письме от 16.01.18 № СД-4-3/539@ ФНС разъяснила порядок учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль. Статья 283 НК предусматривает право налогоплательщика уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного в прошлых периодах убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ указанная статья НК была дополнена пунктом … 592
  • Во 2 квартале 2011 года ОАО продало товар ЗАО и, получив предоплату в размере 206 млн рублей, исчислило НДС. В 4 квартале 2013 года решением суда сделка была признана ничтожной, и ОАО представило уточненку по НДС за 2 квартал 2011 года с суммой налога к уменьшению в связи с применением последствий недействительности сделки. В декабре 2013 года по результатам камеральной проверки инспекция возвратила компании налог. Вместе с тем, по… 780
  • Комментарий к Определению ВС РФ от 01.12.2017 № 305-КГ17-18336 по делу № А40-250426/2016. 1 512
  • Опубликовано определение судьи ВС по делу № А79-10989/2015, о котором мы сообщали ранее. ИФНС провела выездную проверку компании, в том числе по НДС. После составления акта проверки, но до вынесения решения фирма представила уточненки за проверяемый период с суммами налога к доплате (такими же, как доначислено при проверке). Полагая, что декларации поданы во избежание штрафа по результатам проверки и фактически подтверждают обоснованность… 1 250
  • ФНС выпустила разъяснения о перспективах, возникающих вследствие представления уточненок после выездной проверки. Налоговый орган вправе, но не обязан учитывать уточненные декларации, представленные после завершения проверки. При этом у налоговиков сохраняется возможность последующей проверки таких деклараций. К такому выводу пришла ФНС при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение налогового органа по выездной проверке. В… 801
  • Информация ФНС России "О представлении уточненных налоговых деклараций" 683
  • В письме от 28 ноября 2017 г. № СД-4-3/24087 ФНС рассмотрела ситуацию с подачей уточненки по налогу на прибыль после того, как суд признал недействительными сделки организации по приобретению и дальнейшей продаже недвижимости, включая участок. Причем, ИФНС не приняла уточненки, решив, что организация не могла не знать, что сделки будут отменены, поскольку законом запрещена приватизация земель общего пользования (к которым относился участок). … 807
  • Письмо ФНС от 28.11.2017 г. № СД-4-3/24087 451
  • Финансовый год подходит к завершению, предстоит сдача годовой отчетности. Перед ее составлением необходимо проверить, все ли хозяйственные операции отражены в регистрах бухгалтерского учета верно. Ведь причин, по которым могут быть допущены недочеты, много: неверное отражение данных в первичных учетных документах, счетные ошибки, неправильное применение бюджетной классификации, технические сбои и т.п. Рассмотрим основные правила исправления ошибок в бухгалтерском и налоговом учете и в отчетности. 9 874
  • В 2015 году компания представила уточненные декларации по налогу на прибыль за 2007, 2008, 2009, 2013 годы. Из доходов 2007-2009 годов исключены целевые поступления (субсидии), что привело к образованию переносимого на будущие периоды убытка (966 млн рублей) и уменьшению до нуля налога к уплате за 2013 год. По результатам камералки за 2013 год инспекция не согласилась с суммами перенесенных убытков, сославшись на их недоказанность, поскольку… 2 2 293
  • 26 декабря 2014 года компания представила в ИФНС уточненные декларации по НДС за 2, 3 и 4 кварталы 2013 года. В тот же день выставлено платежное поручение на доплату налога. По результатам выездной проверки ИФНС привлекла компанию к ответственности из-за несоблюдения условий, предусмотренных подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 НК – налогоплательщик освобождается от штрафа, если подаст уточненку до момента обнаружения ошибок инспекцией или до… 1 116
  • Комментарий к письму ФНС РФ от 11.08.2017 № СД-4-3/15906. 2 296
  • В письме от 25 августа 2017 г. N АС-4-15/16906@ ФНС сообщила, что законодательство не содержит запрета на подачу уточненных налоговых деклараций за соответствующий налоговый период в случае назначения, проведения или окончания выездной проверки данного периода. Также отсутствует запрет на подачу уточненки и после принятия решения по результатам проверки. При этом налоговое законодательство не ограничивает налогоплательщика и сроком на… 1 108
  • Письмо ФНС России от 25.08.2017 N АС-4-15/16906@ "О результатах рассмотрения обращения" 831
  • В предыдущем материале мы разобрали ошибки, которые влекут за собой необходимость подачи уточняющей декларации по НДС и могут стать причиной отказа в вычете налога. Сегодня разберем обратную ситуацию — при каких ошибках уточненка не нужна. 3 163
  • Письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-02-07/1/31591 1 321
  • Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 НК РФ). Согласно ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию (п. 1). Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации подается после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (п. 4). Как правильно рассчитать пени? Узнаете из данной консультации. 7 585
  • Письмо Федеральной налоговой службы от 11.01.2017 г. № АС-4-15/200 О представлении налоговым агентом уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость 1 125
  • Информация ФНС России 1 237
  • Письмо Минфина РФ от 05.12.2016 N 03-02-08/71886 "О мерах ответственности за представление уточненной декларации после истечения сроков подачи декларации и уплаты налога" 4 402
  • Письмо Федеральной налоговой службы от 14.11.2016 г. N ЕД-4-5/21472@ "О порядке применения статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации" 2 118
  • Авансовые платежи (предоплата) за товары (работы, услуги) – вполне стандартное явление в предпринимательской практике. Тем не менее, несмотря на распространенность авансового механизма расчетов, далеко не всегда просто определить налоговые последствия авансовых платежей. По количеству и глубине вопросов здесь традиционно «лидирует» НДС. Например, с точки зрения правильного определения НДС-последствий, сложности возникают в отношении так называемых «обезличенных» авансов (авансов, которые уплачиваются без привязки к конкретному перечню товаров, работ, услуг), особенно в ситуациях, когда применяются разные ставки НДС. Рассмотрим некоторые вопросы исчисления НДС применительно к «обезличенным» авансам по операциям реализации, облагаемым разными ставками НДС, и попытаемся найти адекватные решения для этих вопросов. 3 837
  • Письмо Федеральной налоговой службы от 26.09.2016 г. № ЕД-4-2/17979 “О порядке проведения налоговых проверок уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, превышающие три года” 3 133
  • Письмо Минфина от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498 799
  • Письмо ФНС России от 20.06.2016 N СД-4-3/10918@ 712
  • Письмо ФНС от 09.06.2016 № СД-4-3/10335@ 736
  • Письмо Федеральной налоговой службы от 11.03.2016 г. № ЕД-4-15/3967@ О порядке заполнения уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость 1 753
  • Письмо УФНС России по Москве от 29.02.2016 № 24-15/019268 5 051
  • Письмо Минфина России от 22.03.2016 N 03-01-18/15939 1 511
  • Письмо ФНС России от 21.03.2016 N СД-4-3/4581@ 3 633
  • Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265 1 511
  • Письмо ФНС России от 20.11.2015 № ЕД-4-15/203271 1 315
  • Письмо ФНС от 20.11.2015 № СД-4-3/20373 1 375
  • Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395 "О требовании представить пояснения" 10 501
  • Письмо Минфина от 15.10.2015 № 03-03-06/4/59102 1 702
  • С этого года в Налоговом кодексе РФ появилась норма, позволяющая переносить вычеты НДС на следующие кварталы в пределах трех лет. Новшество выгодно строительным компаниям, поскольку позволяет регулировать расчеты с бюджетом. Но, как выяснилось, чиновники считают, что отложить можно не все вычеты. Выделим случаи, которые вызывают неоднозначную трактовку. 1 39 318
  • Как вы хорошо знаете, в форму расчета РСВ-1 ПФР зашита возможность обойтись без подачи уточненки, если внутри года вы обнаружили ошибку, занизившую или завысившую сумму взносов. Корректировки отражаются в расчете, представляемом по итогам квартала, в котором выявлена оплошность. Для этого предназначены строки 120 и 121 раздела 1 формы, а также ее раздел 4. 2 634
  • Снижение доходов и, как следствие, прибыли и налогов у компании может привести к тому, что ее как сомнительного налогоплательщика могут вызвать на ковер. Как заранее оценить риски вызова на комиссию и обосновать реальность снижения оборотов и правильность финансовых расчетов организации? 3 769
  • Акт налоговой проверки и решение по ее итогам являются документами, которые выражают мнение инспекции относительно налоговых последствий хозяйственных операций налогоплательщика по результатам разных стадий контрольного процесса. Основные методы контроля – исследование документов и расчеты – едины для акта и решения. Но при подготовке этих документов применяются различные инструменты. 3 926
  • Комментарий к постановлению ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.12.13 № А33-3594/2013. 2 689
  • Федеральная налоговая служба рассмотрела вопрос о порядке внесения изменений в ранее представленные декларации по налогу на прибыль, если изменилось лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа (руководителя организации). 2 708
  • Кто обязан с 01.01.2014 сдавать электронные декларации по НДС и что будет, если отчитываться на бумаге. 18 434
  • Страховые взносы нужно не только вовремя платить, но и вовремя по ним отчитываться в ПФР. И если вы не представите в срок расчет РСВ-1 и персонифицированную отчетность, то специалисты Фонда неминуемо выпишут вам два штрафа. На интернет-форумах рекомендуют в таких ситуациях для снижения суммы штрафа сдавать отчетность с заниженными суммами взносов. Посмотрим, чем это чревато. 5 321
  • При увеличении стоимости ранее отгруженных товаров продавец не должен подавать уточненную декларацию по НДС с суммой налога к доплате, а также начислять и уплачивать пени. 4 690
  • Последствия подачи уточненной декларации при заявительном возмещении НДС. 3 688
  • Неправильное указание кода ОКАТО в декларациях и при уплате налога имело место в течение длительного времени. Возможно ли применение штрафных санкций со стороны налоговых органов в связи с данной ошибкой? 7 256
  • Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 104
  • Если организация доначислила страховые взносы за прошлые периоды, то эти суммы можно признать в целях исчисления налога на прибыль как прочие расходы. 11 787
  • В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий. 4 131
  • Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 382
  • Плановой выездной проверкой бухгалтеров не удивишь, ведь большинство проходило ее и не раз. А вот с внеплановым или повторными приходится сталкиваться далеко не всем. Кроме того, увеличилось число совместных проверок с сотрудниками ОВД. Да и в ходе обычных выездных проверок нередко возникают вопросы, когда организация меняет юридический адрес, хочет сдать «уточненку» или назначены дополнительные мероприятия. Мы поговорили с Анастасией Александровной Кириченко, заместителем начальника отдела выездных проверок МИ ФНС России по КН № 7, советником государственной гражданской службы РФ 3 класса, о самых спорных и сложных ситуациях, встречающихся в процессе проведения выездной проверки. 5 766
  • Может ли налоговый орган вынести решение по итогам камеральной проверки, если после составления акта, но до вынесения решения по ревизии налогоплательщик подал уточненную декларацию? 1 673
  • Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 154
  • Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 157
  • Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 218
  • Налоговый орган провел выездную проверку и составил акт. Компания направила на него возражения. Однако инспекторы не остановились на достигнутом и вынесли решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Расскажем, в чем на сегодня состоят несовершенства законодательства и обратить внимание, чтобы не конфликтовать с налоговиками. 5 642
  • Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 586
  • Камеральные проверки. Самый массовый вид налоговых проверок – это, конечно, камеральные. Они имеют обязательный характер, то есть, получив декларацию или расчет по авансовым платежам, инспекторы должны провести проверку. Но законодательством постепенно сокращаются основания для их проведения. Например, прямо предусмотрено, что представлять декларации нужно, только если есть объекты налогообложения. Тем самым уменьшен объем документов, представляемых компаниями, и затраты налоговой службы на администрирование. 2 692
  • Компания может безбоязненно подавать уточненные декларации с уменьшением своих налоговых обязательств за периоды, которые уже проверялись. Новыми ревизиями компании этот шаг не угрожает. 3 003
  • Как быть, если товары (работы, услуги) приняты в одном периоде, а оправдательные документы по ним поступили в другом? Автором обозначена проблема и предложены пути ее решения. 11 019
  • Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 398
  • Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 329
  • Если в сданном расчете по страховым взносам была обнаружена ошибка, обычное дело для бухгалтера — подать уточненку. Он даже обязан это сделать, если в результате ошибки сумма взносов оказалась занижена. Но, судя по жалобам наших читателей, за последние 2,5 года ФСС нередко отказывал бухгалтерам в принятии уточненного расчета по форме-4 ФСС. Законно ли это? И как поступить, если вы попали в такую ситуацию? 8 901
  • Законодательство не обязывает компании прикладывать к уточненной декларации сопроводительное письмо. Но на этом настаивают налоговики на местах. Если письма не будет или вы составите его, не сверившись с ожиданиями инспекторов, то вопросов и разбирательств не избежать. Наш материал поможет вам подготовить идеальное письмо для столичных налоговиков. 16 115
  • Уточненную декларацию по налогу на имущество фирма обязана подать только по ошибкам, которые занижают базу и сумму налога. Ошибки по имущественному налогу влияют на налог на прибыль. Компания должна направить инспекторам «уточненку» и по нему. 19 841
  • Наши читатели жалуются на то, что столичные и областные филиалы соцстраха не принимают «уточненки». Вместо этого сотрудники ФСС РФ советуют корректировать текущий отчет. Правы ли чиновники и что делать в такой ситуации, мы расскажем в нашей статье. 6 395
  • Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 257
  • В начале года у бухгалтеров нередко возникает необходимость уточнить сведения в сданной отчетности и, как следствие, подать уточненные декларации или расчеты. В этот раз о сваем практическом опыте нашим чатателям рассказывает Алла Козлова, главный бухгалтер Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт». Она дает советы, как сдать «уточненки» без последствий для компании. 4 974
  • Что изменилось в работе: Компания вправе не сдавать уточненную декларацию, если в результате ошибки в бюджет перечислены лишние суммы налога. 2 409
  • До 15 сентября отчетность можно сдать через сайт ФНС… Суббота никак не может быть крайним сроком для отчетности… На копии декларации, отправленной по почте, инспектор должен ставить отметку… 3 055
  • Компания подала декларацию за полугодие без Приложения с данными о расходах, учитываемых при расчете налога на прибыль. Уточнять ли отчетность?.. Компания в июне продала товары и отразила доходы в декларации за полугодие. Однако в июле покупатель товары вернул. Нужно ли уточнять декларацию?.. Компания не учла в декларации за полугодие авансы по транспортному и земельному налогам. Вправе ли компания отразить эти расходы в декларации за девять месяцев, не подавая уточненную отчетность за полугодие?.. Компания нашла ошибку в расчете РСВ-1 за полугодие и подала «уточненку». В результате изменилась сумма взносов. Требуется ли представить уточненную декларацию по налогу на прибыль? 3 631
  • Если работник представил больничный лист с опозданием, из-за чего ему ошибочно были оплачены лишние рабочие дни, то компания может сделать перерасчет зарплаты и внести корректировки в учет. «Уточненки» по страховым взносам в этой ситуации она подавать не обязана. 2 38 720
  • При обнаружении неучтенных расходов после сдачи годовой декларации выгоднее сначала просчитать, в каком периоде их отразить. Есть два варианта. Первый и наиболее простой – исправить ошибку в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ). Второй – подать «уточненку» за прошлый год. И именно второй вариант может оказаться гораздо выгоднее, если дополнительные расходы приведут к уплате минимального налога за минувший год. Покажем на примере. 1 555

www.audit-it.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.